若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期

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若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇一：审计实务部分练习题(答案)

审计学练习题（实务部分）

第七章 销售与收款循环的审计

一、单项选择题

1. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ D ）。

A. 只审查销售日记账 B. 由日记账追查有关原始凭证

C. 只审查有关原始凭证 D. 由有关原始凭证追查销售日记账

2. 为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（ B ）。

A. 建立严格的赊销审批制度 B. 发运单连续编号并在发货当日签发

C. 经常与顾客对账核对 D. 年初及年末停止销售业务

3. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（ D ）。

A. 增加对应收账款的控制测试 B. 提请被审计单位增列坏账准备

C. 审查应收账款明细账 D. 审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录

4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（ C ）。

A. 冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金

B. 直接调整年初未分配利润

C. 冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金

D. 冲减退回年度的收入、成本及税金

5. 对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ B ）

A. 重新测试相关的内部控制 B. 审查与应收账款相关的销货凭证

C. 进行分析性复核 D. 审查资产负债表日后的收款情况

6. 以下是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序。在这些内部控制中，你认为存在缺陷的是（ A ）。

A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账

B. 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致

C. 开具发票后，连同甲公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员

D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单

【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；C：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。

7.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（ D ）。

A.实现发生目标 B.实现完整性目标

C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确

【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。

8.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（ D ）

A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金

B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度

C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行

【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的书面批准。

9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（ B ）。

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对

【解析】A主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。

10.从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（ A ）。

A.发生 B.完整性 C.准确性 D.权利和义务

【解析】从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查，证明的是销售交易的“发生”认定。

二、多项选择题

1. 应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记录或叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（ ABD ）。

A. 债务人已于函证日付款，而被审计单位在函证日尚未收到款项

B. 被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户

C. 货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函

D. 债务人要求退货

2. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素是（ ABCD ）。

A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱

C. 以前年度的函证结果 D. 函证方式的选择

3. 关于以下科目截止测试的说法中，正确的是（ ABCD ）。

A. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间

B. 存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间

C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

D. 存货截止的另一种方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年度的业务记录

4. 特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务

收入确认有密切关系的日期包括（ BCD ）

A. 销售截止测试实施日期 B. 发票开具日期或者收款日期

C. 记账日期 D. 发货日期或提供劳务日期

5. 登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（ ABC ）。

A. 未曾发货却已将销售交易登记入账

B. 销售交易重复入账

C. 向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账

D. 检查金额是否正确

6. 下列说法中不正确的有（ ABC ）。

A. 注册会计师王怡在对被审计单位Y公司2007年度财务报表进行审计时，对于发生销售退回的业务，建议Y公司不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减退回当期的销售收入与销售成本

B. 被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认

C. 注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销售的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入，注册会计师认可了被审计单位的做法

D. 在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确，通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认

【解析】 选项A，报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的收入、成本及税费；选项B，按照新企业会计准则的规定，对于采用分期收款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认收入；选项C，以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

7. 下列说法中不正确的有（ ACD ）。

A. 企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款

B. 为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检查顾客复函档案来实现

C. 由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试不真实的交易（“发生”目标），后者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）

D. 注册会计师张涛在对被审计单位甲公司2007年度财务报表进行审计时，在2008年2月16日有一笔已经在2007年12月26日确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入

【解析】 选项A，企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的是防止因向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C，由原始凭证追查至明细账与从明细账追查至原始凭证是有区别的，前者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标），后者用来测试不真实的交易（“发生”目标）;选项D，销售折让如果属于资产负债表日后调整事项的，应冲减报告年度的销售收入。

8. 为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（ AB ）。

A. 根据已授权的商品价目表开具销售发票

B. 独立检查销售发票计价和计算的正确性

C. 定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性

D. 记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离

【解析】选项CD属于记录销售的控制程序。

9.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（ ABD ）。

A. 向虚构的客户发货并登记入账 B. 未曾发货却已将销售交易登记入账

C. 已发货的交易未曾登记入账 D. 销售交易重复入账

【解析】已发货的交易未曾登记入账针对的是“完整性”认定的审计目标。

10.函证数量的多少、范围是由以下（ ABCD ）因素决定的。

A. 应收账款在全部资产中的重要性 B. 被审计单位内部控制的强弱

C. 以前期间的函证结果 D. 函证方式的选择

三、判断题

1. 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师合理地推论，全部应收账款总体是正确的。（ √ ）

2. 应收账款期末余额越大，说明其重要性水平越高，因此，所需函证数量越少。（ × ）

3. 截止测试是符合性测试中常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中。（ × ）

4. 函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、发货凭证等。（ × ）

5. 确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并对询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。（ × ）

6. 注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。( × )

7. 采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。（ √ ）

8. 采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。( × )

9. 积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。（ √ ）

四、简答题

1. ABC会计师事务所接受D公司委托， 审计了D公司2009年度财务报表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司经营都亏损，2009年度扭亏为盈。ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后，初步怀疑D公司有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。

要求：

（1）根据上述情况，请回答高估销售收入主要的三类情形是什么；并简要设计出相应的应对程序。

（2）注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。请问：

①可供选择的截止测试路线有哪些？

②每条路线的主要测试目的是什么？

③注册会计师认为被单位有虚增销售收入的可能时，应重点实施的截止测试路线的起点是什么？

2.ABC会计师事务所接受乙公司委托， 审计了乙公司2010年度财务报表。注册会计师在审查应收账款时，采用积极式询证函向债务人发函询证，遇到以下问题：

(1)未得到询证函的可能原因有哪些?

(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?

(3)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有哪些？

(4)出现差异时注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?

要求：请代注册会计师做出正确的答复。

【答案】

(1)注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有： ①债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不予回答；

②债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函； ③债务人可能并不存在。

(2)基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

(3)应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有：

①询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；

②询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；

③债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；

④债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

(4)在出现差异时，注册会计师应相应实施的审计程序主要有：

①分析函证结果差异的原因，作进一步核实；

②应当估算应收账款总额中可能出现的累计错报是多少，为取得对应收账款累计错报更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围；

③提请被审计单位调整。

五、业务题

1.ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2010年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表： 函证 客户

情况

编号 名称 额（元）

A公司于2010年12月25日向K公司购货117

（1） 22 A 117 2011年1月22日

万元，货款已于2011年1月12日以支票支付

（2） 28 B 70.2 2011年1月23日 B公司未收到该批货物

C公司根据购货合同将从K公司购入的货物退

（3） 56 C 58.5 2011年1月19日

回 询证金 回函日期 回函内容

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇二：销售与收款习题

（一）单项选择题

1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。

A．订货单 B．发运单

C．销货单 D．销货发票

2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（ ）。

A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对

B．检查所有销售发票存根

C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对

D．逐一检查所有发货凭证

3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（ ）目标。

A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客

B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确

C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账

D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总

4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（ ）。

A．执行分析

B．扩大控制测试的范围

C．审查与销售有关的凭证及文件

D．进行销售业务的截止测试

5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（ ）。

A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D．向债务人函证

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇三：东北大学15秋学期《审计学》在线作业1 答案

15秋学期《审计学》在线作业1

单选题 判断题

一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。）

1. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。 注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。

. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序

. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证

. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务

. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账

-----------------选择：

2. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（ ）。

. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论

. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论

. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其

-----------------选择：

3. 注册会计师审计或有事项时尤其应关注或有事项的（ ）。

. 存在

. 列报

. 完整性

. 分类和可理解性

-----------------选择：

4. 某公司2007年的财务报表是由事务所审计，出具了保留意见的审计报告。在承接业务之前，注册会计师甲正确的处理是（ ）。

. 该公司允许某会计师事务所与会计师事务所沟通，甲注册会计师要求会计师事务所提供与2007年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

. 甲注册会计师以书面形式向会计师事务所申请对该公司审计情况进行沟通，会计师事务所表示拒绝答复，甲注册会计师依此认为不接受委托

. 会计师事务所已向甲注册会计师表明其答复是有限的，并说明了其原因，甲注册会计师向事务所汇报，确定是否接受委托

. 甲注册会计师准备在审计报告中表明，本次审计的期初余额依赖会计师事务所的注册会计师的结果

-----------------选择：

5. 在识别舞弊导致的重大错报时，注册会计师应注意到客户内部不同的人员有不同的可能性。在以下职务中，最有条件实施舞弊的是（ ）。

. 被审计单位的治理层

. 被审计单位的管理层

. 被审计单位的财务人员

. 被审计单位的现金出纳

-----------------选择：

6. 下列哪种情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制（ ）。

. 外国分公司的存货，无法监盘

. 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量，无法监盘

. 管理层不允许注册会计师观察存货盘点

. 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查

-----------------选择：

7. 关于收入，下列说法中不正确的有( )。

. 工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入

. 收入是企业在日常活动中产生的

. 工业企业处置固定资产产生经济利益地总流入属于收入

. 咨询公司提供咨询产生的经济利益的总流入构成收入

-----------------选择：

8. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ ）的审计报告。

. 无保留意见加强调事项段

. 非标准审计报告

. 保留意见或无法表示意见

. 保留意见或否定意见

-----------------选择：

9. 以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（ ）。

. 消除审计风险

. 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准

. 消除妨碍注册会计师正确判断的偏见

. 避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻

-----------------选择：

10. 出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。

. 鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

. 鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计

. 收费主要来源于某一鉴证客户

. 受到有关单位或个人不恰当的干预

-----------------选择：

11. 以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（ ）。

. 未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项

. 注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向法庭提供了客户的一些信息

. 同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息

. 注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息 -----------------选择：

12. 被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下（ ）方法，以使审计程序的针对性更强。

. 追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务

. 清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数

. 检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续

. 从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其它佐证

-----------------选择：

13. 在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计存在下列（ ）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。

. 公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

. 管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

. 在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

. 存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

-----------------选择：

14. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列审计程序中的（ ）是最无效的。

. 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对

. 将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对

. 将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对

. 将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对

-----------------选择：

15. 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是 “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的” 这属于注册会计师提出的（ ）结论。

. 消极方式

. 积极方式

. 保留意见

. 无保留意见

-----------------选择：

15秋学期《审计学》在线作业1

单选题 判断题

二、判断题（共 5 道试题，共 25 分。）

1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（ ）

. 错误

. 正确

-----------------选择：

2. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )

. 错误

. 正确

-----------------选择：

3. 注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体措施包括审慎选择被审计单位，对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。因为经营风险会带来审计失败，中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。（）

. 错误

. 正确

-----------------选择：

4. 在识别重大错报风险时，如果发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或合资，运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议，或缺乏具备胜任能力的会计人员，注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险。（ ）

. 错误

. 正确

-----------------选择：

5. 因为确认总体项目存在重大的差异性，注册会计师决定对总体项目进行分层。但不论是按照金额大小进行分层，还是按照业务发生的时间进行分层，注册会计师应当对不同的层采用不同的抽样比率，即，应使属于不同层次的抽样单元被抽取的概率不同。( )

. 错误

. 正确

-----------------选择：

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇四：销售与收款循环审计练习题答案

练习题

1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（ ）。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。

2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（ ）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批

B．未经赊销批准的销货一律不准发货

C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式

2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。

3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。

A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较

B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较

C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对

D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较

3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。

4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。

A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果

B.便于进行内部控制测试

C.便于进行实质性测试

D.便于结合会计报表项目

4.【答案】A 【解析】见教材 P183。

5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。

A.是否外在同一适当的会计期间 B.是否临近

C.是否在同一天 D.相距是否不超过30天

5.【答案】A

6.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将( )的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。

A.发运凭证与销售发票 B.销售发票与主营业务收入明细账

C.发运凭证与主营业务收入明细账 D.顾客定货单与主营业务收入明细账

【答案】C 【解析】发运凭证是实现销售的起点，主营业务收入明细账是销售记录的终点，直接将二者相核对对于 “ 记录是否及时 ” 而言无疑是最具效率的。

7.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。

A.向被审计单位的开户银行函证 B.审查被审计单位的相关会议记录

C.向被审计单位的债务单位函证 D.询问被审计单位管理当局

【答案】C 【解析】债务单位并不知票据贴现情况。

8.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是( )。

A.从销售单追查至主营业务收入明细账 B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账

C.从销售单追查至发运凭证 D.从发运凭证追查至销售发票

8.【答案】B

9.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便了解( )。

A.坏账准备的计提充分性 B.赊销业务的审批情况

C.应收账款的可收回性 D.应收账款的估价

【答案】C 【解析】应收账款账龄越长，应收账款收回的可能性越小。

11.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。

A.真实性 B.完整性

C.机械准确性 D.截止

【答案】D 【解析】对于日期的关注正是截止测试的核心所在，截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。

12．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。

A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C．确定应收票据年末余额是否正确

D．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

【答案】A 【解析】 A 项属于控制测试内容，不属于实质性测试目标。

13 ．注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（ ）。

A ．年底应收账款余额不正确

B ．主营业务收入推迟或推前入账

C ．超额的销货折扣

D ．未核准的销货退回

【答案】 B 【解析】主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。

14 ．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。

A ．确定应收账款的存在性

B ．确定应收账款记录的完整性

C ．确定应收账款的回收期

D ．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

【答案】 C 【解析】选项 A 、 B 、 D 均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性以及确定其在会计报表上的披露。其实审查这些方面也是为了证明管理当局的认定。注册会计师不负责确定应收账款回收期。

15 ．下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。

A ．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B ．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C ．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D ．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

【答案】 C 【解析】负责主营业务收入和应收账款明细账的职员不得经手货币资金。

(二)多项选择题

1.注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（ ）。

A．检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；

B．检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；

C．检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；

D．检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库；

【答案】A、B、C、D

2.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关的内部控制内容（ ）。

A．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和 信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。

B．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

C．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款，应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

D．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

【答案】A、B、C、D

3.在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时，注册会计师一般关心( )的错误。

A.未曾发货却已登记入账 B.销货业务重复入账

C.向虚构的顾客发货并登记入账 D.已经发货但未曾入账

【答案】A、B、C 【解析】选项 D证实的是“发生的销售均已登记入账”。

4.注册会计师在进行实质性测试中，一般首先编制或索取所审项目的明细表，这是因为明细表是( )。

A.判断总体合理性的基础 B.分析性复核的基础

C.实质性测试的起点 D.控制测试的依据

答案】A、B、C 【解析】明细表是在控制测试之后形成的，不是控制测试的依据。

5.在主营业务收入进行实质性测试时，运用分析性复核程序进行比较的主要内容包括( )。

A.主营业务收入 B.重要客户的销售额

C.重要产品的毛利率 D.销售给重要客户的产品的毛利率

【答案】A、B、C、D 【解析】四个选项内容均要进行比较。

7.关于以下会计报表项目截止测试的说法中，正确的是( )。

A.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一会计期间

B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间

C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出

D.注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项

【答案】A、B、C、D

11.下列( )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函。

A.上年度的积极式函证回复率特别低

B.少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重

C.欠款余额较大的债务人

D.被审计单位的内部控制有效

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇五：审计学第5、6次作业参考答案

审计学第5、6次作业参考答案

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若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇六：审计学阶段性作业4

中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院

课程作业4（共

学习层次：专科 涉及章节：第12章——第15章

一、选择题

1．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（D ）。

A、存货计价方法的选择是否合法且一贯 B、样本量的选择是否具有代表性

C、存货跌价准备计提的是否正确 D、是否有抵押、担保的存货

2．注册会计师正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。在了解到公司存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货计价应采用（D ）的方法。

A、系统抽样 B、随机抽样 C、判断抽样 D、分层抽样

3．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（D ）。

A、查明客户是否漏盘某些重要存货项目 B、鉴定存货的质量

C、了解存货的所有权是否归属客户 D、获得存货是否实际存在的审计证据

4．如果被审计单位的存货占总资产的5%，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可信赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（B ）。

A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见

5．注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（D ）。

A、受托代管的材料市价严重下跌 B、当期购入的存货因意外完全毁损

C、为获得银行贷款，已作抵押的存货 D、委托其他单位代管的存货市价下跌

6．在对公司存货进行分析性复核时，注册会计师所进行的如下（B ）最有助于衡量公司是否计提了足额的跌价损失准备。

A、存货余额与现有订单的比较

B、存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较

C、存货余额与预测销售的比较

D、与关联方法的存货交易的价格等与非关联方交易比较

7．正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，（D）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。

A、在销货发生之前，赊销经正确批准

B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

8．对公司存在的大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（C ）。

A、审查所审期间应收账款的回收情况

B、了解大额应收账款客户的信用情况

C、审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件

D、提请被审计单位提高坏账准备提取比例

9．在应收账款审计过程中，注册会计师实施了如下审计程序：（1）应收账款账龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是（D ）。

A、确定资产负债表日应收账款余额是否正确

B、可收回应收账款得到恰当表述和揭示

C、资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确 D、应收账款的可收回性

10．在检查公司全额计提坏账准备的有关情况时，注册会计师向其有关人员询问计提的原因。获得了如下答复，注册会计师不能认可公司全额计提坏账准备的是（A ）。

A、未到期的应收款项，与关联方发生的应收款项

B、债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足

C、发生自然灾害导致停产而在短期内无法支付债务

D、应收款项逾期三年以上

11．在下列情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的有（B ）。

A、被审计单位拒绝接受注册会计师就重大或有事项提出的披露建议

B、被审计单位管理当局拒绝配合存货盘点

C、被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整

D、被审计单位提供三年的比较报表

二、多项选择题

1．注册会计师出具（BCD ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段。

A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见

2．在生产循环中，管理当局关于成本会计方面的授权批准控制的关键控制点一般应包括（ABC ）。

A、生产指令的授权批准 B、领料单的授权批准

C、工资的授权批准 D、工资结算表的授权批准

3．公司存货的采购是一项十分繁重的外勤工作。按照不相容职务分离的基本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任（AC ）职务。

A、存货的清查 B、存货的验收 C、存货的采购 D、存货处置的申请

4．对于存放或寄销在外地的存货，注册会计师可以采取以下对策（ABCD ）。

A、亲自前往盘点 B、委托当地注册会计师盘点

C、向寄销单位函证 D、审查存放证明或寄销合同

5．如果在接受审计委托时，被审计单位期末存货的盘点已经完成，注册会计师应当实施的

工作包括（ACD ）。

A、评估存货内部控制的有效性 B、发表保留意见或无法表示意见审计报告

C、对存货进行适当抽查 D、测试抽查日与资产负债表日之间发生的存货交易

6．如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册会计师应当（BC ）。

A、重新进行存货的盘点 B、提请被审计单位对已确认的差异进行调整

C、进一步执行审计程序，查明差异原因

D、对发现的重大差异提请被审计单位的会计报表附注中做适当披露

7．下列关于存货截止测试说法正确的有（AB ）。

A、12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内

B、如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内

C、如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月份才收到，可计入次年1月份账内

D、如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围

8．毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况（ABC ）。

A、销售价格发生变动 B、销售产品总体结构发生变动

C、单位成本发生变动 D、存货核算方法发生变动

9．为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，公司应当严格把握以下（AB ）关键控制点上的审批程序。

A、未经批准，不得赊销 B、未经批准，不得发货

C、销售价格和条件须经批准 D、运费、折扣折让须经批准

10．公司在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（CD ）。

A、在销售发生之前，赊销已经正确审批

B、未经正当审批的销货一律不准发货

C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同

D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，由公司经理决定

11．在对主营业务收入进行实质性测试时，运用分析程序进行比较的主要内容包括（ABCD ）。

A、主营业务收入 B、重要客户的销售额

C、重要产品的毛利率 D、销售给重要客户的产品的毛利率

12．针对发生的已转为坏账损失的大额应收账款，注册会计师应重点查实（ACD ）。

A、该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项

B、该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项

C、该应收账款在最初入账时确实存在

D、该应收账款在转作坏账时，已经过适当的批准

13．应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（ABCD ）。

A、应收账款在全部资产中的重要性 B、富勤公司内部控制的强弱

C、以前年度的函证结果 D、函证方式的选择

14．在决定函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（BD ）。

A、应收账款账户的重要性水平较高 B、应收账款在全部资产中所占比重较大

C、相关的内部控制是有效的 D、相关内部控制是无效的

15．下列（BC ）情况下，注册会计师应当采用积极式的询证函。

A、上年度的积极式函证回复率特别低

B、少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重

C、欠款余额较大的债务人

D、被审计单位的内部控制有效

16．注册会计师在函证应收账款时，应注意在（ABC ）情况下，不宜采用消极式函证方式。

A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款存在争议、差错等

C、预计差错率较高或内部控制无效 D、欠款金额较小的债务人数量较多

17．对主营业务收入进行截止测试时，注册会计师应注意把握与主营业务收入确认有着密切关系的日期，这些日期是（ABCD ）。

A、开具发票的日期 B、收款的日期 C、记账的日期 D、发货的日期

三、简答题

1．注册会计师在对盛达公司存货项目的相关内部控制进行研究评价后，发现该公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真。

（2）由宏光公司代替管理的原料可能并不存在。

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产品可能未进行相关会计处理。

（4）该公司可能将大明公司存放在库中的原料计入其存货项目中。

要求：针对上述情况，建议注册会计师分别采用什么样的实质性测试程序进行审查。

答：（1）对该公司期末存货要求重盘，并监盘抽点。

（2）向宏光函证代管的原料。

（3）对期末存货进行截止测试。

（4）询问管理当局，审阅相关的合同与信函，并向大明公司发函询证。

2．存货监盘是获取有关期末存货存在性和状况的重要审计程序，存货监盘结果对审计报告有着重要影响。注册会计师实施存货监盘，如果存在以下情况：

（1）注册会计师通过实施监盘发现被审计单位会计报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整；

（2）注册会计师首次接受委托，依照规定的审计程序，仍未能获取有关上期期末存货的存在性和状况的充分、适当的审计证据；

（3）注册会计师未能实施存货监盘，也未能实施替代审计程序。

（4）因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成。

要求：

（1）针对情况1－3，请分别指出注册会计师应当考虑发表什么类型审计的报告。

（2）针对情况4，请指出注册会计师应如何处理？可考虑实施的替代程序由哪些？

答：（1）

对于情况1，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或否定意见。

对于情况2，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。

对于情况3，注册会计师应当根据其严重程度，发表保留或无法表示意见。

（2）如果因不可预见的因素导致注册会计师无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当的抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。

注册会计师可能考虑的替代程序包括：①检查存货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；③向顾客或供应商函证。

3．注册会计师对Q公司2008年度会计报表进行审计，Q公司当年未审计报表中显示其总资产为2 500万元，应收账款在报表上列示为1 000万元，经测试应收账款的控制风险评价为低水平；应付账款报表列示为10万元，经测试其控制风险评价为高水平，请分析注册会计师是否需要对应收、应付账款进行函证？为什么？

答：注册会计师应当对Q公司的应收账款和应付账款实施函证

①实施应收账款的函证是应收账款审计非常重要的程序。通过函证能够获取十分有说服力的外部证据，来证明应收账款的真实存在性及正确性等情况。尽管，Q应收账款内部控制良好，控制风险较低，但应收账款占Q公司总资产的40％，所以应进行函证，应收账款函证不能省略。

②应付账款一般情况下不需要函证。Q公司应付账款金额虽少，但Q公司的应付账款控制风险较高，注册会计师为防止其少记或漏记应对应付账款应进行函证。

4．注册会计师在对永和华明股份有限公司2008年12月31日应收账款账户余额进行审

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇七：审计案例分析判断题汇总

审计案例分析判断题

判断并说明理由

1.如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

答：正确。理由：该程序符合未入账应付账款的完整性审计目标，防止企业低估负债。

2.实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。

答：错误。理由：实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所属度的账簿记录为起点，以检查是否高估主营业务收入。

3.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

答：正确。理由：能有效地查实有没有已销售未入账的情况，从而确认销售业务的完整性。

4.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 答：正确。理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效直接决定坏账准备的实质性。

5.对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。

答：错误。理由：对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应审查与销售订单、发票、发运凭证等文件。

6.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设臵的备查簿中登记，注册会计师应核实。

答：正确。理由：注册会计师应检查原因，是否符合有关规定，有无授权批准，会计处理是否正确。在备查簿中登记的目的是检查将来是否可收回。

7.注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答：错误。理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

8.注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断应付账款的总体合理性。

答：错误。理由:注册会计师在审计中一般重视长期挂账的应付账款，并要求被审计单位对此做出解释，其目的主要是为了判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

9.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货物等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债中列示为资产。

答：正确。理由：这属于验明应付账款披露方面的主要内容。

10.注册会计师为了获取被审计单位销售交易登记入账的金额的正确性，实质性程序中最有效的审计程序是交发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。

答：正确。理由：销售交易登记入账的金额的正确性属于过账和汇总目标，应从交发运凭证与相关的销售发票查至明细账。

11.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。

答：正确。理由：证实所有销售业务均已记录属于完整性目标，则应从原始凭证追查至账簿。

12 .对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计是否对折旧进行了得新计算。

答：正确。理由：这是固定资产和累计折旧审计的基本要求。

13.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。

答：错误。理由：不一定。

14.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

答：错误。理由：这是内部控制制度的基本要求，但最有效办法是职责分工。

15.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

答：错误。理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

16.即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。

正确。理由：如果某债权人是被审计单位的重要供应商，即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。

17.注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购臵时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。

答：正确。理由：这是固定资产审计的基本要求。

18.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

19.在对坏账损失进行审计时，注册会计师发现Y公司某债务人失踪，在取得法律文件后予以证实后，确认坏账损失。

答：正确。理由：已有确凿证据说明该项债务不得收回

20.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记

录是正确可靠的。

答：错误。理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函

21.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。

答：正确。理由：实地观察固定资产的起点有两个，以固定资产明细分类账为起点，或以实地为起点。无论哪种起点，观察的重点都是本期新增的重在固定资产

22.注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确.

答：正确。理由：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序

23.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。

答：正确。理由：销货业务的审计一般偏重于检查虚报资产和收入问题，因此，通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试

24.如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

答：正确。理由：注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。这种原则具有一般性。

25.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

答：错误。理由：确定“应付债券”账户期末余额合法性的审计程序是检查债券交易的原始凭证，而向债权人及债券的承销人或包销人进行函证，则是证实“应付债券”期末余额真实性的测试程序。

26.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答：错误。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

27.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。

答：错误。理由：对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施函证程序。

28.长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动，如果审计年度内长期借款没有发生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。

答：错误。理由：对于没有发生变动的长期借款，注册会计师可以简化相关审计程序，但绝不能省略。所以，题目中的说法是错误的。

29.如果被审计单位拥有庞大的股票或债券投资，最理想的保管措施是有被审计单位建立严格的联合控制制度，即至少由两名以上的人员共同控制，任何一人不得单独接触证券。

答：错误。理由：最理想的控制措施是委托外部的机构专门保管。

30.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。

答：正确。理由：注册会计师应关注大额、异常项目。

31.为了证实投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 答：错误。理由：在后一情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。

32.对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际成本计价，还是采用计划成本计价，幸免应计算出所审样本的单位成本，然后与相关的账、证核对。 答：正确。理由：样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料明细账中的业务无疑包括了此类业务的全部。从绝对额上讲，“一部分”与“全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由“一部分”所得的单位成本与由“全部”业务所得的单位成本具有一致性

33.购入存货支付的进口关税，一般纳税人不应计入存货的成本中。 答：错误。理由：进口关税是存货的成本的一部分。

34.注册会计师通过对存货实施监盘程序只能对存货结存数量的真实性予以确认，并不能据此验证会计报表上存货余额的真实性。

答：正确。理由： 理论上，余额来自与数量与价格的乘积。因此，验证余额的真实性，还须对存货进行计价测试。

35.如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。 答：错误。理由：即使是在题目所述的情况下，对所有权益进行审计仍是十分必要的，因为资产和负债审计对所有者权益审计的作用毕竟是辅助性的，充其量只能证实所有者权益的总额正确，而不能证实其内部的结构变化是否合法

36.注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。

答：错误。理由：注册会计师进行存货监盘的主要目的是获得合理保证：被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。

37.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

答：错误。理由：适当的计价标准是投资各方约定价值或评估价值。

38.对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。

答：错误。理由：事实正好相反，即命题中的“首先”与“然后”应当互换。

39.审查有关凭证是否进行适当审批是营业成本审计实质性程序的一部分。 答：错误。理由：审查有关凭证是否进行适当审批是营业成本审计控制测试程序的一部分。

40.注册会计师在进行存货监盘前要将抽查的范围告知被审计单位。

答：错误。理由：在存货监盘过程中，注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。

41.由于筹资与投资循环中业务的数量少，而每笔业务涉及的金额较大，为筹资业务与投资业务的增减变动均已登记入账，被审计单位应对有关业务的凭证进行连续编号。

答：错误。理由：在业务笔数较少的情况下，凭证编号的意义不大。

42.注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。

答案：错误。理由：注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。

43.注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。

答案：错误。解析 目前，我国股票的发行和转让大都是由企业委托证券交易所和金融机构进行的，即，由证券交易所和金融机构对发行在外的股票份数进行登记和控制，因此应当向证券交易所和金融机构函证

44.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在“销售产品总体结构发生变动”等情况.

答案 错误。解析 “销售产品总体结构发生变动”主要反映在毛利率上。

45.对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。

答案 正确。解析 关联方交易比非关联方交易中出现舞弊的可能更大，因此需要更多的审计证据。

46.错误和舞弊是两种性质不同的行为，错误是一种过失行为，而舞弊属于一种不法行为，但两者在一定条件下不会相互转换，两者都可能导致注册会计师的法律责任。

答案：错误。;理由:两者在一定条件下可以相互转换.

47.即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。

答案 正确。解析 银行存款的函证肩负着三项重任：证实银行存款的存在性、了解欠银行的债务和发现漏记负债的情况。显然，在银行存款账户余额为零的情况下，其函证的第一项任务已经完成，但若因此而不函证，其他任务则无法完成。

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇八：练习(销售与收款循环审计)

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇九：审计学 复习资料

《审计学》期末复习资料

一、判断题

1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。（ ）

2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（ ）

3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。（ ）

4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。（ ）

5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。（ ）。

6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。（ ）

7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。（ ）

8、查错防弊不是现代审计的目标。（ ）

9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。（ ）

10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。（ 对 ）

11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。（ ）

12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。（ ）

13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。（ ）

14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。（ ）

15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。（ ）

16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（ ）

17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。（ ）

二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（ ）。

A、会计资料 B、经济活动

C、财务收支 D、财务报表

2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（ ）认定。

A、完整性 B、准确性

C、计价 D、发生

3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。

A、信赖过度风险 B、信赖不足风险

C、误受风险 D、非抽样风险

4、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。

A、订货单 B、发运单

C、销售单 D、销售发票

5、注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是（ ）。

A、分析法 B、审阅法

C、计算法 D、估价法

6、会计事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ ）。

A、5年 B、10年

C、15年 D、20年

7、审计业务约定书是由会计事务所与（ ）共同签订的。

A、注册会计师 B、被审计单位监管部门

C、被审计单位 D、财务报表使用者

8、审计证据的相关性是指审计证据必须与（ ）相关。

A、审计内容 B、审计范围

C、审计目标 D、审计程序

9、在确定财务报表层次的重大错报风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下（ ）因素。

A、管理人员的诚信度 B、企业业务性质复杂程度

C、企业亏损严重 D、企业某产品市价下跌

10、在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括（ ）。

A、委托目的 B、审计意见类型

C、审计范围 D、审计收费

10、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ ）。

A、供应商开具的销售发票

B、供应商提供的对账单

C、被审计单位编制的连续编号的验收报告

D、被审计单位编制的连续编号的销售单

11、审计证据的相关性是指审计证据必须与（ ）相关。

A、审计内容 B、审计范围

C、审计目标 D、审计程序

12、检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（ ）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A、是否在同一会计期间 B、是否临近

C、是否在同一天 D、相距是否不超过30天

13、下列程序中，（ ）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。

A、观察 B、函证

C、监盘 D、直接盘点

14、下列审计报告中，误注册会计师的责任段的审计报告是( ).

A、否定意见的审计报告 B、保留意见的审计报告

C、无法表示意见的审计报告 D、无保留意见的审计报告

15、审计时盘点库存现金一般采用（ ）方式进行。

A、突击 B、定期

C、预告 D、不定期

16、被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括（ ）。

A、发生和完整性 B、准确性和截止

C、分类 D、准确性和计价

17、细节测试目的在于（ ）。

A、直接识别财务报表认定是否存在错报

B、评估内部控制可靠性

C、评估重大错报风险

D、评估认定层次的重要性水平

三、多项选择题

1、标准审计报告应同时符合的条件有（ ）。

A、审计报告要素要去全

B、属于无保留意见

C、不附加说明段

D、不附加强调事项段或任何修饰性用语

2、审计的独立性包括（ ）。

A、组织机构独立 B、人员独立

C、经济来源独立 D、业务工作独立

3、下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有（ ）。

A、股东名册 B、企业的章程

C、承销协议 D、投资协议

4、审计关系构成的要素有（ ）。

A、审计组织和审计人员 B、注册会计师协会

C、被审计单位 D、审计授权人或委托人

5、我国财务报表审计的总目标是对财务报表的（ ）发表审计意见。

A、合法性 B、公允性

C、真实性 D、一贯性

6、选取样本的基本方法包括（ ）。

A、使用随机数表或计算机辅助审计技术选样

B、系统选样

C、随意选样

D、分群选样

7、审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备（ ）两个特性。

A、正确性 B、及时性

C、适当性 D、充分性

8、注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，应当实施的总体应对措施有（ ）。

A、选择不被管理层预见或事先了解的进一步审计程序

B、分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作

C、提供更多的督导

D、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改

9、应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，注册会计师应实施函证程序。

A、应付账款存在借方余额

B、控制风险较高

C、某应付账款的明细账户金额较大

D、被审计单位处于经济困难阶段

10、风险评估程序包括（ ）。

A、询问 B、函证

C、观察和检查 D、分析程序

6、注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有（ ）。

A、选择被函证者 B、设计函证函

C、发出函证函 D、收回函证函

11、下列岗位中，属于采购与付款业务不相容岗位的有（ ）。

A、询价与确定供应商 B、采购、验收与相关会计记录

C、付款审批与付款执行 D、采购合同的订立与审批

12、如果注册会计师无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，则注册会计师应当考虑出具（ ）的审计报告。

A、保留意见 B、无法表示意见

C、无保留意见 D、否定意见

13、标准审计报告应同时符合的条件有（ ）。

A、审计报告要素齐全

B、属于误保留意见

C、不附加说明段

D、不附加强调事项段或任何修饰性用语

14、注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时，向（ ）函证短期借款。

A、银行 B、其他债权人

C、其他债务人 D、企业主管部门

15、对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ ）。

A、其原因是否清 B、前后各期是否一致

C、有无授权批准 D、是否符合有关规定

16、货币资金审计涉及的凭证和记录有（ ）。

A、库存现金盘点表 B、银行对账单

C、银行询证函 D、库存现金日记账

四、名词解释

1、审计目标

2、审计工作底稿

3、函证

4、审计证据

5、审计风险

6、标准审计报告

五、问答题

1、什么是审计准则？其作用何在？我国审计准则体系如何构成？

2、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告出具条件分别是什么？

3、注册会计师的业务范围和法律责任是什么？

4、什么是审计工作底稿？编制审计工作底稿的作用是什么？审计工作底稿构成要素是什么？

六、实务题

1、注册会计师2009年4月 20日在对厦华公司2009年度主营业务收入审查时，发现该公司2009年4月份“主营业务收入——A产品”与上年同期相比大幅度下降，注册会计师怀疑该公司利用其他应付款隐瞒收入。于是，进一步审查2009年4月其他应付款明细帐及相应的记账凭证，发现39#记账凭证上会计分录为：

借：银行存款 468 000

贷：其他应付款——飞乐公司 468 00

该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张。经向飞乐公司函证及询问有关销售人员证实，该款系厦华公司向飞乐公司销售产品收取的货款，并且该批产品的销售成本一结转。A产品增值税税率为17%。

要求：分析存在的问题，提出审计处理建议，并编制审计调整分录。

2、注册会计师2009年4月 20日在对厦华公司2009年度主营业务收入审查时，发现该公司2009年4月份“主营业务收入——A产品”与上年同期相比大幅度

若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期篇十：14-15-1《审计学》9-13章课后习题 - 题目1

2014-2015-1《审计学》（9-13章）课后习题(题目）

一、名词解释题（24-26）

24.细节测试 25.实质性分析程序 26.存货监盘

二、单项选择题 （119-164）

119.在销售与收款循环的审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循赊销批准制度，应检查（ ）上是否有信用管理部门审批人的签字审批。

A.顾客订购单 B.销售单 C.发运单 D.应付账款凭单

120.企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这项控制程序的主要目的是（ ）。

A.防止重复开具账单 B.降低坏账风险 C.防止仓库在未经授权的情况下擅自发货

D.避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品

121.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的实质性程序是（ ）。

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.检查销售单中的赊销审批和发运审批手续

C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对

122.被审计单位为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，设立的以下控制程序中不恰当的是（ ）。

A.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单

B.依据商品价目表开具销售发票

C.独立检查销售发票计价和计算的正确性

D.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较

123.以下被审计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（ ）。

A.在销售合同订立前，指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

B.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离

C.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

D.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人员

124.企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（ ）。

A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失

B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失

C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款

D.防止因审批人决策失误而造成损失

125.对于授权审批的内部控制，注册会计师常用的控制测试程序是（ ）。

A.询问 B.观察 C.检查 D.穿行测试

126.注册会计师获取被审计单位产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理。该程序可以证明（ ）认定。

A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类

127.在审计H公司财务报表时，为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你认可的是（ ）。

A.由H公司财务人员代为填制询证函，但由审计小组人员与其账簿记录核对

B.由审计人员粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局

C.由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和注册会计师盖章，以防H公司篡改

D.由审计人员填写地址后，由H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对

128.以下针对应收账款的实质性分析程序，说法不正确的是（ ）。

A.复核应收账款期末余额与主营业务收入关系是否合理

B.计算应收账款周转率

C.计算应收账款周转天数

D.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计单位相关赊销政策比较

129.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便分析判断（ ）。

A.坏账核销的正确性 B.赊销业务的审批情况 C.应收账款的可收回性 D.应收账款的真实性 130.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（ ）。

A.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 B.从销售发票追查到发运凭证

C.从销售发票追查到主营业务收入明细账 D.从主营业务收入明细账追到销售发票

131.在对X工业企业2012年度财务报表中的“其他业务收入”项目实施审计时，发现X公司“其他业务收入”中记载了下列各项收入。其中，注册会计师应当提请X公司进行调整的是 （ ）。

A.提供运输劳务所取得的收入 B.提供加工装配劳务所取得的收入

C.出租无形资产所取得的收入 D.销售材料产生的收入

132.对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。

A.函证应收账款 B.核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理

C.审查应收账款明细账 D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运单

133.注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）。

A.年底应收账款的真实性 B.是否存在过多的销售折扣

C.销售业务的入账时间是否正确 D.销售退回是否已经核准

134.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ ）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

A.收回应收账款 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的坏账 D.实际发生坏账损失

135.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（ ）。

A.应付款项 B.预付账款 C.应收账款 D.预收款项

136.L注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（ ）。

A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

137.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（ ）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况 138.A注册会计师在审查W公司2011年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是（ ）。

A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”

C.借记“应付账款”，贷记“资本公积” D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”

139.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ ）进行连续编号。

A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单

140.以下审计程序中可以证明固定资产完整性认定的是（ ）。

A.检查已入账的固定资产授权批准手续是否齐备

B.结合固定资产清理科目，检查固定资产账面是否已经转销

C.检查当期增加的固定资产是否均已记录

D.检査债务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理

141.如果被审计单位未对闲置不用的机器设备计提折旧，该事项违反固定资产的（ ）认定。

A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊

142.采购交易中企业批准采购的单据是（ ）。

A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单

143.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是（ ）。

A.账簿记录制度 B.资本性支出和收益性支出的区分制度

C.定期盘点制度 D.预算制度

144.注册会计师拟针对应付账款实施实质性分析程序，以下不恰当的是（ ）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释

C.计算应付账款与存货的比率，，并与以前年度相关比率对比分析

D.计算应付账款与应收账款的比率，并与以前年度相关比率对比分析

145.以下针对应付账款的审计程序中，属于实质性程序的是（ ）。

A.检查批准采购的标记 B.检查订购单是否连续编号

C.检查内部核查的标记 D.检查董事会会议记要

146.注册会计师针对付款交易实施的截止测试，以下不正确的是（ ）。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录；

B.选择已记录采购的样本，检査相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间；

C.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付；

D.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间。 147.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（ ）。

A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

148.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（ ）。

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围

B.要求X公司在期末进行盘点

C.在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

149.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（ ）。

A.产成品入库，须由验收部门先行点验和检查，然后签收

B.签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

C.根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

150.注册会计师针对连续两年亏损的上市公司财务报表审计时，对于存货项目最应关注的认定是（ ）。

A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊

151.注册会计师拟对被审计单位的存货实施监盘程序，该程序无法获取的审计证据是（ ）。 A被审计单位的存货是真实存在的

B被审计单位所有应当记录的存货均已记录

C被审计单位的存货以恰当的金额包括在资产负债表中

D资产负债表中的存货由被审计单位拥有

152.注册会计师接受委托对W公司2012年财务报表进行审计，在存货监盘过程中，注册会计师发现W公司实际盘点的铁矿石与盘点记录中的数量存在较大差异，针对这种情形，注册会计师以下做法不正确的是（ ）。

A.扩大抽盘的范围 B.提高检查风险

C.要求W公司对铁矿石进行重新盘点 D.扩大对铁矿石存货的其他实质性程序的范围

153.注册会计师在对被审计单位存货实施计价测试时，以下确定可变现净值的方法中正确的是（ ）。

A.使用存货未来的市场估价 B.使用存货未来的市场估价减去相关税费后的金额

C.使用存货未来的市场估价送去将要发生的成本

D.使用存货的市场估价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 154.甲公司是一家珠宝玉器加工企业，注册会计师在对其存货进行盘点时，实施最适当的审计程序是（ ）。

A.使用精确的磅秤进行测量，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序

B.选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作

C.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录

D.运用工程估测、几何计算、高空勘测并依赖详细的存货记录

155.在对被审计单位大量存货计价进行检查时，注册会计师通常最适宜采用（ ）的抽样方法。

A.随意选样 B.随机选样 C.属性抽样 D.分层抽样

156.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（ ）。

A.对库存现金执行监盘程序

B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项 157.在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（ ）编制“库存现金监盘表”。

A.出纳人员 B.会计主管 C.注册会计师 D.财务总监

158.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ ）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

159.以下职责中可以由出纳人员担任的工作是（ ）。

A.记录应收账款明细账 B.记录营业收入明细账 C.记录银行存款日记账 D.记录管理费用总账 160.企业在经营过程中因特殊情况需要坐支现金，应得到（ ）的批准。

A.财务经理 B.主管会计 C.董事会 D.开户银行

161.注册会计师获取银行存款余额明细表，检查折算汇率及折算金额是否正确，可以证明银行存款的（ ）认定。

A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊

162.注册会计师监盘被审计单位的库存现金，不能实现的审计目标是（ ）。

A.确定现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有

B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕

C.确定现金的余额是否正确 D.确定现金在报表上的列报是否恰当

163.注册会计师如果在资产负债表日后对被审计单位的库存现金进行盘点，应根据盘点数，利用盘点日至（ ）的库存现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。

A.审计报告 B.资产负债表日 C.财务报表报出日 D.外勤工作结束日

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