应收账款的账龄怎样算

导读：　应收账款的账龄怎样算篇一《DATEDIF应用之一---应收账款账龄计算》 ...

本文是中国招生考试网（www.chinazhaokao.com）成考报名频道为大家整理的《应收账款的账龄怎样算》，供大家学习参考。

应收账款的账龄怎样算篇一
《DATEDIF应用之一---应收账款账龄计算》

DATEDIF应用之一—应收账款账龄计算

在进行应收账款账龄分析时一般要考虑信用期，因为企业为了吸引顾客、扩大市场占有率，一般允许客户从购货到付款之间有一段的时间间隔，这段期间就是信用期，账龄分析之前必须进行应收账款的核销，所谓核销就是对客户收款冲账时收款金额必须对应到该客户所发生的应收账款借方是哪一笔或者哪几笔之和收款后作为已清理项目，未核销的借方金额称之为未清项，一般客户付款都是针对发票号码进行支付对应款项的，针对实际收款情况，分为完全支付（对一张发票或多张发票用一笔款项来全部支付）、部分支付（一张发票没有支付完毕），因此我们可以将客户的每一笔应收账款借方数据划分为完全核销、部分核销、未核销这三种状态，完全核销就是收款金额等于应收账款借方金额；部分核销就是客户付款时对同一笔账款没有一次性支付完毕，留有部分应收账款未支付。本文主要讲解用手工方式核销应收款（这种方式比较适用于那些小型企业管理应收款，大中型企业一般采取财务系统自动核销的方式）。编制应收账款账龄分析表首先必须确定未核销款项的逾期天数以及对逾期天数按照公司账龄分析要求进行分组。

（一）未核销款项逾期天数的计算

对同一发票金额分多次支付的可以进行分次登记收款金额，核销对应也分多次进行核销，核销金额可以在原填列核销金额的单元格中已有数据的基础上进行加总，我们可以将多次收款数据设置成一个组合，选中G—M列，在EXCEL数据菜单中点击“组合”图标， M列定义为几次收款之和，不需要手工输入时就将组合关闭，在最后一列上方会出现一个加号，如果要打开点击这个加号即可.

图7

我们在“核销状态”这一列中O2单元格中定义公式：=IF(AND(F2<>0,N2=0),"未核销",IF(AND(F2<>0,N2<>0,N2=F2),"完全核销",IF(AND(N2<>0,F2<>0,N2<F2),"部分核销")))，该公式含义是：将核销金额与每一笔应收账款借方金额进行比较，如果核销金额等于应收账款借方就返回“完全核销”，如果小于就返回“部分核销”，如果核销金额为零但应收账款借方金额不为零就表示未核销；在“未核销金额”这一列P2单元格中定义公式：=F2-N2；在“到期日”这一列Q2单元格中定义如下公式：=IF(R2<>0,D2+C2,"")，在“逾期天数”这一列R2单元格中定义公式：

=IF(Q2="","",IF(AND(Q2<>"",TODAY()<=Q2),-DATEDIF(TODAY(),Q2,"d"),IF(Q2<>"",DATEDIF(Q2,TODAY(),"d"),"")))，该公式含义是：对到期日Q2单元格进行判断，如果Q2为空就返回空白，如果Q2不为空且today（）小于或等于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数的负数，表示该应收款项还未到到期日、在信用期内，如果Q2不为空且today（）大于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数。经过上述步骤就成功地将各客户应收账款未核销项的逾期天数计算出来了（见上图7）。

（二）应收账款未核销项的逾期天数分组

在编制应收账款账龄分析表时一般可以这样划分账龄分组：未到期、0-30天、30-60

天、60-90天、90-120天、120-150天、150-180天、180-270天、270-360天、1-2年、2-3年、3年以上。这里需要用到12层嵌套的IF函数，在账龄分段U2单元格中可以定义如下公式：=IF(O2="完全核销","",IF(R2>1080,"(12)3年以上",IF(R2>720,"(11)2-3年",IF(R2>360,"(10)1-2年",IF(R2>270,"(9)270-360天",IF(R2>180,"(8)180-270天",IF(R2>150,"(7)150-180天",IF(R2>120,"(6)120-150天",IF(R2>90,"(5)90-120天",IF(R2>60,"(4)60-90天",IF(R2>30,"(3)30-60天",IF(R2>0,"(2)0-30天","(1)未到期"))))))))))))，上述公式定义完毕向下进行拖动复制即可（结果见上图7）。

在这里有一个技巧，在建立应收账款账龄分析数据透视表时，系统会按照顺序自动排列数据，所以在账龄分组文本前加上了顺序编号（1）、（2）„„（12），主要是为了建立数据透视表的账龄分段能按照编号顺序先后排列。然后根据账龄分段建立应收账款账龄分析数据透视表（见下图8），至于如何创建数据透视表在此就不作详细说明。

图8

在应收账款核销表中计算逾期天数用到了Today（）函数，只要该表中的一些数据项有所变化，所有与账龄相关的数据每天都会自动更新，点击数据透视表中的刷新功能也会根据应收账款核销表中数据的变化及时自动更新，这样每天都可以进行应收账款账龄分析，不象以往只在月末结账时才进行账龄分析，为公司计提坏账提供了准确的依据，有利于公司收款计划的制定、对公司业务员应收账款回收绩效的考核，真正做到了对应收账款账龄的动态化管理，更加便于对应收账款实施有效监督，达到减少应收账款资金占用的目的。

应收账款的账龄怎样算篇二
《应收账款账龄分析表编制方法及应用》

应收账款的账龄怎样算篇三
《应收账款账龄分析表编制方法及应用(空前绝后版)》

技术探索!"#$%&#’()*+,"

应收账款账龄分析表编制方法及应用

广州大学傅秉潇

应收账款账龄分析依据的原理是：若收回的某笔应收账款与发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时，可按个别认定法确定应收账款账龄外，一般情况下，收回的应收款首先用于清偿早期的欠款，当早期的欠款清偿完成后，再用于清偿随后的欠款，即依时间先后顺序，先清偿旧账然后再清偿新账，即先发生先收回的原则。

应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算得出，然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。

—%%%”明细账假设大泽公司往来账款均通过“应收账款——进行核算，我们选择其中一个明细账客户“应收账款———太平洋公司”进行分析，有关明细账资料如下：

日期

借方

贷方

余额

账龄。为此需要逐步分析计算，可以按如下步骤进行：

确定分析目标要求。根据需要，可以按天数、月数等划分出’、

半年)’年、若干个账龄时期。如要求分析’个月、"个月，&)!个月，’年)"年、"年)&年、&年以上各时间段的应收款金额。

账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分，一个月"、

是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月（本二个月是指第一个月的前一个月（本例中即为&例中即为$月份），

月份），（本例中即为"、&)!个月是指按上述顺序前推的$个月’、其他依次类推。’"、’’月份），

确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为"##$&、

年$月&#日，则其对应关系如下图所示：

"##%$%&#////"##$%&%&’////"##$%"%"+////"##&%’#%&’////"##&%$%&#////"##"%$%&#////"##’%$%&#

/////’个月"个月&)!个月半年)’年’年)"年"年)&年&年以上

各账龄时期金额的确定。（’）（"##$%$%&#)"##$%$%’）：$、’个月此间借方无发生额，故账龄’个月的为零。（"）"个月此间贷方发生额"####元，作为归还前期的（"##$%&%&’)"##$%&%’）：

欠款，而借方发生额$####元，较余额"&(###元小，构成应收款余额故账龄"个月的金额为$####元。（&）"&(###元中的一部分，&)!个月（"##$%$%"+)"##&%’’%’）：共$个月，与上述"个月期同理。（$）相至同的方法可推算出其他各账龄及其金额。（(）根据以上推算，各账龄期累计余额已达"&####元，较应收款期末余")&年账龄期，

剩余部分归入&年以上期。额"&(###元少(###元，

制定账龄分析表。根据以上分析，可以汇总得出如下应收账(、款账龄分析表：

应收账款账龄

合计

大泽公司依明细账假设"##$年&月"(日以后无往来业务发生，

对"##$年$月&#日之应收账款余额"&(###元进行账龄分析，从明细账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期，即无法直接得出

单位名称太平洋公司

’个月………

"个月$####………

&)!个月$####………

半年)’年’)"年*####………

")&年………

&年以上(###………

+####………

"&(###………

-公司…

.公司合计比重1

!&###’’%’&2

/+*###’(%&*2

’’!###"#%$02

’+"###&"%’!2

//0$###’!%!’2

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+###’%$’2

(!!###’##2

!、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日

（"##$%$%&#）之前的某日，另收回太平洋公司一笔应收款’"####元，则这一笔收回的应收款除可清偿&年以上账龄(###元外，还可用于清偿")&年之账龄（本例中为零），接着再用以清偿’)"年之余下$(###元可归还半年至’年账龄的一部分，使半账龄*####元，

年至’年期账龄减少为&(###元（+####,$(###）。

应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言，注册会计师

・综合&+财会通讯

往往会以此为依据计提坏账；在企业内部可为企业管理当局提供分析资料，为决策提供依据。

对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明’、

细账可以清楚地看出，大泽公司自与太平洋公司发生业务以来，尽管太平洋公司每年均归还欠款，但累计还款尚不足以清偿第一笔这两家公司的业务业务之欠款（第一笔业务尚有(###元未清偿），往来肯定出现了问题，现对其中出现的问题作进一步分析。其一，

!""#年第$期

!"#$%&#’()*+,"技术探索

应收账款回收期计算公式的改进意见

中国矿业大学朱学义耿占明

应收账款回收期表示企业自产品销售出去开始至应收账款收回为止所需天数。这一指标是分析应收账款回收速度的重要指标，可以考核企业销售收入的质量及应收账款的变现能力，促使企业加快回收账款，加速资金周转，使坏账损失降到最低点。现行的应收账款回收期的计算公式为：

应收账款回收期-应收账款平均余额%计算期天数

按现行计算公式计算的应收账款回收期在准确计算应收账款回收期、企业实际应收账款管理等方面存在很多不足。其主要表现如下：

公式中分子、分母的计算口径不一致。分子中的应收账款平!、

均余额是企业因销售商品、产品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括销售商品的价款、应交的增值税以及销售单位代垫的运杂费等；而分母为当期赊销收入净额，其数额为销售收入减去销售退回、销售折扣与折让，赊销收入净额只包括了当期销售商品收入而不包括应交的增值税，因而导致了分子、分母包含的内容不同，使得两者的计算口径不一致。

现行的计算公式不符合企业实际收款制度。企业在实际收"、

款过程中，不仅要保证销售商品收入的收回而且要保证应交增值税的收回。只有销售收入和税金都收回，才表明应收账款已经收回，才实现了应收账款的一次周转，否则，都不能认为是应收账款的周转。而现行的计算公式认为只要销售商品的收入收回就是应收账款的一次周转是不符合实际的。

针对以上存在问题，笔者认为应对现行计算公式进行如下改进：

金额大、资金回收慢；大泽公司可能存在的问题：（!）账龄时间长、（"）应收账款的管理比较薄弱，有疏于管理、放任自流之嫌；（#）大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷；（$）信用管理严重滞后，盲目出货而不注意回款；（%）需进一步反思大泽公司产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的但大泽公司仍不断提供问题；（&）尽管太平洋公司还款不甚积极，货源，也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持太平洋公司，但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在地区市场容量有限；（’）存在大泽被太平洋“套牢”的可能性；（(）太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款，大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大；（)）加强应收账款管理，特别是信用管理已成当务之急。

信用能力其二，太平洋公司可能存在的问题：（!）销售能力、（#）太均值得怀疑；（"）是否产品已实现销售而货款被挪作他用；平洋公司每每以少量还款获得大量供应，有可能存在恶意；（$）太平洋公司对大泽公司的信心可能不足，兴趣亦不甚浓厚，也无甚

财会通讯・综合!""#年第$期

应收账款回收期-应收账款平均余额%计算期天数

其中商品价款!*万例如，某单位"**#年!月!日销售商品一批，共计!!/’万元款未收。元，增值税!/’万元，"**#年!月")日收回应收款项的$*+，其中价款$万元，增值税*/&(万元；"**#年"月"!日收回其中价款&万元，增值税!/*"万元，要求采用剩下的&*+应收款项，

应收账款回收期精确计算法计算应收账款回收期。

应收账款平均余额计算过程如下：

"**#年!月!日,"**#年!月"(日共"(天，

（万元）应收账款积数-!!/’%"(-#"’/&

"**#年!月")日,"**#年"月"!日共"#天，

应收账款积数-’/*"%"#-!&!/$&（万元）

（（万元）应收账款平均余额（-#"’/&.!&!/$&）-)/%()&"(."#）

按现行的公式计算的应收账款回收期为

%"(."#）-$(/)!应收账款回收期-)/%()（（天）

按改进型的公式计算的应收账款回收期为

%"(."#）-$!/*(应收账款回收期-)/%()（（天）

从上面的例子我们可以看出，两者的结果差距很大。从企业的角度考虑，企业不仅要收回销售商品的价款，还要收回应交的增值税。因此，对现行公式的改进是非常必要的。这样企业才能根据更准确的应收账款回收期，制定更合理的应收账款政策，保证应收账款尽快收回。

（编辑王铁铃）

消费习惯、产进一步合作并扩大业务之诚意；（%）当地市场容量、品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。

对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计"、

师事务所在对应收账款进行审计时，会依据谨慎性原则及国际惯例，对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有：对账龄于制造业，账龄为半年至一年之应收账款，按%*+计列坏账；超过一年者，按!**+计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转期较短之行业，账龄为#,&个月者，按%*+计列坏账；账龄超过&个月者，则按!**+计列坏账。

以上述大泽公司为例，若大泽公司为一制造企业，依明细账对所有往来客户之应收账款作账龄分析，大泽公司应收账款坏账准（元）（；"）一年以上：备为：（!）半年至一年：!("***%%*+-)!***（)$***.!&***.(***）（元）（；#）所计提坏账准备%!**+-!!(***（)!***.!!(***），占应收账款总额的#&/)#+。合计为"*)***元

（编辑王铁铃）

#)

应收账款的账龄怎样算篇四
《应收账款账龄分析》

什么是账龄分析法？　　账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。编辑本段账龄分析法的运用运用账龄估计坏账　　将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。应收账款账龄分析表账龄分析法估计可能的坏账金额　　在估计坏账损失之前，可将应收账款按其账龄编制一张"应收账款账龄分析表"，借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。 　　账龄分析表所提供的信息，可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策，并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。 　　第一步：在会计末期，应根据企业应收账款资料编制应收账款账龄分析表 　　第二步：根据应收账款账龄表和企业事先确定的不同账龄的估计坏账百分比计算和编制期末坏账损失估计表 　　第三步：根据表中计算所得的估计损失金额，确定期末应补提或冲销的坏账准备金额 　　第四步：编制相应的会计分录登记账簿编辑本段账龄分析法的优缺点　　这种方法的优点是运用简便，并能估计出应收账款不能变现的数额。缺点是不完全符合配比原则，因而要影响到各期的净收益数额的正确性。编辑本段举例分析　　例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表： 　　单位：元 　　应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（%） 估计损失金额 　　未到期 20000 1% 200 　　过期6个月以下 10000 3% 300 　　过期6个月以上 6000 5% 300 　　合 计 36000 － 800 　　假设乙公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。 　　解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账

准备800-100＝700元。 　　借：管理费用----坏账损失700 　　贷：坏账准备 700 　　2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。

应收账款的账龄怎样算篇五
《应收账款账龄分析表编制方法及应用_傅秉潇》

技术探索!"#$%&#’()*+,"

应收账款账龄分析表编制方法及应用

广州大学傅秉潇

应收账款账龄分析依据的原理是：若收回的某笔应收账款与发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时，可按个别认定法确定应收账款账龄外，一般情况下，收回的应收款首先用于清偿早期的欠款，当早期的欠款清偿完成后，再用于清偿随后的欠款，即依时间先后顺序，先清偿旧账然后再清偿新账，即先发生先收回的原则。

应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算得出，然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。

—%%%”明细账假设大泽公司往来账款均通过“应收账款——进行核算，我们选择其中一个明细账客户“应收账款———太平洋公司”进行分析，有关明细账资料如下：

日期

借方

贷方

余额

账龄。为此需要逐步分析计算，可以按如下步骤进行：

确定分析目标要求。根据需要，可以按天数、月数等划分出’、

半年)’年、若干个账龄时期。如要求分析’个月、"个月，&)!个月，’年)"年、"年)&年、&年以上各时间段的应收款金额。

账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分，一个月"、

是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月（本二个月是指第一个月的前一个月（本例中即为&例中即为$月份），

月份），（本例中即为"、&)!个月是指按上述顺序前推的$个月’、其他依次类推。’"、’’月份），

确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为"##$&、

年$月&#日，则其对应关系如下图所示：

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各账龄时期金额的确定。（’）（"##$%$%&#)"##$%$%’）：$、’个月此间借方无发生额，故账龄’个月的为零。（"）"个月此间贷方发生额"####元，作为归还前期的（"##$%&%&’)"##$%&%’）：

欠款，而借方发生额$####元，较余额"&(###元小，构成应收款余额故账龄"个月的金额为$####元。（&）"&(###元中的一部分，&)!个月（"##$%$%"+)"##&%’’%’）：共$个月，与上述"个月期同理。（$）相至同的方法可推算出其他各账龄及其金额。（(）根据以上推算，各账龄期累计余额已达"&####元，较应收款期末余")&年账龄期，

剩余部分归入&年以上期。额"&(###元少(###元，

制定账龄分析表。根据以上分析，可以汇总得出如下应收账(、款账龄分析表：

应收账款账龄

合计

大泽公司依明细账假设"##$年&月"(日以后无往来业务发生，

对"##$年$月&#日之应收账款余额"&(###元进行账龄分析，从明细账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期，即无法直接得出

单位名称太平洋公司

’个月………

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半年)’年’)"年*####………

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.公司合计比重1

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!、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日

（"##$%$%&#）之前的某日，另收回太平洋公司一笔应收款’"####元，则这一笔收回的应收款除可清偿&年以上账龄(###元外，还可用于清偿")&年之账龄（本例中为零），接着再用以清偿’)"年之余下$(###元可归还半年至’年账龄的一部分，使半账龄*####元，

年至’年期账龄减少为&(###元（+####,$(###）。

应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言，注册会计师

・综合&+财会通讯

往往会以此为依据计提坏账；在企业内部可为企业管理当局提供分析资料，为决策提供依据。

对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明’、

细账可以清楚地看出，大泽公司自与太平洋公司发生业务以来，尽管太平洋公司每年均归还欠款，但累计还款尚不足以清偿第一笔这两家公司的业务业务之欠款（第一笔业务尚有(###元未清偿），往来肯定出现了问题，现对其中出现的问题作进一步分析。其一，

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应收账款回收期计算公式的改进意见

中国矿业大学朱学义耿占明

应收账款回收期表示企业自产品销售出去开始至应收账款收回为止所需天数。这一指标是分析应收账款回收速度的重要指标，可以考核企业销售收入的质量及应收账款的变现能力，促使企业加快回收账款，加速资金周转，使坏账损失降到最低点。现行的应收账款回收期的计算公式为：

应收账款回收期-应收账款平均余额%计算期天数

按现行计算公式计算的应收账款回收期在准确计算应收账款回收期、企业实际应收账款管理等方面存在很多不足。其主要表现如下：

公式中分子、分母的计算口径不一致。分子中的应收账款平!、

均余额是企业因销售商品、产品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括销售商品的价款、应交的增值税以及销售单位代垫的运杂费等；而分母为当期赊销收入净额，其数额为销售收入减去销售退回、销售折扣与折让，赊销收入净额只包括了当期销售商品收入而不包括应交的增值税，因而导致了分子、分母包含的内容不同，使得两者的计算口径不一致。

现行的计算公式不符合企业实际收款制度。企业在实际收"、

款过程中，不仅要保证销售商品收入的收回而且要保证应交增值税的收回。只有销售收入和税金都收回，才表明应收账款已经收回，才实现了应收账款的一次周转，否则，都不能认为是应收账款的周转。而现行的计算公式认为只要销售商品的收入收回就是应收账款的一次周转是不符合实际的。

针对以上存在问题，笔者认为应对现行计算公式进行如下改进：

金额大、资金回收慢；大泽公司可能存在的问题：（!）账龄时间长、（"）应收账款的管理比较薄弱，有疏于管理、放任自流之嫌；（#）大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷；（$）信用管理严重滞后，盲目出货而不注意回款；（%）需进一步反思大泽公司产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的但大泽公司仍不断提供问题；（&）尽管太平洋公司还款不甚积极，货源，也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持太平洋公司，但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在地区市场容量有限；（’）存在大泽被太平洋“套牢”的可能性；（(）太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款，大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大；（)）加强应收账款管理，特别是信用管理已成当务之急。

信用能力其二，太平洋公司可能存在的问题：（!）销售能力、（#）太均值得怀疑；（"）是否产品已实现销售而货款被挪作他用；平洋公司每每以少量还款获得大量供应，有可能存在恶意；（$）太平洋公司对大泽公司的信心可能不足，兴趣亦不甚浓厚，也无甚

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应收账款回收期-应收账款平均余额%计算期天数

其中商品价款!*万例如，某单位"**#年!月!日销售商品一批，共计!!/’万元款未收。元，增值税!/’万元，"**#年!月")日收回应收款项的$*+，其中价款$万元，增值税*/&(万元；"**#年"月"!日收回其中价款&万元，增值税!/*"万元，要求采用剩下的&*+应收款项，

应收账款回收期精确计算法计算应收账款回收期。

应收账款平均余额计算过程如下：

"**#年!月!日,"**#年!月"(日共"(天，

（万元）应收账款积数-!!/’%"(-#"’/&

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应收账款积数-’/*"%"#-!&!/$&（万元）

（（万元）应收账款平均余额（-#"’/&.!&!/$&）-)/%()&"(."#）

按现行的公式计算的应收账款回收期为

%"(."#）-$(/)!应收账款回收期-)/%()（（天）

按改进型的公式计算的应收账款回收期为

%"(."#）-$!/*(应收账款回收期-)/%()（（天）

从上面的例子我们可以看出，两者的结果差距很大。从企业的角度考虑，企业不仅要收回销售商品的价款，还要收回应交的增值税。因此，对现行公式的改进是非常必要的。这样企业才能根据更准确的应收账款回收期，制定更合理的应收账款政策，保证应收账款尽快收回。

（编辑王铁铃）

消费习惯、产进一步合作并扩大业务之诚意；（%）当地市场容量、品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。

对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计"、

师事务所在对应收账款进行审计时，会依据谨慎性原则及国际惯例，对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有：对账龄于制造业，账龄为半年至一年之应收账款，按%*+计列坏账；超过一年者，按!**+计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转期较短之行业，账龄为#,&个月者，按%*+计列坏账；账龄超过&个月者，则按!**+计列坏账。

以上述大泽公司为例，若大泽公司为一制造企业，依明细账对所有往来客户之应收账款作账龄分析，大泽公司应收账款坏账准（元）（；"）一年以上：备为：（!）半年至一年：!("***%%*+-)!***（)$***.!&***.(***）（元）（；#）所计提坏账准备%!**+-!!(***（)!***.!!(***），占应收账款总额的#&/)#+。合计为"*)***元

（编辑王铁铃）

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应收账款的账龄怎样算篇六
《excel 应收账款账龄分析与坏账提取》

应收账款的账龄怎样算篇七
《如何运用EXCEL自动编制应收账款账龄分析表》

应收账款的账龄怎样算篇八
《账龄分析在应收账款管理中的应用》

账龄分析在应收账款管理中的应用

吴勇

实行赊销，受以下三个因素制约：一、企业能否组织足够的资金资源，二、资金风险是否可控及是否在设定范围内，三、欠款发放后能否为企业带来足够的利益。在应收账款管理过程中，首先应围绕该不该放、该放谁、该放多少、该不该收、该收谁、及该收多少来制定政策，之后才是收账政策。应收账款为企业带来的效益来自两个方面：销售额和毛利。当企业经营未达到一定规模时，获取销售额是企业赊销的第一目的，之后二者兼顾，再其后则是以毛利为重。为此利用账龄分析原理对应收账款进行分析，为应收账款政策制定提供合理依据。

一、 应收账款分析方法

账龄又称应收账款周转天数，通常在每个月月底按倒推法计算，即用总应收账款(当前的、过期的和未决算的)减去总的月销售额，逐月算回去，直到总应收账款数字被减光为止。账龄所反映的是应收账款与欠款额之间的关系，通过计算产生与欠款金额同等的销售额所需的时间来判断欠款优劣。对账龄段的划分采用30天以内，30-60天，60-120天和120天以上四个级别。

该方法取净欠款额和净销售额计算，在实际应用中存在一定弊端，需作适当变通处理：1、应收账款的余额是动态的，多数公司在制定政策时都是以月末欠款额作为依据，忽略区间产生的赊销资金成本。而实际情况却是该成本自身就占有一个不小的比例，同时还忽视了另外两种不容接纳的高龄账款存在，一种是主营低毛利产品的客户，根据毛利情况也许只能给他一周的付款天数，采用月结方式虽然月末余额为零，但实际周转天数为15天；另外一种是月末余额本身就与销售额不匹配成为高龄账款，再给一定时间的区间临时周转，无形之中账龄被再度扩大。所以区间产生的临时欠款也要纳入计算，方法是将一个月中每一天的欠款额累加后再除以总天数即可得出当月平均欠款额。2、公司销售的产品毛利率存在较大差异，而各客户销售产品的结构也千差万别，不同类型客户的销售额毛利率不尽相同，换言之，相同销售额的高毛利率客户与低毛利率客户有着天壤之别。如果取净销售额进行计算，就难以对不同类型客户作横向对比及分类。根据不同公司的情况可以用两种方式处理：如果可以从进销存系统中调出各客户的毛利率，可以用毛利率来加权处理；如果不能调出毛利率，则采用加权销量来处理。

二、 账龄分析实例

某公司于今年七月进行人事调整，新的销售主管走马上任，面对一摊烂账请分析人士为其出谋划策。以下是九月对其应收账款进行分析的具体步骤：

1、调取客户1-8月应收账款汇总表取欠款额作1-8月排列（因该公司应收账款管理较为粗放，暂不考虑将区间欠款纳入分析。如需分析可以采用以下方法：以月为单位调取1-8月每天的应收账款汇总表，将每月1-30日应收账款汇总表列于同一个EXCEL工作薄内，秩序可以打乱，但不得遗漏或重复，在工作薄最后一页客户对应的位置运用公式=AVERAGE(Sheet1:Sheet30!G2)（G2为应收账款余额所在位置）即可计算出各客户当月平均应收账款余额）；

2、调取客户1-8月销量分类汇总表作加权处理（例如按单位毛利可将所有产品分为A、B、C、D四类，A类的加权系数为10，B类为6，C类为3，D类为1）及作1-8月排列；

3、用总销售额除以总加权销量可计算出一个加权销量单位所对应的销售额，

这种方法的缺点是对后续图表制作不利，在走势图中不能直观反映不合理资金的状况。建议采用如下方法：公司认为付款周期为一个月的一个加权销量单位的合理占用资金额。本例就采用这种方式，一个加权销量单位的合理占用资金额为600元，而一个加权销量单位的平均资金占用额为750元。用此数字再乘以各客户的加权销量即可得出加权销售额；

4、将以上两张表格合并即可得出新的应收账款汇总表。在合并过程中，销量表中的客户明细并不完整，没有销量的客户不在其中，可以运用公式=IFERROR(VLOOKUP(A2,D:E,2,0),0)或=IFERROR(INDEX（E：E，MATCH （A2，D：D，0），1），0)将销售额自动录入；

5、将连续三个月以上未产生销售额的客户挑出形成呆账客户明细表； 6、将不足3个月的新客户挑出作明细表；

7、将连续两个月未产生销售额的客户挑出作明细表； 8、将周期性欠款客户（见后文）挑出单独分析；

9、用倒推法计算出各客户的应收账款账龄(可分为0～30天,30～60天60～120天及120天以上)，运用公式为：=IF(M3<=L3,0,IF(M3<=(L3+J3),30,IF(M3<=(L3+J3+H3+F3),60,120)))，计算出每个客户的账龄后再通过排序即可（0为0～30天，30为30～60天，60为60～120天，120为120天以上），见表１；

表１几个具有典型特征的客户账龄分析表（隐去１-２月数据）

应收账款政策提供依据还远远不够。因为账龄仅表明在该分析时间点各客户的情况，而不能反映在一个时间段内各客户的变化情况。此时还须利用表１将各种类型客户在１-８月期间的变化情况制作成走势图或柱状图、饼状图即可归纳总结存在的问题。以下几图是经挑选后制作而成。

图1 Ｂ客户走势图

图2 Ｃ客户走势图

图3 Ｄ客户走势图

图4 Ｅ客户走势图

图5 Ｆ客户走势图

图6 Ｊ客户走势图

图7 Ｈ客户走势图

图8 8月30-60天客户合计走势图

图9 8月60-120天客户合计走势图

经归纳，其应收账款政策主要存在以下几个方面问题： 1、低毛利客户的不合理资金发放（客户F）,见图５；

2、高龄账款客户继续增加欠款（客户D、E、J、H）,见图３、图４、图６、图７；

3、销量下降但欠款并未随之下降或下降幅度不够（客户E）,见图４；

4、欠款额度的确定不合理，与实际销量不匹配（客户C、J、H）,见图２、图６、图７；

5、欠款追加发放不合理，即已经给了一定金额的欠款，在此基础上又再增加欠款额却并没有获得与之匹配的销量增量（客户B）,见图１；

6、欠款动态管理不力，即销量呈波动，但欠款额度维持不变，导致阶段性资金效率低下，同时平均效率也低（客户B）,见图１；

针对以上问题提出以下几个改进方案：

1、主营低毛利产品的客户购货不能全额欠款，每次欠款额度要控制在30-50%；

2、高龄账款客户严格执行现款经营，杜绝其应收账款攀升，同时制定欠款下降计划，争取在短期内将欠款额压缩到与其销售额匹配的额度；

3、欠款额度的确定要合理，对客户长期销售能力要有准确判断，不能为了短期上量而盲目放款。

4、追加发放欠款要慎重，要有与之匹配的增量才能发放。

5、实行欠款动态管理，一旦客户销量有了明显下降，应及时压缩欠款。 6、呆账处理要及时。从历史数据分析中可以看出，一旦连续三个月没有发生销售额，以后再合作的比例约为10%，所以此时的首要任务是与客户协商还款方案并签订还款协议以期在最短时期内全额收回。

7、面临转向危机的客户应及时协商继续合作或终止合作的相关事宜。已连续两个月未发生销售额的客户，继续合作的比例约为35%，如果加强沟通，处理好诸如历史遗留问题、价格问题、促销问题等等，继续合作的比例会上升到60-70%。对实在不愿继续合作的客户，也应尽早协商还款方案。

8、重新拟定绩效考核方案，奖励优化资金效率或惩戒恶化效率的相关业务人员。

三、 对欠款方式的思考及建议

出现以上问题的一个主要原因是欠款使用方式不合理。该行业多数采用以下几种方式：

1、固定垫款

年初估计客户平均销售量确定一个固定的欠款额，一次或多次以货物形式垫足后实行现款经营；

应收账款的账龄怎样算篇九
《按到期日划分账龄促进应收账款账龄管理》

按到期日划分账龄促进应收账款账龄管理

上海电气集团股份有限公司 王世璋

【摘要】本文阐述了将应收账款按开票日划分账龄改为按到期日划分账龄的必要性和准则依据，以及如何运用按到期日划分反映的账龄情况进一步加强应收账款账龄结构管理，降低应收账款的坏账风险。

【关键词】应收账款账龄划分账龄管理

加强应收账款的账龄结构管理是加强应收账款管理的重要环节。账龄结构是否合理，可以反映出应收账款的安全程度；加强应收账款账龄结构管理，有利于降低应收账款的坏账风险。然而，我们长期以来运用的按开票日划分的账龄，很难真正反映出应收账款的风险程度；如果实行按到期日划分账龄，就能够比较真实地反映出应收账款的风险程度，有利于促进应收账款的账龄管理。

下面结合上海电气集团股份有限公司（以下简称“上海电气”或“公司”）的实际情况，就相关问题作一些探讨。

一、为什么要实行按到期日划分账龄

1、按到期日划分账龄是全面执行会计准则的需要。

上海电气是A+H股上市公司，根据香港会计师公会颁布并修订的《香港财务编报准则第7号——金融工具：披露》第三十七条规定：企业应当分类披露“于报告日已逾期但未减值的金融资产的账龄分析”；中华人民共和国财政部于2006年颁布的《企业会计准则第37号——金融工具列报》也规定：企业应当披露“资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限分析”（第37条），“企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法”（第39条）。

从上述规定可以看出，无论是香港会计准则还是中国大陆会计准则都要求按到期日（或称逾期日）披露金融资产，中国会计准则的要求更高一些，不仅要按到期日反映分析金融资产，而且要提出管理这些金融资产的方法。

应收账款也是一种金融资产。实行按到期日划分并反映分析应收账款账龄，不仅存在准则依据，也是全面实施《企业会计准则》的要求。这样有利于投资者正确评估企业应收账款的风险。

2、按到期日划分账龄是企业自身加强应收账款管理的需要。

长期以来按开票日划分的应收账款账龄结构，只能反映开票后已超过多长时间还没有收回，反映不出哪些应收账款是还没有到可以收款的时间，哪些应收账款是到了可以收款的时间还没有收回。而按到期日划分账龄，可以清晰地反映出有多少超期应收账款、分别超过了多长时间，有利于集团公司合理评价下属各企业的应收账款结构情况，并促进各企业加强应收账款管理，改善应收账款结构，控制应收账款的风险。

上海电气是一个综合性的大型装备制造业集团，其主营业务中有80%以上的产品都是大型设备或大型部件，生产周期很长，客户付款都是按合同约定日期分次支付；而销售发票则主要是按销售确认时间开票，所以应收账款账龄按开票日划分很难反映应收账款的真实情况。来自境外的独立董事也多次向公司管理层提出了应按到期日来反映应收账款结构的要求。负责公司年报审计的安永会计师事务所也向公司提出了这方面的管理建议。公司管理层经过慎重研究和必要的准备工作，并通过董事会审议批准，自2008年开始实行了按到期日划分账龄。并相应调整了提取坏账准备的会计估计。

二、如何实现从按开票日划分账龄到按到期日划分账龄的转变

有人会担心，实行这样的改变，会不会带来任意调节利润的空间，影响企业损益的真实性？笔者认为，只要企业是出于加强管理的目的，而不是出于调节利润的目的，这样的担心是可以解决的。

1、统一规定“到期日”的界定标准。

实行按到期日划分应收账款账龄，首先要界定能真实反映到期日的标准，一经确定就不能随意更改，保持一贯性原则，这样就可以防止在“到期日”上的调节。上海电气统一规定了这样的界定标准：

①合同有约定付款期的，以合同约定付款日为应收账款到期日，其中应收质保金以合同约定的质保金到期付款日为应收账款到期日；②合同未约定付款期但设有信用期的，以信用期到期日为应收账款到期日；③没有合同约定付款期或信用期的，以开票日加上正常的结算期为应收账款到期日（结算期由集团根据不同企业的客户群实际情况核定，最多不超过三个月）。下属企业都严格按规定执行。

2、保持原有坏账计提标准的原则。

虽然实行应收账款按到期日划分账龄，应该相应调整按账龄计提坏账准备的标准，但是原有的会计估计原则不应改变。上海电气采用了比较谨慎的做法：先不改变按发票日账龄计提坏账准备，而是同时按“开票日”和“到期日”两种方法划分账龄，等有了充分的对比数据之后再进行测算，提出按“到期日”账龄提取坏账准备的标准，使之保持原有的、比较稳健的坏账计提水平。

到目前为止，公司的SAP会计信息系统中始终保留了历年按“到期日”和“开票日”两种方式划分账龄的数据，以利于对比分析和适应不同的披露要求。

3、加强会计检查和审计对账龄划分及坏账计提的关注。

在日常的会计检查或内审中、在年终的会计师事务所年报审计中都应该检查和复核按“到期日”划分账龄、计提坏账准备的正确性。实践证明，只要指导思想明确，措施到位，并不会发生因改变应收账款账龄划分标准而调节损益的情况。

三、怎样运用按到期日划分的账龄促进应收账款账龄结构的管理

实行按到期日划分账龄并不是我们的最终目的，重要的是运用这样的划分结果来促进应收账款账龄结构的管理。

1、定期分析账龄结构，提出改进要求。

上海电气自从改按到期日划分和披露应收账款后，公司的定期财务分析和专项财务分析均按照到期日情况进行分析，及时向管理层提供应收账款到期日账龄结构，揭示收款风险，便于管理层对异常情况及时采取干预措施。管理层也相应对下属企业提出对账龄超过半年以上的应收款要重点催讨；对账龄超过一年以上的应收款要逐笔弄清原因，解决影响资金回笼的实际问题；对账龄更长的应收账款要在解决历史遗留问题的同时，防止新的类似情况发生。对问题比较突出的企业提出了更加具体的要求。为了不断降低应收账款的坏账风险，公司在每年编制全面预算中都要制订进一步改善账龄结构的控制标准。由于账龄是按“到期日”划分的，凡是超期的应收款都是应该收回而尚未收回的应收款，各企业都能自觉从主观上找原因，采取相应的对策。

2、实行分级管理，完善收款协调机制。

由于应收账款管理中所涉及的问题，并不是营销部门和财务部门所能完全解决的，它涉及企业管理的方方面面。所以除了要建立应收账款责任制以外，还必须加强协调工作。特别是对超期应收账款，要按其超期程度指定不同级别的管理者参与协调解决。上海电气对下属企业规定了凡是到期日超过三个月以上的应收账款必须由销售副总经理介入协调，凡是超过半年以上的应收账款必须再由财务总监介入协调，凡是超过一年以上的应收账款必须由总经理亲自介入协调。各企业也可以根据实际情况调整具体办法，但必须建立起完善的应收账款

协调机制，促使应收账款处于低风险的账龄结构。

3、加强考核，与经营者业绩挂钩。

上海电气不但修订了《销售及收款内部控制管理制度》、《质保金管理指引》，而且修订了《应收账款考核办法》，修订后的考核办法，把应收账款考核作为对下属企业经营者业绩考核的重要组成部分。一方面考核应收账款余额，考核其期末余额是否达到预算控制目标，应收账款周转率是否好于上年。这部分考核占经营者业绩考核的比重由原来的10%提高到15%（如果加上存货考核，比重要达到30%）。另一方面还要考核应收账款的结构，重点压缩不合理的资金占用。具体办法是：引入“EVA”的理念，对超期应收账款计算其占用的资金成本，直接扣减考核利润。计算公式为：

考核利润扣减数=不合理应收账款金额×超期期限×资金成本

其中，不合理应收账款是指按到期日划分账龄所反映的超过到期日的应收账款；超期期限是指超过到期日的天数；资金成本参考当年的一年期贷款利率和本公司的净资产收益率综合确定（去年上海电气确定了12%的年资金成本）。在实际计算中，应收账款超期金额和超期期限都要分段计算，年资金成本也要相应折算成月或天的资金成本。

近年来，上海电气通过SAP财会信息系统跟踪、审计师复核和公司财务部、审计室实地检查，已经能比较准确地按到期日划分应收账款账龄结构，并进行合理的考核。扣减企业考核利润的目的并不是为了减少企业经营者及其团队的奖金，而是为了体现集团公司要求提高经济运行质量、防范风险的导向（在整体考核机制中也有为鼓励高新技术产业化和产业结构调整而视同利润的项目及其他为促进企业提高健康程度的扣减利润项目，因与本文主题无关，不作展开）。

上海电气由于改进了应收账款账龄结构的反映分析并采取了一系列相应措施，充分调动了下属各产业集团和各企业加强应收账款管理，特别是账龄结构管理的积极性。如电站集团对应收账款采取了事前、事中和事后整体控制的办法。“事前”，以项目排产为起点，对项目风险进行系统评估，将项目按风险大小进行排序；“事中”，控制项目收款节奏，并与项目进度进行匹配，即项目进展到某个节点，要求项目进度款也相应到位；“事后”，在项目结束时，成立催收小组，组织专门人员进行催收，并尽快解决客户提出的问题，从而加快收款进度。除此之外，电站集团还充分发挥一体化的优势，对于一些收款难度大或者是集团一体化项目（即由电站集团统一对客户提供“机电炉辅”的项目），由电站集团领导统一与客户进行谈判，这样大大提高了收款效果。电站集团去年火电设备销售收入较上年增长了8%，应收账款却较上年下降了6%，而且应收账款中大部分都是未到期的应收账款。又如金泰工程机械有限公司结合其大型工程机械产品的销售特点，与金融机构合作，推出了帮客户融资购买设备的“买方信贷”和“融资租赁”的销售模式。大大降低了了企业的应收账款。去年，该公司应收账款占收入的比重仅为3%。在应收账款账龄结构中，基本上消灭了一年以上的应收账款。 从上海电气整体情况看，应收账款的账龄结构不断改善。去年年末，未到期的应收账款占应收账款总额的62%；未到期和3个月以内的应收账款占应收账款总额的80%；基本上消灭了两年以上的应收账款。应收账款周转率和周转天数也明显好于同行业企业的水平。

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