固定资产岗位（业务）主要管理制度设计

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固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇一
《固定资产业务处理制度设计》

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇二
《会计制度设计 第八章 固定资产和无形资产业务会计制度设计的设计》

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇三
《固定资产内部制度设计》

固定资产内部控制

固定资产是指使用限期在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产。

由于固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，确保企业资产安全、完整，意义重大。固定资产管理是一项复杂的组织工作，涉及基建部门、财务部门、后勤部门等，必须由这些部门共同联手参与管理。同时固定资产管理是一项较强的技术性工作，固定资产管理应配备有工作责任心，工作能力强，懂业务、会计算机操作，会讲肯干的专职人员。固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过一般的商品存货等流动资产。

一、固定资产的确定标准

按照新《企业会计准则第4号——固定资产》对固定资产的定义，“固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(二)使用寿命超过一个会计年度”。同时，该准则还特别强调，固定资产符合定义，且“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；(二)该固定资产的成本能够可靠地计量”。

可见，固定资产不仅包括房屋建筑物，也包括机器设备、运输车辆、仪器仪表等各类大型劳动工具，同时也包括采购部门,技术部门买的照相机，也可能包括生产部门购买的办公桌。但新准则取消了价值标准，只要是具有上述所列特征的有形资产，同时满足固定资产2个确认条件的，都应确认固定资产。

自2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》第五十七条明确：企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 由此可知，新《企业所得税法实施条例》也取消了固定资产的价值标准，凡是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营

活动有关的设备、器具、工具等都界定为固定资产。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，与购进固定资产的价款一同计入“固定资产”，但属于扩大增值税抵扣范围地区除外。

新《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

因此，固定资产应以含税价格界定。

二、固定资产的管理

1、固定资产管理的基本目标

正确进行固定资产投资,维护、保管好现有固定资产,保证公司固定资产的安全和完整,提高固定资产利用率。

2、固定资产的购置管理

新增的固定资产要有可行性分析,在购置之前,要写请购报告,由固定资产管理部门初审后,上报公司财务部,由固定资产管理部门与财务部共同签署意见报东华理工大学财务处,经东华理工大学财务处批准再报国资委审批,只有经过国资委批准之后才可进行固定资产的采购。

3、固定资产的日常管理

对于生产设备的日常管理,坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则,做到日保养、周保养、月保养、季保养和年保养,同时做好保养记录。

4、固定资产的交接管理

调离公司的员工无论其领用的固定资产是在哪个部门是领购的均需完整的交出所领用的固定资产,否则不予办理调动手续。未调出公司,同时又必须随调动人转移的固定资产应由本人提出申请,经主管固定资产的部门批准办理固定资产的转移手续。

三、固定资产的管理职责

公司主要行政负责人全面负责本公司固定资产管理工作，贯彻、落实政府相

关部门和公司固定资产管理的方针、政策，建立健全固定资产管理机构，配备必要的专业技术人员。负责完成任期内本公司固定资产管理的各项技术经济指标。

1、资产管理部门的职责

（1）负责编制固定资产购置、建设与改造计划，并组织实施。对报废固定资产进行审核并提出处理意见。

（2）负责固定资产技术管理工作，对固定资产进行技术鉴定和经济论证，制定固定资产操作规程和保养维修制度，监督并检查固定资产的使用情况。

（3）组织办理固定资产的验收、交付、拆除、报废清理等工作，对固定资产减值准备的计提和核销提出申请报告，对固定资产盘盈、盘亏和毁损事故进行调查并提出处理意见。

（4）负责固定资产的动态管理，参加固定资产清查，保证账、卡、物相符。

（5）负责建设改造项目的询价和招标工作，审核并经批准后签订采购（施工）合同。必要时会同财务部门、审计部门对工程造价进行审核。

2、财务部门的职责

（1）负责固定资产的财务管理工作。根据固定资产购置、建设与改造计划，编制财务预算，确保资金来源。

（2）负责固定资产的日常核算工作，及时办理固定资产的新增、调拨、出租、报废和计提折旧等账务处理事项。有效运用固定资产信息管理系统对各种动态数据的处理和分析功能。

（3）参加固定资产资产的项目招标、验收、转让、出租、报废审批、评估等管理工作。组织固定资产的清查工作，会同有关部门保证账、卡、物相符。

（4）负责办理固定资产减值准备的计提和核销工作。

3、使用部门的职责

（1）合理使用固定资产，严格遵守设备的安全操作规程与维修保养制度，确保本部门固定资产完好。

（2）设立固定资产管理员，建立“固定资产卡片”，加强固定资产的动态管理，做好固定资产的登记与统计工作。

（3）根据资产的使用状况和生产管理的需要，及时向资产管理部门提出增减、修理、调拨、废等意见，并经批准同意后办理相关手续。不得擅自调拨、转移、

出售、变卖、拆除、报废固定资产。

（4）参加固定资产的验收、清查等工作。

4、审计部门的职责

（1） 负责审查固定资产管理工作的各项制度执行情况，并进行审计评价，促进并明确相关部门和人员之间的职责分工，加强制约，纠正错弊。

（2）负责审查固定资产购置、调拨、报废、盘盈、盘亏；固定资产减值准备的计提和核销等工作的合法性、真实性和正确性。

（3）参与固定资产的清查工作。

四、科学的职责分工

企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

固定资产业务不相容岗位至少包括：

（1）固定资产投资预算的编制与审批；

（2）固定资产投资预算的审批与执行；

（3）固定资产采购、验收与款项支付；

（4）固定资产投保的申请与审批；

（5）固定资产处置的审批与执行；

（6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

对于这六条规定，我们应当从以下方面理解：有关固定资产的主要业务有编制资本预算；购置固定资产；验收固定资产；保养和维修；折旧；盘点；报废与清理。为了加强控制，各业务必须有明确的职责分工。

（1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。

（2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。

（3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。

（4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。

（5）资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。

（6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。

（7）资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。

五、固定资产的范围与分类

固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在1000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

1、经营相关的固定资产：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等；

2、非经营相关的固定资产：不属于经营主要设备的物品,单位价值在1000元以上,并且使用期限超过2年的。

六、预算管理

企业应当建立固定资产预算管理制度，根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析，编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。

对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

对于预算内固定资产投资项目，有关部门应严格按照预算执行进度办理相关手续；对于超预算或预算外固定资产投资项目，应由固定资产相关责任部门提出申请，经审批后再办理相关手续。

就固定资产的预算控制，我们应当从以下几个方面进行控制和管理：

1.编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。

2.资本支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：投资预算额、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等。

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇四
《第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计》

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇五
《中央电大会计专业作业：会计制度设计作业》

一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字定位编号法是对 十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科目的第五、六位的编号为明细会 计科目。

2. 企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法正确。因为长期投资存在许多风险，比如：投资业务未经适当审批或超越授权审批，可 能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投 资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。

二、论述题（共 1 道试题，共 20 分。）

1. 某企业存货管理的主要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料数量

和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

总体上看，该企业基本上没有内部控制制度，目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性。而且也影响了企业的生存和发展，内部控制制度的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的正当性；二是有助于治理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全性和完整性。没有一个完善的、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统要求，实事求是地建立自我调控、检查和制约的内控体系、并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统，这既是企业组织治理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证，所以加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的根本保证，我们可以从以下几个方面着手（一）优化内部控制环境（二）治理设置工作岗位，解决不相容职务分离问题（三）实行预算控制和实物控制（四）完善组织规划控制机制和授权批准制度（五）强化企业内部审计职能，加强企业外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质

三、作品题（共 1 道试题，共 30 分。）

1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固定资产资源配

置，起到了现场观察的效果。为了实现该目的，首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

固定资产明细及计提折旧表

部门：

审核： 制单：

四、 综合题（共 1 道试题，共 30 分。）

1、长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了会计制度设计的不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不同。企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同时还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体要求包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠；（3）投资方案应当科学完整；投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益的确认应当符合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确；（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中能够保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定；（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济效益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产，组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。 1.

某企业8月份有关费用资料如下，生产耗用原材料80 000元，辅助材料1 000元，燃料2 000元，电费5 000元，生产工人工资10 000元，车间管理人员工资5 000元，车间办公费500元，生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40 000元，电话费1 000元，支付购买原材料所借款项10万元的利息5 000元，支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30 000元，固定资产报废清理损失1 000元。企业成本会计人员

将此费用的分类内容列示如下： 生产经营管理费用 190 000元 生产费用 15 000元 产品成本 104 000元 期间费用 55 000元

请用产品成本核算要求中“正确划分各种费用界限”的要求来评价该企业成本会计人员的费用 分类项目的数额是否正确，并说明原因。

一、资本性支出：若购买的设备当月未安装完毕，支付购买车间用设备所借款项500000元的利息30000元作为资本性支出。 二、收益性支出：

（一）生产费用：生产耗用原材料80000元，辅助材料1000元，燃料2000元，电费5000元，生产工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，车间办公费500元。 （二）期间费用：

1、管理费用：生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40000元，电话费1000元（新会计准则已将生产用机器修理费记入当期损益）；

2、财务费用：支付购买原材料所借款项100000元的利息5000元。若购买的设备前期安装完毕并已交付使用使用，支付购买车间用设备所借款项500000元的利息30000元则作为财务费用列支；

作品题：

1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。

要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。

答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批别或件别作为成本计算对象。 ⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配表。 ⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、 “辅助生产成本明细账”、 “管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账” 的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成本记入“库存商品明细账”。

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇六
《固定资产管理岗位设计》

青岛滨海学院毕业设计

固定资产管理岗位

系部：信息管理系

专业：会计电算化

学号：20071210302

姓名：高东

指导教师：安翠平

成绩：

完成时间:

目录

引言

企业简介

正文

一、 固定资产管理相关理论

1、

2、

3、

4、 固定资产概述 固定资产的确认条件及分类 固定资产的初始计量及账务处理 固定资产的折旧方法和账务处理

二、固定资产在公司经营中使用的具体过程

1、固定资产的取得方式和账务处理

2、固定资产的折旧和会计处理

3、固定资产的后续支出

4、固定资产的处置

5、固定资产的期末计价

6、固定资产的披露

三、

结论

参考文献

致谢

企业固定资产核算管理

一、企业简介

山东青岛市星羽股份有限公司：

地址:中国山东省青岛市市南区中山路110号。电话:0532-888888 传真: 0532-888888

邮编:2710000

电子邮件:sry@shandongxingyu.com

网址:

二、企业会计制度处理相关制度

1、固定资产包括：生产经营用的固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、不需用的固定资产、未使用的固定资产。

2、固定资产取得方式：外购的固定资产、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、融资租入的固定资产、其他方式取得的固定资产、盘盈的固定资产。

3、购置固定资产发生的费用：场地整理费、运输费、装卸费。

4、安装固定资产发生的费用：安装费、专业人员服务费等。

5、设置固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等。

6、公司采用年限平均法（直线法）计提固定资产折旧

7、固定资产的后续支出：资本化的后续支出、费用化后续支出。

8、固定资产的处置：固定资产的出售、报废和毁损、盘亏。

三、固定资产计提方法：

1、年限平均法又称直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额是等额的。 2、企业还有：个别折旧率、分类折旧率、综合折旧率。个别折旧率是按个别固定资产单独核算的。分类折旧率是之固定资产分类折旧额与该类固定资产原价的比率，采用这种方法，应先把性质、结构和使用年限接近的固定资产归为一类，再按类计算平均折旧率，用该类折旧率对该类固定资产计提折旧。如将房屋建筑物划分为一类，机器设备划分为一类，运输设备划分一类等。综合折旧率是只某一期间企业全部固定资产折旧额与全部固定资产原价的比率。

3、采用平均年限法计算固定资产折旧虽然比较简单，但是由于固定资产在不同使用年限提供的经济效溢不同，在不同的使用年限发生的维修费用也不同，而平均年限法未考虑这些因素对固定资产净值的影响，因而具有一定的局限性。

四、会计岗位的分配

会计主管： 高雷

出纳： 徐羽

记账： 张柯桦

审核员： 宋琳

固定资产在公司经营中使用的具体过程

星羽有限公司在2006年10月份建设，正式成立于2007年1月1日，主要生产钢笔。现共有车间两间，员工100人。由于公司效溢日溢增长，公司决定在新建一个车间，进行生产，予以满足社会需求。2009年1月6日，正式新建车间，公司使用直线法计提固定资产累计折旧。发生如下会计业务：

一、 外购的固定资产

2009年1月6日，公司购入一台需要安装的设备用于第三车间的生产，该设备价税合计205000元，进项税安装设备领用原材料200元，增值税进项税额34元，领用工程物资500元，需支付安装工人工资1000元。

（1） 2009年1月6日，支付设备的价款和运费

借： 在建工程 205000

贷：银行存款 205000

（2）2009年1月7日，安装中领用原材料、工程物资、结转工资等 借: 在建工程 1734

贷： 原材料 200

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 34

工程物资 500

应付职工薪酬 1000

（3）2009年12月31日，工程安装完毕，达到预定可使用状态，转入固定资产：

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇七
《固定资产管理岗位设计》

青岛滨海学院毕业设计

专科毕业设计

题 目： 固定资产管理岗位毕业设计

学 院： 信息工程学院

专 业： 会计电算化

姓 名： 张经纬

学 号： 20101210248

指导教师： 王书贤

2013 年 3 月 10 日

1

固定资产管理岗位毕业设计

引言

固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

随着社会的发展固定资产在企业中的重要性尤为突出，固定资产岗位会计由于其处理对象的特殊性，在一个企业的会计工作岗位中，处于举足轻重的地位。一般而言，其重要性体现在以下几个方面：固定资产是生产资料，是物质生产的基础；固定资产单位价值高，所占资金比重大；固定资产的折旧计提对成本费用的影响较大。

如何做好新时期的固定资产管理工作，对规范会计工作，促进企业经济发展，有举足轻重的意义。

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一、企业简介

山东青岛市天星股份有限公司：

地址:中国山东省青岛市黄岛区江山路110号。电话:0532-8668888

传真: 0532-8668888

邮编: 266500

电子邮件:sdtx@163.com 网址:

会计岗位的分配

会计主管： 孙德荣

出纳： 余华

记账： 佘克木

审核员： 雷肯

二、固定资产管理相关知识概论

1、固定资产定义

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产

（1）为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的

（2）使用寿命超过一个会计年度

增值税抵扣进项税额的购进固定资产的角度讲，固定资产是指

（1）使用期限超过一个会计年度的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、工具、器具；

（2）使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。（07年新会计准则对固定资产的认定价值限制取消，只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定资产，按照一定折旧方法计提折旧。）

（3）使用期限较长。

（4）单位价值大。

3

固定资产管理岗位毕业设计

2、固定资产的确认 （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

（2）该固定资产的成本能够可靠地计量

3、固定资产分类 （1）按经济用途分为生产经营用和非生产经营用两类

（2）按产权归属分为自有、接受投资和租入三类

（3）按实物形态分为房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输设备及其他设备五大类

（4）按使用情况分为使用中、未使用、不需用三类

（5）按固定资产最短使用期限分为5年、10年、20年

4、固定资产的初始计量

（1）固定资产初始计量原则

固定资产应当按照成本进行初始计量。

固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、 必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。

（2）不同方式取得固定资产的初始计量

①外购固定资产

企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费 、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需 要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

②自行建造固定资产

自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。其中，“建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业为在建工程准备的各种物资，应按实际支付的购买价款、增值税税额、运输费、保险费等相关税费，作为实际成本，并按

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各种专项物资的种类进行明细核算。应计入固定资产成本的借款费用。

③租入的固定资产

融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。在融资租赁方式下，承租人应于租赁开始日将租赁开始日租入固定资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

④其他方式取得的固定资产

投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

5、固定资产的折旧方法和账务处理

固定资产计提方法：

（1）年限平均法：又称又称直线法,是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额均相等

（2）工作量法：是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

（3）双倍余额递减法：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，按双倍直线折旧率和固定资产净值来计算折旧的方法。

（4）年数总和法：年数总和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。

三、固定资产在公司生产经营中使用过程中的相关处理方法

1、固定资产的购入

天星股份有限公司在正式成立于2010年1月1日，主要生产玻璃。现共有车间三间，员工600人。公司决定在新建一个车间，进行生产。2011年1月1日，正式新建车间，公司使用双倍余额递减法计提固定资产累计折旧。发生如下会计业务：

5

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇八
《会计制度设计(2009-2013综合题)》

【2009.10】

【综合题】

1、 某公司职员陈某，在2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。

陈某和其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂左岸，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：（1）根据上诉资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？（2）一个规范的零星费用报销浮现流程应如何设计？ 答：（1）①职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人员不能同时兼任出纳。②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。③陈某在这一岗位上的任职时间过长。原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门。②经会计主管审核同意后交出纳员付款③将报销单送交会计部门据此登帐。

2、 某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。 要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。

答：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的构建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。

（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。

（2）为反映监督没想固定资产，开设“固定资产卡片”，外专用式明细账。

（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。

（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。

（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。

（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行判断，并填制“固定资产盘点明细表”。

（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。

（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

3、某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。

答：销售业务流程控制点：

（1） 销售开票、发货、收款和记账分管。

（2） 严格按合同发运商品，结算货款。

（3） 定期进行账账、账实核对。

销售业务处理程序设计要点：

（1） 销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办

理发货。

（2） 货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细

账。

（3） 运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售

发票一并送交会计部门。

（4） 会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行

销售账务处理。

【2010.1】

【综合题】

1、 甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的

控制点，你认为该如何此项工作？

答：（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：

① 供货方将材料发票、韵达和退货单通过银行寄至购货方；

② 购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；

② 仓库验收后登记保管卡，并将牵手的收货单交供应部门；

③ 供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据和收货单一并交财会；

④ 财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖“付讫”章，与

订购单副本一并归档。

（2）材料采购、验货、付款控制点。

采购材料入库验收、记账与付款分管；加强收料单与合同核对，材料验收后蔡付款，定期账账、帐卡和账实核对。

2、 某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有

多步骤生产；生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单间生产；在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。

答：（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则；根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。

（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。

对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。

对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分步法。

3、 甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制

销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。

答：（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：

① 销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；

② 经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款； ③ 仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产品保管账簿。

（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点：

① 销售开票、发货、收款和记账分管；② 销售价格按有关标准（如价目簿）执行，并予以审核。③一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。④定期进行账账、账实核对。

【2010.10】

【综合题】

1、 某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下

达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自专卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上全收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致仓库存货账实严重不符，且直至年终财产请查实才得以察觉，但已给企业带来严重的经济损失。 要求：（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请存盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）

答：（1）该企业内部控制制度的评价。

内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。 该公司没有或没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；没有货没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货账实严重不符；没有或执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。

（2）建议该公司建立或改进存货方面的内部控制制度。

对于企业存货的管理，应以永续盘存制为基础，实行是滴盘点制，保证账实相符。是滴盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。

在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。

该公司应建立或执行存辉的稽核制度，仓库报关员负责稽核所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。

2、请设计外购设备具体的业务流程（包括涉及的部门和控制要点）。

答：（1）外购设备从购入、验收到付款时的业务流程。

由供货方将设备购买发票和提货单函寄设备部门。设备部门据设备购买通知书和合同，编制入库单一式三联。分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会付款。由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

（2）采购、验收、付款业务流程控制要点。

提货、验收、付款分管；设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；定期进行账账、账实核对。

3、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

答：（1）成本计算方法。

成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算半成品成本的特点，该企业成本

计算方法应采用品种法核算。

（2）成本计算流程。

1、审核原始凭证。据审核无误的原始凭证和费用受益对象编制费用分配表。有对应成本项目直接费用，直接计入基本生产成本总账和明细账；间接费用，经分配后计入；无对应成本项目的间接费用，非别计入辅助生产成本、制造费用和废品损失等总账和明细账。

2、编制辅助生产费用分配表，按所设计的分配方法分配记入基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、废品损失等总账与明细账。

3、编制制造费用分配表，将制造费用分配记入基本生产成本、废品损失等总账和明细账。

4、不可修复废品成本的转账。将不可修复废品成本由基本生产成本账户转至废品损失总账和明细账。

5、编制废品损失分配表，将废品净损失分配记入基本生产成本总账与明细账。

6、期末结转。期末计算完工产品成本与在产品成本，可根据在产品数量较多的不同特点，计算将完工产品成本结转到库存商品总账和明细账。

对于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法，针对期末在产品数量较多的特征，可采用按年初数固定、按所耗原材料费用和按约当产量比例法计算期末在产品成本的方法。

【2011.1】

【综合题】

1、 甲企业材料仓库遗忘的收发料业务内部控制不严，经常发生查错。请你为甲公司设计一套较

科学的材料发料程序，并确定材料发料业务处理流程的控制点。

答：㈠材料发料程序：

（1） 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料。

（2） 仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门。

（3） 供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报。

（4） 会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇

总表，据此登记有关费用帐和材料总账。

㈡材料发料业务处理流程的控制点：

（1） 材料领用审核、发放和记账分管。

（2） 会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和

正确性。

（3） 定期进行账账、账卡、账实和表表核对。

2、 甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，有两种方案可供选择：（1）除计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。（2）只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

要求：（1）请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法？并解释其核算特点。

（2）只计算最后步骤生产的产品成本，不需要提供生产步骤的半成品成本资料。 答：（1）第一种方案适用的成本计算方法是逐步结转分步法，第二种方案适用的成本计算方法是平行结转分步法。

逐步结转分步法，又称“计算半成品成本法”，是按照产品加工步骤，将上一步骤的半成品成本随同半成品实物的结转而结转到下一步骤的相同产品的成本之中，以逐步计算半成品成本和最后一个步骤的完工产品成本的一种成本计算方法。

平行结转分步法，又称“不计算半成品成本法”，是先计算各加工步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额”，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种成

本计算方法。

（2）第二种方案适用的是平行结转分步法，其成本计算流程是：

①按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。②月终，各步骤将其生产费用在完工产品和加工中在产品之间分配，计算各步骤生产费用应计入产成品成本的份额。③将个步骤生产费用总额减去本步骤应计入产成品成本的份额，即为本步骤期末在产品成本。④将各步骤应计入产成品的份额平行相加，即可计算出完工完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

3、 某公司是一家大型企业，长期以来商品销售都外用提货制，今年全部改为发货制，但最近经

常发生查错。经调查，除了管理上的一些问题以外，该公司发货单的设计为一式三份，一份为销售部门联，一份为仓库联，另一份为提货出门联。 要求：（1）该公司现在发货单的设计是否可行？发货单的设计存在哪些不足？

（2）请为该公司设计发货制下的发货单（要求指明每份发货单的用途）。

答：（1）发货单的设计不可行，存在严重问题。发货单的设计沿用了提货制下的发货单，缺少运输部门联和会计部门联。

（2）发货制下的发货单一般一是五份：

两份送成品仓库做好打包发货准备，发货后一份留仓库记成品卡；一份退回销售部门；一份送企业内部的运输部门，如系发往外地，运输部门应根据“运往地点”确定运输日期，然后据以向仓库取货发运，办妥运输后，注明“托运日期”，以便日后查考；一份送门卫部门，代替货物出厂通知，亦可另行开具“货物出厂通知单”；一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一份开具发票，一并送会计部门核对后办理贷款结算。

【2011.10】

1、 甲公司为一大型工业企业，材料的品种较多，用量较大。为了保证材料采购与付款业务核算

规程的有序进行，需要设计材料采购与付款业务处理的凭证和传递程序。 要求：（1）代为设计材料采购与付款业务的主要原始凭证（指明名称即可）及用途。

（2）说明各种凭证传递程序设计的要求。

答：（1）材料采购与付款业务的主要原始凭证。

① 为保证生产所需物资，做出采购安排，企业必须编制“采购计划”。

② 采购材料，要与购货单位签订“订货合同”。

③ 请购部门要购买材料，要填制“请购单”。

④ 材料验收入库，保管部门应填制“收料单”。

⑤ “收料溢缺报告单”，反映验收结果与购货发票是否相符。

⑥ 如验收过程中发现材料不符合合同规定，有不符合本单位的需要，要填制“退货单”。

（2）各种凭证传递程序设计的要求：

①指定专人填制有关凭证。

②不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。

③不相容职务分离。

④凭证传递要及时。

2、乙公司是一家大量、大批多步骤生产的企业，为使成本计算工作有序进行，需要设计成本核

算业务的原始记录。

要求：为乙公司设计成本核算业务的各种原始记录（指明名称即可，限于单据形式的原始凭证和

有会计人员编制的各种费用分配表格式的原始凭证）及用途。

答：（1） “生产通知单”，是生产计划部门根据生产任务签发给有关生产部门的产品生产通知凭

证，是记录每一个班组每一个工人的产量和工时的一种原始记录。

固定资产岗位（业务）主要管理制度设计篇九
《会计制度设计答案》

会计核算是将企业实际发生的业务活动以会计也有的方式加以反映，反映的对象主要是业务活动的内容，金额等原始资料，这就是会计学的原始凭证，即经济业务发生时取得或填制的原始资料。从多个角度分析原始凭证的功能，主要有两种。 1 核算角度的原始凭证是企业总分类核算的起点，决定了经营活动能否纳入会计核算。

2管理角度的原始凭证在一定成都上体现着管理授权，有些原始凭证构成了企业特定管理指令的实施。

答 不认同这种说法。仓库保管人除了按实际收到材料数量和品种入库，同时还需掌握实际采购数量和品种。而对于材料先到而购货发票后到，

会计除自己估计入账外，还需要对发票数量与实际入库数量进行核对；期末仓库保管员自己盘点，也需和会计核对，如果不一致，需要查找原因和相应的处理；车间对材料的领用不能是随用随领，需要有一定的手续和流程，未用材料需要办理退库手续。

存货业务会计制度设计的目地是强化企业对存货的管控，保证存货安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，杜绝存货业务中的各种差错和舞弊行为的发生、 不同类型企业有不同存货业务特征和管理模式，同一企业不同类型存货业务流程和管控方式也可能不尽相同。在存货业务内部控制上面有几个药店 1存货业务内部控制总体措施

（1）权责分配和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配备应当科学合理。 （2）存货请购请依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确

(3)存货采购，验收，领用，盘点，处置的控制流程应当清晰，对存货预算，供应商的选择，存货验收，存货保管及重要存货的接触条件，内部调剂，盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定。 （4）存货成本核算方法，跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则和会计制度的规定。

2存货业务内部控制设计具体内容

企业应当建立存货业务岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责，权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。由此存货业务内部控制具体内容包括 （1）请购与采购控制 （2）验收与保管控制 (3)领用与发出控制（4）盘点与处置控制 因而 我们需要结合企业实际存货情况和业务流程，同时结合理论，指定合适的存货业务管理制度和内部控制制度，从而做到库存的管理完善，有问题及时发现和追溯原因。

长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计的不同。

企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有对被投资单位的管理，投资收益计算以及减值测试等复杂问题，因此企业必须加强长期股权投资业务内容控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全和提高长期投资股权效益， 内部控制设计的总体要求包括

:1)职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理 2）投资和的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠

3）投资方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确

4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当完整 长期股权投资业务内部控制设计具体内容包括。企业需要围绕长期股权投资可能的风险设计内部控制制度。这些风险包括： 1 投资活动与企业战略不一致风险 2投资活动资金占用与资金来源不匹配风险 3投资活动造成资产结构与资产流动性不均衡风险

。固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中能够保持原有实物形态的资产，固定资产的安全，完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。 因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差异和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的实用效率。其内部控制总体措施: 1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理 2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确

3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定

4）固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括;专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等与有形资产比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产：组织验收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系 2）实用与保全 3）技术升级，更新换代 4）无形资产处置 5）

长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但他们各自业务的内容及其特点决定了它们

在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计的不同。

企业长期股权投资通常涉及企业整体经营策略和长期发展规划意味着企业巨额现金流出，同时还面临着持有对被投资单位的管理，投资收益计算以及减值测试等复杂问题，因此企业必须加强长期股权投资业务内容控制，规范长期股权投资行为，防范长期股权投资风险，保证长期股权投资安全和提高长期投资股权效益，内部控制设计的总体要求包括

1)职责分工，权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理

2）投资项目建议书和可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议和可行性的依据与理由应当充分可靠

3）投资方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律顾问的意见，对投资项目的跟踪管理应当全面及时，，投资权益证书的管理应当严格有效，投资收益的确认应当符合规定，计提对外投资减值准备的依据应当充分，审批程序应当明确

4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文件资料和凭证记录应当完整

长期股权投资业务内部控制设计具体内容包括。企业需要围绕长期股权投资可能的风险设计内部控制制度。这些风险包括：

1) 投资活动与企业战略不一致风险 2）投资活动资金占用与资金来源不匹配风险 3）投资活动造成资产结构与资产流动性不均衡风险

固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并在使用过程中能够保持原有实物形态的资产，固定资产的安全，完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。 因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中的各种差异和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的实用效率。其内部控制总体措施:

1)权责分配和职责分工应当明确，机构设置配备应当科学合理 2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确

3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算，工程进度，验收使用，维护保养，内部调剂，淘汰处置等应当有明确规定

4）固定资产成本核算，计提折旧和减值准备，处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括;专利权非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等与有形资产比，它具有三个基本特征：一是不具有实物形态，二是能够在多个会计期间为企业带来经济利益，三是能够提供的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括取得无形资产：组织验收，确定权属关系，使用与保全，技术升级，更新换代，无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的主要风险，设计适当的无形资产业务内部控制，其要点包括以下几项：1）取得无形资产与组织验收，确定权属关系 2）实用与保全 3）技术升级，更新换代 4）无形资产处置

固定资产明细及计提折旧表 部门：

编制时间： 年 月 金额单位

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