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2017个人独资企业的个人所得税

2017-07-05 12:34:06 编辑: 来源:http://www.chinazhaokao.com 成考报名 浏览:

导读: 2017个人独资企业的个人所得税(共7篇)2017年个体工商户个人所得税计算方法,个体户怎么交税个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人,在领取营业执照后,应当依法办理税务登记,个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么,2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的?个体户怎么交税,个体户纳税标准有哪些呢? 个体户怎么交税? 一、个体...

篇一 2017个人独资企业的个人所得税
2017年个体工商户个人所得税计算方法,个体户怎么交税

  个体工商户体户一般为增值税的小规模纳税额人,在领取营业执照后,应当依法办理税务登记,个体工商户一般都定期定额向税务机关交税。那么,2017年个体工商户个人所得税计算方法是怎样的?个体户怎么交税,个体户纳税标准有哪些呢?

  个体户怎么交税?

  一、个体户的纳税义务。

  个体工商户在领取营业执照后,应当依法办理税务登记。个体户应按照税务部门的规定正确建立账簿,准确进行核算。对账证健全、核算准确的个体户,税务部门对其实行查账征收,对生产经营规模小又确无建账能力的个体户,税务部门对其实行定期定额征收,具有一定情形的个体户,税务部门有权核定其应纳税额,实行核定征收。

  二、个体户纳税标准。

  1、销售商品的缴纳3%增值税,提供服务的缴纳5%营业税。

  2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

  3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。

  4、如果月收入在5000元以下的,是免征增值税或营业税,城建税、教育费附加也免征。

  三、2017年个体工商户个人所得税计算方法

  个体工商户个人所得税税率表:

 

  注:

  1、表中所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用(成本、损失)后的全年应纳税所得额。

  2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

  3、应交个人所得税的计税公式:

  应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  4、对个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

  5、企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额为应纳税所得额。

  6、对个人独资和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资和合伙企业每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

  四、个体户的定期定额纳税。

  税务部门对个体户一般都实行定期定额办法执行,也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的,按定额缴纳税收,开具发票超过定额的,超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的(月销售额5000—20000元,各省有所不同),可以免征增值税、城建税和教育费附加。

  个体工商户个人所得税计税办法

  一、办法适用对象和范围

  实行查账征收的个体工商户。

  个体工商户包括:

  1.依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体工商户;

  2.经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

  3.其他从事个体生产、经营的个人。

  二、计税基本规定

  1.权责发生制原则

  个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

  2.税会差异处理

  在计算应纳税所得额时,个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的,应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

  3.应纳税所得额的计算

  个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  4.资产损失扣除规定

  个体工商户发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入收回当期的收入。

  5.收益性支出和资本性支出

  个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。

  6.不得扣除项目

  个人所得税税款;

  税收滞纳金;

  罚金、罚款和被没收财物的损失;

  不符合扣除规定的捐赠支出;

  赞助支出;

  用于个人和家庭的支出;

  与取得生产经营收入无关的其他支出;

  国家税务总局规定不准扣除的支出。

  三、扣除项目和标准

  1.家庭生活混用费用

  个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。

  2.存货和净资产

  个体工商户使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  3.工资薪金

  个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除。个体工商户业主的费用扣除标准,依照相关法律、法规和政策规定执行。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

  4.“五险一金”

  个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,准予扣除。

  个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。

  个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。

  5.商业保险

  除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。

  6.利息支出

  个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。个体工商户为购置、建造固定资产(

  个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:向金融企业借款的利息支出;向非金融企业和个人借款的利息支出,不超过按照金融企业 更多创业资讯 Cyaikan 同期同类贷款利率计算的数额的部分。

  7.工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出

  个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

  工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

  职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额,准予在以后纳税年度结转扣除。

  个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在本条第一款规定比例内据实扣除。

  8.业务招待费

  个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

  业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费,按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

  9.广告费和业务宣传费

  个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  10.固定资产租赁费

  个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

  11.开办费

  个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用,除为取得固定资产、无形资产的支出,以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外,作为开办费,个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除,也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除,但一经选定,不得改变。

  12.研究开发费

  个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。

  四、热点问答

  1.核定征收方式以及定期定额方式征收的个体工商户能否适用新《计税办法》?

  答:新《计税办法》规定,实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定,计算并申报缴纳个人所得税。

  因此,对于采取核定征收方式或定期定额方式征收管理的纳税人,不适用新《计税办法》。

  2.个体户业主本人的私人车辆发生的油费、修理费等是否允许在个人所得税中扣除?

  答:新《计税办法》规定,用于个人和家庭的支出、与取得生产经营收入无关的其他支出等不得扣除。

  个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除。

  3.个体户经营者(业主)本人取得的工资,能否与个体户的雇员工资一并计算后,在税前进行扣除?

  答:新《计税办法》规定,个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出,准予扣除。

  个体工商户业主的费用扣除标准,依照相关法律、法规和政策规定执行。

  个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

  根据上述规定,个体户业主所取得的工资不能作为“个体工商户生产经营所得”的税前扣除项目,但计算个人所得税时符合税法规定的业主的“费用扣除标准”可以减除。

  4.个体工商户为业主以及员工缴纳的社保费、住房公积金,能否进行扣除?

  答:新《计税办法》规定,个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,准予扣除。

  5.个体工商户为业主以及员工缴纳的补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费,能否进行扣除?

  6.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。

  个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。

  7.个体户为业主以及员工购买的商业保险费,能否进行扣除?

  答:除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。

  8.个体户业主为其存货所购买的财产保险,是否允许进行扣除?

  答:个体工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。

  9.个体户承租其他单位的房产进行经营,一次性支付了三年的房租,是否允许在支付当年全部扣除?

  答:个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除。

  因此,对于一次性支付的三年房租,应在3年期限内按月均摊租金支出,支付当年仅能扣除属于当年部分的租赁支出。

  9.个体户摊主向市场支付的摊位费能否税前扣除?

  答:新《计税办法》第三十一条规定,个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等,按实际发生数额扣除。

  10.由个体户负担的员工“工资薪金所得”的个人所得税,能否在“个体户生产经营所得”中扣除?

  答:新《计税办法》第三十条规定,个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除。

篇二 2017个人独资企业的个人所得税
一人有限责任公司与个人独资企业的区别与投资利弊分析

  我国的一人有限责任公司是在《公司法》修订后出现的一个新的公司制度,可以说是一个舶来品。但是人们对这个舶来品却知之甚少。只有对两个制度进行对比之后人们才能清晰的辨别这两个制度,并选择适合自己的制度设立企业。 

  一人有限公司和个人独资企业都是由一个投资主体设立的企业组织形式,在形式上有近似之处。但是仔细比较两种企业组织形式,可以发现两者的法律地位及其权利义务都有很大差别,以致实际投资的效果也会有很大不同。投资者应如何选择此两种投资形式?通过分析两者在法律上的区别,明确其权利义务,比较两者利弊,投资者对两种形式的投资选择会有一个比较清楚的认识。   

 


图为合肥首家一人有限责任公司注册人黄先生领到了营业执照

  一人有限公司与个人独资企业的区别

  尽管两者都是一个投资主体设立的组织形式,但是其最显著的区别就是法人资格的有无,进而影响到其责任的承担方式的差异。一人有限公司本质属于有限责任公司,因而具有法人资格,能够独立承担责任。而个人独资企业属于非法人组织,尽管可以以自己名义从事活动,但不能独立承担责任,其责任承担还是归于投资者。除了这个最显而易见的区别,下面从不同方面来比较两者的差异,进而比较两者在法律上的投资利弊。 

  1.设立主体 

  我国《公司法》58条第二款规定:“本法所称一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。” 

  59条第二款规定:“一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。” 

  《个人独资企业法》第二条规定:“本法所称个人独资企业,是指依照本法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体”。 

  因此,一人有限责任公司的设立主体可以是自然人,也可以是法人,而个人独资企业的设立主体只能是自然人,一人有限责任公司的设立主体的范围比个人独资企业更为广泛。 

  2.出资要求 

  《公司法》59条规定:“一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币十万元。股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。”并且依公司法规定,股东缴纳出资后,必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。 

  另外,在出资类型方面,一人有限公司适用公司法规定的出资方式,《公司法》27条规定:“股东可以用货币出资,也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是,法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。”全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。”而个人独资企业因不以企业财产承担责任,因而对于投资者出资法律并没有强行规定,比较宽松。 

  3.财务会计要求 

  《公司法》第63条规定:“一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告,并经会计师事务所审计。”一人公司必须建立完备的财务会计制度,必须制定年度财务报表以供检查。因此对财务方面的人员要求也就比较严格。而对于个人独资企业,法律规定个人独资企业应当依法设置会计账簿,进行会计核算。但是并没有要求其必须经过会计师事务所审计。因此,对于财务会计要求方面,个人独资企业的严格程度要低于一人有限公司。 

  4.税收负担 

  从投资者的角度而言,设立一人有限公司,其需要缴纳的税收主要有两种,即企业所得税和个人所得税。根据我国《企业所得税法》的规定,一人公司的企业所得税为25%。而对于公司利润分配给股东的部分,投资者需要缴纳个人所得税20%。 

  而个人独资企业,根据我国《企业所得税法》的规定,明确排除了向其征收企业所得税。投资者比照个体工商户进行纳税,即只征收个人所得税。财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税〔2000〕91号)附件1第4条规定:“个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的‘个体工商户的生产经营所得’应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。”并且投资者的费用扣除标准按照“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。 

  比较两者可以看出,对于投资者个人而言,总体上个人独资企业的税收负担比一人有限公司轻。 

  5.设立程序 

  公司的设立都首先要由公司创办人协商订立公司章程,且有必要的记载事项,确定股东,缴纳出资,确立机关,依法提交工商行政管理机关登记;而个人独资企业只需满足为一个有完全民事行为能力的自然人,有合法的企业名称,有投资人申报的出资,有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件,有必要的从业人员。从程序上看没有设立公司的门槛高,这同国家鼓励中小企业的发展有相当的关联。 

  6.法律责任 

  一人有限公司适用公司法的规定,法律责任承担方面,公司法法律责任一章规定得比较详细。而个人独资企业法的法律责任一章虽然也规定了各种责任,但比较两者可以很明显看出,公司法对于企业违法的处罚力度明显高于个人独资企业法的规定。这也间接反映出国家对于两种不同企业组织形式态度有较大的差异。对于公司是着眼于管制,以避免风险。对于个人独资企业,一方面处罚较轻,另一方面,在其他政策优惠上给予鼓励。 

  一人有限公司与个人独资企业的投资利弊分析

  一人有限公司制度在我国尚属于新兴的公司制度,国家对于其态度还是比较保守谨慎的,因而在法律规制方面比较严格。相比而言,个人独资企业在我国产生已久,制度可说发展较成熟,国家对此的态度也是持鼓励和扶持。但是,一人公司作为更先进的一种商业制度,更符合未来我国经济发展的需求。在此背景之下,对投资者而言,目前两种形式的利弊需要从各方面加以权衡。 

  1.设立门槛与自由度 

  从前文设立程序的比较来看,设立个人独资企业相较于一人公司显然简便得多,后者涉及订立章程、出资、验资等程序。从经济生活要求高效快捷的角度出发,个人独资企业显然更符合投资者的需求。从设立的实质要求来看,个人独资企业的要求比起一人公司对于出资人出资要求等规定也低得多。因此,就设立门槛而言,个人独资企业具有更大的优势,更有利于吸引投资者。 

  2.企业运营成本 

  根据上文分析,投资者设立一人公司的税收负担明显高于个人独资企业。除了税收这个最重要的成本,一人公司的隐形成本也高于个人独资企业,例如,公司法要求投资者出资后进行验资,公司需要设立会计账簿,并且每年需要由会计师事务所进行审计核查。这些均需要花费投资者的时间与精力。基于不同法律的要求及国家的管制程度的差异,一人公司的成本高于个人独资企业是必然的结果。 

  3.投资者的自由度 

  一人公司本质上还是属于有限公司,而我国对于公司这种商业组织形式的管制目前而言还是比较严格的,尽管有逐步放松的趋势。并且,由于公司制度本身的特殊性质,一人公司同样需要符合公司法对于公司的强行性的要求,例如股东作出重大事项决定时,必须以书面形式作出,并且需要签名,置备于公司以备查阅。相较之下,个人独资企业的投资者进行决策并没有这些要求,自由得多。 

  4.国家政策倾向 

  我国一人公司制度的建立经历了一个比较复杂的过程,其中由于观念、传统、经济发展程度等各种因素,形成过程中也发生了比较激烈的讨论。尽管最终2005年此制度最终确立,但是从公司法对其设置的各项限制可以看出,国家对于一人公司制度的态度还是比较保守的,并且以管制为主,这与国家放权于市场的总体趋势是不符的。而个人独资企业长久以来一直属于国家扶持的对象,各种规章制度趋向成熟,国家为鼓励个人独资企业的发展,制定了许多优惠政策,如残疾人员下岗职工兴办或参与兴办的个人独资企业的,经本人申请,主管税务机关审核批准,可按省,自治区,直辖市人民政府规定的减征的范围和幅度,减征个人所得税。个人企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度不足弥补的,允许逐年弥补。这些优惠在《个人独资企业法》中也有明确的体现。 

  以上四个方面,个人独资企业相较于一人公司有明显的优势。但是作为一种新兴的制度,一人公司也有其自身的优越之处,这主要是以下几个方面: 

  (1)经营风险。公司制度的一个重要优势在于投资者责任的有限性。因而,一人有限公司的投资者的经营风险比起需要承担无限责任的个人独资企业的投资者要小得多。这也更有利于激发投资者的创造性,从而创造更多的经济价值。相比而言,个人独资企业因需投资者承担无限责任,一般而言投资者的经营方式比较保守,更追求稳定的经营。对于个人而言,此种方式是最优的。但是长远来看,此种方式客观上不利于经济规模的扩大、效益的提高。 

  (2)商业信誉。由于公司具有一定的注册资本,对外以自己的名义从事活动,并且受到国家法律严格规制和监督,因此比起个人独资企业中主要依靠投资者个人信用的方式更具有制度上的稳定性。因此从一般社会观念而言,公司的商业信誉比起个人独资企业也更高。这主要带来的效果是一人公司在金融市场的融资能力更强,持续发展能力也更好。 

  (3)发展前景。由于以上两点原因,长远来看,公司的发展前景更为广阔,在条件符合时,可以变更其组织形式,从而获得更强大的资金支持和经营能力。而个人独资企业则由于其自身的局限,很难满足经营者扩大规模的要求,更注重追求投资者个人的安全与稳定,因而其前景相较于公司比较狭隘。 

  投资者的选择与我国一人公司制度的反思

  总体而言,两种企业形式各有利弊。个人独资企业的优势在于其设立门槛低,简便快捷,经营方式比较自由,并且可以享受到国家各种政策优惠,但相应的投资者经营风险更大,长远来看发展前途没有公司广阔。一人公司相比于个人独资企业,具有更广阔的发展前景,同时因为股东责任的有限性,更符合未来投资者进一步扩大规模的需求。 

  因此,对于不同需求的投资者,选择的策略也是不同的。如果投资者的投资符合:①资金实力比较弱; ②没有或者缺少相关企业的管理经验; ③所从事的项目风险和规模都不大; ④投资目的更侧重于企业短期利润等基本特征的话, 那么投资者应以成立个人独资企业为宜。因为这样既有国家政策的优惠, 又可以降低经营的难度。投人的资金相对于大企业而言不多,而且经营规模不大, 又可以尽可能获得企业短期利润。由于投资者要承担无限责任, 可以使投资者对企业的管理更加有效, 同时由于所从事的项目风险不大, 可以有效避免投资风险扩展到投资者的个人财产。 

  而投资者的投资有着:①有一定的资金实力和较强的经济实力;②或手中掌握一些专利发明、商标许可使用权等可以得到利润的知识产权;③熟悉有关公司经营管理方法;④对所从事的经营项目盈亏风险预测把握准;⑤企业规模相对较大;⑥企业相关管理人员容易在人力资源市场上招聘;⑦能够较好地将企业财产与个人财产区分开来等基本特征的,可选择一人有限公司。 

  另外,就我国目前的一人公司制度,国家的态度以及公司法中的诸多限制,都大大影响了该制度的实践价值。在经济转型及制度设立之初,基于经济安全等因素考虑,或许是必要的。但是从经济进一步发展的要求来看,今后公司法对于一人公司制度也必将进行一定的修正,为投资者创造更自由的法律环境。 

  相关:一人有限责任公司与个人独资企业的区别简析

  一、设计主体和法律不同 

  根据我国《公司法》第58条第2款规定:本法所称一人有限责任公司,是指只有一个自然人股东或一个法人股东的有限责任公司。自然人股东或法人股东想要设立一人有限责任公司就必须根据《公司法》规定的条件来设立。而个人独资企业则是根据《个人独资企业法》设立的,根据我国《个人独资企业法》第2条规定:本法所称个人独资企业,是指依照本法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。所以个人独资企业的设立依据是《个人独资企业法》。

  二、设立条件不同 

  根据我国《公司法》的规定,一人有限责任公司的设立主体可以是一个自然人或者法人。为了限制自然人滥设一人有限责任公司,《公司法》规定一个自然人只能设立一个一人有限责任公司,该有限责任公司不得再单独设立一个一人有限责任公司。个人独资企业的设立主体只能是一个自然人,并且该自然人还必须是具有中国国籍的中国公民,但是对于投资人是否可以设立多个个人独资企业,《个人独资企业法》并没有明确的规定。 

  对于设立企业的注册资本,两种制度也有所不同。一人有限责任公司的注册资本是十万元人民币,并且是一次性足额缴纳[创业网:

  三、法律形式不同 

  对于企业的分类,可以分为法人企业和非法人企业。一人有限责任公司是按照《公司法》设立的公司,能够以自己的名义独立实施经营行为并承担由此带来的法律责任,所以一人有限责任公司具有独立的法人资格;非法人企业是指能够以自己的名义从事经营行为,但是不有独立法律人格的主体。个人独资企业中自然人对企业承担无限连带责任,不具有独立的法律人格。 

  四、组织机构不同 

  对于一人有限责任公司的组织机构,我国《公司法》对于其有明确的规定。因为一人有限公司的本质还是公司,既然其享受了作为公司所享有的权利,它也必须承担相应的义务,再加上一人有限责任公司独特的责任承担方式,则必须加强对一人有限公司的制度管理,只有这样才能维护好社会主义市场经济的秩序。我国《公司法》规定:一人有限责任公司不设股东会,但是应设立董事会和监事会。对于股东人数较少或者规模较小的有限责任公司,可以设立一名执行董事,不设董事会;对于那些企业较小或者公司人员较少的有限责任公司可以不设立监事会,而设立一至两名监事。对于个人独资企业则没有明确规定,可以由个人独资企业投资人担任经理进行管理。 

  五、财产结构不同 

  一人有限责任公司的财产是独立于股东个人财产的,具有独立性,但是如果股东不能证明公司财产是与个人财产相分离的,则对公司债务应当承担连带责任。个人独资企业的财产是与投资人的个人财产或家庭共有财产紧密相关的,不具有独立性。 

  六、责任承担方式不同 

  一人有限责任公司具有独立的法人资格,并且对于公司的注册资本我国《公司法》有严格的限制。因此,公司财产是与股东个人的财产相分离的,股东对于公司因经营而产生的债务承担有限责任,仅以其认缴的出资额为限。但是,如果公司股东没有理清公司财产和个人财产,将两者混淆的,为了保护债权人的利益,规定股东应当对公司债务承担连带责任。由于个人独资企业不具有法律上的独立人格,并且法律对于投资人的投资额没有做出明确的限制,投资人可以自由的支配自己的财产,不受任何人的干预。所以,当投资人以个人财产投资的,应当以个人的全部财产对企业债务承担连带责任;以家庭共有财产投资的,应当以家庭的全部财产对与企业债务承担连带责任。 

  综上所述,我们可以得知一人有限责任公司跟个人独资企业的最大区别就是对于责任的承担方式不同。一人有限责任公司的股东仅以其投资额对公司负责,大大降低了股东责任。因此,一人有限责任公司的创设制度更加严苛,这也是为了防止人们滥设一人有限责任公司,扰乱市场秩序。而个人独资企业则对公司债务承担连带责任,此时投资人承担的责任大大高于一人有限责任公司的股东。而个人独资企业的创设制度就没有一人有限责任公司那么严苛,反而是更加宽松。 

  新闻:

  公司注册资金10万 全国首家一人公司温州成立

  

  据《新晚报》2006年1月报道  中国第一家一人有限责任公司1日在素有“中国个体私营经济发祥地”的温州成立。

  当日上午9时30分,温州人王毅诚从温州市工商局领取了他期待已久的“温州市温信电脑租赁有限公司”营业执照。与众不同的是,这家公司只有一个人。在其《企业法人营业执照》上,注明了公司的性质:有限责任公司(自然人独资)。公司注册资金为10万元。

篇三 2017个人独资企业的个人所得税
2017个人独资企业登记(备案)申请书

个人独资企业登记(备案)申请书

注:请仔细阅读本申请书《填写说明》,按要求填写。

投资人信息【2017个人独资企业的个人所得税】

联络员信息

注:1、联络员主要负责本企业与登记机关的联系沟通,以及法律文件接收、内部文件保管、商事登记、年度报告及其他信息公示等工作。联络员可以为指定的人员或机构,根据实际情况选择勾选并填写对应栏目。联络员应了解登记相关法规和企业信息公示有关规定,熟悉操作企业信用信息公示系统。联络员以本人个人信息登录企业信用信息公示系统依法向社会公示本企业有关信息等;联络员为机构的,该机构应委派专门人员以其个人信息登录企业信用信息公示系统依法向社会公示本企业有关信息等。

2、公司、外商投资的公司、合伙企业、外商投资合伙企业、个人独资企业可以指定机构作为联络员。

附表3

财务负责人信息

篇四 2017个人独资企业的个人所得税
2017初级会计《经济法》真题模拟 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

第五章企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题

1、根据个人所得税法律制度的规定,我国个人所得税的征收方式主要是( )。

A、代扣代缴 B、委托代征 C、自行纳税申报 D、代扣代缴和自行纳税申报

2、根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是( )。

A、税收滞纳金 B、经营过程中支付的违约

C、金企业所得税税款 D、向投资者支付的权益性投资收益款项

3、A生产企业2010年至2016年的应纳税所得额如下表:单位:万元

该生产企业2016年度应缴纳企业所得税( )万元。

A、5.6 B、6 C、8.75 D、12.50

4、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业所得税的优惠政策中,说法正确的是( )。

A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业,可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C、企业以相关规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,

D、企业安置残疾人员所支付的工资,按支付给残疾职工工资的50%加计扣除

5、赵某2016年2月购买福利彩票获得奖金9000元,领奖时发生交通费50元、食宿费20元(均由赵某承担)。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。赵某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为( )。

A、(9000-50-20)×20%=1786元 B、9000×20%=1800元

C、(9000-50)×20%=1790元 D、0元

6、根据企业所得税法律制度的规定,在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是( )。

A、10% B、20% C、25% D、33%

7、根据企业所得税法律制度的规定,下列选项中,属于企业不征税收入的是( )。

【2017个人独资企业的个人所得税】

A、接受捐赠的收入

B、财政拨款

C、符合条件的非营利组织的收入

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

8、甲企业被认定为小型微利企业,其2011年~2015年的应纳税所得额如表所列示:

则该企业2016年应缴企业所得税是( )。

A、3.2万元 B、1.6万元 C、2.4万元 D、4万元

【2017个人独资企业的个人所得税】

9、根据个人所得税法律制度的规定,下列不属于个人所得税免税项目的是( )。

A、个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费

B、军人的转业费、复员费

C、被拆迁人取得的拆迁补偿款

D、获得县级体育比赛一等奖奖金

10、根据《企业所得税法》的规定,不得提取折旧在税前扣除的固定资产是( )。

A、接受投资的固定资产 B、未投入使用的房屋、建筑物

C、授受捐赠的机器设备 D、与经营活动无关的固定资产

11、根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是( )。

A、劳动分红 B、托儿补助费 C、独生子女补贴 D、误餐补助

12、刘某是一名工程师,2016年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元,该工程师共缴纳个人所得税为( )元。

A、16000 B、18600 C、22000 D、25000

13、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是( )。

A、在境外成立的企业均属于非居民企业

B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C、依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D、依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业

14、某外籍专家B在中国境内无住所,于2016年1月至11月受聘在华工作。该期间专家B每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元;另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元,则专家B在中国期间应缴纳的个人所得税为( )元。

A、31750 B、45360 C、44250 D、52745

15、B个人独资企业2016年的销售收入为5000万元,实际支出的业务招待费为40万元,根据个人所得税法律的规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是( )万元。

A、18 B、24 C、25 D、30

16、根据个人所得税法律制度的规定,下列关于财产租赁所得的表述,说法正确的是( )。

A、财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方

B、在确定财产租赁所得的纳税义务人时,应以产权凭据为依据;对无产权依据的,以实际取得租金的个人为纳税义务人

C、个人取得的财产转租收入,由于转租人不是产权所有者,转租人取得的该项转租收入,不缴纳个人所得税

D、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用为800元,超过4000元的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额

二、多项选择题

1、下列关于企业所得税所得来源的确定说法中正确的有( )。

A、销售货物所得,按照交易活动发生地确定

B、提供劳务所得,按照劳务发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

D、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

2、根据个人所得税法律制度的规定,下列选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有( )。

A、个人提供专利权所得 B、个人提供著作权所得

C、个人出版图书的所得 D、个人转让专利权的所得

3、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项关于收入确认的表述中,正确的有( )。

A、企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额

B、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

C、采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定

D、接受捐赠收入,按照承诺捐赠资产的日期确定收入

4、居民纳税人发生的下列情形中,应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有( )。

A、汪涵从英国取得所得

B、孙霖从出版社取得稿酬所得1万元

C、林安从境内两家公司取得工资、薪金所得

D、罗敏2015年度取得所得15万元

5、根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

A、笔译翻译收入 B、教师自办培训班取得的收入

C、个人兼职收入 D、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

6、根据个人所得税法律制度的规定,个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益性捐赠支出中,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除的有( )。

A、向贫困地区的捐赠 B、向农村义务教育的捐赠

C、向红十字事业的捐赠 D、向公益性青少年活动场所的捐赠

7、根据个人所得税法律制度的规定,下列关于稿酬所得“次”的规定,正确的有( )。

A、同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

篇五 2017个人独资企业的个人所得税
2017初级经济法基础第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

篇六 2017个人独资企业的个人所得税
2017年会计初级经济法基础第五章企业所得税、个人所得税法律制度

篇七 2017个人独资企业的个人所得税
2017年陕西省注册会计师考试《税法》:个人所得税考试试题

2017年陕西省注册会计师考试《税法》:个人所得税考试试

一、单项选择题

1、某企业有一固定资产投资项目,经预测分析,其投资利润率为15%。如果该企业每年想获得800000元的收益,并计划在4年内收回该项目的全部投资,则该企业现在必须投资__元。(计算结果保留整数)

A.2283972

B.3425958

C.3994667

D.5333333

2、纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的__。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.实体从旧程序从新原则

3、下列各项固定资产中,企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是()。

A.以经营租赁方式出租的机器设备

B.研发部门用于技术开发的机器设备

C.生产车间闲置的机器设备

D.持有待售的机器设备

4、甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品—批,价款总计200000元(假设没有现金折扣事项)。增值税税额为34000元,以银行存款代垫运杂费6000元(假设不作为计税基数)。甲公司于 2001年11月1日收到乙公司签发并承兑,票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为8%,期限为3个月。 2002年2月1日票据到期日,乙公司未能偿付票据本息。则甲公司应编制的会计分录(假定2002年1月份的应计利息未确认)为__。

A.借:应收账款 240000 贷:应收票据 240000

B.借:应收账款 244800 贷:应收票据 240000 财务费用 4800

C.借:应收账款 244800 贷:应收票据 243200 财务费用 1600

D.借:应收账款 243200 贷:应收票据 243200

5、银行销售金银的业务,应当征收的税种是__。

A.营业税

B.增值税

C.消费税

D.增值税和消费税

6、某粮食购销企业销售一批粮食,取得款项22600元,正确的账务处理是__。

A.借:银行存款 20000 贷:主营业务收 20000

B.借:银行存款 22600 贷:主营业务收入 20000 应交税费一

应交增值税(销项税额) 2600

C.借:银行存款 22600 贷:主营业务收入 20000 应交税费一应交增值税(减免税款) 2600

D.借:银行存款 22600 贷:主营业务收入 20000 应交税费一应交增值税(销项税额) 2600 借:应交税费一应交增值税(减免税款) 2600 贷:营业外收入 2600

7、2008年1月1日甲公司向张某借款100000元,借款期限1年,年利率8%,当年12月收到利息。从沪市交易所取得股息2000元。张某2008年利息、股息收入应缴纳个人所得税__元。

A.1600

B.1800

C.2000

D.1400

8、下列无需缴纳个人所得税的有__。

A.个人拥有公司债权所取得的利息

B.个人取得的存款利息

C.拥有国债所取得的利息

D.拥有公司股权分到的红利

9、某企业2008年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金6万元。7月1日将另外的原值500万元的房屋出租给个人居住,月租金2万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税__万元。

A.4.8

B.25.68

C.26.16

D.27.12

10、某人拟在5年后还清1000元债务,从现在起每年年底存入银行一笔款项,在年复利率为10%的情况下,他每年应存入__元。

A.175

B.164

C.161

D.158

11、企业的下列支出应列为工资、薪金支出的是__。

A.按规定标准发放的住房补贴

B.支付给雇员的误餐补贴

C.支付给雇员的股息性所得

D.为雇员支付的社会保障性缴款

12、下列叙述错误的是__。

A.投资收益是企业对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益

B.采用“成本法”核算的企业,其审查要点包括:公司在未收回投资前,有无对“长期投资”账户的账面价值进行了调整;公司有无将收到的股利,不作当期投资收益处理

C.投资收益仅包括企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息

D.股票投资,一般采用成本法和权益法进行会计处理

13、某企业只生产甲产品,本年度销售量为800件,单价是10元,单位变动制造成本为 6元,单位变动销售和管理成本为1元,则该产品边际贡献为__元。

A.2000

B.4000

C.2400

D.3600

14、某人白有房屋9间,房产原值15万元,其中5间门面房出租给某公司,租金按其当年营业收入的10%收取,该公司当年营业收入50万元;有3间住房出租给居民居住,每间月租金收入为2000元;余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为__万元。

A.0.6

B.0.27

C.0.89【2017个人独资企业的个人所得税】

D.0.48

15、下面属征税范围的是__。

A.以房地产进行投资、联营,投资、联营方式以土地(房地产)做价入股进行投资、联营条件的

B.投资联营企业作为房地产进行转让的

C.一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后不转让,而是分房自用

D.在企业兼并后,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

16、2009年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入60000元,按该国税法规定缴纳了个人所得税9000元;取得偶然所得10000元,按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后,黄某应缴纳个人所得税__元。

A.2000

B.2200

C.2400

D.4400

17、从__起,一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。

A.1994年

B.1995年

C.1996年

D.1997年

18、某市区汽车制造厂生产2.8升排量的小汽车, 2009年4月份销售小汽车28辆,每辆价格为15万元;5月份销售同类小汽车30辆,销售价格为每辆17.2万元。假定本期通过认证允许抵扣的进项税为88万元,则该企业4月和5月份应纳增值税和消费税税额合计为__万元(假设以上价格不含增值税,小汽车的消费税税率为12%)。

A.74.88

B.95.52

C.125.26

D.183.44

19、某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。假设该企业2000年度实现销售收入5000万元,实现利润总额150万元,预计2001年度销售收入

比2000年增长10%,所得税税率为30%,设定的各年股利支付率为40%。据此,预测该企业2001年度的留存收益为__万元。

A.46.2【2017个人独资企业的个人所得税】

B.69.3

C.66

D.63

20、底盘(车架)发生更换的车辆,计税依据为__。

A.最新核发的同类型车辆的最低计税价格

B.最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%

C.最新核发的同类型车辆最低计税价格的50%

D.零

21、某企业出售房屋一幢,账面原价500000元,已提折旧140000元,出售时发生清理费用600元,出售价款为420000元,适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为__。

A.借:固定资产清理 38400 贷:营业外收入38400

B.借:固定资产清理 34400 贷:营业外收入34400

C.借:固定资产清理 258600 贷:营业外收入258600

【2017个人独资企业的个人所得税】

D.借:营业外支出38400 贷:固定资产清理 38400

二、多项选择题

1、依照《征管法》的规定,纳税人__由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

A.不按照规定使用税务登记证件

B.转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件

C.未按照规定办理税务登记证件验证或验证的

D.非法印制、转借、倒卖、编造或伪造完税凭证的

2、下列各项中,不属于债务重组的有__。

A.减少债务本金

B.银行同意降低某财务困难企业的贷款利率

C.债权人同意债务人推迟偿还借款的期限,但要加收利息

D.债务人举借新债偿还旧债

E.债务人发行可转换债券按正常条件转为股权

3、下列关于企业所得税计税依据的表述中,正确的有__。

A.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方实际做出利润分配的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

D.企业从事建筑工程业务持续时间超过12个月,以截至满12个月时,以双方结算的收入确认收入的实现

E.对于租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

4、下列说法正确的是__。

A.纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应贴印花税票金额4~6倍的罚款

B.对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关可处以未注销

或未画销印花税票金额1-3倍的罚款

C.纳税人把贴用的印花税票揭下重用,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款

D.对伪造印花税票的,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任

E.纳税人按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关应给予印花税票金额1~2倍的奖励

5、构成逃避追缴欠税罪的条件为__。

A.欠税事实的存在,即行为人没有按照规定的期限纳税

B.行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为

C.自身逃匿以躲避追缴欠税的

D.行为人转移或隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款 E.税务机关无法追缴欠缴税款的数额必须在1万元以上

6、不得办理托收承付结算的业务包括__。

A.代销商品款项

B.寄销商品款项

C.商品交易的款项

D.赊销商品款项

E.因商品交易而产生的劳务供应的款项

7、财务管理的方法包括__

A.财务分析

B.财务决策

C.财务控制

D.财力预测

8、影响财务管理目标的因素有__

A.风险

B.财务管理水平

C.每股股利

D.投资报酬率

E.净资产收益率

9、根据我国行政诉讼法规定,行政案件进入__,作为被告的行政机关及其代理人就不得自行向原告和证人收集证据。

A.庭审阶段

B.诉讼阶段

C.辩论阶段

D.合议阶段

10、我国税率没计的主要依据是__。

A.国家的经济政策

B.产品的盈利水平

C.财政需要

D.符合公平、简化

11、该度假村2004年度应纳企业所得税额和地方所得税额应为__万元。

A.437.19

B.461.18

C.465.14


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