导读: 收到银行利息的会计分录(共3篇)企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理企业在经营活动中,每个季度基本会发生一笔银行利息收入,别小看这笔收入,会计分录还值得去研究。一、银行利息收入的会计分录,分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致,但是如果财务软件记账的话则大有差别。二、手工账利息...
企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
收到银行利息的会计分录(一)
002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
企业在经营活动中,每个季度基本会发生一笔银行利息收入,别小看这笔收入,会计分录还值得去研究。
一、银行利息收入的会计分录,分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致,但是如果财务软件记账的话则大有差别。
二、手工账利息收入的分录:
借:银行存款
贷:财务费用——利息
三、财务软件记账利息收入的分录:
借:银行存款 (蓝字)
借:财务费用——利息 (红字)
四、为什么会有这样的区别?
财务软件记账,月末得把损益类的都转入本年利润科目,财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的,为了方便结转,所以利息收入做成红字。
如果将利息收入做成贷方的会计分录,则会导致月末财务费用贷方无法结转,资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。
月末结转的时候的分录:
借:本年利润
贷: 财务费用
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作者:霹雳小王子,静夜思会计博客首发
静夜思博客专注于分享会计知识,财税经验等。再一次推出的财税系列文章,希望各位会计同行多多关注。
本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》,当然不是包括所有的会计分录,而是集中会计人经常接触到的会计分录,先是进行会计分录说明,然后再联系相关的税务知识,使会计人更加懂得如何进行财税结合,减少税务风险,在会计行业更加得心应手。
银行会计分录汇总
收到银行利息的会计分录(二)
银行会计会计分录汇总
单位活期存款存、取的核算
借 库存现金
贷 ××存款——××单位存款户
到期支取的核算
借 利息支出——单位定期存款利息支出户
贷 定期存款——××单位定期存款户
借 定期存款——××单位定期存款户
贷 活期存款——××单位活期存款户
计息
存款利息的方式
(1)采用余额表计息
利息=本金×时期×利率
本金(存款余额)×时期的计算结果称为计息积数
(2)根据分户账计息,存款利息算出后,其会计分录为:
借 利息支出——××利息支出户
贷 ××存款——××单位存款户
银行汇票出票(签发汇票行签发汇票),其会计分录为:
借 ××存款—申请人户
贷 汇出汇款
申请人交付库存现金的,其会计分录为:
借 库存现金
贷 汇出汇款
银行汇票付款(汇入行解付汇票),其会计分录为:
借 辖内往来
贷 ××科目—××存款持票人户
银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为:
①汇票全额付款【收到银行利息的会计分录】
借 汇出汇款
贷 辖内往来
②汇款有多余款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
××科目—申请人
银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为:
③申请人未在银行开立账户
借 汇出汇款【收到银行利息的会计分录】
贷 辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款,其会计分录为:
借 其他应付款—申请人户
贷 库存现金
商业汇票结算
(1)付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的,其会计分录为: 借 ××科目—付款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的,不做会计分录。
(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续,其会计分录为: 借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
贷 ××科目—持票人户
银行承兑汇票的核算
(1)承兑时的处理手续。
借 ××科目—出票人户
贷 手续费收入—××承兑手续费户
收 银行承兑汇票
(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
②出票人账户无款支付的,其会计分录为:
借 ××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的,其会计分录为:
借 ××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
(3)承兑银行支付汇票款项时
借 应解汇款—出票人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
付 银行承兑汇票
(4)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为:
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
贷 ××科目—持票人
银行本票结算
(1)签发银行本票。
①转账交付的,其会计分录为:
借 ××科目—申请人户
贷 本票
②库存现金交付的,其会计分录为:
借 库存现金
贷 本票
(2)代理付款行兑付本票
①兑付本票款项,其会计分录为:
借 辖内往来(同城票据交换)
贷 ××科目—持票人户/ 库存现金(库存现金本票) ②对于跨系统银行付款的,代理付款行收取1天利息,其会 计分录为:
借 辖内往来(同城票据交换)
贷 金融企业往来收人
(3)银行本票结清
借 本票
贷 辖内往来
借 金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷 辖内往来
支票结算
(1)库存现金支票提取库存现金
借 ××存款—出票人(付款单位)户
贷 库存现金
(2)转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户,其会计分录为:
借 ××存款—出票人(付款单位)户
贷 ××存款—持票人(收款单位)户
②持票人、出票人不在同一银行开户,可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来
贷 ××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票,其会计分录为:
借 ××存款—出票人户
贷 存放中央银行款项/辖内往来
结算方式业务的核算
汇兑结算
(1)汇出行的会计分录为:
借 ××存款科目—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
库存现金交付的,其会计分录为:
借 库存现金
贷 应解汇款及临时存款—汇款人户
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—xx清算中心(组)往来户
(2)汇入行的核算手续。
①直接收账的,其会计分录为:
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的,其会计分录为:
借 清算往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的,其会计分录为:
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 库存现金
(3)汇款人申请退汇的
①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/联行存放款项 ②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户,其会计分录为:
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时,另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为: 借 其他应付款—汇款人户
贷 库存现金
利息收入的会计分录
收到银行利息的会计分录(三)
利息收入的会计分录 利息收入的会计分录
不带息
①收到应收票据
借:应收票据(面值)
贷:主营业务收入 应交税金-增(进)
②到期收回票面金额
借:银行存款
贷:应收票据
①开出票据支付货款或应付款时
借:原 材料/应付账款应交税金-增(销)
贷:应付票据(面值)
②到期支付票据存款
借:应付票据
贷:银行存款
带 息
①收到应收票据处理,同上
②期中、年末计息
借:应收票据
贷:财务费用
③到期兑现
借:银行存款
贷:财务费用(余下期限的利息)
应收票据(面值+已提利息)
① 开票与手续费处理,同上②年中、年末计息
借:财务费用【收到银行利息的会计分录】
贷:应付票据
② 票据到期支付本息
借:应付票据 (账面余额)
财务费用(未计利息)
贷:银行存款
其他事项
汇票到期,承兑人违 约拒付或无力偿还票款,收款企业作如下分录:
借:应收账款
贷:应收票据
贴现
借: 银行存款(贴现净额)
贷:应收票据(账面价值)【财务费用】注:若票据到期,承兑人银行账户不足支付,银行
将其退回给申请贴现的企业,同时从该 企业划款,该企业将票据本息转作“应收账款”。借:应收账款(票据到期值)贷:银行账款(票据到期值)
若申请贴现企业银行账户余额不足,银行将 其转作逾期贷款处理:借:应收账款(票据到期值) 贷:短期借款
转让(如换取物资)
借:在 途物资 / 原材料 应交税金-增(进)
贷:应收票据借/贷:银行存款(差额部分)
承兑人到期无力支付款项时
借: 应付票据(账面余额)
贷:应付账款注:以后又补付时借:应付账款 贷:应付票据 借:应付票据 贷:银行账款
银行 承兑汇票到期,企业无力付款时
借:应付票据
贷:短期借款 注:对5/10000的罚息的处理借:财务费用贷:银 行存款
支付银行承兑汇票手续费
借:财务费用 贷:银行存款
可转换公司债券(以溢价为例) 事项 债权人(投资者) 债务人(发行人)
购买/发 行
借:长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价
贷:银行存款
借:银 行存款
贷:应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价
按年计提利息
借:长期债券投 资-可转券投资-应计利息
贷:投资收益-债券利息收入 注:转股日尚未确认的利息处理同上
借: 在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价
贷:应付债券–可转券–应计利息
转换:
借: 长期股权投资–企业
贷:长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息
注: 以长期债券投资的账面价值全额转作投资
借:应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息 贷:股 本(股份面值总额) 现金(不足转换1股部分)资本公积–股本溢价
注:转换的股份数,必须是应付债券的面值(而不是帐面价值)除以换股 率;转换为股份时,不会产生损益。 购买或发行时,溢价与面值总是同方向的
事项 长期债权投资长期债券
投资时或收到发行债券款
借: 长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销(费用小)长期债权投资–债投–债券费用(大)应收利息(已到期尚未领 取) 贷:银行存款 借:银行存款 贷:应付债券-债券面值 应付债券-债券溢价 注:支付的债券发行费、印刷费等辅助费用,冻结利息收入作为溢价 借:财务费用/在建工程 贷:银行存款 注:计入投资成本的相关费用,于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借:长期债权投资–债投–应计利息 贷:长期债权投资–债投–溢价(平 摊) 投资收益–债券利息收入 借:财务费用/在建工程应付债券-债券溢价(平摊) 贷:应付债券-应计利息 实 际利率法 借:长期债权投资–债投–应计利息 贷:长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入(上期债券账面 值*实际利率)最后一期:投资收益=利息总额-溢价总额 借:财务费用/在建工程(上期债券账面值*实际利率) 应付债券-债券溢价 贷: 应付债券-应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”,分期付息债券,计入“应收利息”
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1、收到银行利息会计分录(共3篇)企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理企业在经营活动中,每个季度基本会发生一笔银行利息收入,别小看这笔收入,会计分录还值得去研究。一、银行利息收入的会计分录,分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致,但是如果财务软件记账的话则大有差别。二、手工账利息收到银行利息会计分录。(2016-04-26)
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