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个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少

2017-07-05 10:00:45 编辑: 来源:http://www.chinazhaokao.com 成考报名 浏览:

导读: 个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少(共5篇)...

篇一 个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少
代开国税增值税普通发票纳税税率

代开国税增值税普通发票纳税税率

(2013年12月)

一、增值税税率(应税销售额):3%;

二、个人所得税(发票金额)(地税代收):①商业:1%;

②交通运输业:1.5%;

③加工、修理、修配:2%;

④家具、印刷:1.5%;

⑤其他行业:1.5%

三、城市维护建设税(增值税额):5%;

四、教育费附加(增值税额):3%;

五、甘肃省教育附加(增值税额):2%;

六、甘肃省价格调节基金(增值税额):1%;

七、印花税(发票金额):①租赁、仓储、保管合同:1‰;

②货运加工承揽合同:0.5‰;

③购销合同:0.3‰

例如:代开10000元加工、修理、修配发票,需缴纳:①增值税291.26元、②个人所得税100元、③城市维护建设税14.56元、④教育费附加8.74元、⑤甘肃省教育附加5.83元、⑥甘肃省价格调节基金2.91元、⑦印花税5元。合计428.30元.综合税率约为4.28%

篇二 个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少
代开增值税专用发票的9个问题

【个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少】

代开增值税专用发票的9个问题 1、哪些纳税人可以代开专票?【个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少】

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第二条规定,本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。

第五条规定,本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

因此,只有已办理税务登记的小规模纳税人才能代开专票,个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务,只能代开增值税普通发票,而不能代开增值税专用发票。一般纳税人提供超出营业范围的应税服务或者劳务,应当自行开具增值税专用发票。

2、代开专票错误能不能作废?

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十二条规定,代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的,按照专用发票有关规定处理。

税务机关代开专用发票时填写有误的,应及时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。代开专用发票后发生退票的,税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的,税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需重新开票的,按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。

因此,如果代开专票出现错误或者出现退货等情形,纳税人可以申请作废该专票,而且不会因此多缴税款。

3、代开了专票还能否享受小微企业优惠?

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)第三条规定,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

因此,月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票,不能享受免税优惠。

4、销售方名称和纳税人识别号如何填写?

的通知》(国税发〔2004〕153号)第十条规定,代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目:

1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额;

2.“税率”栏填写增值税征收率;

3.销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称;

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4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码;

5.备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。

因此,代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称,不填写销售方名称,销售方名称和纳税人识别号填写在备注栏内。

5、代开专票能否同时代开销售清单?

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章。

因此,税务机关在代开增值税专用发票时应当代开销货清单,部分地区也对此做出了明确的规定,如:

《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》(河北省国家税务局公告2013年第9号)第三条第(五)项规定,需要汇总开具增值税专用发票的,应使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》。 《南京市国家税务局转发〈国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知〉的通知》(国税发〔2007〕36号)规定,税务机关为小规模纳税人代开专用发票所需的《销货清单》,也需通过代开专用发票系统打印。

但是在实际执行中,如果销售货物数量太多,代开清单比较麻烦,部分地区要求可以由销货方自行填报清单,由税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内,比如:

《广东省国家税务局关于税务机关代开增值税专用发票问题的补充通知》(国税函〔2005〕59号)第五条规定,税务机关为小规模纳税人代开专用发票时,销售货物品种较多的,可以汇总开具专用发票。如果所售货物适用的税率不一致,应按不同税率分别汇总填开专用发票。汇总填开的专用发票必须附有加盖销售方财务专用章或发票专用章的销货清单。对销售货物品种较多的,销货清单可由销售方按防伪税控开票系统的清单格式(见附件一)自行填报,连同《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》交税务机关代开专用发票。税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内。购货方应索取销货清单一式两份,分别附在发票联和抵扣联之后。

6、代开专票是否加盖代开发票专用章?

的通知》(国税发〔2004〕153号)第十一条规定,增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上,加盖本单位的财务专用章或发票专用章。

《发票管理办法》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

因此,代开的增值税专用发票上,应当加盖销售方发票专用章,无需加盖税务机关代开发票专用章。

7、代开专票一共有几联?

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)第十三条规定,为增值税纳税人代开的专用发票应统一使用六联专用发票,第五联代开发票岗位留存,以备发票的扫描补录,第六联交税款征收岗位,用于代开发票税额与征收税款的定期核对,其他联次交增值税纳税人。

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因此,纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次,代开的专票统一是六联专用发票。

8、代开专票是否有限额标准?

对代开专票的最低金额,没有限制,但是对于最高金额,各地有限制标准。以下地方政策供参考:

《广西壮族自治区国家税务局关于调整税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票最高开票限额的公告》(广西壮族自治区国家税务局公告2015年第2号)第一条规定,将我区税务机关代开增值税专用发票最高开票限额统一调整设定为百万元。

《安徽省国家税务局关于代开增值税发票最高开票限额等问题的公告》(安徽省国家税务局公告2013年第5号)第一条规定,各级国税机关为小规模纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票,可结合本地实际设置代开发票系统的最高开票限额,但最高不能超过100万元。

《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》(四川省国家税务局公告2011年第9号)第一条第(六)项规定,小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票,最高开票限额不得超过十万元。

《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》(河北省国家税务局公告2013年第9号)第三条第(六)项规定,主管税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额原则上为十万元。根据业务需要,也可适当提高代开限额,但最高不得超过百万元。

9、代开发票是否代征城建税和教育费附加?

《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》(国税发〔2005〕18号)第一条规定,经国、地税局协商,可由国【个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少】

税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务,按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,主管国税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税货物外)的同时,代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。第二条规定,经协商,不实行代征方式的,则国、地税要加强信息沟通。国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况,包括国税为其代开发票情况通报给地税局,地税局用于加强对有关地方税费的征收管理。 《国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知》(国税函〔2006〕815号)规定,国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加,应当使用地税局征收票据;如经当地国、地税局协商一致,也可以使用国税局票据。

因此,是否代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局自行协商。 参考:《河南省国家税务局河南省地方税务局关于进一步加强国家税务局地方税务局合作的意见》(豫国税发〔2012〕69号)规定,国税代开发票时,可以依据有关规定接受委托为地税代征城建税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。

《关于我省国税部门窗口代开发票代征地方税费有关问题的通知》(湘财税〔2013〕58号)规定,国税部门在为小规模纳税人窗口代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票),并征收增值税(销售免税货物除外)时,代相关地税部门征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,其中个人所得税仅对窗口代开票的小规模纳税人中的个体工商户和个人进行代征。

篇三 个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少
个体工商户属于一般纳税人还是小规模纳税人,可以应客户要求开增值税专用发票吗

个体工商户和小规模纳税人是两个不同类型的概念。 个体工商户是企业法律形态的一种,而小规模纳税人是税务部门从纳税的角度对企业所界定的一种概念。所有的企业都是纳税人,税务部门将他们区分为一般纳税人和小规模纳税人两种。区分两种纳税人(1)基本标准是“企业的销售额”,即年销售额:生产性企业超过100万元、商业企业超过180万元税务部门可以认定为一般纳税人,如果达不到上述标准则认定为小规模纳税人。(2)帐务是否健全。一般纳税人要求帐务必须健全,即帐务可以反映企业的真实经营情况,也就是说每一笔收入和支出都在帐务上真实反映。小规模纳税人就没有严格的要求。当然根据税法的规定,如果销售额没有达到上述标准的企业,但是帐务健全也可以申请认定为一般纳税人,所以从这个意义上讲,一般纳税人和小规模纳税人最终是由税务部门认定的。(3)一般纳税人和小规模纳税人在计税方法上也不同,使用的税率也不一样。一般纳税人一般是查账征收,小规模纳税人是核定征收。 从以上情况可以看出:个体户很有可能是小规模纳税人,但是小规模纳税人并不一定都是个体工商户,这个们税务登记上有,跟们财务或者老板确认一下就行。个体户是一般纳税人的情况不多:如果是小规模纳税人,可以到国税局申请代开3个点的增值税专用发票,前提是发票接收方,也就是说的客户必须是一般纳税人。

篇四 个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少
国税代开增值税专用发票

代开增值税专用发票

一、办税流程

二、适用范围

增值税小规模纳税人申请开具增值税专用发票的,可以根据本办税指引办理申请手续。

三、友情提示

1、您需要在涉税账号预先存足钱款以便扣缴开具增值税专用发票需要缴纳的税款和工本费;

2、个体工商户达到起征点的,才可以代开专用发票;

3、被国税机关责令按适用税率征税的小规模纳税人(达标未申请的),不得申请代开增值税专用发票。

篇五 个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少
增值税专用发票开具的几大误区

【个体户可以由国税局代开增值税票吗,税额多少】

增值税专用发票开具的几大误区

增值税专用发票一直是增值税管理的灵魂所在。关于增值税专用发票的开具问题,税务机关先后下发了一些文件,笔者在征管实际工作中发现,虽然广大企业财务人员和税务人员对一些一般的开具管理规定耳熟能详,但是对一些特殊情况的认识还存在较多误区。近几年随着全面实施防伪税控系统及许多税收优惠政策的颁布对增值税专用发票的开具及管理又提出了一些新的要求,笔者将这些文件作了一些梳理,望对大家有所裨益。

误区一、给小规模纳税人开具专用发票违法。许多税务人员对此条深信不疑,有好多地方对这种情况还进行了处罚。我查了相关文件,发现唯一的法律依据是鄂国税发[1994]105号文件:“购货方必须,持增值税一般纳税人„税务登记证副本‟方可开具专用发票”。笔者认为如果纳税人对此种处罚提起诉讼,税务局必败无疑。因为《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[1993]150号)第四条列举的不得开具专用发票的项目中并没有不得向小规模纳税人开具专用发票,相反还特别注明“向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具专用发票。”所谓可以不开具即没有强制性,通俗点讲就是开具了也没错。省级国税局的文件规定法律效力明显要低于总局文件。

误区二、绝对不能给非增值税纳税人开具专用发票。乍一看这标题,许多同志心想这句话肯定是对的吧!但是就由于“绝对”两个字所以也难免有特例,《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问

题的通知》(国税发[2003]139号)“十二、非增值税纳税人的外商投资企业、小规模纳税人的外商投资企业以及在保税区设立的外商投资企业,其采购的国产设备凡符合《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》(国税发[1999]171号)有关规定的,可按照有关规定办理退税。”对于这些特例企业行为,主要是要由对购货方企业在每次购国产设备之前,到怕在地主管退税机关办理《外商投资企业采购国产设备登记手册》,然后持手册让销货方开具专用发票。具体规定大家可以查一下原文。随着外资企业的大量投资这种情况应该会越来越多。

误区三、所有免税货物均不得开具专用发票。这句话同样犯了上面把话说得太绝的错误。上面提到过的国税发[1993]150号第四条

第二款中销售免税项目是不得开具专用发票的。细心的一线征管人员会发现新的增值税纳税申报表附列资料(表一)第三部分免征增值税货物及劳务销售额明细里面防伪税控系统开具的增值税专用发票统计中有免税货物开具专用发票情况的统计。笔者发现目前还仅有国有粮食企业可能需要填列此项目,详见《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》(国税明电[1999]10号)“二、自1999年8月1日起,凡国有粮食购销企业销售粮食,暂一律开具增值税专用发票。三、国有粮食购销企业开具增值税专用发票时,应当比照非免税货物开具增值税专用发票,企业记账销售额为„价税合计‟数。”《国家税务总局关于粮食企业增值税管理问题的补充通知》(国税函[1999]829号)“一、享受免征增值税政策的国有粮食购

销企业,凡需要向购货方开具增值税专用发票的,应严格按照《国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知》(国税函[1999]560号)的有关规定,在1999年内纳入增值税防伪税控系统管理,自2000年1月1日起,停止供应手写版增值税专用发票。” 误区四,只要交钱税务机关就能给所有小规模纳税人代开专用发票。笔者曾在大厅做过认证岗位,查验过较多的税务机关代开专用发票,从中发现税务机关代开专用发票也有较多不规范的地方,有的代开专用发票税率竟然是17%,要么是对方税务机关违法,要么该票是假票。现在代开的专票也要进行采集比对,可见代开发票不规范是个全国性的问题。还有少数企业利用代开专用发票来偷税,比如一些企业销售边角料想不做收入或者做进账外账,而购货方又是一般纳税人要求开具正规发票回去做账,该企业就找个体户到税务机关按4%或6%代开发票。其他的类似情况不一而足。关于代开发票的业务真实性的问题已有好些人写过,在此不再赘述。另外我还要强调一个总局文件,即《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函[2003]1396号)“二、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条规定销售额未达到起征点的纳税人免征增值税,第二十一条规定纳税人销售免税货物不得开具专用发票。对销售额未达到起征点的个体工商业户,税务机关不得为其代开专用发票。”也就是说只有达到起征点交了税的个体户才可以到税务机关代开专用发票。


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