个体生产经营所得税计算方法

导读：　个体生产经营所得税计算方法(共7篇)2017年个体工商户个人所得税计算方法,个体户怎么交税个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？ 个体户怎么交税？ 一、个体...

篇一 个体生产经营所得税计算方法
2017年个体工商户个人所得税计算方法,个体户怎么交税

　　个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人，在领取营业执照后，应当依法办理税务登记，个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么，2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的？个体户怎么交税，个体户纳税标准有哪些呢？

　　个体户怎么交税？

　　一、个体户的纳税义务。

　　个体工商户在领取营业执照后，应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿，准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户，税务部门对其实行查账征收，对生产经营规模小又确无建账能力的个体户，税务部门对其实行定期定额征收，具有一定情形的个体户，税务部门有权核定其应纳税额，实行核定征收。

　　二、个体户纳税标准。

　　1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。

　　2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

　　3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。

　　4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。

　　三、2017年个体工商户个人所得税计算方法

　　个体工商户个人所得税税率表：

　　注：

　　1、表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。

　　2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

　　3、应交个人所得税的计税公式：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　4、对个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

　　5、企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。

　　6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

　　四、个体户的定期定额纳税。

　　税务部门对个体户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的（月销售额5000—20000元，各省有所不同），可以免征增值税、城建税和教育费附加。

　　个体工商户个人所得税计税办法

　　一、办法适用对象和范围

　　实行查账征收的个体工商户。

　　个体工商户包括：

　　1.依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户;

　　2.经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

　　3.其他从事个体生产、经营的个人。

　　二、计税基本规定

　　1.权责发生制原则

　　个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

　　2.税会差异处理

　　在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

　　3.应纳税所得额的计算

　　个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　4.资产损失扣除规定

　　个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。

　　5.收益性支出和资本性支出

　　个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

　　6.不得扣除项目

　　个人所得税税款;

　　税收滞纳金;

　　罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　不符合扣除规定的捐赠支出;

　　赞助支出;

　　用于个人和家庭的支出;

　　与取得生产经营收入无关的其他支出;

　　国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　三、扣除项目和标准

　　1.家庭生活混用费用

　　个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

　　2.存货和净资产

　　个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　3.工资薪金

　　个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

　　4.“五险一金”

　　个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

　　个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　5.商业保险

　　除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

　　6.利息支出

　　个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产(

　　个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出

　　个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

　　职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。

　　8.业务招待费

　　个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

　　9.广告费和业务宣传费

　　个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可以据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　10.固定资产租赁费

　　个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　11.开办费

　　个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。

　　12.研究开发费

　　个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

　　四、热点问答

　　1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?

　　答：新《计税办法》规定，实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。

　　因此，对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人，不适用新《计税办法》。

　　2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?

　　答：新《计税办法》规定，用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。

　　个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

　　3.个体户经营者(业主)本人取得的工资，能否与个体户的雇员工资一并计算后，在税前进行扣除?

　　答：新《计税办法》规定，个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。

　　个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

　　根据上述规定，个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目，但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。

　　4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金，能否进行扣除?

　　答：新《计税办法》规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

　　5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费，能否进行扣除?

　　6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费，能否进行扣除?

　　答：除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

　　8.个体户业主为其存货所购买的财产保险，是否允许进行扣除?

　　答：个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　9.个体户承租其他单位的房产进行经营，一次性支付了三年的房租，是否允许在支付当年全部扣除?

　　答：个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

　　因此，对于一次性支付的三年房租，应在3年期限内按月均摊租金支出，支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。

　　9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?

　　答：新《计税办法》第三十一条规定，个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。

　　10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税，能否在“个体户生产经营所得”中扣除?

　　答：新《计税办法》第三十条规定，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

篇二 个体生产经营所得税计算方法
个体工商户个人所得税计税办法2015一张图解读

 

　　国家税务总局日前重新发布《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号），并自2015年1月1日起施行。一图帮您读懂。

 

　　附：

个体工商户个人所得税计税办法

　　第一章 总 则

　　第一条 为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。

　　第二条 实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。

　　第三条 本办法所称个体工商户包括：

　　（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；

　　（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；

　　（三）其他从事个体生产、经营的个人。

　　第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

　　第五条 个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

　　第六条 在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

　　第二章 计税基本规定

　　第七条 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　第八条 个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

　　前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

　　第九条 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

　　第十条 费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

　　第十一条 税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

　　第十二条 损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。

　　个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。

　　第十三条 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

　　第十四条 个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

　　前款所称支出，是指与取得收入直接相关的支出。

　　除税收法律法规另有规定外，个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

　　第十五条 个体工商户下列支出不得扣除：

　　（一）个人所得税税款；

　　（二）税收滞纳金；

　　（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；

　　（四）不符合扣除规定的捐赠支出；

　　（五）赞助支出；

　　（六）用于个人和家庭的支出；

　　（七）与取得生产经营收入无关的其他支出；

　　（八）国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　第十六条 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

　　第十七条 个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

　　第十八条 个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十九条 个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第二十条 本办法所称亏损，是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。　　　

　　第三章 扣除项目及标准

　　第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除标准，依照相关法律、法规和政策规定执行。

　　个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

　　第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

　　个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

　　个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

　　第二十三条 除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

　　第二十四条 个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

　　个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。

　　第二十五条 个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

　　（一）向金融企业借款的利息支出；

　　（二）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　第二十六条 个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。

　　第二十七条 个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

　　工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

　　职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。

　　第二十八条 个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

　　业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

　　第二十九条 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　第三十条 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

　　第三十一条 个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。

　　第三十二条 个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

　　（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

　　（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

　　第三十三条 个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

　　第三十四条 个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

　　第三十五条 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。

　　开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。

　　第三十六条 个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。

　　财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。

　　个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

　　公益性社会团体的认定，按照财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。

　　第三十七条 本办法所称赞助支出，是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

　　第三十八条 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

　　第四章 附 则

　　第三十九条 个体工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。

　　第四十条 个体工商户有两处或两处以上经营机构的，选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。

　　第四十一条 个体工商户终止生产经营的，应当在注销工商登记或者向政府有关部门办理注销前向主管税务机关结清有关纳税事宜。

　　第四十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以结合本地实际,制定具体实施办法。

　　第四十三条 本办法自2015年1月1日起施行。国家税务总局1997年3月26日发布的《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法（试行）〉的通知》（国税发〔1997〕43号）同时废止。

篇三 个体生产经营所得税计算方法
最新个体工商户的生产、经营所得税率及速算扣除数

个体工商户的生产、经营所得

应纳税额的计算公式如下：

①应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失

②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为：

级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数

1 不超过15000元的 5 0

2 超过15000元至30000元的部分 10 750

3 超过30000元至60000元的部分 20 3750

4 超过60000元至100000元的部分30 9750

5 超过100000元的部分 35 14750

篇四 个体生产经营所得税计算方法
个体工商户个人所得税计算方法

个体工商户个人所得税计算方法

2011年9月1日，新个人所得税法正式实施。很多人都将注意力集中在工薪族如何缴纳个税上，其实，个体工商户的个税缴纳标准和方式也发生了很大的变化。当个体工商户面对新的个税法是否有一丝糊涂呢？下面跟着小编一起学习个体工商户的个税计算方法吧。

起征点、税率的改变

在新个税法中最直接的改变，应当数起征点和税率的改变了。在新税法中，个体工商户的起征点由24000元/年（2000元/月），调整到42000元/年（3500元/月），税率调整如下表：

计算个税方法

个体工商户个税公式：

应纳税所得额＝收入总额—成本、费用及损失—起征点

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》规定，个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税前扣除的成本、费用及损失包括：个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。具体如下：

1、直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁费）、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

2、销售费用是指个体户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费用以及其他销售费用。

3、管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、无法收回的账款（坏账损失）、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。

4、财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。

5、个体户的营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。

注：上述各项直接支出、间接费用和销售费用、管理费用、财务费用以及营业外支出准予扣除的项目和标准，依照税收法律、法规的规定确定。

2011年度特殊个税算法

按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：

前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12

后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12

全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额

注：应纳税所得额后四个月应按照原个税法3500元/月的起征点扣除。

纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。

【例题】如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财税[2011]62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：

2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

篇五 个体生产经营所得税计算方法
个体工商户个人所得税计算方法

个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过15000元的52 超过15000元至30000元的部分103 超过30000元至60000元的部分204 超过60000元至100000元的部分305 超过100000元的部分35（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）第十七条　税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

篇六 个体生产经营所得税计算方法
个体工商户生产经营所得缴纳的所得税

个体工商户生产经营所得缴纳的所得税，在我国是一种具有相对特征的纳税业务。

个体工商户同企业一样，要按照利润的构成要素计算会计收益，并在会计收益的基础上，加减纳税调整项目计算纳税所得。根据纳税所得和适用的税率计算应纳税款。

【例】某个体商业户2月份实现商品销售收入25000元，商品销售成本1 0000元，流通费用50000元，商品销售税金1250元，其他费用5000元，其他收入3000元，该个体户月终向当地税务机关报送纳税申报表，经检查发现该个体户将其个人的消费2000元作为其他费用列支。该个体户1月份的纳税所得为7000元，已纳所得税1450元。

该个体户2月份的会计收益为：

25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）

按税务机关要求调整的纳税所得为：

6750＋2000＝8750（元）

折合为全年的纳税所得为：

（7000＋8750）×6＝94500（元）

折合为全年的纳税所得应纳税款为：

不超过5000元的部分：

5000×5％＝250（元）

超过5000元至10000元的部分：

10000×10％＝1000（元）

超过10000元至30000元的部分

30000×20％＝6000（元）

超过30000元至50000元的部分：

49500×30％＝14850（元）

全年应纳所得税总额为：

250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）

计算当月应付税款为：

22100÷（12／2）＝3683（元）

3683－1450＝2233（元）

借：所得税 2233

贷：应交税金 2233

【例】某承包经营企业，全年实现的纳税所得12万元，按承包合同规定应交纳承包费40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税，并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。

该企业的应纳税所得为：80000元（120000－40000）

应纳所得税为：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）

借：所得税 17750

贷：应交税金 17750

扣缴税款为：

6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）

扣减手续费为：125（6250×2％）

借：利润分配 40000

贷：应付利润 40000

借：应付利润 40000

贷：应交税金 6250【个体生产经营所得税计算方法】

营业外收入 125

银行存款 33625

篇七 个体生产经营所得税计算方法
个体工商户的生产、经营所得怎样计算纳税？

个体工商户的生产、经营所得怎样计算纳税？

个体工商户的生产、经营所得包括：【个体生产经营所得税计算方法】

（1）个体工商户从事工业、农业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、 饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；【个体生产经营所得税计算方法】

（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询和其他 有偿服务活动取得的所得；

（3）其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得；

（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得；

（5）个体工商户或者个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营 项目不属于农业税、牧业税征收范围的，应当缴纳个人所得税。兼营上述行为并 将其所得单独核算的，比照专营者纳税；不能单独核算的，应当就其全部所得缴 纳个人所得税。

个体工商户与企业联营分得的利润不按照这个项目计税，而按照利息、股息、 红利所得计税。

个体工商户计税时，以纳税人每一个纳税年度的生产、经营收入总额，减除 与其收入相关的成本、费用、损失后的余额为应纳税所得额。

个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由省级地方税 务局确定。纳税人在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于 按照金融机构同类同期贷款利率计算的数额的部分，可以扣除。

个体工商户的生产、经营所得实行5级超累进税率，税率表如下：

个 人 所 得 税 税 率 表 （二）

级数

全年应纳税所得额

税 率

速算扣除数

1

不超过5000元的

5％

2

超过５０００－１００００元的部分

１０％

２５０

3

超过１００００－３００００元的部分

２０％

１２５０

4

超过３００００－５００００元的部分

３０％

４２５０

5

超过５００００元的部分

３５％

６７５０

应纳税额计算公式：

全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例1：某个体工商户本年度取得经营收入共100万元，成本、费用开支共80万 元，其全年应纳个人所得税税额的计算方法为：

全年应纳税所得额＝100万元－80万元＝20万元全年应纳税额＝200000元×35％－6750＝63250元纳税人在多处取得生产、经营收入的，应当将其从各处取得的收入合并计算纳税。

如果纳税人没有提供完整、准确的纳税资料，不能正确地计算其应纳税所得 额，主管税务机关可以核定其应纳税所得额。

个体生产经营所得税计算方法相关热词搜索：个体生产经营所得税 个体所得税计算方法