收到银行利息属于哪个科目

导读：　收到银行利息属于哪个科目(共4篇)银行会计科目常识会计科目常识基本法则之一：资产 = 负债 + 所有者权益。比如说，我们手头上有40万，买了一个100万的房子，找银行贷款了60万，那么资产就是100万，负债是60万，所有者权益是40万。可以简单的把所有者权益就理解成为是真正属于自己的钱。再引申一下，早些年乃至现在，香港人所谓的“负资...

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银行会计科目常识
收到银行利息属于哪个科目(一)

会计科目常识

基本法则之一：资产 = 负债 + 所有者权益。

比如说，我们手头上有40万，买了一个100万的房子，找银行贷款了60万，那么资产就是100万，负债是60万，所有者权益是40万。可以简单的把所有者权益就理解成为是真正属于自己的钱。再引申一下，早些年乃至现在，香港人所谓的“负资产”的说法是非常错误的，因为“负资产”实际上是指房子的市值比向银行贷的钱还要小，也就是负债大于资产，所以严格的来说，应该称之为“负所有者权益”才对。资产，从理论上来说，是不可能为负的，最多也就是零。一个号称是金融中心的地方，实在是不应该出现这种失误，不过算了，不要和他们计较。

就银行业务而言，会使用会计科目号来对账务进行标识，会计科目号最长为5位，国家标准，通常分为下面六种，这里只做简单介绍，详细科目可结合著名的的“业务状况表”来进行理解。再次重申，下面的说法绝对不严谨，仅仅只是为了便于IT人员理解银行的会计原理、业务知识。

1、资产

资产类的科目，用“1”作为首位科目号，如“1011”，表示现金。

所谓资产，也就是说“理论上属于银行的钱”，比如说现金，贷款等。比如说某家分行，有100万现金，然后把这100万

都贷出去了，那么资产仍是100万，只不过归属（科目）由现金变成了贷款。至于这笔贷款能不能收回，这个不归我们管，就算不能回收，只要没被核销（核销，术语之一，可以理解为银行不要这笔贷款了），那么就仍然属于资产，所以我们称之为“理论上属于银行的钱”。

是用于核算银行各类资产的科目，主要有：现金、存放中央银行款项、拆放同业、短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、贴现、贷款呆帐准备、应收利息、其他应收款、固定资产等。

资产类科目都是借方科目，也就是借记时余额增加，贷记时余额减少。

2、负债

负债类的科目，用“2”作为首位科目号，如“2011”，表示对公存款。

本来不属于银行的钱，就称之为“负债”。比如说我们存在银行的钱，虽然银行可以使用这笔钱，比如说把它贷款贷出去啊，比如说打新股啊，买QDII啊，但是这笔钱只要我们去取，原则上银行就应该给我们，也即是大家常常在营业大厅里看到的“存款自愿，取款自由”之类的意思。这类钱，可以简单的理解为“本来不属于银行的钱”，也就银行欠我们的钱。

负债，很有趣的东西喔，银行是负债经营的，比如说一家银行贷款有100亿，其实它本身是没有那么多钱的，这些钱都是来自于我们存在它那的钱。如果大家一起都去银行的钱取出来，那它就经营不下去了，这种恶劣的行为，称之为“挤提”，是很不友善的，是要负责任的，我们不要去做。

是用于核算银行各类负债的科目，主要有：活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政性存款、向中央银行借款、同业拆入、应解汇款、汇出汇款、本票、应付利息、其他应付款等。

负债类科目都是贷方科目，也就是借记时余额减少，贷记时余额增加

3、所有者权益

所有者权益类的科目，用“3”作为首位科目号，如“3121”，表示利润分配。

上面说过了，所有者权益，也就是真正属于银行的钱，即是所谓的“核心资本”。原则上，它包括了一家银行注册时的资金，历年来的盈利（假设有盈利的话，当然还要扣除各类成本开销），如果是股份制银行的话，还包括股本金之类的吧。

是用于核算银行投资者对银行净资产的所有权的科目。主要有：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润

分配等。

这类科目相对数量较小，金额较大。

4、资产负债共同、往来类

是既用于核算银行资产又核算负债的科目。主要有：联行往帐、联行来帐、辖内往来、全国联行汇差、汇差资金划拨等

资产负债共同类，通常表示往来账户，用“4”作为首位科目号，如“46411”，表示通存通兑。

这类科目，通常是指一些往来类账户，所谓往来类账户，嗯，就是金融往来的账户喽。这个科目有点麻烦，可能要结合具体业务来解释一下：

比如说我们在招行有个账户，然后跑到工行的ATM上去取钱，那么取款成功之后，我们的招行上的账户的钱就少了，工行ATM里面的现金也少了。这笔钱是工行替招行先支付的，要找招行要的。所以工行一定会有一个科目，用来标记它有多少钱要找招行要；而招行也要有一个科目，也是要用来标记它有多少钱要给工行。（怎么要，那在后面清算一节里面会提到。至于跨行ATM的取款原理，就不用再细说了吧。）这个用来标记应付，应收的科目，就是往来类科目，对于工行方而言，当时使用到的就是一个类似于资产类的科目（有点类似于应收账款的意思，或者也可以理解成一种短期的贷款，总之就是工行先付出的资金）；招行当时使用的

就是类似于负债类的科目。上面提到的，因为是银行与银行之间的业务往来，所以用来标识资产与负债的科目会有分别，如果是行内之间的往来，那么不会搞得那么复杂（或者也可以说搞得更复杂），就会用一个科目来搞定，这个科目根据具体需要，临时用的，有时表示资产，有时表示负债（其实也就是科目上的余额有时是借方，有时是贷方。因为这个科目既不是资产，也不是负债，只是临时用来表示营业往来的，通常每天会清零，也就是所谓的清算。

一般而言，城市级别的商业银行因为是一级法人，所以清算之后，行内往来账户上余额为不为零都没什么关系，反正都是自已家的钱；而信用社会比较麻烦一点，因为通常一个联社都是由多个信用社组成，每个信用社都是一个法人，所以联社内部的往来类账户原则上每天应该都清零，否则账务上就不好看了。（注意，这里指的只是行内的往来账，如果是银行与银行间的，那每天一定是要清零的，否则就是属于错误的情况了）

这类科目在我们做过的项目里，基本上都简化了，只有一个轧差类型的。也就是把当天的借方发生额和贷方发生额一减，哪个大就谁记在哪边。 双方类的科目是指这个科目既有贷方余额，又有借方余额；对应贷方余额，既有借方发生额，又有贷方发生额，同理，对应借方余额，也是既有借方发生，又有贷方发生，如

银行利息的账务处理
收到银行利息属于哪个科目(二)

银行利息的账务处理

总结起来，财务费用科目的核算内容包括：一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等。

很显然，利息收入业务属于财务费用科目的核算范畴，但是否属于财务费用科目二级明细核算？该如何进行核算？

一、利息收支与汇兑损益等业务的性质不同，因此利息收入不应当以直接冲减利息支出进行简单记录，从管理层面和经济特征来说，利息收入应当作为财务费用二级科目核算，而不能混入利息支出进行核算

汇兑收益与汇兑损失业务的性质是同类的，而利息收入与利息支出业务不同类。汇兑损益是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。而利息支出是企业作为债务人从债权人处取得贷款而支付的款项，利息收入是企业作为债权人向其他方面投资（包括存款投资）而收取的款项；也就是说，应收利息属于当期收益，应付利息属于当期费用。由此可见，利息收入与利息支出不同类，不应当混同核算。

《企业会计准则——应用指南》（以下简称《指南》）关于财务费用科目的规定，“本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。”根据该条规定，是否可理解为设置财务费用科目的二级科目明细为：利息支出、汇总损益、手续费、现金折扣等，而勿需设置“利息收入”二级科目，其相关的数据在“利息支出”项目内直接冲减？财务费用科目在《指南》中规定，“本科目可按费用项目进行明细核算”，利息收入的经济特征又被看作“费用项目”看待了，因为作为了利息支出的减项。

但是，财务费用科目在《指南》第三条中却规定，“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记„银行存款‟、„应付账款‟等科目，贷记本科目。”很明显，这条又把“利息收入”业务的经济特征看作收入项目了。

我们知道，费用项目与收入项目无论从字面上或者含义上，都是有本质区别的。既然有区别，并且还是经常发生的经济业务，在会计核算上，就应当对其进行单列核算，而不能将收入项目作为费用项目的减项，混在一起进行核算。况且，在实际工作中，我们也常常需要准确区分利息收入与利息支出的实际发生额，如果混入利息支出进行核算，势必加重财务人员和管理者的取数负担，从管理层面和经济特征来说都是极不恰当的。很多国家如英国会计准则规定，公司要对“应收利息（利息收入）和其他类似收益”和“应付利息（利息支出）和其他类似费用”分别披露，或者须在报表附注中分别将利息收入和利息支出分项披露。为此，为利息收入业务专门设置二级明细科目进行核算很有必要。【收到银行利息属于哪个科目】

二、利息收入业务核算时，应当与其他收入项目的核算一样，发生时，记在科目的贷方而不是借方负数

财务费用科目是费用类科目，在未结转时，其科目余额方向显然与其他费用类科目的余额方向一样，为借方。利息收入作为收入项目业务，虽然归属于财务费用的二级科目，但其科目的余额方向却应当与其他收入类科目的余额方向一样，在贷方，而非借方。如此，在结转进入当期损益时，结转业务就自然以记在借方为妥。这与《指南》第三条中规定“发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣，借记„银行存款‟、„应付账款‟等科目，贷记本科目”的精神一致。

实务中，部分会计人员为保持整个财务费用科目借贷方合计数与利润表中财务费用项目所填数据一致，对利息收入等费用类科目项下的收入类业务发生时以借方红字进行反应，如此，结转时作为借方蓝字进行处理。这样处理只是满足了财务费用整个科目与报表的数据一致，但违背《企业会计准则》和《指南》的规定，并且给人以不沦不类的感觉。当我们需要打开利息收入明细账页查看某期利息收入的发生额时，在本期合计栏得到的合计数结果是零值，很碍观瞻。

三、利润表中财务费用项目的填列，应当认真分析，取值为当期财务费用科目的实际发生数，而不应当单纯考虑是否与财务费用科目合计数是否一致

如前所述，财务费用科目核算，不仅包括归属于费用项目的如利息支出、手续费等内容，而且还包括归属于收入项目的如利息收入、汇兑收益等内容。由于整个财务费用科目属于费用项目性质，在填列利润表上的财务费用项目时，应当以费用类业务减去收入类业务的结果也就是实际发生数进行填列。不应当单纯考虑是否与财务费用科目合计数是否一致。

我们知道，会计科目数据填入财务报表时，一般都需要经过认真分析拆分才能填列，这样，得到的财务报告信息才是真实而准确的。如此，自然会有一些会计科目的数据与财务报告项目上的数据不是直观的对等关系。会计科目最大的功能是准确归集经济业务发生的数据，反应经济业务性质；而财务报告是将会计科目所归集反应的信息进行集中体现，按照经济守衡的定律予以表现出来。分析的结果不应当是数据的一一对等关系，而应当是信息真实的展现。因此，单纯考虑会计科目与财务报告项目一一相等的认识是不对的。

四、利息收入核算例证

某期，企业因有某金融机构的贷款需支付利息10000元，因各种存款而得到利息收入3000元，本期还发生手续费500元，会计核算应当为：

1、支付贷款利息10000元，分录：【收到银行利息属于哪个科目】

借：财务费用——利息支出 10000

贷：银行存款 10000

2、收到存款利息3000元，分录：

借：银行存款 3000

贷：财务费用——利息收入 3000

3、发生手续费500元，分录：

借：财务费用——手续费 500

贷：银行存款 500

以上结转损益后，利息支出明细账该期合计数为借方10000元，贷方10000元；利息收入明细账该期合计数为借方3000元，贷方3000元；手续费明细账该期合计数为借方500元，贷方500元；财务费用一级科目明细账该期合计数为借方13500元，贷方13500元。填列利润表财务费用项目时，分析填入7500元。

【参考文献】

1、财政部《财会（2006）18号》，《企业会计准则——应用指南》，2006年11月；

2、张新民、武艳辉译，财务总监（CFO）资格培训教材——《财务报表解释》，中信出版社，第71页

银行会计科目和帐务处理
收到银行利息属于哪个科目(三)

附录

会计科目和主要账务处理

一、会计科目

会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是 以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。企业在不违反会 计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目。对于不存在的交易事项，可不设臵相关科目。 本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确 定会计科目编号。

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

一、资产类

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

3 1003 存放中央银行款项 银行专用

4 1011 存放同业 银行专用

5 1015 其他货币资金

6 1021 结算备付金 证券专用

7 1031 存出保证金 金融共用

8 1051 拆出资金 金融共用

9 1101 交易性金融资产

10 1111 买入返售金融资产 金融共用

11 1121 应收票据

12 1122 应收账款

13 1123 预付账款

14 1131 应收股利

222

15 1132 应收利息

16 1211 应收保户储金 保险专用

17 1221 应收代位追偿款 保险专用

18 1222 应收分保账款 保险专用

19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用

20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用

21 1231 其他应收款

22 1241 坏账准备

23 1251 贴现资产 银行专用

24 1301 贷款 银行和保险共用

25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用

26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用

27 1321 代理业务资产

28 1401 材料采购

29 1402 在途物资

30 1403 原材料

31 1404 材料成本差异

32 1406 库存商品

33 1407 发出商品

序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明

34 1410 商品进销差价

35 1411 委托加工物资

36 1412 包装物及低值易耗品

37 1421 消耗性生物资产 农业专用

38 1431 周转材料 建造承包商专用

39 1441 贵金属 金融共用

40 1442 抵债资产 金融共用

41 1451 损余物资 保险专用

42 1461 存货跌价准备

43 1471 融资租赁资产 租赁专用

44 1501 持有至到期投资

45 1502 持有至到期投资减值准备

46 1503 可供出售金融资产

47 1511 长期股权投资

48 1512 长期股权投资减值准备

49 1521 投资性房地产

50 1531 长期应收款

51 1541 未实现融资收益

223

52 1551 存出资本保证金 保险专用

53 1601 固定资产

54 1602 累计折旧

55 1603 固定资产减值准备

56 1604 在建工程

57 1605 工程物资

58 1606 固定资产清理

59 1611 未担保余值 租赁专用

60 1621 生产性生物资产 农业专用

61 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用

62 1623 公益性生物资产 农业专用

63 1631 油气资产 石油天然气开采专用

64 1632 累计折耗 石油天然气开采专用

65 1701 无形资产

66 1702 累计摊销

67 1703 无形资产减值准备

68 1711 商誉

69 1801 长期待摊费用

70 1811 递延所得税资产

序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明

71 1821 独立账户资产 保险专用

72 1901 待处理财产损溢

二、负债类

73 2001 短期借款

74 2002 存入保证金 金融共用

75 2003 拆入资金 金融共用

76 2004 向中央银行借款 银行专用

77 2011 同业存放 银行专用

78 2012 吸收存款 银行专用

79 2021 贴现负债 银行专用

80 2101 交易性金融负债

81 2111 卖出回购金融资产款 金融共用

82 2201 应付票据

83 2202 应付账款

84 2205 预收账款

85 2211 应付职工薪酬

86 2221 应交税费

224

87 2231 应付利息【收到银行利息属于哪个科目】

88 2232 应付股利

89 2241 其他应付款

90 2251 应付保单红利 保险专用

91 2261 应付分保账款 保险专用

92 2311 代理买卖证券款 证券专用

93 2312 代理承销证券款 证券和银行共用

94 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用

95 2314 代理业务负债

96 2401 递延收益

97 2501 长期借款

98 2502 应付债券

99 2601 未到期责任准备金 保险专用

100 2602 保险责任准备金 保险专用

101 2611 保户储金 保险专用

102 2621 独立账户负债 保险专用

103 2701 长期应付款

104 2702 未确认融资费用

105 2711 专项应付款

序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明

106 2801 预计负债

107 2901 递延所得税负债

三、共同类

108 3001 清算资金往来 银行专用

109 3002 外汇买卖 金融共用

110 3003 外汇结售 银行专用

111 3101 衍生工具

112 3201 套期工具

113 3202 被套期项目

四、所有者权益类

104 4001 实收资本

105 4002 资本公积

116 4101 盈余公积

117 4102 一般风险准备 金融共用

118 4103 本年利润

119 4104 利润分配

225

120 4201 库存股

五、成本类

121 5001 生产成本

122 5101 制造费用

123 5103 待摊进货费用

124 5201 劳务成本

125 5301 研发支出

126 5401 工程施工 建造承包商专用

127 5402 工程结算 建造承包商专用

128 5403 机械作业 建造承包商专用

六、损益类

129 6001 主营业务收入

130 6011 利息收入 金融共用

131 6021 手续费及佣金收入 金融共用

132 6031 原保费收入 保险专用

133 6032 分保费收入 保险专用

134 6041 租赁收入 租赁专用

序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围说明

135 6051 其他业务收入

136 6061 汇兑损益 金融专用

137 6101 公允价值变动损益

138 6111 投资损益

139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用

140 6202 摊回赔付支出 保险专用

141 6203 摊回分保费用 保险专用

142 6301 营业外收入

143 6401 主营业务成本

144 6402 其他业务支出

145 6403 营业税金及附加

146 6411 利息支出 金融共用

147 6421 手续费及佣金支出 金融共用

148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用

149 6502 提取保险责任准备金 保险专用

150 6511 赔付支出 保险专用

151 6521 保单红利支出 保险专用

152 6531 退保金 保险专用

153 6541 分出保费 保险专用

226

154 6542 分保费用 保险专用

155 6601 销售费用

156 6602 管理费用

157 6603 财务费用

158 6604 勘探费用

159 6701 资产减值损失

160 6711 营业外支出

161 6801 所得税费用

162 6901 以前年度损益调整

227

二、主要账务处理

资产类

1001 库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，可以单独设臵“备用金”科目核算。

二、企业应当设臵“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合 计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做 到账款相符。

有多币种现金的企业，应当按照币种分别设臵“现金日记账”进行 明细核算。

行政事业单位会计制度
收到银行利息属于哪个科目(四)

[篇一:行政事业单位会计制度]

国务院各部委、各直属机构，各中直机关，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):

为了规范行政单位的会计核算行为，我部重新制定了<行政单位会计制度>，现发给你们。本制度从1998年1月1日起执行。我部1988年制发的<事业行政单位预算会计制度>同时废止。执行中有何问题，请及时函告我部。行政事业单位会计制度。

第一章总则

第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范行政单位会计核算行为，保证会计信息质量，根据<中华人民共和国会计法>，制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织(以下统称行政单位)。

第三条行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。

第四条根据机构建制和经费领报关系，第五十九条主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制本级的会计报表外，还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表。

第六十条行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技术说明主要包括:采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。

报表分析说明一般包括:基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。

第十一章附则

第六十一条本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的<会计基础工作规范>办理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的<会计档案管理办法>执行。

行政单位基本建设投资会计核算，按照有关规定办理。

第六十二条本制度由财政部负责解释。

第六十三条本制度从1998年1月1日起执行。财政部1988年制定的<事业行政单位预算会计制度>及其补充规定在行政单位同时停止执行。各部门自行制定的适用于行政单位的会计制度同时废止。

附件一

行政单位会计凭证(略)

一、原始凭证

原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，登记明细账的依据。行政单位原始凭证主要有:

1、收款收据；

2、借款凭证；

3、预算拨款凭证；

4、固定资产调拨单；

5、开户银行转来的收、付款凭证；

6、往来结算凭证；

7、库存材料的出库、入库单；

8、其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。

二、记账凭证

记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

[篇二:行政事业单位会计决算报告制度]

第一章总则

第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作，规范行政事业单位会计决算行为，保证会计决算信息质量，根据<中华人民共和国会计法>、<中华人民共和国预算法>、<行政单位会计制度>、<事业单位会计制度>、<行政单位财务规则>和<事业单位财务规则>等法律规章，制定本制度。第二条行政事业单位会计决算报告制度的主要内容包括行政事业单位会计决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面的工作规范。

第三条本制度所称行政事业单位会计决算报告指行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。

第四条通过建立行政事业单位会计决算报告制度，收集汇总行政事业单位财务收支、经费来源与运用、资产与负债、机构、人员与工资等方面的基本数据，全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行结果，为财政部门审查批复决算和编制后续年度财政预算提供基本依据，并满足国家财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。

第五条本制度适用于所有执行行政事业单位会计制度的行政事业单位；对于不执行行政事业单位会计制度、但纳入财政预算范围、且与各级财政有经常性经费领拨款关系的其他单位也适用于本制度。

第二章会计决算报告工作组织

第六条行政事业单位会计决算报告工作按照“科学、规范、统一、高效”的原则，由财政部实施统一管理，各部门、各地区依据财务管理关系或预算管理关系分别组织实施。

第七条财政部是行政事业单位会计决算报告工作的主管部门。其职责主要是:

(一)制定行政事业单位会计决算管理的规章制度。

(二)制定下发统一的行政事业单位会计决算报告格式和工作处理软件，并组织全国行政事业单位会计决算报表与软件培训。

(三)组织全国行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和分析工作。

(四)负责全国行政事业单位会计决算信息上报和对外提供工作，并对全国行政事业单位会计决算信息披露实施统一管理。

(五)组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(六)建立全国行政事业单位会计决算数据库和网络管理体系。

第八条中央各部门(含中共中央有关部门、国务院各部委和直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、最高人民法院、最高人民检察院、各人民团体和有关中央直管企业集团，下同)按照全国统一的工作程序、编报规范和时间要求，组织实施本部门所属行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是:

(一)组织本部门行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

(二)组织本部门行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。

(三)组织本部门行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(四)负责建立和管理本部门行政事业单位会计决算数据分库。

第九条各地区(含各省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)的财政部门按照统一的

工作程序、编报规范和时间要求，负责组织实施本地区行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是:

(一)组织本地区行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

(二)组织本地区行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总、分析和上报工作。

(三)组织本地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(四)负责建立和管理本地区行政事业单位会计决算数据分库。

第三章会计决算报告的内容

第十条行政事业单位会计决算报告的内容主要包括:行政事业单位决算报表、报表附

注和财务分析。

第十一条行政事业单位决算报表包括:(一)报表封面。(二)主表。(三)补充指标表。

第十二条行政事业单位决算报表封面内容主要包括:行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息，以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。

第十三条行政事业单位决算报表主表、补充指标表内容主要包括:行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位，补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。

第十四条行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项，主要包括:报表编制基础、编制依据、编制原则和方法，以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。

第十五条行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。

第十六条行政事业单位会计决算报告应当同时记载在纸介质和磁盘介质(或光盘介质)上。

第四章会计决算报告的编制

第十七条行政事业单位会计决算报告的统一编制时间点为每年的12月31日。

第十八条各部门、各地区应按照财务管理关系或预算管理级次确定行政事业单位会计决算报告的基本报告单位。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位应同时具备下列条件:

(一)具有独立法人资格。

(二)独立编制会计报表。

第十九条行政事业单位会计决算报告的基本报告单位原则上应实行逐户录入。对于确实不具备基本报告单位逐户录入条件的，可按照财政部每年统确定的原则适当调整录入级次。

第二十条各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出，并办理年终结账的基础上，编制会计决算报告。

(一)应按照行政、事业单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件，及时清理收支账目、往来款项，核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账，本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出渠道如实列报。

(二)应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告，做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。

第二十一条各级行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求，认真编制会计决算报告。

(一)报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后，须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章，不得以财务专用章代替。

(二)报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制，做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。

第二十二条各级财政部门、主管会计单位核拨经费给其他不属于会计决算报告编制范围的单位，由拨款单位代编决算，具体应按照财政部代编决算的有关规定执行。

第五章会计决算报告的审核

第二十三条会计决算报告的编制单位必须认真做好会计决算报告的审核工作，确保上报数据资料真实、完整、准确。

第二十四条行政事业单位会计决算报告审核的主要内容包括:

(一)审核编制范围是否全面，是否有漏报和重复编报现象。

(二)审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度，是否符合行政事业单位会计决算报告的编制要求。

(三)审核编制内容是否真实、完整、准确，审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确，有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。

(四)审核报表中的相关数据是否衔接一致，包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致。

(五)对报表与上年数据资料进行核对，审核数据变动是否合理。第二十五条会计决算报告审核的方法应采取人工审核与计算机审核相结合。

(一)人工审核:包括政策性审核和规范性审核。政策性审核主要以现行财务制度和有关政策规定为依据，对重点指标进行审核；规范性审核侧重于报告编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核。

(二)计算机审核:利用软件提供的数据审核功能，逐户审核报表的表内表间关系、检查数据的逻辑性及数据的完整性。

第二十六条会计决算报告审核的工作方式可根据实际情况采取自行审核、集中会审、委托审核等多种形式。

(一)自行审核:各级行政事业单位在上报会计决算报告前应自行将本单位报表、磁盘

以及有关数据资料，按统一规定的审核内容进行逐项复核。

(二)集中会审:各部门、各地区组织专门力量对行政事业单位编制的决算报表、磁盘及相关资料，按照统一的标准及要求进行集中对账或分户复核。

(三)委托审核:委托中介机构对行政事业单位决算报表数据及相关资料进行审核。

第二十七条各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作，凡发现报告编制不符合规定，存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应要求有关单位立即纠正，并限期重报。

第六章会计决算报告的汇总与上报

第二十八条各级行政事业单位应按照财务管理关系或预算管理级次，采取自下而上方式，按时层层汇总上报。

第二十九条各地区的财政部门应对下级财政部门上报的汇总会计决算报表、本级汇总会计决算报表及本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本地区汇总会计决算报表，并作为各级财政总决算相关数据的来源。

第三十条中央各部门应对所属各级行政事业单位上报的会计决算报表、部门本级会计决算报表和本级代编经费决算报表进行汇总，并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后，形成本部门汇总会计决算报表。

第三十一条各部门、各地区汇总会计决算报表要以所属各级行政事业单位上报的数据为准，不得随意调整数据和科目，更不能虚报、瞒报和随意结转。

第三十二条各部门、各地区编制的行政事业单位汇总会计决算报告，应于次年3月底前上报财政部。

第七章会计决算报告编制质量核查

第三十三条会计决算报告编制质量核查是行政事业单位会计决算报告管理部门为加强会计决算管理，促进提高会计决算信息质量，依法组织开展对行政事业单位会计决算报告编制的真实性和完整性进行的抽样核查。

第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统一管理、分级实施原则，全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由财政部组织实施，各地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由各地区财政部门按照统一的工作要求分级组织实施。

第三十五条会计决算报告编制质量核查的样本采集依据“随机抽取、适当调整”的原则，采取随机抽取与定向选择相结合的方式。

(一)随机抽取:通过计算机随机确定核查样本。

(二)定向选择:对会计决算报告存在明显质量问题或以往年份核查不合格单位，列为核查样本。

第三十六条会计决算报告编制质量核查的内容由财政部每年根据行政事业单位会计决算报告编制情况以及财政检查工作要求统一规定。基本内容包括:报告编制范围是否齐全、会计决算报表与单位账簿是否一致、报表编制口径与汇总方法是否正确、向不同部门提供的报表数据是否一致等。各地区可结合本地区实际情况对核查内容进行补充。

第三十七条被选定为核查对象的单位必须依照有关法律、法规，接受财政部门依法实施的核查，应按照核查工作的统一要求如实、及时提供所需会计凭证、会计账簿等有关会计资料，并如实反映有关情况。

第三十八条财政部门对核查结果实行及时通报制度，对于会计决算报告不符合要求的单位给予通报批评，责令限期改正，并依法追究相应工作责任。

第八章会计决算数据资料管理

第三十九条会计决算数据资料包括行政事业单位会计决算报告中以各种介质存放的各类报表、编制说明、分析报告、总结材料。

第四十条中央各部门和各地区财政部门要对行政事业单位上报的会计决算数据资料进行归类整理、建档建库，并从计算机中传出备份保存。

第四十一条中央各部门和各地区财政部门要严格按照<会计档案管理办法>妥善保存行政事业单位会计决算数据资料。

第四十二条各级财政部门应指定专门机构对行政事业单位会计决算数据资料进行管理和维护，配备必要的计算机技术人员，明确管理职责。

第四十三条对于行政事业单位上报的分户会计决算数据资料，以及涉及国防、安全等国家保密部门的会计决算数据资料，要严格实行密级管理。

第四十四条对外提供行政事业单位汇总会计决算数据资料，应有公函请求，并报经有关领导批准后方可提供。

第四十五条各级财政部门不得发布上级财政部门管理范围内的行政事业单位会计决算信息。

第四十六条各级财政部门应当在做好会计决算数据密级管理的同时，充分利用现代计算机和网络等先进技术，认真做好会计决算资料的“数据共享”，以提高会计决算信息的利用效率。

第四十七条各级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析，做好会计决算信息服务工作，按照规定的程序及时提供有关会计决算信息资料。

第九章会计决算报告的工作责任

第四十八条行政事业单位应当按照有关制度规定认真编制会计决算报告，全面、真实反映本单位会计决算信息。各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。

第四十九条行政事业单位财务人员应当认真、如实编制会计决算报告，不得漏报、瞒报或因工作不认真错报有关会计决算信息，更不得编造虚假会计信息；行政事业单位负责人不得授意、指使、强令财务人员提供虚假会计决算信息，不得对拒绝、抵制编造虚假会计决算信息的人员进行打击报复。对于违反规定、提供虚假会计决算信息的单位及相关责任人，要按照<中华人民共和国会计法>等有关法律规定予以处理。

第五十条各部门、各地区应当认真组织落实本部门、本地区行政事业单位会计决算报告工作。各级财政部门要加强对行政事业单位会计决算报告编制工作的考核，对在行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀的单位给予表彰；对因工作组织不力或不当，拖延报送会计决算报告或数据差错严重，给全国行政事业单位会计决算报告工作造成不良影响的单位，依据国家有关规定追究相关责任人的工作责任。

第十章附则

第五十一条各部门、各地区可依据本制度，结合工作实际，制定相应实施细则，并报财政部备案。

第五十二条本制度由财政部负责解释。

第五十三条本制度自发布之日起施行。

[篇三:行政事业单位财务制度]

财政票据管理制度

第一条财政票据是指省财政厅统一监制或印制的票据，是行政事业单位收费、处罚或结算的合法凭证。

第二条使用财政票据的单位必须是独立法人，具备独立核算资格，有健全的财务会计制度。单位的财务部门具体负责财政票据的日常管理。

第三条财政票据实行限量购领、定期缴验制度。单位应指定专人负责财政票据的购领、保管、使用、缴销，并定期向财政部门报送财政票据的使用管理情况。

第四条单位首次申领票据须提供以下证明材料及复印件:

使用收费票据的单位，应持省级以上收费管理部门批准的文件和县物价部门颁发的<江苏省收费许可证>、单位法人证明、收费收据购领申请书，经财政部门审查合格，发给<江苏省行政事业收费凭证购领使用记录簿>，方可购领<江苏省非税收入缴款通知书>(银行代收单位)或收费票据(委托代收单位)。

使用罚没收据的执法机关须持国家法律、法规及规章和县政府颁发的行政处罚主体资格认定书、单位介绍信和本人有效证件，经财政部门审查合格，发给<江苏省罚没收据领用记录簿>，方可领用罚没收据。

第五条单位再次购领票据时须持<江苏省行政事业收费(罚没收据)记录簿>缴旧领新，并登记缴销及领用票据的本数、起讫号码、收款金额等。

第六条单位在财政票据启用前，应检查票据是否有缺页、少联、错号等情况，一经发现，应及时向财政部门报告并办理更换手续。

第七条单位按规定从上级财政或主管部门购领的各类专用财政票据，必须持文件依据到财政部门办理备案后使用，并按“票款分离”收缴办法和操作规程将所收资金缴入非税收入财政专户，实行“收支两条线”管理。

第八条实行银行代收方式的单位收费事项发生时，应根据财政部门编发的单位代码和收费项目代码填写<江苏省非税收入缴款通知书>，交由当事人到财政部门指定的非税收入代收银行缴款，代收银行审核无误后向当事人开具<江苏省非税收入收款收据>(简称机制票据)。

实行银行代收的执罚机关处罚事项发生时，应填写<沛县罚没收入专用缴款单>，交由当事人到财政部门指定的代收银行缴款后，处罚机关据缴款回执开具罚没收据。

第九条符合当场收缴条件的单位，应提出委托代收申请并填制<委托代收申请表>，经财政部门审批同意采取委托代收代缴办法后，方可购领收费收据或罚没收据(含定额收据和专用收据)。

第十条实行委托代收方式的单位应于收费(处罚)事项发生时，当场收款并开具收费收据或罚没收据，但当日(最迟次日)必须将所收金额汇总解缴财政。

非税收入汇总解缴时，单位应按要求填写<江苏省非税收入缴款通知书>(执罚机关直接缴入财政部门指定的罚没收入专户)，注明所用收据的起讫号码及“汇总”字样，送代收银行收款后，必须将机制票据记账联与收费收据记账联配对记账，将机制票据收据联粘贴在相对应的收费收据存根后，以备财政部门审验。

第十一条单位须严格按规定的用途使用票据，不得串用混用，严禁转借、转让、代开和买卖。票据使用时，内容填写必须完整准确，印章齐全，不得涂改。填错的票据应加盖“作废”戳记，联次齐全。

第十二条对收费(处罚)单位之间的合法征收行为及往来事项，交款单位出具拨款申请，财政部门审核后办理内划手续并代开收据，收据须加盖执收单位财务专章和会计印章。

第十三条严格实行票据缴验制度。单位应建立票据内部审核制度，核对内部各单位使用票据的册数、号码、收取金额、已缴财务入帐金额、已缴财政金额，确保票款一致。向财政部门缴销票据时，单位应填写<收费(罚没)票据缴验表>，连同票据存根(附机制票据收据联)缴财政部门审验。

第十四条单位不得私自印制、出售、伪造财政票据，不得使用白条收费或罚款。对不符合规定的票据，缴款单位和个人有权拒付，不得作为报销凭证。

第十五条单位如发生票据丢失，应及时在县级以上新闻媒体声明作废，查明原因，写出书面报告，报财政部门处理。

第十六条财政票据实行“年终零结存”制度。年度终了时，单位所领财政票据应全部清理核销。已填写的票据收入原则上不得跨年度入账。

第十七条单位已开据的财政票据存根，应妥善保管，保管期一般为五年。个别用量特别大的票据存放确有困难的，经县财政部门批准，可适当缩短保存期限。

第十八条票据销毁须经过财政部门批准，单位不得自行销毁。对符合销毁条件的票据，单位应填写<江苏省行政事业性收费收据(或罚没收据)销毁申请表>，报经财政部门审核同意，方可组织票据销毁工作。

第十九条撤消、合并、分立及收费项目被明令取消的单位，应按规定到财政部门办理“票据购领记录簿”的变更或注销手续，将已领未用票据全部清理。不得私自转让、销毁票据和票据购领记录簿。

非税收入管理制度

第一条非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、经营服务性收入以及利息收入等。

第二条非税收入实行依法征收、票款分离、银行代收、专户存储管理办法。

第三条根据上级文件规定增加或取消收费项目、调整收费标准和范围的，执收单位须持相关文件按规定程序报县物价、财政部门审批。

第四条单位收费应办理<江苏省收费许可证>、<江苏省收费员证>；执法机关实施处罚应办理<行政处罚主体资格认定书>和<江苏省行政执法证>。坚持持证上岗、亮证执收执罚。

第五条单位收费或执罚应实行社会公示制度，在公共场所向社会公布收费(处罚)的文件依据、收费(处罚)项目、标准、范围、收费的减免政策及减免项目等。

第六条单位组织收入应按规定使用省财政(税务)部门统一监制或印制的票据。

第七条非税收入全部纳入部门会计机构统一核算，不得设置账外账。

第八条非税收入实行“收支两条线”管理，严格执行<沛县收费罚没收入收缴分离暂行办法>(沛政发[2001]53号)和<沛县非税收入“票款分离”操作规程>(沛财综[2003]12号)。

第九条实行银行代收方式的执收单位应于收费事项发生时填写<江苏省非税收入缴款通知书>，交由缴款人将款项送存非税收入财政专户，以代收银行开具的<江苏省非税收入收款收据>第四联作为收入入帐依据。

实行银行代收的执法机关应于处罚事项发生时填写<江苏省罚没收入专用缴款单>，交由当事人将款项送存财政部门指定的罚没收入专户，执法机关凭缴款单回执开具<江苏省罚没收入专用收据>并作为收入入帐依据。

第十条实行委托代收方式的执收(执罚)单位应按规定于收款事项发生时向当事人开具<江苏省行政事业收费收据>(含专用及定额收据)、<江苏省行政事业单位结算凭证>(其他收入使用)、<江苏省罚没收入专用收据>，将所收资金于当日(最迟次日)汇总缴入非税收入财政专户(具体缴款方法同第九条)，收费单位应将代收银行开具的<江苏省非税收入收款收据>第四联与手工收据记帐联配对入帐，不得截留、挪用、坐收坐支。

第十一条单位对组织的收入应及时入账，按月与财政部门核对，确保收入账账相符。

第十二条对缴费人因特殊原因提出减免的，执收单位应依据政策规定的减免标准和范围，按审批程序和权限办理。凡不属政策规定减免范围的，任何部门和个人均无权批准减免。

基本支出管理制度

第一条基本支出是国家机关、事业单位、团体组织为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所发生的支出，包括人员经费和公用经费两部分。

第二条单位应按照批准的年度部门预算，编制月度用款计划，坚持按预算、按计划执行进度办理支出。

第三条单位应当建立健全支出管理制度，严格按国家规定的开支范围和标准支出。

第四条单位应严格执行国家工资、福利和社会保障制度，严禁乱发津贴奖金。

第五条单位人员经费应按照人事部门审批的工资标准，及时足额发放，不得无故拖欠、截留挪用。确因工作需要雇用临时人员的，应按有关管理规定到劳动、人事部门办理用人和工资待遇的审批。

第六条人员经费由财政部门或单位委托金融机构办理个人帐户发放。

第七条纳入财政统一发放单位人员工资变动、增人增卡、减人停卡，应根据人事部门批准的手续，减资和减人停卡手续应于工资人员减少的当月15日前报送财政部门；增资和增人增卡手续应于每季度末最后一个月的10日前报送。严禁虚报冒领工资。

第八条单位应加强公用经费的内控管理，制订切实可行的措施，对重点支出项目参照项目支出管理。

第九条购置办公用品，应由单位财产物资管理机构统一办理，按计划领用。对购入办公用品符合固定资产标准的，应通过“固定资产”核算。购进大批同类材料物品，应通过“材料”科目核算，并相应健全入出库手续。

第十条单位应加强会议费管理，严格履行会议审批制度，压缩会议规模，严格执行会议费开支范围和标准，不得借会议费名义报销与会议无关的其他费用。会议费支出严格按县政府<印发〈关于会议费开支管理暂行办法〉的通知>(沛政发[1997]7号)的规定执行。

第十一条单位应加强电话费管理，对办公电话、传真机和网络等费用支出，推行定额管理制度。

第十二条单位应加强车辆燃修费的管理，实行车辆派车单制度和车辆里程考核制度。同时应完善单车燃修费审批和管理办法，对大项维修实行跟踪管理，定点维修。

第十三条招待费支出应按照财政部<关于印发〈行政事业单位业务招待费列支管理规定〉的通知>(财预字[1998]159号)规定执行。公务招待应建立就餐通知单制度。严格控制就餐人员和就餐标准。

第十四条单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数，不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应与经营收入配比。实行内部成本核算办法。

项目资金支出管理制度

第一条项目资金是指为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途、适合项目管理的各项财政资金。包括各级财政预算内、外安排、

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