怎么计提个税

导读：　怎么计提个税篇一《年终奖该如何计提个税》 ...

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怎么计提个税篇一
《年终奖该如何计提个税》

年终奖该如何计提个税

春节和朋友相聚，经济危机的情况下，不免提及对于个人利益最容易受冲击的东西——年终奖，抱怨最多的，除了又少拿了三五斗，还有就是本来缩水严重的年终奖扣除个人所得税后消瘦的惨不忍睹，有一个朋友发了28000的年终奖，就交了4000多元的所得税，牢骚满腹。于是纷纷要我这个学财务的给他们支招，能否少交一点税（这并不是表示我这些朋友不爱国，对于辛苦了一年的老百姓早就巴望着这笔过年费，而且在这个物价飞涨而工资不涨的年代，能够即合法纳税又能最大化收益，这种心情是可以理解并且应该推崇的，这也符合目前政府的精神--扩大老百姓手中的可支配收入）。其实简单的年终奖，如果单位能够采取年终奖避税筹划，的确可以为经济危机中的纳税人，在不违法的情况下，获得更大的收益。如果策划的好，对于一个高级白领甚至能避税上万元。

举个例子，如朋友月薪1万元，12月该企业给他发放年终奖金12万元。根据税法，“个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。由于对每月的工资薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应—纳税款”。这样，这位高管全年应缴纳的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：

[(10000—2000)X20％-375)x12=14700元；年终奖部分个人所得税：120000x20％-375=23625元；共计14700+23625=38325元。这些缴税的钱基本上可以买上一部国产轿车，难怪那些朋友心疼不已。

下面就给大家支支招，怎么在合法的前提下，将自己的年终奖最大化。

年终奖避税六大招数

（参考的法律文件《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发[2005]9号）

第一招、零头递延法

所谓零头递延，即对按照国税发[2005]9号计算出的商数和税率临界点相差不多的年终奖，采取零头滞后一个月发放。例如年终奖为62000元，由于计算出的商数为5166.67元，应适用20%的税率，那么计算出的个人所得税为

62000X20%—375=12025元；如果将2000元奖金递延到下月作为工资发放，而本月只发60000元的年终奖，由于计算出的商数为5000元，适用的税率为15，那么这样计算出的个人所得税为60000X15%—125=8875元，另外的2000元最多缴纳

2000*15%=300元个人所得税，合计缴纳税金9175元，节约税金12025-8875=3150元。

第二招、化整为零法

不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中，例如每月工资1800元，年终奖25000元(如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金)，如果按照传统的做法，该人年终奖应缴个人所得税（25000-200）X15%-125=3595元，如果将其年终奖分摊至每月发放，则其由于25000/12+1800-2000=1883.33元，应缴税（1883.33X10%-25）X12=1959.96，节约了3595-1959=1636元的个人所得税。 当然这种方式由于由以前的年末发放提前至了年初开始分月发放，一定程度增加了企业的资金压力和资金成本，不过如果采取今年的奖金来年发放，那么对于企业和个人就是一种双赢的局面，不过这种方式要建立在来年企业的资金和存续情况不出现问题。

第三招、一分为二法

这是最简单也是最有效的方法，即没有改变公司的年终奖发放制度也没有让公司增加任何成本。方法既是：将年终奖分拆为13月工资和年终奖两块，以月薪1万元、年终奖7万元为例，如果按照正常的缴税方式，由于年终奖70000/12=5833.33元，应适用20%征税率这一档，因此应缴税70000 X20%-375=13625元。如果将原本的年终奖7万元定义为发放“1.2万元的13月工资”及“5.8万元年终奖”，则年终奖58000/12=4833.33元，应适用15%的征税率这一档，因此应缴税=13月工资税金（12000 X20%-375）+年终奖税金（58000 X15%-125）=10600，少纳税金13625-10600=3025元，节约了22%税金。

第四招、奖金费用化

这种手段可以单独使用，也可以和上述招式同时使用，就是发放有价证券、礼品、购物券等。例如在一些股份制企业里，公司在年终会给表现出色的员工配发股份．参与公司分红。按照税法，利息、股息、红利所得适用20％的比例税率，即使缴税，也比十多万元年终奖适用的30％-45％的比例税率低很多。另外采用购物券的方式发放，这个在中国今年做为刺激内需是使用频率最高的，即通过向一些商场购买代金券或者采取购买物品，发放给员工，这种方式在过去杠杆效应更大，因为过去的内资企业所得税法对工资的税前列支有上限，如果能将工资费用化，不仅能让原本不能税前列支的工资在税前抵扣，还能使年终奖规避个税，但是由于新税法对工资税前列支的开放，现在这种方式只有后面的一种好处了。不过个人认为这种方式有很大的税务风险，国家曾经勒令过代金券的发放，但是感觉这几年代金券又铺天盖地的盛行着，而且趋势越来越汹涌，主要原因还是政府正采取发放代金券刺激消费的方式，今年年末有的地方政府不仅鼓励使用代金券而且开始发行代金券，

什么山头唱什么歌，因此在目前的政策环境下，使用代金券代替现金发放的方式，确是非常安全便捷的。

第五招、乾坤大挪移

何谓乾坤大挪移，就是利用保险公司将年终奖导出来，当然这样折腾的目的是不交个人所得税。这种乾坤大挪移的方式从目前来看有两种，不过这两种方法的前提都是建立在《企业会计准则第10号—企业年金基金》及相关的税务文件的基础之上，可谓是有理有理有据具体规定为企业购买企业年金保险时，工资总额4%以下部分的保险费支出可以在税前列支。但现实中一些企业超出4%额度购买团体年金保险比比皆是，特别是在一些国有垄断企业中（怕惹是非，不辨点名，请谅解）： 第一种、购买可提现的团体年金保险。有一种团体年金保险（分红型），保险代理人说这个险种就是给企业用来“洗钱”的，当然好听点的叫合理避税。它是由公司名义购买并由保险公司出具发票，每个员工有分单可自行提取现金。当然这种现金不能马上提取，一般要过个一年半载，不过听说有的大胆的地方保险公司，三个月后就可以提取。

第二种、通过退保的方式体现。具体方式为先购买团体年金保险，在经历一定的时间后进行退保。退保只要承担1%～5%的保险手续费和管理费用，如果三年以后退保，手续费就几乎为零了，相较20%的个人所得税率，远远高于持保阶段的资金成本。

第六招、父债子偿法

通过下属子公司分担一部分年终奖。这种方法，严格的说，这是一种偷税行为，之所以存在，是因为我们尚没有形成个人自主报税习惯，多方取得的收入往往都是分开征税，但相信随着税务代理的推行，以及我国12万元以上收入申报制度的建立

和完善，这种逃税的方式会越来越难以实施。

以上便是目前对年终奖避税比较行之有效的方法，当然这些招式不是单招单式，采取组合拳的效果更佳，例如采取“奖金费用化”与“一分为二法”组合使用，还能获得更好的避税效果。总之，不管采取什么方法，获取最大收益是我们最终目的，但是，在实施时遵守法律应是我们时刻不能忘却的原则。

怎么计提个税篇二
《2014年最新 发工资计提个税社保 会计处理》

假如某员工基本工资2000，奖金300；社保个人负担部分300，公司负担部分600；个人所得税20元，公司把和职工工资有关的全部计入管理费用，那么当月计提以及发放这位员工工资及社保税金等一系列的分录应该怎么做？？

计提工资：

借：管理费用（因为题目中所述公司把和职工工资有关的全部计入管理费用） 2900

贷：应付职工薪酬－工资 2000

应付职工薪酬－社会保险费（公司缴纳） 600

应付职工薪酬－奖金 300

发放工资：

借：应付职工薪酬－工资 2000

贷：其他应付款—工资/银行存款1680

其他应付款－社会保险费（个人缴纳） 300

应交税费－应交个人所得税 20

发放奖金应做的会计分录：

借：应付职工薪酬－奖金 300

贷：其他应付款—奖金/银行存款 300

交纳各项税费：

借：应付职工薪酬－社会保险费 600

其他应付款－社会保险费 300

应交税费－应交个人所得税 20

贷：银行存款 820

要看你是先提工资还是先交社保。

如果你先发工资再交社保的话，那么要走“其他应付款”项目

如果你先交社保再发工资的话，就要走“其他应收款”项目了

提工资：借：费用

贷：应付工资

发放时，若已交社保则应从职工工资里收回

借：应付工资

贷：现金

其他应收款——职工社保

发放时，若未交社保则

借：应付工资

其他应付款——职工社保

贷：现金

我做过的单位月底发工资，所以我们一般都入其他应收款

怎么计提个税篇三
《如何计算个人税》

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

现行方法

（总工资）-（三险一金）-（免征额）}*税率-速扣数=个人所得税

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）

个税计算7级标准

全月应纳税所额 税率 速算扣除数（元）

全月应纳税额不超过1500元 3% 0

全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105

全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555

全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005

全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755

全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505

全月应纳税额超过80000元 45% 13505

怎么计提个税篇四
《新会计准则下,计提、发放工资及交保险和个税的分录》

. 工资总额50万元，个人承担保险2万元、住房公积金1万元，个税2万元，实发工资45万元，公司承担保险5万元、住房公积金1万元，做计提工资、发放工资、交保险和个税时的会计分录。 回答 计提工资：借：相关科目（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用，下同）500000相关科目 50000相关科目 10000贷：应付职工薪酬－工资 500000应付职工薪酬－社会保险费 50000应付职工薪酬－住房公积金 10000发放工资：借：应付职工薪酬－工资 500000贷：库存现金 450000（或银行存款）其他应付款－社会保险费 20000其他应付款－住房公积金 10000应交税费－应交个人所得税 20000交纳各项税费：借：应付职工薪酬－社会保险费 50000应付职工薪酬－住房公积金 10000其他应付款－社会保险费 20000其他应付款－住房公积金 10000应交税费－应交个人所得税 20000贷：银行存款 1100002.假如某员工基本工资2000，奖金300；社保个人负担部分300，公司负担部分600；个人所得税20元，公司把和职工工资有关的全部计入管理费用，那么当月计提以及发放这位员工工资及社保税金等一系列的分录应该怎么做？计提工资：借：管理费用（因为题目中所述公司把和职工工资有关的全部计入管理费用） 2900贷：应付职工薪酬－工资 2000应付职工薪酬－社会保险费 600应付职工薪酬－奖金 300发放工资：借：应付职工薪酬－工资 2000贷：其他应付款—工资 1680其他应付款－社会保险费 300应交税费－应交个人所得税 20发放奖金应做的会计分录：借：应付职工薪酬－奖金 300贷：其他应付款—奖金 300交纳各项税费：借：应付职工薪酬－社会保险费 600其他应付款－社会保险费 300应交税费－应交个人所得税 20贷：银行存款 820

怎么计提个税篇五
《如何计算个人所得税》

个人所得税计算公式(起征点 2000 元)征缴个人所得税的计算方法(起征点 2000 元)， 使用超额累进税率的计算方法如 下：缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资－四金)－2000 实发工资=应发工资－四金－缴税工资、 工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级 数 一 二 三 四 五 六 七 八 九应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数 （元）不超过 500 元 超过 500 元至 2000 元 超过 2000 元至 5000 元 超过 5000 元至 20000 元 超过 20000 元至 40000 元 超过 40000 元至 60000 元 超过 60000 元至 80000 元 超过 80 000 元至 100000 元 超过 100000 元5 10 15 20 25 30 35 40 450 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所 得适用 级 数 一 二 三 四 五全月应纳税所得额(含税所得额)税率%速算扣除数(元)不超过 5,000 元的 超过 5,000 元到 10,000 元的部分 超过 10,000 元至 30,000 元的部分 超过 30,000 元至 50,000 元的部分 超过 50,000 元的部分5 10 20 30 350 250 1，250 4，250 6，750劳务报酬所得适用级 全月应纳税所得额(含税所得额) 数 一 二 三 不超过 20,000 元的 超过 20,000 元到 50,000 元的部分 超过 50,000 元的部分 20 30 40 0 2,000 7,000 税率% 速算扣除数(元)单位缴纳 1 医疗 2 养老 3 失业 4 工伤 5 生育个人缴纳 10% 20% 1% * 0.8% 2% + 3 元 8% 0.2% 不缴纳 不缴纳以上是北京目前的缴费比例，工伤和生育是单位缴纳，个人免缴。 *工伤的缴费单位缴费比例要看单位的性质（营业执照中的经营范围）比例有 0.5% 1% 2% 不等。北京户口的缴纳五险，外阜的缴纳四险（生育除外）。 第一，按你的平均工资 2350 元算，你个人应该缴纳 2350*（2%+8%+0.2%） +3=242.7 元 第二，要是按缴纳 700 元算，你的平均工资应该是(700-3)/(2%+8%+0.2%)=6833 元1.外地户口是没有生育保险的 交费比例 养老，单位 20%，个人 8% 医保，单位 10%，个人 2%+3 失业，单位 1%，个人 0.2% 工伤，单位 1%左右，个人不交 公积金，交费统一 12%，个人和单位一样公积金不是法定必须交的，如果单位要交，应该是从转正的时候开始交1、北京外埠城镇职工社保缴费比例： 养老：单位出 20%，个人出 8% 医保：单位出 10%，个人出 2%+3 元 失业：单位交 1%，个人交 0.2% 工伤：单位交 1%左右，个人不交 生育：单位交 0.8%，个人不交，(北京户口或者有居住证的外地户口才能参加)。 缴费基数按工资水平 1500。 2、农村户口的，缴费基数按最低标准缴纳，2008 年度，养老和失业是 730，医保、 工伤和生育是 1993。 3、2008 住房公积金年度（2008 年 7 月 1 日至 2009 年 6 月

30 日）住房公积金缴 存比例为 12%。个人所得税每月交一次，底线是 1600 元/月，也就是超过了 1600 元的月薪才开始 计收个人所得税。 一、有两种算法，一种是用“超率累进税率”直接计算的慢方法。 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数----------全月应纳税所得额----------税率（％） 1--------------不超过 500 元的-----------------5 2----------超过 500 元至 2000 元的部分----------10 3----------超过 2000 元至 5000 元的部分---------15 4----------超过 5000 元至 20000 元的部分--------20 5----------超过 20000 元至 40000 元的部分-------25 6----------超过 40000 元至 60000 元的部分-------30 7----------超过 60000 元至 80000 元的部分-------35 8----------超过 80000 元至 100000 元的部分------40 9----------超过 100000 元的部分---------------45 表中的应纳税所得额是指以每月收入额减除 1600 元后的余额。 计算为：2500-1600=900 应纳个人所得税额=500×5%+400×10% =65 为了让你更清楚，我们用一个大额工资计算，25000 元 应纳税所得额=25000-1600=23400 应纳个人所得税税额 =500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+3400×25%=4475 二、用速算扣除数计算 工资、薪金所得项目税率表 级数---全月应纳税所得额-------------税率%--速算扣除法（元） 1-------不超过 500 元的-----------------5---------0 2------超过 500 元至 2000 元的部分-------10--------25 3------超过 2000 元至 5000 元的部分------15 ------125 4------超过 5000 元至 20000 元的部分-----20 ----- 375 5------超过 20000 元至 40000 元的部分----25------1375 6------超过 40000 元至 60000 元的部分----30------3375 7------超过 60000 元至 80000 元的部分----35------6375 8------超过 80000 元至 100000 元的部分---40-----10375 9------超过 100000 元的部分------------45-----15375 计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 收入是 2500 元时 应纳个人所得税税额=900×10%-25=65收入是 25000 元时 应纳个人所得税税额=23400×25%-1375=4475北京社会保险（五险一金）企业与个人应按什么比例计算？ 北京社会保险（五险一金）企业与个人应按什么比例计算？金即“住房公积金":是按照个人全年平均工资计算的.国家规定的是:住房公积金不低 于工资的 10%,效益好的单位可以高些,职工和单位各承担 50%; 五险的缴费基数应为本人上年平均工资，也有公司是根据北京市最低生活标准或者 各公司自行定个基数等等。 1.养老保险单位承担：缴费基数*20%, 个人承担：缴费基数*8%; 2.医疗保险单位承担：缴费基数*10%, 个人承担：缴费基数*2%+3; 3.失业保险单位承担：缴费基数*1.5%, 个人承担：缴费基数*0.5%;农民工不缴个人负担部分 4.生育保险：缴费基数*0.8%，

全由单位承担，限北京市户口，好象有北京居住工作 证的也可享受； 5.工伤保险：缴费基数*0.5%,行业不同，比例不同，也是全由单位承担.税额计算1.工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率－速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应税所得金额×适用税 率－速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应税所得金 额×适用税率－速算扣除数 4.劳动报酬所得（4000 元以下）的个人所得税额=（每次所得收入－800 元）×20% 劳动报酬所得 （4000 元以上） 的个人所得税额=[每次所得收入 x （1-20%） ] X 适用税率-速算扣除数。 收入不超过 20000 元的，税率 20%，速算扣除数为 0； 收入超过 20000 元至 50000 元的部分，税率 30%，速算扣除数为 2000 元； 收入超过 50000 元的部分，税率 40%，速算扣除数为 7000 元. 5.稿酬的所得（每次收入不超过 4000 元）的个人所得税税额=（每次所得 收入－800 元）×20%×（1－30%）稿酬的所得（每次收入超过 4000 元）的个 人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）" 6.特许权使用费所得，财产租赁所得（每次收入不超过 4000 元）的个人 所得税税额=（每次所得收入－800）×20%特许权使用费所得，财产租赁所得 （每次收入超过 4000 元）的个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]× 20% 7.利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所 得额=每次所得收入×20%个人所得税税率表一 （工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率 1 不超过 500 元的 5% 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10% 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15% 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20% 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25% 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30% 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35% 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40% 9 超过 100000 元的部分 45% （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收 入额减除费用二千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 ） 级数 含税级距 不含税级距 税率(％) 速算扣除数 1 不超过 500 元的 不超过 475 元的 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 超过 475 元至 1825 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 超过 1825 元至 4375 元的部分 15 12 5 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 超过 4375 元至 16375 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 超过 16375 元至 31375 元的部分 2 5 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 超过 31375 元至 45375 元的部分 3 0 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 超过 45375 元至 58375 元的部分 3 5 6375 8 超过 80000 元

至 100000 元的部分 超过 58375 元至 70375 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 超过 70375 元的部分 45 15375 ·个人所得税税率表二 个人所得税税率表二 （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所 得适用）级数 全年应纳税所得额 税率（％） 1 不超过 5000 元的 5% 2 超过 5000 元至 10000 元的部分 10% 3 超过 10000 元至 30000 元的部分 20% 4 超过 30000 元至 50000 元的部分 30% 5 超过 50000 元的部分 35% （注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳 税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。 ） [编辑本段 编辑本段] 编辑本段个人所得税免征额“个人所得税起征点 准确的说法应该是 个人所得税 免征额 。 起征点 与 个人所得税起征点”准确的说法应该是 起征点”与 个人所得税起征点 准确的说法应该是“个人所得税 免征额” “起征点 “免征额 有着严格的区别 。 免征额”有着严格的区别 免征额 有着严格的区别。 在财政学中，起征点与免征额是不同的两个概念，不能混用，否则无法区 分税法中的一些规定。 所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额 未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其 全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。 所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征 税对象总额中预先减除的数额。 免征额部分不征税， 只对超过免征额部分征税。 二者的区别是：假设数字为 2000，你当月工资是 2001，如果是免征 额，2000 就免了，只就超出的 1 块钱缴税，如果是起征点，则是不够 2000 的不用交税，超出 2000 的全额缴税，即以 2001 元为基数缴税。

怎么计提个税篇六
《个人所得税计算方法》

个人所得税计算方法

及企业个人所得税业务操作手册

某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。

对应的税率为20%，速算扣除数为525，

则应纳税额为（10000元-个税起征点3500元）＝6500元

个税＝6500×20%-525元=775元。

大家的看法：

1、个税法将免征额由2000提高到3500；社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！

2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元；如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来(缴税)。”

3、生产企业把税收计入生产成本，最后买单的还不是老百姓。

4、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。国家征收个税的目的在于什么？在于调节缩短贫富差距。现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢？我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。

企业个人所得税业务操作手册

【本书简介】

21世纪什么最贵？人才！

企业为了留住人才，提高工资福利待遇是很重要的一个方面，但是，如果对员工的工资福利未进行合理的税务安排，就会出现这样的局面：企业发得多，员工拿到手的没有增多。因此，企业要留住人才，需要对员工的工资福利进行个人所得税筹划，才能出现企业与员工个人双赢的局面。

2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对《个人所得税法》部分内容修订如下：

1、“工资、薪金所得” 减除费用标准从2000元提高到3500元。

2、调整工资薪金所得税率、级次、级距：由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档税率。

3、工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。

新修订的《个人所得税法》实施之后，员工工资薪金所得个人所得税负担有升有降，以税前工资薪金（扣除免税的五险一金、补贴等）3.86万元（应纳税所得3.51万）为临界点，高于3.86万元的，个税负担上升，最大升幅1195元；

低于3.86万元的，个税负担降低，最大降幅为480元。工薪一族有人欢喜有人忧愁，有人少缴税有人需要多缴税，税务筹划策略需要重新调整。

谁需要纳税筹划？

个税修订以后，什么样的人需要纳税筹划？理道对此进行了专业分析和研究，我们认为，个税法修订以后，需要筹划的人发生了明显的变化。

考虑年终奖后整体薪资方案，经我们测算（测算时按企业给员工买齐五险一金的模式，员工承担个人的社会保险、医疗保险与失业保险共11%，住房公积金12%），以下不同年薪段的人纳税不同。

1、年薪约5.4万元以下的员工:全年不纳税；扣除社会保险与住房公积金后每月少于3500元。

2、年薪在5.5万－9.5万的员工：按3%的比率纳税，税负在0.7%－1.1%，全年纳税1100元以内。

3、年薪约9.5万－15万，扣除保险住房公积金每月8000元，按10%的比率，税负在3%，全年纳税在7000元以内。

4、年薪在15万－20万，适用10%或者20%的比率，税负在5%－7%。

5、年薪在20万以上的，根据不同的工资发放方式，以及工资与年终奖的组合方式的不同，交税金额完全不同。

由此可见，年薪9.5万元以内的人群基本不需要纳税筹划；年薪9.5万元到15万元的人群，有筹划的需要；年薪15万元以上，特别是年薪20万元以上这部分人员的工资特别需要进行税务筹划，这部分人员也基本上都是企业的中高层管理人员。

算一算，研究研究，你才知道谁需要纳税筹划，才知道谁是税负痛苦一族。

如何筹划？

理道对个税修订以后的税务筹划方法进行了总结，归纳起来，具体方法有四大方面：

1、工资发放方式：不同的工资发放方式，会导致多交个人所得税，员工需要选择最优的工资发放方式；

2、合理的年终奖的确定：合理搭配年终奖金和月薪，整体税负可以降低，理道专门开发了优化模型。

3、合理的福利结构：企业给员工的福利有工资等货币福利，也有非货币福利，两种福利合理搭配可以降低个税。

4、实施针对高管人员的特殊激励：针对高管员人，公司除给予发放工资外，还可以考虑其他的薪酬方式来支付工资，比如：企业年金，住房福利、股权激励等等。 员工需要筹划，老板更需要个税筹划。

企业获取的经营利润按照25%税率缴纳企业所得税后，分配给个人股东时，个人股东还需按照20%税率缴纳个人所

怎么计提个税篇七
《如何计算个人所得税》

如何计算个人所得税

个人所得税是国家为了调整个人收入的分配而征收的税种，个人所得税实行的是超额累进税率，即收入水平越高，对应的税率越高，自2011年9月1日起执行工资扣除标准超过3500元的部分、扣除个人缴纳三险一金，既基本养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金部分后按适用税率减相应的速算扣除数缴纳。

级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1

2

3

4

5

6

7 不超过1500元的 3 10 20 0 105 555 1005 2755 5505 13505 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 25 超过35000元至55000元的部分 30 超过55000元至80000元的部分 35 超过80000元的部分 45

具体计算方法如下：

一、 工资实行年薪制的计算方法

第一种方法：因为每月预支一部分工资，预支部分已扣除社会保险费及相应的个人所得税，所以年末补发部分视同一次性奖金，按补发金额×20%计算个人应缴税金。

第二种方法：将补发金额分配到全年12个月中，

补发部分应纳个人所得税=【（补发部分÷12+原月预支金额-

社会保险费-3500）×相应税率-速算扣除数-原每月已扣税款 】×12

二、按月发放的工资薪金计算方法

当月应缴个税=（当月工资奖金应发数-三险一金-3500）×适应税率-速算扣除数

例：A员工本月应发薪酬总额（扣除三险一金后）8000元，那么 本月应纳个税=（8000-3500）×10%-105=345元

个人所得税是国家强制执行的税种，若漏缴或迟缴，税务局将对企业视情节处以罚款并加收滞纳金，所以广大干部职工需加强纳税意识。

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