国库集中支付项目

导读：　国库集中支付项目(共6篇)2015国库集中支付制度2015国库集中支付制度第1篇：国库集中支付制度一、国库集中支付制度的涵义国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都...

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2015国库集中支付制度
国库集中支付项目 第一篇

2015国库集中支付制度

第1篇：国库集中支付制度

一、国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。

按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

二、国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：

（一）国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。

（二）国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。国库资金分散支付制度下，财政资金拨付是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。

实行国库集中支付制度，建立国库支付中心、会计核算中心，政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

三、具体来说，1、在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置帐户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行帐户的使用，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。

2、资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高（），变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀，并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。

3、财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明，支出信息只能事后只能经过层层汇总后得来、难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。我国一直缺乏一个类似于发达国家的集中性会计与报告系统。尽管从形式上看，我国有一个由总预算会计、行政单位会计和事业单位会计构成的较为完整的预算会计体系，然而该系统

无法适时为核心部门———财政、预算、国库部门提供预算单位发生的大量财政交易信息，因此无法履行财政监督、预算评估和其他重要的财政管理职能。此外，会计与报告系统是分离的：通过国库会计核算预算收支，通过单位会计核算实际收支，预算外的实际收支又通过单独的账户进行核算，而这些彼此分离的账户系统提供的信息又是财政管理报告（包括月报和年报）的基础。由此，预算会计系统无法提供及时、全面和可靠的财政信息，尤其是财政支出方面的信息，从而满足财政预算管理、决策和宏观调控的需要。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行帐户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。

4、实行"分散支付"的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行。由于各级财政、税务、海关及其他政府收费部门都自行设有众多的收入过渡账户，因此，除了一些单位按规定将资金就地缴入国库，大多数都要通过上述过渡账户；有的还按行政隶属关系层层汇总到主管部门账户，再由主管部门缴入国库。这样做的弊端之一是上级单位截流财政资金的现象在中国极为普遍。

为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

四、国库集中支付的意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。

（二）降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。某省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都应在相应预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等工作

带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财

政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败

实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

（六）提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

五、建立国库集中支付制度的保障措施

（一）国库集中支付以明确政府职能为首要前提

在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各级政府的职权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。

（二）国库集中支付以建立和完善部门预算为目标

国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行资金划拨，这有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。另一方面，国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，有利于下一年度按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。

（三）国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容

国库单一账户体系主要由以下部分组成：财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和国库单一账户清算的零余额账户；财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预算外资金账户；用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户；经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

（四）国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障

完善责任制度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。

（五）国库集中支付与政府采购制度相互配合

国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部

门没有资金的直接支配权，因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循"公开、公平、公正"的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高政府资金使用效益的同时，使腐败行为失去了滋生和蔓延的土壤。因为此时支出部门只需将所需商品和劳务的规格和数量告知政府采购机构，由该机构负责具体的招标事宜，因而切断了支出部门与供货商之间的联系渠道。

六、国库集中支付制度的账户类型

国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

具体账户简介：

国库单一账户体系是由财政部门管理的、以国库单一账户为核心的、全面反映财政性资金收付的各类账户的总称。它由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、清算备用金账户、特设专户等账户构成。

预算单位零余额账户：

是指用于记录、核算财政授权支付方式的财政资金使用的账户，可以办理转账、电汇和提取现金等结算业务，可以向本单位账户划拨工会经费、住房资金，但不可以向本级、上级或下级划拨其他经费。

七、国库集中支付资金范围及财政资金的支付方式

国库集中支付资金范围具体包括：（1）财政预算内资金；（2）纳入财政预算管理的政府性基金；（3）纳入财政专户管理的预算外资金；（4）其他财政性资金。

在国库集中支付制度下，财政资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 财政直接支付是指由财政部门向人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系，将资金直接支付到收款人（即商品或劳务供应商）或用款单位的账户。财政直接支付的程序为：

（1）预算单位根据批复的分月用款计划，填制《财政直接支付申请书》报送财政集中支付中心。

（2）财政集中支付中心接受预算单位的《财政直接支付申请书》，经与财政局国库科批复的用款计划核对无误后，由财政集中支付中心签发《财政直接支付凭证》送代理银行办理支付。同时签发《财政直接支付清算额度通知单》，经财政局国库科签章后送人民银行清算。

（3）代理银行根据财政集中支付中心的支付指令，将财政资金直接支付到收款人或用款单位，当日将汇总后的实际支付资金和人民银行进行清算，并及时将支付凭证回单和财政直接支付日报表送交财政集中支付中心。按规定时间向财政集中支付中心报送财政直接支付旬（月）报表。

（4）人民银行将划转清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制《预算支出结算清单》，并送财政局国库科，据以记账。【国库集中支付项目】

财政授权支付是指预算单位按照财政单位的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内通过国库单一账户体系将资金直接支付到用款人账户。财政授权支付程序为：

（1）财政部门根据批准的预算单位用款计划中的财政授权支付额度，分别向人民银行和代理银行签发《财政授权支付清算额度通知单》和《财政授权支付额度通知单》。

（2）代理银行在收到财政部门下达的《财政授权支付额度通知单》，及时向预算单位送发《财政授权支付额度到账通知单》。

（3）预算单位在《财政授权支付额度到账通知单》所确定的额度内支用资金。在支用时，填写统一印刷的《财政授权支付额度凭证》，与银行支票等结算票据一并送交代理银行办理支付。

（4）代理银行凭据《财政授权支付额度通知单》受理预算单位财政授权支付业务，在授权支付额度内控制预算单位的支付金额。在收到预算单位的支付指令时，对支付结算票据及所附《财政授权支付额度凭证》审验后，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付，并与国库单一账户进行资金结算。

（5）人民银行在《财政授权支付清算额度通知单》确定的累计余额内，根据代理银行每日按实际发生的财政资金支付金额填制划款申请与代理银行清算，并将划款清算凭证送交财政局国库科和财政集中支付中心，财政集中支付中心每日按预算单位分预算科目汇总填制《预算支出结算清单》，并送财政局国库科，据以记账。

八、财政国库管理制度改革资金支付管理办法

（一）财政性资金分月用款计划编报的原则

预算单位依据预算批复数，按要求编制本单位资金分月用款计划。根据支付管理需要，支出预算科目要列到项级科目，基本支出编制到人员支出、公用支出和对个人和家庭的补助支出；项目支出（指基建支出、科技三项费用支出和专项支出）要编制到具体项目。 各预算单位通过录入员编制分月用款计划→审核员审核→自动上报到一级主管部门，各单位实行无纸化报送，由主管部门按基层单位分预算科目列表汇总报送用款计划汇总表。

编制时间：

基本支出编制用款计划由各预算单位根据批复的部门预算，一次性按预算、按均衡性原则，结合单位特点，分月编制全年用款计划。基本支出月度用款计划于上一年度12月20日前（遇节假日顺延），通过网络报送主管部门。省财政厅将按月批复下达用款计划。 各预算单位在编制基本支出中的工资用款计划时，要足额保障，不能留下缺口，全年分月用款计划集中编制在1月份，年终如有结余可进行计划调整。

项目支出编制用款计划由各预算单位根据批复的部门预算，按预算、按项目实施进度原则，分月编制用款计划。项目支出月度用款计划于上一月度20日前（遇节假日顺延），通过网络报送主管部门。

直接支付用款计划必须于每月15日前通过网络报送主管部门审核。

年度发生预算追加时，在收到文件并由省财政将指标上网以后，由各单位编制调整用款计划，于每月20日前，通过网络报送主管部门审核。

九、对于部门预算编制，有以下几点要求：

一是部门预算编制原则是在保证人员支出、公用支出等必要刚性支出的前提下，根据财力情况，合理、科学编制项目支出；

二是人员支出、公用支出将继续实行定额管理，且定额标准可能提高；

三是项目支出要严格实行滚动管理。

（二）用款计划批准后的执行

（1）如果是授权支付，则可在额度内自行支付资金。

工资发放步骤：

一是双击右下方指标栏，选择人员支出，进入用款申请录入，将收款人填为工资代理银

国库集中支付程序
国库集中支付项目 第二篇

国库集中支付是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一帐户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一帐户和财政部门在代理银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

编辑本段运作程序

预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经支付机构审核同意后在预算单位的零余额帐户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额帐户与财政集中支付专户进行清算，再由集中支付专户与国库单一帐户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政支付专户和预算单位的帐户在每天清算结束后都应当是零余额帐户，财政资金的日常结余都保留在国库单一帐户中。 编辑本段运作基本条件

国库集中支付系统功能的实现，在财政系统必须建立连接财政业务部门、央行国库、集中支付机构、预算单位和经办银行的财政支付管理信息系统，该系统向有关各方提供实时的预算指标信息和支付指令信息；在银行系统必须建立连接央行国库、财政集中支付专户经办银行和所有预算单位经办银行的银行间清算系统，该系统在预算单位发生支付时能实时提供央行国库与财政专户及预算单位零余额帐户的资金清算。另外，国库集中支付制度的改革，还涉及到现行的预算管理、国库管理、银行结算等方面的有关法规必须进行相应的修改，以保证此项改革的合法实施与规范运作。

财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政直接支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)，按季编制分月用款计划，向财政部门申报，并由财政部门正式批复给预算单位。预算单位需要支付资金时，由预算单位根据财政部门批复的分月用款计划，向财政部门提出支付申请。财政部门审核无误后，向代理银行签发财政直接支付令，通知代理银行从财政零余额账户付款给收款人(垫付)，同时向中国人民银行或预算外非税收入财政专户行发出清算信息。每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行财政零余额账户。财政直接支付的范围为：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。【国库集中支付项目】

财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)按季编制分月用款计划，并向财政部门申报。财政部门批复后，每月25日向代理银行下达下一月份授权支付额度，同时通知中国人民银行或预算外非税收入资金财政专户银行。代理银行负责将授权支付额度以到帐通知书的形式通知到预算单位。预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具授权支付令并通知授权支付代理银行，由代理银行按照财政部门批复的额度从预算单位零余额账户中付款垫支。每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行预算单位零余额账户。财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

1、什么是财政直接支付

预算单位根据财政部门批复的用款计划向财政国库支付执行机构提出用款申请，经财政国库支付执行机构开具支付令，

通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人或用款单位账户，直接支付的方式为转账支付。

2、直接支付的范围

1)、行政事业单位工资性支出

2)、纳入政府集中采购目录的政府采购项目支出（分为工程采购和物品服务采购支出）

3)、转移支出

4)、其他需要实行财政直接支付的支出。

3、直接支付的基本程序

1)、预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划填写《财政直接支付申请书》报市财政局国库收付局。

2)、财政国库收付局审核预算单位支付申请无误后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》，加盖印章后，分别送中国人民银行荆州市中心支行、预算外资金财政专户代理银行和办理支付业务的代理银行。

3）代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，通过财政零余额账户及时将资金支付到收款人或用款单位，并在支付资金的当日将支付信息反馈给市财政局。

4）代理银行根据《财政直接支付凭证》办理资金支付后，开具《财政直接支付入账通知书》及时送达预算单位作为收到和付出相应款项的凭证。

5）预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作；财政国库收付局根据代理银行的回单，记录各用款单位的支出明细账。

6）代理银行依据财政国库收付局的支付指令，将当日财政零余额账户实际支付的财政性资金，按一级预算单位分预算科目(款级)汇总，附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外资金财政专户进行资金清算。

、什么是财政授权支付

预算单位根据财政部门批复用款计划中的财政授权额度，自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将财政性资金支付给收款人。

2、财政授权支付的范围

1)、未纳入“工资性支出，工程采购支出，货物、服务采购支出”管理的购买支出和零星支出。

2)、未列入或低于《政府采购品目分类表》的商品、服务采购价值的支出。

3)、特别紧急支出。

4)、经市财政局批准的其他支出。

3、财政授权支付有两种：转账支付和现金支付，由预算单位通过本单位的单位零余额账户办理转账或提现。

4、授权支付的基本程序：

1）、市财政局根据批准的预算单位用款计划中各预算单位的月度财政授权支付额度，向中国人民荆州市中心支行、预算外资金财政专户代理银行签发下月《财政授权支付汇总清算额度通知单》，向办理支付业务的代理银行签发下月《财政授权支付额度通知单》。

2）、代理银行收到市财政局下达的《财政授权支付额度通知单》后，在1个工作日内将《财政授权支付额度通知单》所确定的各基层预算单位财政授权支付额度通知其所属各有关分支机构。各分支机构在接到《财政授权支付额度通知单》的1个工作日内，向相关预算单位发出《财政授权支付额度到账通知书》 。

3）、预算单位依据《财政授权支付额度到账通知书》所确定的额度支用资金；并开具市财政局统一印制的《财政授权支付凭证》，及时送代理银行。《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚，印章齐全，不得涂改。

4）、代理银行在审核《财政授权支付凭证》各项内容和核对预算单位预留印鉴无误后，通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付。

5）、代理银行在《财政授权支付额度通知单》确定的累计余额内，将当日实际支付的财政性资金，按一级预算单位分预算科目(款级)汇总，填制划款申请，附实际支付清单，分别与国库单一账户和预算外资金财政专户进行资金清算。

财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。显然，“清算”是零余额账户的“灵魂”，是理解零余额账户的关

键所在。清算，一般意义上是指在某些银行业务中，银行代垫“头寸”后，真正的收付款人来和银行结清该笔业务的款项。正是“清算”概念在财政资金支付过程中的应用，才产生账户资金余额为零的现象，这也是财政国库管理制度改革前后财政资金支付方式主要区别之一。

财政不再向预算单位账户实拨资金，单位的预算资金保留在国库中，在具体办理支付业务时，银行先垫款支付，再通过国库单一账户清算回等额资金（其形式类似信用卡），形成“逆向资金流”，结余资金沉淀在国库，从而使预算单位账户余额为零，形成“零余额账户”。

建设项目资金实行财政国库集中支付的思考
国库集中支付项目 第三篇

建设项目资金实行财政国库集中支付的思考

目前，我科管理的财政投资的建设项目资金包含基本建设资金和专项补助及贴息资金，主要有：预算内安排基本建设资金，国债资金，其中分为国债补助、国债转贷、中央预算内安排资金，省拨各项财政资金等。2009年，我科累计管理拔付建设资金达8亿元。随着我市基础设施建设力度逐渐加大，财政部门如何对日益庞大的建设资金进行严密和高效的管理？现从国库集中支付方式的角度探讨新形势下如何对我市的财政建设项目资金进行管理提出一些思考。

一、建设资金的支付现状

我市财政投资的建设项目资金主要由市财政局经济建设科管理，在日常工作中一直进行研究和探索。几年前，建设项目资金已实行国库集中支付，取得了一定的成效。具体做法：一般情况下，先由建设单位提出书面用款申请，财政部门根据基本建设资金管理程序规定和项目进展情况，审核同意拨款后，由经建科代建设单位在国库集中支付系统申报用款计划，用款计划批复后，代建设单位在国库集中支付系统提授权或直接支付用款申请，再由国库支付中心将建设资金拨付给建设单位的基建专户。

二、现行建设项目资金拨付的不足

目前建设项目资金虽已实行国库集中支付，但大部分建设资金均通过国库支付中心直接支付到项目单位专户，与以前直接拨款到项目单位专户基本差不多。

（一）账户分散设置。

虽然财政部门进行了多次账户清理工作，但有的单位采取多种理由在银行开设几个或多个账户，特别是非部门预算单位，财政部门无法掌握单位资金的全貌，财政资金体外循环的问题还在一定程度上存在，财政建设资金流经环节过多，对资金的支出使用缺乏全程有效监督。单位自行管理银行账户，且实际拥有资金支配的决定权，导致支出随意性较大，资金使用中被截留、挤占等问题时有发生，特别是一些专项资金，往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能在事后进行检查监督。

（二）资金难以实施有效的监控，加大政府的运行成本。

项目单位对财政建设资金的拨款申请只要符合要求，财政部门就会将资金拨到项目单位，然后项目单位再层层下拨到项目承建单位，使得财政资金在建设单位支付行为发生前就流出国库。这样资金一旦离开国库，到了各部门和单位的“口袋”里，即由部门和单位控制，如何分配使用，什么时间使用，有没有专款专用，财政部门难以实施有效的监控。【国库集中支付项目】

由于各建设单位收到财政建设资金，并不是一下子全部用完，而是逐渐支用，这样就造成一部份资金在短时期内被闲置，造成了建设资金在各个环节沉淀积压，而政府推动经济建设和社会事业发展缺少资金，甚至去贷款，政府的运行成本加大了。

三、加大财政建设资金实行国库集中支付的思考。

为加强财政建设资金的管理和监督，必须通过深入实行国库集中支付，实现对建设资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对建设单位或项目承建单位支出实时、全程监督。有利于政府加强财政建设资金的统一调度和管理，提高建设资金的使用率，充分发挥财政建设资金的最大效益，集中资金办大事。

1、取消各部门预算单位在各商业银行开设的专户。

我市目前财政国库集中支付系统已比较完备，预算单位自设专户完全可由财政国库集中支付零余额账户替代。为进一步深化财政国库管理制度改革，加强财政性建设资金管理，减少资金周转环节，保证建设项目资金及时、准确、安全地支付到最终收款人，提高财政资金的使

用效益，应该将建设项目资金统一纳入财政国库集中支付。财政建设项目资金支付全部采取财政直接支付，严格控制将建设资金直接支付到单位专户。确实需要的零星、小额项目费用支出，可根据情况按规定经批准后可采用财政授权支付。

2、建设项目集中支付的账户设置。

建设项目集中支付利用市本级现有预算内、预算外财政国库集中支付账户体系，不另设账套和基本建设结算账户。

在市财政国库集中支付中心现有预算内、预算外账套内增加“基本建设”支出类型，反映建设项目预算内、外资金支付情况；在预算外账套中增设“自筹资金”资金来源，反映单位自筹的项目配套资金，并分单位设置基建项目。并根据需要设置建设项目集中支付的账户。建设项目资金支付由市财政局国库科按项目和资金性质分别从财政国库、预算外专户和财政自筹基建专户中进行支付和清算。资金拨付程序按现行部门预算单位和非部门预算单位网上申报办理。

3、加强资金管理，取消财政业务部门在商业银行开设的专户。

现行建设项目资金管理，由于建设项目周期长，资金数额大，滞留时间长以及财政年底预算执行率的要求，财政业务科室将当年用不完的建设项目资金从国库转入专户。不利于充分发挥财政建设资金的最大效益。应该取消财政各业务部门在商业银行开设的专户，将业务科室所管辖的财政专项资金归集到一个账户，由国库科统一管理。保留业务科室资金使用权限，全部财政性资金都按照规范程序在国库单一账户体系内运作。

4、完善项目资金直接支付程序。

在不能取消预算单位专户的情况下，财政部门应加强管理，充分了解项目进展情况，根据项目进度拨付资金。逐渐实行建设项目实行真正的国库集中支付。在建设单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的实际支付，即建设资金在实际支付行为发生前，建设单位应支未支的建设资金都保存在国库单一账户和建设资金专户，避免大量资金在各个环节沉淀积压。即：按照批准的建设内容和项目实施进度，由财政直接将资金支付给设计、施工、监理等单位、供应商及其他收款人。财政部门应制定行之有效的直接支付申请书和提款资料：包括单位需提供项目立项、概预算、工程价款（预）支付申请书、施工单位结算发票原件及复印件以及详细清单及附件、设备采购合同应提供购货合同和发票等资料。财政部门予以审核，实现有效监督，这样一方面可以保证建设单位工程顺利进行．另一方面便于支付中心操作。 ５、加强对建设项目的管理，保证建设项目顺利实施和完工。

财政部门应按照《基本建设财务管理规定》要求加强监督，保证建设资金专款专用，减少因资金的原因留下的半拉子工程和欠账工程，要求项目单位按规定做好竣工决算审计，财政部门根据审计结论及《施工合同》所规定的工程质量保证金比例，进行工程竣工验收清算。

6、关于结余资金处理。

建设项目工程量大、周期长，当年预算安排的建设项目资金因进度慢、未完工或未办理竣工决算而形成的项目资金结余，由业务科申请，国库科结转暂存，待以后年度继续使用。

财务管理学习心得
国库集中支付项目 第四篇

[篇一:<中小企业财务管理问题与对策>学习心得]

每个公司都设有财务部门，财务部又包含有财务和会计两个岗位，财务的职责是决策和支持；而会计的职责则是确认、计量和报告。公司的财务制度规范化会给公司带来人才、资金和价值。每个公司都希望能开源、节流，开源是以增长为导向的提高收入增长率和成本费用增长率；节流是以利润为导向的适量控制成本。陆正华教授利用一天的时间对以上这些问题进行了详尽的解说。财务管理学习心得。

作为一个公司财务部门的领导者，首先要做好以下几点团队建设工作:

1、对下属在一定时间内应有具体要求。比如，财务流程、税务筹划、业务流程、财务处理规范化要求等等；

2、合作。这点非常重要，财务部门自身内部人员之间一定要精密合作，否则，工作很难开展；

3、动态楼案的建立、职能扩展。比如税收档案、成本档案、年度报告、管理层的讨论分析等等；

4、建立学习型的团队。因为只有不断地学习，而且是要带领整个团队去学习，不断培养人才、发掘人才，团队以及公司才会有进步。

我们从温州资金链断裂来看企业风险，令许多管理者头疼的是:企业规模扩大，利润却少了，销售额上去了，的有限资源得到合理的配置，发挥最大效率，来应对市场资源缺乏给企业带来的损失。最后，通过学习让我们认识了货币的时间价值。一些看似不经意的变化，经过财务的计算，可能一算真得吓一跳。我在工作中遇到过在生产时是热火朝天，但实际上年底还亏本的例子，所以不管是工作还是生活，你不理财，财不理你这就是很好的例证。结合公司实际，我深刻认识到了为了企业的协调发展和可持续增长，做好2014年部门财务预算的重要性。通过合理的预算，财务部可以正确预测公司将在未来何时需要现金，能够控制现金支出和收入的合理程度，避免不合理的现金支出，降低公司运营风险。

以上是我的在这几天学习的一点点心得，虽然在这短短几天可能不会学到太多的东西，但是却使我在今后的工作和生活中，能够掌握并树立财务管理观念就是我最大的收获了，也为我在后续财务管理的学习方面起到了引路和指导的作用。

[篇三:财务管理人员学习十八大心得体会]

xxxx年x月x日，中国共产党第十八次全国代表大会在北京隆重开幕，这是我国全面建设小康社会关键时期和深化改革开放、加快转变经济发展方式攻坚时期召开的一次十分重要的大会。xx市担保投资有限公司全体人员收看了十八大开幕式及******同志代表中共第十七届中央委员会向大会作题为<坚定不移沿着中国特色社会

主义道路前进为全面建成小康社会而奋斗>的报告，胡主席的重要讲话令人振奋、激人奋斗。报告历时一小时四十分钟，现场不时地响起热烈的掌声。整个收看学习会场，秩序井然，氛围浓厚，充分展示了财政机关广大党员干部关心政治和国家大事、关注财政未来发展和锐意进取的良好精神风貌。

十八大总结了党的十七大以来五年的工作，回顾总结了三十四年来改革开放的伟大历史进程和宝贵经验。学习贯彻十八大精神，首先要准确把握十八大的基本精神，这是学习和贯彻的前提。“科学发展观”重要思想则是十八大的灵魂。“科学发展观”重要思想是对马克思列宁主义，毛泽东思想和邓小平理论的继承和发展，是加强和改进党的建设和发展的强大理论武器。是我们工作必须长期坚持的指导思想。确立“科学发展观”重要思想的重要指导地位，是十八大的一个历史性贡献。

学习贯彻十八大精神，要继续把学习贯彻十八大精神作为当前和今后一个时期的头等大事抓紧抓好。党的十八大精神特别是胡总书记的报告，博大精深、意义深远，要学习好、领会好、贯彻好，必须花更多的时间，下更大的功夫。继续深入学习十八大精神，专题研讨十八大报告中的新思想、新观点、新论断，尤其要把握好报告的主题和灵魂，进一步提高认识，统一思想，把全体专卖人员的思想和行动统一到十八大精神上来，统一到“科学发展观”重要思想上来。要采取“紧扣主题、分层实施、联系实际、强化落实、加强监督”等手段提高学习效果，做到保质保量地完成学习任务。

学习贯彻十八大精神，要大力发扬理论联系实际的学风。这是学习和贯彻十八大精神的根本保证，只有学以致用，坚持用十八大精神指导实践，同时在实践中不断加深对十八大精神的理解，才能真正把十八大精神落到实处。

十八大报告强调，加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系。十八大报告让我们对走中国特色社会主义道路的信念更加坚定，报告中对当前国内外大事的判断和从战略全局上对党和国家事业改革发展所作的规划部署，让我们更加满怀信心，激情澎湃，为实现未来的美好蓝图而努力奋斗，也明确提出了财政事业的进一步改革和发展。作为财政人感到无比骄傲和自豪，我们一定要深刻学习领会党的十八大精神，坚定理想信念，弘扬党的优良传统和作风，牢固树立正确的世界观、权力观、事业观，坚定政治立场，明辨大是大非。抓好自身道德建设，模范践行社会主义荣辱观，讲党性、重品行、作表率，做社会主义道德的示范者、诚信风尚的引领者、公平正义的维护者，以实际行动彰显共产党人的人格力量。

******同志的报告高屋建瓴，立意高远，内涵丰富，重点突出，思想深刻，是一篇马克思主义的纲领性文献。报告全面系统总结基本经验，是我们党理论创新的重要成果，标志着我们党对共产党执政规律、社会主义建设规律和人类社会发展规律认识水平的进一步提高，对于党和国家事业的发展具有长远的指导作用。

我们要保持政治上的清醒和坚定，在思想上行动上同党中央保持高度一致。把贯彻落实大会精神与做好财政工作紧密结合起来，努力创造一流的财政业绩，不断推动财政事业发展再攀高峰，再立新功。

[篇四:财务管理课程学习心得]

本学期刚开始不久，翻阅新发下来的<财务管理>书本，事实上，我的心情是复杂的。从高中以来，我的数学成绩就没有理想中的好，而想必财务管理也会涉及到数学方面的知识，不知道自己能不能跟上学习进度。但是另一方面，我又是惊喜的，因为在行政管理专业的学习中，有机会接触到关于财务的知识，想必对于自己日后的生活，还是有帮助的。就这样，伴随着担忧和欢喜，我开始了这学期财务管理课程的学习之旅。

课程刚开始，老师便跟我们说明了这门课的讲课进度。诧异的是，居然会涉及会计的基础知识，这无疑令我产生了兴趣。很久以前，便有长辈告诉我，当会计师有前途，以后找工作也不用愁了，多少是因为这些原因，我便买了一套会计基础的书本，还信誓旦旦地打算考会计资格证，但是由于各种原因，这套书本又原封未动。现在，我终于有机会初体验有关会计的知识了，心里也也充满欢欣。随着课堂的讲授，慢慢地，我们开始接触了一些基本的会计名词，记账凭证，原始凭证，资产负债表等等，也开始做一些比较简单的会计分录练习题。确实，当我们把题目做对了的时候，内心是很欢喜的。即便是小小的进步也让我产生学习的动力。同时，也让我们领悟到一字之差，就可以谬之千里。因为对于一个企业来说，如果管理财务者马虎大意，就像是数字少了一个看似无作用的“零”，对于企业的损失可谓难以估计。这也从一个侧面启示我们做人对事必须谨慎认真，要对自己、对工作负责任。

而真正回到财务管理的学习上的时候，显得有点吃力，因为越学到后面，陌生的名词就越多，我们需要理解的概念也就越多。而其中第三章关于财务管理的价值观念及一些计算的时候，我却惊奇地发现，原来货币是有时间价值的，货币是随着时间而变化其价值的，而只有把货币运用在投资，货币才会更有意义，可谓“时间就是金钱”。金钱不是死板的，不只是一张张不同颜色，不同图案的纸张，而是如活水般灵活。而在随后的学习中，我们也接触到关于理财、金融方面的基础知识，虽然学习得不算是很深入，但是起码我们的脑海里面会有或多或少的概念，也对投资产生朦胧的认识。

一个学期下来，我也有对这门课程的一些建议。我认为可以抽一部分时间指导同学们在大学四年或毕业后如何理财。由于大学生对金钱概念的理解还不是十分透彻，在理财方面认识还很稚嫩，如果教师可以结合书本的有关知识，详细地向同学们介绍举例，那么，我认为，不仅同学们上课积极性提高，课程内容也会变得实用、吸引。

总体来说，我觉得财务管理在企业或公司的运营中占有不可或缺的地位。随着我国市场经济和现在企业的不断发展与完善，新世纪的财务管理、会计教育也有了新的使命。就像我们这种文科生，也应该相应地接触经济学知识，学会站在企业的角度看问题，增加自己的知识面，提高自己的竞争力，争取成为复合型人才这样才会在竞争愈发激烈的就业市场中凸显而出。另一方面，我认为，现实社会比我们想象的复杂更多，因为，我们应该注重实践环节，把学习到的知识灵活运用到现实社会的实践中去，并不断发展和充实该领域，这才是我们学习任何一门课程的最终目的。

光阴荏苒，时间如梭，财务管理这门课程已经到尾声了，虽然在这短短一个学期可能不会学到太多太深的关于财务管理的知识，但是却使我在今后的学习和生活中，能够掌握并树立财务管理观念，这就是我最大的收获了，也为我在后续财务管理的学习方面起到了引路和指导的作用。

[篇五:国税系统财务管理心得体会]

财务管理的实质就是对物质资源的合理配置和有效利用。物质资源是税收工作正常运转的重要保障，财务管理是整个税务工作的重要组成部分，是税务行政管理的重要内容。近几年来，贵州省国税系统积极推进各项财务管理改革，大力实施法制化、规范化、精细化管理，财务管理工作取得了明显成效，有力地促进了全省国税事业的和谐发展。

一、我省国税系统财务管理工作现状

(一)着力提高经费保障能力。全省各级国税部门围绕税收中心工作，充分发挥财务管理工作的保障作用，促进了各项税收工作的顺利开展。在总局“三个倾斜”的支持下，全省国税系统人均经费水平从的3。15万元上升到的4。75万元，经费保障水平逐步提高。各地认真落实基本支出最低保障线制度，严格执行省局机关人均基本支出不得高于全省平均水平2倍，地市级机关人均基本支出不得高于全市平均水平1。5倍的规定，经费预算分配不断向基层、向征管和艰苦边远地区倾斜。基层人均最低保障经费由前几年的不到1。5万元提高到现在的不低于3。73万元；地区间人均经费水平差距由前几年的1。6万元缩小到0。38万元。

(二)树立依法理财、科学管理的观念。全省国税系统按照依法行政、强化管理的工作要求，不断转变观念，统一认识，全面树立依法理财、科学管理的观念，财务管理工作逐步由“事务型”向“管理型”转变。一是工作思路进一步转变。各级国税部门不断加强对财务管理工作的领导，切实改变了“重花钱，轻管理”的思想，按照“观念要更新，管理要科学；形势要认清，目标要明确；当家要理财，用钱要规范；理财要依法，机制要健全”的工作要求，切实加强领导，建立健全工作机制。对财务管理工作中的重大事项，实行领导班子集体研究，依法决策，民主决策，切实转变管财、理财、用财的工作思路，财务管理工作走上依法规范的轨道。二是财经纪律观念进一步增强。各地积极开展财经法律法规的宣传教育，深入学习财务管理和政府采购工作的各项规章制度，不断加大对财务违法违规行为的查处力度，不断强化领导干部和财务人员的财经纪律观念和责任意识，增强防范和化解财务风险的能力，有效预防和避免了财务违法违规行为的发生。三是财务管理基础工作不断加强。狠抓财务管理工作的制度化建设，制定和完善了预算管理、会计核算、资产管理、银行帐户管理、基本建设管理等一系列规章制度和管理办法，按照相关制度规定制订下发了预算管理工作流程，形成了符合我省实际的财务管理制度体系。坚持按制度办事，用制度管事，不断巩固了财务管理和政府采购工作基础，工作做到了有法可依，有章可循。四是工作机制进一步完善。积极推进财务管理工作组织体系、岗责体系、制度体系、监督体系建设，理顺了管理机构，规范了岗位职责，明确了岗位目标。全省9个市州地国税局单独设置了财务管理机构，95个县市局会计核算归口到办公室管理。

(三)积极推进各项财务管理改革。按照党中央提出的“不断推进财政体制改革，深化部门预算、国库集中支付、政府集中采购和‘收支两条线’管理改革”工作要求，各级国税部门在总局的统一领导和部署下，不断增强改革意识，积极实施各项财务管理改革，促进了财务管理工作进一步科学化、规范化、精细化管理。一是部门预算改革稳步实施。按照量入为出、勤俭节约的原则，进一步规范完善预算编制和执行，强化预算的约束机制，加强预算审批管理，严格控制基本建设规模，优化支出结构，提高资金使用效益。按照逐级编制综合预算的要求，预算编制落实到基层预算单位，预算编制的科学性和准确性进一步提高。结余资金、其他收入和政府采购资金全部纳入部门预算管理，地区间经费水平差距逐步缩小，实现基本支出经费零基预算。二是积极推行基本支出预算定员定额管理改革。，总局将我省国税系统纳入国税部门第三批基本支出定员定额改革试点，全省国税系统各级财务部门在人手少、改革工作任务重、时间紧、数据测算工作量大的情况下，精心组织，周密安排，结合实际，努力克服困难，认真细致地对全省国税系统人员经费、公用经费分项目进行翔实统计测算，提出了人员支出和公用支出定额水平数据，为总局和财政部核定我省国税系统基本支出定员定额水平奠定了良好基础，进一步提高了中央财政经费保障水平。三是国库集中支付改革顺利推行。

按照总局工作部署，10月起，省局系统和机关中财拨款经费推行了国库集中支付改革，12月国库集中支付改革推行到市州地局机关和系统，12月又将国库集中支付改革推行到县级预算单位，至此，国库集中支付改革全面推行到所有预算单位。根据总局的工作要求，省局对系统经费严格按预算执行，严格审核集中支付用款额度申请，合理确定用款额度。加强与总局和银行部门的联系，及时将用款额度审核上报，保证了基层部门的工作需要。四是收支两条线改革不断深化。认真开展代征代扣代缴税款手续费清理工作，进一步规范了代征代扣代缴税款手续费管理，及时纠正发现的问题。按照银行帐户管理的要求，认真开展银行帐户清理工作，明确各级预算单位可开帐户的数量和种类，规范银行帐户管理程序。五是财务信息化建设积极推进。成功实施预算编制、网络版财务核算、决算报表、国库集中支付额度上报、固定资产管理系统等软件，大力开展财务软件操作技能培训，进一步提高了财务管理工作效率。六是基本建设管理进一步完善。各级国税部门按照基建项目库管理的要求，不断强化基本建设管理，认真落实基本建设项目库管理制度，严格控制建设规模和建设标准，规范项目的立项条件、严格审批权限和审批程序。加强项目的设计、施工预算评审、招投标管理、开工审批等前期管理，建立基本建设管理责任状制度。以来，多次组织开展了全省基本建设项目清理工作，进一步摸清了全省基本建设的实际情况。对实际建设过程中有困难的项目，积极向总局申请调整，实事求是解决问题，确保基本建设项目依法管理，科学实施。七是切实加强国有资产管理。，对全省国税系统国有资产进行了全面盘点清查，针对资产管理薄弱环节，采取有力措施，加强资产的购置、使用、处置、报废等各环节管理，建立健全资产管理制度。

(四)有效实施财务监督。财务管理权是国税机关“两权”监督的重要内容之一。全省国税系统围绕加强预算分配权、资金使用权、基本建设项目审批权、固定资产处置权以及大宗物品采购的监督制约，积极探索财务监督长效机制，有力地加强了财务管理廉政建设，确保了权力的正确行使。一是强调各级国税部门坚持预算资金分配、基建项目立项和大额资金使用报jú长办公会审批制度。二是日常财务监督进一步强化。各地严格按照总局和省局的工作要求，针对预算编制和执行、日常财务收支、项目经费使用、基本建设管理等重要工作环节，结合工作实际，精心组织，认真开展日常财务监督检查。采取日常财务监督检查与内部审计相结合、与日常管理相结合、上级抽查与自查相结合等方式，有效促进了财务监督检查工作经常化。

二、当前我省国税系统财务管理面临的突出矛盾和问题

在充分肯定成绩的同时，我们也要清醒的认识到当前我省国税系统财务管理面临的突出矛盾和问题。

(一)依法理财，科学管理的意识还须进一步增强。在财务管理工作中，有的领导干部对财务改革政策学习不深，知晓不多，习惯随意花钱，大手大脚，铺张浪费；有的大额资金使用不按决策程序实行集体研究，个人说了算；有的税收成本意识不强，超越自身经济能力搞建设；有的一把手不管不问，放任自流，失去控制和监督；有的对财务管理改革的约束和监督机制不理解，有抵触情绪；有的对财务管理改革缺乏前瞻性，不能适应改革的新要求；有的财务人员不敢坚持原则，违规办理财务收支业务等等。这些都说明全省财务管理还需进一步增强依法理财、科学管理的意识和能力。

(二)国税系统财务预算体制机制不完善。进几年来，全系统各项财务预算管理改革虽已推行，但改革尚属起步阶段，加之旧体制机制的痼疾，困难和矛盾突出，财务管理预算改革亟待完善。在经费预算改革方面，原来的“基数法”下的资金分配方式还没有完全消除，真正意义上的经费预算收支定员定额管理没有到位。特别是受历史因素和经济发展水平低的影响，我省国税系统经费总量小，受“基数法”资金分配方式的制约更大。实行基本支出定员定额管理改革后，虽然经费总量有所增加，但由于改革没有覆盖基本支出的全部范围，我省国税系统在职人员、离退休人员经费不足、住房改革、医疗改革等支出经费来源没有保障的问题，随着地方政府补助经费的减少而越显突出。一些地方政府已经明确提出国税系统经费保障应由中央财政承担，不再给国税部门提供经费补助。国税部门作为中央垂直管理单位，经费预算没有全额由中央财政解决，尤其是我省特殊的住房改革政策，中央财政不核拨相应的经费作保障，对各级国税部门造成了很大的压力。对专项(项目)经费，大部分项目实质上是对基本经费不足而采取的补助措施。目前情况看，一是项目名目增多；二是规定使用范围窄，长期不修订调整；三是一些项目资金缺口大。这些问题，造成各级国税部门在实际工作中要么基本经费挤占项目经费，要么项目经费挤占基本经费，形成制度性缺陷违规，增加财务管理风险。在“收支两条线”改革方面，“两证”收入上缴后，中央财政只返回85%，而税收征管改革不断更新，票证报废多，以及出台新的免缴“两证”费政策等，“两证”费收支已经出现入不敷出的问题。对资产处置收入上缴问题，没有明确具体操作办法。按照只收缴，不返还，还要支付处置费用的机制，显然不利于调动基层预算单位处置闲置资产、盘活资源的积极性，也不利于加强资产管理，特别是资产处置，上报一年多审批不下来。在国库集中支付方面，直接支付方式须上报原始资料审核，手续程序复杂，上报审批时间长。

(三)财务管理基础仍须加强。主要是预算的编制和执行严肃性不强，存在随意性；财务纪律观念不强，财务支出管理不严，会计核算不规范；税收成本意识不强，预算绩效评价体系不健全，花钱办事不计成本，资金使用效益不高。

(四)基建项目建设进展缓慢。全省国税系统基建项目有些已安排基建预算资金，但项目立项以后，由于各种原因，项目开工进展缓慢，基建资金结存额度大。其中项目建设单位领导重视不够，工程项目负责人员工作积极性不高是主观原因。申请基建项目积极，一但项目具体实施，谁都不愿管。主要问题在于对工程项目负责人员只有责任，没有鼓励措施。

(五)资产管理尚须加强。行政和事业单位资产分货币资产和固定资产。长期以来，只重视货币资产管理，忽视固定资产管理，重资产购置，轻资产管理的问题比较突出。加之国地税分家，原有固定资产状况复杂，资产手续不清不全，有的资产产权不明，有的资产有帐无实物，有的有实物无帐。资产的合理配置和有效利用不够好，资产配置不公平不均等，经济发达地区与不发达地区、机关与基层之间办公设施和条件悬殊过大，好的高楼大厦，差的屋顶漏雨，基层人均占用资产数量较低、配置较差。有的非办公资产所占比重大，资产闲置浪费现象较严重，资产使用效率低下。

三、加强财务管理，保障国税事业和谐发展的思考和建议

(一)认清形势，转变观念，增强依法理财、科学管理的意识和能力。在全面学习贯彻落实科学发展观的新形势下，国税系统行政管理工作将进一步强化，建立健全行为规范、运转协调、管理高效、服务优良、公正廉洁的行政管理体系，为财务管理工作提出了更新更高的要求。改革创新是做好新时期财务管理工作的根本动力。党中央明确指出，要继续深化部门预算、国库集中收付、政府采购和收支两条线管理制度改革，调整财政支出结构，加快公共财政体系建设。依法理财，科学管理是财务管理工作由“事务型”向“管理型”转变的重要标志，是财务管理的核心内涵。其甚本要求就是财务管理工作必须在法律法规和财经制度框架内运行，运用法律法规和制度程序手段规范各项资金的管理和使用，做到“生之有道，取之有据，用之有效”。全省国税系统要全面树立依法理财、科学管理的工作理念，不断加快依法理财、科学管理进程，促进财务管理工作健康发展。要加强各级国税部门领导班子特别是主要负责同志对财务管理方面的改革目标、财经纪律制度基本要求的教育培训，把财务管理方面的改革内容纳入各级领导干部教育培训计划，不断提高各级领导干部依法理财、科学管理的自觉性。

(二)加快财务预算改革，完善财务管理，努力提高国税系统中央财政经费保障能力。国税系统作为中央垂直管理部门，所需经费应由中央财政承担，这是不言而喻的。目前的体制机制不仅不合理而且不公平，造成经济不发达地区基层国税机关主要领导压力很大，建议加快研究解决国税系统经费全额由中央财政承担问题。加快推行定员定额管理改革步伐，在规范公务员津贴补贴基础上，建议全额保障在职人员、离退休人员经费，按规定标准保障在职人员、离退休人员住房补贴和医疗费用等。在全项目核定公用支出的基础上，建议归并减少专项经费项目，例如取消“两证”专项经费、“三代”税款手续费等，这些项目经费应纳入公用经费支出范围。对保留的专项经费项目，应修订支出范围和标准。为适应不断发生的税制、税收征管等各项重大改革所需经费投入，保证改革的全面实施，建议在总局和省局设立专项预算资金，建立部署推行的改革举措由同级安排匹配相应的工作经费的机制。国库集中支付改革对直接支付申请的核查，建议改事前实地核查全部资料为网上审查申请审批支付，事后实地审查全部资料，以提高支付效率。对资产处置，建议区别预算级次和资产额度，下放审批权限，提高审批效率。特别是对突然发生的非正常处置，如政府规划拆迁、资产置换、突发自然灾害造成损失的处置等，都需要及时解决，因此应下放部分审批权限。

(三)建立健全内控机制，夯实财务管理基础，规范财务管理行为。内部财务控制的制度机制是确保预算制度、财经制度纪律、财务收支依法规范运行的必要措施，是夯实财务管理基础的制度保障和规范财务管理行为的重要手段。一是要进一步加强预算编制和执行管理，增强预算刚性和约束性。积极实施全额综合预算，坚持无预算不开支的预算原则，加强对预算执行情况的分析检查，增强预算执行力。二是要加强财务开支的审核和日常检查。要进一步完善国税系统行政事业单位财务管理办法，切实加强财务收支管理，花钱办事应当量力而行，坚决压缩一切不必要的开支，优先保障必要的基本支出，把有限的经费用在刀刃上，发挥最大效益。三是要加强会计基础工作，提高会计信息质量。要以信息化为依托，进一步完善预算管理、国库集中支付、网络版财务预算、财务决算、基本建设项目库、资产管理等软件管理系统，及时优化整合，财务数据互联共享，捉高会计信息质量。四是强化税收成本意识，积极探索建立税收成本指标考核体系，不仅要从总量上看征税成本，也要从结构上看分项税收成本；不仅要看货币资金的税收成本，也要看占用固定资产状况的税收成本。积极推行项目资金绩效管理，提高资金使用效益。

(四)建立健全监督激励机制，加强基建项目管理。要严格执行基建项目管理制度，基建项目的审批立项、预算分配、建设标准、工程管理等都必须严格按照基本建设管理制度办事，严格控制建设规模和建设标准。以固定单位造价控制建设标准，建议根据建筑市场价格情况允许合理调整。对工程建设项目，要切实加强管理和监督，既有益于确保工程质量，也有益于廉政建设。基建工程项目管理是一项涉及面广，专业性强，艰苦细致的工作，工程具体负责人员必须有高度的责任感，强烈的事业心，细致深入扎实的工作作风，必须付出 艰苦的劳动。因此，既要加强管理教育和监督，也要对他们的贡献给予赞扬和奖励。

(五)切实加强资产管理，建立长效机制。要切实重视固定资产管理，进一步深化国税系统国有资产管理制度改革。要合理配置资产，有效利用资产。新增资产配置应当向资源配置少的地区和单位倾斜，要采取有力有效措施，盘活存量资产。对闲置、出租出借资产，该整合的整合，该处置的处置。新增资产与存量资产统筹规划，以求合理配置和有效利用，发挥资产使用效益，对资产处置收入全部上缴问题，实行“收支两条线”管理是正确的改革方向，但应当考虑处置单位在资产处置过程中发生的相关处置费用、现有资产配置水平和调动资产使用单位盘活存量资产的积极性。针对国税系统资产配置总体水平偏低，地区之间极不均衡，基层条件简陋的状况，建议对资产处置收入实行留成统筹办法，即:资产处置收入上缴一部分，处置单位留用一部分，根据处置单位资产配置情况，上级单位可统筹调剂给资产配置少的所属单位使用。上缴与留用比例以省(市)为单位，经济发达地区与不发达地区、资产占有量多的与占有量少的单位，上缴与留用比例要有差别，好的少留用，差的多留用。对房屋、土地处置收入留用部分的使用纳入基建预算管理。

[篇六:臧日宏教授<企业战略财务管理>学习心得]

八桂绿城，七月流火。炎炎七月近百名北大广西总裁班一期和二期的学员合班在北大广西教学基地感受了一场别样的财务盛宴，北京大学信息学院高层培训中心总裁研修班授课老师，博士生导师，资本运营与财务管理专家，全国宝钢教育奖获得者臧日宏教授用他博学的财务知识，为我们讲授了企业战略财务管理的“独门秘笈”。臧教授的课，就像一场及时雨，既清凉又实用。

财务对于我，就是一堆麻烦的表格和数字。这些表格、数字与文字相比，我更喜欢后者，从别人的文字里看出些许喜怒哀乐的往事和端倪，这是一件很有趣的事。

其实这些“有趣”是不足以构建“上层建筑”的，要是能从图表里看出金子来，那才叫实力，那才有趣!

今天的确有幸，臧教授就是用明了的图表、简单的故事、直接的现场模拟等授课方式，给我们展现了企业战略财务管理的本质。教授我们如何把握战略财务管理的关键，让我们学到了如何“从图表里看出金子来”的方法……

臧教授通过深入浅出、触类旁通的引证阐述，让我对财务报表有了新的认识。起码，“让别人看起来认为我是懂的”，臧教授的课不乏国学智慧和幽默。当然，最受用的还是财务管理，用同学们的话说——“干货十足、受用匪浅”!

臧教授说，金融时代充满了风险，而现在的中国是‘信号缺失’的年代，一般人只会看见露出水面上的冰山，那就是——物价，而冰山下的金融、利率，很多人是毫无察觉的，没有相应的金融和财务知识，危机到来茫然不知所措是必然的事。

臧教授一一列举了历次发生的金融危机，并指出资本市场开放、金融工具创新、金融监管放松、泡沫经济存在和大量热钱撤出等五大因素是金融危机发生的必然条件，并通过对美国次贷危机的案例分析，让我们了解到了美国相关金融工具的运用和产生危机的原因，同时也阐明了一个观点:市场经济不是万能的，计划经济和市场经济各有千秋。

那么，什么是财务?如何通过财务管理企业呢?

臧教授认为，不懂财务就等于不会企业管理!教授说，财务就是企业在生产过程中的资金运动，包括财务活动和财务关系，简单说就三个方面:聚财、用财和理财。

怎样才算懂财务?懂财务就是一能读懂财务报表，二能理解财务原则，三能进行财务分析，四能科学财务规划。

说到财务分析，臧教授和我们说了一个老两口吵架的故事:说，老头和老太太吵架，吵得不可开交，闹离婚闹到了居委会，只见居委会的调解员问老太太:“大妈，您一年养猪赚多少?”——“100块”；又问:“你家大爷一个月工资多少?”——“2300块”，“哦，是这样啊，我有个紧急的会议要参加，您二老先坐着。”调解员说完，端起茶杯就走了，留下这两组数据让老太太啄磨了半天，终于给想明白了过来，拉起老头的手回家了，原来老太太把这两组数据进行了财务分析，总算算明白了:1、老头一年工资12月×2300元=27600元；2、老太太养猪一年赚100元；3、养老头一年=养276头猪!

当然，办企业懂财务，并不是养猪和算两组数据这么简单。

臧教授说，要学会看三张表——<资产负债表>、<损益表>和<现金流量表>。<资产负债表>是现状要先看，主要看企业的资产结构；其次看<损益表>，看过去的业绩，看盈利情况；<现金流量表>最后看，看前景，看企业真金白银的流动性。

一分钱难倒英雄汉，臧教授告诫我们，想正确运用财务原则和战略决策，要善于分析财务报表进行正确的企业投资。

公司成立之初，就应该从会计主体选择上讲究战略。例如兴办一个企业，一年应税所得额为100万元，成立独资、合伙制及股份制企业，缴税就大不相同，按纳税公式计算，个人独资税率35%，需缴税343250元；股份公司税率25%，需缴税400000元；合伙制公司税率35%，需缴税323000元，合伙制税负最轻。

另外，成立分公司还是子公司，对亏损和盈利的处理不一样；是一般纳税人还是小规模纳税人税负也是不一样，如果能套上高新企业，企业所得税也不一样。因此，正确的策略是:当合则合，当拆则拆!

合理避税的方法还有很多，比如延长企业在建工程项目的建设期，增加固定资产原值，加大设备折旧，计提各类准备金等等。

企业懂得合理避税是第一步，关键是能赢取利润。

臧教授说，“有利润的企业未必是盈利的企业，利润不超过5%的企业就没必要办了”，会计利润必须大于正常利润，这样的企业才算盈利。

要学会从现金流量表中分析企业的现状，比如经营为负，筹资和投资为正，这个企业属于恶化了；经营和筹资为正，投资为负，这个企业状况最好，正处于扩张期，投融资依存，利于寻求好项目、新项目；如果经营和筹资为负，投资为正，这个企业已经处于破产境地了。当然，在财务上，‘破产’是个中性词，它可以用来保护自己，尽管这样，还是让这个‘中性词’离我们越远越好吧。

除了‘破产’，在财务上，‘负债’也是一个中性词。臧教授将影响投资利润率的因素作了深入分析，得出投资利润率=销售利润率×资产周转率×财务杠杆率，财务杠杆率=总资产÷资本，也就是说“你自己有一块钱能推动多少资产?”，通过公式我们知道，融资必须负债经营，因为财务杠杆高，我们的投资回报 率就高，既然如此，如何借钱、向谁借钱，也是一门必修的学问了。

向银行借钱是天经地义的事，因为银行就是为此而生的。但向别的借，恐怕股份是一种不错的选择。

说到股份，这就涉及到所有者权益和产权谋略了。臧教授说，要学会参股，因为参股是不以金钱论英雄的。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，其中实收资本=注册资本=股份资本。参股是要交‘门票’的，除了股份比例，多出的资金所谓资本溢价，也就是所谓的‘门票’，一概列入资本公积，留作企业发展之用。

同样，臧教授认为，不以股权论英雄，教授让我们明白几个道理:1、绝对控股为50%以上；2、股份不是越多越好；3、股份超过67%等同于累死，“别因为你的成长而忽略了孩子”，100%独资了，银行就不放贷了，“一个朋友都没有，信誉难说”；4、股权占67%、51%和34%是比较好的选择，34%尽管没有超过半数，但它仍然有一票否决权!所以，股权的智慧只有一条:贵在协商!

俗话说得好，三年发展靠机遇，十年发展靠战略。臧教授企业战略财务管理课程，让中小型企业普遍存在的财务管理制度不健全、信息处理能力不强，以及企业财务忽视战略环境分析的弊病得到了有效的预防和医治。整个课程从公司的确立到改良，从成本、避税到赢利，从聚财、用财到理财，条理分明，逻辑严密，例证详实，实在是一堂难得的财务课程。两天的课，好像一眨眼间就过去了，想学的东西太多了。而我，要学的，还有很多很多，真心的希望能再次聆听臧教授的财务课堂!

记得，在一班和二班的欢迎晚宴上，热情的广西学员一定要拥抱着新来的班主任敬酒时，教授见景有感道:“广西学员太热情了，受不了，连敬个酒都抱上了。”

下次来，一定让教授亲身感受一下壮乡拥抱的热情，一定让教授再听听壮乡的山歌，也好让我们再一次拥抱教授睿智的财富梦想和国学智慧!

说好了，就这么定吧，亲爱的教授。

审计报告模板
国库集中支付项目 第五篇

[篇一:审计述职报告]

各位领导:

一年来，在公司领导的亲切关怀和指导下，我在审计部经理的岗位上，带领审计部的全体同仁严格按照年初制定的审计计划，紧紧围绕公司提出的“加大核查、审核、监管力度，确保各项制度深入落实”这一工作目标，积极主动地在公司内部开展了审计工作。经过全体同志们的共同努力，取得了一定成绩，主要表现在:1、从公司内审工作的开展上实现了由原来的浅层次、窄领域的简单审计向多方位、宽领域的综合审计的转变，实现了从创建到各项工作得以健康发展的良性过渡。2、从个人的工作能力发面，实现了从最初的不了解、不熟悉，工作过分谨慎小心，甚至有些领域不敢介入，到现在能大胆的、全面的开展工作的转变。可以说经过一年的努力，我现在已经全部融入到了这个充满活力、朝气的大家庭中，方面还存在差距，导致了我们工作中经常表现出依赖性大、主动性差和开拓性不高的弱点。针对工作中反映出的三性，我又详细的找出了工作中存在的二十个问题(见附表)

3、审计的职能有待加强

回顾一年来我们的审计工作，往往理顺性、规范性的成分多，审计评价的成分少。之所以出现这种现象与我的思想认识有关，更与我开拓意识不强有关。我一直认为这只是刚开始，一切还不规范，审计工作头绪比较乱，等理顺好了以后的审计工作也就好开展了。正是这种思想的存在，使我们在工作中无形的淡化了审计的职能。

4、本部门的人员对公司开展的各项活动参与不够积极

审计部成立之初，从对公司内开展内部审计工作项目存在不确定性及为公司节约人力资源的角度考虑，组架不大。可这样一来，在保证正常的费用审核和工资审核的前提下，再应对其他活动时，人员就显得紧张了。特别是下半年园区建设工程结算核对工作开展以来，审计部内每名成员的工作都无形中加重了，再参加公司举行的活动时就显得力不从心了，所以对公司下半年特别是进入三季度后组织的活动，我表现得不是很积极，或多或少的影响了整体的活动效果。

三、20xx年的工作计划

20xx年审计部的总体工作目标是:在20xx年审计工作在公司经营管理中取得了重大突破的基础上，积极主动地开展企业的效益审计，加强对公司财务管理及会计资料的审计，评价其真实性、合规性及效益性。充分发挥审计的监督职能、评价职能和管理控制职能。在具体的工作中，进一步调整工作思路，重点是要把审计工作的重心前移，将事后审计同事前、事中审计并重，努力使审计的批判性、保护性和建设性的作用得到最大程度的发挥。为公司的二次创业目标的实现做出应有的贡献。

具体的工作有以下六个方面:

1、继续做好费用及工资的审核

这项工作做好了，就体现了审计是企业经济卫士的作用。20xx年由于我们非常注重与财务部的交流与沟通，这项工作开展得还是比较顺利的。特别是对车间及装卸队工资的审核结果上墙制度，既体现了审计的公正、公开、公平，也从某种程度上对管理者起到了警示作用。

2、重点对公司基建项目进行审计

企业的基建工程既是一个投资大的地方，也是一个容易出问题给企业造成损失的地方。参照20xx三季度以来我们进行的工业园区基建项目的工程验收、施工单位报价核对的工作，虽然过程很顺利，也维护了公司的合法权益，但是这只是浅层次、简单的、事后的审核，并不能很好的体现内部审计对投资项目的管理监督的作用。2011年我们要保证不仅从形式上，还要在内容上对基建项目进行全方位的整体监督审计，积极争取总公司及相关部室的配合，努力做到从项目立项、工程投标、施工队伍选择及具体施工合同的签订、施工过程中项目的变更签证、建筑材料的选定和价格的确定，直至竣工决算的全过程参与，为审计工作能深入细致的开展打下基础，绝不只做最后收方工作的随从者。

3、积极开展对公司财务信息的核查与审计

20xx年制定的<内部审计工作规定>中已经明确规定了要定期开展对公司财务活动的审核任务。但由于我没有把主要精力放在这项工作上，所以很难对公司的财务管理作出正确的评价，也没能为公司领导提供过有效的管理信息。2011年我们审计部将每季度对公司的财务收支凭证审计一次，重点监督检查各项制度的执行情况和会计处理情况。全年分两次对总公司的经济效益进行全面的审计，评价其真实性、合理性及有效性，努力为公司决策层提供及时有效的财务状况和公司经营管理情况的信息。

20xx年我们还要加强对生产一线成本核算的监管，全年计划对每一个生产车间进行一次全面的成本核算管理的核查，以帮助生产车间严格成本核算制度，减少浪费、增加收入。(1)审查产品的生产是否是按计划生产的，是否有审批手续。(2)原材料的耗用数量是否是真正的耗用，有无出库单，出库单的办理是否严格按手续，程序是否合规，包装物的耗用是否与产量一致。(3)生产产品的成本计算是否正确，包括直接材料、直接人工、燃料、动力等是否有依据手续，并要与计划消耗数量相比较，找出节、超原因(4)设备的保养保护。

4、继续做好对驻外分公司的制度执行和经济效益的审计

在即将过去的一年里这项工作我们开展得比较顺利，20xx年我们要在这个良好开端的基础上继续做好这项工作，每季度对驻外分公司的财务收支和制度执行情况进行审计，全面反映其现金流转及经济效益情况。

5、继续做好应收账款的清收工作

组织应收账款的清收工作仍然是2011年审计部的一项重要工作，我们将每两个月一次对应收账款进行分析、评价，努力争取在04年清收工作的基础上再有大的突破。(我已在建议中提出了要成立应收账款清收小组)

6、积极配合销售公司，加强对市场营销的监督检查。

全年计划安排两次对公司的市场营销情况进行核查，重点从业务人员执行公司价格规定、营销政策、是否存在挪用客户货款窜户发货、返利和广告费的发放、质检费用的报销、货款的回收、销售计划的完成情况以及客户满意度等几个方面进行检查，以此评价其市场驾驭能力并为公司对业务人员的考核提供尽可能详细的资料依据。今年计划还要针对群众反映比较强烈的业务部的费用报销进行专项核查，以规范业务部人员执行公司财务规定的自觉性。(我提出了公司要出台一个处理市场遗留问题的办法的建议)

总之，内部审计作为企业发展的卫士，审计部作为公司后勤的重要一环，明年的工作依然是艰巨的，我要戒骄戒躁，做到凡事有章可循、有法可依，实事求是地提出问题及处理问题，切忌主观、武断。为公司的二次创业作出最大限度的贡献!

[篇二:财务审计整改报告]

为认真贯彻全国公安审计工作会议精神以及支队“审计整改年”活动要求，切实加强对审计查出问题的整改工作，进一步加大审计整改力度，我大队自3月开展“审计整改年”活动以来。取得了一定的工作实效，基本达到了预期的目标。现将我大队“审计整改年”活动自查自评情况总结如下:

一、“审计整改年”活动中所取得的成绩

在支队党委和财务主管部门的领导下，在大队全体官兵的倾力配合下，审计整改工作取得了长足的发展，具体表现在以下三个方面:

(一)审计整改观念全面更新。观念是行动的先导。我们紧紧围绕支队党委中心工作，充分发挥审计“免疫系统”功能，切实做到了“三个转变”:由事后惩处向事前防范转变、由处理处罚向积极建议转变、由被动监督向主动服务转变，改变了以前认为“审计工作就是找麻烦、整人”的错误观念。明确工作目标和重点，确保审计整改年活动有的放矢。自活动开展以来，我大队财经制度得到有效落实，经济活动违纪违规问题得到有效处理，经济活动“免疫系统”建设得到有效推进，涉案财物管理逐步规范，经费物资监管更加有力，保障能力更加高效有力，从源头上遏制和杜绝各种违反财经法规纪律等问题的发生，为消防部队可持续性发展提供强有力的服务和保障。

(二)审计整改工作成效明显。2010年支队对我大队2008年以来的财务开支情况进行了审计。发现我大队有4张凭证存在要素不全；暂付款中有支队购车款30000元没有发票以及一笔不明款6402、39元；固定资产帐帐之间相差3098359元。为了确保审计发现的问题切实得到整改。根据实际情况，我大队仔细梳理，针对以上四项不同的问题，按照问题的属性逐个进行了汇总归类并整改到位。分别采取自查自纠和审计问题整改回头 看的形式，对已整改到位的问题进行再检查再核实，现阶段已整改到位3个问题。由于我大队营房重建，到现在还未进行验收决算，导致固定资产帐帐不符，我大队将尽快和有关部门协商，采取相应的整改措施，争取将所有问题逐步整改到位。

(三)机制制度逐步健全。一是健全工作机制。大队党委召集官兵学习有关财经法规以及各项财务管理制度。从而使财务工作有章可循、有规可依。二是完善内部制度。坚持目标科学、责任明确的原则，先后制定了<大队财务管理办法>、<财务监督责任制度>等内部管理制度。

(四)宣传力度强，为确保审计整改年活动取得实效，为使全体官兵充分认识和重视审计整改年活动的重要性和必要性，我大队从多层次、全方位开展宣传工作。多次召开大队党委会议，及时传达“审计整改年活动”的精神和工作要求；并通过支队内网的形式发布工作情况。整个活动期间，大队在支队内网上刊登了3篇关于“审计整改年”活动的新闻报道。

二、深入查找自身存在的问题和不足

(一)审计整改工作有待加强，整改工作手段不新。目前的工作开展，大多仍停留在以前的老方法，不能创造出新的、更好的方法。影响了工作质量和工作效率的提高。

(二)功能发挥不够充分。对问题的实质欠深层次挖掘和分析，信息专报的针对性和建设性不强，整改措施过于粗糙，可操作性差，促使强化内部管理的效果不明显，督促整改力度不大。个别问题“屡审屡犯、屡犯屡审”。

(三)专业技能亟须提高。财务管理工作任务重、培训机会少，财务人员业务素质和能力有待提高。

三、认真落实整改提高的各项措施

(一)把握角色定位，树立服务大局的财务管理理念。以开展工作评议为契机，用开放的意识、比较的思维、创新的理念、改革的精神，重新审视和研判新形势下的财务管理工作。要坚持围绕支队党委中心工作和社会关注的热点、难点、焦点，安排项目计划开支和开展工作，从机制、体制层面建言献策，强化财务管理服务大局功能。深入分析查出问题的症结，从加强内部管理层面提出有真效、有实效、有长效的工作建议。

(二)开展作风整顿，塑造文明高效的财务工作行风。将作风整顿与学习新的<审计法实施条例>相结合、与开展审计业务相结合、与建立健全“刚性”管理制度相结合，以优良高效的工作体现良好的工作作风。针对存在的问题，制定切实可行的整顿措施，坚决杜绝“两张皮”和“走过场”。

(三)搞好业务培训，培养技艺精湛的财务人员。以“摸得清家底、查得出问题、提得出建议、经得起检验”为基本要求，加强财务人员培训。以“请进来教”为基本途径，邀请专家，进行电算化、法律、业务知识培训，提高整体财务管理水平。以“送出去学”为首选方式，将财务人员送到上级审计机关和大专院校强化培训，提高财务管理能力，培养财务管理“精兵”。

(四)加强廉政建设，塑造廉洁透明的形象。严格执行廉洁从业。以建立健全惩防体系建设为抓手，要求财务人员用高于别人的标准要求自己，用严于别人的标准监督自己，严格执行财经法规等制度，探索实行项目质量责任追究制，切实维护财务人员的廉洁形象。利用会议通报、宣传栏等形式定期公开大队财务收支情况。

[篇三:乡镇审计整改报告]

xxx人民政府:

自收到山亭区审计局对我镇<**同志任**镇党委书记期间经济责任审计的报告>后，主要领导和财务人员认真检讨了我镇在日常财务管理上存在的的问题。虽然我镇在执行财经法规方面是严格的，但在“预(决)算执行、财务管理及内部控制制度、部门收费”方面还存在未按财经法规去做的现象。镇主要领导和财政所对这次经济责任审计非常重视，立即组织相关人员针对存在的问题再次进行自审并以积极的态度加以整改，将整改情况汇报如下:

一、对于在预(决)算执行存在的问题，我们做了认真细致的分析，存在的问题坚决予以纠正。虚列的财政收支、空转税收已经调整了有关预算科目；挤占截留的村级转移支付已列明计划，并逐步按计划拨付到位；通过镇经委向纳税人支付的扶持款，今后不在支付；对专项资金已单独核算，今后不在挤占挪用或直接弥补经费的不足；对农业税收的征缴，今后按税法规定的科目，按时足额上缴。

二、对于财务管理及内部控制制度存在的问题，也已作了全面的整改。已加强了现金和银行存款的管理，把以私人名义的存款已转入单位的银行存款帐户；对库存白条进行了清理清查，公务借款，基本收回，并以做了帐务处理，个人借款以下了催款通知书，限期收回；对业务费已建立了开支制度，今后业务费严格执行开支制度，特别是从严掌握业务招待费的开支；固定资产已按照<行政事业单位财务规则>健全了固定资产帐簿，并把已有的固定资产登记入帐；加强完善了内部控制制度，杜绝不合理开支；应缴纳的个人所得税已足额补缴入库。

三、对部门收费存在的问题，镇民政办已把违规收费所得全部上缴镇财政，并加强了对部门收费的管理，坚决杜绝类似的情况再次发生。

四、对停收租金的水泥厂，我镇经过调查核实，经党委会研究决定，制定了租金征收办法，保证了集体资产的增殖和收益，不断增加镇财力。

在积极整改的同时，认真自我反省，吸取教训，在今后的工作中着重加强以下几个方面的工作:

一是加强财务队伍建设。组织财会人员学习<财会基础知识>，学习相关专业技术，抓好业务技能培训，强化思想训练，提高财会人员的政策水平，思想素质和业务素质。

二是加强预(决)算执行。严格按照<预算法>的规定编制乡镇预算，坚决杜绝虚列财政收入和支出。对村级的转移支付严格按照有关政策规定及时足额拨付到位，不挤占、挪用，确保惠农政策执行不走样。

三是加强财务管理。严格按照<会计法>和会计制度的规定，进一步加强会计工作的规范化，建立健全财务内部管理制度，按规定设置会计科目，进行帐务处理。1、加强专项资金的管理。对专项资金，注重资金使用效益，实行财政专户管理，确保专款专用，不挤占挪用；对村级的转移支付确保按时足额拨付到位。2、加强支出管理。要建立和完善支出管理有关制度，深挖节支潜力，紧缩乡镇财政支出，建立和完善费用报销制度。通过建章立制，从严控制购置费、招待费、车辆费用、奖金补贴等开支，坚决制止铺张浪费。对不真实、不合理、不合法的票据，不予报销入帐。3、加强固定资产的管理。对镇政府和镇直部门的固定资产清查评估，建立健全固定资产相关帐簿，加强对固定资产的管理，防止国有资产流失。4、健全完善内部控制制度。加强基础管理和增强建立健全内部控制制度的认识，根据<会计法>规定，结合本镇经济发展的水平和现状，建立内部审计制度、岗位责任制度；建立固定资产、债权、债务清理制度；审核、制单、复核、记账等岗位交叉安排等有效的防范措施和治理对策。

四是加强对镇直部门预算外资金的管理。镇财政加强对预算外收费票证的管理，建立、健全预算外收费票证领、销、存和登记、报告制度。收取算外资金时，必须使用省级财政机关统一印制或监制的票据，收取的算外资金，必须依照法律、法规和有法律效力的规章制度所规定的项目、范围、标准和程序执行，坚决禁止乱收费，同时也避免了预算外资金的体外循环。

[篇四:审计实习报告]

实习时间:20xx。2、16—20xx。3、6

实习单位:朔州诚信会计师事务所有限公司

实习岗位:审计员

实习目的:会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。在进行了四年的大学学习生活之后，通过对<会计学原理>、<中级财务会计>、<高级财务会计>、<管理会计>、<成本会计>及<会计理论>的学习，可以说对所有有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。真正的了解什么是现型社会所需要的财会人员，我需要实习。理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中巩固知识；开阔视野、增长见识，我希望通过实习，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的基础。

一、公司概况:朔州诚信会计师事务所，是原隶属于朔州市国家税务局的会计师事务所，xx年6月份改制成为朔州诚信会计师事务所有限公司。公司住址位于朔州市建设局招待所一楼，现有执业注册会计师17名，是朔州地区会计师事务所行业中注册会计师人数最多的一家会计师事务所，另有助理专业人员16名，从业人员共计36名，而且文化程度在大专以上学历者占80%，组建成一支既有专业理论知识，又有丰富实践经验的专业人才队伍。成为朔州地区在经营规模、人才实力、业务质量等方面都具有较强实力和优势的会计师事务所，在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面，该所专业人员每年都要不定期地参加省注册会计师协会和国家会计学院的专题培训，更新知识，提高素质。全面承揽国内各种法定业务。在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度，始终坚持独立、客观、公正和实事求是的原则，切实维护当事人的合法权益，保守商业密秘，获得了很多企业的一致赞扬。在历年的上级行业主管部门的检查考评中，多次受到上级部门的表扬，并被评为先进单位。从未因执业质量和执业道德受到任何处分和处罚。经营范围主要有:审验企业会计报表，出具审计报表；验证企业资本、出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律法规的其他业务，出具相应的审计报告；担任企业财会顾问；提供会计及其它管理咨询，业务涉及到了社会中的各个行业和领域。

二、实习内容

(一)组织机构和人员设置:

1、组织机构设置:

2、人员设置:

(1)主任会计师(所长):全面负责事务所各项工作。

(2)业务一部经理:负责执行上级分派的工作和受托审计业务；协助撰写审计业务综合分析评价报告。审议是否接受委托审计业务，确认企业有接受服务的意愿，寻找到业务来源后，应积极到企业收集相关信息和记录企业的要求，汇总成一份资料，提交主任会计师，并共同审议是否接受委托；审批通过的，主任会计师对该项业务负有最终责任，并报办公室记录；审批未能通过的，业务一部经理应说明理由，并口头或书面通知委托方。接受受托审计相关的业务后，成立专项小组，确定工作流程和运用方法、审计程序等，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。

(3)业务二部经理:负责执行上级分派的工作和审计业务外的其它受托业务，主要负责事务所受托代理记账和相关咨询等工作。接受业务后确定工作方案，每次完成业务后撰写工作分析和评价报告。

(4)财务部主管:记账并期末编制报表，审批各项目资金支出、费用报销等，如金额较大，提交上级领导审批；其他工作安排。

(5)办公室主任:主要负责直接管理事务所内务，承担本所的宣传、外联、资料管理和公司博客资料的上传、文员工作、员工考勤、员工工作记录、绩效考核等日常工作；兼任财务部出纳，严格按照相关法律法规执行出纳工作，不得“坐支”，未经批准或出示领导批条，不得随意挪用资金；并做好相关记录工作。

(6)其他安排:由于人员有限，会根据实际工作情况临时作出岗位调整或额外工作安排，务必随时接受安排。

(二)实习的具体内容:

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习任务:

1、了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。

2、分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。

3、配合工作人员完成各种办公室日常工作。我被分司审计部，第一天早上很早就正式到公司报道，随后由负责审计业务的主任会计师给我介绍了会计师事务所的具体情况，主要从公司发展历史，机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。由于是第一天去我并没有什么事情可以做，看着公司的其他员工忙的不可开交，心里真的不是滋味，因为我没有业务可以做，也只有在那里看别的公司送来的一些资料，开始我觉得公司的凭证和账本有什麽好看的，可是我看进去之后我发现自己的想法是错的，以前觉得课本上的都见过，其实对于实际的凭证资料我完全不知道。

一切对于我来说真的很陌生。因此我就利用这些空闲时间翻阅一些会计的相关政策、法规。这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我提供了很好的学习机会，是我获得了行业相关的第一手资料。在事务所内跟随李老师熟悉情况，并帮忙完成各项办公室日常事物。第二天，办公室主任李老师带领我进行了一些档案整理工作，我被带到档案室，吓我一跳，那么多档案啊，我正发愁怎么找呢，老师把我领到一个角，我定睛一看才恍然大悟，原来是有顺序的，很快我们就将过去两三年的档案重新码放整齐，并按序号做以说明，在这期间进行了不少的体力劳动。另外，老师还手把手的教我们文档的装订方法，几个人一同练习，从排序，打孔，穿线一直到最后的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的，而这些工作也正式以后从业中最最基本的。在此期间，我们也有机会看到了大量的审计报告，验资报告，工作底稿等等一手的文字材料，让我们真实的感受到了事务所的具体工作，那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证。

然后，进入审计业务的实际练习操作阶段，主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿，起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。由于我们接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照，这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。

4、我和老师出外勤，上午十点多到达了今天要审计的单位，是一家出租汽车公司，派我们事务所来审计。公司资金都是很大的，光是上几百辆出租车这固定资产价值就已经上千万，另外市区的一些房租等琐碎的也多，算是大企业。这是我第一次自己接触底稿，新鲜极了。虽然前两天在办公室里看多了底稿，不过总不是自己弄的，没有太多感觉。今天我就坐在老师边上，老师最开始填写的是现金和银行存款审定表，边写边告诉我，哪个空格填什么，需要问出纳拿什么，怎么写。然后老师弄固定资产，固定资产清理，待摊费用等审定表，我在边上看着他计算，大致的过程了解了。对于一些金额颇大的我们持怀疑态度，需要抽查记帐凭证，我给老师打下手。出租车公司和其他企业有着很大不同的地方，就是营运执照，对于他们来说，车顶多2、3万，可是营运执照值10几万，所以我们部门领导也来了。

他让我抄那些司机和公司签订的协议，花了1个多小时的时间。开始有忙的感觉了，开心，明天还是要去那家公司审计，希望可以很快搞定。不过可惜，后来需要复印太多，我跑了很多趟复印室，没仔细看老师做事的过程了。完成年度审计业务，我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作，整理完成工作底稿，完成审计报告的编写，并装订成册。之后两天，事务所多数老师都出外勤了，恰好又有两个业务需要很快完成，据我老师说，自上次的集装箱车公司那复杂的帐目后，这家出租车公司也算是复杂。其实出租行业主要是收入和营运证这个无形资产的确认，只要这两块弄清楚了就没问题了。我填写了无形资产和预提费用的审定表，以及一些琐碎的抽凭工作，纳税申报表的复印等等。这样我在师事务所为期三周的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

(三)发现的问题和建议:

1、审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷，厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦，愈烦愈错，必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲。

2、事务所内部职员分工不明确，导致办事效率低，需要严格明确职责，节约时间。本来事务所人员就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的细节又很多，每个小问题都不能忽视，如果不合理安排劳动力，造成人力资源浪费，而严重影响工作效率，使得公司办事效率低下，信誉受损那就得不偿失了。

3、被审计单位人员态度不同，导致审计工作无法进行，需要审计人员不断提高自身的专业素质，还要有个要有个良好的沟通能力。

三、实习体会:

短短的三周实习是我对会计这个学科有了更深的认识:

第一、通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤，体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。体会到了作为一名会计人员必须具备的个人素质，应该具备的业务能力和身体素质，这样才能够更好的适应这样一项重要的工作。同时作为事务所的实习人员在审计过程中看到了很多账本账册，也同样体会到了作为一名会计人员，要对每一笔会计记录的真实性、完整性、合法性负责。每一笔帐的记录都要有依据，而且按时间顺序排列下来，每一个程序都要以会计制度为前提，为基础。提体现了会计的规范性。对于登帐:首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记计入记账凭证。然后根据记账凭证填写明细帐。期末，填写科目汇总表失算平衡表，最后哦登记入总帐，急转其成本利润，编制资产负债表，利润表，现金流量表登其他的会计报表，这只是一般的流程，现在都在使用计算机记账，但是我们实习的公司特意要求我们手工记账，因为这样我们才能够更清楚知道怎么样去结转成本利润，而不是依靠计算机来帮助我们完成，这也是在培养我们的思考能力。

第二、对于这次实习，还存在着一些不足之处，比如实习的时间太短，还有很多要我吗去学习的东西没有学到，对审计业务的了解也是浅尝辄止，也没有能够接触到更多的业务类型；再加上已经很久没有看书了，对于一些相对简单的业务处理对哦有些不知所措，之外关系最大的一点是课本上学的知识都是最基本的知识，是一成不变的，但是社会的变革与发展需要理论知识地推动，两者相辅相成，可能会影响实习吧。总之经过这次实习，虽然时间很短，可我学到的却是我大学两年中难以学习到的东西。会计本来就是烦琐的工作，在实习期间，我也曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。

第三、在这几个星期的工作中，我基本上经历了一个完整的审计过程。从中，我发现事务所出具的审计报告是经过大量的计算和核对的工作的。审计的同事是抱有怀疑，独立的态度工作，对客户三大报表的数目都会一一计算，当发现我们审计的数与客户提供的数有差异，或者今年与去年相比，数目的变化比较大的时候，审计的同事就会抓住客户问个不停，直到得到满意的答案为止。这其中需要的不仅仅是审计同事的专业技能，更重要的还有人与人之间的沟通的技能。

实习，虽然就此告一段落了，总之，在这一个多月的时间里我学到了不少课本上没有的知识，同时我也看到了自己的优点和缺点，也是我明白其实只要用功没有什么做不好的事，因为在这里实习我的能力得到了认可。这次实习经历对于我以后的工作真的是受益匪浅!再过不久，我就要跟许多大学毕业生一样走向会计岗位了。想到自己大学两年的学习，想到实习期间的所学所感，我觉得我能学有所用，在作好本职工作的基础上，成为社会发展进步必不可少的优秀的会计专业人员!

[篇五:财务审计整改报告]

***政府:

年初，***审计局对我县社会保障资金的归集、管理、使用情况进行了全面审计。针对财务管理及资金运行中存在的问题和薄弱环节，我们对审计整改工作进行了全面的安排部署和落实，现将整改情况汇报如下:

一、加强领导，明确整改工作责任。

市审计局反馈意见后，县政府及时召开常务会议，专门听取了财政、地税、民政、社保中心、残联等部门关于整改任务情况的工作汇报，再次分析了问题产生的根源。县长李丽同志进一步重申了审计整改工作的必要性和重要性，并提出了明确的整改措施和时限要求，把抓审计整改、促落实工作与县委开展的“治慢”工程结合起来。同时，为确保审计整改工作的成效，成立了由政府办公室牵头，财政、审计、监察等部门配合的整改工作督查组，具体督查审计整改落实的全部工作。

二、强化措施，抓好整改。

在县政府作出专门安排部署后，各部门、各单位对审计整改工作非常重视，立即着手落实，并把“抓落实、促发展、干到位”的工作总原则融入审计整改工作的全过程。整改详情如下:

1、针对欠缴社会保险基金的问题，一是县地税局建立了欠费单位信息档案和欠费登记台帐，逐户了解欠缴企业经营状况；二是督促欠缴企业拟定了清欠计划，并跟踪督促清缴；三是实行了养老、失业、医疗、工伤四项社保基金的统查统算制度，力求做到杜绝新欠，清理陈欠，应收尽收，以更好地保护广大职工的切身利益；四是加大政策宣传力度，利用税法宣传月、法制宣传日、税企座谈会、税法培训会以及到企业进行税费检查等时机，广泛宣传社保基金征缴政策，并以办税大厅电子显示屏、税务公告栏、广播电视、地税网站等媒体多渠道、多层面进行宣传，籍以增强企业的参保意识和广大职工的维权意识。止目前，县地税局已清缴欠费7万余元，其余欠缴部分已经列出清欠计划，正在加大力度清收。

2、针对行政事业单位未按规定比例核征养老保险基金的问题，上半年我县已制定补征计划，现正在进一步加大工作力度，力争在年底前补齐上年欠征部分，确保今年的养老保险基金审核征收到位。

3、针对“两金”未全额缴入财政专户的问题，审计结束后，县财政局已将“过渡账户”内的“两金”全部转入财政专户。同时撤消了“两金”过渡专户，修订了管理该项资金股室的工作职责，完善了相关的监管措施和办法。

4、针对社保存量资金保值增值的事项，县财政局按照财政制度的规定，对存量资金重新考虑设定了增值计划，使职工的养命钱稳步、快速增值。

5、针对县民政局将公益金支出赞助费4500元的问题，审计结束后，已冲减了相关账务，归还了公益金。

6、针对低保对象管理方面出现的情况，县民政部门又对全县的低保对象重新进行了核查登记，对个别不完全符合标准的低保对象已全部清退，对低保对象实行了“个案化”管理，规范了低保对象的档案管理工作，整个整改工作现已全部结束。同时明确了今后将坚持“动态管理、有进有出”的原则，管好、用好社保资金。

7、对县残联未足额收缴残疾人就业保障金的问题，今年，我县已改由地税部门征收，极大地提高了该项资金的征收率。止目前共收缴残疾人保障金近9万元，较上年增长近5倍。

三、规范资金运行，建立长效机制。

为进一步规范社保等民生资金的安全运行及保值增值，保证少出或不出问题，我县将把审计整改意见的落实、纠正工作作为一个新的起点，把民生资金管好、用好，把民生问题解决好。今后我们将从以下三方面抓起:

一是坚持社保资金“收得齐、管得住、用得好”的工作总要求，全面完善社保资金征管机制及体系建设工作，采取一切可行措施抓好清欠工作，遏制旧欠未缴、新欠又累现象的发生，确保社保资金链的安全运行及残疾人就业保障金的足额收缴。

二是把解决民生问题列入县政府的重要议事日程，进一步调整财政支出结构，保证城乡低保、再就业、医保、合作医疗等各项重点支出的需要，确保用于社会保障方面的资金投入随着社会经济的发展而逐年递增。

三是严格执行社会保障资金管理制度和规定，全面落实社会保障财务制度。按照社会保障财务制度的要求，进一步完善社会保障资金监管体系，切实加强社会保障和再就业资金的财务管理和监督工作，把日常性的监督检查工作作为规范社保资金运行的有效手段抓紧、抓实、抓出成效。

[篇六:财务审计整改报告]

我代表市人民政府，向市四届人大常委会第xx次会议报告20xx年审计工作报告中指出问题的整改情况。

一、高度重视审计整改工作

市四届人大常委会第九次会议审议了<关于2012年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告>，并作出了<关于加强对审计工作报告中指出问题整改监督的决定>。市政府高度重视市人大常委会审议意见，召开专题会议，研究部署审计整改工作，要求各部门单位强化审计整改责任，采取有效措施，切实纠正审计查出的问题。同时，要求突出长效机制建设，完善制度、强化措施、硬化手段、规范管理，防止类似问题再度发生。各相关责任单位高度重视审计整改工作，成立审计整改工作机构，制定审计整改工作方案，明确审计整改工作责任，落实审计整改工作措施，对审计查出的问题，认真研究，深刻剖析，逐条整改，对暂时不能整改到位的，制定整改计划，明确整改措施，限期整改到位。

截至10月底，<审计报告>中反映应整改的问题27个，已整改到位21个，涉及单位26个，正在整改的问题6个，涉及单位5个。家电摩托车补贴资金违规共立案调查23家，刑事拘留16人，取保候审12人，批捕1人。追回家电摩托车补贴资金733、27万元，取得了较好的整改效果。

二、审计整改落实情况

(一)关于年初预算编制不够完整和细化问题。20xx年市本级已编制国有资本经营预算，实行全口径预算管理，预算编制不够完整问题已整改到位。

年初预算不够细化问题，主要是预算编制时间与部分专项工作任务确定时间存在差异造成的。我市部门预算编制时间较早，一般于每年9月份开始编制下年预算，而一些专项资金如教育费附加和城市维护费等支出，具体安排项目在预算编制时无法确定，需要经过一定时间的调研论证，在次年5、6月份才能落实到项目，项目安排情况已单独向人大汇报。今年将督促有关部门提前做好专项资金项目准备工作，争取2014年相关支出与部门预算同步向人大汇报。

(二)关于部分用地单位至今年5月拖欠国土出让收入41593、94万元问题。今年以来，市政府对国土出让收入清欠工作抓得紧、谋划早，多措并举进行清缴。一是召开清欠动员大会和每月的工作调度会，研究部署清欠工作任务，调度清欠工作进展情况，督促清欠工作落实到位；二是加强职能部门协调配合，下达催缴通知书，组织人员上门催缴；三是强化清欠工作措施，对欠缴单位采取停办一切手续、不准参加新的土地招拍挂等措施。对无任何理由长期拖欠国土出让收入的单位，由国土部门提请仲裁，再通过司法程序进行强制收缴。在今年5月份以前收回4、11亿元的基础上，至10月20日，又收回国土出让收入欠款2451、57万元。

目前仍欠缴国土出让收入39142、37万元，其中:2012年以前欠缴20294、37万元，欠缴单位12个，2012年度欠缴18848万元，欠缴单位2个。14个欠缴单位中有两个欠缴大户:即小埠投资开发集团公司欠缴10200万元，占欠缴总额的26%；湖南中宁置业有限公司欠缴16650万元，占欠缴总额的43%。10月8日和10月17日，市政府分别专门召开国土出让收入欠款清缴调度会，要求欠款单位尽快缴清所欠国土出让收入，逾期未缴的收取一定滞纳金，小埠投资开发集团公司和湖南中宁置业有限公司均已承诺11月底前缴清欠款。

(三)关于国土出让收入xx3749、96万元未及时清算缴入国库作政府性基金收入，资金存放在市乡镇财政管理局和市非税收入管理局问题。2012年前，市级国土出让收入由市乡镇财政管理局负责设立专户统一征收，实行“收支两条线管理、财政直接征收、专户核算、收入分解、净收入上缴国库”征管模式。从2012年起，市级国土出让收入征收职能进行了调整，实行由市非税收入征收管理局委托市乡镇财政管理局征收模式，国土出让收入直接缴入市非税收入汇缴结算户，资金结算后由市非税收入征收管理局缴入国库纳入基金预算管理。

至20xx年12月，存放在市乡镇财政管理局“暂存款”的108305、49万元，主要是2012年前发生的未结算支付的预付款和保证金，以及部分项目未及时办理相关结算手续暂不宜确认为国土出让收入的款项，因此未及时缴入国库作政府性基金收入。今年以来，加大了这部分资金的清理力度，1-9月，已结算转入政府性基金收入39274万元，从20xx年10月起，市级国土出让收入将纳入市财政国库管理局财政专户管理，市乡镇财政管理局国土出让收入账户将予以撤销，今后类似问题将不会出现。

至20xx年12月，存放在市非税收入征收管理局“待查收入”账上余额36272万元，主要是因开发商竟得地块的土地出让金未全额缴清，暂未办理相关手续而未到市乡镇财政管理局开具一般缴款书，非税收入征收管理系统无法进行收入确认而影响了及时上缴。以上“待查收入”已于20xx年6月底前完成收入确认并全额上缴国库作政府性基金收入，已整改落实到位。

(四)关于国库集中支付指标结余挂账23856、9万元问题。主要是特设专户项目进度及上级指标下达过缓造成指标结余较大。这部分结余主要包括以下几个方面:一是工程在建、项目未完工或已完工但未办理结算形成的结余；二是特设专户项目进度过慢形成的结余；三是零星指标未及时清理使用形成的结余；四是待付的往来资金或代管资金结余；五是非税收入结余；六是项目完工结算后形成的专项净结余；七是正常经费结余。

今年7至8月，按照市人大及市财经工作领导小组要求，市财政局多次召集会议、制订方案，对市直集中支付单位指标结余情况进行了全面摸底清查，认真查找原因，提出了处理意见和建议。一是加强专项资金管理；二是及时清理零星指标；三是加强往来资金清算；四是加强财政监督检查；五是统筹安排结余资金。同时，拟在编制2014年部门预算时，将20xx年结余指标纳入部门预算，部分结余资金由市财政收回统筹安排。对已完工结算项目产生的净结余，由市财政收回，统筹安排用于下年度新增项目；对纳入预算管理，实行以收定支方式拨付的行政事业性收费、罚没收入、政府性基金收入，确定拨付比例时综合考虑上年度指标结余情况，对拨付后至下一年度7月1日仍有结余的指标，由市财政收回；有正常经费结余的单位，原则上不考虑追加工作经费，对拨付后至下一年度7月1日仍有结余的指标，由市财政收回。

(五)关于财政专户归口管理不彻底问题。近年来，我市认真贯彻落实<财政部关于清理整顿地方财政专户的整改意见>、<国务院办公厅转发财政部关于进一步加强财政专户管理意见的通知>和<财政部关于印发<财政专户管理办法>的通知>等文件精神，高度重视财政专户管理工作。一是狠抓财政专户清理整改；二是狠抓财政专户归并、撤销；三是狠抓财政专户归口国库管理。印发了相关文件，明确了工作职责，分工协作，逐步推进。同时，按照上级文件精神，建立健全财政专户管理长效机制，结合上级审计和同级审计提出的整改意见，出台相关管理制度，明确管理部门工作职责，强化内控机制建设，建立不相容岗位严格分离制度，完善财政专户信息管理系统，确保财政专户资金安全高效运行。至10月底止，除根据<湖南省非税收入管理条例>第二章第十一条规定保留“郴州市非税收入汇缴结算户”，并更名为“郴州市财政局非税收入专户”，加盖国库部门印章外，审计报告中所指定期存单55张已按相关规定归并到36张，9个非税收入专户已实现非税与国库共管，8个土地出让收入支出账户撤并工作正在进行中，预计本月可完成，市本级财政专户归口管理已整改到位。

这项工作得到了上级财政部门的充分肯定，在今年9月全省财政专户整改工作通报中，两个市受到省厅的表扬，郴州市是其中之一。

(六)关于部分政府性基金支出安排不合理，低于规定用途的比例问题。一是根据有关政策精神和要求，从2014年起，散装水泥办、墙改办作为参公单位编制预算，所有工作经费将列入公共财政预算，不再从基金预算中列支；二是根据<湖南省财政厅关于取消部分非税收入项目省级分成的通知>(湘财综[20xx]17号)规定，自20xx年7月1日起取消“两项基金”上缴省级部分。今后将进一步规范项目申报程序，积极开展项目调研活动，加大对相关项目建设的支持力度，严格执行<郴州市本级财政专项资金使用管理办法>的规定，努力提高资金的使用效益。

三、下一步的工作措施

(一)进一步完善预算管理机制。一是推行预算绩效管理。坚持绩效优先理念，强化部门预算支出主体责任。从2014年起凡是向市本级财政申报50万元以上的项目，必须同步申报绩效目标。预算批复时同步批复绩效目标，预算执行时同步跟踪绩效目标。对没有按时完成绩效目标，工作不规范，评价结果差的，下年度不予安排或调减预算。二是建立资产配置预算审核制度，加强政府采购方式审批，实行基本建设计划申报，促进预算编制与行政事业单位资产管理有机结合。三是完善政府采购预算编制。加强政府采购方式审批，在批复政府采购预算时一并批复政府采购方式。四是加强专项资金预算管理。合理设定专项资金，逐步淡化专项资金“基数”的观念，加大资金整合力度，统筹安排，形成合力，集中财力办大事，提高专项资金预算编制的科学化、规范化水平。

(二)进一步强化财政精细化管理。一是加强对宏观经济形势的科学研判，密切关注财税政策的调整，切实将研判结果及财税政策变更对我市财政的影响纳入到财政收入管理中。同时，积极跟踪“营改增”改革后续政策，实时掌握该项改革对财税、企业的影响及改革成效，确保财政收入全面、真实、合理，努力做到财政收入管理精细化、科学化。二是做好预算基础业务管理，加强预算指标管理。依法按时批复年度市级部门预算，及时将部门预算指标导入指标管理系统，严把资金审核关，严格按资金支付审批程序拨款。三是强化专项资金监管，把专项资金使用情况作为财政监督和绩效评价的重中之重，综合运用国库集中支付、政府采购、专项检查等监管手段，对专项资金使用实行全过程控制监督，不断提高专项资金使用效益。四是积极推进财政监督转型，从2014年起财政监督检查机构全程参与部门预算编制执行，推动财政监督由注重事后监督向注重事前、事中、事后监督的全过程监督转变，由突击性、专项性检查向日常性、常态化检查转变，建立起预算编制、执行、监督、评价相互制衡的管理机制。

(三)进一步加强政府投资监管。一是严格预算评审。严格执行财政、审计和建设三家联合印发<关于加强市本级政府投资项目建设工程预算控制管理有关问题的通知>(郴财办[20xx]12号)，明确预算控制价的约束作用，对不执行预算控制价管理的政府投资项目建设工程，财政部门不拨付建设资金、招标主管部门不予招标备案，审计机关依据有关规定予以核减。二是加强重点环节监管。严把招投标关、变更关和监理关，明确投资概算调整的审批程序，严格控制项目设计变更和现场签证，对重点项目实行审计全程跟踪审计，控制建设成本。三是建立投资项目资金绩效和风险评价制度。由市财政局牵头，组织专家和中介机构成立资金绩效和风险评价小组，对项目资金概算、预算执行、财务管理、债务风险等进行评审，为项目建设决策提供依据。四是建立投资项目资金监督检查制度。由市审计局牵头，抽调专家组成监督检查小组，定期对项目建设进行跟踪监督检查，以便及时发现问题、及时处理违法违规事项。

(四)进一步健全审计整改长效机制。一是建立审计整改问责和责任追究制度。各单位主要负责人是审计整改的第一责任人，也是问责和责任追究的重点对象，问责的主要内容要在整改措施和整改效果等方面追究相关人员责任。二是建立审计整改结果报告制度。被审计单位要在一定时间内，向政府、人大报告整改落实情况，并逐步公告被审单位审计整改结果，对拒不整改或整改不力的予以曝光。三是建立审计整改跟踪检查机制。在一定时间范围内，跟踪检查被审计单位执行审计决定、采用审计报告意见与建议以及处理审计移送事项的结果情况；进一步建立健全审计结论落实反馈制度和审计回访制度，确保审计提出的意见和建议得以落实，发现的问题得以整改。

以上报告，请予审议。

新事业单位会计制度
国库集中支付项目 第六篇

[篇一:事业单位会计制度]

一、为了贯彻<事业单位会计准则>(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。新事业单位会计制度。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位；向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位；向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，shuì一般纳税人的，其购进非自用(如用于生产对外销售的产品)材料所支付的增zhí shuì款不计入材料成本。这里所说的“非自用”按汉语意思理解就是不是本单位使用的，虽然在括号里对“非自用”作了解释，但是“非自用”的说法既不科学也不准确，甚至和<事业单位会计准则>相违背，<事业单位会计准则>第五条明确规定:“事业单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算”。笔者认为，既然是“非自用”，按会计主体原则的规定，单位就不应该对其核算，当然也就没有必要对其做出计价规定。

(三)“固定资产”科目的核算内容的规定中，部分经济业务的账务处理方法的规定欠科学

1、对动植物的入账价值及处理方法未做规定

2012年4月1日执行的<事业单位财务规则>，将动植物列入存货和固定资产范围，但是，会计制度只在内容中提到动植物，单位对其计价及核算做任何规定，导致其会计核算无参考依据。

2、融资租入固定资产的账务处理方法规定有误

<事业单位会计制度>在“在建工程”科目的核算内容中规定，事业单位融资租入需要安装的固定资产，在设备安装完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目，同时借记“非流动资产基金——在建工程”，贷记“在建工程”。这样的账务处理要想保证借贷方相等，只能是在安装期内将融资租赁设备的租金付清后才成立，这在实际工作中显然是不可能的。例如:融资租入需要安装的专用设备一台，租赁协议约定设备价款30万元，分三年等额支付租金，同时支付运杂费1万元，安装费3万元，按制度的规定应做如下处理:

借:在建工程340000

贷:长期应付款300000

非流动资产基金——在建工程40000

同时，借:事业支出40000

贷:银行存款40000

安装完毕，交付使用时，如果按会计制度的规定，

借:固定资产340000

贷:非流动资产基金——固定资产40000

同时，借:非流动资产基金——在建工程40000

贷:在建工程340000

在建工程转入固定资产的是34万元，而其占用的资金仅为4万元，显然借贷方不等。

3、购入固定资产扣留质量保证金的账务处理欠科学

新制度规定，购入固定资产扣留质量保证金的，扣留的保证金部分在计入固定资产和在建工程价值的同时增加了固定资产和在建工程占用的资金，笔者认为，这样的处理欠妥当，按照融资租入和分期付款购买固定资产的规定，设备款未付的部分不应增加非流动资产基金，体现账务处理原则的一致性。

4、基建支出并账的问题未从根本上得到解决

新制度增设了在“在建工程——基建工程”科目，核算由基建账套并入事业单位会计的在建工程成本，同时规定，事业单位的基本建设投资应当按国家有关规定单独建账，单独核算，同时按事业单位会计制度的规定至少按月并入在建工程科目反映。并在<新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定>中对并账做出了规定。实质上，事业单位基本建设投资的核算仍然设两套账，同时执行<国有建设单位会计制度>和<事业单位会计制度>两套制度，基建投资信息定期在事业单位会计账面反映，并未从根本上解决基建支出完全并入事业单位会计核算的问题，同时增加了会计核算的工作量，也给会计理论教学带来困扰。

5、收支类科目核算内容的规定不完整，难以满足实际工作的需要

新的<事业单位会计制度>在各收入和支出科目的核算内容的规定中，除在“财政补助收入”科目的核算内容中，对国库集中支付的直接支付方式下，购货退回的账务处理分本年度和以前年度做出规定外，其余的收支科目都未对收入退还和支出收回做出处理规定，导致收支类科目的核算内容不全面，使实际工作中发生此类业务时，无规可循。

二、进一步完善<事业单位会计制度>的建议

(一)进一步规范和完善会计科目的核算内容，准确清晰地反映经济业务活动的具体情况

1、单设“生产成本”和“产成品”科目，对事业单位自行生产存货的业务进行核算。或者对此类业务的账务处理不做具体规定，只在宏观上规定参照企业会计的做法即可。因为自行加工存货，涉及到产品生产费用的归集和分配，<事业单位会计制度>很难对其核算做出全面具体的规定，参照企业的做法更科学、更规范。

2、将“库存现金”的盘亏作为待处置资产核算，体现“待处置资产损益”核算内容的完整性。

事业单位会计制度规定:资产处置包括资产的出售、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。“库存现金”作为货币性资产，其盘亏理应通过“待处置资产损益”核算。

3、设置“专款收入”和“专款支出”科目，核算非财政专项资金收支业务，在年终转账时，将“专款收入”和“专款支出”的余额转入“非财政补助结转”，能够更清晰地反映专项资金收支的执行情况，体现专款专用的原则，同时减少非财政收支科目的核算层次。

(二)全面、科学的界定和表述固定资产和存货的入账价值

1、明确规定动植物按实际成本计价。初始入账时，达不到固定资产标准的作为存货入账，达到固定资产标准的作为固定资产入账，对已入账的动植物价值不做后续调整。

2、取消“自用”和“非自用”材料的说法，用“事业用”和“经营 用”材料代之，使材料入账价值的表述更科学、严谨。

材料的计价是材料核算的关键，事业单位按<事业单位财务规则>的规定可以在完成事业计划的前提下进行经营活动，且经营活动可以不独立核算。为满足有经营活动的单位会计核算的要求，会计制度不应按自用和非自用材料确定入账价值标准和科目的使用方法，而应按事业用和经营用材料分别给出计价和账务处理方法，这样才便于理解和使用，因为按<中华人民共和国增zhí shuì暂行条例实施细则>第二十九条规定，非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税。事业单位的事业活动一般不涉及或很少涉及增zhí shuì应税行为，即便是涉及增zhí shuì，一般也按小规模纳税人计税，所以完全可以按事业用和经营用作规定。

3、规范融资租入和扣留质量保证金购买固定资产的账务处理方法

4、融资租入需要安装的固定资产，在固定资产安装完毕，交付使用时，应借记:固定资产，贷记:在建工程，同时借记:非流动资产基金——在建工程，贷记:非流动资产基金——固定资产。依上例，在设备安装完毕，交付使用时，借:固定资产340000，贷:在建工程340000；同时，借:非流动资产基金——在建工程40000，贷:非流动资产基金——固定资产40000，符合借贷记账法的记账规则。

(三)扣留质量保证金购买固定资产的账务处理

不管是否取得全额发票，对于扣留的质保金部分，应不增加固定资产占用的资金，也就是不计入“非流动资产基金——固定资产”的贷方，在支付扣留的质保金时再做非流动资产基金的增加，便于信息使用者理解和运用。

(四)将基本建设资金的核算完全纳入事业单位会计核算体系

为全面反映事业单位的财务状况和收支情况，简化事业单位会计的核算工作，取消事业单位基本建设资金设两套账核算的办法，将事业单位的基本建设资金的核算完全并入事业单位会计制度。在会计制度中明确规定达到基本建设投资额度的具体数值，增设“基本建设支出”、“基建拨款”“基建借款”和“工程物资”等总分类科目，用来核算事业单位基本建设投资业务，使事业单位各项经济业务用同一会计制度核算，体现会计核算的完整性。

(五)完善收入和支出类科目的核算内容，使相关经济业务的核算有据可依，有规可循

按照制度规定的国库直接支付方式下购货退回业务的处理原则，其他的收入类科目也应分退回本年度和以前年度做出具体处理规定，如退回本年度的做收入时的相反分录，退回以前年度的事业收入、附属单位上缴收入、其他收入时，应借记“非财政补助结转”或“事业结余”贷记“银行存款”；“经营收入”退回不分本年度和以前年度，用红字做收入处理。同时对所有非经营性支出类科目，也应分收回本年度和以前年度的支出做出明确规定，如收回本年度的做支出时相反分录，收回以前年度的应借记“银行存款”等，贷记“非财政补助结转”或“事业结余”。“经营支出”收回不分本年度和以前年度，做支出时的相反分录。

(六)进一步完善会计报表体系

新会计制度为贯彻准则受托责任和决策有用相结合的会计目标，借鉴国际惯例，建立了新的财务报告体系，新的财务报告体系由资产负债表、收入支出表、财政收入支出表三张报表和报表附注组成，增加了财政补助收入支出表，对资产负债表和收入支出表的结构进行了调整，取消了资产负债表中的收入和支出项目，在资产负债表中按照流动性和非流动性排列资产负债表项目，按照多步式结构设计收入支出表，与企业会计的财务报告格式更加趋同。使报表提供的信息更为科学、精确。但是，现有的财务报表体系难以反映现金收支的重大增减变动情况，如资产负债表只反映某一时点的资产负债情况，收入支出表反映收支的变化及结转和结余、及结余分配的形成过程和结果，而事业单位的管理者、贷款银行及其他信息使用者更关心现金的增减变化情况，了解单位的偿债能力和支付能力。为满足信息使用者的要求，更好的体现事业单位决策有用的会计核算目标，建议事业单位借鉴企业会计的经验，编制反映单位现金流入、流出状况的现金流量表，有助于会计信息使用者了解单位的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力，为单位领导层运筹资金提供基础资料，使会计报表的内容更完善。

[篇四:新<事业单位会计制度>讲解]

为了适应财政改革和事业单位财务管理改革的需要，进一步规范事业单位的会计核算，根据<事业单位会计准则>(财政部令第72号)(以下简称<会计准则>)，财政部近日修订印发了<事业单位会计制度>(财会[2012]22号)(以下简称<会计制度>)，自2013年1月1日起全面施行。

财政部修订<会计制度>酝酿已久，早在2007年即启动了相关的修订研究工作，在适当借鉴国际经验并充分考虑我国事业单位实际情况的基础上，起草了<会计制度>修订初稿，并不断修改完善。2012年初，配合<事业单位财务规则>(财政部令第68号)(以下简称<财务规则>)的修订发布，对原来形成的<会计制度>修订初稿进行了修改，经过2012年一年来的广泛调研、反复论证、公开征求社会各方面意见、多次征求财政部部内相关司局意见、开展实务模拟测试以及多轮修改完善，最终于2012年12月19日修订印发<会计制度>。

<会计制度>篇幅近5万字，通过详细规定会计科目使用及财务报表编制，较为全面地规范了事业单位经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。该项制度实现了与<财务规则>和相关财政改革及法规政策的较好协调，既继承了原制度的合理内容，又体现了若干重大突破和创新。与原制度相比较，新<会计制度>主要有八大方面的变化:一是配套新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容；二是创新引入了"虚提"固定资产折旧和无形资产摊销；三是明确规定了基建数据定期并入事业单位会计"大账"；四是着力加强了对财政投入资金的会计核算；五是进一步规范了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算；六是突出强化了资产的计价和入账管理；七是全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明；八是系统改进了财务报表结构和体系。

上述重大改革举措兼顾了事业单位财务、预算、资产、成本等方面管理的需要，将促使事业单位的财务状况、事业成果、预算执行情况得到更为全面、真实、合理的反映，对于提高事业单位会计信息质量、加强财政对事业单位的科学化精细化管理、提升事业单位的财务管理水平、促进事业单位健康可持续发展将发挥积极作用。

为了各事业单位财务人员掌握新制度的重难点，进一步规范事业单位的会计核算，本课程详细讲解了新制度的主要内容及新旧对比。

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