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预算业务管理办法

2016-12-01 12:52:28 成考报名 来源:http://www.chinazhaokao.com 浏览:

导读: 预算业务管理办法(共9篇)公司预算管理制度环成公司预算管理制度第一章 总则第一条 为了规范环成公司(以下简称总公司)财务管理行为,提高财务管理水平,使总公司预算工作健康有序的进行,特制定本制度。第二条 总公司预算是以实现总公司战略目标和发展规划为前提编制的全面预算。全面预算以业务预算、资本预算为基础,以盈利为目标,...

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公司预算管理制度
预算业务管理办法 第一篇

环成公司预算管理制度

第一章 总则

第一条 为了规范环成公司(以下简称总公司)财务管理行为,提高财务管理水平,使总公司预算工作健康有序的进行,特制定本制度。

第二条 总公司预算是以实现总公司战略目标和发展规划为前提编制的全面预算。全面预算以业务预算、资本预算为基础,以盈利为目标,以现金流为核心。

第三条 总公司编制预算的目的是有效地组织与协调总公司及各子公司(或分公司)的经营活动,完成总公司既定的经营战略目标。

第四条 总公司预算管理采取分级归口管理。总公司预算委员会作为预算计划的领导机构,领导部署总公司及各子公司(或分公司)的预算编制工作。总公司财务中心作为总公司预算的执行机构,负责组织实施总公司的预算。各子公司(或分公司)预算委员会负责本公司预算的组织落实,财务中心负责控制、分析和检查。

第五条 总公司采取年度编制预算,季度进行调整,按月分解预算的操作方式,以增强各项经营活动的计划性和连续性。

第六条 总公司编制预算时遵循:坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;坚持权责对等原则,确保切实可行。

第七条 本制度适用于环成公司总部及各子公司(或分公司)。

第二章 预算管理的组织机构及职能

第八条 预算委员会分总公司预算委员会和子公司预算委员会。

总公司预算委员会构成: 预算委员会主任:总经理

预算委员会委员:副总经理、财务总监、营销总监、财务管理部部长、会计核算部部长、企业发展部部长、人力资源部部长、各子公司(或分公司)经理 。

执行委员:财务总监

第九条 总公司预算委员会主要职责

1

通过研究制定总公司年度经营战略及经营计划拟订总公司预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法:

一、审议、平衡预算方案,组织下达预算;

二、审查总部及各子公司(或分公司)的预算,协调总部、子公司(或分公司) 预算编制和执行中的问题;

三、组织审计、考核预算的执行情况,督促各单位完成财务预算目标。 四、根据市场变化,在预算期内及时调整总公司年度经营战略及经营计划,修 改年度经营预算;审批子公司(或分公司)预算调整方案;

五、实施预算控制,定期比较实际业绩与预算业绩,分析两种业绩的差异,做出管理决策,提出纠正不利趋势的措施;

六、分析总结年度预算执行情况。

第十条 总公司财务中心作为预算委员会的执行机构,其职责:负责组织总公 司及各子公司(或分公司)预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等工作:

一、汇总总部、子公司(或分公司)的初步预算,提出建议事项和初步预算报 表,提交预算委员会讨论;

二、跟踪监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进 管理的措施和建议;

三、给总部、子公司(或分公司)提供编制预算的各种报表,培训和指导公司 各部门、子公司(或分公司)编制预算;

四、据年度预算执行情况,编报预算执行情况及分析建议报告;处理其他有关 预算推行中出现的问题。

第三章 预算的编审、上报程序

第十一条 总公司编制预算时按照"自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序进行。

一、上报预算草案 每年的9月31日前,总公司总部及各子公司(或分公司)

将本公司下年度预算草案上报到总公司财务中心,由财务中心负责汇总后提交总公司预算委员会;

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二、下达目标:每年的10月中旬总公司董事会根据总公司发展战略和对预算期

经济形势、市场情况的初步预测,提出下一年度总公司经营战略目标,并确定预算编制原则和各子公司(或分公司)预算年度的经营目标,由财务预算委员会下达各预算执行单位;

三、编制上报:总公司总部及各子公司(或分公司)按照总公司预算委员会下

达的经营目标和原则,结合自身经营特点以及预测的执行条件,提出详细的预算方案,于10月底前上报总公司财务中心;

四、审查平衡:总公司财务中心对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、

汇总,提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中,预算委员会进行协调,对发现的问题提出初步调整的意见,于11月底前反馈给有关预算执行单位予以修正;

五、审议批准:总公司财务中心门在有关预算执行单位修正调整的基础上,编

制出总公司预算方案,报预算委员会讨论。对于不符合总公司发展战略或者预算目标的事项,总公司预算委员会责成有关预算执行单位进一步修订、 调整。在此基础上,总公司财务中心正式编制总公司年度预算草案,于12月中旬提交董事会或经理办公会审议批准;

六、下达执行:总公司财务中心将经预算委员会审议批准的年度总预算,在12

月31日前批复给总公司总部及各子公司(或分公司)。

第四章 预算的编制内容及依据

第十二条 预算是对总公司经营战略和经营目标以货币方式的具体表述,是控制生产经营活动的依据。预算不只是控制支出的工具,是合理配置企业资源的手段。总公司编制财务预算按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行。

第十三条 总公司编制预算之前首先应确定总公司的经营战略与经营目标,以

便进一步确定总公司的基本经营方针和年度经营方针。基本经营方针,是确立公司长期发展目标。年度经营方针,是当年具体化的方针。

第十四条 在编制年度经营预算前,应先确定以下年度经营方针:

公司年度销售目标、利润目标、销售价格政策、经营推广计划、应收帐款政策、

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市场占有率方针、销售费用的方针、员工薪酬体系、福利、教育、培训的方针、设备投资、研究开发费、广告宣传费的方针、成本控制的方针、资金运用的方针、员工激励的方针等,以保证编制预算的切实可行。

第十五条 业务预算 一、汽车销售预算

销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制应以销售预算为基础。销售

预算主要内容应包括:销量、单价、销售收入。销量根据市场预测并结合企业生产能力确定。单价根据价格决策确定。收入是单价和销量的乘积。销售预算通过分品种、分月份、分销售区域、分业务员来编制。

二、汽车采购预算

采购预算主要内容应包括:商品单价、采购数量和采购成本构成。编制采购预

算应保证商品的采购量、销售量、库存量之间的合理比例关系,避免商品的供应不足或超储积压。

三、汽车维修生产预算 1、直接材料预算

直接材料预算要根据维修生产产值预算编制,但应考虑原材料的存货水平。 2、直接人工预算

直接人工预算以维修生产产值预算为基础编制,主要内容包括:预计维修台辆、

单位维修产品工时、人工总工时、每小时工资成本、人工总成本。

3、制造费用预算制造费用预算可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变

动制造费用以维修生产预算为基础编制。固定制造费用,需要逐项进行预计。

四、汽车保险业务预算

1、保险业务预算通过分品种、分月份、分销售区域、分业务员来编制。 2、依据保险业务预算,按照行业和本公司的业务规定预算业务支出。 五、期末存货预算

期末存货预算反映期末商品存货、材料存货的预计数,为正确计量预计损益表

中的销售成本、资产负债表中的期末存货提供依据。期末存货预算根据销售预算、直接材料预算、制造费用中的物料预算编制。

六、期间费用预算

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1、销售费用预算:以销售预算为基础,在分析销售收入、销售利润、销售费用 的关系基础上编制,力求实现销售费用的最有效使用。在草拟销售费用预算时,应对过去的销售费用进行分析,考察过去销售费用支出的必要性和效果。销售费用预算应和销售预算相配合,应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。

2、管理费用预算可以过去的实际开支为基础,按预算期的可预见变化来调整。 应充分考虑每项费用开支的必要性,以便提高费用效率。

第十六条 资本预算

资本预算是总公司针对预算期内进行的资本性投资计划而编制的预算,包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算。

一、固定资产投资预算是总公司对预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算,根据总公司投资决策项目计划和年度固定资产投资计划编制。总公司及各子公司(或分公司)处置固定资产所引起的现金流入,也应列入资本预算。

二、权益性资本投资预算是总公司对预算期内为取得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算,包括:

1、根据总公司投资项目计划编制的权益性资本投资预算;

2、对总公司转让权益性资本投资或收取被投资单位分配的利润所引起的现金 流入的预算。

第十七条 筹资预算是总公司根据预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款、债券还本付息的情况而编制的预算。

第十八条 财务预算

财务预算以预计现金预算、预计资产负债表和预计损益表形式反映。 一、现金预算 按照现金流量表主要项目内容编制反映总公司预算期内一切现金收支及其结果的预算。财务预算以业务预算、 资本预算和筹资预算为基础,作为其他预算有关现金收支的汇总,总公司将主要其作为资金调控管理的依据。

二、预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制,综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、维修生产预算、商品采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

三、预算损益表是按照损益表的内容和格式编制,反映总公司及各子公司(或

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预算部管理及考核办法
预算业务管理办法 第二篇

预算部管理机制及考核办法

为合理编制工程造价,规范预、结算工作程序,有效控制项目成本。必须加大对项目成本核算的跟踪、监控力度,实行项目预算主管为项目预、结算的直接责任人,负责本项目的施工图预算、割算、施工过程中的成本预控、竣工结算的编制和审计工作,做到事前科学、合理的成本目标制订; 事中有效的成本控制; 事后准确的成本状况分析、信息反馈,实现三位一体的系统管理过程。最大限度的降低工程成本,节约投资,从而实现利润最大化,根据公司现状及经营情况,特制定本办法。

一、 预算人员分工

1、为了提高预算人员工作的积极性,改掉以前吃大锅饭的管理体制,实行能者多劳多得的原则,并使新的预算人员尽快成长起来,能够早日独立完成工作,将预算人员根据工作能力分为预算主管、预算员两种级别。预算主管由公司统一任命,具有独立完成预、决算的编制、审核能力,可负责项目的预算、割算、成本控制、决算审计等工作。预算员不能独立完成预、决算工作,但也能独立完成某一单项工程预算的,也可协助预算主管工作的。预算员在经过几年的工作历练,如果也能独立完成预、决算工作的也可提拔为预算主管。

2、工作职责

(一)、预算主管:

2.1能够熟悉掌握国家的法律法规及有关工程造价的管理规定,精通本专业理论知识,熟悉工程图纸,掌握工程预算定额及有关政策规定,正确编制和审核预、决算工作。

2.2负责施工项目的全过程成本控制,做好工程预算、进度割算、成本预控、结算工作,及时正确办理和完成预(结)算工作。

2.3经常深入施工现场,了解工程实际情况,对设计变更、现场工程施工方法、更改材料价差、以及施工图预算中的错算、漏算、重算等问题,能及时做好调整方案;为竣工决算做好准备。

2.4对项目进行全过程跟踪、指导现场签证单的会签,并督促项目部随时做好现场签证工作,做到遂发生遂签证,不要等到结算时才补签,杜绝甲方项目负责人及预算人员换人而无人知道签证事由的发生,给公司造成不必要的损失。

2.5参加图纸会审、设计交底及预(结)算审查会议,发现的有关施工图纸的问题,应及时向技术负责人反映。根据有关文件规定配合解决预(结)算中的问题。

2.6负责及时收集各种编制工程预决算的资料:包括施工图纸(图纸收、放)、施工合同、图纸会审记录、涉及经济方面的会议纪要、施工方案、施工组织设计、设计变更与现场签证、施工技术核定单、材料批价单等,(涉及经济方面的签证、设计变更、材料批价单、索赔清单等必须保存原件),并将资料分类整理、编号,建立台账,台账

的建立应分类(如:2014年学校改造工程:里面包含所有与甲方结算的成套资料,比如签证单、联系单、批价单、竣工图纸、结算书等,与工队的结算资料等)建立并装订成册妥善保管。

2.7各分部工程完成后,及时编制各分部工程结算书。

2.8工程竣工结算书外报后,根据合同约定,及时催促甲方或咨询公司进行工程结算的审计审核工作,在工程结算的审计审核工作,确保审计工作能保质保量按时完成。在审计过程中,出现不利于我方的问题,须及时向公司主管领导汇报,以便及时处理、解决。

2.9 正确及时编制竣工决算,随时掌握预算成本、实际成本,做到心中有数。

2.10竣工结算完成之后,对典型工程案例应编制工程结算成本和目标成本的对比分析,并总结项目目标成本控制的经验和教训,及时完成工程结算资料的归档。

2.11严格执行保密制度,做好各项预算文件的保密工作。

2.12负责或参与投标工程的预算编制工作。

2.13协助部门经理做好各类经济预测工作,提供有关测算资料。

2.14及时完成部门领导交办的其它工作。

(二)、预算员:

2.1能够熟悉掌握国家的法律法规及有关工程造价的管理规定,精通本专业理论知识,熟悉工程图纸,掌握工程预算定额及有关政策规定,正确编制和审核预、决算工作。

2.2熟悉施工图纸懂得施工工艺和施工工序,协助预算主管做好工程预算、进度割算、成本预控、结算工作,及时办理和完成预(结)算工作。

2.3经常深入施工现场了解施工情况,努力提高业务水平,提高编制工程预算的质量。

2.4参加图纸会审、设计交底及预(结)算审查会议,发现的有关施工图纸的问题,应及时向技术负责人反映。根据有关文件规定配合解决预(结)算中的问题。

2.5负责或参与投标工程的预算编制工作。

2.6加强业务和专业知识的学习,不断提高业务技能,熟悉和掌握预算软件的使用,提高实际的工作效率。

2.7各分部工程完成后,及时编制各分部工程结算书。

2.8及时收集有关定额及价格信息的变化情况,如实向领导反映经济信息。

2.9 及时完成部门领导交办的其他工作。

3、考核办法:(方案一、方案二)

方案一、

预算主管:实行基本工资+提成的工资机制,即平时公司每月开基本工资,然后根据自己负责的预算项目进行提成,提成标准如下:

3.1 预算

【预算业务管理办法】

3.1.1预算编制执行1996年《山东省建筑、安装工程综合定额》的,根据工程的结构形式、复杂程度,提成标准按照预算工程总造价的1‰-1.5‰的15%提取。

3.1.2预算编制执行2003年《山东省建筑、安装工程消耗量定额》的,根据工程的结构形式、复杂程度,提成标准按照预算工程总造价的

1.5‰的15%提取。

3.1.3预算编制执行清单报价的:①清单报价不计算工程量的,只计算措施费和清单不包括的内容而又必须包括在报价内的,按照预算总造价的0.6‰-1‰的30%提取。②编制清单报价的:提成标准按照预算工程总造价的2.5 ‰-3 ‰的15%提取。

3.1.4投标工程,根据标的调整预算报价的,一个投标单位收取预算编制费1000元,每增加一个投标单位增加500元,预算人员提取收费的20%。

3.2 结算

3.2.1结算编制执行1996年《山东省建筑、安装工程综合定额》的,根据工程的结构形式、复杂程度,提成标准按照结算工程总造价的2‰- 2.5‰的15%提取。

3.2.2结算编制执行2003年《山东省建筑、安装工程消耗量定额》的,根据工程的结构形式、复杂程度,提成标准按照结算工程总造价的

2.5‰-3‰的15%提取。

3.2.3清单结算根据工程的结构形式、复杂程度,提成标准按照结算工程总造价2‰的15%提取。

3.3 预、结算、成本预控、全过程服务:

3.3.1根据工程的结构形式、复杂程度,提成标准均按照工程结算总造价的4‰-5‰的15%提取。

预算员:预算员的工资由公司统一发放。

预算主管也可根据自己负责的项目工作量的大小,找几个预算员(统

预算管理办法
预算业务管理办法 第三篇

预算管理办法

第一章 总 则

第一条 为强化内部控制,防范经营风险,提高管理水平和经济效益,确保经营活动“科学、规范、有序、受控”,制定本办法。

第二条 本公司实行全面预算管理,全面预算管理是采用价值形式对公司经营活动进行预测、决策、目标控制和业绩评价的管理方式,是对战略目标和发展规划进行总体安排的一项重要管理活动。

第三条 预算管理基本任务

(一) 明确内部各部门预算管理的职责和权限;

(二) 确定经营目标和实施方案;

(三) 对经营活动进行控制、监督和分析;

(四) 考核、评价各责任主体工作业绩。

第四条 预算管理基本原则

(一) 目标引导,过程控制;

(二) 全面覆盖,确保重点;

(三) 量入为出,综合平衡;

(四) 权责明确,分级实施;

(五) 规范运作,反馈及时。

第二章 预算管理组织机构

第五条 预算管理组织机构分为两级:预算管理委员会,各预算管理责任部门(总部各部门、项目部)。

第六条 预算管理委员会由公司负责人、三总师及有关部门的主要负责人组成,是预算管理的最高决策机构。委员会负责确定年度经营目标,审批年度预算方案及其调整方案,组织预算考核,审批奖罚方案。其主要职责是:

(一)审定预算管理办法和实施细则;

(二)审议、批准本单位预算方案;

(三)审议、批准本单位预算调整方案;

(四)协调部门间的矛盾或分歧事项;

(五)督促和检查本单位预算方案的实施;

(六)接受并分析预算执行报告,评价预算责任主体业绩并审批奖罚方案。

第七条 预算管理工作由公司总会计师负责组织,财务产权部牵头具体负责预算的编制、初审、平衡、调整和考核等工作,并根据监督预算执行情况,分析预算与实际执行的差异,提出改正措施和建议。其主要职责是:

(一)制定本单位预算管理制度;

(二)提供各部门编制预算所需要的报表格式;

(三)收集并提供各部门所需要的以供编制预算的参考资料;

(四)汇总各部门的初步预算,提出建议事项,向预算管理委员会提交预算报告草案;

(五)督促预算编制的进度;

(六)比较与分析实际执行结果与预算的差异情况;

(七)劝导各部门切实执行预算有关事宜;

(八)其他有关预算执行的策划与联络事项。

第八条 预算责任部门工作职责

(一)战略管控部门审核项目部提供的项目和年度施工组织设计,包括设计方案、工程进度和主要实物工程量;根据审批的预算优化施工组织设计和重大技术方案;按审批的施工组织设计组织施工,并及时将施工中与施工组织设计不相符的部分反馈给相关预算部门,以便纠正偏差或调整预算;根据相关预算部门编制的施工组织方案和相应工程量,编制项目施工预算和年度施工预算;根据施工合同编制结算资金收入预

算和分包结算资金支出预算;根据审批的总预算或者根据调整后的施工组织设计编制调整预算。

(二)市场营销部提供年度市场开发目标和市场开发经费预算,编制调整预算并按照经审批的预算开展市场开发工作;参与制定企业中长期市场营销经营战略计划和方案,制定公司年度国内市场营销经营目标计划和公关策划。

(三)资产管理部门提供公司年度设备采购计划和支付计划;提供年度材料采购计划和支付计划;提供年度设备大修理计划;组织实施经审批的相关预算方案;分析预算执行情况,反馈预算执行信息,提出预算调整方案。

(四)人力资源部门提供年度劳动力计划;制定年度工资标准;人力资源部根据各部门上报的部门人员需求计划,参考通货膨胀系数制定的工资增长体系、员工加薪计划、职工人数、公司薪资结构、绩效考核体系和相关国家及地方政策等资料,结合各部门岗位、职责变动情况编制公司年度工资预算及各项社会保险费预算;根据预算调整劳动力计划,动态管理劳动力。

(五)财务产权部门负责牵头、督促各部门按时提供其编制的各项部门预算;编制非其他部门负责的各项子预算;统筹安排,综合平衡,量入为出,编制好各项总预算,包括资产负债预算、利润预算、资本性收支预算和现金流量预算;负责牵头监控各项预算执行、调整各项预算、考核预算执行情况。

(六)其他业务管理部门根据本部门职责编制业务计划和经费使用计划,具体是:技术部提供年度科技开发项目和科技开发经费预算,编制调整预算并按照经审批的预算开展科技开发工作;资金管理部提供年度财务费用的预算,负责公司年度资金预算;安全监察部门拟订质量安全方案,申报质量安全措施,处理可能发生的重大质量安全事故年度经费预算,按审批的经费预算落实质量安全措施,防范和处理重大质量安全事故;总经理工作部制定办公费用开支计划,编制年度办公用品采购计划,年度办公费用预算,严格按照审批计划采购、保管和领用。

第三章 预算管理范围与内容

第九条 经营管理活动都应纳入预算管理范围,做到目标明确,项目清晰。

第十条 预算管理应当全员参与,确保预算管理各项工作落到实处。

预算编制分两个部分,一是项目中标后由各项目部组织人员编制整个项目部预算,完成时间为签订合同三个月内;二是根据各年度生产经营编制年度预算,完成时间按公司统一规定执行。

第十一条 预算主要内容包括损益预算、资本性收支预算、现金流量预算、资产负债预算及其他相关预算。 第十二条 损益预算反映预算期利润目标及其构成要素,包括业务收入预算、成本费用预算、投资收益预算、营业外收支预算和税金预算。

业务收入预算反映预算期业务收入项目的相关数据。战略管控部是本预算管理的责任部门。战略管控部负责审核由项目部拟定和优化施工方案,提供预算期需完成的工程量、进度和设备配置方案等资料;按照合同和经审批的施工组织设计组织施工,确认已完工程量(含合同内工程量,变更工程量)和理赔立项。并根据合同总体目标和阶段目标的安排,充分考虑合同完成量、合同存量、合同增量和理赔事项,按照“资源最优配置,工程均衡生产,网络工期满足业主要求”的原则编制收入预算,包括主营业务预算和其他业务预算。

成本费用预算反映预算期需支出的各项费用和承担主体。成本费用预算管理应贯彻全员参与、分级归口管理、松紧适度原则。各业务管理部门是本预算管理的责任部门。市场营销部对控制直接经营项目成本负责,战略管控部对控制分包成本负责,资产管理部对物资采购成本和设备维修费用负责,总经理工作部对控制总部经费及其他综合性费用负责,其他业务部门对本部门经费及履行职责费用负责。成本费用预算管理应划分“成本费用中心”,按成本习性划分变动成本和固定成本,将可控成本层层分解,落实到具体的责任人。成本费用预算应根据历史成本费用水平和本期实际情况,按照“合理、必需、节约、先进”原则予以确认,总体水平和综合平衡由财务产权部负责。本预算包括主营业务成本预算、其他业务成本预算、管理费用预算、营业费用预算和财务费用预算。

投资收益预算反映对外投资在预算期所形成的各项收入和相关费用。本预算由财务产权部负责,其他部门配合。对纳入公司资产经营考核范围内的子公司应上缴的投资收益,按双方签订的资产经营责任书核定的【预算业务管理办法】

投资收益指标编制,并负责组织收取;对未纳入资产经营考核范围的子公司,按以前年度收取投资收益情况预计编制,并负责落实。

营业外收支预算、税金预算由财务产权部负责,其他相关部门配合。

第十三条 资本性收支预算反映预算期内资本性来源及资本性支出,主要包括资本性收入预算和资本性支出预算。财务产权部门是本项预算的责任部门,其他部门配合。编制资本性收支预算应遵循“量入为出,量力而行”原则,要防范因资本性支出过大而造成流动资金周转不灵,难以偿还债务和增大融资成本等财务风险。

资本性收入预算反映预算期内可用于资本性投资活动的资金来源,主要包括内部资金来源和融资。内部资金来源主要包括税后利润和折旧,融资主要包括在预算期内需要新借入的短期借款、长期借款等。

资本性支出预算反映预算期资本性投资活动预计需要的资金流出,包括固定资产投资预算、权益性投资预算及其他资本性收支预算。

(一)固定资产投资预算包括施工设备购置预算、基本建设项目预算、技术改造项目预算及其他固定资产购建预算。固定资产投资预算一般根据经营计划对资源的需求由资产管理部门等业务部门提出配置方案,其中新增部分的资金需求纳入本预算。

(二)权益性投资预算包括股权投资预算、债权投资预算。股权投资预算反映对全资、控股、参股子公司资本金投入。债权投资预算反映购买国库券、企业债券、金融债券及其他债权的资金流出。

(三)其他资本性支出主要包括处理重大事故、自然灾害所需的恢复性投入,解决历史遗留问题给予的补助性资本投入等。其他资本支出预算按各预算项目的性质和投资对象由相应的预算责任部门负责。

第十四条 现金流量预算反映预算期内现金流入、现金流出及其利用状况,包括经营活动产生的现金流量预算、投资活动产生的现金流量预算和筹资活动产生的现金流量预算。现金流量预算由财务部门牵头根据损益预算、资本性收支预算及其他相关资料,经综合平衡后编制,资金管理部配合。现金流量预算经审批后,由资金管理部按照审批的预算对单位现金流量实施统一调度;各预算责任部门配合资金管理部加强对现金流量的控制。各单位应当强化现金流量的预算管理,严格按照现金流量预算组织和监控资金的收付,按时组织预算资金收入,严格控制预算资金支出。

第十五条 资产负债预算反映预算期内资产、负债、所有者权益总量及变化情况。资产负债预算由财务产权部根据损益预算、资本性收支预算、现金流量预算等编制。在具体编制资产负债预算时应按照期初余额、本期增加数、本期减少数、期末余额四栏进行编制。

第四章 预算编制与审批

第十六条 预算编制应以业务预算为起点,成本预算为重点,目标利润为导向,现金预算为纽带,全面安排各项价值活动。

第十七条 预算编制应在基础工作全面有效、部门职责明确、约束激励机制健全、指标平均先进基础上进行。 第十八条 预算编制目前应主要采用固定预算、零基预算编制方法,其他预算编制方法如概率预算、滚动预算可适当运用。

第十九条 预算编制年度应与会计年度保持一致,年内分季,以季保年。

第二十条 预算编制由公司财务产权部牵头主办,相关责任部门分工协作,其中工程管理部负责提供项目和年度施工组织设计,包括设计方案、工程进度和主要实物工程量;市场营销部编制项目施工预算、年度施工预算、年度结算和支付预算;资产管理部负责提供年度设备材料采购预算、设备大修理预算和支付预算;人力资源部负责提供年度劳动力计划、制定年度工资标准;总经理工作部负责制定办公费用开支标准,编制年度办公用品采购计划,年度办公费用预算;财务产权部负责牵头、督促各部门按时提供其编制的各项部门预算,统筹安排、综合平衡、量入为出,编制好各项总预算,向预算管理委员会提交预算报告草案。 第二十一条 预算编制主要依据

(一)国家有关政策法规及其相关规定;

(二)上级单位关于预算编制的总体原则和要求;

(三)本公司确定的预算编制原则和要求;

(四)本公司经营发展战略、目标,年度经营计划和投资、筹资计划;

(五)工程投标文件、承包合同以及施工组织设计;

(六)工资水平,物价水平,工料消耗水平和物资储备水平;

(七)以前年度预算执行情况。

第二十二条 预算编制程序【预算业务管理办法】

预算编制一般应遵循 “上下结合、分级编制、上级审定、逐级下达”的程序进行,具体是:

(一)党政联席会或总经理办公会确定本单位预算年度的经营目标;

(二)财务产权部根据已经确定的预算年度经营目标和上级单位关于预算编制的总体原则和要求,制定印发预算编制纲要,确定预算编制的原则和要求;

(三)各预算责任部门按照统一格式,编制本部门归口管理业务的预算建议,送财务产权部;

(四)财务产权部对各预算责任部门提交的预算建议方案进行初审、汇总和平衡,并就平衡过程中发现的问题进行充分协调,提出初步调整的建议,在此基础上提出年度预算草案,报本单位总会计师审查,预算管理委员会审定后,经本单位总经理(法人代表)批准后执行。

(五)将经公司预算管理委员会通过的年度预算上报集团公司审批,并根据审批结果逐级下达各单位。 第二十三条 预算报告是预算管理的主要形式和手段,也是预算编制的成果。预算报告包括三个部分:

(一)预算编制说明。主要说明预算的指导思想、组织机构、基本原则、主要依据、主要目标、主要指标、影响预算的重大事项、实施预算的主要步骤、预算管理的重点、难点和亮点以及其他需要说明的情况;

(二)预算报表。主要有预计资产负债表,预计利润表,预计现金流量表及其相关附表;

(三)附件。主要有工程施工进度及产值完成计划表,主要施工设备配置及使用计划表,主要材料供应及消耗计划表,劳动力配置及使用计划表,分包商完成工程计划表,作业队完成工程计划表及其他相关文件和资料。

第二十四条 预算审批程序

(一)预算管理委员会召开预算管理委员会会议,审查年度预算草案。对未能通过预算管理委员会审查的预算草案,有关预算责任单位或部门应进行调整;

(二)经预算管理委员会审查通过的预算草案,由财务产权部下达各预算责任单位或部门执行;

第五章 预算执行

第二十五条 预算指标应分解到所属单位和各个部门、各个环节、各个岗位,形成“全员参与,全面覆盖,全过程实时控制”的预算责任执行体系。

第二十六条 预算一经批准下达,即具有指令性,各预算责任单位必须认真组织实施。

第二十七条 预算作为组织内部生产经营活动、筹融资活动的基本依据,各预算责任部门应会同财务管理部将年度预算分解为季度计划或月度计划,原则上在每季度初10日内或月度初5日内下达,做到“以月保季、以季保年”,以确保年度预算目标的实现。

第二十八条 对于未纳入年度预算但确需发生的支出应由相关部门提出申请,财务产权部审查后提交总会计师和预算管理委员会审批。

第二十九条 资金管理部建立预算资金拨付台账制度,各预算责任部门建立预算执行台账,每季度末与财务部核对。

第三十条 年度终了,各预算责任部门应清理当年预算执行情况,并提出需结转下年度安排的本年未执行完的项目及金额,送财务产权部初审、汇总后,由财务产权部编制当年的单位预算执行报告,报预算管理委员会审批。预算执行报告一经审批,对未提出在下一年度继续安排的未执行完预算项目予以注销。

第六章 预算分析

第三十二条 各单位应建立健全预算执行情况分析报告制度,定期召开预算分析会,对预算执行中存在的问题查明原因,提出改进意见和措施,实时控制预算执行过程,确保预算目标的实现。

第三十三条 预算分析应按职责分工由相关部门共同完成,在分析过程中应对各项超预算指标重点进行分析和说明,财务产权部负责对预算执行总体情况进行分析,提出对策和建议,并撰写预算执行情况分析报告,

提交单位预算管理委员会。

第三十四条 各单位应采取定量分析和定性分析相结合的方法进行预算分析。预算分析主要内容包括:

(一)单位预算执行情况及存在的问题;

(二)预算期内各项经济管理政策、内控制度对损益性预算的影响;

(三)企业投融资方案、基建及生产性固定资产规模等对资本性收支预算的影响;

(四)外部客观环境变化对本单位预算执行情况的影响;

(五)本单位财务风险、偿债能力、获利能力、资金流动性等财务状况分析;

(六)其他影响预算完成的因素分析;

(七)解决预算执行偏差的意见和措施;

(八)预测全年预算完成情况。

第三十五条 各单位应逐级实行预算执行分析报告制度,并在规定时间内报送上级主管部门。

第七章 预算调整

第三十六条 正式批准执行的预算,在预算期内一般不予调整。在预算执行中由于市场环境、经营条件、政策原因等客观因素发生重大变化,致使预算编制基础不成立,或者将导致执行结果产生重大偏差的,可以调整预算。

第三十七条 预算调整的基本原则

(一)目标一致原则,即预算调整事项不能偏离单位发展战略和年度经营目标的要求;

(二)讲求效益原则,即预算调整方案在经济上应当能够实现最优化;

(三)责任落实原则,即对常规事项产生的预算执行差异,应当责成预算执行单位或部门采取措施加以解决;

(四)例外管理原则,即将预算调整的重点放在预算执行中出现的重要的,不正常的,不符合常规的关键差异方面。

第三十八条 预算调整的程序

(一)预算执行过程中,各预算责任部门不得在总预算控制的前提下,在项目之间进行调整;

(二)预算调整实行逐项审查、逐级审批制度;

(三)预算调整的申请部门向财务产权部提出预算调整建议;

(四)财务产权部对申请调整项目进行初审、协调和平衡,提出预算调整方案,上报预算管理委员会审批;

(五)预算调整方案经批准后,由财务产权部下达给各预算责任部门执行。

第八章 预算考核与监督

第三十九条 建立预算考核制度,公司将各单位主要预算指标纳入资产质量、经营业绩考核范围。预算考核的具体政策由公司预算管理委员会制定。

第四十条 预算考核采取年度考核方式,由财务产权部会同有关部门进行。

第四十一条 建立预算责任制度,各预算责任人为各单位预算责任部门的负责人。

第四十二条 建立年度预算执行评价制度,根据年初预算与年终预算执行结果的差异水平对各责任人或部门的执行情况进行评价,评价结果作为各责任人年度工作业绩考核的重要依据。

第四十三条 预算的编制、审批、执行、调整和分析,必须认真实施财务监督和审计监督。

第四十四条 预算监督检查的主要内容:

(一)预算是否符合国家财经法规和单位各项预算管理规定;

(二)各项财务收支是否全部纳入预算管理;

(三)预算资金是否按照规定程序拨付和存放;

(四)预算资金是否切实按照预算规定使用;

(五)各预算责任部门的内部控制机制是否健全等。

第四十五条 建立预算内部稽核制度,财务产权部负责对各预算责任部门的预算执行情况进行跟踪检查。稽核报告上报预算管理委员会,并与以后年度预算资金安排挂钩。

公司财务预算管理制度
预算业务管理办法 第四篇

公司财务预算管理制度

1.0 总 则

1.1为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务关系及责任,规划、控制公司的经营活动,确保各项经营目标的顺利完成,根据公司领导层的要求,结合公司的实际情况,特制订本制度。

1.2财务预算是在预测和决策的基础上,围绕公司经营目标,对一定时期内公司 资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具 体安排。

1.3财务预算一般按年度编制,根据实际发生情况逐月编制滚动预算,由公司财务部组织实施,分级归口管理,并将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。

1.4编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则,确保切实可行,将各项成本、效益指标“横向到边,纵向到底”层层分解、落实,并负责到位。

2.0财务预算管理的组织机构及其职能

2.1公司成立财务预算领导小组,由助理总经理担任组长,财务部经理担任副组长,各部门负责人为小组成员。同时成立财务预算工作小组,负责财务预算的制定和日常管理具体事宜,并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部经理担任组长,财务部人员为小组成员。

2.2财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策,制定财务预算管理的具体措施和办法,审议、平衡财务预算方案,组织下达财务预算,协调解决财务预算编制和执行中的问题,分析财务预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议,督促各部门按时完成财务预算目标。

2.3各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作,并配合财务部做好公司整体预算的工作。各部门经理(主管)及财务部经

理对本单位财务预算执行结果承担直接责任。

3.0 财务预算的主要内容及编制依据

3.1财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、资金预算,后财务预算的流程进行,并按照各执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。

3.2业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付的生产经营活动的预算,主要包括:

3.2.1收入预算主要是指在预算期内各作业板块(办事处)对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算,主要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价格编制。

3.2.2成本费用预算主要是指各作业板块(办事处)在预算期内所要达到的营运规模,主要是在收入预算的基础上,依据各作业板块(办事处)的各种设施的营运能力、各项成本费用的消耗,具体编制如下:

3.2.2.1人工成本的测算:根据本年度的实际直接工资(不含公司办公室人员)及下年度的工资支出情况作测算;根据工资总额作出提取“三费”的测算;以及本年度职工的工资收入作出下年度社会保险费的测算;根据本年度劳动保护费的情况作出下年度费用的测算。

3.2.2.2劳务成本的测算:主要是燃料费、养路费、营运证费、路桥费等运输费用及修理费的测算,可参照本年度的实际情况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营情况预测,养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测,修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划,并结合本年度实际情况作测算。

3.2.2.3其他直接费用的测算:(主要为各作业板块发生的费用)主要是折旧和其他费用项目(如租金、财产保险、办公费、电话费、差旅费、水电费、事故损失费等)可参考本年度的实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。

3.2.3期间费用预算主要是指公司各管理部门(既机关人员)组织经营活动必要

的管理费用、财务费用等预算,管理费用包括可控费用和不可控费用两部分。可控费用是指办公费、电话费、水电费、差旅费、运输费、修理费、业务接待费、劳动保护费等;不可控费用是工资、职工福利费、工会经费、职工教 育经费、折旧费、社会保险、财产保险等。根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,结合费用开支标准和公司降低成本费用的要求,分项目、分责任部门进行编制。其中:业务招待费应当重点列示。

3.2.4营业外收支预算包括处理固定资产净收入和损失、罚款净收入和损失及其他营业外收支等,应当根据实际情况和国家有关政策规定,编制营业外收支等相关业务预算。

3.3固定资产投资预算:主要是指公司在预算期内购置、更新固定资产进行投资的预算,应当根据公司发展计划和年度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金流入,也应列入预算。

3.4资金预算是公司在预算期内需要借入的长短期借款,主要依据公司有关资金需求决策资料及利率等编制。

3.5财务预算主要包括资产负债预算和损益预算等内容

3.5.1资产负债预算:是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公司期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和收入预算、经营预算、资本预算、资金预算等有关资料分析编制。

3.5.2损益预算:是按照损益表的内容和格式编制的反映公司在预算期内利润目标的预算报表。一般根据收入预算、经营预算、成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

3.6根据公司领导层的要求,结合自身的实际需要,制定规范的财务预算编制基础表格,统一财务预算指标计算口径,各部门应按照公司要求认真填报。 4.0财务预算的编制程序

4.1下达任务:财务部于每年10月初向公司各部门下发上报下一年度的财务预算通知和编报要求。

4.1.1编制上报:各部门应当结合通知要求、本年度的实际情况和下一年度的

特殊变动来确定其下一年度的财务预算指标,并于每年10月15日前将各项计划以及有关材料上报财务部。

4.1.2客服部根据各作业板块(包括运输、仓储、办事处)的经营情况,市场开拓情况制定下一年度各板块收入预算。

4.1.3调度部根据运输营运情况,编制下一年度短途外请车支出的预算。

4.1.4各作业部门(包括吨、拖、小车队、仓库、装卸、返工部、各办事处)根据本部门设备使用情况及下一年度的营运计划,参照本年度实际发生额编制下一年度本部门日常发生的成本费用,包括:日常维修和大修理费用、燃料费、运输费(包括养路费、营运证费、年票费、年审费、路桥保管费、车船使用税)、 仓库需更新的地台板、外请车费用以及办公费、电话费、租赁费、跟车费等支出预算。

4.1.5保险部负责制定公司财产保险及车辆事故损失费的预算。

4.1.6行政部负责编制下一年度公司人工成本(包括作业部、办事处、机关人员的工资、社会保险、临时用工劳务费等),以及机关部门日常发生的修理费、办公费、差旅费、电话费、会议费、低值易耗品、劳动保护费、水电、房租等费用预算。同时负责编制公司办公设备(如电脑、打印机、复印机、传真机等)购置、更新的预算。

4.1.7财务部:负责编制折旧费、四税、审计费、财务费用等预算。

4.1.8总经理办:负责编制购置运输设备及投资项目的预算。

4.2审查平衡:财务部根据各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总。在审查、 平衡过程中,财务部应当进行充分协调,对发现的问题提出初步调整的意见,并 反馈给有关部门予以修正。

4.3审议批准:财务部在各有关部门修正调整的基础上,编制公司财务预算方案, 上报公司财务预算领导小组讨论、审定。对于不符合公司发展战略或者财务预算 目标的事项,应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上,财 务部正式编制公司年度财务预算草案,提交公司执行官审议批准。

4.4下达执行:财务部将审定后的财务预算下达各部门执行。

4.5 月度预算的编制程序:

4.5.1客服部应在每月25日前向财务部上报下月经营收入预算。

4.5.2调度部应在每月25日前向财务部上报下月短途外请车支出的预算。

4.5.3各作业部门(包括吨、拖、小车队、仓库、装卸、返工部、各办事处)应在每月25日前向财务部上报下月本部门日常发生的成本费用,包括:日常维修和大修理费用、燃料费、运输费(包括养路费、营运证费、年票费、年审费、路桥保管费、车船使用税)、外请车费用以及办公费、电话费、租赁费、跟车费、劳动保护费、水电费等支出预算。

4.5.4保险部应在每月25日前向财务部上报下月公司财产保险及车辆事故损失费的预算。

4.5.5行政部应在每月25日前向财务部上报下月工资(包括作业部、办事处、机关人员的工资)、劳动保护费、临时用工劳务费、办公费、差旅费、电话费、会议费、低值易耗品等费用计划。

4.5.6总经理办应在每月25日前向财务部上报下月重大项目开支预算。

4.5.7财务部编制月度预算,经公司执行官批准后在月底最后一天下达。

4.6已经正式下达执行的财务预算,一般不予调整,但是由于市场环境、经营条 件、政策法规等发生重大变化,致使财务预算的编制基础不成立,或者将导致财 务预算执行结果产生重大偏差的,经公司财务预算领导小组审核后报公司执行官 批准方可进行调整。【预算业务管理办法】

4.7 调整财务预算应当先由归口管理部门向财务部提出书面申请,经审核后编制 年度财务预算调整方案,提交公司财务预算领导小组审定后上报公司执行官批 准,然后下达执行。

5.0财务预算的执行与控制

5.1 各部门必须将财务预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各板块、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系。同时将年度预算细分为月份预算,以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

5.2各部门应当强化现金流量的预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制

预算部工作管理制度
预算业务管理办法 第五篇

预算部工作管理制度

预算部是对公司的工程招投标(技术标)、合同签订、工程款

申请、工程结算进行全阶段跟踪、落实。即对工程的招标、签订合同、工程实施过程中的成本控制,到工程结算、成本分析,进行全过程管理。对此,制定以下制度。

1、预算部的工作目标:在工作中应保持严谨、公正、踏实、忠

实的态度,人员素质领先一步,专业知识技高一筹,面对施工单位,要把公司利益放在首位,尊重事实,严格把关。

2、做好信息收集。积极通过多种途径获取对投标报价、工程预算等有关的信息,确定参加投标项目均能中标。达到各个项目的计算规则、取费标准和合同要求去编制预决算,既要符合建设方、总包方的要求,又要按公司的规定执行。

3、组织对本单位承接项目投标文件的编制和评审、送审和负责对本公司工程进度的报价、竣工结算报价的编制、审核和送审;实施对项目部报价;为控制成本打好坚实的基础。

4、项目预算员必须建立本项目的台帐档案。如签证变更、合同协议、各类报表、成本考核,分层分项工程量计算书、预决算书等。

5、预算员接手自己负责的项目后,应在规定时限内编制一份完整的概算书、施工预算(除大型工程外),交部门领导审核、存档。

6、凡甲方需要的有关资料(进度报表),要在甲方规定时间内提前2~3天完成任务,并及时和甲方核对,确保按工程项目进度支付款回收。

7、新开工的项目预算员要编制好一份完整的临时设施结算书,指令材料部门将临设材料与工程材料分开计帐,便于工程成本考核。

8、所有甲方转来的甲供材料和万元以上的自购材料,以及认价材料,由预算员严格把关签字。预防超出预算价、合同价及弄虚作假。

9、超出预算指导价的材料,要向甲方办理签证手续。

11、分包项目根据合同要求,凡是与本公司发生水电、机械运输、临设、周转材料和修补等费用的必须详细制订好配合服务协议书。

12、对于竣工项目,竣工后必须按照合同要求及时办理结算,不得以任何借口拖延结算,确保公司资金回拢。

13、加强保密工作,预算员要对有关数据严格保密。

14、工作失误的处理。预算错误,给公司造成一定损失的,给予当事人和本部门领导按照公司规定给予处罚。

预算部长岗位工作职责

1、预算部长在董事长(总经理)的领导下,主要负责组织进行工程投标、工程预决算编制、工程成本控制分析,通过对工程预决算工作的全面管理及与各相关部门的协调配合,从而保证工程投资目标的实现。

2、认真贯彻执行国家制定的《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》等有关基本建设管理的法规和地方政府制定的有关条例和规定。

3、认真贯彻执行公司的各项管理规章制度,按照公司制度规定,定期组织所属员工召开有关会议(年、季、月、周),认真总结经验教训,查找不足,使各项工作正常有序的开展。

4、积极主动地完成工程预决算编制及工程成本控制任务,对工程预决算编制、资金使用控制情况,实施全面的管理。

5、掌握国家及工程所在地的工程造价政策、文件和定额标准。及时了解掌握工程造价变化情况信息,收集掌握与工程造价、工程预决算有关的技术资料和文件资料,实施工程预算动态管理。

6、对开发项目进行前期跟踪,组织工程投标工作,根据国家法律法规及工程所在地的相关工程造价政策文件、定额标准、招标文件内容要求、现场实地勘察结果及投标设计方案内容组织编制工程投标技术标、汇总投标文件、参加投标。

7、根据国家法律法规、工程造价政策文件、定额标准、招标文件内容要求、现场实际情况、深入研究施工图纸,研究投资方心态,

组织编制工程施工图预算,对工程预算总体投资、总体成本进行全方位整体把控。

8、 按照公司要求及项目内容组织竞价招标选择确定施工队伍。

9、负责工程项目的勘探、设计、监理、施工及设备材料采购合同审核和有关合同的签订,并对工程的全过程行使合同管理职能并监督合同的执行情况。

10、 深入施工现场掌握现场实际情况和施工进度,组织办理工程施工过程中出现的各种预算变更洽商、协调办理资金调整审批的商务签证;收集汇总工程项目所有涉及造价增减的变更签证,及时把造价增减数额和投资完成情况向领导反馈,为领导掌握项目投资动态和决策提供依据。

11、 负责审核施工单位报送计划的月进度表,控制工程施工中投资完成情况。

12、 组织收集工程相关资料编制工程决算书,做好工程结算及内部结算工作,做好工程各类合同及预决算归档保密工作。

13、树立公司利益第一的宗旨,维护公司的形象与声誉,洁身自律、杜绝一切违法行为的发生。

14、 协助配合公司其他部门进行相关业务工作。

15、 完成领导交办的其它工作。

预算部人员岗位工作职责

1、认真学习、贯彻执行国家和建设行政管理部门制订的建筑经济法规、规定、定额、标准和费率;

2、熟悉施工图纸(包括其说明及有关标准图集),参加图纸会审,参与投标项目的预算编制;工程项目开工前必须熟悉现场,对工程合同和协议有一定程度的理解。

3、熟悉单位工程的有关基础材料(包括施工组织设计和甲、乙双方有关工程的文件)及施工现场情况,了解采用的施工工艺和方法,准确获取技术部门的施工方案等资料,制定正确编制预算。

4、及时掌握有关的经济政策、法规的变化,如人工费、材料费等费用的调整,及时分析提供调整后的数据。正确及时编制好施工图(施工)预算,正确计算工程量及套用定额,做好工料分析,并及时做好预算主要实物量对比工作。

5、参与各类合同的洽谈,掌握资料作出单价分析,供项目部门参考。同时,经常深入现场,对设计变更、现场工程施工方法更改材料价差,以及施工图预算中的错算、漏算、重算等问题,能及时做好调整方案;

6、施工过程中要及时收集技术变更和签证单、现场工程施工方法更改材料价差资料。并依次进行登记编号,及时做好增减帐及调整方案,作为工程决算的依据。

7、协助项目部门做好各类经济预测工作,提供有关测算资料。

8、经常性地结合实际开展定额分析活动,对各种资源消耗超过

2016财政局预算绩效管理工作计划
预算业务管理办法 第六篇

为了进一步完善财政预算绩效管理运行机制,提高财政部门科学化精细化管理水平,促进财政支出责任更加明晰,财政资源配置更加优化,财政资金使用更加有效。根据省厅《关于开展2016年预算绩效管理工作的通知》要求,结合我县实际情况,制定我县2016年预算绩效管理工作计划如下:

一、统筹安排好2016年绩效目标管理工作

(一)完成2016年度项目绩效目标设置工作。在2016年预算安排的项目中,选择涉及民生、社会公众普遍关心、具有较大经济社会影响的5个项目进行绩效目标设置,为下年度的重点评价工作打好基础。具体为:石碌敬老院和流浪款成年人求助保护中心建设配套资金、医院综合大楼建设、东文路道路工程、内环路改造工程、环城西路二期工程。

(二)加快推进预算编制绩效目标管理工作。结合强化财政项目库管理工作,计划从2016年起,将绩效目标管理纳入预算编制项目申报过程,选择一定资金规模的项目实施绩效目标管理,范围覆盖全部预算部门。通过专项指标评价体系的设立,提高财政资金使用的透明度,优化财政资金的使用效率,为领导科学决策和外部有效监督提供重要的参考依据。

二、开展好2016年度预算绩效运行跟踪监控

计划对2016年涉及经济建设管理、教育、医疗卫生和社会保障、农业经济管理等方面的20个项目的预算执行过程开展绩效运行监控。通过建立事中绩效运行跟踪监督机制,进一步增强支出责任和效率意识,积极构建贯穿预算编制、执行、监督全过程的预算绩效管理体制,提高财政资金使用绩效和科学化精细化管理水平。具体项目为:涉及经济建设管理部门的候车亭防雷防漏电装置改造工程、节能改造绿色照明项目、五联农贸市场建设、石碌肉联厂、老人免费乘坐公交车实行营运补贴经费、2016年利用车购税修建农村公路工程配套资金、富安路工程项目、防震减灾工作经费等8个项目;涉及教育管理的与中学帮扶互助活动经费、全县贫困寄宿生生活补助县配套资金、全县中小学教师培训、中小学校长培训和幼儿教师培训等3个项目;涉及医疗卫生和社会保障的石碌敬老院和流浪未成年人求助保护中心建设配套资金、阳光家园计划居家托养服务配套经费、数字化监控建设项目、妇幼保健配套项目经费等4个项目;涉及农业管理的叉河基地储水池及监控设施、“农信通”信息服务费、禽流感防控经费、能繁母猪配套资金、县级财政配套农机购置及作业补贴等5个项目。

三、组织实施好重点评价工作

(一)确定重点评价项目。从2016年已设置绩效目标中选择4个涉及民生、社会公众普遍关心、具有较大经济社会影响的项目(地方政府债券项目除外)开展重点评价。

(二)科学设立绩效评价指标。组织由财政部门、项目单位和有关专家对重点评价项目进行绩效评价指标设立,并制定评价实施方案。

(三)开展重点评价。按照绩效评价工作实施步骤,采取项目部门自评——财政部门核查——专业中介机构量化评价的方式开展项目重点评价。

(四)重点评价结果上报和公开。评价工作结束后,形成书面材料分别报送省财政厅和县政府审批。经审批后,依法将重点评价项目的评价报告在县政府信息公开门户网站公开,接受社会监督。

四、组织实施好预算部门(单位)绩效自评工作

(一)加强学习培训,打好全面推行预算单位绩效自评的工作基础。采取“走出去和引进来”相结合的方式,在加强与其他先行试点市县的交流,提高我局业务指导水平的同时,聘请省厅业务处专办人员和院校专家学者,面向全县预算单位举办两期绩效自评工作专题培训班,提高项目部门自行开展绩效自评的工作能力,确保全县绩效自评工作的顺利开展。

(二)制定方案计划,逐步扩大预算单位绩效自评覆盖面。把绩效自评与绩效运行跟踪监控工作相结合。为了提高绩效评价管理业务指导和业务推进的便捷性,计划对2016年实行绩效运行跟踪监控的预算单位,同时开展绩效自评工作,确保两项工作的相互融合推进。

五、做好县级财政支出及部门整体支出绩效评价工作

(一)抓紧完成县级财政支出和预算管理绩效自评。严格按照省财政厅《关于印发市县财政支出管理绩效综合评价方案和市县财政预算绩效评价方案的通知》要求,于5月中旬完成我县财政支出管理和财政预算绩效的自评工作。

(二)有序推行部门整体支出绩效评价。一是要制定好我县开展部门整体支出绩效评价实施方案,明确推行部门整体支出绩效评价工作的目标、步骤、方法和要求;二是要全面加强学习培训,提高各预算单位对开展部门整体支出绩效评的思想认识,了解和掌握自评操作的方式、方法,提高部门整体支出绩效评价的质量和水平。

六、其他几点工作

(一)要继续加强预算绩效管宣传。要充分利用电视、政府门户网站和宣传横幅等多种方式,加强预算绩效管的宣传力度,倡导预算绩效管理理念,进一步提高各预算部门(单位)对预算绩效管理的思想认识,有效引导各方面了解支持预算绩效管理、监督绩效结果应用,共同营造“讲绩效、重绩效、用绩效”的良好社会氛围。

(二)推进财政绩效管理的纵深发展。完善财政管理综合绩效考评,逐步推行县对乡一级的财政管理综合绩效考评。

(二)提高内部管理水平。一是加强人员培训,不断提高财政财务干部加强绩效管理的思想认识和业务能力,进一步改进工作方式,提升工作水平和工作效率。二是规范权力运行操作。进一步梳理财政预算绩效管理规程,建立健全相关管理制度,明晰预算绩效审核、抽查和评价等业务流程,促进预算绩效管理规范化、科学化和精细化。

(三)逐步推进绩效评价信息公开。推行绩效目标、绩效报告、评价结果等信息除在本部门内部公开外,专门向县政府、人大报告,并逐步扩大社会公开绩效信息的范围,主动接受社会监督。

2015预算管理制度
预算业务管理办法 第七篇

第1篇:企业财务预算管理制度

第一章总则

第一条为促进企业建立、健全内部约束机制,进一步规范企业财务管理行为,推动企业加强预算管理,根据财政部颁发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求,结合集团企业实际情况,制定本制度。

第二条本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。

第二章财务预算基本内容

第三条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。

第四条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分,是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

第五条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务预算报表形式予以充分反映。

第六条企业财务预算一般按年度编制,业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。

第三章预算组织分工

第七条企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责,各企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜,并对企业法定代表人负责。

第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策,制定财务预算管理的具体措施和办法,审议、平衡财务预算方案,组织下达财务预算,协调解决财务预算编制和执行中的问题,组织审计、考核财务预算的执行情况,督促企业完成财务预算目标。

第九条财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行,企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达;负责预算执行和日常流程控制;负责预算执行情况的分析和报告;负责预算执行情况考核等。

第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作,并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作,并对本部门财务预算执行结果承担责任。

第十一条企业是财务预算执行单位,在公司董事会或公司经营层的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业董事会的检查、考核。其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。

公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。

第四章财务预算的编制

第十二条预算编制是实现全面预算管理的关键环节,编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。

第十三条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行,并遵循以下基本原则和要求:

(一)坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;

(二)坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;

(三)坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。

第十四条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。

第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算,一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等,企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。

第十六条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

第十七条筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算,主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。

企业经批准发行股票、配股和增发股票,应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用,也应当在筹资预算中分项作出安排。

第十八条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。

第十九条企业财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时,为确保预算的可执行性,可设立一定的预备费作为预算外支出。

第二十条编制企业财务预算,应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制,并制定详细的财务预算编制政策。

财务预算编制结束后,于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司,经审查、汇总、平衡后批复各企业执行。

第二十一条预算的编制日程:年度预算的编制,自预算年度上一年的10月1日开始至11月25日全部编制完成,并在次年1月底前分解落实财务预算指标。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算,并制订详细的编制日程和要求,确保财务预算的顺利编制。

第五章财务预算的执行、控制与差异分析

第二十二条企业财务预算一经批复下达,各预算执行单位必须认真组织实施,并将财务预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理,同时运用项目管理、数量管理等方法。

第二十三条企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据,将年度预算细分为月份和季度预算,以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

第二十四条企业应强化现金流量的财务预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制支付风险。对于预算内的资金拨付,按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出,应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付。

第二十五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算,努力完成利润指标。一般情况下,没有预算的,要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法,节约奖励,且预算项目之间原则上不得挪用。

第二十六条在日常控制中,企业应当健全凭证记录,完善各项管理规章制度,严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准,加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿,按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。

第二十七条在管理过程中,对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制,预算管理职能部门负责监督,并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。

第二十八条企业必须建立财务预算报告制度,要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目,财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因,提出改进经营管理的措施和建议。

预算差异分析报告应包括以下内容:

(一)本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;

(二)对差异额进行的分析;

(三)产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

第二十九条企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况,及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息,促进企业完成财务预算目标。

第六章财务预算的调整

第三十条下达执行的年度财务预算,一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使财务预算的编制基础不成立,或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的,可以调整财务预算。

第三十一条提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化,影响财务预算目标的实现时,应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力,或采取其他措施来弥补,只有在无法弥补的情况下,才能提出财务预算修正申请。

第三十二条确需调整的财务预算,应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告,阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度,提出财务预算的调整幅度。

企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析,集中编制企业年度财务预算调整方案,提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。

第七章财务预算的专评与激励

第三十三条预算年度终了,财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情况,并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。

第三十四条财务预算的考评具有两层含义:一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价,即对经营业绩进行评价;二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施,通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施,达到“人人肩上有指标,项项指标连收入”。

第三十五条预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要,制定考评细则。考评应遵循以下原则:

(一)目标原则:以预算目标为基准,按预算完成情况评价预算执行者的业绩;

(二)激励原则:预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据,考评必须与激励制度相配合;

(三)时效原则:预算考评是动态考评,每期预算执行完毕应及时进行;

(四)例外原则:对一些影响预算执行的重大因素,如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等,考评时应作为特殊情况处理;

(五)分级考评原则:企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。

第三十六条为调动预算执行者的积极性,企业可以制定激励政策,设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。

第三十七条财务预算委员会应当定期组织财务预算审计,纠正议批准,重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准,并财务预算执行中存在的问题,充分发挥内部审计的监督作用,维护财务预算管理的严肃性。

财务预算审计可以全面审计或者抽样审计,在特殊情况下,也可组织不定期的专项审计。

审计工作结束后,审计管理部门应当形成审计报告,直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会,作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。

第八章附则

第三十八条本制度自××年×月×日起执行。以前制度与本制度相抵触的,以本制度为准。

第三十九条企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则,并组织实施。

第四十条本制度未尽事宜,按公司有关制度执行。

第四十一条本制度由公司财务部负责解释和修改。

第2篇:晋城财政以完善预算管理制度为基础推进财政改革

深入推进预决算信息公开。在人大会议后,通过市政府及财政门户网站设置“财政预决算信息公开”专栏,对市人大常委会批准的《关于2015年市本级财政决算和2015年上半年全市预算执行情况的报告》以及公共财政收支决算、政府性基金收支决算、国有资本经营收支决算、社保基金收支决算报表、“三公”经费决算和市本级债务信息报表实行全口径公开。支出功能科目在上年细化到“款”级基础上进一步细化至“项”级,增加上年决算和预算以及以前年度决算的对比,同时,用决算总表、收入决算表和支出决算表三张报表细化体现公共财政、政府性基金、国有资本经营和社保基金情况,6个县(市、区)和市直88个部门全部公开了预、决算。

完善政府预算体系。在2015年调整规范市县财政体制的基础上,印发《晋城市人民政府关于调整和完善乡级财力保障机制的意见》,按照财政分级管理原则,明确县级政府为实施乡级财力保障机制的责任主体,确定乡级财力保障范围,合理划分县乡两级政府的事权、支出责任。建立跨年度预算平衡机制,出台《晋城市人民政府市级预算稳定调节基金管理办法》,明确公共财政预算当年超收收入、财力性结余和市政府批准的其他收入纳入市级预算稳定调节基金进行规范管理,调节和平衡市本级预算运行。

规范专项转移支付资金分配。全面梳理专项转移支付项目,逐项核查项目设立政策依据和实施期限,取消可由市场调节的竞争性领域的补助项目、目标任务已完成或宏观调控作用不明显的项目以及属于县(市、区)事权范围内的经费补助类项目。整合用途相似、性质相同的专项转移支付项目。压缩减少专项转移支付项目个数。通过清理整合,晋城市市本级整合专项转移支付项目21项,金额8979万元;取消项目39项,金额20731万元。

加强预算执行管理。印发《关于加强财政支出管理硬化预算约束的意见》,从预算编制、预算执行、专项转移支付预算管理、控制预算调整和追加四个方面严格规范市级单位预算管理程序和行为,优化资源配置。强化部门(单位)预算支出主体责任,定期督查通报县(市、区)、26家市级重点预算支出单位预算执行情况,督促上报支出计划,及时下达本级支出和对下转移支付资金,切实提高支付执行效率。全市6月、9月公共财政支出进度分别达到46、6%、70、6%,比2015年同期分别提高3和0、1个百分点。

强化政府性债务管理。出台《晋城市人民政府政府性债务管理暂行办法》,首次从计划预算管理、举借担保、资金使用、偿还责任、风险管理等方面加强对政府性债务的管理,系统规范政府性债务的举借和偿还行为。对截至2015年底各县的逾期债务率进行风险预警提示,通过报送债务信息实行债务风险动态化监管,定期向市、县、乡三级政府的主要领导反映情况,引起第一责任人重视。会同有关部门对截至2015年12月31日的政府性债务进行清理甄别,为政府债务分门别类纳入全口径预算管理和债务置换着手准备。

加强预算绩效管理。出台《晋城市预算执行绩效监控管理意见》《晋城市预算绩效评价结果运用管理办法》《晋城市预算绩效管理监督制度库管理办法》等,实现重点项目预算绩效管理由单一的事后评价向事前评估、事中监控、事后评价,由单一项目绩效评价向部门整体支出、财政部门综合评价转变。全年全市共对110个项目实施评价,涉及资金41、08亿元。其中,对10个预算部门实施整体支出绩效评价,涉及资金28、45亿元;对2015年部门预算编制的10个项目开展事前评估,涉及资金2、6亿元。

第3篇:绩效是改进预算制度的内在要求

党的十八届三中全会以来,上上下下形成了一致共识,即财政是国家治理的基础和重要支柱,预算是公共财政的基石。按此推理,预算绩效无疑是公共财政活的灵魂。新修订的《预算法》明确了讲求绩效的理念,在我国经济社会发展史上首次写入法典,奠定了新时期强化预算绩效管理的法理基础。从预算绩效、公共财政和国家治理三者之间关系看,“讲求绩效”是依法治国的内在要求,是现代财政制度的本质特征,更是改进预算制度的必然选择。

新公共管理运动催生了新绩效预算。20世纪80年代,随着经济全球化和信息技术飞速发展,政府支出规模逐年扩大,财政透明度不断增加,公众对强化部门支出责任,提高政府行政效率的诉求日趋强烈。一场以政府绩效管理为基础、以流程再造为特点的新公共管理运动,首先在英国、澳大利亚、新西兰等国家兴起,进而迅速扩展到其他西方国家。新绩效预算由此应运而生,并成为西方国家主流预算管理模式。新绩效预算,就是以结果为导向的预算编制方式,强调“花钱必问效,无效必问责”。它既是新公共管理的重要组成部分,又是推动新公共管理从理论转化为实践的载体。可以说,推行绩效预算,主要来源于公众压力,以及化解财政收支矛盾的创新之举。在我国时代进步和民主法治发展进程中,基于社会公众对政府“取之于民、用之于民”效能考量的内在要求,政府必须对民众发出的评估政府绩效、提高政府效能强烈呐喊给予有效回应。新绩效预算不仅是预算方法上的创新,也是对政府执政理念、行为结果、效率责任的优化升级,更是构建现代财政的题中应有之义。

构建现代财政关键是改进预算制度。学习借鉴发达国家的有益成果,健全完善预算制度是现代国家治理的重要内容。中央已明确,新一轮财税体制改革是一次立足全局、着眼长远、惠及民生的制度创新和系统性重构。改革的目的是建立与国家治理体系和治理能力相适应的制度框架。改革的目标是建立统一完整、法治规范、公开透明、运行高效,有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的可持续的现代财政制度。改革的任务是改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度。其中,改进预算管理制度的重点,就是要建立透明预算制度、完善政府预算体系、改进年度预算控制方式、完善转移支付制度、加强预算执行管理、规范地方政府债务管理和全面规范税收优惠政策。显然,加快推进现代预算制度建设,已成为建设现代财政制度的突破口和切入点。而健全现代预算制度,就是要实施预算绩效管理,它绝不仅仅是财政部门自身的事情,要纳入国家治理体系统筹对待。即首先要更新治理理念,统一改革共识,搞好制度顶层设计,强化政策的执行。

改进现代预算制度重点是绩效管理。党的十八届三中全会把财政提升为国家治理的基础和重要支柱,而起着“基石”作用的预算制度必须发挥应有的作用。实现国家治理体系和治理能力现代化,主要看政府绩效,而预算绩效是重点。按照建立全面规范、公开透明的预算制度要求,各级人大对政府财政政策效果和重大项目绩效情况审查力度越来越大。政府预算、部门预算、项目预算及其预算调整和决算,都要依法公开,预算绩效已经成为社会关注的焦点。面对预算公开、透明的外部压力,政府出台的财政政策是否达到预期效果,以及重大项目预算绩效如何,有责任对纳税人做出回应。同时,在建设现代预算制度背景下,推进预算绩效管理,有助于适时、高效能地调整完善财政政策、制度,进一步优化资源配置。最终要让纳税人明白,财政资金投向了哪里?取得了哪些成效?配置效率改善了多少?这些,都是推进预算绩效管理改革必须面对的问题,也是新常态下财政政策相机抉择和逆周期调整职能发挥的物质基础。

预算法夯实了绩效管理的法理基础。党的十八届四中全会强调,要制定和完善财政税收法规,强化财政资金分配使用内部流程控制,推进财政预算信息公开。特别是,新修订的《预算法》明确要求,各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则,首次以法律形式明确了政府预算的绩效管理规定,为下一步由传统预算转向绩效预算奠定了坚实的法理基础。当前,由于行政体制改革不到位,部门之间职能的博弈相对固化,资金、资产、资源管理呈现“九龙治水”状况,收入没有全部做到规范有据,支出也没有全部做到公开透明,推行绩效预算管理的基本条件明显缺失。因此,在学习借鉴西方国家经验基础上,我国走出了一条符合中国国情的“预算绩效管理”模式。从当前看,全面深入推进绩效管理制度改革,依然面临各种各类的制度障碍,尤其是财政法制建设和顶层制度设计滞后,成为预算绩效管理改革向纵深推进的掣肘。

讲求绩效是改进预算制度的逻辑起点。预算绩效是政府绩效的重要组成部分,它直接反映政府行政运行的产出效率。讲求绩效是国家治理的内在要求和现代财政制度的本质特征。在当前财政收入增速放缓、公共需求刚性增长的背景下,尤其是要注意研究公共财政资源配置效率。一是要加快修订完善相关法律,提升预算绩效管理的法律支撑层次。二是要加快研究建立预算绩效指标体系,完善预算绩效评价指标体系,使其覆盖所有预算部门和单位、所有财政性资金。三是要创新管理制度,完善预算绩效管理的制度体系。加快推进权责发生制政府会计改革,真实、完整、全面地反映政府绩效。积极推进绩效目标管理,建立事前、事中、事后通盘连接的闭环管理系统。积极培育和发展第三方评价机构,提高绩效评价的公信力。四是实施激励相容政策,建立绩效评价结果应用和问责制度。创新预算编制方法,建立绩效评价结果与预算编制紧密结合的激励约束机制。按照规定,建立“谁用款、谁负责”的预算绩效终身责任追究制,加大绩效评价和监督检查结果的应用,督促预算部门和单位切实承担起预算绩效管理的责任。

讲求绩效是改进预算制度的逻辑起点,是新常态下建设现代财政的重大举措,是依法治国、依法执政、依法行政的现实需要。当然,也要充分考虑预算部门和单位,以及地方政府的财务管理水平和能力差异,以及其他配套改革的跟进步伐,准确把握推进预算绩效管理改革的时间、节奏和力度。

第4篇:改进预算管理制度

党的十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”,这种表述是首次出现在党的重要文件中,凸显了深化财政体制改革及建立现代财政制度的重要意义。

第一,从十八届三中全会提出全面深化改革的总目标看,是完善和发展中国特色社会主义制度,推进国家治理体系和治理能力现代化。财政是政府执政的物质基础,是政府配置资源的主要方式,邓小平同志曾经说过,财政应该“有财有政,不能有财无政”。财政是政府执政理念的物质体现,因此财政体制的现代化是国家治理体系和治理能力现代化的重要内容。

第二,历史是最好的教科书,同时也是我国深化财税体制改革的最好借鉴。无论从中国的历史还是国外的历史来看,我们都可以看到财政改革是关系国家长治久安的大问题。中国历代的太平盛世后面都有一个好的财税体制作为支撑。同样,无论是法国的大革命,还是美国的进步时代,都可以看到财税体制改革的正反经验教训。提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”,反映了对财政体制及其改革重要性认识的进一步深化。

第三,经济体制改革是全面深化改革的重点,核心问题是处理好政府和市场的关系,使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。财政收支的规模和范围,实质上就是政府作用的具体体现,无论是市场在资源配置中起决定性作用,还是更好发挥政府作用,都需要对财政体制进行相应的改革和调整。因此财税体制改革在全面深化改革中意义十分重大,是破解许多重大问题的切入点和突破点。

二、改进预算管理制度是财税体制改革的重要内容

作为国家财政最基本的制度,预算制度是否先进、现代化,反映出一个国家治理水平的高低。预算制度是现代财政制度的重要内容,纵观现代各国的预算管理模式的演进,以“新绩效预算管理”为方向的预算改革,明显存在以下趋势:一是从投入导向预算转变为结果导向预算;二是具有使命感的预算;三是从年度预算转向年度预算与中长期预算相结合;四是注重公民参与的预算。

当前我国财政预算管理制度存在的突出问题是:一是全面性、规范性不够。虽然从2015年取消了预算外资金,但是对政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算有待进一步规范。二是预算的公开性、透明度较差。无论是按国际通行的标准衡量,还是国内学术机构的测算,以及广大人民群众的切身感受,预算的公开性和透明度都还需进一步加强。三是预算管理偏重收入管理和当期管理,对支出管理、政策绩效以及长期的动态管理重视不够。由于预算平衡和控制重点放在年度收支平衡,预算执行出现“顺周期”问题,不利于依法征税和财政政策效果。预算管理偏重当期收入,导致对政府绩效的评价出现偏差,有的地方政府和部门为了当期政绩和收入,不惜过度举债,甚至寅吃卯粮。

今后我国的预算改革要顺应发展的潮流,做好以下改革:一是改进年度预算控制方式。审核预算的重点由财政收支平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。二是建立跨年度预算平衡机制,年度预算审核重点由收支平衡转到支出政策上,收入预算从任务改为预期,预算确定的收支平衡状态在执行中有可能被打破。为确保财政的可持续,就要建立跨年度预算平衡机制。一方面是建立跨年度弥补超预算赤字的机制,另一方面是建立中长期重大事项科学论证的机制,对一些重大项目不能一年一定政策,要有长远考虑,通过实行中期财政规划管理,强化其对年度预算的约束性,增强财政政策的前瞻性和财政可持续性。三是实施全面规范的预算公开。现在的预算公开更多的是财政收支情况的报账,简单公开账目。以后预算将更多地推进政策公开,增强预算的透明度,让公众更好地了解预算。四是清理规范重点支出同财政收支增幅或GDP挂钩事项,切实增强财政投入的针对性、有效性、协调性和可持续性。同时,各级财政部门要继续把这些领域作为重点予以优先安排,确保这些领域事业发展的正常投入。五是建立权责发生制的政府综合财务报告制度、建立政府债务管理及风险预警机制。

三、应重视预算改革对其他领域改革的牵引和带动作用

预算改革作为财税体制改革的重要内容,不仅对财税体制改革具有推动作用,而且对其他领域的改革也有明显的牵引作用。例如,1880年至1920年被称为美国的“进步时代”,在此之前的美国腐败横行、假冒伪劣猖獗、重大灾难屡屡发生,社会矛盾异常尖锐,但危机也是转机,美国在这个时期进行了一系列深刻的制度建设,奠定了其现代国家的基础,而“进步时代”中最重要和根本的进步就是美国预算制度改革,进而推动了美国现代国家制度的形成。可以说,没有预算改革,就没有美国的现代化。

把预算制度改革作为深化全面改革的切入点,特别是推动民主政治建设,是一个合适的选择。因为:第一,预算制度是国家政治体制最重要的组成部分,其重要性不亚于选举制度、政党政治、议会制度和舆论监督制度。第二,从收入和支出两方面改造财政是遏制腐败、加大政府透明度、调节收入分配、缓解社会矛盾、增强国家能力的制度条件。不改造公共财政,无论是基层民主,还是更大范围的民主,都难以发挥实效。改造公共财政的过程实际上也是政治改革的过程。第三,改进预算制度是低调的,不会过分提高人们的期望值;同时它是具体的,比抽象谈论“政治民主”更容易操作;而且它是务实的,可以在不太长的时间里产生看得见的变化。因此预算改革是民主政治建设的最佳切入口。

预算改革的每一步可能是艰难的,因为它涉及各方面的利益调整,特别是要突破利益固化的樊篱,但是可以预见,预算改革的每一步,都将成为推进我国国家治理体系和治理能力现代化的坚实脚步。

第5篇:部门预算管理办法

为了使本单位的预算编制在走向科学化、规范化、法制化。

一、预算编制原则

(1)必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。

(2)必须以本地区国民经济和社会发展计划为基础。

(3)必须以收支平衡、略有结余为准则。

(4)必须遵循完整性原则。单位的预算必须包括单位的全部财务收支,不得遗漏。

(5)必须遵循真实性原则。单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料(

(6)统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制。

(7)年度性原则。要求各事业单位的预算必须按财政年度进行编制。

(8)讲政治的原则。事业单位的预算要体现强烈的政治责任和社会责任。

二、部门预算编制方法和程序

单位预算的编制采用零基预算法。

1、摸清家底,对本部门、本单位的所有可供使用的资源进行清理和计算,产生本年度的收入和可供使用的资源预算。

2、对部门和单位的本年度人员机构和所有提出的各项工作任务进行排队,然后,根据轻重缓急,确定本年度本部门本单位必须做的几项工作,同时计算每项工作的实际成本,确定每项工作完成后所达到的最终效果,

3、核定每项工作所需经费,并在预算编制时和预算执行过程中要考核每项工作经费的使用效果和效率,采取一定的方法对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问效制度。

单位预算需经过两上两下的编制程序:一上由部门(或单位)按照财政部门的布置,根据本地区财力状况、宏观经济发展目标和本部门的工作需要,按照人员经费支出定额标准和公用经费定额标准,采取规定的预算编制方法,编制预算建议数,上报财政部门;一下由财政部门对部门的预算建议数审核后下达预算控制数;二上部门根据预算控制数编制本部门预算报送财政部门;二下财政部门根据人代会批准的预算下达部门预算。

三、部门预算编制的具体步骤

第一步:建立预算编审班子。建立以法人代表为主、由财会部门参加的预算编审班子。预算编审班子要明确分工、严格规定各自的工作职责,以保证预算编制任务的完成。

预算编审班子根据上年度的预算执行情况和本年度经济发展情况,综合考虑各方面的因素,制定本部门本单位本年度的总体目标。

第二步:做好编制前的准备工作。

1、对各预算单位的各项财产物资进行全面清查登记,对债权债务进行认真核实,理清资金来源渠道和支出结构情况,在全面弄清“家底”的基础上做到账账相符、账实相符。

2、摸清各预算单位人员编制、实有人数和人员经费支出结构,对人员情况登记造册,并做好编制和人员情况的核对。

3、真实报告清产核资工作结果,对资产清查中发现的资产盘盈盘亏、资产损失等问题,按国家有关规定和清产核资政策,经申报和核实后进行账务处理。

4、针对暴露出的矛盾和问题,建立健全各项管理制度,堵塞各种管理漏洞,促进提高国有和集体资金的使用效益。

5、认真分析上年度收入和支出结构,把握本年度收入和支出中的有利与不利因素、增收节支的潜力。

做好上面五项准备工作的同时,还要特别注意:

1、人员:各部门各单位要严格按照人事部门核定的人员登记造册,本部门本单位无权增加或者减少人员。

2、人员经费:各部门各单位要严格执行人事部门和劳动与社会保障部门核定的标准,本部门本单位无权增加或减少人员经费的开支标准。

3、临时工:应属于完成专项工作任务的临时用工,编制预算时不在人员经费中反映。

4、对上年收支的分析,应分析到最具体的收入单位和支出单位,分析到具体的收入项目、征收次数。

第三步:编制收入预算。

1、明确具体的收入项目、征收标准,确定具体的收入征收科室和责任人。

2、由具体征收科室和责任人根据上年度的收入情况和本年度的经济发展情况按照规定的要求,编制出最基本的具体征收科室和责任人的收入预算。

3、财会部门对本部门本单位的收入预算进行审核、汇总,要将通过挖掘潜力,尽可能实现的收入编入到预算中来。

4、在预算编制与审核过程中,要分析单位占有的资产、往来款等的使用效率。同时要保证本年度总体目标的实现。

第四步:编制支出预算。支出预算要充分体现以收定支、收支平衡、略有结余的原则。

1、人员经费。人员经费按照人事部门核定的人数和人员经费的标准(其中一部分按照社保部门核定的标准)直接计算编制。

2、维持机构正常运行的公用经费。按照财政部门制定的定额标准直接计算编制。

3、专项工作任务经费。按照效率最优的方法计算专项工作任务成本编制预算。

4、专项工程项目经费。专项工程项目分本年度完成项目和跨年度项目,应单独编制专项工程项目预算,其经费在使用时按照会计制度的规定应单独建账核算。本年预算只能反映本年预算中安排的专项工程项目经费。

5、在支出预算编制过程中要充分考虑现有资源(人力、物力、财力等)的利用,讲究现有资源的优化配置。

6、往来款,作为对收支会产生重大影响的债权债务,必须有预算,以正确认识本单位的承受能力和考核往来款的使用效益。净资产,作为收支任务完成后实现的目标,必须编制预算。

第五步:本部门本单位的预算经财会部门层层汇总审核后,报经预算编审班子对照本年度的总体目标,进一步审核和研究后,形成本部门本单位的预算建议数,同时还要编写好预算编制说明书,一同上报财政部门。预算编制说明书是对预算进行的书面分析与说明,是预算不可缺少的一个重要组成部分。

第六步:财政部门根据本地区经济发展情况、本地区的财力可能、政府及有关方面政策、文件规定和各部门各单位的实际情况,对各部门各单位的预算建议数进行审核,下达各部门各单位的预算控制数。

第七步:各部门各单位根据财政部门下达的预算控制数对本部门本单位的预算建议数进行调整,编制本部门本单位的预算,上报财政部门。

第八步:财政部门根据人代会批准的预算及时下达到各部门各单位。

四、部门预算的执行

(一)分解落实预算指标。各部门各单位的预算编审班子对经法定程序批准的预算要进行分解,层层落实到具体的科室和个人,不得留有未落实的预算。

(二)制定实施预算的各项管理制度和管理办法。为了保证预算的完全执行,预算编审班子必须制定一系列的管理制度和管理办法。具体应包括如下内容,各部门各单位可以根据本部门本单位的实际情况,进行增加和修改。

1、建立日常的管理机构和组织。建议仍然由预算编审班子负责。

2、根据责、权、利相结合的原则和可变即可控的原则,合理确定各职能科室和个人在预算执行中应负的责任和应享的权利。

3、制定各种支出控制定额。

4、制定预算执行的考核标准和考核办法。建立权、责、利相结合的奖惩制度。

(三)单位的非财政预算内拨款的收入,要按照有关规定,实行财政专户管理。财政拨款按照单位的季度用款计划每月从财政国库拨到各单位支出户;单位取得的收入必须首先直接缴入预算外资金财政专户,然后根据单位年度收支预算和季度用款计划,结合预算内拨款情况按月从预算外资金财政专户拨入单位支出户,财政拨款和财政专户拨款二者共同形成单位可以直接使用的收入来源。

(四)及时、真实、准确反映预算执行情况。各部门各单位要按照财政部门的要求,认真编制预算执行情况月报表及相关报表,认真编写预算执行情况说明书。

(五)各部门各单位的预算编审班子要经常对本部门本单位的预算执行情况进行检查,对照本年度的总体目标,分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节,及时发现问题,采取措施。

(六)预算调整。在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出或者减少收入,就应该对预算进行调整。具体的预算调整程序应按有关规定进行。

五、年度决算

单位的决算工作包括三个方面的内容:决算前的准备,编制决算草案,编写决算说明书。具体工作按以下步骤进行:

(一)决算前的准备。

1、清理各项收支。对照预算,认真检查各项预算指标的完成情况,将尽可能实现的收入完全列入本年度,将本年度的支出,尽可能清理净化,加以压缩。

2、清理资产与负债。清理检查各项资产的盘盈盘亏及资产的运行质量;清理检查各项往来款的情况及使用质量。

3、与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准。

4、考核预算执行情况,落实奖惩措施。

(二)编制决算草案。在做好准备工作的基础上,按照财政部门的要求,及时、真实、准确地编制本部门本单位的决算报表。

(三)编写决算说明书。按财政部门规定的格式,认真、详细编写决算说明书。决算说明书应包括如下内容:

1、单位总体概况。第一部分,单位基本概况。包括人员的总量与构成,资产的总量与构成,工作职能,工作范围等等。第二部分,单位预算完成概况。包括预算收支的完成情况,要与预算对比、与上年对比。

2、收入完成情况分析。要具体分析到收入的明细项目,要与预算、与上年对比,分析收入的增减变化原因,影响收入的重要因素等。

3、支出执行情况分析。要具体分析到支出的“节”级科目。要与预算、与上年对比,分析出支出的增减变化情况及原因。

4、对专项经费使用情况进行绩效分析。一是要与预算、与上年对比,分析专项工作经费的增减变化情况及原因,二是要分析专项工作经费的使用效益。

5、跨年度专项工程项目经费的安排及使用情况及效益分析。

6、详细介绍本部门本单位对预算执行结果的考核及有关制度、措施的落实情况。

7、分析研究预算执行过程中存在的问题及建议。

六、部门预算的监督

(一)部门和单位自身的监督。事前对预算编制审核汇总,事中监控要定期和不定期地对预算执行情况进行检查,事后检查核证对预算的审核汇总。各部门各单位要充分重视自身的预算监督工作。

(二)财政监督。这是财政部门固有的一项重要职能,也是财经法规正确执行和财政资源安全有效运行的重要保障。从单位预算编制工作的布置,到预算执行的结束,财政部门始终在履行监督职能,考核整个预算过程的绩效情况。

(三)审计监督。政府审计部门也是监督整个预算过程的重要部门。

以上三者相互配合,共同构成整个预算过程的监督机制。

2015成本管理制度
预算业务管理办法 第八篇

第1篇:人工成本管理制度

第一章总则

第一条为了规范人工成本管理,合理地计划、使用、控制人工成本,发挥人力资本的最大潜能,结合国家相关法律、法规,特制订本办法。

第二条本办法适用于控股公司(包括本部及各钢铁子公司),其他公司参照执行。

第二章人工成本构成

第三条人工成本是指企业在一定时期内,在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接费用和间接费用的总和。

第四条按我国劳动部颁发的(1997)261号文件规定,人工成本范围包括:职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出。其中,职工工资总额是人工成本的主要组成部分。

第五条本办法中人工成本的组成明细项目,详见附件四。

第三章组织机构与职责

第六条为加强人工成本管理,明确各部门相关职责,特拟订机构职责如下:

人力资源处:

1、人力资源部门是人工成本的归口管理部门;

2、负责编制公司年度人工成本预算、审核,并监督执行人工成本管理办法,对人工成本优化负全面责任;

3、负责薪资总额、激励计划等费用的合理管控;

4、根据地方法律规定确定社会统筹保险缴纳方案;

5、根据公司需求以预算为基础,合理管控培训、招聘费用;

6、按周期(月度、季度、年度)对公司人工成本发生情况进行统计、分析、评估、检讨;

7、依据制度,跟踪、评估各一级单位人工成本预算执行情况;

8、各子公司每月14日前上报人工成本统计报表(附件五)、每季度第一个月20日前上报季度人工成本评估报告(包括预算执行情况分析)。

财务部门:

1、按规定支付人工成本各项目费用;

2、根据公司规定对人工成本费用对应会计科目列支,详见附件四《人工成本各项目列支会计科目》;

3、根据人工成本管理的有关项目建立公司统计台帐,每月对公司人工成本支付情况进行统计和反馈,同时每月10日前为人力资源处按管理口径提供相关数据,包括附件四人工成本各项目数据及销售收入、利润总额、主营业务成本、总成本等数据。

企划处:

1、制定人工成本预算执行的方针目标;

2、按质询会材料,每月10日前为人力资源处提供相关基础数据,包括粗钢产量、工业增加值等。

行政管理处:

1、按实际支出项目,编制福利费、工会经费等明细项目的年度预算;

2、按月度对预算执行情况进行分析、评估,每月10日前报人力资源处。

生产部门:(含职能处和生产厂)

1、制订劳动保护费用等人工成本管控项目使用的标准和管理规定;

2、编制劳动保护费预算的明细项目并按预算管控,按月度对预算完成情况进行分析、评估,每月10日前报人力资源处;

3、管控本部门的人工成本总额,对本部门的人均人工成本及单位产品人工成本进行统计、分析。

第四章人工成本统计及管理

第七条人工成本的统计范围:包括唐山建龙唐山生产区和承德生产区、黑龙江建龙、抚顺新钢铁等钢铁子公司。

第八条各子公司人力资源处需统计人工成本所有项目的支出数据,并与财务部门结合项目归集的会计科目。

第九条各子公司发放到个人的各类奖金和津补贴等,均需本公司人力资源高层主管审核,财务部门方可发放。

第十条人工成本统计报表(详见附件五《人工成本统计报表》):共5张表单,均为月报,每月对应上月当期发生额。报表须以公文形式报控股公司人力资源处。

1、人工成本各项目数据需对明细进行统计,与财务对应科目数据对比后统计填写;

2、“在建工程”人员的相关人工费用进入工程费用统计,“在建工程”人员划分按照专职工程项目部人员归入“在建工程”费用,兼职工程人员归入正常生产经营人员口径统计;

3、“平均人数”按照含劳务工和不含劳务工两种口径进行统计;

4、“社会保险费”若未按期缴纳时按计提数统计,计提金额以人力资源部门提供的数据为准,其他项目均按实际支出数统计;

5、《人工成本评估表》的基础数据“销售收入、粗钢产量、利润总额、主营业务成本、总成本”每月按内部管理口径数据填写(每月质询会材料数据);

6、“工业增加值”按各子公司对外统计申报口径填写;

7、“激励计划”纳入人工成本总额统计,但不纳入人工成本指标计算;

8、《主要工序人工成本统计表》中相关数据,每月由各子公司财务处成本室提供本公司人力资源处。

第五章人工成本预算

第十一条预算编制原则

1、保障公司正常生产经营和工程建设;

2、按年度进行预算管理,预算执行纳入方针管理;

3、在综合考虑投入前提下,预算利润增长必须高于费用增长,利润增长幅度必须高于人工成本总额增长幅度;

4、考虑人工成本占利润合适比例,保证具有竞争力人均创利水平。

第十二条预算编制依据:《薪酬规划方案》、《员工激励计划》、人力资源规划(含人力平衡计划、培训计划、招聘计划等)、相关福利规定等。

第十三条预算编制方法:采用上下结合的办法。

自上而下分解目标,明确任务;自下而上层层填报,逐级审核、汇总。以各子公司为主体,根据人工成本主要评估指标计划,各子公司对其预算负责,控股公司专业部门对预算提出专业评价建议。

第十四条预算编制人工成本项目结构比例:

1、薪资总额,包括固定工资(薪幅工资)、绩效奖金、津补贴、单项奖金、公司代缴个税、解除劳动合同补偿金等;其中,单项奖金总额不得超过固定工资总额的5%;

2、社会保险费,指国家规定的社会统筹保险项目,包括“四险一金”(即养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等),按管理所属地区规定,结合实际情况编制,根据企业承担数预算;

3、福利费,主要包括职工的社会统筹医疗保险费以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如:安家费、节日费、探亲路费、体检费、独生子女费、丧葬抚恤费、意外等商业保险费、其他医疗费、集体福利事业补贴、集体福利设施费、交通补贴、就餐补贴、防暑降温等保健食品、取暖费、住房补贴、员工宿舍等;按实际支出明细项目预算,不超过薪资总额的14%;

4、劳动保护费,包括公司购买工作服、劳动保护用品等。按实际支出项目预算;

5、工会经费,包括困难补助、工会活动、工会年度表彰等,按实际支出项目预算,不超过按薪资总额的2%;

6、培训费,根据培训计划,不超过薪资总额的2、5%编制;

7、招聘费,根据招聘计划及招聘管理办法编制;

8、外协费,包括劳务外协、后勤外协费用;

9、其他,包括激励计划、销售大包干、车改补贴等,激励计划按预算年度实际需支付数预算。

第十五条预算编制检讨

发挥预算指导、约束作用,各子公司必须根据审批后的预算开展日常经营管理活动,每季、年度各子公司根据预算和实际执行情况进行分析、评估、检讨,形成人工成本评估报告(包括与上年同期比较、当年度预算执行情况、相关考核指标完成情况的分析等),提出人工成本管理的改进建议方案。

第十六条未列入人工成本预算的计划外项目及预算超支费用,需在人工成本检讨分析中进行重点检讨,提出改进建议,并经本公司人力资源主管副总审核后,报控股公司人事行政部人力资源处备案。

第六章人工成本分析指标

第十七条人工成本分析指标有三类:人工成本总量指标、人工成本结构指标、人工成本分析比率型指标。

1、人工成本总量指标反映的是企业人工成本的总量水平。常用人

均人工成本来反映企业人工成本水平的高低。通过人工成本水平在同行业横向比较,可以判断企业人工成本水平在同行业企业间的位置,从而反映出企业在劳动力市场上的竞争力;

2、人工成本结构指标是指人工成本各组成项目占人工成本总额

的比例,它可反映人工成本投入构成的情况与合理性。其中,工资占人工成本的比重是结构指标中的主要项目;

3、人工成本分析比率型指标(投入产出指标)是进行企业人工成

本分析控制常用的指标,是人工成本分析的核心指标,主要包括劳动分配率、人事费用率等。

第十八条人工成本指标的控制目标:理想的人工成本分析指标结果应是倒U型的,即:"二低一高",高人均人工成本,低人工成本含量(人工成本占总成本比重),低人事费用率或劳动分配率。各子公司在编制年度预算时拟订次年度人工成本指标的目标计划。

第十九条人工成本指标的预警:控股公司本部每季度汇总分析评估各子公司人工成本相关指标,对人工成本占总成本比重、劳动分配率、人事费用率三项指标均超过企业平均水平或目标计划的公司发出预警通知,责成该公司拟订整改方案报控股公司本部。

第2篇:企业成本预算控制制度

从广义的角度来看,成本控制是企业内部控制的重要组成部分。但是,对于专业从事内控管理或内部审计的人员来说,充分掌握和透彻了解企业成本控制问题是做好内控服务的重要条件。成本控制在企业运营中的重要性无须讨论,可以毫不夸张地说,现代企业管理管的就是成本。

无数从事企业管理和财务管理的专家学者对此进行了长期深入的研究,但是在浩如烟海的研究成本控制和实践介绍的资料中,笔者至今尚未发现有从控制层次的角度讨论成本控制问题的文章。根据笔者20多年来从事财务管理和内控管理的实践经验,我认为成本控制应该有控制层次问题。不同的成本控制层次,决定了完全不同的控制和操作理念。许多企业在控制成本方面之所以未能取得预期的效果,甚至导致企业竞争失败,其中的一个重要原因就是不分层次并错误地使用成本控制工具。

可以说,成本控制的工具非常多。广义地分析,企业在运营过程中所使用的各种管理方法都可以看成是成本控制的工具。这里包括但不限于一般意义上的战略成本管理、管理会计中的量-本-利分析、预算管理、精益管理思想、六西格玛管理、价值工程、市场营销、现代物流控制、企业兼并重组等,都可以理解成某种成本控制工具。甚至没有成本控制本身也是一种控制工具。各种成本控制工具对处于不同层次的管理者而言,具有完全不同的意义。企业操作人员所站位置的高度和视野宽度决定了成本控制的有效性。经过现场研究,笔者认为,在企业运营过程中,存在三个成本控制层次。具体介绍如下:

会计控制

会计控制可以说是企业成本控制的基础,也是控制范围最广阔的一种控制工具。会计控制的主要实施者由财务人员、企业工程技术人员(包括成本工程师)和各级业务人员组成。某些情况下,一些企业高级管理人员也介入此等成本控制。典型的控制工具就是各项开支预算、精益生产、价值工程、六西格玛以及鼓励各种技术发明创造以提高效率。会计控制主要研究绝对化的成本节约问题。比如改进某项工艺或业务操作流程,可以提高效率节约人力成本;比如减少或优化某项业务活动可以节约多少费用;推行六西格玛可以降低多少质量成本;甚至将纸张两面使用可以节约多少办公费用等。财务人员在会计控制中发挥着重要的作用。因此,许多企业管理者一谈到成本控制,首先就想起了财务人员。财务人员在会计级的成本控制中也确实发挥着重要的组织和计算考核职能。会计控制也确实是企业现场成本费用控制的基础性工作。

但是,会计控制是有“副作用”的。在当前的企业运营管理中,管理者如果不能事先了解其副作用,错误使用会计控制,就不会达到预期的成本,降低目标,甚至还会造成损失。

预算控制

预算控制是现代企业财务管理和成本费用控制的基本思路(

地在上年度的预算基础上,将费用开支减少某个百分比,同时又将收入增加某个百分比。这种看起来非常有道理并被广泛认可的预算编制方法,有时其实比不编制考核预算危害更大。

如果要编制与绩效挂钩的考核预算,就必须最大限度地根据科学的预测信息和企业的实际运营情况。例如,如果大家都知道2015年的钢铁价格要上升,而企业在编制铸造企业的成本预算时,却要求企业在上年度原材料采购成本的基础上下降材料成本,如果没有特殊的工艺改进方案,这样的预算就没有任何意义。但是非常遗憾,董事会和股东通常会乐意接受这样的预算。

本文无意贬低预算在控制成本费用中的作用,而是希望提醒有关方面注意采取预算控制法的企业要注意预算控制的“副作用”。正如参对于阴虚者是大补之物,但用法不对,对阳盛者可能就是有害的。

费用开支控制

为了减少和控制成本费用支出,某企业老总在7月份最热的季节里,宣布降低推行多年的夏季防暑降温补贴,即将中午的绿豆汤改为白开水。这应该是典型的会计控制方法,貌似非常严厉,但其实效果正好相反。这种不顾工人身体健康和工作情绪的做法,好像能给企业省下一笔绿豆汤的费用,但得到的结果是废品和中暑员工的数量上升。

如果一个管理者,特别是高层管理者将控制成本的目光仅仅盯在会计控制上,或者错误地使用会计控制方法,就有可能导致成本控制失效。此类案例非常多。

但是,同样的会计控制在丰田也有,但他们却是成功的。丰田公司为了节约费用,要求员工将用过的纸翻过来接着利用。为什么绿豆汤换成白开水不成,而一张纸两面使用就成呢?其中的重大本质区别就是,判断实施一个成本节约的方法前,一定要研究清楚这个方法是否会对实施者造成健康损害、工作效率降低、产品质量下降、客户满意度下降等负面影响。丰田的一张纸两面用,就企业内部而言,即不会损害职工健康、也不会导致工作效率和产品质量下降,当然也更不会引起客户满意度的下降。

成本控制与客户满意度的关系问题,有一个非常有趣的案例,笔者称之为“宜家现象”。笔者在北京宜家餐厅用餐时,宜家的餐厅会打出一个标语,请客人自己将用过的餐具和废物倒掉。一般来说,这减少了宜家对客人的一项服务,至少可以说增加了客人的不便。但是,宜家的后一句话却有效地化解了客户的不满。因为客户的举手之劳可以降低宜家的经营成本,而这项经营成本正是构成宜家产品价格低廉的众多因素中的一项。包括宜家的自己取货送货政策等都是殊途同归的。

宜家的这项会计控制法是一个成功的控制典范。这样做的结果,除了使顾客乐意接受这样的劳动外,还使顾客正确理解了宜家产品价格低廉的重要原因——宜家产品价格低廉不是偷工减料的结果,而是减少各种不必要开支的结果。

运营成本控制

企业运营成本控制是区别于会计控制的一种成本控制理念。其层次要高于会计控制。企业运营成本控制的常用工具应该范围更加广泛,包括产品战略、质量管理、市场营销策略等。运营成本控制通常需要结合企业的收入、市场占有率和降低某些潜在风险等因素来判断。一些在会计控制层次来看是合理的成本控制办法或措施,站在运营成本控制的层面上来看,就可能是错误的,反之亦然。

产品战略

某企业有10种产品,其中的五种用会计方法分析,其成本太大,根本没有利润可言,甚至会导致亏损。而另外五种的收益不错,成本很小。但是,如果这10种产品是一条产品线上的,如果前五种赔本的产品正是赚钱产品的销售基础时,如果站在会计控制角度要求取消或减少单独看来不赚钱的产品,一旦如此实施将导致赚钱产品销量的巨大下降。最后导致总销售收入的下降。当销量下降后,很可能导致边际收益减少,从而导致单位固定成本上升。这就是一些汽车企业在确定整个汽车产品线时,必须保留某些亏损车型的原因。

一个企业CFO、财务总监或总经理如果不能透彻了解成本-收益之间的关系,很有可能接受一个成本会计提出的削减某个亏损产品的建议。其后果是导致企业更大的销售损失以及成本增加。应该特别重视管理会计中的量-本-利分析所揭示的销售收入与成本之间的关系。

质量改进投资

研究成本控制,并不完全是简单地单方面考虑削减或降低某项开支。更多的是研究通过投入来降低开支。当企业发现产品出现质量问题,大幅度增加生产成本并严重影响销售和市场占用情况时,除了研究操作过程和工艺过程外,恐怕还要考虑设备精度问题,包括检测手段问题。这时候必要的设备投资就成为降低企业成本的重要手段。站在会计控制的角度来看,可能没有必要出这笔费用,但在企业总经理的角度来看,这就是必要的。关键是财务负责人和企业主管必须做出量化的分析并经过反复的论证。类似的投资降本措施包括:投资增加安全监控设施,以防止偷盗等舞弊损失风险等。

市场营销活动

市场营销活动是降低成本的有效措施。许多从事企业生产经营的人通常只是将市场营销理解成扩大市场占有,增加销售收入。其实企业采取各种活动,诸如广告宣传、客户拜访、市场促销(奖励返点)等活动,都是成本控制的重要方面,但是是属于运营成本控制的层次。通过必要的投入来扩大企业和产品的知名度、美誉度,通过采取有效的促销活动等,通常会带来企业销售额度和市场占有率的提升。这种市场占有率的提升,一方面可以扩大销售,通过增加收入,改善现金流等降低企业的生产成本,另一方面还可以削弱竞争对手的竞争力,为企业发展奠定基础。因此,被一般财务管理者不太认可的这些听起来比较“虚”的花钱活动,正是运营成本控制的重要组成部分。当然,这种运营成本控制办法的最大缺陷就是效果评估比较困难。投入-产出之间难以进行严格的定量分析。运用不当,副作用也不小。

战略成本控制

这里讨论的战略成本控制法,并不完全等同于当前非常热门的战略成本管理。这里的战略成本控制是企业成本控制的最高层次,通常是股东董事会或集团CEO或CFO考虑的问题。战略成本控制不但要考虑收入问题,还要考虑融资等企业总体性的问题。站在企业会计成本控制或运营成本控制层面来看是合理的某个成本控制措施,站在战略成本控制的层次上,即从CEO、CFO或董事会角度来看未必就是可行的办法。反之依然。

集团产品战略

某生产各种汽车零部件的企业集团中的一个运管公司负责生产发动机的缸体,其他尚有一些企业则配套生产诸如油泵油嘴、活塞环和空压机等产品。由于产品不同,这些企业中有些企业的生产成本结构中原材料消耗占成本的绝大多数,而另外一些企业则以人工费或设备投资或技术研发等占多数。这些企业的产品都是面对共同的几个客户,一些大型发动机厂。由于发动机厂的装配数量受发动机缸体供货数量的限制,因此这些生产配套产品企业的销售数量就受到生产发动机缸体这家企业的供货数量的限制。简言之,生产发动机缸体的企业销售量大,则其他配套生产企业的销量也自然上升,反之亦然。但是,由于众所周知的原因,中国市场的钢材价格连年大幅度上升,这就导致生产发动机缸体的企业生产成本也急剧上升,在价格没有得到同步增长的条件下,该企业多生产一套缸体就多一份亏损。这件事从该企业管理层控制成本的角度考虑,减产或停产是一种必然的选择。但是,如果该企业减产或停产,那么其他配套企业的配套供货数量将大幅度下降,而实际上原材料涨价对他们的影响并没有生产缸体的大。如果生产数量下降,不但会影响客户的市场占有率,同时也影响到这些企业的销售收入和市场占有率。当然,总体生产成本会因为销售额下降而上升。为此,集团总部CEO和CFO甚至董事会就应当进行集团产品战略分析。为了保证集团的总体成本控制,减少因为原材料涨价带来的利润损失,一方面必须要求生产缸体的企业继续维持供应,同时也会和客户就价格问题进行谈判。在没有达成涨价协议前,集团主管部门应当就缸体生产企业的亏损问题提出合理补偿办法。这里中石油在开采石油方面获得的利益应当补偿给炼油企业的亏损,也是属于战略成本控制的层面。

投资策略

在成本控制中,最不可思议的一些控制措施居然是亏损的投资策略。站在普通投资者的角度来看,没有一家企业的股东投资者从一开始就愿意投资项目亏损。但是在现实情况下,为了达到某种非常高的境界,一些投资者甚至会做出对当前来说是亏损的投资。这样做的结果将有机会获得更大的成本节约。例如一些出于提高社会责任方面的环保型投资、慈善捐款;一些为了达到合理避税目的的策略性投资;一些为了达到融资目的的包装性投资;技术储备性的研发投资等都属于战略成本控制的一种手段。这些投资策略对于站在企业运营管理层面或者一般财务管理层面的人员有时会感到难以理解,其实这种投资策略可能正是战略成本控制的主要内容。

兼并重组

兼并重组既是一项独立的企业资本运营业务,同时也是企业战略成本控制的一个重要措施。由于竞争者的存在,通常会导致销售价格无法提高,从而降低销售收入。如果通过一项兼并业务,将竞争对手合并到本企业来,形成一定的市场垄断,则销售价格就有可能得到提高。从成本控制分析来看,在有边际利润的情况下,销售额越大,利润总额越高。这种兼并重组有时代价非常高,一般运营层面和会计层面的人员可能并不能理解。这里的兼并重组也包括上下游关联企业的重组。目前国内上市公司中的中铝集团并购云南铜业就属于这类成本控制。注意,兼并重组有时并不能完全达到控制成本的目的,操作不当反而会增加更多的成本。戴-克的合并就是失败的案例。

某些战略成本控制项目,其实还有融资或增加企业现金流的目的。某些表面看可能是亏损的投资,其实有改善现金流的好处。有些上市企业的合并可能会产生股价上涨,从而使股东可以通过增发股份和公司债的方式获得更多的资金。这些低成本的融资本身,就是成本节约。

以上的案例讨论主要是说明成本控制中的层次问题。在企业实际成本控制过程中有些成本控制措施具有跨层次的特点。例如,某些新产品的开发投资,既可以看成是战略成本控制,也可以看成是运管成本控制;一些环保型的改造投资,也具有这些跨层次的特点。但无论如何,企业的成本控制是一个非常复杂的问题,牵涉到企业运营管理的方方面面。一些貌似白花钱的支出,其实具有非常大的潜在成本节约或收益!在从事企业运营管理过程中,各级管理人员虽然所站的成本控制层次不同,但最大限度地了解更高层次的成本控制思想,无疑对提高自己的成本控制能力和掌握企业的发展方向将有重大意义。所谓站得高,看得远,才能更好地运用各种成本控制工具,并对企业的成本控制做出最大的贡献。这里需要说明的是,企业的会计成本控制应当服从企业运营成本控制;而企业会计成本控制和运营成本控制则都必须服从战略成本控制。

实际上,成本控制的三层次现象和管理会计中的三大责任中心概念,成本控制责任中心、利润控制责任中心和投资控制责任中心也是相匹配的。

对于专业从事内控管理(内部审计)工作的人员来说,掌握各个层次的成本控制方法,就可以比较透彻地了解企业运营管理中的潜在风险,对于提高内部审计效率也将有重大帮助。也有助于向管理者提供更多有增值作用的管理建议。

第3篇:煤炭企业成本管理制度

受国家宏观政策和煤炭生产自身特殊性的影响,煤炭企业生产成本日益加大。煤炭企业只有加强成本管理,推动成本管理由战术型、经济型、以物为中心型、算帐型向战略型、经济与技术结合型、以人为中心型、经营型的转变才能真正实现经济增长方式的转变,提高自身竞争力,迎接市场化的挑战。

(一)提高成本管理意识,建立基层成本核算制度

树立以扭亏增盈为核心的成本控制观,使各级干部和各类专业技术人员增强成本意识,正确处理好成本与技术、安全、质量等之间的关系,把经济性与技术性很好地结合起来。建立区队、班组、岗位的基层点的核算制度。企业的各项费用都要在基层核算点的成本构成上体现出来,要明确一定的基层核算点成为相应的责任主体、利益主体和控制主体,形成全员自主控制,构筑成本管理纵到底、横到边的群控网络,确保企业利益目标的实现。

(二)实行预算控制制度,强化目标成本管理

结合企业的利润目标和控亏目标,制定出所属各单位合理、可行、科学的成本控制目标和成本计划。为调动各单位降低成本的积极性,还可根据产量变化规律实行弹性目标控制成本。煤炭企业生产成本的预算可以严格按照企业制定的消耗定额来确定,也可以按照企业目标成本来进行制定,根据企业对各项成本测定的开支严格限制和监督,力求使预算在目标成本控制的基础上做到准确无误。

(三)严格考核目标成本并与激励机制相结合

成本控制必须和有效的激励机制紧密结合起来,才能达到预期的目的。煤炭企业一方面要严格考核,另一方面实行彻底的成本否决权。即目标成本指标一旦确定下达,一般在一年内不变动,为鼓励努力降低成本,在完成目标成本的基础上再有降低再嘉奖,而且到年底再根据成本降低额计提效益奖;完不成成本指标,其他指标完成的再好,停发全部奖金,但只要今后通过努力把成本超支补了回来,即累计完成了成本指标,被停发的奖金还可以补发。真正体现奖罚分明、按劳取酬的工资分配原则。

(四)采用现代成本管理方法

煤炭企业在事前成本管理中,应吸收和消化现代经济管理方法,推广ABC物资管理分类法,A类物资多采用定期控制法,C类物资多采用定量控制法,B类物资可视各物资的特点分别采用定期控制法和定量控制法,使成本预测、决策方法科学化、系统化;在事中成本管理方面,要在财务成本核算方法与管理成本核算方法相结合的基础上,重点研究变动成本、标准成本和责任成本核算方法;在事后成本管理方面,应加强成本的考核和分析,不应单纯以成本的高低作为衡量成本管理水平的唯一指标,而应加强对成本效益的考核,如费用成本利润率等。成本分析中,应加强材料采购成本和产品销售成本的分析,注重产品间的横向比较。

第4篇:企业成本管理制度

1、增强成本观念,贯彻全员成本管理:企业的一切成本管理活动应以成本效益理念作为指导思想,要认识到成本优势的取得绝对不限于产品质量的本身,应从管理的高度去挖掘降低成本和获取效益的潜力。要及时、全面向全体人员提供组成成本的信息,借以提高员工对成本管理的认识,增强成本观念。通过成本分析,评价中层管理人员的业绩,促进管理人员采取改善措施。

2、加强成本控管与成本核算两个基础工作:一是加强成本管控的基础工作:合理制定原物材料、辅助材料、能源等物资费用的定额;严格健全计量、检验和物资收发领退制度;健全产品、产量、品种、质量、原材料消耗、工时利用率和设备利用率等原始记录;建立企业内部的结算价格体系,对内部各部门(包括行政)使用的材料、产品和相互提供的劳务等都按合理的计划价格结算。二是要加强成本核算的基础工作。如制定严格的成本开支范围和标准;正确划分各种费用界限。采用企业适切的成本计算方法等。

3、完善成本管理机构的经济责任制:

(1)建立科学、合理的成本信息管理系统。建构包括经营、财会、供应、销售、生产、技术等部门负责人参加的矩阵式成本管理小组;要对成本管理人员经常进行专业培训、思维与知识更新再教育,借以提高成本管理方面的专业知识,开辟降低成本的广阔途径。

(2)完善成本管理的经济责任制。一是制订成本管理规章制度,如各项基础管理、成本约束制度等;二是明确各项成本的经济责任,将责任落实到部门、单位或个人,将市场利润管理细化、落实到员工个人;三是实行奖惩兑现,落实成本管理与个人绩效挂钩机制。

4、采用现代科学的成本管理方法和手段:

(1)采用现代的成本管理方法和计算机管理。改变

传统的成本管理那种被动地计划、记账、算账。在市场经济条件下,成本管理不能局限于产品的生产过程,而应将视野向前延伸到产品的设计以及新技术、新材料的应用;向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求,会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、行政成本、生产成本、库存成本、销售成本,以及对顾客的维修成本、处置成本等成本范畴。

(2)要抓好企业成本管理几个环节的工作。事前要抓好成本预测、决策和成本计划工作;事中要抓好成本控制和核算工作;事后要抓好成本的考核和分析工作。

(3)抓好降低产品成本的重点工作,如对主要原材料、物资采购实行比价采购制度,以降低采购成本。

(4)抓好生产过程中的质量控制,生产不合格的产品时最大的浪费。

(5)提高资金运作水平。一要加大应收账款的催收力度,降低应付款比例,加速货款回笼;降低存货比例,加强存货管理。通过以上措施减少资金占用,优化资金结构,合理分配资金,加速资金周转,降低筹资成本。二要对资金实施跟踪管理,加强资金调度与使用。

5、加强战略成本观念:现代成本管理的目的应该是以尽可能少的成本支出,获得尽可能多的使用价值,从而为赚取利润提供尽可能好的基础,从而提高成本效益。在经济环境发生剧变、市场竞争变得异常激烈的情况下,成本优势的取得对于一个企业的生存是至关重要的。应密切关注整个市场和竞争对手的动向来发现问题,调整和改变自己的战略战术。从加强战略成本管理出发,企业在产品开发、设计阶段要加大科技含量投入,通过重组生产流程来避免不必要的生产环节,对产品全生命周期成本进行管理,实现成本的持续性降低,达到成本控制的目的。

6、进行工作流程的整合与改善:企业在分析自身的竞争优势、确定企业的目标和任务后,应合理组织生产要素,撤销与此不相关的环节,减少不必要的分工与无法增值的流程(或动作)。减少不必要的层次,使其在达到必要的环节的同时减少不必要的停滞,保证必要环节运作的畅通和有效,彻底消除现场(包括生产车间与办公室的作业)资源的浪费。

7、降低库存与资源取得成本:尽最大管理技能实施符合企业自身的“精益生产”制度,强化企业产销协调机能,提高企业价值链流速。

8、采取有效措施,确保成本信息的有效性:对所有这些成本内容都应运用严格、细致的科学手段进行管理。随着企业经营管理的复杂化,对信息处理的准确性、时效性的要求也越来越高,因此,利用计算机网络来进行成本管理的优越性也显而易见。

高层管理人员要按照上述的成本管理方法,注重发生成本的前期预测和其中控制,减少成本发生后的处罚。

第5篇:成本费用管理制度

第一条:为进一步加强中心成本费用控制,强化全员成本意识,严控不合理开支,增强财务约束能力,使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化,特制定本办法。

第二条:中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。

1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识,在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面,必须充分考虑“投入产出”平衡,避免盲目投入,重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。

2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路,中心及关联单位的财务管理和计划投资工作,由中心计划财务部门统一管理与协调。各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。

3、监督制约原则。根据中央部门预算管理的要求,通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务监控的手段,达到监督制约的效果。各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。

4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律,法规和规章制度办事,做到依法理财,照章办事。

第三条:中心成本费用项目按性质分为变动费用和刚性费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理,对刚性费用实施监控约束管理。

第四条:实施监控约束管理的成本费用有工资总额,职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费,劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费,保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。

第五条:实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。

第六条:刚性费用实施监控约束管理,由计划财务部门根据全年预算批复,协同相关职能部门制定具体指标,报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理,由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制,报中心批准后实施。

第七条:计划财务部门在编制全年预算时,根据预算批复情况,考虑中心生产运行实际,预留部分机动经费作为中心总预备费,以应对临时性、专题性、实发性、大额性的相关经济事项。动用总预备费,必须由使用部门提出书面申请,经计财部门汇同其他职能部门初审后,报中心批准后方能实施。中心领导的相关费用实施单列,在定额以内使用。

第八条:对各项变动费用定额包干的具体说明

1、差旅费:核算各部、室员工出差期间发生的相关费用。(部门核算指标中不含境外培训和专题性考察发生费用)凡涉及一个以上部、室员工共同出差、培训、考察时,一般按出差人数平均分摊出差费用,分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照《中心差旅费开支管理暂行办法》及《总局财务司转发财政部、外交部关于印发<临时出国人员费用开支标准和管理办法>的通知》。

2、办公费:核算各管理部门办公用品的耗用,以及其它应列入“办公费"科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费’’科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品,入库时统一计入采购部门的办公费用,月末计划财务部门根据仓库提供的出库统计表,分别计入各领料部门的变动费用指标中,并相应冲减采购部门的变动费用指标。

3、业务费:核算各业务单位开展专业技术工作发生的相关费用,包括在仓库领用的办公用品。

4、修理费:包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车辆维修费、专业设备维修费、通用设备维修费、有关专业设备的维保费等。设备出现重大故障或房屋建筑物大修,涉及费用较大可由具体承办部门提出申请,经综合业务部门技术论证,计划财务部门平衡预算后上报中心批准,方可动用总预备费。

5、燃料动力:核算中心各部、室车辆、设备耗费的各种油耗。其中车辆在定点加油站签单加油,将定期根据车管部门提供的各车辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。

6、器材配件:核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配件和小型设备、器具。

7、运输费:核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他力源费等。

8、电话费:核算中心支付给电讯部门的固定电话、移动电话、以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使用的办公电话费用,其余的在预备费中核算。

9、业务招待费:核算各部、室开展管理工作和业务活动发生的餐费、食品费、服务费等费用。具体管理办法参照相关文件执行,该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店

第九条:,中心计划财务部门将定期与部、室核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位,将提出预警提示。(有关表格附后)

第十条:各部、室应指定专人为成本费用核算员。对部、室发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。

第十一条:为使成本费用预算控制落到实处,中心将结合变动费用指标考核情况,酌情进行适度奖惩。

2016财政局全口径支出指标管理方案
预算业务管理办法 第九篇

为进一步规范财政预算指标管理,切实提高工作效率与预算执行力,根据《区区级财政性资金管理办法》等规定,按照财政管理科学化、精细化的要求,结合区“数字财政”建设,制订本实施方案。

一、全口径支出预算指标管理的范围

区财政本级安排的部门预算资金、非部门预算单位经费(以下简称部门预算指标),专项支出预算资金、政府专项资金、财政专户管理的各类专项资金(含预算内已安排支出切入专户管理的)、各类上级专项追加指标。社保基金及以融资为主要资金来源的政府投资项目资金暂不列入指标管理范围,其余所有财政性资金均需纳入指标管理体系,通过预算指标安排支出。

二、支出指标管理流程

支出预算指标管理的总体流程为:下达总指标——明细指标——下达明细指标——拨款或下达用款计划。具体根据各类指标的特点制订工作流程如下:

(一)部门预算与追加指标

1、部门预算指标。在年初部门预算审核通过后直接登记明细指标,并下达到预算单位(注:名词解释1),每年元旦上班后先行导入草案,审批后再导入正式数据并冲回草案。

审批通过的预算方案由信息中心导入系统,生成下达明细指标;下达明细指标导入系统后由预算科各专管员核对修改指标预算类型(注:名词解释5),预算科负责人或指定人员在系统中核对审批。

部门预算总指标,由下达明细指标汇总生成,按功能科目列示,由信息中心负责汇总后导入系统。部门预算指标,执行时主要通过预算单位、经费类型(注:名词解释6)、预算类型控制。

部门预算指标的执行,主要通过下达用款计划后进行直接支付与授权支付,对收支脱钩单位及收入稳定的收支挂钩单位可逐步取消用款计划。农村中小学公用经费等授权支付项目在目前条件下仍采用实拨资金到各镇教育经费专户的方式,拨款记录要在系统中登记,以便核减有关支出指标。

部门预算调整按现行流程,预算科根据单位申报初审,按规定程序报批后进行调整,录入相关调整指标(直接下达明细指标),上传有关附件。预算科负责人或指定专人进行指标审核,预算调整总指标由下达明细指标汇总形成,年终由信息中心负责汇总后导入系统。

2、上级追加指标。(1)上级追加指标由办公室在OA系统中登记指标文件并按程序流转;(2)根据领导批示传阅给业务科室处理相关业务的同时传递给预算科指标专管员在业务系统中登记下达总指标。(3)业务科室在OA系统中收到指标文后,对于可直接提出拨付经费的指标,直接在OA系统中阅签(或上传附件)有关办理意见,报领导审定(如领导在前面环节中已明确由科室负责拨付,则可省略此步骤)后继续流转该指标文到预算科;预算科指标专管员根据审定的阅签建议下达指标,并从OA系统中下载相关阅签建议上传到财政业务系统。(4)业务科室对于方案比较复杂,或暂不能明确分配的指标,应在OA系统中阅存相关指标文件,结束OA中的指标办理流程,今后具体分配方案成熟时再参照本级追加指标流程并根据领导批示分配下达。

上级追加指标下达时,主要通过总文号(注:名词解释7)与功能科目控制,需登记明细文号(注:名词解释8)以便统一整理归档;下达后的执行控制参照部门预算。

3、本级追加指标。(1)年度预留的总预备费由预算科根据部门预算编制方案中区政府审定的预备费额度登记下达总指标。(2)电子政务网上传递的预算内经费追加报告,按《区区级财政性资金管理办法》规定的流程进行项目资金审核。(3)业务科室对于领导已直接批示拨付的且单位、数额、用途明确的办文单,在办文单上直接提请预算科下达指标,办公室根据业务科室要求转预算科下达追加指标。预算科指标专管员从电子政务网上下载相关附件上传到财政业务系统作为下达依据。(4)业务科室对于要进一步细化方案的经费追加报告,在方案细化并报领导审定后,按内网纸质经费追加报告程序处理。(5)各单位纸质经费追加报告的办理(包括政府直接批转的及需提出办理意见的),一律在内网OA系统中流转,由办公室统一收文登记并按程序流转,最终形成明确意见时,转预算科指标专管员下达指标并下载上传相关附件;复杂的上级追加指标处理及外网经费追加报告处理也按这一流程运行。

本级追加指标下达时需登记明细文号,下达后的执行与控制参照部门预算指标。

(二)专项支出预算与政府专项资金预算

1、年初专项支出预算和各类政府专项资金预算编制完成后,由信息中心负责导入系统形成下达总指标,下达总指标根据各项目实际情况明确到功能科目、预算类型、专项用途(注:名词解释4)、经办科室,同时记录总文号,相关科室核对确认。

2、相关支出实际形成时,各经办科室根据审批资料下达明细指标到相关单位,“单位”的口径与总预算核算部门一致,特别是总预算核算时列到“直接支出”的项目,指标也统一列“直接支出”。各经办人负责将相关拨款资料(含收款单位、银行账号等)扫描上传到财政业务系统作为下达明细指标附件。各经办科室负责人或指定专人审核(复核)相关指标。

3、国库科从下达明细指标中提取相关数据及附件后下达用款计划或拨款。

以上有关项目预算,需分解到有关单位、有关明细项目,且年内分多次拨付的,在总指标下达后,由各经办科室根据预算编制方案,分解支出指标到明细指标,并上传明细预算方案资料到财政业务系统。各经办科室负责人或指定专人审核(复核)相关指标。具体拨款时从明细指标下达数据,其余流程同上。

以上主要为专项支出预算和政府专项资金预算中直接在预算内列支的资金预算指标管理流程,切块到财政专户管理的项目资金流程见下节。

(三)财政专户管理的项目资金

1、财政专户管理的设立专账核算或有独立预算的项目。

(1)财政专户管理的设有专账的项目资金,年初以该预算类型的账户资金余额作为总指标,由各业务科室与国库部门数据核对一致后,在业务系统中登记下达。年度中各专户增加的收入,增列各预算类型的总指标,由各业务科室根据实际收到的资金在业务系统中登记,由国库科指定相关业务人员审核。没有专账的项目资金不登记总指标。

(2)各业务科室应根据科室管理的项目特点,梳理形成项目明细分类,并指定专人管理项目分类,增加项目,要注意代码与项目级次的科学合理。

(3)各项目在预算或概算报区政府或其他有关部门审定后,各业务科室根据核定的项目概算在系统中登记明细指标,并将概算审批文件及有关资料上传到财政业务系统作为明细指标附件,各业务科室负责人或指定专人审核明细指标。由于有关项目并非均在当期实际支付,因此明细指标合计数可以超过总指标,但没有专账核算的项目明细预算指标总额原则不得超过该项目专户资金余额。

(4)明细指标形成后,有关建设类项目,相关业务科室应在基建项目管理系统中登记有关项目明细概算(土建、安装、设计费、监理等明细)情况,并根据项目进展情况登记项目合同、进度款的拨付、项目收入(项目资金来源复杂且上级有考核要求的)到位情况,以及项目完工的审计、结算等。

(5)项目款项拨付(包括下达计划到代建中心等实体单位)时,由各业务科室根据计算审定的进度款数额在系统中登记下达明细指标,各经办人需将以下拨款资料扫描上传到财政业务系统作为下达明细指标附件:收款单位及银行账号,中标通知,合同首页、签章页以及涉及金额、付款方式等主要条款内容,阶段验收证明及竣工验收证明,审计报告等。各经办科室负责人或指定专人审核(复核)相关指标。下达的明细指标金额受该项目明细指标(即项目概算)控制,同时,下达的明细指标总额受该预算类型总指标(即账户资金余额)控制。

(6)国库科从下达明细指标中提取相关数据及附件后下达用款计划或拨款。

2、财政专户直接管理未设专账核算且没有实行年度收支预算管理的专项。此类项目未列入预算管理,金额较小或拨款次数少,或者为代管的特定用途资金。不登记总指标与明细指标,实际拨款时,根据审批资料,直接在系统中登记下达明细指标,相关指标口径与财政专户管理要求一致。各业务科室经办人将相关审批资料扫描上传到财政业务系统,各经办科室负责人或指定专人审核相关指标。国库科从下达明细指标中提取相关数据及附件后下达用款计划或拨款。各业务科室要根据各项目特点梳理形成项目明细分类,专人管理项目分类,增加项目。

三、指标的结余与结转

(一)下达总指标的结余与结转。总指标中仅上级追加指标需结转,按总文号将未下达指标汇总结转。结转时由预算科会同相关科室审核数据并按规定程序报审后,形成汇总数据,由预算科指标专管员根据审定的结转数据在系统中修改自动结转的总指标,并扫描上传相关审批资料,预算科负责人或指定专人审核结转的总指标。

(二)明细指标的结余结转。需结转的明细指标主要为未完成的建设类项目资金。此类项目根据登记的明细指标(即核定的预算或概算)减去已下达明细指标后的余额进行结转,结转时需按项目进行结转,主要由信息中心批量自动结转。自动结转后,各科室要核对自动结转的明细指标,对其中已完工并支付完毕的项目做红冲指标,收回项目结余。项目结转及红冲指标附件中应上传经局分管领导审核的项目结转审批汇总资料,并由各业务科室负责人或指定专人审核结转的明细指标。对于已下达但未实际支付的下达明细指标,原则上全部收回,同时各业务科室应会同国库支付及相关部门查明原因,确需在下年度支出的,应计入明细指标一并结转,并根据实际情况直接下达或待后下达明细指标。

(三)下达明细指标的结余结转。下达明细指标的结转主要为部门预算及追加指标。以实际下达数减去已支出、拨款数为结余。部门预算指标结转结余中,人员经费结余一般不结转(特殊情况确需跨年度支出的除外),对公用经费和项目支出结余由单位申请,预算科初审制定结转方案后报局长室审定后结转,其中公用经费一般结转为单位事业发展支出,项目已完工且支付完毕的项目指标收回,实际已实施(或因特殊原因滞后实施)但经费需跨年度支付的项目结余予以结转。

四、支出指标管理的相关要求

(一)全口径支出指标管理按“统一流程、分工负责、扎口管理”的模式运行,即由预算科负责扎口协调,各业务科室分工负责,国库支付部门对照执行。指标信息在预算科、国库科、业务科室和部门预算单位范围内共享。各科室要加强对支出预算指标的管理,定期进行指标清理核对。年终对各类指标复核清理,相关情况报请局长室审定,做到年账年清。

(二)实现预算指标流程网络化和档案电子化。所有指标附件文件均通过内网OA系统及外网电子政务系统流转,各科室一律不再直接接受外部经费申请等文件。在内网办公自动化系统中新建指标阅办流程、经费报告办理流程,扫描登记上级追加指标、经费报告、科室有关项目指标分配方案,按规定程序进行流转阅签,各科室一律不再接受外单位纸质经费报告。办公室于预算年度终了后将所有预算指标文件单独装订成册,按档案管理规定存档。

(三)实行全口径支出预算指标管理后,所有的财政支出需根据下达明细指标的口径、在预算执行系统中执行。国库支付部门在拨款、支付环节,要注意指标关键口径,要核对指标与附件的一致性,并提取指标附件作为拨款单、支付凭证的附件,供后续的会计核算等环节查阅参考。

(四)建立相关内部控制机制。一是建立岗位责任制。各业务科室指定专人负责科室内有关基础信息及相关代码的设置与对应;各业务专管员负责各自业务指标的录入及相关附件的扫描上传;在明晰操作权限的基础上,建立各岗位的A、B角互补机制。二是建立指标复核机制。预算科及各业务科室负责人要扎口负责(或指定专人负责)科室内相关指标的复核工作。三是建立指标及预算执行内审机制。由监察室牵头组织相关人员对执行系统按季度进行审核,实行常态化监督管理,重点审核指标与相关附件的一致性、相关手续是否齐全以及资金拨付是否与合同一致等,审核情况及时书面向局长室报告。四是建立月度报告制度。各科室根据业务管理需要,按月生成相关预算执行情况分析报表,及时与国库支付部门核对,核对审核后的报表报局长室,供领导参阅。

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