事务所审计工作中的不足与改进方法

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事务所审计工作中的不足与改进方法篇一
《事务所审计工作心得》

审计工作心得

转眼间从事财务审计工作四年了，既漫长又短暂。当我感慨时间转瞬即逝的时候，回想三年的经历又有着数不清的故事。非常感谢曾经带我做项目的审计经理，都是我的恩师，这是我走出大学后得到的最大财富。现在我就仅有的一点心得拿出来与大家共享一下。

财务审计是个技术含量非常高的工作，它需要的不单是会计、审计的专业知识，还需要语言交流能力、人员协调能力、辩证逻辑分析能力、行业趋势以及经济形式的分析能力等等，而这些能力全靠丰富的知识积累而成。

在我们的实际工作中我把企业的财务报表审计风险分为以下三类：

1、原来没有的业务凭空捏造（虚假收入、收益等）

2、业务真实但会计处理有误（藏利润、成本等）

3、有业务而不记录（账外物资等）

所有的财务报表错报漏报均是这三类中的某一个，或者混合使用。我就按顺序逐一介绍一下。

审计风险1我简称为“无中生有”。这是三种风险里最可怕的，要求的技术含量也是最高的。我知道跳水比赛每个动作都有难度系数，目前我见到最高是

3.8这个值，那么对付“无中生有”这类风险需要的难度系数应该是7.6。绝对不是开玩笑，因为“无中生有”包含两个分支：

1.1判断哪些业务可能是无中生有；1.2是证明它们是无中生有。我将其定位为高难度的最重要的一个因素是因为这类风险所涉及的业务对象不是偶然事件，而是一个阴谋。既然是阴谋，可想而知传统的审计方法是查不出来漏洞的。假如一个企业存在无中生有现象，那么我们查看的原始单据可能是伪造的，合同可能是假的，发函询证也都串通一气，因此这是一个高智商对抗“游戏”。 先说一下1.1这个分支，该环节的判断可不是凭感觉，因为一旦错了，损失的是耗费相当大的资源来证明这个结论，也就是1.2环节。我们的审计工作可不是爱迪生做灯丝实验那样，证明这个假设错误也是成功，爱迪生有的是时间换N种材料实验，而我们需要的是在现有时间内找到无中生有业务，找不到就是审计失败。因此1.1的判断至关重要。

再解释一下1.2环节，前面我说过1.2环节的证明不是传统方法可以解决的，因为现在的被审计公司会对我们惯用的手法予以防备，显然再走老路必然会落入圈套，但这并不是说我们就无计可施了。这里需要审计人员有着敏锐的观察能力和逻辑分析能力，因此授予3.8的难度系数不为过。那么到底如何证明呢，其实还是有方法的。由于我资历尚浅，姑且和大家探讨一下我的一种思路。任何一种谎言与阴谋都不可能是完美的，它总是在人们的常规思路上掩饰的完美无瑕，却

总会在不起眼的地方露出马脚。问题的关键就是审计人员如何找到这个不起眼的漏洞，我们应该感谢伟大的逻辑学给了我们这把钥匙。逻辑学分为传统逻辑与数理逻辑，我们只需掌握传统逻辑就足够了。再把目光回到我们1.1环节得出的判断上，在1.2中我们首先需要对1.1的判断得出N种逻辑推理。任何一种现象的发生总会产生一连串的连锁反应，我们的第一个工作就是能够尽可能多的分析出这些可能存在的连锁反应，然后与现实中的情况核对，如果截然相反，恭喜你已经找到狐狸尾巴了。

譬如一个企业收入比去年增加很多，我们怀疑有虚假成分。我们不妨分析一下收入增长可能有哪些连锁反应。这里有个秘笈，就是尽量分析出间接相关的连锁反应。(1)这个企业的人员工资与去年相比须有较大提高。因为收入大额增加必然会使工人的工作量增大，才能得到更大的产出，才有可能被销售出去。那么事实上工资是否有较大增长呢，如果没有的话工人一定有怨言，不妨去找工人做个访谈来证实一下。(2)如果这个企业的产品销售出去需要运费，那么运费一定会有相应的增长，不妨核对一下运费实际数并追查一下原始单据和相应的银行对账单。(3)、(4)„„还会有许多间接相关的可能，需要审计的人员的逻辑推理与辩证，我相信这个证明过程就会明朗了。

对于审计风险1（包含1.1和1.2）的内容在07年的审计准则中大量引入了重视程度，也就是我们所说的风险导向审计。当然风险导向审计的内涵更广，它不旦包含如何识别无中生有风险，还包括判断审计重点在风险类别1、2和3的哪个层面上。

审计风险2是我们在日常审计工作中最常发现的问题，也是工作经验较少的朋友们最需要解决的问题，尤其是非会计专业的同仁们。可以说这是会计理论知识层面的问题，很多人因为没有较强的会计功底而对它望而却步，其实大可不必，要想解决掉它也是有捷径的。下面我将重点介绍一下审计风险2应该关注的重点。 先与朋友们探讨一下如何学习会计知识。举个例子说明一下，譬如我们非常熟悉的英语。传统的教学方式是每学一个单元讲一个语法点，从初中到大学贯穿始末。然后学生脑子里一头雾水，似乎语法有成千上万条。但经过专业的语法老师的归纳串讲后却变得通俗易懂，按照词性（名词、形容词、副词、动词„„），时态，非谓语动词等等分别讲解，从整体了解局部，从常规认识特例。原来语法完全可以两天学完。那么会计呢，也是一个道理。我们很多人曾一度受课本的影响而走进误区。所有的教材几乎都是按照资产负债表的科目顺序逐个讲解，学完后都被教材中所述的上百种业务分录搞得晕头转向。在遇到一向业务后我们所想到的不外乎是书上哪个地方有这个例子，借贷方各自应该是什么科目。如果是这样的话我们就完全被束缚在教材上了。因为现实中有很多业务是教材上没有的，不是因为这种业务太新颖、太特殊以至于没有予以规范，而是因为教材不屑得归纳。

例如这样一个分录： Dr: 应收账款or其他应收款 1,000.00 $ Cr: 应付账款or其他应付款 1,000.00 $

请问朋友们会如何理解呢？我想书上几乎找不到它的出处，但类似于这样的分录却广泛的存在于被审计公司的财务处理中。如果我们已被书本束缚的话，在碰到这类情况时就会被客户的老会计忽悠的晕头转向。针对上面例子的分录可能会是以下的情况：

a. 客户做的重分类调整；

b. 客户的债权人和债务人清单上有同一公司，从而引起的对冲； c. 客户隐藏成本费用，将其暂时放入应收账款or其他应收款；

d. 客户隐藏收入，将其暂时放入应付账款or其他应付款。

对于a和b的情况是正常的，由于难度系数太低，因此教材中不讲了，我也不再啰嗦。但如果是c和d的情况就出问题了，因此企业就是通过这些小得不起眼的分录达到了粉饰其财务报表的目的。

言归正传，那么我们到底应该如何学习会计知识以应对这些问题呢。方法很简单，就是学习会计处理的精髓。对于会计学的精髓我总结了一下，有以下几点：

2.1借方发生额不是资产就是成本费用，贷方发生额不是负债就是收入。这是在不考虑调账、冲销以及结转分录的基础上所反应的真实经济实质。当然这条大家再清楚不过了，但往往最熟悉的东西却是容易被我们淡忘的。作为一名审计人员，我们不仅需要知道2.1这条真理，在我们的工作中更需要学会利用2.1的变型——资产与费用的划分是否合理，负债与收入物划分是否合理。在任何一项业务的会计记录中都会涉及这个问题。被审计公司也正是利用故意划分错误来达到粉饰财务报表。前面列举的例子中的c和d就是这样的。那么我们如何在没有高深的会计理论的基础上去发现这些审计风险呢，方法很简单，抓住这项业务的实质。只有我认识到了这项业务的经济实质，是费用还是资产，是负债还是收入就会迎刃而解。不妨拿资产和费用来说，所谓费用就是归属于当期的费用，换句话说它的支出是为了换取当期的收益，对以后没有直接影响。而资产的支出则能够换取以后多期的收益。

说到这里我需要对资产重新下个定义。通常我们给一个事物下定义时总是立足于它的来源和特征。比如我们给固定资产是这样定义的：使用年限超过一年的有固定价值且可以可靠计量的有形资产。这样的定义的好处是很直观，但却不利于更深入的了解。如果我们对固定资产按照它的归宿来下定义，可以这样来定义：有待日后费用化的经济支出。这样一来固定资产存在的价值才真正展现在我们面前。其实不仅是固定资产，所有资产的真实用途都属于这个范畴。存货的减少相应的结转了成本，固定资产和无形资产的减少是因为折旧的计提记入了相应成本，货币资金和往来款的减少除了归还负债都是因为支付了相应成本费用。投资的减少也会因转让后记入相应成本。因此把握住了这个划分规则后再来认识一项业务的经济实质，再加上我们的分析，被审计再打这张“乱划分”牌就不管用了。

2.2会计学的基本原理——权责发生制、重要性、谨慎性、一贯性原则。

说起这四个基本原则就好比英语学习中的语法一样。所有业务的分录设计都是围绕它们来规范的。通常我们总是在埋头学习每一项业务应该如何借贷，业务成百上千，岂不是越学头越大。但如果回过头想想，我们学习的每一笔业务都是在从另一个角度来学习会计学的基本原理。那么我们的会计教材完全可以只分四章，即第一章权责发生制、第二章重要性、第三章谨慎性和第四章一贯性原则，然后只需把书上的业务按照这四项原则重新归类。我想这样的教材会更容易我们举一反三，更快的掌握所有业务。

对于审计风险2我也只能归纳这么多了。总体来说它容易掌握，只是通常会把刚入行的朋友们困惑一把。但只要抓住了会计的这两条精髓还是能在比较快的时间内拿下这一关的。

审计风险3又回到了审计学的层面上。这个风险又可以分为两个层次：3.1被审计公司故意不记录，蓄意隐瞒；3.2由于工作疏忽或者业务量太大没有来得及记录。

如果是3.1的情况，就类似于审计风险1操作方法。审计风险1我称之为无中生有，那么3.1恰恰相反就是有中生无了。事物总是有正有反，好比有了九阳真经就必然会生出个九阴真经。如果真的是3.1有中生无这种情形的话，也是相当不容易对付的，方法同审计风险1，只不过是逆其道而行之罢了。

如果是3.2的情况，这就很简单了，只需要按照审计学所说的从原始资料追查到记账凭证就可以发现此类审计风险。

这就是我对财务报表审计的一点心得体会，由于经验过少，只是笼统介绍一下我对这项工作的认识。有人常说老会计很吃香，就像老中医似的，那么我认为老审计人员也是这样的。这是一项需要不断积累不断学习新知识的职业，我相信一位经验丰富的审计师是不需要看凭证的，他只需将财务报表做个多种对比分析，逻辑分析，再结合经济形式、背景资料就可以得出审计结论了。老中医不就是观其色、听其声、把其脉便知病矣。要想成为这种境界需要我们阅历无数，不断钻研，我相信我们这批入行不久的80后们，只要不抛弃，不放弃，沿着前辈们的足迹还会再创辉煌！

事务所审计工作中的不足与改进方法篇二
《企业内部审计存在问题及改进措施》

企业内部审计存在的问题及改进措施

摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析，找出问题存在的原因，并提出一些改进的措施。

企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面发挥着积极的作用。随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,为保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料,健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。

一、 内部审计存在的问题及其原因

（一） 审计人员素质较低

企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够，如缺乏信息技术的应用。具体原因分析如下：

1、 学历层次较低。尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或

从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力。

2、 内部审计人员专业构成单一。内部审计人员中财务会计专业出身的

占绝对的统治地位，缺少工程技术、计算机等专业人员。只适应开展财务审计和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不适应审计日益发展和扩大的工作范围，影响了内部审计职能的全面发挥。

3、 职业道德素质不高。个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获

得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益，收受部正当利益，严重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审人员的职业形象，助长了腐败的滋生。

4、 专业职称评定不通畅。内部审计人员的职称基本都属于会计和统计

系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审计的效果和权威。

5、 与社会审计缺乏必要的交流。企业每年都会聘请会计师事务所对财

务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的沟通，学习社会审计的先进经验。

6、

7、 缺乏系统的培训。由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。 审计方法落后、审计手段单一。很多企业为适应发展的需要，相续

开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统，给审

计的方式、对象、内容都带来了变化。由于审计人员电算化内部审

计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助

审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、

效果。

（二） 内部审计范围窄

随着社会、经济的进一步发展，内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。

而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、合法性来展开，属于事后审计，未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用。

问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，因此对内部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。企业管理层没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经聘请了会计师事务所对会计报表进行审计，有没有内部审计无所谓。

因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够，导致了审计面窄，内部审计人员难以拓宽审计领域。

（三） 内部审计独立性差

由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导，即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面：

1、 在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。

审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及

岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位（不涉及

关键领导）进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是

对企业本部或基层单位（涉及关键领导）进行审计时，面对企业领

导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益

原则时，审查出的问题越多就越容易得罪人，部分审计人员不愿意

得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独

立性。

2、 “双重”领导导致内部审计的权利有时难以行使，这种“双重领导”

的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪，

受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。

由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间

存在这错综复杂的利益关系。表面上企业为股份制企业，但经营权实际上控制在企业的决策层和经营层手中。每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效的内部监督机制，决策、执行、监督三权没有相互之间的制约，使得内部审计缺乏独立性。

（四） 内部审计程序不健全

在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审计计划简单甚至没有；所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执行的审计程序及发现的全部问题；内审程序没有工作底稿；审计报告没有单位负责人签发。

产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南；

二、 企业内部审计的改进措施

事务所审计工作中的不足与改进方法篇三
《浅谈高校审计工作中的问题及其改进措施》

事务所审计工作中的不足与改进方法篇四
《浅谈离任审计中存在的主要问题及对策》

审计广角

浅谈离任审计中存在的主要问题及对策

陕西建工集团机械施工有限公司

摘要:随着民主与法制建设的日臻完善,离任审计已成为加强干部监督和完善干部管理体制的一项重要措施，对企业的良性运营和干部队伍的培养及干部的任用提供了一定的参考依据。从企业离任审计的实际施行情况来看，还存在着审计时间滞后、审计方式方法过于简单、重点不够突出等问题，亟待完善和改进。

关键词:审计准则离任审计解决对策

离任审计指对领导干部整个任职期间的经营管理情况及所承担经济责任履行情况所进行的审查、鉴证和总体评价，以确认其相关经济责任的一种经济监督活动。通过离任审计可以为组织人事部门正确、科学地考核和任用干部提供重要而具体的根据。从现行实际情况来看,离任审计存在着诸多难点与不足,一定程度上影响了审计工作的进展,不利于发挥审计效果,审计的方式和方法尚需要改进和完善。

一、离任审计工作中存在的四个主要问题

证

离任审计是一种综合性的业绩评价工作，没有一成不变的工作模式可以借鉴,而且涉及的知识面广，要求审计人员既要懂财务、审计等方面的专业知识，又要懂工程、管理、法律等方面的知识，不仅要具备查帐技能，还要具备口头及书面表达能力、综合分析能力等。但大多数内部审计人员由会计、审计专业人才担任，对工程及法律知识不够精通或知之甚少，这样就无法胜任离任审计工作。由于专业胜任能力的不足，内审人员往往采取传统的内审方式方法来做离任审计工作，就无法查出深层次的、普遍的、倾向性的问题，也无法对查出的问题进行透彻的、综合性的分析，导致无法发挥离任审计应有的作用，削弱了审计工作的质量。

二、针对离任审计工作中的主要问题，提出如下解决思路

薛利侠

员上级，使审计人员在离任审计伊始就处于困境，存有顾虑。诸多因素，导致了离任审计实施难，审计建议难以落实。

(四)审计人员综合素质不高，内部审计力量薄弱,审计质量缺乏保

(一)离任审计开展的时间有些滞后

离任审计是为了客观评价领导干部在任职期间履行本职工作的实际情况，是实行权力制衡和民主监督的一种重要手段，也为组织部门评价和考核干部提供科学依据。一般的模式是“先审计再离任”，不经审计不得离任，只要这样才能实现离任审计的管理职能，才能对干部管理起到积极作用。但实际上在大多数企业都是按照“先离任后审计”的模式在开展工作，把离任审计当作例行公事的事后行为，削弱了其对权力的制约和监督作用，也削弱了其时效性，难以防患于未然。更有甚者，有些企业审归审、用归用、甚至未审先用,审计成果的作用无从体现。

(一)科学分类，针对不同类别的离任者选择不同的审计类型离任审计的主要目的是正确评价领导干部在任期间的业绩，对其经济责任的履行情况进行客观评价，肯定成绩、找出不足，为组织部门的干部任免与选拔提供科学依据，因此应该提倡“先审计后离任”的工作模式。但如果对所有的离任者都采取统一模式不仅费时费力也不一定能取得理想的效果，所以有必要对不同的离任者采取不同的审计方法。对于转任、调任、升迁的领导干部坚持“先审后离”，让其最大限度的配合审计部门工作，如果真的查出了问题，视问题大小合理进行处理，即可避免干部任用方面的失误也可增强干部的责任感，并可进一步提高内审部门的威信，提高审计效果、成果。对于辞职、退休或不再安排新的领导岗位的干部可以视情况采取“先审后离”或“先离后审”，这样就可以让继任者尽快投身于工作，避免由于前任离任前无心工作而让企业生产经营工作受到影响。

(二)离任审计制度的落实不够，离任审计与人事、纪检部门考核、考察结合不够

离任审计制度的落实涉及到组织、纪检和审计三个部门，这也正是干部监督机制的联合体现。有一个环节不落实离任审计就会受到影响。但在有些企业，组织、纪检部门一般在离任前进行考核、考察，离任审计在调任或离职、退休后进行，而且往往采用“先任后审”的做法，这样就给审计工作带来诸多不便。譬如对领导干部办理了调任或升迁，即使在审计中发现了重大的腐败或重大的违法违纪等问题，也给纪检和组织部门处理问题带来很大麻烦和难度，要对领导干部进行全面、客观、公正的评价就会受到影响，会给社会造成不良影响，也会使离任审计结论得不到落实，离任审计结论的作用被冲淡。

(二)协调内部审计与组织、纪检部门的关系，加强离任审计工作的配合

离任审计要在审计领导干部主持工作期间的重大财务收支、遵守法律法规、提高企业经营效率与效果的同时，还要重点审计其对重要资产处置、基建工程建设、重大物资采购等重大经济事项的决策与实施结果，提出客观评价，增强其责任心和责任感，提高其治企能力。组织部门应将离任审计结论作为考核任用干部的主要依据，并将审计情况写进考察材料并进行任前公示。纪检监察部门要把审计结果作为干部率先垂范、廉洁自律的重要凭据纳入廉政档案管理。

(三)离任审计实施难，审计建议难以落实

有些单位接任领导认为离任审计与己关系不大，敷衍了事，要求被审单位提供的资料和文件难以满足，审计调查取证难。离任领导大多任职时间长，少则3-5年左右，多则8-10多年，审计期间跨度大，资料繁多，业务量大，在此期间有关政策及财务、当事人变更频繁，新来人员对过去发生的一些经济事实不清楚，这些都给审计工作带来困难，使其无法深入进行，无法揭示深层次的问题，审计质量得不到保证。也有些企业只看到领导在位时的业绩，对其存在的问题不重视不追究，只是一味让后任去处理，这样导致继任者积极性不高、甚者不理前任的遗留问题也不采取有效措施，听之任之，导致审计结果利用率低，削弱了审计效果，这样审计难以发挥应有的作用。更有甚者，审计者与被审计者的领导层次不清，往往出现同级审计，或者是被审计人员甚至将变成审计人

(三)提高效率,确保离任审计工作的质量

各部门应增强全局观念和宏观意识，加强协调配合，将离任审计引入干部管理与监督之中。组织和纪检部门也要监督审计结果的执行情况，对于审计中查出来的问题，其整改责任均应由现任主要负责人承担，并作为对其考核升迁等的依据。审计方法上要大胆改进，对于管辖单位多,时间跨度长的离任审计,必须采取适当的抽样审计和重点审计。从账户入手,结合座谈、走访等账外调查法,全面真实高效地拿出审计结果;推行“双保证书”制度，即被审计单位或个人签订向组织提供真实资

（下转第220页）

MoneyChina财经界

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审计广角

在保证审计合理化的最终实现，还可以考虑引入其它机构作为“观察员”来协助开展工作。诸如，律师事务所、金融机构、行业协会等。在它们的协助下，将增进审计活动的客观、公正。从而，增强审计部门的公信力。当然，对于审计人员岗位意识的强化也是必要的，关于这一点可以通过传帮带和培训形式来加强，也需要借助单位党建工作的开展来支撑。

综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论。诚然，针对本文主题的探讨还可以从其它方面展开，但笔者仍在独特的视角下进行了有益的探索。

四、实证分析

根据上文所得到的对策，下面针对事业单位三公经费审计，指出审计时应关注的问题：

核油耗。

看有无派车单，出车事由是否合理。

修理费的支出是否经政府采购审批，支出是否合理。

(三)出国费

看有无上级部门批准文件，出国事由是否合理，是否达到了预期的目标。

出国费用是否超过审批的标准，有无超过的时间等。

当然，针对三公经费的审计模式，在各事业单位都建立的有明确的制度安排。这里只是强调，应确认凭证、事由背后经济事件的合理性和有效性。这样，才能确保审计活动的合理化路径。

五、结束语

本文认为，事业单位应在增强审计人员岗位意识的同时，优化审计组织形态。可将第三方审计人员纳入其中，从而增强审计工作的客观、公正性。在针对目前所广泛关注的三公经费审计时，也应从主观和客观方面下工夫。最后，文章权当抛砖引玉之用。

参考文献：

(一)招待费

应重点检查会议费的支出，审计中要特别注意该科目支出的原始凭证。

延伸审计下属单位，看是否存在把招待费转移到下属单位报销的问题。

[1]姜风.浅究我国企事业单位审计工作的问题与创新[J].中国外资,2012

[2]赵玮.加强行政事业单位审计工作的几点思考[J].商情,2012[3]章月萍.积极探索新形势下的企业审计工作[J].福建商业高等专科学校学报,2004

(二)公车费

看公车的数量，是否适度，购置公车是否经过政府采购，有无办理相关审批手续，车辆是否超标。

看油费的支出，是否由单位相关部门负责采购，并根据里程数来考

（上接第215页）

料保证书，审计人员签定审计质量责任保证书，以相互监督和制约。为了降低风险保证审计质量，也可以尝试由多部门联合参加的任中专项审计，这样就有利于解决离任审计时间仓促、工作量大、突击性痕迹突出的缺陷。离任审计还要充分利用内审部门在日常审计工作中发现的问题及收集到的资料和外部中介结构在内部控制审计中发现的内部控制缺陷等问题，深挖管理层舞弊及管理层凌驾于内控之上的行为。审计部门还应实行审计公示制度，促使审计人员履行程序，做到客观公正、实事求是，同时与被审计领导存在利害关系的人员必须申请回避。

责任心强、综合素质高的人员加入审计项目组，并通过检查会计账簿、会议记录、工作总结、监管报告、制度规定，个别谈话、召开座谈会、进行民主测评等方式全面了解情况，并根据平时积累的资料和掌握的情况对重点问题和重要情况给以更多的关注。

离任审计如果只关注领导干部是否完成了各项财务指标，生产经营是否合法合规，就会导致领导干部的短期行为，这势必影响企业的长远发展和长期获利能力，所以离任审计只是一种手段，审计的精神实质是为了引导继任者更好的为企业工作。当审计成为企业内部管理的一种常态和惯例时，审计职能才能为组织部门任用和选拔干部提供科学依据，为企业管理决策提供有效帮助。

参考文献:

(四)提高内部审计人员素质，加强企业内部审计力量

吸收即懂财务、审计专业知识又懂工程、造价、法律、计算机等方面专业知识的复合型人才加入到审计部门，鼓励审计人员参加中国注册会计师或国际注册内部审计师资格考试，并采取多途径、多渠道进行后续教育和岗位培训，使审计人员不但具备专业胜任能力而且要一直保持这种能力。法人治理结构中，在董事会设立审计委员会或者由董事会直接领导内部审计部门，使其具有独立性和权威性。离任审计时，选派

[1]林钟高,龚明晓.离任审计.东北财经大学出版社,1998[2]中国注册会计师协会.审计.经济科学出版社，2012

[3]伯继民.任期经济责任审计实务[M].中国时代经济出版社,2008.[4]葛方柱,徐金宝.离任审计的现状及对策，2001

（上接第218页）

部门需要重视的一项环节，也有利于加强医疗集团对于风险的预测和控制。首先，医院的内部审计部门需要有高效的领导统筹能力，对于审计过程发现的重大问题或漏洞要及时汇总上报，使得可整改和不可整改的审计项目科学有效的从源头区分开，从源头区分不同程度的风险，以及区分开集团高层领导重视关注的和不重视不关注审计项目，更加有效的提高审计工作的效果。其次，要善于从内部审计报告中所展现的具体信息中及时发现到在具体的审计工作过程中收集到的被审计部门提供资料所反映的问题，以及认真总结在工作中出现审计管理的不足和漏洞，最后要完整系统的分析具体工作中出现的种种问题，尤其是屡犯不改的审计问题，更需要我们努力去探寻起根源所在，宏观上逐步完善内部审计管理制度体系，微观上重视工作人员心理情况以及医院文化落实情况等方面进行深入的探索，从而提出更加全面完备的解决审计问题的建议。再其次要明确审计建议的适用范围。审计建议要尽量不

与医院文化发生正面的碰撞，同时要根据审计建议合理评估医院领导者管理风格以及医院文化核心价值观的不同，工作上尽量取得领导的重视和关注，从而保证审计建议更好落实到具体工作部门，确保内部审计的成果更好的利用到相关工作中去。最后要建立审计资料的档案库。完善医疗集团内部审计的信息库、实行信息资源的共享，既有利于内审人员的业务素质的提高，也有助于集团各医院提升自身管理水平。

参考文献

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[2]冯剑青.对行政事业单位内部审计的几点思考.浙江审计,2007[3]王侨钰.内部审计质量控制初探[J].中国内部审计,2008

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财经界MoneyChina

事务所审计工作中的不足与改进方法篇五
《审计助理个人总结》

2014年-2015年度个人总结

前言

2010年1月，我应聘成为瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）、的一员，承蒙领导信任，我履职集团高哲审计部审计员岗位。在工作当中，我学习到了许多先进管理经验和知识。

2014年-2015年度，在公司领导的关怀和指导下，我参与2014年度年报审计、专项审计和管理咨询业务，编写（复核）审计工作底稿与审计工作报告，组织项目组审计人员进行业务学习。经过大家的共同帮助和自己的努力，在工作取得了我自己认可的成绩，主要表现在：1、在国有企业大项目上担任了项目组负责人，负责企业沟通和项目助理的工作复核；2、较去年相比，个人工作能力逐步提高，审计工作也逐步规范；3、被审计单位对审计工作逐渐认同、理解。但仍存在一定的不足，这与领导对我的期望和要求还存有较大的差距，不过我相信有公司领导的信任，有团队伙伴们的理解、支持和配合，再加上我会勤奋工作、以身作则，我想我日后的工作一定会干得有声有色。下面我从两个方面汇报个人工作：

一、2014-2015年度工作总结

1、2014年国电华北集团分子公司年报审计

本年度年报审计印象最深的是我担任了国电华北集团山西四家火电厂的现场负责人，吸取上年的经验教训，现场对于其他助理的帮助，工作上的督促和指导我更加关心和注重了，且较去年相比我思考

问题更加深入了，作为这个火电项目的项目组负责人，我觉得今年的进步较以往进步都很大，当然这些进步离不开我的项目经理的帮助，给了我开阔的思路和追根究底的思维，让我对于年报审计积累的更多的经验。

为确保审计工作顺利进行，我们结合年度的审计情况和各单位的自查自纠情况，编制了操作性和针对性较强的审计方案，并对关联事项进行了细化和完善，对各单位上报的相关整改回复资料进行认真的归类和梳理，充分做好审前准备工作。进行现场审计前，组织召开审前会议，进一步明确审计范围和审计目标，提高项目组的认知度。通过预审培训提高了认识，形成了一种“比、学、赶、帮、超”的氛围。

2、审计部日常事务管理

1）加强学习，提高能力

审计工作能否正常进行，与审计人员的综合素质与能力息息相关。为更进一步掌握内部审计准则、规范和最新的内审制度，我积极努力的学习本专业的会计准则和会计制度，此外我还预备多学习些感兴趣的专业，如管理咨询业务知识等。平时注意收集、学习与具体业务相关的一些知识，如税务、管理咨询等方面，以适应全面审计、深度审计的要求，争取适当弥补目前重要审计人员的缺位。

2）不断学习，积极进取

为了逐渐提高我们审计人员的业务能力，高所提供大家共同学习的机会，每当空闲时间，高所都会组织培训，明确和部署工作重点，探讨审计方法，提出应该注意的事项，组织审计人员进行内审工作经

验分享。

3）工作严谨，注重细节

要做好审计工作，需要进行大量基础性的工作，包括检查、分析各类资料，掌握有关规定，收集相关证据，提取有用信息。审计依据是否充分、审计证据是否有效、审计结论是否准确，与审计工作人员能否细致认真地工作关系密切，往往一个细小的过失和疏忽，增加了审计风险，甚至可能会导致审计结论的错误。工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体，也是形成审计结论的依据。

这次高所组织的项目组内部检查，我发现了自身审计工作上仍然存在疏忽和失误，日后需要更加认真仔细，吸取教训，努力学习改正。

4）沟通协调，注重实效

审计报告是领导决策的参考依据，质控对审计工作倍加关注，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。在今后的工作中，我要更加注重实效，在认真做好审计工作、编好审计报告的同时，须更加注重同被审单位的的交流与沟通，争取做到零误差。

二、2015年下半年-2016年的工作计划

在过去的一年里，我个人的工作虽然取得了一些成绩，但是，我也深知自己的不足和欠缺。在新的一年里，我要以更加高度的责任心和忠诚度，以更高的标准来要求自己，做好份内的事，担当职责使命，

让责任成为一种职业习惯，实现自己的岗位价值。

1、 按照集团审计工作计划，制定个人工作计划，理清思路；

2、 加强个人业务学习，与大家一道共同提高业务能力、分享审计工

作经验；

3、 以认真的工作作风、务实的工作态度、良好的工作结果，进一步

提高审计质量。以公司利益不受损害为衡量一切利益关系和处理一切矛盾时的最高法则；

4、 结合公司实际，着眼于为公司经济发展服务，把服务意识融于整

个审计过程中。对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制；

5、 进一步转换思路，改进审计方法、审计手段，突出审计工作重点，

识别和查找业务工作中的风险点和可控制点，从“事后追踪”逐步转为“事前和事中的监督与风险防范”，使审计工作向高层次发展，发挥现代审计的作用，为领导决策提供更为科学、合理的依据；

6、 增加团队凝聚力，组织或参加团队活动；

7、 保质保量地完成领导交办的工作。

三、结语

我们都知道，当水的温度升到99℃时，还不是开水，其价值有限；若再添加一把火，在99℃的基础上再升高1℃就会使水沸腾，并

产生大量水蒸气来开动机器，从而获得巨大的动力和经济价值。这也就像我们的工作，完成99%不算成功，往往是“差一点”而导致整个工作不到位。俗语说“众人拾柴火焰高”，在今后的工作中，我会一如既往地与全体伙伴一道，努力工作，尽职尽责，精于细节，“肩负责任，创造未来”。

四、建议

鉴于本身事务所的性质流动性比较强，多组织一些企业活动或室外拓展训练,增强企业凝聚力，舒缓员工紧张的工作压力。

2015年7月9日星期四

事务所审计工作中的不足与改进方法篇六
《企业内部审计工作中存在的问题及对策建议》

工作论坛WORKFORUM

■GansuFinance

本栏目责任编辑：薛

媛

企业内部审计工作中存在的问题及对策建议内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、完整性、合法性，加强内部控制和风险管理。从目前情况看，内部审计实际工作中面临许多问题，一定程度上制约了内部审计职能作用的发挥。笔者针对企业内部审计存在的问题，就如何加强与完善企业的内部审计工作谈一点认识和看法。

企业内部审计存在的问题

（一）内部审计独立性不够。目前企业的内部审计内设机构大多是在本企业领导下开展工作，属于同体监督。在内审过程中肯定会与企业领导或相关人员利益起冲突，使得其在履行监督和评价职能时有顾虑，在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制。当企业的经营行为出现违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力，审计的独立性、公正性、权威性难以得到保障。同时，由于对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中难以开展独立的审计活动。

（二）缺乏对内部审计的认识。在企业内部不少人对审计工作不理解，不重视内部审计的作用。有的对审计工作有抵触情绪甚至不配合，有的对内部审计怀畏惧心理持有怀疑态度，有的对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，还有部分管理人员片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，甚至认为“内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威”。这些认识使企业管理人员对企业内部审计工作重视不够，使其作用难以发挥。

（三）审计观念和审计手段落后。现代企业的内部审计重点应当致力于公司治理与控制，关注企业风险，但当前多数企业内部审计工作还停留在传统的财务收支审计阶段，虽然

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甘肃金融／GansuFinance

□付晓玲

形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，忽视了其评价的职能，对企业经营风险关注不够。目前许多审计还停留在传统手工查账的基础上，审计手段单一，方法落后，不但增加了审计难度，而且准确率差，影响了审计作用的发挥。

（四）内部审计缺乏制度支撑，业务不规范。目前企业内部审计规章制度在前瞻性、稳定性、可操作性方面存在一定欠缺，企业内部审计工作缺少统一的行业规范和实务操作标准，审计工作随意性较大，存在审计前口头通知，不编制审计计划，审计结束后缺乏与被审计部门沟通等问题。

（五）内部审计人员素质难以适应工作需要。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对内部审计工作质量有重要影响，内部审计人员应具有财务、会计、统计、审计、法律等多学科知识，了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，具有与他人沟通的技巧等，而目前企业大多数内审人员一般为财务人员出身，专业素质离审计工作的要求还有一定的距离，缺乏应有的职业规范和审计业务知识，很难多角度分析审计过程中发现的问题，降低了审计工作的科学性和严谨性，使内部审计工作形式大于内容，监督流于形式，从而大大降低了内部审计工作的效果。加强和完善企业内部审计工作的对策建议（一）转变观念，提高认识。健全完善的内部审计既可起到纠错作用，又能为今后查漏防弊起到警示作用，还对腐败行为有一定的震慑作用。由于内设机构的附属性和人员编制的特殊性，内部审计往往更容易发现企业内部潜在问题，管理层应该对其有充分的认识，把内部审计的制度建设摆在重要的位置，强化内部审计管理水平。

（二）建立和完善内部审计机制和制度。健全内审制度是开展内审工作的前提和基础，内部审计机构在制定内部审计项目质量控制制度时，必须结合本企业的具体情况，为提高内

部审计质量和效益做好基础工作，切忌制定只重形式、忽视实际效果、难以操作的制度，使内部审计制度真正成为可靠的工作依据。

（三）明确内部审计工作目标。内部审计工作要紧紧围绕企业总体目标，以改善管理、堵塞漏洞、加强风险管控、提高效益为目的，把监督和服务有机统一起来，监督是手段，其目的是发现问题并提出合理化的意见和建议，进而提高企业的经济效益。

（四）不断改进内部审计工作的内容和手段。第一，拓宽内部审计工作范围。内部审计不仅要对企业财务真实性合法性进行审查，而且要对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面进行有效评价。第二，提高内部审计手段。第三，财务审计和风险审计并重，加强对决策评议和经济责任的审计，强化对财务风险管理、内部控制和管理的监督和评价。第四，坚持治标与治本相结合，不仅要处理好内部审计过程中发现的问题，而且要从本质出发，深入分析原因，从根本上加以解决。

（五）增强风险审计评估意识。企业内部审计重点要对各种可能发生的风险进行评估，通过内部审计对企业经营风险进行评估，采取适当的控制措施，减少错误和舞弊情况发生，从而保证内部控制的有效性。因此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业日益变化的经营环境，充分考虑企业所面临的各种风险。

（六）提高内部审计人员综合素质。一是不断改善知识结构，提高内部审计人员专业化水平。内部审计人员不仅要具备财务审计专业知识，而且要熟悉法律、计算机、金融等方面知识。二是提高内部审计人员道德修养。内部审计人员不但要有丰富的专业知识和业务能力，还要具备良好的职业操守和品质。三是加强内部审计人员继续教育。要及时开展最新财经、审计法规的专业培训，增强其理论知识、专业知识和实务操作能力。

作者单位：甘肃省经济贸易学校

事务所审计工作中的不足与改进方法篇七
《详解审计工作中如何利用大数据》

详解审计工作中如何利用大数据 2014-05-27 10:09 雪姬 36大数据 字号：T | T

审计界已经开始考虑如何在审计工作中利用大数据，是否需要投入巨资购买尖端数据分析工具，以期极大地扩展外部审计师对企业账簿和记录的挖掘能力。

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但是，在向下一个审计时代推进的过程中，我们却遭遇了日益复杂的监管和法律规定，这有可能导致转型进程停滞不前。

从未来的审计视角来看，上市公司应该赋予审计师更大的访问权限，不再局限于交易样本，而是扩展至全部的总分类账和数据库。审计服务公司Confirmation.com的总裁布赖恩˙福克斯(Brian Fox)说：“借助这些工具，审计师可以查看基础数据，而不仅仅只是汇总数据。他们希望获取所有的交易数据，即便交易可能涉及数百万甚至上千万个记录。如此一来，审计工作将面临一个不同局面。”

但是不要指望这种过渡在朝夕之间就能完成。审计师事务所Forensic Strategic Solutions利用数据分析工具来开展调查，其股东凯利˙托德(Kelly Todd)指出，在大数据的洪流中，外部审计师已经比别人慢了半拍。传统的审计方法是基于交易抽样，而从传统审计方法过渡到理论上可对一切进行审查的审计方法无疑是一个巨大的飞跃。托德说：“新审计方法的实质就是数据分析，你将有能力对所有的交易进行检查，从而发现不当行为、例外事项以及其他任何不合理事项的蛛丝马迹。”

分析技术日渐成熟，与此同时，会计师事务所却因审计质量问题而饱受监管机构和资本市场的诘责，所有这些都迫使外部审计师转向大数据以寻求解决之道。审计技术公司ACL副总裁约翰˙沃沃(John Verver)谈到：“几乎所有‘四大’会计师事务所和其他会计师事务所都有大动作，它们采用技术以期提高外部审计流程的有效性，并专注于审计质量、降低风险、提高效率和效益等方面。”

致同会计师事务所管理合伙人、美国注册会计师协会下属鉴证服务执行委员会(ASEC)委员多塞˙巴斯金(Dorsey Baskin)表示，在利用分析程序开展审计工作方面，审计师已经有很长的历史可追溯。现行审计准则要求审计师使用分析程序来制定审计计划，完成审计业务或在审计工作结束之际执行“气味测试”。现如今，事务所正在考察的数据分析工具较以往要复杂得多。他谈到：“现在的审计工具包似乎跟50或60年前没有什么区别。如果我们是医生的话，那么，这种情形看起来就太可怕了。审计工具仍有巨大的潜力可以挖掘，但是现在尚处于起步阶段，我们仍在研究和摸索之中。”

比如，德勤指出他们正在研究以三种不同方式来利用审计工具的可能性。德勤全国管理合伙人约瑟夫˙尤库左格洛(Joseph Ucuzoglu)谈到，第一种方式就是用来审计大量或完整的数据集，而不仅仅是数据样本;第二种方式就是利用人工智能来搜索数据及文本，寻找危险信号和透露真相的条款;第三种方式就是扩大数据审查范围，在公司数据之外，审查其他来源的可用数据。

尤库左格洛透露，德勤正着手一系列试验项目，并在小范围内测试这些项目以确保在技术上具备可行性。他说：“我们仍在采用传统审计技术，但是一旦新技术得到验证，我们将在更大范围内加以采用。”技术虽不能取代人工审计，但能够减少简单重复劳动，审查更多的数据，向审计师提供更好的参考信息。他还认为：“这些新技术将解放专业人士，让他们把时间花在能产生最大收益的领域。”审计师们正通过各种方式和渠道为行业吸引和留住年轻人才，而这一技术前景确实让他们感到异常的兴奋。

审计师事务所正整装待发，试图通过各种不同方式完成转型，其中最为重要的就是收购拥有技术和分析技能的咨询企业。但是，美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)担心会计师事务所重新回归咨询行业会损害其审计业务的独立性，并表示会密切加以关注。

监管机构的疑虑

近日，PCAOB委员刘易斯˙弗格森(Lewis Ferguson)表示，监管机构非常关注会计师事务所的经济模式(审计收入基本持平，真正实现增长的是咨询服务)，以及这种模式是否会危及审计质量。他谈到：“收购狂潮的部分动因就是因为这些企业拥有分析能力。就这一点而言，我能理解为什么会计师事务所要急于开展此类收购，但问题是它们的收购类别并不局限于此。”审计师事务所认为，出于审计之需，他们也需要对技术和分析能力进行投资。这一解释合情合理，对此，弗格森也表示认同。他表示：“这可能从根本上改变我们的审计方式，让审计工作能够得到更好的执行。”

弗格森指出，监管机构关心的另一个问题是审计准则是否需要加以修订以推动先进技术的采用，这些技术将使传统的抽样技术变得多余且过时。他表示：“我们必须确保我们的准则不会强迫审计师执行一些不再相关的工作。”

巴斯金表示，审计师同样关注这个问题，他说：“这些准则依据的还是50年前的行业执业情况，即抽样而不是检查所有交易。”因此，即便审计师能够检查所有交易，这些准则依然要求抽样，导致不必要的重复和低效。PCAOB在执行检查流程时，依然要求审计师对用于获取审计证据的任一数据库的完整性和准确性进行测试。如果审计师在分析工作中利用了外部市场可用数据，那么，他们不可能对这些数据库加以测试。 巴斯金指出还存在其他障碍，“其中一个阻碍因素就是每一个审计业务团队都必须制定自己的审计计划，获取客户资料，弄清楚这些资料的内在关系以及具体内容，而后进行分析。如果有可供参考的数据标准，我们就能按照标准格式获取数据，这对审计师而言，更有效率，也更具吸引力”。他表示，AICPA下属的ASEC正在探索如何制定供企业遵循的标准，让它们能够按照一定的格式生成数据，便于进行数据分析。迄今为止，已经开发出了总帐和应收账款相关标准。

审计事务所EisnerAmper的合伙人彼得˙拜博(Peter Bible)认为，有些审计师因为担心引发新的诉讼风险，可能会抱有抵触情绪，他说：“事后看来，不管是因为什么原因，只要出现错误，你通常都会受到质疑或批评，抑或被指责没有采取行动。”巴斯金指出，审计师正是纠结在这个地方，比如，更细致地进行分析势必会发现许多小且无关紧要的错误，那么对于这些错误，审计师究竟该如何应对。他谈到：“软件可能会罗列出许多异常情况，让你不得不进行调查，疲于应对。”

尽管如此，尤库左格洛等人对新技术前景甚是期待，他说：“很长一段时间以来，会计师事务所专业人员执行审计工作的方式并没有什么实质性改变。这场技术变革可以说是姗姗来迟。”

事务所审计工作中的不足与改进方法篇八
《审计人员工作总结》

审计人员工作总结

审计人员>工作总结（一）

回顾20**的工作，对照公司的各项制度，能尽心尽力做好各项工作，较好地履行了自己的职责。现将主要情况小结如下：

一、概况

我是在20**年8月份进入AA公司从事公司内务审计工作，之前在事务所从事外部审计工作。自AA公司内审部成立以来，截止目前共开展了9个项目的审计工作，分别是：6项业务部门审计、2项职能部门审计及1项专项审计。除了在我进入公司之前就已开展完毕的两个项目，我参与了其余7个项目的全程审计。

二、具体工作

1、开展内贸业务部审计2项，分别对BB及C部门开展审计。①在对“BB”进行审计时，由于BB是作为独立法人存在且业务主要是面向市场上的散户，故我们进行了较为全面的了解和检查。对于该项目，我们重点审计了合同 管理、往来款、存货、费用及资金支付审批等方面。审计后提出相关建议10余条。②在对“C部门”进行审计时，我们重点关注了应收款、预付款情况；焦炭业务采购环节直接按水分差量补水情况；融资业务及创元代理业务的>投资回报率等。审计中我们对C部门焦炭业务因补水方式差异进行了测试，发现因补水计算方法的问题影响C部门20**年度利润XX余万，并从公司管理的角度提出了相关建议。

2、开展外贸业务部审计4项，分别是对进出口C部、进出口D部、进出口E部及进出口F部的审计。我参与了进出口E部及进出口F部的审计。在审计进出口部门时，发现由于进出口业务是以“货权转移书”作为客户提货的依据，而非以>物流软件中打印出的“货物提单”作为客户提货依据，故相关人员并未对物流软件数据的输入引起足够的重视，导致物流软件数据和财务数据普遍存在较大差异。在出具的审计报告中，我们已建议相关的业务部、物流单证部和>会计部协商提出相应的改进措施。

3、开展对公司职能部门的审计2项，分别是对办公室及GG部的审计。通过对办公室的审计，我们发现办公司目前阶段存在的主要问题是对公司资产（特别是下属子公司资产）的管理上存在缺陷。审计后，结合我们内审部门提出的建议，办公室出台了“关于加强对各分子公司资产管理的通知”。

4、参与制定“内审部岗位职责 及工作流程”。鉴于内审部是公司20**年度新成立的部门，故原先的SOP流程中并未涉及内务审计岗位。为了完善内审机构，指导今后内审工作的开展及明确内审部门工作职责，在20**年11月末12月初，我们初步拟定了“内审部岗位职责及工作流程”。

5、参与制定“2015年度审计>工作计划”，并参与公司开展的“内审部2015年工

作计划讨论会”。通过参与该计划的制定与讨论，让我更加了解了公司高层对于内审部的定位及期望，同时明白公司内审部门现阶段的工作重心应是“事后监督”。该计划的最终确定，为明年的审计工作指明了方向 ，也使我进一步明确了明年的审计任务及审计方向。

通过上述工作的开展，使我逐步地循序渐进地了解并熟悉了公司的业务模式及操作流程。同时，通过上述审计项目的告一段落，我发现有些问题是AA公司现阶段各业务部门普遍存在的问题。如：1、公司各业务部财务专管员每个月都会写财务分析报告，分析报告中对往来款同时反映财务数据和业务数据，并对两者差异进行分析。但我们发现，各部门普遍存在分析报告中的财务数据和业务数据均来自于财务专管员，业务数据并非是由业务人员提供，而是由专管员根据财务数据结合了解到的实际货物出入库情况及发票情况倒轧。上述操作导致财务分析报告中往来款业务数据与财务数据的差异分析流于形式，完全削弱了不相容职务（业务员和财务专管员）对同一数据相互监督的功能。

2、货物的出入库情况未能及时地录入物流软件系统，导致部分物流软件中显示有库存的货物实际上已销售完毕；甚至出现个别物流软件中显示的货物其实早已出售的情况只有当事的业务员清楚。试想，若以后公司各部门之间可以交叉销售货物的话，很容易出现将已经没有实物而物流软件上仍然挂账的货物售出，这样对公司的信誉会有怎样的影响？

三、>工作体会

1、内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持 监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合公司实际情况，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为公司的发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。

2、领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同分管领导及上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的重视和大力支持。公司领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。

总之，经过20**年的工作磨练，我对AA公司已经有了一定层面的了解，为以后顺利开展工作奠定了坚实的基础。但是，随着审计部门的逐渐完善，以后的工作将面临许多新的问题：被审计部门的相关人员未能很好地理解我们的内审工作、审计工作需进一步深入、审计项目需更加具有针对性，审计方法需进一步改进，审计力度需进一步加强等。面对 种种挑战，在以后的工作中，我将在部门经理的领导下及与其他内审人员的合作 中，努力工作、抓住机遇 、总结经验、查找不足，联系AA公司的实际情况，并结合公司总经理在内审部门2015年年度工作计划讨论会上提出的内审工作应紧紧围绕“针对性、依据性、时效性”等三性有序开展及现阶段内务审计工作重心应放在对“执行力”的检查上的要求，努力使工作再上新台阶！

审计人员工作总结（二）

逝者如斯，转眼间我在县支行审计部已经渡过了半年，在这半年里我又经历了一次由彷徨到适应再到热爱自己岗位的过程。20**年8月是我从学校踏入社会的一个转型期，在总行匆匆的>培训后，我就满怀着信心与激昂投入到了自己在邮政储蓄银行的事业上，入行之初我被分配到了前台柜员岗位上，在这里我渡过了自己事业的第一个半年，在营业部这个>温暖的大家庭里，我忙碌而又充实，学到了很多的业务知识和道理，这里就像我的一个家温暖而甜蜜，兄弟姐妹们热情又朝气，我们共同努力为着共同的目标奋斗。我以为我将会这里渡过1至2年的时间，来学习和体会，来成长和提高，我一直记得入行第一天我们行长语重深长的一句话“厚积而薄发”，而当时的我也安心的在前台岗位虚心的学习和努力的工作。然而20**年1月11日，我接到了人事变动的通知，让我到审计部报到。当时的我真的是茫然无措，审计对于我来说一直是一个神秘的职业，从内心多多少少总有几分畏惧，我反复的思量，一方面我相信这是行领导们深思熟虑的决定，必有这样安排的道理，这也是行领导对我的信任；另一方面，从自身长远的发展审计工作能让我学习和吸收到更多。从此我便踏上了审计员的道路。

初入审计部，我感到深深的茫然和挫败，仅凭我自己掌握的那一丁点个人储蓄业务的知识在这里远远不够，作为一名内审人员，必要的前提就是要精通本行经办的各项业务，然后才是内部风险的把控。所幸的是，审计部的同事并非我以前想象的那样神秘和令人畏惧，一样是温暖和可亲的。起初我就随着他们一起下乡根班学习，回到部门我就开始学习各项业务制度和内控环节。每每遇到不懂的地方，我就主动请教部门同事，同事们也耐心细致的讲解。在同事们热心的帮助和自己刻苦的努力下，大约一个星期的时间我就开始参与审计工作了，尽管开始之时，速度往往根本上团队的进度，某些地方甚至还出现了一些问题，同队的同事总是耐心的等待和委婉的指正，就是在这样的情况下我一点点的开始成长。

到了现在我已经成长为我们支行审计战线的一员合格的员工，能独立的承担一块审计工作，撰写真实准确的审计报告。这半年来，我们对我们支行的信贷部，公司业务部，会计出纳，2个一类网点，按月一次进行了常规审计，并按照上级提出的要求展开了多次专项审计，及时的发现了隐藏的问题并提出整改的意见，为支行业务发展的巨舰保驾护航。同时还按季对邮政的二类网点、代理网点进行了常规审计，我负责每周针对邮政网点向县邮政局检查部门缮发审计意见书，及时的把邮政网点存在的问题报告给邮政领导，并提出了合理的整改意见。

审计部的工作没有出类拔萃的业务数据，也没有实实在在的成绩光环，我们默默的为支行付出，唯一的目的就是为了不出现金融案件，确保企业的资金安全。同时我们的工作也有极少数人的不理解，对于检查存在的问题，没有引起足够的重视，也没能按要求及时整改。在检查中，有些问题屡犯不改，屡犯屡查，不断提出，这不但增加了我们的工作负担，也让我们甚为忧心。譬如，邮政部分网点防尾随门不关闭作业，每次我们提出这个问题，他们总有一大堆理由，什么工作需要总是进进出出不方便，说到头还不是因为员工自身的随意和懒惰形成习惯，把习惯凌驾于制度之上。前不久甘肃发生的邮政网点杀人抢劫案，最根本的一点还是因为营业员自身不执行制度，放尾随门不关闭才让歹毒有机可乘，希望经过这次事件能让我们网点的员工能从沉痛中有所体会。还有很多类似习惯凌驾于制度上的问题，比如，交接班不严格履行交接手续、临时离柜不执行

两锁一签制度、单人临柜现象、日终不执行互盘制度、>保险凭证不严格视同现金保管等等，都潜在巨大的隐患，而这些问题的根源仅仅只在于柜员们自身的习惯和责任心。我建议应加大这些方面的考核力度，用小痛来消除剧痛的根源。

对于目前的审计工作，我觉得我们仍然停留在稽查的阶段，还未真正做到内审的需要，随着我们银行的不断发展，我想由稽查向内审的转变这是历史发展得必然，同时我们面临的挑战也会愈来愈巨大，对我们自身素质的要求也会越来越高。在这半年我参加了多次关于审计工作的培训，同时审计条线上的审计系统也在不断的出台。电子稽查系统、信贷审计系统、员工违规积分系统的陆续上线，现在又即将推出一个全新的审计系统，工作方式在不断的改变，所学习的知识不只停留在制度上，对于新系统的运用，新工作方法的实应等等，对于我们来说都是一次全新的挑战，唯一不断的学习，才能适应不断升级的工作方法，否则唯有被淘汰。不骄傲不自满，努力学习和创新，不断尝试和总结才能保持着审计工作的新鲜与活力。 审计为我打开了一扇挑战的窗户，是闭门造车还是勇敢的走出去，这已经没有必要再做回答。这半年是工作的总结也是面临新的挑战的开始。我明白自己还有许多的不足，理论知识的不全面，人际交往技巧的缺乏，都是我目前急需要解决的难题，为此我专门为自己制定了一个学习计划，每天花2个小时来补充自己在这些方面的不足。我也明白自己不是缺少敢闯敢学的冲劲，唯一缺乏的是耐心和持之以恒的决心。自己最大的敌人永远都是自己，我坚信自己一定能够战胜自己。 半年的工作已经结束，新的工作才刚刚开始，每一天都是一个全新的挑战，我有信心在未来的审计工作中做得更好。

审计人员工作总结（三）

时光荏苒，转眼间已从事审计工作近三年。认真回顾总结这充实而紧张的三年，感受颇深，所获良多，现浅谈几点>心得体会。

一、完成“两大转变”

“两大转变”一是由社会在职人员向审计机关公务员的角色转变。机关工作讲原则讲纪律，重视做事的严谨细致；企业工作讲成本讲收益，重视做事的速度效率。经过公务员初任培训，多位老师从不同方面讲述提点，以及一年的试用期后，基本能全面适应审计机关工作环境，完成角色转变。二是由非财务专业工作向审计专业工作的转变。首先需要按照审计署要求进行知识结构调整培训，系统学习审计学、会计学、管理会计等课程。不断积累，努力完善知识结构，发挥自身专业优势，弥补审计专业知识不足。其次，跟随实务导师，多参加审计项目，在实际工作中学习提高。另外，也是最重要的，需要自觉自主多渠道多元化学习。

二、加强业务学习

对一个从事审计工作的非审计专业人员，加强学习显得尤为迫切和重要。

一是审计背景知识学习。首先需要我们准确掌握审计作为国家经济社会稳定运行的免疫系统理念的内涵和实质，在对审计工作准确认识的基础上进行学习。工作中还要保持对自身专业和审计专业知识的学习和研究动向的关注，学习被审单位历史沿革和业务

流程，增加自己的知识广度和深度，使自己的知识结构更为合理，更适合工作需要。

二是审计实践学习。亲身感受、掌握了解实际情况，亲历项目从审前调查、进点会到现场调查、材料审查，再到形成审计取证单、审计工作底稿，最终形成审计报告的全过程也是学习的过程。不断提高在实践中发现问题、分析问题和解决问题的能力。同时，加强思考，创新意识，提高观察问题、综合分析问题的能力，做到提高工作效率、改进工作方法、改善工作效果。

三是向身边人学习。与单位领导、同志一同工作，近距离接触，发现他们身上的很多优点都值得学习。如不轻信书面数字而注重实地调查的严谨独立的工作态度，对被审单位公正严明的工作方式和对审计业务的精通，忘我的工作精神和接人待物的细致耐心等，都是值得去学习的。

三、坚持理想与信念

三年来，我没有停止过思考这两个问题：我们的理想是什么？我们心中的信念与责任又是什么？始终保持思想的独立性，坚定理想与信念，应该成为我们青年人看待问题、说话做事的永恒基准。我想我们应该立足于本职，不断完善自己，不惟书不迷信不盲从，增强责任感、使命感与紧迫感，坚定理想与信念，保持独立性，使之成为我们的力量之源。牢记审计权力是人民赋予的，坚持按原则办事，凭公心办事；坚持洁身自好，严于律己；心中警钟长鸣，严格保守秘密，谨小慎微，真正做到仰不负党、俯不愧民。

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