当前位置: 首页 > 实用文档 > 知识 > 财务预算及其运用

财务预算及其运用

2016-01-16 11:14:54 成考报名 来源:http://www.chinazhaokao.com 浏览:

导读: 财务预算及其运用篇一《浅析财务预算与应用》 ...

以下是中国招生考试网www.chinazhaokao.com为大家整理的《财务预算及其运用》,希望大家能够喜欢!更多资源请搜索成考报名频道与你分享!

财务预算及其运用篇一
《浅析财务预算与应用》

浅析财务预算及应用

班级:会计1002

学号:12

姓名:谭建明

指导教师:陈玉新

摘要

财务预算是现代企业研究的主要内容之一,在企业的经营和发展中起着至关重要的作用,也是企业战略目标顺利实现的重要保障。企业通过科学、合理的财务预算,能够有效规避风险、增加企业利润、提升自身的综合竞争能力。本文阐述了财务预算在企业中发挥的重要作用,并以此为切入点,主要从我国企业财务预算管理的现状入手,着重分析了我国财务预算管理中存在的诸多不足,并提出了相应的改革策略,以此突出了财务预算的工作内涵,并具有一定的现实意义。

关键词:财务预算,控制考核,财务编制,财务运用

Abstract

Financial budget is one of the main contents of the modern enterprise, plays a vital role in the operation and development of enterprises, but also an important guarantee for the enterprise strategic target realization. The enterprise through science, reasonable financial budget, can effectively avoid risks, increase profits, improve the competitive ability of their own. This paper expounds the important function of financial budget play in the enterprise, and taking it as the breakthrough point, mainly from the current situation of the financial budget management of enterprises in China, analyzes the shortcomings of financial budget management in China, and put forward the corresponding reform strategy, in order to highlight the financial budget work connotation, and has certain practical significance.

Keywords: financial budget, financial planning, financial control evaluation, application

目录

1财务预算概述 ........................................ 1

1.1财务预算概念 ................................... 1

1.2财务预算的内涵 ................................. 2

1.3财务预算的必要性 ............................... 2

2财务预算的内容及编制 ................................ 3

2.1企业财务预算的内容 ............................. 3

2.2财务预算编制工作的相关探讨 ..................... 4

2.2.1企业财务预算编制依据 ..................... 5

2.2.2企业财务预算编制范围 ..................... 5

2.2.3企业财务预算编制方法 ..................... 5

2.3企业财务预算工作的运用 ......................... 6

2.3.1财务预算的运用 ........................... 7

2.3.2财务预算指标的运用 ....................... 7

2.3.3财务预算运用的管理与监督 ................. 7

3财务预算存在的问题及解决策略 ........................ 8

3.1目前国内企业财务预算存在的问题 ................. 8

3.2面对问题的解决方案„„„„„„„„„„„„„„„9

结论 ................................................. 11

参考文献 ............................................. 12

浅析财务预算及应用

企业财务预算管理是企业管理中重要的组成部分,是企业在一定的战略目标指导下,对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项活动。中外学者对预算有着不同的定义,比较有代表性的观点是:企业财务预算是在科学的生产经营预测和觉粗基础上用数量、金额的形式反映下一年度痆企业供、产、销及财务等方面的经营策略,是内部控制的重要组成部分。

1财务预算概述

1.1财务预算概念

企业财务预算管理是企业管理中重要的组成部分,是企业在一定的战略目标指导下,对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项活动。中外学者对预算有着不同的定义,比较有代表性的观点是:企业财务预算是在科学的生产经营预测和觉粗基础上用数量、金额的形式反映下一年度痆企业供、产、销及财务等方面的经营策略,是内部控制的重要组成部分。 财务预算主要包括现金预算,预计利润表,预计资产负债表和预计现金流量表。所以,财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内(一般作为新的一年或几年)资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。可见,财务预算围绕企业的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务形式予以充分反映。一般 1

财务预算及其运用篇二
《财务预算的编制及运用》

1 、固定预算和弹性预算

固定预算根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。其与实际不符的可能性极大,仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。

弹性预算,在成本习性的基础上,以业务量、成本和利润的依存关系为依据,按可预见的各种业务量水平,能适应多种情况的预算方法。主要用于编制弹性成本(费用)预算和弹性利润预算。编制成本预算的主要方法包括:公式法、列表法和图示法。编制弹性利润预算对单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业采用因素法,对多品种经营的企业采用百分比法。

2、增量预算和零基预算

增量预算是在基期成本费用水平基础上,根据预算实际情况,适当调整原费用项目的方法。其虽然简单易行,但可能把不合理的开支项目保留在预算中。

零基预算,不考虑基期,对所有预算支出都以零为出发点,结合实际,逐项审议各费用的内容及开支标准是否合理,权衡轻重缓急,保证不可避免和不可延缓项目,在综合平衡基础上编制预算的方法。其较为合理,能降低成本,但工作量大,重点不易突出。适用于较难辨认的服务性部门费用预算的编制。

3、定期预算和滚动预算

定期预算以不变的期间作为预算期来编制的方法,其虽便于实际与预算的比较,利于分析和评价,但预算一般在年度前二三个月编制,跨期长,对计划期的情况不够明确,且执行中容易使管理人员只考虑本期计划的完成,缺乏长远打算。

滚动预算,将预算期与会计年度脱离,分析当期预算的执行情况与实际的差异,及时修订,不断延伸补充预算,连续、稳定的一种“特殊定期”的预算方法。具体操作时,可按月、按季或混合滚动;混合滚动根据人们对未来的了解程度具有近期的预计把握较大,对远期的预计把握较小的特征,不但可做到长计划短安排、远略近详,且可减少预算工作量。

财务预算编制基础

业务预算和特种决策预算为财务预算的数据来源,并与之组成完整的体系,相互制约。具体编制时,应从各预算间数据流动关系及各预算内部数据关系入手。

(第一)

(第二)

财务分层理论概述 财务分层理论是有关财务在企业内部分层次治理的理论。

财务分层理论认为,“除监事会行使财务监督外,股东大会、董事会、总经理、财务经理瓜分了企业全部财权,形成了财务治理的不同层次”:“就这三个层次对企业财务的影响和作用程度而言,分别为所有者财务、经营者财务、财务经理财务三层次”:“董事长、总经理财务称为经营者财务,处于财务治理的核心地位”。

财务分层理论提出所有者财务、经营者财务、财务经理财务三层次治理体系,扩大了企业财务的外延,深化了对企业内部财务治理的熟悉,对财务理论发展影响深远。财务分层理论对财务治理理论产生、发展影响重大。例如,财务分层理论中,有关财权分层次配置的论述,为企业财务分层治理、财务治理权分层配置提供了坚实的理论基础。非凡是财务分层理论确立经营者财务处于财务治理的核心地位,为财务治理理论确定了重点研究方向,即财务治理理论应着重研究企业内部经营者财务治理,解决好该层次中财务激励约束机制设计等一系列治理问题。

财务分层理论的演变

(一)财务分层理论的二层次说阶段

1988年郭复初教授发表了《社会主义财务的三个层次》,明确提出社会主义财务体系包括国家财务、部门财务和企业财务三个层次,首开财务分层理论的先河。虽然市场经济下部门财务已无存在的必要,但其提出的国家财务和企业财务是所有者财务和经营者财务的雏形,是财务分层理论的起源。之后于胜道教授于1995年明确提出所有者财务理论,并根据现代企业制度两权分离的实际,将财务分成所有者财务和经营者财务。同时,他还重点阐明了所有者财务存在的意义以及所有者财务和经营者财务的区别。此后,干胜道教授在随后的系列论文《试论创建所有者财务学》、《对所有者财务的若干理论问题研究》和专著《所有者财务论》中形成了关于所有者财务的较为严密的理论体系,标志着财务分层理论的初步形成。

(二)财务分层理论的三层次说阶段

1997年,汤谷良教授发表了《经营者财务论——兼论现代企业财务分层管理架构》一文。该文吸收了西方财务理论中的相关内容,丰富了财务分层理论。至此,财务分层理论就发展到“三层次说阶段”——所有者财务、经营者财务和财务经理财务。汤谷良同时指出,在以上三个层次的财务管理中,经营者财务是最主要的。其理由是:“所有者财务在企业以法人形式存在以后主要是一种监控机制,而不是一种决策机制;财务经理的财务是注重日常财务管理,是经营者财务的操作性财务;经营者财务是企业财务的精髓。经营者具有财务自主权,有权独立进行财务活动,包括资金筹集、投资、使用、分配和偿还的自主权和财务预测、财务决策的自主权”。赵德武教授(1998年)提出了另一种“三层次说”,指出财务问题包括债权人财务、出资者财务和企业财务。伍中信教授(2005)赞成汤谷良教授关于财务分层理论的有关观点,并进行了一定的发展,以利益相关者共同治理模式为基础,提出了一个全新的理论——财权分割理论,以弥补财务分层理论的不足。

(三)财务分层理论的五层次说阶段

李心合教授(2003年)指出财务体系应当包括五个层次:

第一层次为外部利益相关者财务,包括出资者(或股东)财务、债权人财务和政府财务。出资者财务具体包括终极出资者财务和中间出资者财务;债权人财务主要指银行作为企业债权人的财务,其涉及的财务问题主要包括:银行对企业的信用分析和资信评估制度、限制企业负债期限和债务资金的用途、抵押和担保制度、对企业及其经营者财务行为的约束制度、

银行介入公司财务治理的制度以及银行与企业之间的财务和解及清算重组制度等;政府财务指通过法律法规的形式制定“公共财务规则”,以界定公司财务行为边界、方式和后果。第二层次为经营者财务(或受托管理人财务)。经营者财务内含董事会和总经理两个具体层次。经营者财务是拥有实际控制权的财务层次,其财务对象是公司的全部资产,目标是使其控制下的资产实现保值增值,并公平地协调各种财务利益关系。

第三层次为职能部门财务(或财务经理的财务)。由于分权制的存在,企业内部下设很多职能部门,对应到财务方面则要设立财务部门。就职能部门财务而言,它是经营者财务的职能化和具体化,在性质上是从属于经营者财务的操作性财务。

第四层次为分部财务。在一个实行授权制的层级制企业里,分部或责任中心实际上构成内部相对独立的理财层次,因为分部或责任中心一般都有其相对独立的财务活动,由此形成了财务的第四个层次。

第五层次为员工财务。李心合教授认为,除了公司层面的财务决策控制权分享和收益分享制度外,财务公开制度、公司财务运作层面上的财务责任或责任会计管理制度以及在员工个人层面上的合理化建议制度等,都是员工参与公司财务治理与管理的重要机制和方式。因此,公司财务应当包括员工财务在内,员工财务同其他财务共同组成财务分层理论等方面。 财务分层理论的核心

(一)两权分离与财务分层理论 在我国,随着产权概念的引入,“财务分层“已成为理论界、经济界争相讨论的热点。对一个企业来说,不同的产权的分化、组合与安排构成产权结构,产权结构决定着企业制度,影响着企业的效率结果。现代企业的产权结构最显著的特征就是所有权与经营权的分离。所有权支配者依法享有资产收益、重大决策和选择管理者的权利,经营权支配者依法享有法人财产的占有、使用、处分和相应的收益权利,这两方面的权利具体到财务管理,分别形成所有者财务和经营者财务。这就是现代企业财务分层管理的理论来源,也就是说两权分离带来了财务分层理论。

(二)财权分层理论 财权表现为某一主体对财力所拥有的支配权,包括收益权,,投资权,筹资权,财务预决策权,财务监督权等。随着现代股份公司的产生与发展,原始产权与法人财产权的分离,财权也随之由原始财权派生出法人财权,并在企业内部进一步细分,财权呈现出分置的特征,由此引导出财权的分层管理问题。因此,如何实现财权的有效分割自然成为财权分层理论的核心。这一问题的解决完全可以置于委托代理这一理论框架中进行分析。企业的所有者是否将某些财权以及将哪些财权让渡给其他理财主体,归根结底是其将代理收益和代理成本进行比较和权衡的结果。如果菜一财务事项因委托代理而产生的代理收益大于其成本,则所有者便会让渡该财务事项的处理权,反之则反是。财权分层管理的实质是有利于企业财权的合理分工和责任的明确划分。从而达到激励与约束相对称,”建立起科学而有效的财务机制,既保证经理人员放手理财,又不至于失去所有者对经理人员理财行为的控制。

(三)财务分层理论与财权分层理论 两权分离以后,所有者与经营者出现了委托——代理关系,而股东与董事会(此时为经营者身份)之间及董事会(此时为出资者身份)与经理人员之间由于财务目标的不同,因此带来了代理成本问题,这也就是公司在两权分离下要解决的关键性问题。这些问题也是出资者财务、经营者财务及财务经理财务共同关注的问题;而问题的解决则主要在于财权在各利益主体之间的有效分割,即财权分层管理。汤谷良认为:除监事会行使财务监督外,股东大会、董事会总经理、财务经理三个瓜分了企业全部财权,形成财务管理的不同层次的观点;这三个不同层次的财务管理通过《公司法》和各公司章程的规定,明晰了各自享受的财权和有效的约束。”从论述中可以看出,财务分层来源于财权

的分离,归于财权的有效分割。另外,从本质上讲,财务分层理论只是为了界定产权关系,明晰主体的责权利关系。而对于企业,财权自然是产权的核心。因此,可以这么说,财务分层理论归根到底是财权的分层管理。这样,财务研究的重点应放在财务分层的核心——财权分层管理方面,不应该将停留在财务分层的表面,从而导致一些不必要的麻烦。例如,由于所有者财务而出现所有者财务主体,由于经营者财务而出现经营者财务主体等。 财务分层理论的分歧

(一)二、三层次说的理论依据——委托代理理论

在有关财务分层理论的研究中,二、三层次说和五层次说存在着明显的区别,前者主要是根据经济学中的相关理论来发展财务学,主要代表人物为伍中信、干胜道、汤谷良等绝大多数学者。伍中信教授(2005年)运用经济学理论对财务分层理论的依据进行了深刻剖析,认为两权分离是财务分层理论的理论来源,而委托代理理论则是财务分层管理的理论基础,财务分层理论是完全可以置于委托代理这一理论框架中进行分析的。因为,企业的所有者是否将某些财权以及将哪些财权让渡给其他理财主体,归根结底是要将代理收益和代理成本进行比较和权衡。如果某一财务事项因委托代理而产生的代理收益大于其成本,则所有者会让渡该财务事项的处理权。由此就为财务分层理论的形成奠定了经济学基础。

(二)五层次说的理论依据——利益相关者财务理论

与二、三层次说不同的是,五层次说的提出者李心合教授则考虑到了经济学和管理学的融合,并在二者的基础上开创性的提出了“利益相关者财务”作为财务分层理论的理论基础。具体来说,李心合教授提出的利益相关者财务是吸取了共同所有权理论、托管责任理论和公司社会责任理论的精华并结合财务学自身的特点而产生的。

(1)共同所有权理论。

“共同所有权理论”最早是由弗里曼(Freeman)、多纳德逊(Donaldson)、布莱尔(Blair),米切尔(Mitchell)等为代表的学者于20世纪70年代提出的。共同所有权理论认为,企业是一组契约的集合,而这组契约并不仅仅包括股东和经营者,还应包括债权人、员工、政府、社会公众、供应商和顾客等。影响企业治理的专业化投资中的任何一方,都要求参加企业分配,即股东获得红利和股息,债权人获得利息,经营者和员工获得工资和报酬,供应商与客户从与公司的交易中获得利益,政府从企业收税。

(2)托管责任理论。

2001年,美国学者约翰·凯从托管而非所有权的角度提出了一个全新的理论——“托管责任理论”。约翰,凯认为,所有权概念是不适用于公司的,没有谁能够拥有公司,公司应当是“有自己个性、特点和激情的机构”,是一种社会组织,拥有社会责任和公共利益。公司的董事会成员是公司资产的受托管理人,而不是股东的代理人,“受托管理人的职责是保持公司的资产,并公正地平衡各种利益关系,并为了促进公司利益的发展,有权在任何情况下以他认为合适的方式采取行动。”按照约翰,凯的托管责任理论的观点,公司受托管理人所关注的“是利害相关者群体——投资者、雇员、供应商、顾客和管理者等的广泛利益,而不是仅只关注其中某一类”。

(3)公司社会责任理论。

在管理学上,公司社会责任(Corporate Social Responsibility,CSR)通常是指“公司董事作为公司各类利害关系人的信托受托人,而积极实施利他主义的行为,以履行公司在社会中的应有角色”。该定义包括两项基本原则:利他主义原则和受托管理原则。公司社会责任一词内含公司股东以外的其他利害相关者的经济和社会利益以及整体社会的利益,因此是对单纯的股东利益导向的公司财务模式的重大挑战。

由于财务分层理论的提出者所依据的理论基础不同,导致了在财务分层上的重大区别。从财务分层理论的发展阶段而言,二层次说和三层次说基于委托代理理论,认为所谓的分层就应该是具有委托代理关系的分层,是具有产权关系的上下级之间的分层。其主要代表人物伍中信教授虽然也认识到了利益相关者的重要性,但认为不应把除股东、经营者和财务经理以外的其他利益相关者纳入到财务分层理论体系之中,并强调指出,其他利益相关者是财务主体之外的主体,所掌握的财权不属于分层的范畴,是一种平行的主体。同时,伍中信教授还提出了与之相对应的财权分割的概念,对财务分层理论进行了推进。而五层次说主要依据的是共同所有权理论、托管责任理论和公司社会责任理论,认为财务分层应当包括股东、债权人、政府、经营者、财务经理、企业员工等主要利益相关者在内,这些利益相关者同股东和经营者一样,均从属于同一财务主体。

社会主义和谐社会对财务分层理论的要求

(一)和谐社会思想的引入

在目前的财务学界,西方现代财务理论仍占据主流地位。西方现代财务理论由哈里·马科维茨(Harry Markowitz)的均值——方差投资组合理论、莫迪格利安尼和默顿·米勒(Miller&Modigliani)的MM资本结构理论、威廉·夏普(William Sharpe)的资本资产定价模型、尤金·法玛(Eugene Fama)的有效市场假说以及Black&Scholes的期权定价理论组成。其中1959年最早提出的均值——方差投资组合理论至今仍被奉为经典理论。但是,中国关于财务理论的研究却远远落后于西方国家。建国初期,中国财务理论的研究主要是引进原苏联的财务管理理论。党的十四大确立了社会主义市场经济体制后,现代企业制度改革将企业理财活动推上了一个新的台阶。也就是从这一阶段开始,中国在吸收西方先进财务理论的基础上也提出了很多具有自身特色的财务理论,财务分层理论就是其中之一。在新的时期为了更深刻的体现中国特色,财务分层理论必须契合构建“社会主义和谐社会”这一大的时代背景。和谐社会是指人与人和谐相处,人与自然和谐共生、良性循环、持续繁荣的社会形态。和谐社会的思想在我国由来已久,如《尚书·尧典》提出“百姓昭明,协和万邦”、“八音克谐,无相夺伦,神人以和”,《周礼·春官》提出“以和邦国,以谐万民”,这些都体现出了古人对和谐的重视。而后来的《易传》和《中庸》对和谐思想的认识更深了一个层次。《易传》提出“夫大人者,与天地合其德,与日月合其明,与四时合其序,与鬼神合其吉凶,先天而天不违,后天而奉天时”。《中庸》提出:“中也者,天下之大本也;和也者,天下之达道也。致中和,天地位焉,万物育焉”。而儒家经典中的和谐思想也得到了后人的传承和发扬。2002年11月,党的十六大报告在阐述全面建设小康社会的目标时,提出了实现社会更加和谐的要求。2004年9月,党的十六届四中全会明确提出了构建社会主义和谐社会的重大战略任务,把提高构建社会主义和谐社会的能力确定为加强党的执政能力建设的重要内容,并提出了构建社会主义和谐社会的基本要求。2005年2月,胡锦涛主席又提出了构建民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的“社会主义和谐社会”的总目标。在这样的情况下,中国特色的财务分层理论的发展也必须契合大的时代背景,把和谐思想充分地纳入到企业微观层面。

(二)可持续发展思想的引入

可持续发展(sustainableDevelopment)作为一个明确的概念,是1980年由国际自然资源保护联合会、联合国环境规划署和世界自然基金会共同出版的文件《世界自然保护策略:为了可持续发展的生存资源保护》中第一次出现的。该文件第一次明确将可持续发展作为术语提出,指出:“可持续发展依赖于对地球的关心,除非地球上的土壤和生产力得到保护,否则人类的未来是危险的”。1987年2月,世界环境与发展委员会在日本东京召开第八次

财务预算及其运用篇三
《Excel在财务预算中的运用》

Excel在财务预算中的运用

财务预算包括现金预算,预计利润表,预计资产负债表。 全面预算包括日常业务预算,特种决策预算,财务预算。 日常业务预算包括销售预算,生产预算,直接材料消耗及采购预算,直接人工成本预算,制造费用预算,产品成本预算,销售及管理费用预算。

特种决策预算是企业不经常发生的,一次性业务预算。它涉及的是大量资金投入并在较长时期内对企业有持续影响的投资决策,也叫资本支出预算。

财务预算是在编制日常业务预算和特种决策预算的基础之上汇总编制而成。

Eg:L企业生产甲种产品,2001年的预计价格为60元,假设该企业2000年末的简略式资产负债表如图:(单位元)

2001年有关预测资料如下:

(1) 各季度甲产品预计销售量分别为2000件,3000件,4000件

和3000件;甲产品的现销比例为60%,其余40%在下季度

收回;以现金形式支付销售环节税金及附加为销售收入的

5%。

(2) 甲产品2000年末存货量为200件,单位变动成本45元。每

季度存货量分别为下季度预计销售量的10%,2001年年末

存货量预计为300件。存货按加权平均法计价。

(3) 直接材料和直接人工的消耗定额及单价如下图

(4) 预计材料存货量付款方式如下:2000年末A材料存货量

800kg,预计2001年各季度库存量均为下季度生产耗用量的

20%,年末A材料存货量预计为1000kg。每季度购买材料只

支付50%现金,余款下季付清。

(5) 当期工资全部当期支付。

(6) 制造费用分成两个部分:2001年全年变动性制造费用分配率

为单位工时2元;每季度固定性制造费用为10000元,其中

固定资产折旧为6000元,其余均为各季度均衡发生的付现

成本。

(7) 销售及管理费用全年合计为40000元,其中销售人员的工资

4000元,广告费10000元,包装运输费6000,保管费5000,

管理人员薪金7000元,福利费2000,保险费1500元,办公

费4500元,均匀支出

(8) 其他现金支出预计如下2001年度每季度预交所得税5000

元,预分股利2000元,第四季度购置设备一台,价值50000

元。

(9) 该企业最低现金余额要求保持在20000元左右。各季度现金

余缺可通过归还短期借款,购买债券或出售债券,取得短期

借款解决。

(10) 第一季度向银行借款10000元,第二季度向银行借款14100

元,第三季度向银行还款10685元,第四季度向银行借款

14100元,借款年利率12%

(11) 公司适用的所得税税率为30%,假设不需要进行纳税调整。

销售预算表上应包括两部分内容(1)各个季度以及全年的预计销售收入,可根据预计的销售量乘以预计销售单价计算

(2)附加的预计现金收支计算表,可根据各个季度全部销售额中赊销和现销的比例以及交纳销售税金的情况确定。 生产预算:预计生产量=计划销售量+预计期末存货量 –起初存货量。

直接材料消耗及采购预算应包含两个部分(1)全年及各季度各种材料消耗及采购总量及预计采购金额。根据材料当期需要量,材料预计采购量,材料预计采购额来算(2)附加的现金支出计算表,可根据每个季度预计采购金额中现金支付和赊购的比例分析计算。

直接人本成本预算应根据生产预算,工时单耗及小时工资率来算

直接人工总成本=预计生产量*单位产品工时耗用量*小时工资率

直接费用预算是指用于规划除直接材料,直接人工以外的其他一切生产费用的一种业务预算。可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。制造费用预算表上还应附加预计的现金支出项目,即从各期的制造费用中剔除折旧费等不属于现金支出的项目。(变动制造费用=人工总工时*费用分配率)

产品成本预算包括产品的单位变动成本和总生产成本。还应附加期末存货成本和本期销货成本。

销售及管理费用预算可按业务量水平,费用列支标准等并结合管理控制目标分析确定,还应附加现金支出项目。

现金预算表中应包括以下内容:现金收入,现金支出,现金收支差额,现金筹措和使用情况以及期初期末现金余额。现金预算一般应按季度反映现金收支的情况。

预计利润表应根据各种业务预算和现金预算的有关项目来编制。

预计资产负债表应根据各项业务预算,现金预算和预计利润表并结合期初资产负债表的有关数据加以调整,从而可以得到各个项目的期末预计数。

财务预算及其运用篇四
《财务预算系统》

财务预算系统介绍

前 言

预算是计划工作的成果,它既是决策的具体化,又是控制生产经营活动的依据。

预算在传统上被看成是控制支出的工具,但新的观念是将其看成‘使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。’

财务预算是有一系列预算构成的体系,各项预算之间相互联系,关系比较复杂。

各预算之间的主要联系如下:

第一部分 财务预算系统的内容

1. 销售预算

2. 生产预算

3. 直接材料预算

4. 直接人工预算

5. 制造费用预算

6. 产品成本预算

7. 销售费用预算

8. 管理费用预算

9. 专门预算(资本预算、投资预算)

10. 现金预算

11. 预计损益表

12. 预计资产负债表

13. 预算分析

(1) 盈亏临界分析

(2) 本量利分析

(3) 因素变动分析

14. 预算执行情况分析

(1) 实际数和预算数的差异

(2) 比较分析

(3) 分析报告

15. 预算报告

(1) 预算分析报表

(2) 预算与实际比较分析报表

17.预算的变更

第二部分 预算项目的分解和主要参数的设定

一、预算项目设置

预算项目包括:

1、销售收入/成本类;以单位销售产品的名称设置。

2、制造费用(固定/变动)类;以车间为单位汇集,然后分配到相关的产品。

3、销售费用(固定/变动)类;以销售部门为单位汇集。

4、管理费用(固定/变动)类;以相关职能部门为单位汇集。

5、专门预算类。以投资项目为单位汇集。

以下是公司的预算项目举例:

销售收入/成本类

汽车音响

福特产品

甲产品 乙产品

大众产品

丙产品

丁产品

家用音响

戊产品

制造费用类

固定制造费用 工资及福利费 办公费 折旧费 变动制造费用 间接材料 差旅费 水电费 销售费用类

固定销售费用 工资及福利费 保险费 广告费 变动销售费用

销售利润提成工资 差旅费 业务招待费 业务工程费

管理费用类

固定管理费用

工资及福利费 折旧费 变动管理费用 差旅费

业务招待费 专门预算类

资本支出

固定资产支出 无形资产支出 长期投资

其他资本支出 对外融资

借入资金 归还借款 支付利息 其他

交纳所得税 交纳其他税金 发放股利

财务预算及其运用篇五
《十一 Excel在财务预算中的应用》

财务预算及其运用篇六
《企业财务预算应用的研究》

企业财务预算应用的研究

随着我国企业改革的深入和我国经济逐渐融入国际竞争,企业的性质和经营管理方法都发生了很大的变化,预算管理越来越受到我国企业和学者的重视。“凡事预则立,不预则废”。这是中国古人对预算重要性的最好描述。管理者们面对千头万绪的管理实务,只有从企业的整体出发,通过科学预测,通过货币或数量的预算形式明确企业预期的生产经营成果及财务状况,并对企业及各业务部门的经济活动进行调整和控制,才能实现对企业的全面管理。 本文对财务预算管理的概念和内容进行了阐述,结合企业的生产经营特点及目前在企业实行财务预算管理工作方面存在的弱点和缺陷,提出了将全面预算控制应用于企业以实行财务预算管理、指标体系以及财务指标考核评价过程中的基本思路,并在引入现代先进技术运用于预算管理等方面进行了研究,最后就有效建立企业预算管理体系提出了一些有价值的建议。

【关键词】财务预算 财务预算管理

一、 引言

在我国市场经济条件下,质量竞争和价格竞争愈演愈烈,能否控制成本、降低产品成本是企业在市场竞争中取胜的关键,而推行财务预算管理是降低产品成本行之有效的一种方法。

目前很多企业对预算的管理职能认识不足,单纯为了编制预算而编制预算,没有将预算与其企业管理很好的结合起来,使预算独立于企业管理之外,成为一个封闭的系统,没有充分发挥预算的管理职能。预算的重点往往只停留在具体的数字计划上,起不到管理的作用,使预算的编制流于形式。认为预算编制主要是财务部门的工作,其他部门只需要了解情况,或给予财务部门一定的协助。因此,应对预算管理进行更深层次的理解。

二、 财务预算管理对企业的重要性

财务预算和财务预算管理

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况等经济指标的各种预算的总称。具体成果以一套预计财务报告的形式体现出来,包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

财务预算管理是企业预算管理的一个分支,也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划,包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用

和利润作出的预计;资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价;财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排,以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。

财务预算管理在企业中的作用

1. 有利于各职能部门的协调一致

企业内部各职能部门必须协调一致,才能最大程度地实现企业预算。

2. 有利于加强企业内部控制

企业一旦制定了预算,就进入了实施阶段,管理工作的重心就进入了控制过程,即设法使经济活动按计划进行,企业外部的环境在不断的改变,必然会出现执行情况与预算有偏差,此时将预算与执行情况进行对比和分析,为企业经营者提供了有效的监控手段。预算指标为企业控制提供了标准,哪些钱是可以花的,哪些钱是不可以花的。

3. 有利于绩效考核

绩效考核是企业员工加薪晋升的重要指标,在绩效考核指标的拟定过程中,首先应将企位的战略目标层层传递和分解,使企业中每个职位被赋与战略责任,每个员工承担各自的岗位职责。绩效管理是战略目标实施的有效工具,绩效管理指标应围绕战略目标逐层分解而不应与战略目标的实施脱节。而企业预算正是企业战略目标的量化指标,以此做为企业绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用,而且预算以数量化的方式来表明管理工作的标准,其本身具有可考核性,因而可以根据预算执行情况来评定工作成效,分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标,此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较,此时这个指标就变成了相对数的指标,显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小。

4. 有利于量化企业各职能部门的奋斗目标

企业预算的制定是企业各职能部门通力合作的结果,最后确定的企业预算是各个职能部门的综合平衡的结果。各个职能部门的预算目标实际上是企业预算总目标的分解,即企业预算的达成是以企业各职能部门的预算达成为前提做支持的。预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标,他们可以根据预算安排各自的活动。全面预算管理正是以公司战略为出发点,通过规划未来的发展来指导现在的实践,是对公司战略目标的具体落实与进一步量化,

从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。从而对企业战略起着全方位的支持作用。

三、 企业财务预算的编制

从预算的编制过程看,主要有两种模式:自上而下的模式和自下而上的模式。一般企业都采用各责任中心自行提出各自的预算指标、层层汇总,最后由企业专门机构或人员进行调整,确定企业全面预算这种自下而上、层层汇总协调的预算编制程序,其优点在于有利于发挥各责任中心的积极性。但在编制时,要注意各预算执行单位之间的权责关系,注意权责的划分、分解。预算管理体系中权责的不明,会直接影响到预算的执行和考核。

企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种。业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算,主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算(制造费用预算、期间费用预算)等。资本支出预算是企业长期投资项目(如固定资产购建、扩建等)的预算。财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算,包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。

销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。公司应根据当年的经营目标,通过市场预测,结合各种产品的历史销售量、销售价格等数据,确定预测年度的销售数量、单价和销售收入。在销售预算的基础上,编制生产预算,根据预测销售量、预测期初和期末的存货量,得出预测生产量。然后,根据生产预算,编制材料预算、人工预算,制造费用预算。制造费用预算的编制分变动制造费用和固定制造费用两部分,变动制造费用预算的编制以生产预算为基础,根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时的变动制造费用率计算编制。产品成本预算根据生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算编制。销售费用预算根据销售预算编制而成。管理费用预算一般根据历史实际开支为基础编制。现金预算是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金的收入、支出、盈赤(现金的多余或不足)、筹措与利用等。现金预算的编制以各项业务预算、资本支出预算的数据为基础。预计损益表是对企业经营成果的预测,根据业务预算编制而成。预计资产负债表是对企业财务状况的预测,根据期初资产负债表、业务预算编制而成。

四、 企业预算管理的实施应用问题

1. 责任会计

责任会计是以企业内部互粉的责任中心为会计主体,确定其在经济活动中应负的经济责任,并同记录、考核、评价其业绩的会计工作相结合而形成的会计制度。企业推行责任会计

可以在明确各成员、各单位责任的情况下,实施有效的成本费用控制,绩效考评和奖励。其核心是合理划分责任中心,即实现责任主体的唯一化,最终细化责任,便于预算控制,考评工作的有的放矢。

对责任中心的绩效评价是责任会计的核心内容,也是企业经营管理中的一个极其重要的问题。责任会计正是通过对各责任单位进行评价,并给与奖惩,來激励他们完成责任核算的。对责任中心绩效进行客观、公正评价的关键,在于绩效评价指标的科学性、实用性和可操作性。企业管理人员必须从企业的具体情况出发,设计出科学、合理、实用的评价指标体系。

2. 责任会计的核算程序

各核算单位应按计财中心原有的财务制度规定核算产生财务会计报表,在财务核算的基础上,独立建立责任会计账户和报表体系,依据责任会计核算原则和本制度规定对各项收益和费用(成本)进行分析调整,以调整说明和必要确认为依据,制作责任会计凭证,在相对应的调整账户中进行记录,并依据账户调整记录制作责任会计报表.。

3. 业绩考核

业绩考核通常也称为业绩考评或“考绩”,是针对企业中每个职工所承担的工作,应用各种科学的定性和定量的方法,对职工行为的实际效果及其对企业的贡献或价值进行考核和评价。它是企业人事管理的重要内容,更是企业管理强有力的手段之一。业绩考评的目的是通过考核提高每个个体的效率,最终实现企业的目标。在企业中进行业绩考评工作,需要做大量的相关工作。首先,必须对业绩考评的涵义作出科学的解释,使得整个组织有一个统一的认识。

业绩考核是现代组织不可或缺的管理工具。它是一种周期性检讨与评估员工工作表现的管理系统,是指主管或相关人员对员工的工作做系统的评价。有效的业绩考核,不仅能确定每位员工对组织的贡献或不足,更可在整体上对人力资源的管理提供决定性的评估资料,从而可以改善组织的反馈机能,提高员工的工作业绩,更可激励士气,也可作为公平合理地酬赏员工的依据。

4. 责任报告

责任报告作为企业自愿披露的非财务报告,其目标是向企业意外利益相关方提供其履行社会责任的信息,以便于信息使用者进行决策。目标要求企业提供的社会责任信息应与报告使用者的决策需要相关,有助于报告使用者对企业过去、现在、未来的情况作出评价或预测。因此,企业一方面需要掌握自己已履行的社会责任,也要搞清

楚企业外部的利益相关方所期待的信息。

五、 结论

企业只有对全面预算管理有了全面而深刻地认识,才能有效实施全面预算管理,最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具,从而保证企业战略的进一步落实,降低企业经营风险,提高企业管理效率与经营效益,实现企业价值最大化。

六、 参考文献

李娣 陈刚 企业预算管理手册 立信会计出版社2009:P146

薛文艳 企业社会责任报告编制初探 太原大学学报 2008年3月

钟亚兰 浅谈责任会计评价指标体系的构建 商场现代化2008年 4月(上旬刊) 朱清贞 严晓燕 肖小玮 财务管理案例教程 清华大学出版社 2006年:P30

马莉欣 浅谈财务预算管理在企业中的作用,

财务预算及其运用篇七
《第八章 Excel在财务预算中的应用》

财务预算及其运用篇八
《财务预算在施工企业中的运用》

万方数据

万方数据

万方数据

财务预算在施工企业中的运用

作者:

作者单位:刊名:英文刊名:年,卷(期):

朱文志

铜陵有色金属集团铜冠建筑安装有限责任公司金融经济:下半月2011(11)

本文链接:

财务预算及其运用篇九
《财务预算管理在企业中的应用》

财务预算管理在企业中的应用

作者:龚健

来源:《财经界·学术版》2014年第20期

摘要:随着我国经济的快速发展,对企业管理提出了更高的要求,企业能在竞争激烈的环境中立于不败之地,企业内部必须从管理入手,而企业的财务预算管理则是企业内部管理最重要的一部分,科学管理财务预算管理可以给企业带来更好的经济效益,同时在一定程度上降低企业成本。

关键词:企业 财务预算管理 应用

一、财务预算管理的内涵

在我国现代企业管理工作中,财务预算管理是其十分关键的部分,财务预算管理工作与企业投资、经营活动都具有密切的联系。企业财务预算管理使企业内各部门对资源进行合理分配以及科学运用,确保证企业经营活动的顺利进行,同时按时完成企业预订的生产目标。财务预算主要工作内容是报表的预算编制,包括了利润表、现金流量表、资产负债表。而业务预算、资本预算、财务预算是企业预算管理工作的重要组成部分。其中,资本预算含括了投资以及筹资预算,它们中又以生产成本预算、费用控制预算和销售管理预算为主。财务预算管理核心部分是财务预算,主要是由资产负债表预算、利润表预算以及现金流量表预算组成。

二、财务预算管理在现代企业中的作用

(一)监督和控制企业的生产经营

预算的基本职能是控制职能,控制职能能够体现在企业整个预算管理过程的每个细节上,它能够及时发现问题,进行纠正,有效遏制不合规经营现状的发生。监督职能是预算中除了控制职能之外又一重要的基本职能,它主要负责对董事会等各个部门和单位进行绩效考核,同时能对企业运营过程进行有效监督,为企业良好的发展奠定了基础。

(二)有效应对和规避各种风险

企业在运用过程中,存在的各种风险对企业的生产活动造成一定的影响,企业可以通过建立健全财务预算管理系统,有效地规避和应对风险,同时减低企业的生产成本,节约开支,为企业带来更大的经济效益。同时财务预算管理的科学性能够帮助企业在生产经营过程里有效的降低其财务风险。市场具有可变性,市场方面存在的风险对企业的发展会产生巨大的影响,如何采取科学的财务预算管理策略,为企业的决策提供科学、可靠的决策依据,是实现规避市场风险的重要途径。

(三)促进和提高企业的生产营运效率

财务预算管理工作从对企业管理各方面出发,把企业的各个目标项目详细的编列进预算编制中,通过完善对企业员工工作效率的考核工作,建立有效的激励机制,激发了员工工作积极性,进而有效完成企业预订的经营目标。同时,企业还可以通过预算的执行情况,对员工进行考核,督促员工在工作中明确自己的工作目标,营造一个积极工作的氛围。此外,财务预算管理工作可以帮助管理团体了解员工的工作状况,协调各方面的关系,提高员工之间的团队意识,减少企业生产成本,一定程度上提高了生产运营效率。

总之,财务预算在企业财务管理中所具备的的作用是至关重要的,科学运用财务预算管理系统将为企业发展带来更多的经济效益。

三、分析现代企业财务预算所面临的问题

(一)缺乏健全的财务预算管理的组织机构

从我国现代企业发展现状方面来看,财务预算的组织机构还不健全,一是认识还不到位。大部分企业对财务预算管理理念并未深刻了解,企业加强员工财务预算管理理念工作没有落实到位,大多数企业还停留在传统的思维模式上,认为财务预算工作只是财务和会计的事。这种错误的管理思想直接导致了财务预算管理工作在具体实施的过程中,所具备的的有效性和实用性大大折扣。二是没有科学的财务预算管理机构。遵循“统一预算、分级管理”原则,企业应当设立各级财务预算管理机构,明确各自的职责和权限,制订本级的财务预算目标,跟踪监督本级的财务预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的措施和建议,使财务预算的各项目标得以实现。

(二)缺乏短期目标与长期目标的结合

财务预算应该与企业的长期战略相结合,企业进行预算的目的就是要努力实现企业的战略目标。但在实际经营中,企业为了更好的促进预订目标的高效完成,往往只注重短期目标的实现,因为短期目标能够更好地快速地完成。由于现实中企业过多地注重短期目标,企业的财务预算工作价值被大大的降低,导致企业的整体预算经营和发展策略不相符,致使公司的长期利益受损。因此针对这一问题,企业应该依照预订的发展策略作为基础,把短期和长期的利益有效结合起来,既要注重短期目标的实现,又不能忽略了长期目标的重要性。

(三)缺乏静态经营与动态经营的结合

在选取预算编制时,往往企业在对业务、资本支出、财务预算等方面,一般都采用原有同定、定期预算等方式,这种静态的预算制定的方式主要适用于业务规模单一的小型企业,因为该方式在执行时,任何指标参数都是不变的,在完成后,把结果和预算指标进行直接对比即可。但是,在业务多元化的大型企业中,这种静态的预算制定方式不能够满足大型企业的成本、售价等多方面因素的要求,因此,企业在财务预算过程中如果缺乏动静的结合,就会导致管理出现盲目、滞后等情况。

四、现代企业财务预算管理的正确实施

(一)树立科学预算管理的理念

企业内部的财务人员是财务预算管理工作的主要操作者,管理者应当从财务预算管理工作的管理理念出发,引导全体的管理人员不断更新观念,抛弃落后的观念,接纳和树立科学的财务预算管理观念。通过这种理念的灌输,使每个员工明确目标,并在此基础上自觉地承担相应的责任,这样才能把财务预算管理工作落实到每个人身上,财务预算管理工作才能真正落到实处。

(二)建立健全组织和内控机制

现代企业应当建立专门的部门主要负责财预算管理工作,详细对财务预算工作进行分工,建立健全企业内部财务管理工作体系,使财务预算管理更具有权威性。在健全组织机构的同时,应当切实加强内控机制,通过增强内部监督控的各种有效措施,以达到保证企业内部材料的真实性和有效性。

(三)运用科学的预算编制措施

预算编制是预算工作实施的依据,企业为切实做好财务预算管理工作,应当根据自身实际情况选择合适的预算编制。企业应当根据企业运营情况,应用科学合理的编制措施进行预算编著,在每个季度开始之前,对下个季度进行财务预算调节,同时在短期内做出周期预算。

(四)提升预算管理的执行能力

现代企业的财务预算管理能力,总是被各种因素所影响,除合理编制的影响外,执行程度和执行能力对预算管理整体产生更直接的影响。因为企业基层人员是预算编制最后的执行人员,所以这些基层人员的执行力将直接影响预算管理能力,因此企业要编制健全的执行力考核制度,使预算管理和企业目标发展相符合。

五、结束语

财务预算管理在我国现代企业内部管理占据着极为重要的地位,

建立健全完善的财务预算管理体系,从根本上帮助、促进企业更好的发展。企业采用了科学的财务预算管理模式,可以使企业在激烈的行业竞争中,立于不败之地。同时,财务预算管理的实施还应当与企业的长期发展策略相结合,才能够为企业的发展提供最大的助力,获取更多的经济效益。

参考文献:

[1]尤志凉.现代企业财务预算管理的有效运用[J].2010(11)

[2]闰建.财务预算管理在现代企业财务管理中的作用[J].2010(11)

[3]张普霞.现代企业财务预算管理问题研究[J].2013(01)

[4]刘松青,文明刚.发挥财务管理能动性的有效工具:战略财务预算管理[J].2010(11)

[5]张普霞.现代企业财务预算管理问题研究[J].创新论坛,2013;1

以上就是中国招生考试网http://www.chinazhaokao.com/带给大家的精彩成考报名资源。想要了解更多《财务预算及其运用》的朋友可以持续关注中国招生考试网,我们将会为你奉上最全最新鲜的成考报名内容哦! 中国招生考试网,因你而精彩。

相关热词搜索:财务预算 财务预算表 财务预算编制

最新推荐成考报名

更多
1、“财务预算及其运用”由中国招生考试网网友提供,版权所有,转载请注明出处。
2、欢迎参与中国招生考试网投稿,获积分奖励,兑换精美礼品。
3、"财务预算及其运用" 地址:http://www.chinazhaokao.com/zhishi/141998.html,复制分享给你身边的朋友!
4、文章来源互联网,如有侵权,请及时联系我们,我们将在24小时内处理!