收到当月的存款利息1000元，会计分录

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收到当月的存款利息1000元，会计分录篇一
《利息收入的会计分录》

利息收入的会计分录 利息收入的会计分录

不带息

①收到应收票据

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入 应交税金－增（进）

②到期收回票面金额

借：银行存款

贷：应收票据

①开出票据支付货款或应付款时

借：原 材料/应付账款应交税金－增（销）

贷：应付票据（面值）

②到期支付票据存款

借：应付票据

贷：银行存款

带 息

①收到应收票据处理，同上

②期中、年末计息

借：应收票据

贷：财务费用

③到期兑现

借：银行存款

贷：财务费用（余下期限的利息）

应收票据（面值＋已提利息）

① 开票与手续费处理，同上②年中、年末计息

借：财务费用

贷：应付票据

② 票据到期支付本息

借：应付票据 （账面余额）

财务费用（未计利息）

贷：银行存款

其他事项

汇票到期，承兑人违 约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：

借：应收账款

贷：应收票据

贴现

借： 银行存款（贴现净额）

贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行

将其退回给申请贴现的企业，同时从该 企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值）贷：银行账款（票据到期值）

若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将 其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款

转让（如换取物资）

借：在 途物资 / 原材料 应交税金－增（进）

贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）

承兑人到期无力支付款项时

借： 应付票据（账面余额）

贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据 借：应付票据 贷：银行账款

银行 承兑汇票到期，企业无力付款时

借：应付票据

贷：短期借款 注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银 行存款

支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用 贷：银行存款

可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人）

购买/发 行

借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价

贷：银行存款

借：银 行存款

贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价

按年计提利息

借：长期债券投 资-可转券投资-应计利息

贷：投资收益-债券利息收入 注：转股日尚未确认的利息处理同上

借： 在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价

贷：应付债券–可转券–应计利息

转换：

借： 长期股权投资–企业

贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息

注： 以长期债券投资的账面价值全额转作投资

借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息 贷：股 本（股份面值总额） 现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价

注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股 率；转换为股份时，不会产生损益。 购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

事项 长期债权投资长期债券

投资时或收到发行债券款

借： 长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领 取） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应付债券－债券面值 应付债券－债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价 借：财务费用/在建工程 贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价（平 摊） 投资收益–债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊） 贷：应付债券－应计利息 实 际利率法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面 值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额 借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率） 应付债券－债券溢价 贷： 应付债券－应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇二
《企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理》

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款 （蓝字）

借：财务费用——利息 （红字）

四、为什么会有这样的区别？

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：

借：本年利润

贷： 财务费用

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作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇三
《会计学习题答案》

第三章练习题

练习一

一、目的：掌握货币资金收付业务的核算方法

二、资料：某公司4月份现金账户期初余额为800元，银行存款账户期初余额为115000元，本月发生如下经济业务：

1．4日，开出现金支票，从银行提取现金1 500元。

2．7日，采购员李斌去北京出差采购材料，预借差旅费1000元，开出现金支付。 3．9日，厂部管理人员参加市内业务会议，报销交通费80元，以现金支付。 4．12日，开出转账支票付先达公司材料款及代垫运费 12 000元。 5．14日，销售零星产品，收到现金40元，当日存入银行。 6．17日，公司管理部门报销办公费120元，以现金支付。 7．20日，接开户银行通知，转入公司银行存款利息2 500元。 8．20日，以银行存款归还银行短期借款50 000元。

9．22日，填写汇款委托书交银行汇交天利公司，偿还上月购货款2 000元。 10．23日，收到大通公司购本企业产品价款 60 000元，存入银行。 11．24日，采购员李斌报销差旅费700元，余款退回现金。 12．30日，公司以银行存款支付电话费500元。

三、要求：根据上述业务编制会计分录，并登记现金日记账和银行存款日记账。 【答案】

编制会计分录如下：

1、借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500

2、借：其他应收款——李斌 1 000 贷：库存现金 1 000 3、借：管理费用 80 贷：库存现金 80 4、借：原材料 12 000 贷：银行存款 12 000 5、借：银行存款 40

贷：主营业务收入 40 6、借：管理费用 120 贷：库存现金 120 7、借：银行存款 2 500 贷：财务费用 2 500 8、借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000 9、借：应付账款 2 000 贷：银行存款 2 000 10、借：银行存款 60 000 贷：应收账款 60 000 11、借：管理费用 700 库存现金 300

贷：其他应收款——李斌 1 000

12、借：管理费用 贷：银行存款 500 500

练习二

一、目的掌握外币业务的核算方法 二、资料 某企业采用当月1日中国银行挂牌汇率作为外汇业务折合率，当月1日的汇率是1美元兑换人民币6.95元。上月末该企业外币银行存款余额 35 000美元；应收账款包括：A公司 2 500美元，B公司1 800美元；应付账款W公司3 000美元；短期借款20000美元。该企业本月份外币收支业务如下：

1．收回A公司上月所欠货款2 500美元。 2．支付W公司货款1500美元。 3．归还短期借款10000美元。

4．出售给A公司产品一批，价款1500美元，货已发出，货款尚未收到。 月终，调整各外币账户，当月月末市场汇率为1美元兑换人民币6.9元。 三、要求：根据以上资料，编制有关的会计分录。 【答案】

编制会计分录如下：

1、借：银行存款——（美元） 17 375（6.95*2 500） 贷：应收账款——A公司（美元） 17 375 2、借：应付账款——W公司（美元） 10 425 贷：银行存款——（美元） 10 425 3、借：银行存款——美元户 69 500 贷：短期借款——美元户 69 500 4、借：应收账款——A公司（美元） 10 425 贷：主营业务收入——A公司 10 425 月末调整分录———略

练习三

一、目的：掌握应收账款及坏账的会计处理方法。

二、某企业1999年末资产负债表上有关应收账款数额列示如下； 应收账款 2 000 000 减：坏账准备 100 000 应收账款净额 1 900 000

2000年度共发生了下列经济业务： 1．全年赊销产品总额6 000 000元。 2．收回客户赊销账款5 500 000元。 3．按规定转销坏账损失 150 000元。

4．收到以前年度列为坏账的应收账款8 000元，款项已存入银行。 5．本年末应按应收账款余额的5%调整坏账准备。

三|、要求：根据以上资料按应收账款余额百分比法编制会计分录。 【答案】

编制会计分录如下：

1、借：应收账款 6 000 000

贷：主营业务收入 6 000 000 2、借：银行存款 5 500 000

贷：应收账款 5 500 000 3、借：坏账准备 150 000

贷：应收账款 150 000 4、借：应收账款 8 000

贷：坏账准备 8 000 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000

2000年末应收账款余额=2 00 000+6 000 000-5 500 000-150 000=2 350 000元 坏账准备=2 350 000×5%=117 500元

坏账准备余额=100 000-150 000+8000=-42 000 借方余额42 000元 因此提取坏账准备112 500+42 000=154 500元 编制会计分录如下：

借：资产减值损失 159 500 贷：坏账准备 159 500 500

练习四

一、目的：掌握应收票据的科技处理方法。

二、资料：某企业2000年2月份发生有关经济业务如下：

1．企业销售产品一批，贷款 50 000元，增值税额8 500元，收到由付款单位签发并承兑的三个月到期的商业汇票一张。

2．企业由于资金紧张，将一张面额为 400 000元的商业承兑汇票提前两个月贴现，年贴现率为9.6%

3．企业已贴现的商业承兑汇票到期，因付款单位无力承付，银行退回应收票据。又因企业户头资金不足，银行将其承兑金额 400 000元转为短期贷款。 三、要求：根据以上资料编制会计分录。 【答案】

编制会计分录如下：

1、借：应收票据 58 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 2、借：银行存款 393 600 财务费用 6 400

贷：应收票据 400 000 3、借：应收账款 400 000 贷：短期借款 400 000

练习五

一、目的：掌握应收票据的会计处理

二、资料：某企业2000年发生如下经济业务：

1．企业2000年 6月4日，销售产品一批，货款 35 000元，增值税额5 950元。当日，收到该客户签发并承兑的 60天到期的、年利率 10％的商业汇票一张。

2．7月4日，企业因急需资金需要，持该票据到银行办理贴现手续，年贴现率为12％。 三、要求：根据以上资料，计算票据到期价值、贴现息、贴现净额，并编制相关会计分录。 【答案】

票据到期价值=40 950*（1+10%/360*60）=41 632.5元 票据贴现息=41 632.5*12%/12=416.325元

票据贴现净额=41 632.5-416.325=41 216.175元 编制会计分录如下：

借：应收票据 40 950 贷：主营业务收入 35 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：银行存款 41 216.175 贷：应收票据 40 950 财务费用 266.175

第四章 练习题

练习一

一、目的：掌握存货发出的计价方法。

三、要求：

1． 分别采用月末一次加权平均法、先进先出法确定永续盘存制下本期发出存货成本和

期末结存存货成本。 【答案】

月末一次加权平均法

存货单位成本= 1 500×40+500×42+2 000×43 1 500+500+2 000 =41.75

本期发出存货成本=（1 200+1 000）×41.75=91 850 期末结存存货成本=（4 000—2 200）×41.75=75 150 先进先出法

本期发出存货成本=1 200×40+300×40+500×42+200×43=89 600 期末结存存货成本=1 800×43=77 400

2． 分析说明采用不同计价方法对企业资产、费用、收益的影响。

【答案】

采用月末一次加权平均法的情况下企业的资产为75 150，费用为91 850，采用先进 先出法的情况下企业的资产为77 400，费用为89 600，月末一次加权平均法与先进先出法相比，收益减少了2 250（91 850—89 600）。

练习二

一、目的：掌握存货收发的核算。

二、资料：某公司20x6年8月份发生下列经济业务：

1．从大华公司购进甲商品300公斤，单价 34元。商品已经验收入库，货款用银行存款支付。

2．从新丰公司购进甲商品200公斤，单价32元；乙商品200公斤，单价40元；货款连同对方垫付的运杂费500元均未支付，材料已经验收入库。 3．以银行存款偿还新丰公司货款和运杂费。

4．销售给南方公司甲商品150公斤，单价 42元，货款已经存入银行。

5．销售给立达商店甲商品250公斤，单价 42元；乙商品50公斤，单价52元，货款尚未收到。

6．收到南方公司汇来货款。

7．期末公司采用先进先出法结转两种商品销售成本。 三、要求：根据上述资料，编制有关的会计分录。

【答案】

编制的会计分录依次如下： ① 借：库存商品—甲商品 10 200

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇四
《常用会计分录》

1、 收款 （收到货款：进账单） 借 银行存款 1002 贷 应收账款 1131

2、 付款 （支票存根、业务委托书回执和定期借记凭证的收款人是其他公司） 借 应付账款 2121 贷 银行存款 1002

3、提取现金 （支票存根，收款人是自己） 借 现金 1001 贷 银行存款 1002

4、现金存入银行 （现金存款凭证、现金送款单） 借 银行存款 1002 贷 现金 1001 5、销货

借 应收账款 1131 或者 现金1001 贷 主营业务收入 5101

应交税金/应交增值税/销项税额 2171

6、购货 （发票上：金额+税额，则有应交税金；若没有，只是借：库存商品） 借 库存商品 1243

应交税金/应交增值税/进项税额 2171 贷 应付账款 2121

7、未开票收入 （xx公司发货单） 借 现金 1001

贷 主营业务收入/未开发票收入/xx公司 5101 应交税金/应交增值税/销项税额 2171 8、收入 借 现金 1001

贷 主营业务收入/未开发票收入 510103 应交税金/未交增值税 217102

9、现金收入 （现金收入证明单） 借 现金 1001 贷 应收账款 1131

10、利息收入 （因为期末结转，财务费用需要在贷方）

借 财务费用/利息收入 550302 （用红字，金额栏输入“-”号） 借 银行存款 1002

11、现金支付 （支付证明单） 借 应付账款 2121 贷 现金 1001

- 1 -

12、缴纳社保费 （电子缴税回单）

借 管理费用/社保费 550203 （单位的部分） 其他应收款/个人社保 贷 银行存款 1002

13、缴纳税费/税金 （电子缴税回单） 借 应交税金/未交增值税 2171

应交税金/应交个人所得税/工资、薪金 2171

管理费用/税费 550206 （印花税属于管理费用） 应交税金/应交城市维护建设税/增值税 其他应交款/教育附加费/增值税 利润分配/未分配利润 贷 银行存款 1002

14、支付邮电通信费、支付话费

借 管理费用/邮电通信费/公司 55020801 贷 银行存款 1002

15、支付xx公司服务费 （支票存根，收款人是xx公司） 借 管理费用/办公费 550204 贷 现金 1001

16、支付手续费

借 财务费用/手续费 5502 贷 银行存款 1002

17、支付xx公司报告费 借 管理费用/办公费 5502 贷 银行存款 1002

18、支付xx公司汇算清缴费 （费用报销单） 借 管理费用/办公费 5502 贷 现金 1001

19、支付快递费

借 营业费用/运杂费/快递费 5501 贷 现金 1001

20、计提工资

借 管理费用/工资 550201 贷 应付工资 2151

21、发放工资 （工资表上有“扣除个税”一栏，则有应交税金） 借 应付工资 2151 贷 现金 1001

其他应收款/个人社保费 113301

应交税金/应交个人所得税/工资、薪金 2171

22、计提税金 （不包括应交税金/未交增值税） 借 主营业务税金及附加 5402

贷 应交税金/应交城市维护建设税/增值税 21710801 其他应交款/教育附加费/增值税

23、计提折旧

借 管理费用/折旧费 550207 贷 累计折旧 1502

24、支付租赁保证金、水电押金 借 其他应收款/xx公司 1133 贷 银行存款 1002

25、转出未交增值税

借 应交税金/应交增值税/转出未交增值税 2171 贷 应交税金/未交增值税 2171

26、结转销售成本

借 主营业务成本/成本 5401 贷 库存商品 1243

27、暂估库存 （先冲销上月的） 借 库存商品 1243 贷 应付账款 2121

28、期间损益结转 （结转收入）

借 主营业务收入/未开发票收入 510103 贷 本年利润 3131

29、期间损益结转 （结转费用成本） 借 本年利润 3131

贷 主营业务成本/成本 5401 主营业务税金及附加 5402

营业费用/房租、物业管理费、差旅费、交通费 5501 管理费用/工资、社保费、税费、邮电通信费 5502 财务费用/手续费、利息收入、利息支出 5503

（管理费用的工资是指“基本工资”，即：个人社保+应发金额） （管理费用的社保费是指属于“单位”的部分） （管理费用的税费是指“印花税”）

31、支付滞纳金 借 营业务支出

贷 应交税金/未交增值税 2171

32、转出本月待抵扣进项税 （还没扫描认证？）

【认证结果通知书（进项税额）和专用发票认证结果清单（进项税额）】

借 应交税金/应交增值税/进项税额 21710101 贷 应交税金/待抵扣进项税额 217105

33、转出未交增值税的核算（当月就将销项税额和进项税额相减）

【认证结果通知书（进项税额）和专用发票汇总表（销项税额）】

转出未交增值税：是指当期销项税额－进项税额后，得出为本期实际应缴的增值税额

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费/应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费/应交增值税/转出未交增值税”科目，贷记“应交税费/未交增值税”科目

借 应交税金/应交增值税/转出未交增值税 2171 贷 应交税金/应交增值税 2171

34、银行存款利息收入如何做会计分录？ 说明10、利息收入

例如：收到银行存款利息500元 A 借 银行存款 500 贷 财务费用 500

（符合有借必有贷，借贷必相等。但期末财务费用余额在贷方无法结转）

B 借 银行存款 500

借 财务费用 -500 （有借没贷 ） 财务软件一般是：

发生财务费用时： 借：银行存款 500

借：财务费用/利息收入 -500

期末结转时： 借：本年利润 -500

贷：财务费用/利息收入 -500

35、支付加班费时

借 应付工资——加班工资 2151 贷 现金 1001

36、月底结转工资时

借 管理费用（管理人员加班费） 5502 营业费用（销售人员加班费） 5501 制造费用（生产工人加班费）等 贷 应付工资——加班工资 2151 - 2 -

30、如果是上一年的费用在本年支付的话，归入利润分配/未分配利润。例如在3月份交了3月和12月的水电管理费： 借 利润分配/未分配利润 （是12月份的水电管理费）

营业费用/物业管理费 （是3月份的水电管理费） 贷 银行存款 1002

37、银行余额调节表 A：银行已收，企业未收 B：银行已付，企业未付 C：企业已收，银行未收 D：企业已付，银行未付

挑完未达之后银行余额调节表应满足公式：

银行对账单余额+C－D＝企业银行存款科目期末余额+A－B

- 3 -

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇五
《考前会计分录练习》

1.职工王二报销医药费1679元，单位以现金支票

2.职工出差预借差旅费，单位交付其现金900元

3. 采购员出差回来，用经审核的900元发票报销差旅费(原预借1000元)，并退回现金100元

4.支付需安装的新生产线的安装费12000元，以银行存款支付

5.企业一台设备由于火灾毁损，原价为1000000，折旧了200000。

6．清查中盘亏的水泥经审批系管理人员责任，由其个人赔偿

7.用银行存款缴纳本期应交增值税28900元

8.用银行存款的形式每月支付管理人员房租费8000元

9.用银行存款偿还上期购货欠货款43100元

10.购买固定资产100000元，购买过程中发生运杂费2000，人工费3000，增值税5000.款项未付。

11.企业出售一台固定资产，收到出售款100000元，存入银行存款。

12.本月发生营业税、消费税50000元

13.销售乙商品产生运输费87000元，银行存款支付。

14.固定资产报废发生清理费用5000元，现金支付。

15.以银行存款支付退休金30000元

16.以银行存款支付当月短期借款利息6000元

17.以银行存款上缴已计提的尚未支付的城市维护建设税15000元，教育费附加5000元

18.车间发生固定资产修理费5000元。

19.期末盘盈存货(A原材料)90000元，报批之前，根据实存账存对比表入账

20.期末结转本期已销售乙商品成本为79500元

21.销售商品过程中发生业务招待费4000元，现金支付

22.期末将本期发生的制造费用97260元分配转入商品的生产成本。

23.经批准，将上期期末盘亏材料8000元转作管理费用

24.单位仓库毁损，收到保险公司赔偿款3000000，存入银行。

25.有限责任公司接受投资者以银行存款1000000元的投资，协商登记的注册资本为850000元

26.企业销售一批产品，所开出的普通发票注明的货款为20600（含税），款项已经存入银行

27.本月银行存款支付上月利息3500元

28.计提本期印花税5500元，车船使用税1300元

29.计提本期生产车间固定资产折旧17300元，企业管理部门固定资产折旧7300

元

30．厂房报废清理净损失100000元

31.收到银行存款利息收入2000元

32.厂房尚未建设完成，计提当月长期借款利息5000元。

33.分配本期职工工资98000元，其中制造甲商品生产工人工资32000元，制造乙商品工人工资48000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资10000元

34.单位提取现金800元备用

35.单位办公室报销会务费8600元，以现金支票支付

36.从银行取得一笔200000元的短期借款，已存入银行

37.车间制造乙商品耗用A材料171700元，B材料130600元

38.A公司将资本公积100000转作资本

39.本期向某公司采购B材料买价300000元，增值税51000元。上述款项尚未付款，材料尚未验收入库

40.以银行存款归还短期借款50000元

41.以银行存款110000元购买股票，发生相关交易费用2000元

42.销售A材料，货款6000元，增值税1020元，款项均以银行存款的形式收到

43.向某公司以托收承付方式销售乙商品，货款30900元，增值税5253元。货款已收到并存入银行

44.本期采购的A材料验收入库，采购成本2万元

45.企业行政管理部门领用A材料8400元

46.企业采购材料，材料已到，发票尚未收到，按合同价格100000暂估入账

47.用银行存款支付本季度借款利息共1500元，7、8月份已计提借款利息1000

50.以银行存款50000元预付华山工厂的材料款。

51．以银行存款支付本月水电费计5200元，其中车间承担3700元，厂部承担1500元。

52．企业收到对方合同的违约金收入200000

53．本期投资收益发生150000，期末结转本年利润

54.本年实现净利润200000，提取2%的盈余公积

55.固定资产出售价格600000，营业税5%，应交营业税

56.企业采购材料，发票未到按100000暂估入账，现冲销暂估价

57. 销售商品过程中发生的运输费，款未付，现用银行存款支付

58. 收到宁波报社服务费60000

59.企业购买劳保用品30000元

60.财产清查中盘盈机器10000元，已提折旧2000，报批之前，入账。

61.本月验收入库商品，实际成本为500000元.

62.企业出现一笔无法偿还的应付账款4000元

63.支付银行手续费300000元

64．销售材料结转成本20000元

65.有限责任公司接受投资者投入的土地使用权100000，专利技术权80000

66.企业现金支付职工生活困难补助8000元。

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇六
《政府与非营利组织会计会计分录》

1、某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。 （1）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计300万元，行政收费收入60万元。 1．答：(1)借：国库存款——一般预算存款 3600000 贷：一般预算收入 3600000

（2）收到国库报送的一般预算收入日报表，本日发生退库，各项收入减少20万元。

(2)借：国库存款——一般预算存款 200000(红字) 贷：一般预算收入 200000(红字)

（3）收到国库报送的基金预算收入日报表，本日电力基金收入合计60万元，养路费收入合计20万元。

(3)借：国库存款——基金预算存款 800000 贷：基金预算收入——电力基金 600000 一养路费 200000

（4）本级安排粮食风险基金56万元，存入农业发展银行。 (4)借：一般预算支出 5600000 贷：国库存款 5600000 借：其他财政存款 5600000 贷：专用基金收入 5600000

（5）收到省财政拨入粮食风险基金20万元，已经到账。 (5)借：其他财政存款 200000 贷：专用基金收入 200000

2．某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录：

(1) 收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经到账。 答：(1)借：银行存款 150000 贷：财政补助收入 100000 上级补助收入 50000

(2) 通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购金额的60%，现将事业单位负担的4万元采购资金拨付给财政集中采购机构。(2)借：其他应收款——政府采购 60000 贷：银行存款 60000

(3) 收到供应商交来的通过政府集中采购的计算机设备，设备已经通过验收。

(3)借：事业支出 100000

贷：财政补助收入 40000 其他应收款——政府采购60000 借：固定资产 100000 贷：固定基金 100000

(4) 用账面15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元。

4)借：对外投资 180000 贷：固定资产 150000

事业基金——投资基金 30000 借：固定基金 150000

贷：事业基金——投资基金 150000

(5) 年终，事业结余账户余额为2万元，经营结余借方余额为1万元。转入结余分配。 (5)借：事业结余 20000

贷：结余分配 20000

3．某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

（1） 收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务；1.答：(1)借：银行存款600 000

贷：拨入经费——拨入经常性经费 400 000 ——拨入专项性经费200 000 （2）收到预算外收费500万元，按规定全部上缴 。(2)借：银行存款 5 000 000 贷：应缴财政专户款 5000000

（3）收到预算外收费200万元，按规定上缴60%。 (3)借：银行存款 2000000

贷：应缴财政专户款 1200000 预算外资金收入 800000

（4）收到财政专户返还的预算外资金130万元 (4)借：银行存款 1300000 贷：预算外资金收入 1300000 （5）本月银行存款利息2000元。 (5)借：银行存款 2000

贷：其他收入 2000

4．西方政府普通基金发生下列会计事项，写出会计分录。 (1) 政府年初批准预算收入为1 000万元，预算支出为950万元。 ．答：(1)借：预计收入 10000000 贷：核定经费 9500000 基金余额 500000

(2) 应收到本期财产税收入500万元，估计坏账率3%。 (2)借：应收税款 5000000 贷：收入 4850000 备抵税款损失 150000

(3) 用政府普通基金购置材料一批，价值7万元。 (3)借：支出（或物料用品） 70000 贷：现金 70000

(4) 政府与供应商签订合同，购置材料一批，合同金额100万元。 4)借：保留支出 1000000

贷：保留支出储备 1000000

(5) 上述通过签订合同购置的材料已经到货验收，同时支付贷款100万元。

(5)借：保留支出储备 1000000 贷：保留支出 1000000 借：支出 1000000

贷：现金 1000000

5．某行政单位（实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

（1）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3000元，已经入库。

答：(1)借：库存材料 3000

贷：拨入经费——经常性经费 3000

（2）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值40000元，已经验收。

(2)借：经费支出——经常性支出 40000 贷：拨入经费——经常性经费 40000 借：固定资产 40000 贷：固定基金 40000

（3）用财政授权支付额度购入零星办公用品。价值800元，已经支付。

(3)借：经费支出——经常性支出 800 贷：零余额账户用款额度 800

（4）年终，经核查本年度财政直接支付额度100万元，财政已经实际直接支付70万元，需要注销当年尚未使用的财政直接支付用款额度30万元。同时，收到代理银行提供的对账单，本年财政授权支付额度为50万元，已经实际使用额度45万元，需要注销财政授权支付额度5万元。

(4)借：财政应返还额度 350000 贷：拨入经费 300000

， 零余额账户用款额度 50000

（5）下年初，收到《财政直接支付授权恢复通知书》和《财政授权支付使用额度恢复到账通知书》，恢复上年底注销的财政支付额度30万元和财政授权额度5万元。 (5)借：零余额账户用款额度 50000

贷：财政应返还额度 50000

6．某民间非盈利组织执行《民间非盈利会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

（1） 组织业务活动，发生费用3000元，已经支付； 答：(1)借：业务活动成本 3000 贷：银行存款 3000

（2） 行政管理部门发生办公费用2000元，以存款支付； (2)借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000

（3） 为募集资金进行宣传活动，发生费用8000元，以存款支付； (3)借：筹资费用 8000 贷：银行存款 8000

（4） 月末结转已销商品成本10万元； 4)借：业务活动成本 100000 贷：存货 100000

（5） 进行某项固定资产清理，清理结束后，固定资产清理借方余额为6000元。

(5)借：其他费用 6000

贷：固定资产清理 6000

7、我国某市财政局财政总预算会计发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）根据国库报来的收入日报表，本日取得纳入一般预算管理的各项税收收入、规费收入等共80万元，取得纳入基金预算管理的基金收费收入20万元。 借：国库存款 1000000 贷：一般预算收入 800000 基金预算收入 200000

（2）开出一般预算拨款凭证通知国库，拨付教育局教育事业费160万元；开出基金预算拨款凭证通知国库，拨付交通局公路基金预算款100万元。 借：一般预算支出 1600000 基金预算支出 1000000

贷：国库存款 2600000

（3）收到国库通知，所属区财政交来的一般预算上解款30万元，省财政拨来一般预算补助款70万元已经到账。 借：国库存款 1000000 贷：上解收入- 一般预算 300000 补助收入- 一般预算 700000

（4）根据预算要求，本级财政预算安排粮食风险金50万元，转入农业发展银行专户。

借：一般预算支出 500000 贷：国库存款 500000 借：其他财政存款 500000

贷：专用基金收入 500000

（5）收到省财政厅通知，将原向省财政厅借入的150万元转为省财政对市财政的预算补助款。 借：与上级往来 1500000

贷：补助收入 1500000

8、我国某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）某行政单位收到财政部门拨来的本月经常性经费40万元。收到财政部门拨来的专项经费20万元，用于完成某专项任务。

借：银行存款 600000 贷：拨入经费-拨入经常性经费 400000 -拨入专项性经费 200000 （2）某行政单位收到预算外收费500万元，按规定全额上缴。 借：银行存款 5000000 贷：应缴财政专户款 5000000

（3）某行政单位收到预算外收费200万元，按规定60%上缴。 借：银行存款 2000000 贷：应缴财政专户款 1200000 预算外资金收入 800000

（4）某行政单位收到财政专户返还的预算外资金130万元。 借：银行存款 1300000 贷：预算外资金收入 1300000 （5）某行政单位本月银行存款利息2000元。

借：银行存款 2000 贷：其他收入 2000

评分标准：上述每个小题3分。会计分录正确得3分，会计分录部分正确酌情给分（1-2分）。

9、我国某行政单位（未实行国库集中收付制度改革）发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）收到财政部门拨来的当月经费30万元，其中

经常性经费20万元，专项经费10万元。向所属单位转拨经常性经费6万元。

借：银行存款 400000 贷：拨入经费-经常性 300000 ---专项 100000 借：拨出经费-经常性 60000 贷：银行存款 60000

（2）收到预算外资金性质的收费8万元，按规定70％上缴财政专户。上缴该款项。

借：银行存款 80000 贷：应缴财政专户款 56000 预算外资金收入 24000 借：应缴财政专户款 56000 贷：银行存款 56000 （3）收到社会捐赠收入10万元存入银行。 借：银行存款 100000 贷：其他收入 100000

（4）收到纳入财政预算管理的收费12万元，并上缴国库。 借：银行存款 120000 贷：应缴预算款 120000 借：应缴预算款 120000 贷：银行存款 120000

（5）用经常性经费购入一台设备，价值8万元，安装费1万元。均以存款支付。

借：经费支出-经常性 90000 贷：银行存款 90000 借：固定资产 90000 贷：固定基金 90000

10、我国某事业单位执行《事业单位会计制度》发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）某事业单位收到本月财政拨入的经费80万元，收到上级主管部门拨来的非财政补助经费20万元，款项已经到账。

借：银行存款 1000000 贷：财政补助收入 800000 上级补助收入 200000

（2）某事业单位收到主管部门拨来的专款20万元，专门用于完成A项目。

借：银行存款 200000 贷：拨入专款-A项目 200000

（3）某事业单位开展专业业务取得收入18万元，已经到账。 借：银行存款 180000 贷：事业收入 180000 （4）某事业单位非独立核算的经营业务取得服务收入5万元，已经到账。

借：银行存款 50000 贷：经营收入 50000

（5）某事业单位下属一独立核算单位。按规定上缴收入15万元，款项已经入账。

借：银行存款 150000

贷：附属单位缴款 150000 评分标准：上述每个小题3分。会计分录正确得3分，会计分录部分正确酌情给分（1-2分）。

11、我国某事业单位执行《事业单位会计制度》，该事业单位已经实行国库集中收付制度改革，发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）月初，某事业单位收到代理银行通知，本月基本经费财政授权支付额度为30万元，已经到账。

借：零余额账户用款额度 300000 贷：财政补助收入 - 基本经费 300000 （2）某事业单位通过财政直接支付，购买一台设备，价值10万元。

借：事业支出 - 基本支出 100000 贷：财政补助收入 - 基本经费 100000

借：固定资产 100000 贷：固定基金 100000

（3）某事业单位通过财政直接支付，购买材料一批已经入库，价值7000元。

借：材料 7000 贷：财政补助收入 - 基本经费 7000 （4）某事业单位开出授权支付凭证，用财政授权支付额度购买零星办公用品，支付价款4000元。

借：事业支出-基本支出 4000 贷：零余额账户用款额度 4000 （5）某事业单位开出授权支付凭证，提取现金5000元。 借：现金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000

12、我国某民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）民间非营利组织收到捐赠款12万元，其中8其价值为5万元，限制专门用于指定用途。

借：固定资产 50000 贷：捐赠收入-限定性收入 50000 （3）某民间非营利组织的限定性捐赠收入中，有6万元限定条件已经解除，转为非限定性收入。

借：捐赠收入-限定性收入 60000 贷：捐赠收入-非限定性收入 60000 （4）某民间非营利组织收到政府提供的补助款5万元，款项已经到账。

借：银行存款 50000 贷：政府补助收入-非限定性收入 50000 （5）某民间非营利组织根据章程规定，向会员收取会费。到截止日，已经收到会费6万元，存入银行。经查明，会员欠交会费2万元。

借：银行存款 60000 应收账款 20000 万元为限定用途的捐赠，捐赠款已经到账。

借：银行存款 120000 贷：捐赠收入-非限定性收入 40000 -限定性收入 80000

（2）民间非营利组织收到政府提供的补助款5万元，要求在规定的时间内用于特定用途。款项已经到账。

借：银行存款 50000 贷：政府补助收入-限定性收入 50000 （3）民间非营利组织出售商品一批，价值3万元，款项已经收到并存入银行。

借：银行存款 30000 贷：商品销售收入-非限定性收入 30000

（4）民间非营利组织收取服务费收入3000元，存入银行。 借：银行存款 3000 贷：提供服务收入-非限定性收入 3000 （5）民间非营利组织对某企业投资，采用成本法核算。现宣告分得股利6万元。

借：其他应收款 60000 贷：投资收益 60000 13、我国某民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）民间非营利组织为募集善款进行宣传活动，支付广告费用8000元，以存款支付。

借：筹资费用 8000 贷：银行存款 8000 （2）民间非营利组织根据应收账款的余额，计提坏账准备6000元。

借：管理费用 6000 贷：坏账准备 6000 （3）民间非营利组织接受捐赠一历史文物，参照市场价值为5万元。

借：文物文化资产 50000 贷：捐赠收入-非限定性收入 50000 （4）民间非营利组织收到5万元现款，受托用于转交指定学生，资助其学业。

借：银行存款-受托代理资产 50000

贷：受托代理负债 50000 （5）民间非营利组织限定性净资产中，规定用途已经实现的金额为8万元，转为非限定性净资产。

借：限定性净资产 80000 贷：非限定性净资产 80000 14、我国某民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》，发生下列会计事项，写出会计分录。

【答案】（1）某民间非营利组织收到捐赠款20万元，其中5万元为限定用途的捐赠，捐赠款已经到账。

借：银行存款 200000 贷：捐赠收入-非限定性收入 150000 限定性收入 50000 （2）某民间非营利组织收到捐赠的一批计算机，发票表明

贷：会费收入-非限定性收入 80000

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇七
《会计试题》

2010年会计从业资格会计基础模拟试题一

一、单选题（每小题1分，共60分）

1、随着经济的发展，参与企业预测、决策、控制、考核将成为（ D）主要方面

A、会计法规 B、会计准则

C、会计制度 D、会计职能

2、下列关于会计监督的表述错误的是（ B ）

A、会计监督是对特定会计主体的合法性和合理性的审查

B、会计监督是在核算阶段和分析阶段的监督

C、单位内部控制目前作为会计内部监督的核心

D、会计监督是会计核算的质量保障

3、下列单位中，是会计主体但不是法人的是（D ）

A、股份公司 B、国有独资公司

C、有限责任公司 D、A工作室

4、企业会计准则和会计制度的有关规定基本上是建立在（ B ）基础之上

A、会计主体 B、持续经营

C、会计分期 D、货币计量

5、下列不属于会计核算的基本方法是（ B ）

A、会计确认 B、会计计算

C、会计记录 D、会计报告

6、从会计意义上讲（ A ）指利润和所有者权益等会计要素所反映的内容

A、财务成果 B、财务状况

C、经营成果 D、现金流量

7、我国的会计确认原则是（D ）的原则前提下提出来比如：配比、收入实现和其他确认原则等

A、会计主体 B、会计分期 C、收付实现制 D、权责发生制

8、下列会计业务可以判定为资产的业务的是（B ）

A、企业6月份与他人签定一项购买设备的合同，设备于9月份实际购买

B、预付的保险费

C、融资租出的机器设备

D、经营租入的机器设备

9、下列选项根据资产的定义和资产确认条件不可以列入资产负债表的是（B ）

A、原材料 B、资产发生跌价发生的损失

C、固定资产 D、资本公积

10、下列不属于应交税金科目下设的二级明细科目的是（D ）

A、应交增值税 B、未交增值税

C、应交营业税 D、印花税

答案分析：印花税在管理费用反映

11、下列税金在管理费用中核算的是（ D ）

A、房产税 B、土地使用税

C、车船使用税 D、以上全对

A企业X年12月连续发生下列经济业务，A企业由于规模符合小企业标准，故采用小企业会计制度，增值的税率为17%：

12：X年12月1日，A企业管理部门职工小李报销差旅费2400元，原已借款2000元，应借记（ B ）。

A、现金400元 B、管理费用2400元

C、其他应收款2400元 D、其它应付款2000元

答案分析：借：管理费用2400

贷：其中应收款——小李2000

现金 400

13：12月2日，A企业采购原材料-甲材料一批，已取得发票，买价为100000元，增值税率为17%，原预付50000元，余款以银行存款支付。另外企业支付运费3000元，取得运费发票，其中可抵扣增值税率为7%。材料尚未入库，该业务会计分录中，应贷记（ C ）。

A、在途物资 100000元 B、应交税金-应交增值税（进项税额）17120元

C、银行存款 70000元 D、应交税金-应交增值税（销项税额）17000元 答案分析：借：在途物资—甲材料 102790

应交税金—应交增值税（进项税额）17210

贷：预付账款 50000

银行存款 70000

14：12月3日，2日甲材料入库验收，会计分录中应借记（ B ）。

A、材料 100000元 B、材料 102790元

C、在途物资 100000元 D、在途物资 102790元

答案分析：借：材料 102790

贷：在途物资—甲材料 102790

15：12月4日，A企业与B企业合资成立C公司，A企业投入货币资金250000元，会计分录为（B ）。

A、借：长期股权投资 250000

贷：实收资本 250000

B、借：长期股权投资 250000

贷：银行存款 250000

C、借：银行存款 250000

贷：长期股权投资 250000

D：借：银行存款 250000

贷：实收资本 25000

答案分析：注意作分录的会计主体是A公司，而不是C公司。

借：长期股权投资 250000

贷：银行存款 250000

16：12月6日，D企业宣告分派利润，按照每股0．5元分派股利，A企业持有D企业20万股份。若A企业采用成本法核算该项投资，

以下正确的是（ B ）。

A、借：应收股息 200000 B、贷：投资收益 100000

C、借：长期股权投资 10000 D、借：银行存款 100000

答案分析：借：应收股息100000

贷：投资收益 100000

17：若A企业采用权益法核算该项投资，以下正确的是（ D ）。

A、借：投资收益 100000 B、贷：投资收益 100000

C、借：长期股权投资 100000 D、贷：长期股权投资 100000

答案分析：借：应收股息100000

贷：长期股权投资 100000

18：12月7日，A企业销售产品一批，计117000元（价税合计），收到一张金额为117000元的银行承兑汇票。以下关于会计分录中错误的是（D ）。

A、借：应收票据 117000 B、贷：主营业务收入 100000

C、贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 17000 D、贷：应付票据 17000 答案分析：借：应收票据 117000

贷：主营业务收入 100000

应交税金-应交增值税（销项税额） 17000

19：12月8日，A企业在3个月前开出面值30000元不带息银行承兑汇票到期，但无力支付票款。以下正确的是（ A ）。

A、贷：短期借款 30000 B、借：财务费用 1500

C、借：应付账款 30000 D、贷：应付账款 31500

答案分析：借：应付票据款 30000

贷：短期借款 30000

20：12月9日，A公司有一笔20000元的应收账款无法收回，经过批准，确认为坏账损失。以下正确的是（ B）。

A、借：管理费用 20000 B、贷：应收账款 20000

C、借：营业外支出 20000 D、坏账准备 20000

答案分析：借：坏账准备 20000

贷：贷：应收账款 20000

21：12月9日是，A企业缴纳上月未交的增值税3000元。以下正确的是（ C）。

A、借：应交税金-应交增值税 3000 B、贷：应交税金-应交增值税 3000

C、借：应交税金-未交增值税 3000 D、贷：应交税金-未交增值税 3000 答案分析：借：应交税金-未交增值税 3000

贷：银行存款 3000

22：12月15日，A企业将一项专利权转让给B企业，转让价格为32000元，该专利权账面价值为2000元，款项已收。以下正确的是（D ）。

A、贷：其他业务收入 32000 B、贷：其他业务收入 2000

C、贷：营业外收入32000 D、贷：营业外收入 30000

答案分析：借：银行存款32000

贷：无形资产 2000

营业外收入 30000

23：12月31日，A企务计算应缴纳的车船使用税1000元。以下正确的是（ D ）。

A、借：主营业务税金及附加 1000

贷：应交税金-应交车船使用税 1000

B、借：其他业务支出 1000

贷：应交税金-应交车船使用税 1000

C、借：固定资产清理 1000

贷：应交税金-应交车船使用税 1000

D、借：管理费用 1000

贷：应交税金-应交车船使用税 1000

答案分析：车船使用税在管理费用科目中核算

D、借：管理费用 1000

贷：应交税金-应交车船使用税 1000

24：12月21日，销售甲材料一批，含税价58500元，款项已收存银行。以下正确的是（D ）。

A、贷：主营业务收入 58500

B、贷：其他业务收入 58500

C、贷：应交税金-应交增值税（进项税额） 8500

D、贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 8500

答案分析：对于企业对外销售产品不管是否收增值税专用发票都要计算增值的销项税金 借：银行存款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税金-应交增值税（销项税额） 8500

25：12月24日，发放工资，已计提工资60000元，企业应代扣代交的个人所得税为6800元，扣A企业为职工垫付的房租2000元。

以下正确的会计分录是（ C ）。

A、借：应付工资 60000

贷：银行存款 60000

B、借：应付工资 60000

贷：应交税金-个人所得税 6800

银行存款 53200

C、借：应付工资 60000

贷：应交税金-个人所得税 6800

其他应收款 2000

银行存款 51200

D、借：应付工资 58000

其他应收款 2000

贷：应交税金-个人所得税 6800

银行存款 53200

答案分析：企业开始计提工资分录

借：相关科目 60000

贷：应付工资 60000

企业为职工垫付的房租2000的分录

借：其他应收款 2000

贷：现金 2000

发放工资

借：应付工资 60000

贷：应交税金-个人所得税 6800

其他应收款 2000

银行存款 51200

26：计提本月固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元，本月购入货车一辆，购车费用共122000元，已交付销售部门使用，按10年摊销，净残值为2000元。以下正确的是（ D ）

A、借：制造费用600

管理费用 300

营业费用 1000

贷：累计折旧 1900

B、借：制造费用600

营业费用 1000

贷：累计折旧1600

C、借：制造费用 600

管理费用 1300

贷：累计折旧1900

D、借：制造费用600

管理费用300

贷：累计折旧900

答案分析：固定资产计提折旧规定：当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月要计提折旧。

27：上个月确认了一笔坏账1500元，本月又收回，以下正确的是（ D ）

A、借：应收账款 1500

贷：坏账准备 1500

B、借：银行存款 1500

贷：应收账款 1500

C、借：银行存款1500

贷：坏账准备 1500

D、借：应收账款 1500

贷：坏账准备 1500

借：银行存款 1500

贷：应收账款1500

答案分析：按照书的说法收于收回以前确认了一笔坏账，要作二笔分录处理。

28：购买甲材料用于自建厂房，材料买价5000元，增值税850元，款项已付。以下正确的是（ A ）

A、借：工程物资 5850 B、借：应交税金-应交增值税（进项税额） 850

C、借：制造费用 5850 D、借：在建工程 5850

答案分析：用于建造厂房而购买的材料增值税的进项税要计入工程的成本。

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇八
《会计基础的计算题》

会计基础的综合题

第三章

假设甲公司期初的资产和权益总额均为1000万元，当期发生下列经济业务：

（1）甲、乙两家公司进行债务重组，经协商，甲公司将欠乙公司的20万元转为本公司的资本； （2）收到丁公司归还以前期间销售原材料发生的欠款50万元，款项存入银行； （3）接受投资者投入现金100万元，存入银行（假定不产生溢价）； （4）用银行存款购入固定资产，价款50万元（不考虑增值税）。

要求：逐项说明上述经济业务对甲公司资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。 答案：

（1）将欠乙公司的20万元转为本公司的资本，应该借记“应收账款”，贷记“实收资本”，导致企业负债减少，所有者权益增加，因此是权益内部增减变动，对权益总额不产生影响。

（2）收到丁公司归还以前期间销售原材料发生的欠款50万元，款项已存入银行，应该借记“银行存款”，贷记“应收账款”，导致资产内部增减变动，对资产总额不产生影响。

（3）接受投资者投入现金100万元，存入银行，应该借记“银行存款”，贷记“实收资本”，导致企业资产和所有者权益同时增加，增加金额是100万元。

（4）用银行存款购入固定资产，价款50万元，应该借记“固定资产”，贷记“银行存款”，导致资产内部增减变动，对资产总额不产生影响。

第四章

1、东大公司会计人员在结账前进行对账时，查出以下错账：

（1）用银行存款支付行政管理部门固定资产维修费用6000元，编制的会计分录为： 借：制造费用 6000 贷：银行存款 6000

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价1000 000元，增值税170 000元。款项已收到并存入银行。编制的会计分录为： 借：银行存款 117 000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000

（3）计提车间生产用固定资产折旧65 000元，编制的会计分录为： 借：制造费用 6 500 贷：累计折旧 6 500

（4）用现金支付工人工资8 500元，编制的会计分录为： 借：应付职工工薪酬——工资 85 000 贷：库存现金 85 000

要求：（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。 （2）编制错账更正的会计分录。

2、尚得公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）：

（1）以银行存款200万元购买甲公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为： 借：交易性金融资产 200 贷：银行存款 200

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300万元，增值税51万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为： 借：银行存款 35.1 贷：主营业务收入 30

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.1

（3）收到银行存款利息1.5万元，编制的会计分录为： 借：销售费用 40 贷：管理费用 40

尚得公司登记账簿时,在"销售费用"账户登记的金额为4万元。 要求：分别编制错账更正会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

答案：

1、（1）业务（1）应采用的更正方法：红字更正法 业务（2）要采用的更正方法：补充登记法 业务（3）应采用的更正方法：补充登记法 业务（4）应采用的更正方法：红字更正法 （2）更正的会计分录： 业务（1）更正分录： 借：制造费用 -6 000 贷：银行存款 -6 000 借：管理费用 6 000 贷：银行存款 6 000 业务（2）更正分录：

借：银行存款 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 153 000 业务（3）更正分录： 借：制造费用 58 500 贷：累计折旧 58 500 业务（4）更正分录：

借：应会职工薪酬——工资 -76 500 贷：库存现金 -76 500 2、

业务（1）

借：交易性金融资产 -200 贷：银行存款 -200 借：交易性金融资产 180

应收股利 20 贷：银行存款 200 业务（2）

借：银行存款 315.9 贷：主营业务收入 270

应交税费——应交增值税（销项税额） 45．9 业务（3）

借：银行存款 -1.5 贷：管理费用 -1.5 借：银行存款 1.5 贷：财务费用 1.5 业务（4）

无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由4万元改为40万元。

第七章

1、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20 000元，收回残料价值800元，保险公司应赔偿11 600元。假定不考虑增值税。 要求：（1）编制批准处理前该企业的相关会计分录。 （2）编制批准处理后该企业的相关会计分录。

2、某企业家2010年5月31日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有以下四笔未达账项：

（1）企业偿还A公司贷款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；

（3）银行已划电费4 900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；

（4）银行已收到外地汇入货款20 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账； 要求：根据上述材料，填制该企业2010年5月31日的银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

3、某企业年末进行财产清查，清查结果如下： （1）库存现金溢余500元，无法查明原因。

（2）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。

（3）发现设备短缺一台，账面原价5 000元，已计提折旧1 000元。 要求：编制上述业务批准处理前后的相关会计分录。

答案：

1、（1）批准处理前：

借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 （2）批准处理后： 借：原材料 800

贷：待处理财产损溢 800 借：其他应收款式 11 600 贷：待处理财产损溢 11 6000 借：营业外支出 7 600 贷：待处理财产损溢 7 600 （或合并上述三笔分录） 借：原材料 800

其他应收款 11 600 营业外支出 7 600

贷：待处理财产损溢 20 000 2、

银行存款余额调节表

2010年5月31日 单位：元

3、

（1）库存现金清查： ①批准处理之前： 借：库存现金 500

贷：待处理财产损溢 500 ②批准处理之后：

借：待处理财产损溢 500 贷：营业外收入 500 （2）原材料清查： ①批准处理之前：

借：待处理财产损溢 10 000 贷：原材料 10 000 ②批准处理之后：

借：其他应收款 5 000

营业外支出 3 000 管理费用 2 000

贷：待处理财产损溢 10 000 （3）固定资产清查 ①批准处理之前：

借：待处理财产损溢 4 000

累计折旧 1 000 贷：固定资产 5 000 ②批准处理之后：

借：营业外支出 4 000 贷：待处理财产损溢 4 000

第八章

1. 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，增值税税率17%，存货采用实际成本法

计价。2009年11月发生如下业务：

（1）11月1日购入甲材料，价款为2000元，增值税为340元，为发生其他费用，款项上月已经支付，材料已经验收入库。

（2）11月2日购入甲材料一批，买家为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。

（3）11月 10日购入乙材料一批，买家为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。

（4）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元，（假定不考虑增值税因素）。

（5）11月30日收到采购的丙材料，已验收入库，但发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。

（6）11月30 日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的（假定不考虑增值税因素）。

要求：编制上述业务（1）-(6)的会计分录。(单位元)

（1）借：原材料 2000 应缴税费----应交增值税（进项税额） 340

贷：预付账款---- 2340 （2）借：原材料 5200 应缴税费----应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 6050 （3）借：在途物资 2300 应缴税费----应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2640 （4）借：生产成本 5000 管理费用 200 在建工程 1000 贷：原材料 6200 （5）借：原材料 2000 贷：应付账款 2000 （6）借：待处理财产损益 2000 贷：原材料 2000 借：管理费用 2000 贷：待处理财产损益 2000 2. 甲公司发生一笔销售业务，资料如下：

（1）2009年11月8日向乙公司销售商品一批，货款为100000元，曾是谁为17000元，代垫运费5000元，以用银行存款支付。

（2）规定现金折扣的条件为2/10,1/20,n/30。（计算折扣金额考虑增值税） （3）乙公司11月14日付款。

要求：根据上述资料编制甲公司有关的会计分录。(单位元

（1） 企业确认销售收入时，账务处理如下：

借：应付账款 122000

贷：主营业务收入 100000

应缴税费----应交增值税（销项税额） 17000 银行存款 5000

（2）收到货款时账务处理如下;

借：银行存款 119660(122000-117000×2%)

财务费用 2340（117000×2%) 贷：应付账款 122000

注意：计算现金折扣的金额时不考虑因为代垫的运费计入到应收账款中的金额。

3. 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账准备损失，坏账准备的提取比例为5%，有关

资料如下：

（1） 该企业从2006年开始提取坏账准备，该年为应收账款余额为200000元。 （2） 2007年年末应收帐款余额为240000元，2007年为发生坏账损失。 （3） 2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元 （4） 2008年末应收帐款余额为220000元。

（5） 2009年6月上述已核销的坏账又收回10000元。 （6） 2009年末应收账款余额为250000元。

要求：根据上述资料（1）-（6）编制甲企业的有关会计分录。(单位元 （1）2006年年末提取坏账准备时：

借：资产减值损失 10000

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇九
《金融企业会计 分录》

第二章 基本核算方法

例1：储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。

这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应记入借方；王楠活期储蓄存款增加了银行的负债，应记入贷方。其会计分录为：

借：现金 800

贷：活期储蓄存款－王楠 800

例2．某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。

• 这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加，应

记入借方；实收资本属于所有者权益增加，应记入贷方。其会计分录为：

• 借：现金 10 000

• 贷：实收资本 10 000

例3．红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元，利息1500元，由其存款账户支付。

• 这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款”

属于银行资产减少，应记入贷方；“××存款”属于银行负债减少，应记入借方；“利息收入”属于银行收益增加，应记入贷方。其会计分录为：

• 借：××存款—红星机械厂存款户 41 500

• 贷：××贷款—红星机械厂贷款户 40 000

• 利息收入—××利息收入 1 500

例4．收兑黄金一份，价格为1 000元，以现金支付给客户。

• 这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产，一项资产增加及一项资产

减少，其会计分录为：

• 借：贵金属—黄金 1 000

• 贷：现金 1 000

例5．某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。

• 这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支

出的增加，应记入借方；商业活期存款增加属于负债的增加，应记入贷方。其会计分录为：

• 借：利息支出 800

• 贷：××活期存款 800

例6．经批准，按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。

• 这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于

所有者权益减少，应记入借方；实收资本增加属于所有者权益的增加，应记入贷方。其会计分录为：

• 借：资本公积 200 000

• 贷：实收资本 200 000

第三章 吸收存款业务的核算

例1：某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元，存期1年，利率1.78‰，则： • 6月20日第1次结息：

• 应付利息=50，000×1.78‰=89（元）

• 9月20日第2次结息：

• 应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）

• 12月20日第3次结息：

• 应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）

• 次年3月20日第4次结息：

• 应付利息=50，000×1.78‰×3=267（元）

•

•

•

• 次年5月21日到期利息： 50，000×1.78‰×12=1068（元） 实付利息与计提的应付利息差额=1068-（89+267×3）=178（元） 到期支取时其会计分录：

• 借：定期存款——XX单位 50，000

• 借：应付利息——定期存款利息 890

• 借：利息支出——定期存款利息支出 178

• 贷：活期存款——XX单位 51，068

• 单位定期存款不得提前支取，过期部分按活期利率计息

•

例2：某储户于1998年2月开户，定期1年，月利率6‰，要求到期本利和1，000元。

1000则每月应存金额为： 每月应存金额80.2112112120.0062故共计应存本金80.21×12=962.52（元）

• 到期利息为1，000－962.52=37.48（元）

• 银行为了收付方便，一般让储户每月存入80元，少存的尾数可在最后一个月一并调

整。如上例：

• 962.52－80×11=82.52（元）

• 最后一个月应存82.52元

第四章 贷款与贴现业务的核算

例1．商业银行某支行3月21日发放以下贷款：向红旗工厂发放40万元，期限3个月；向春华集团公司发放贷款70万元，期限6个月；向好佳公司发放贷款20万元，期限3个月。

• 6月21日，红旗工厂贷款到期，全部归还40万元贷款；好佳公司20万元贷款到期，

由于没有资金归还，转作逾期贷款。

• 9月21日，春华集团公司70万元贷款到期，由于资金不足，归还50万元，另外20

万元转作逾期；好佳公司20万元贷款仍无力归还，转作“非应计贷款”

• 要求：作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。

• 3月21日发放贷款：

• 借：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00

• 贷：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00

• 借：短期贷款—春华集团公司户 700 000.00

• 贷：单位活期存款—春华集团公司户 700 000.00

• 借：短期贷款—好佳集团公司户 200 000.00

• 贷：单位活期存款—好创佳集团公司户200 000.00

• 6月21日：

• 借：短期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）

• 借：逾期贷款—好佳集团公司户 200 000.00

• 借：单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00

• 贷：短期贷款—红旗工厂户 400 000.00

• 9月21日

• 借：单位活期存款—春华集团公司户500 000.00

• 贷：短期货款—春华集团公司户 500 000.00

• 借：短期贷款一春华集团公司户 200 000.00（红字）

• 借：逾期贷款—春华集团公司户 200 000.00

• 借：逾期贷款一好佳集团公司户 200 000.00（红字）

• 借：非应计贷款—好佳集团公司户 200 000.00

例2．客户张云2006年3月21日向工商银行A支行申请住房按揭贷款，手续齐备，信贷部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户。购房价款30万元，首付20%，贷款额24万元，合同贷款期限10年，月利率5.1‰，采用本金等额偿还法，售房单位信达房地产公司（在该支行开户）。

• 做出贷款发放的会计分录；计算4月20日第一次和5月20日第二次还款金额（本

金等额还款）并做出会计分录。

• 2006年3月21日发放贷款：

• 借：个人住房贷款—张云借款户 240 000

• 贷：活期储蓄存款—张云存款户 240 000

• 借：活期储蓄存款—张云存款户 240 000

• 贷：单位活期存款—信达房地产公司户 240 000

• 2006年4月20日第一次归还贷款：

• 采用本金等额偿还：

• 当月偿还本息金额=240 000÷120＋240 000×5.1‰=3 224（元）

• 借：活期储蓄存款—张云存款户 3 224

• 贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000

• 利息收入—个人贷款利息收入户 1 224

• 2006年5月20日第二次还款：

•

•

•

• 当月偿还本息金额=240 000÷120＋（240 000－2 000）×5.1‰=3 213.8（元） 借：活期储蓄存款—张云存款户 3 213.8 贷：个人住房贷款—张云借款户 2 000 利息收入—个人贷款利息收入户 1 213.8

例3．北京某建行开户单位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日开出并经其开户行承兑的汇票申请贴现，面额600 000元，到期日6月10日，经审查同意办理，贴现率为5‰，试计算贴现利息和实付贴现金额。

• 贴现利息=600 000×100×5‰÷30=10 000（元）

• 实付贴现金=600 000－10 000=590 000（元）

• 经计算后，在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额，以第一联贴

现凭证作贴现科目借方传票，第二、三联分别作有关存款科目和利息收入科目的贷方传票办理转账。其会计分录为：

• 借：贴现资产—汇票户

• 贷：××活期存款—贴现申请户

• 利息收入—贴现利息收入户

• 第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给贴现申请人，第五联贴现凭证和汇票按

到期日顺序排列，专夹保管。

例4：工商银行大同支行2006年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000元、长期贷款900 000元、抵押贷款6 300 000元、贴现资产200 000元，损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户余额为78 000元，计提贷款损失准备。

• 计算结果如下：

• 转账后贷款损失准备账户余额=（1 200 000+900 000+6 300 000+200 000）×1% • =86 000（元）

• 应计提的贷款损失准备=86 000－78 000=8 000（元）

• 根据计算的结果，作会计分录：

• 借：资产减值损失 8 000

• 贷：贷款损失准备 8 000

例5．工商银行大同支行2007年1月30日因红旗工厂破产，经追偿后仍有54 000元逾期贷款无法追回，经上级核准作损失处理，其会计分录为：

• 借：贷款损失准备 54 000

• 贷：××贷款—××单位逾期贷款户 54 000

• 如果已冲销的贷款损失以后又收回的，其会计分录为：

• 借：逾期贷款

• 贷：贷款损失准备

• 借：活期储蓄存款－××单位存款户

• 贷：逾期贷款

例6．工商银行大同支行2007年2月3日收回已核销的前进公司的逾期贷款50 000元，现又收回。其会计分录为：

• 借：逾期贷款 50 000

• 贷：贷款损失准备 50 000

• 借：活期储蓄存款－××单位存款户 50 000

• 贷：逾期贷款 50 000

例7：某客户2006年1月10日贷款20 000元，期限6个月，利率5.475‰，于2006年7月20日归还，逾期贷款利率为4%oo，则银行应计利息为：

• 20000×6×5．475‰＋20 000× 10 × 4%oo二737（元）

例8．（接例1）6月20日结计利息。红旗工厂支付贷款利息6 000元；春华集团支付利息10 500元；好佳公司贷款利息3 000元，账户没有资金支付。

• 借：单位活期存款—红旗工厂 6 000

• 贷：利息收入—××利息收入户 6 000

• 借：单位活期存款—春华集团 10 500

• 贷：利息收入—××利息收入户 10 500

• 借：应收利息—好佳公司××贷款利息户 3 000

• 贷：利息收入—××利息收入户 3 000

• 对春华集团公司贷款及利息处理：

• 9月20日逾期200 000元转逾期贷款户，冲减已计入损益的利息，作会计分录： • 借：利息收入—××利息收入户 10 500

• 贷：应收利息—春华集团公司贷款利息户 10 500

• 收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（6月20日的利息） • 9月20日结计的利息直接计入表外科目

• 收入：未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500（9月20日的利息） • 对好佳公司贷款已超过90天转入非应计贷款，前已做过。计算逾期贷款利息： • 利息=200 000×3×5‰＋200 000×92×4‰0÷30=3 000+2 453=5 453（元） • 由于贷款已转入非应计贷款，因此利息不再计入表内，而计入表外科目：

• 收入：未收贷款利息—好佳公司贷款利息户 5 453

• 对于原已计入损益的利息应当冲减利息收入转入表外：

• 借：利息收入—××利息收入户 3 000

• 贷：应收利息—好佳公司贷款利息户 3 000

• 收入：未收贷款利息—好佳公司贷款利息户3 000（6月20日的利息）

第六章 联行往来的核算

• 例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广

西玉泉公司货款50，000元。

• 应编制贷方报单，分录为：

• 借：活期存款——国顺公司 50，000

• 贷：联行存放款项—— 往账户 50，000

• 对于代付业务（划入款项业务），应填制借方报单，会计分录为：

• 借：存放联行款项—往账户

• 贷：活期存款——收款人户

• 例2：广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇

票30万元。

• 应填制借方报单，会计分录为：

• 借：存放联行款项—— 往账户 300，000

• 贷：活期存款——白云公司 300，000

• 例3：某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、

四联，金额38，000元，款项系汇给本行开户单位汇丰公司，审核后处理。

• 会计分录为：

• 借：存放联行款项—— 来账户 38，000

• 贷：活期存款——汇丰公司 38，000

• 例4：某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85，

000元，实际结算金额72，000元，经审核，汇票系本行签发。会计分录为：

• 借：汇出汇款 85，000

• 贷：联行存放款项—— 来账户 72，000

• 贷：活期存款——XX单位 13，000

• 例5：广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求

汇给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所列行号是本行的，但据附件内容判断，正确的收报行应是深圳工商行。

• 广州工商行应先入账，并另编转划贷方报单，会计分录为：

• 借：存放联行款项— 来账户—上海工 行某营业处 40,000

• 贷：联行存放款项—往账户—深圳工商行 40,000

例6：广州工商行收到武汉工商行某营业处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四联，向本行开户单位宇星公司承付货款60，000元。报单所填行号是珠海工商行的，但根据附件内容判断，报单应是寄给本行的。

• 广州工商行先根据附件内容入帐：

• 借：存放联行款项—— 来账户 60，000

• 贷：活期存款——宇星公司 60，000

• 再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商行。

• 珠海工商行收到两份报单，办理转帐：

• 借：存放联行款项—来账户 60，000

• （原贷方报单）

• 贷：联行存放款项—来账户 60，000

• （转划借方报单）

• 例7：某经办行某日收到总行划来对帐表，表内所列借方报单30笔，金额520，000

收到当月的存款利息1000元，会计分录篇十
《会计学基础会计分录》

·筹集资金业务会计核算实务（一）权益性资本的核算

借：银行存款/固定资产/„„

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

（二）银行借款的核算

1.短期借款

短期借款多用于增加流动资金。

（假设借款期为半年）

借：银行存款

贷：短期借款

①按月付息，到期偿还本金

前5个月 借：财务费用（本月应付利息）

贷：银行存款

第6个月 借：财务费用（本月应付利息）

短期借款

贷：银行存款

②按季付息，到期偿还本金

第1、2个月 借：财务费用（本月应付利息）

贷：应付利息

第3个月 借：财务费用（本月预提利息）

应付利息（第1、2个月预提利息）

贷：银行存款

第4、5个月 同第1、2个月

第6个月 借：财务费用（本月应付利息）

应付利息（第4、5个月预提利息）

短期借款

贷：银行存款

③到期一次还本付息

前5个月 借：财务费用（本月预提利息）

贷：应付利息

第6个月 借：财务费用（本月应付利息）

应付利息（前5个月预提利息）

短期借款

贷：银行存款

2.长期借款

长期借款多用于固定资产的构建，为专门借款。也可用于增加流动资金。 （假设借款期为三年，到期一次还本付息。款项用于建设厂房，建设期为一年。）

第一年每个月月末 借：在建工程

贷：长期借款（预提利息）

第二年每个月月末 借：财务费用

贷：长期借款（预提利息）

第三年前11个月月末 借：财务费用

贷：应付利息（预提利息）

第三年第12个月 借：财务费用（本月应付利息）

应付利息

长期借款

贷：银行存款

（按月付息和按季付息可参见短期借款）

·材料采购业务实例1.材料采购成本的确定与入库同时完成

借：原材料

贷：银行存款/应付账款/„„

2.材料采购成本已确定，入库尚未完成

借：在途物资

贷：银行存款/应付账款/„„

3.材料入库完成，采购成本尚未确定

暂不入账，到月末暂估入账

借：原材料

贷：应付账款——暂估（料）款

下月初从相反方向注销业务

借：应付账款——暂估（料）款

贷：原材料

采购成本确定后按单料同到的情况入账

4.同时采购几种材料，发生共同的采购费用，需要分别确定各种材料的采购成本。

·生产、销售和利润的核算>>>全过程

1.生产A产品领用材料50 000元，生产B产品领用材料30 000元，车间管理领用材料（生产A、B产品共同耗用材料/车间一般耗用材料）5 000元，行政管理部门领用材料3 000元。 借：生产成本——A产品 50 000

——B产品 30 000

制造费用 5 000

管理费用 3 000

贷：原材料 88 000

2.月末计算分配职工薪酬。生产A产品的工人工资30 000元，生产B产品的工人工资20 000元，车间管理人员工资10 000元，行政管理人员工资20 000元，销售部门人员工资20 000元。

借：生产成本——A产品 30 000

——B产品 20 000

制造费用 10 000

管理费用 20 000

销售费用 5 000

贷：应付职工薪酬——工资 85 000

3.企业发放工资。（依据为汇总后的凭单）

借：应付职工薪酬——工资 85 000

贷：银行存款/„„ 85 000

4.月末计提固定资产折旧。车间用固定资产计提5 000元，行政管理部门用固定资产计提3 000元，销售部门用固定资产计提1 000元。

借：制造费用 5 000

管理费用 3 000

销售费用 1 000

贷：累计折旧 9 000

5.车间支付水电费2 000元。

借：制造费用 2 000

贷：银行存款 2 000

（若企业支付水电费则计入管理费用）

6.归集并按生产工人工资比例分配制造费用。

借：生产成本——A产品 13 200

——B产品 8 800

贷：制造费用 22 000

7.A产品100件全部完工并验收入库（当月投产当月完工），B产品全部未完工。 借：库存商品——A产品 93 200

贷：生产成本——B产品 93 200

（若①不是当月开始投产，但在当月完工，完工产品的生产成本=期初在产品余额+本期生产成本

②当月未完工的部分作为下月在产品期初余额，完工产品的生产成本=期初在产品余额+本期生产成本—期末在产品余额）

8.企业出售A产品60件，售价为2 000元/件，款项已收到，产品已发出。

借：银行存款 120 000（凭证为银行存款单）

贷：主营业务收入 120 000（凭证为销售发票）

借：主营业务成本 55 920

贷：库存商品 55 920（凭证为出库单）

9.A产品为应纳消费税产品，计算A产品消费税（消费税率为5％）。

借：营业税金及附加 6 000

贷：应交税费 6 000

10.广告宣传花费1 000元。

借：销售费用 1 000

贷：银行存款 1 000

11.企业出售剩余材料，成本2 000元，售价3 000元，款项收到并存入银行，材料已发出。 借：银行存款 3 000

贷：其他业务收入 3 000

借：其他业务成本 2 000

贷：原材料 2 000

12.用支票购买办公用品，花费500元。

借：管理费用 500

贷：银行存款 500

13.期末计提短期存款利息5 000元。

借：财务费用 5 000

贷：应付利息 5 000

14.支付银行存款利息5 000元，其中已计提3 000元。

借：财务费用 2 000

应付利息 3 000

贷：银行存款 5 000

15.接受国家财政补贴100 000元。

借：银行存款 100 000

贷：营业外收入 100 000

16.企业向外捐赠10 000元。

借：营业外支出 10 000

贷：银行存款 10 000

17.期末结转所有收支。

借：主营业务收入 120 000

其他业务收入 3 000

营业外收入 100 000

贷：本年利润 223 000

借：本年利润 114 420

贷：主营业务成本 55 920

其他业务成本 2 000

营业外支出 10 000

营业税金及附加 6 000

销售费用 7 000

财务费用 7 000

管理费用 26 500

利润总额/会计利润/税前利润=223 000—114 420=108 580

18.计算应交所得税（税率为25％）

借：所得税费用 27 145

贷：应交税费——应交所得税 27 145

借：本年利润 27 145

贷：所得税费用 27145

19.结转净利润

净利润=108 580—27 145=81 435

借：本年利润 81 435

贷：利润分配——未分配利润 81 435

20.提取法定盈余公积（比例为10％）

借：利润分配——提取法定盈余公积 8 143.5

贷：盈余公积 8 143.5

21.发放现金股利40 000元。

借：利润分配——应付股利 40 000

贷：应付股利 40 000

借：应付股利 40 000

贷：银行存款 40 000

22.将利润分配进行结转

借：利润分配——未分配利润 48 143.5

贷：利润分配——提取法定盈余公积 8 143.5

——应付股利 40 000

>>>其他

1.企业购入新设备一台，价款80 000元，以银行存款支付。另以现金200元支付装卸搬运费。 借：固定资产 80 200

贷：银行存款 80 000

库存现金 200

2.经理张利出差预借差旅费5 000元,以现金支付。

借: 其他应收款5 000

贷:库存现金 5 000

经理张利出差归来,报销差旅费4 800元,交回现金200元。

借：管理费用 4 800

库存现金 200

贷：其他应收款 5 000

3.摊销车间本月应负担的设备维修费400元。

借：制造费用 400

贷：其他应收款 400

·财产清查结果的账务处理（一）流动资产清查结果的账务处理

1.流动资产盘盈

（1）某企业在清点库存现金时，发现长余100元，已填制“库存现金盘点报告表” 报经批准前：

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100

经查明库存现金长余100元中的60元应退还给某单位，40元无法查明原因，经批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100

贷：其他应付款——应付XX单位 60

营业外收入 40

（2）某企业在财产清查中，盘盈库存商品2 400元。已填制“实存账存对比表” 报经批准前

借：库存商品 2 400

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400

经批准作冲减管理费用处理时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400

贷：管理费用 2 400

2.流动资产盘亏、毁损

（1）某企业在清点库存现金时，发现短款70元。已填制“库存现金盘点报告表” 报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70

贷：库存现金 70

经查明短款70元中，应由责任人赔偿30元，40元无法查明原因，根据管理权限，经批准列入管理费用：

借：其他应收款——应收XX赔款 30

管理费用 40

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 70

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