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给员工买社保的会计分录怎么做

2016-02-26 09:52:55 成考报名 来源:http://www.chinazhaokao.com 浏览:

导读: 给员工买社保的会计分录怎么做(一)《缴纳社会保险的会计分录》 ...

本文是中国招生考试网(www.chinazhaokao.com)成考报名频道为大家整理的《给员工买社保的会计分录怎么做》,供大家学习参考。

给员工买社保的会计分录怎么做(一)
《缴纳社会保险的会计分录》

缴纳社会保险的会计分录

2007-08-17 09:38:52| 分类: | 标签: |字号大中小 订阅

目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有:基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致,以及企业为职工缴纳社会保险统筹

的税务处理,也仍然存在很多分歧。

为了加强企业财务管理,维护企业所有者和职工的合法收益,财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》,通知规定:“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费,作为劳动保险费列入成本(费用),为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人

的应发工资中扣缴。”

笔者认为企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理,而不

应计入企业的产品成本。

「例1」某企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分

别为3.2万元和0.4万元,则企业应作如下会计处理:(单位:万元)

借:应付工资 3.6

贷:其他应付款——基本养老保险费 3.2

其他应付款——失业保险费 0.4

「例2」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元(其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元),则该企业应作如下会计处

理(单位:万元)

借:管理费用 9.2(11.6+1.2-3.2-0.4)

其他应付款——基本养老保险费 3.2

其他应付款——失业保险费 0.4

贷:银行存款 12.8(11.6+1.2)

企业为职工缴纳的基本医疗保险费,应当在“应付福利费”科目中列支,而不应在“管理费用”科目中核算 「例3」该企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元,

则企业应作如下会计处理(单位:万元)

借:应付工资 0.8

贷:其他应付款——基本医疗保险费 0.8

「例4」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6万元(其中含从职工工资中扣除

的基本医疗保险0.8万元),则该企业应作如下会计处理(单位:万元)

借:应付福利费 2.8(3.6原0.8)

其他应付款——基本医疗保险费 0.8

贷:银行存款 3.6

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应交增值税的科目设置

费用支出不得税前扣除的项目

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lily

非常棒!教得很清楚

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给员工买社保的会计分录怎么做(二)
《社保的会计分录》

企业社保的会计分录

2008-06-17 09:20:04| 分类: 会计 | 标签: |字号大中小 订阅

通常说的社保,一般是五险一金,即基本养老保险,医疗,工伤,生育,失业保险和住房公积金。 养老:企业缴纳20%,个人缴纳8%,共计28%;

失业:企业缴纳2%,个人缴纳1%,共计3%;

工伤:(视企业的行业性质不同,危险行业比例更高),全部由企业缴纳:0.5%;

生育:也全部由企业缴纳,0.8%。

另外还有医疗保险,分:基本医疗保险、大额互助, 基本医疗企业缴纳:9%,个人缴纳:2%;大额互助:企业缴纳:1%,个人缴纳3元。

应设置“应付职工薪酬———社会保险金”账户。

借:方反映职工保险金支取数额;

贷:方反映单位从职工工资中代扣的社会保险金和单位应负担的为职工缴纳的社会保险金; 余额反映职工社会保险金的累计结存数额。

(一)、计提的时候

借:生产成本(生产部门人员工资)

或制造费用(车间管理人员工资)

或管理费用(管理人员工资)

或销售费用(销售人员工资)

或在建工程(在建工程人员工资)

或研发支出(研发人员工资)

贷:应付职工薪酬—工资

(二)、实际发 放时候

借:应付职工薪酬—工资

贷:库存现金

借:应付职工薪酬—工资

贷:应交税费—应交个人所得税

其他应交款—代扣保险费

两种方法:

第一种是代扣缴纳

1、计提工资

借:管理费用-工资 1800

贷:应付职工薪酬 1800

2、计提保险公积金

借:应付职工薪酬 465.78

贷:其他应付款-保险 165.78

其他应付款-住房公积金 300

3、缴纳保险

借:其他应付款-保险 165.78

管理费用-保险 386.1

贷:银行存款 551.88

4、缴纳住房公积金

借:其他应付款-住房公积金 300

管理费用-住房公积金 300

贷:银行存款 600

5、下月发放工资

借:应付职工薪酬 1334.22

贷:现金/银行存款 1334.22

第二种是先由公司缴纳,再扣个人部分

借:管理费用-保险 386.1

其他应收款-个人保险 165.78

贷:银行存款 551.88

借:管理费用-公积金 300

其他应收-个人公积金 300

贷:银行存款 600

下月计提工资时做:

借:管理费用-工资 1800

贷:应付职工薪酬 1800

发放工资

借:应付职工薪酬 1800

贷:其他应收款-个人保险 165.78

其他应收款-个人公积金 386.1

现金/银行存款 1334.22

含有个税社保金的工资计提及发放会计分录

2009-12-04 17:25:40| 分类: | 标签: |字号大中小 订阅

1. 计提工资

借:管理费用13000

贷:应付职工薪酬13000

2. 代扣个税和保险

借:应付职工薪酬1127.52

贷:其他应付款-养老704

其他应付款-医疗362.52

其他应付款-失业16

应交税费-个税75

3. 发工资

借:应付职工薪酬11842.48

贷:现金11842.48

4. 银行交个税

借:应交税费-个税75

贷:银行存款75

5. 银行托收交五险(每月6号收上个月的) 借:管理费用-社保-单位1934.96

-医保-单位1737.6

其他应付款-养老704

-医疗362.52

-失业16

贷:银行存款 4755.08

给员工买社保的会计分录怎么做(三)
《个税社保会计分录》

个人觉得社保、个税分录处理如下:

一、先发工资,后交社保、个税的情况,要用“其他应付款”科目,分录如下: 计提时:

借:管理费用——工资 1000

贷:应付职工薪酬 1000

发工资:

借:应付职工薪酬 1000

贷:库存现金 800

其他应付款——代扣代缴社保费(个人) 100

应交税金——代扣代缴个人所得税 100

交保险、个税时:

借:管理费用---社保(单位) 200

其他应付款 -代扣代缴社保费(个人) 100

应交税金——代扣代缴个人所得税 100

贷:银行存款 400

二、先交社保,后发工资的情况,用“其他应收款”科目,分录如下: 计提时:

借:管理费用 1000

贷:应付职工薪酬 1000

交保险个税:

借:管理费用---社保 200

其他应收款 -代扣代缴社保费 100

应交税金——代扣代缴个人所得税 100

贷:银行存款 400

发工资:

借:应付职工薪酬1000

贷:库存现金 800

其他应收款-代扣代缴社保费 100

应交税金——代扣代缴个人所得税 100

多数企业会采取第二种做法,不知道你们看法如何?有错误的地方,请指正。谢谢

给员工买社保的会计分录怎么做(四)
《工资社保分录》

工资社保分录

一、计提工资、不计提社保

借:管理费用-工资

贷:应付职工薪酬-工资(没扣保险和社保前的金额)

二、做社保时:两种方法:可以计提,也可以不计提。

方法一:不计提

1、不计提,交纳时直接入帐

借:管理费用--劳动保险费(单位负担部分)

其他应收款--社保费(个人负担部分)

贷:银行存款(或现金)

2、个人负担部分,付工资时扣除

借:应付工资

贷:其他应收款--社保费(个人负担部分)

现金

补充:

一、先发工资后交社保,分录为:

发工资时:

借:应付职工薪酬

贷:现金

其他应付款-个人承担的社保

应交税金 -个税

交社保时:

借:管理费用-社保

其他应付款--个人承担的社保

贷:银行存款

二、先交社保后发工资,分录为:

发工资时:

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

其他应收款

应交税金--个税

交社保时:

借:其他应收款--个人承担的社保

管理费用--社保

贷:银行存款

方法二:计提

(一)个人负担部分

每月发放工资时扣除(按个人交纳比例,从中扣除)

借:应付工资

贷:其他应付款--社会保障金(代扣职工应交纳的部分)

现金(实际发放的金额)

(二)企业负担部分

每月提取时

借:管理费用--劳动保险费

贷:其他应付款--社会保障金(养老、医疗、失业、工伤、生育保险-单位负担部分)

(三)交纳时

借:其他应付款--社会保障金 (单位 + 代扣个人应缴的金额)

贷:银行存款(总交纳的金额)

给员工买社保的会计分录怎么做(五)
《社会保险费会计分录》

1、计提工资时,

借:管理费用等

贷:应付职工薪酬——工资

贷:应付职工薪酬——社保费等(公司承担部分)

2、发放时,

借:应付职工薪酬——工资

贷:银行存款

贷:应交税费——应交个人所得税

贷:应付职工薪酬——社保费等(个人承担部分)

3、缴纳税费时

借:应付职工薪酬——社保费等(公司承担部分)

借:应付职工薪酬——社保费等(个人承担部分)

借:应交税费——应交个人所得税:

财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知

财企[2003]61号

国务院各部委、各直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务

局,各中央管理企业:

随着保险业的发展,企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映,企业在国家规定的社会保险统筹之外,为职工个人购买商业保险所需资金如何列支,不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致,不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理,维护企业所有者和职工的合法权益,促进保险业

的健康发展,现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下:

一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费,作为劳动保险费列入成本(费用),为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费中列支;由职工缴纳的社会保险费从职工个人

的应发工资中扣缴。

解读:

一、会计处理

此条规定了社会保险费的基本处理原则

1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业;

2、由企业负担的基本医疗保险,计提时,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”;

3、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险,虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本(费用)”,未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算,但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费,不是工资总额的组成部分,只是以工资总额做为计算依据,并不是企业的人工费用,不属于生产成本中的直接人工,所以应该作为期间费用,直接记入管理费用科目。计提时,借记“管理费用”,

贷记“其他应付款”;

4、由职工个人负担的社会保险费,由企业代扣代缴,从职工工资中代扣时,借记“应付工资”,贷记“其

他应付款-职工个人保险费”

二、税务处理:

1、国税发[2000]084号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关,劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费,基本医疗保险费,基本失业保险费,按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金,按国家规定为特殊工种职工支付的法定人

身安全保险,可以扣除”

国税发[2003]45号文第五条规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴

的基本或补充养老、医疗和失业保险,可在补缴当期直接扣除”

由此可以看出,企业按国家规定缴纳、补缴的基本社会保险费,不区分是医疗保险还是其他保险,都

是可以税前扣除的。

这个规定就使会计与税法在基本医疗保险的处理上出现了差异,这种差异是永久性的。会计上在“应付福利费列支,不能在税前列支。税法上做为一项费用税前扣除,同是按计税工资标准计提的应付福利费仍然可以税前扣除。这就要求企业在填报企业所得税申报表时,要额外加计扣除当年发生的基本医疗保险费,

也就是要在本年利润的基础上经过调减处理计算出当期应纳税所得额。

二、有条件的企业为职工建立补充养老保险,辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业,提取额在工资总额4%以内的部分,作为劳动保险费列入成本(费用);非试点地区的企业,从应付福利费中列

支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。

参加基本医疗保险的企业,为职工建立补充医疗保险,所需费用在工资总额4%以内的部分,从应付

福利费中列支,应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本(费用)。

解读:

一、会计处理

1、非试点地区交纳的补充养老保险,也就是《企业年金试行办法》中的“企业年金”,年金的建立要符

合一定的前提条件,《企业年金试行办法》规定“符合下列条件的企业,可以建立企业年金:

(一)依法参加基本养老保险并履行缴费义务;

(二)具有相应的经济负担能力;

(三)已建立集体协商机制。

建立企业年金的企业,计提时,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”,但是不得因此导致应付福利费发生赤字。对于应付福利费不足以缴纳企业年金的企业,为不影响职工利益,可以“待摊费用”中设立明细科目先行挂账,借记“待摊费用”,贷记“其他应付款”,等企业应付福利费余额足够核销时,借记“应付福

利费”,贷记“待摊费用”,但此办法会导致企业虚增资产,但对所有者权益是不影响的;

2、试点地区建立企业年金的企业,提取额在工资总额4%以内的部分,借记“管理费用”,贷记“其他应付款”,超过4%的部分,可在应付福利费科目列支,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”3、对于建立补充医疗保险的企业,所需费用在工资总额4%以内的部分,提取时,借记“应付福利费”,贷记“其他应付款”。超过4%的部分,借记“管理费用”,贷记“其他应付款”,这与企业交纳基本医疗保险的处理是不同

的,企业交纳的基本医疗保险全部在“应付福利费”科目列支。

二、税务处理

1、国税发[2003]45号文第五条第一款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,可以在税前扣除”,第二款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险,可在补缴当期直接扣除”。 以上规定可以看出,对于企业按规定标准缴纳、补缴的补充养老保险、补充医疗保险,与会计处理不

一样,在所得税处理上都是可以税前扣除的,同样,这项差异也是永久性的。

2、非试点地区企业建立的企业年金,由于会计上在应付福利费列支,所以在企业所得税申报时,在扣除按计税工资标准计算的应付福利费的同时,还可以加计扣除缴纳或补缴的企业年金,即在利润总额的基础上调减应纳税所得额;试点地区企业,在工资总额4%以内的缴纳的部分,与会计处理一致,税前扣

除,超过4%的部分,按非试点地区的办法进行税务处理。

3、建立补充医疗保险的企业,缴费额在工资总额4%以内的部分,由于会计上在应付福利费科目列支,

所以也要在所得税汇算时做调减处理。

超过4%的部分,由于会计上允许计入管理费用科目,所以在所得税汇算时不必进行纳税调整,这与

基本医疗保险的税务处理是不同的。

三、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险,属于个人投资行为,其所需资金一律

由职工个人负担,不得由企业报销。

解读:

职工个人购买的商业保险,不属于企业行为,不能由企业报销,这一点与税务处理是一致的。

四、企业按照内部议事规则,经过董事会或者经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收

问题,按照国家税收政策的有关规定处理。

解读:

一、会计处理

这一条与第三条的差别是,本条规定了企业为职工购买商业保险的会计处理,第三条是明确职工个人购买商业保险的会计处理。对于企业为职工购买的商业保险,按目的不同,其会计处理是不同的,作为职工奖励的,借记“应付工资”,贷记“银行存款”。作为职工福利的,借记“应付福利费”,贷记“银行存款”,但不得因此导致应付福利费发生赤字,与非试点地区的企业年金一样,也可以先行挂账,再转入应付福利费。职工奖励与职工福利的区别在于,职工奖励是奖励给有贡献的员工,不是人人有份的;而职工福利是

人人有份的福利性支出。

二、税务处理

《企业所得税税前扣除办法》规定“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险,不得扣除”,此条明确了,企业为雇员购买的商业保

险不得税前扣除;但这一条关于补充保险的规定已经被国税发[2003]45号文件所修正。

由于在会计上,企业为职工购买的商业保险区分目的,分别在应付工资和应付福利费科目列支,没有

直接在税前列支,所以不必进行纳税调整。

五、公益金属于企业所有者权益的组成部分,企业在正常生产经营期间,按规定应当用于职工集体福

利设施方面的资本性支出,不得用于支付职工的保险费用。

解读:

这一规定与《企业会计制度》的原则是一致的,但是更加明确。

六、本通知自2003年4月1日起执行。财政部《关于商贸金融企业有关保险资金列支渠道问题的通

知》(财商字[1998]104号)同时废止。其他文件与本通知相抵触的,以本通知为准。

解读:

补充说明:对于在“应付福利费”科目列支的基本医疗保险费、补充养老保险和补充医疗保险,按会计和税务的相关文件字面教条的理解,在所得税汇算时是应该做纳税调减处理的。但是应付福利费也是来源于成本费用,在应付福利费科目列支,也就相当于在税务上承认了这部分费用支出。国税发[2003]45号文第五条的规定有可能是起草文件时的失误,没有考虑到这种文字表述可能会带来纳税调减的操作。实务中也很少有真的做调减处理的,既麻烦又没有必要,只要企业的社会保险费是按规定标准缴纳的,是按会计制度规定进行会计核算的,即不调增也不调减。很多税务机关也是这样操作的,企业按规定提取的社会保险费,应在成本(费用)列支的,税前承认扣除;应在应付福利费列支的,不予调整,应付福利费不足

部分作为劳动保险费直接列入成本(费用)。

在市场经济条件下,个人认为不应该再规定企业按工资总额的14%计提职工福利费了,内资企业应该与外资企业一样,发生职工福利支出直接计入期间费用。计提职工福利费并不能保证职工福利,有些企业计提的福利费长期不用,积累了相当大的余额,职工并没有实际得到这部分利益,企业却把这部分积累都

税前扣除了。

给员工买社保的会计分录怎么做(六)
《关于公司代扣个人社保部分的会计分录》

关于公司代扣个人社保部分的会计分录怎么做?谢谢

悬赏分:0- 提问时间:2009-3-30 下午 03:57:27 - 阅读次数:2742

陈老师,真是抱歉,以前学的忘记了.

我看前任是这样做的:

借:管理费用-社会保险(单位缴纳)

其他应收款(个人缴纳部分)

贷:银存

结转:

借:应付工资

贷:其他应收款

那这笔钱还是结到工资里去了,我有些搞不清楚了

提问者:忘了又忘 - 初学者 一级 - IP地址:218.81.8.252

最佳答案

楼层: 5210

是对的,不过“其他应收款”好像错了,应该是其他应付款

回答者:陈’s - 专家 七级 - IP地址:222.70.241.229 - 提交时间:2009-3-30 22:48:19

共 1 条答复

楼层: 6701

1、工资分配时:

借:管理费用

贷:应付工资薪酬--应付工资

2、发放工资时:

借:应付工资薪酬--应付工资

贷:其他应付款---社保(养老,医疗.失业自己负担部分)

其他应付款---住房公积金(个人负担部分)

应交税金---个人所得税

银行存款/现金(实际发放给员工的)

3、缴纳社保费、住房公积金时:

借: 管理费用--社保费(养老,失业.工伤生育单位负担部分)

--住房公积金(单位负担部分)

应付福利费--医疗保险(单位负担部分)

贷:应付工资薪酬--社保费(单位负担部分)

--住房公积金(单位负担部分)

--医疗保险 (单位负担部分)

B:缴纳:

借:应付工资薪酬--社保费(单位负担部分)

--住房公积金(单位负担部分)

--医疗保险 (单位负担部分)

其他应付款--社保(养老.医疗.失业自己负担部分) --住房公积金(自己负担部分)

给员工买社保的会计分录怎么做(七)
《社保住房公积金会计分录》

现执行新的会计准则因此企业的工资通过应付职工薪酬一级科目进行核算,具体操作步骤如下:

第一步:在一个自然月月末计提本月应付职工薪酬包含工资、社保、住房公积金、职工教育经费、工会经费,然后分配到管理费用、制造费用、生产成本、销售费用等相关费用科目中。会计分录为:

借:管理费用——工资/社保/住房公积金(管理人员工资除车间管理人员) 制造费用——工资/社保/住房公积金(车间管理人员) 生产成本——工资/社保/住房公积金(车间工人) 销售费用——工资/社保/住房公积金(销售人员) 贷:应付职工薪酬——工资/社保/住房公积金 注意:有些公司人事部提供的工资表中的应发工资为实际到银行提现的工资,但应付职工薪酬——工资科目核算的工资是全体人员的实际工资即应该支付给全体员工的劳动所得,里面包含工资表中涉及的个人需要缴纳的社保、住房公积金和个人所得税等。 现插入个表举例一下更能说得清楚些:

xxx有限公司 2012年05月工资汇总

序号

日期

部门

总工资额(元) 未领工资额(元) 保险金额(元) 住房公积金

21414 15800 16880 42000 47300 10700 5350 159444

20000 15000 16000 40000 45000 10000 5000 151000

1000 800 880 2000 2300 700 350 8030

414 414

1 2012年5月 管理人员 2 3 4 5 6 7

合计

一车间 二车间 三车间 四车间 销售部 仓储物流

只为举例社保和住房公积金比

例不准

财务:

人事: 负责人:

通过上表可以看出本月总工资为159444元,未领工资151000元即为本月实际需要从银行提现支付给职工的工资即职工实际拿到手的工资(已经扣除企业代扣代缴个人需要交纳的保险和住房公积金)。然而企业本月发生的总工资应该是:员工实际拿到手的工资+员工需要支付但在工资表中扣除的个人需交纳的社保和住房公积金=151000+8030+414=159444元即为总工资。公司支付的社保为个人缴纳的三倍左右(本文暂定为三倍),因此公司承担的保险金额为: 8030*3=24090元,公司承担的住房公积金和个人承担的住房公积金按1:1的比例缴纳为414元(本文为举例只暂列414元的住房公积金)。因此工资需要计提的应付职工薪酬——工资为159444元,应付职工薪酬——社保为24090元,应付职工薪酬——住房为414元。

因此上面计提工资的会计分录为:管理费用中含车间主任四人工资为10707元。 1. 计提工资、住房公积、社保

借:管理费用——工资 16057 (管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资) 生产成本——工资 121980(一、二、三、四车间工人) 制造费用——工资 10707 (车间主任工资) 销售费用——工资 10700 (销售人员工资) 贷:应付职工薪酬——工资 159444 借:管理费用——社保 2550

生产成本——社保 17940 制造费用——社保 1500 销售费用——社保 2100

贷:应付职工薪酬——社保 24090 借:管理费用——住房公积金 414 生产成本——住房公积金 制造费用——住房公积金 销售费用——住房公积金

贷:应付职工薪酬——住房公积金414 2. 提取现金发放工资:(不考虑工资表中的代扣代缴个人住房、社保)即需从银行提取现金159444元。

借:库存现金 1594444 贷:银行存款159444 3. 工资发放

借:应付职工薪酬——工资 159444 贷:库存现金 159444

4.从员工手中收取代缴的工人住房公积金、社保(不考虑从员工工资中扣除而是采用先发工资后收取代缴费用的方式) 借:库存现金 8444

贷:其他应付款——社保8030

其他应付款——住房公积金414

5、因缴纳社保、住房公积金都是通过企业转账的方式,因此库存现金需缴存银行 借:银行存款 8444

贷:库存现金 8444

6、缴纳公司部分社保、住房公积金以及公司代个人收取代缴的社保、住房公积金 借:应付职工薪酬|——社保 24090 应该职工薪酬——住房公积金414 其他应付款——社保 8030

其他应付款——住房公积金414 贷:银行库存 32948 通过以上会计分录工资和社保、住房公积金就处理完成咯。这种方法完全按照工资流程处理的。

不过现在很多企业直接通过工资表在工资中直接扣除代员工缴纳的社保、住房公积金,因此以上会计分录可以简化和合并。如上面员工需要缴纳的社保为8030元、住房公积金为414元需要通过公司代缴,因此在公司从银行提取现金时直接扣除。因此从第二笔会计分录时进行更改。会计分录为:

1.计提工资、住房公积、社保

借:管理费用——工资 16057 (管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资)

生产成本——工资 121980(一、二、三、四车间工人) 制造费用——工资 10707 (车间主任工资) 销售费用——工资 10700 (销售人员工资) 贷:应付职工薪酬——工资 159444 借:管理费用——社保 2550

生产成本——社保 17940 制造费用——社保 1500 销售费用——社保 2100

贷:应付职工薪酬——社保 24090 借:管理费用——住房公积金 414 生产成本——住房公积金 制造费用——住房公积金 销售费用——住房公积金

贷:应付职工薪酬——住房公积金414

2.提取现金备发工资:(用总工资扣减代员工缴纳的个人住房公积金、社保款) 借:库存现金 151000=159444-8444 贷:银行存款 151000 3、发放工资:

借:应付职工薪酬——工资 159444 贷:库存现金 151000

其他应付款——社保 8030

其他应付款——住房公积金414

4、缴纳企业部分住房公积金、社保以及个人承担部分由公司代扣代缴的社保、公积金 借:应付职工薪酬|——社保 24090

应该职工薪酬——住房公积金414 其他应付款——社保 8030

其他应付款——住房公积金414 贷:银行库存 32948

在此合并后的工资及社保、住房公积金账务处理已全部完成。这种方法是通过合并处理,简化了相关流程用的比较多。

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