收到利息的会计分录

导读：　收到利息的会计分录篇一《利息收入的会计分录》 ...

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收到利息的会计分录篇一
《利息收入的会计分录》

利息收入的会计分录 利息收入的会计分录

不带息

①收到应收票据

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入 应交税金－增（进）

②到期收回票面金额

借：银行存款

贷：应收票据

①开出票据支付货款或应付款时

借：原 材料/应付账款应交税金－增（销）

贷：应付票据（面值）

②到期支付票据存款

借：应付票据

贷：银行存款

带 息

①收到应收票据处理，同上

②期中、年末计息

借：应收票据

贷：财务费用

③到期兑现

借：银行存款

贷：财务费用（余下期限的利息）

应收票据（面值＋已提利息）

① 开票与手续费处理，同上②年中、年末计息

借：财务费用

贷：应付票据

② 票据到期支付本息

借：应付票据 （账面余额）

财务费用（未计利息）

贷：银行存款

其他事项

汇票到期，承兑人违 约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：

借：应收账款

贷：应收票据

贴现

借： 银行存款（贴现净额）

贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行

将其退回给申请贴现的企业，同时从该 企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值）贷：银行账款（票据到期值）

若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将 其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款

转让（如换取物资）

借：在 途物资 / 原材料 应交税金－增（进）

贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）

承兑人到期无力支付款项时

借： 应付票据（账面余额）

贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据 借：应付票据 贷：银行账款

银行 承兑汇票到期，企业无力付款时

借：应付票据

贷：短期借款 注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银 行存款

支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用 贷：银行存款

可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人）

购买/发 行

借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价

贷：银行存款

借：银 行存款

贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价

按年计提利息

借：长期债券投 资-可转券投资-应计利息

贷：投资收益-债券利息收入 注：转股日尚未确认的利息处理同上

借： 在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价

贷：应付债券–可转券–应计利息

转换：

借： 长期股权投资–企业

贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息

注： 以长期债券投资的账面价值全额转作投资

借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息 贷：股 本（股份面值总额） 现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价

注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股 率；转换为股份时，不会产生损益。 购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

事项 长期债权投资长期债券

投资时或收到发行债券款

借： 长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领 取） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应付债券－债券面值 应付债券－债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价 借：财务费用/在建工程 贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价（平 摊） 投资收益–债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊） 贷：应付债券－应计利息 实 际利率法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面 值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额 借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率） 应付债券－债券溢价 贷： 应付债券－应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”

收到利息的会计分录篇二
《银行会计分录汇总》

银行会计会计分录汇总

单位活期存款存、取的核算

借 库存现金

贷 ××存款——××单位存款户

到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户

计息

存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款—申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人户

银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

（3）承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付 银行承兑汇票

（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人

银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 金融企业往来收人

（3）银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来

支票结算

（1）库存现金支票提取库存现金

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 库存现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 ××存款—持票人（收款单位）户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来

结算方式业务的核算

汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 库存现金

（3）汇款人申请退汇的

①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款—汇款人户

贷 库存现金

收到利息的会计分录篇三
《企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理》

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款 （蓝字）

借：财务费用——利息 （红字）

四、为什么会有这样的区别？

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：

借：本年利润

贷： 财务费用

原创文章，转发请注明：

作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

收到利息的会计分录篇四
《金融会计分录》

第三章 存款业务核算

第二节 单位存款业务的核算

• 1.存入现金的核算

• 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。

• 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出

纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：

• 借：库存现金

• 贷：单位活期存款--××单位存款户

• 2.支取现金的核算

• 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。

• 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，

发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：库存现金

• 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法

不正确】

• 5.利息计算公式：

• 利息=累计日积数*日利率

• 累计日积数=日积数之和±调整积数；

• 日积数=账户余额*日数；

• 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）

• 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）

• 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30

• 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8

日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。

• 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四

舍五入。

• 7.结算利息的账务处理

• 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转

账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：单位活期存款— ××单位存款

• （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 • 二、单位定期存款的核算

• 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一

年、二年、三年和五年。

• 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存

款户。

• 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。

• （一）单位定期存款存入的核算

• 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分

录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户

• （二）单位定期存款支取的核算

• 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： • 借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金）

• 借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）

• 借：利息支出 （未预提部分）

• 贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）

• （三）定期存款利息计算

• 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致）

• 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年

对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 • 按季预提分录为：

• 借：利息支出

• 贷：应付利息

• 到期支取分录为：

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （最后一次利息）

• 贷：单位活期存款--××单位

• 二、活期储蓄存款的核算

• （一）普通活期储蓄存款的核算

• 1.开户与续存

• 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，

利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：

• 借：库存现金

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 2.支取与销户

• 须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取

20万元以上，需提前预约。

• 支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：

• 借：活期储蓄存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：库存现金

• 贷：应缴税费—代扣利息税

• 3.利息计算与核算

• 活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，

账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）

• 储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点

资金往来，需要通过过渡账户进行清算。

• 1.办理续存

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借：库存现金 借 ：内部往来

• 贷：内部往来 贷：活期储蓄存款--××人户

• 2.办理支取

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借 ：内部往来 借：活期储蓄存款--××人户

• 贷：库存现金 贷 ：内部往来

• 1.个人通知存款存入

• 个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：个人通知存款--××人存款户

• 2.个人通知存款支取与销户

• 个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录

为：

• 借：个人通知存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 或：库存现金

• （二）定期存款的核算

• 1.开立定期存款的核算

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：定期储蓄存款--××人存款户

• 2.销户的核算

• 借：定期储蓄存款--××人存款户

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 或：库存现金

• 3.定期存款利息核算

• 根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。

• 1）计提利息的会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：应付利息—应付××存款利息户

• 2）支取利息的会计分录为：

• 借：应付利息—应付××存款利息户

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：库存现金

• 或：活期储蓄存款—××人存款户

• 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理

•

• ①出票人签发支票交收款人；

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下： • 借：××存款——出票人存款户

• 贷：××存款——持票人存款户

• (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理

• ①出票人签发支票交收款人

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；

• ④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；

• ⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：

• 借：××存款——出票人存款户

• 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• ⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为： • 借：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• 贷：××存款——持票人存款户

• ⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。 银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票

• ③申请人将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：

• 借：开出本票：

• 贷：××存款——持票人存款户

（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票—申请人户

• ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；

• ⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：

• 借：开出本票—申请人户

• 贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• ⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：

• 借：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• 贷：××活期存款--持票人户

银行汇票的核算

• ①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；

• ②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：汇出汇款—申请人户

• ③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款； • ⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：

v 持票人在银行开有账户

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：××存款——持票人存款户

v 持票人未在银行开立账户

• 如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行

审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：应解汇款——持票人户

v 持票人取款的会计分录为：

• 借：应解汇款——持票人户

• 贷：库存现金

• 或：××科目

• ⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。 v 汇票全额付款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

v 汇票有多余款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

• 贷：××存款—申请人存款户

商业汇票的核算程序

• ①付款人将商业承兑汇票交收款人；

• ②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡

算邮程，提前通过开户银行委托收款。

• ③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；

• ④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”； • ⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收

到托收登记簿”；

• ⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；

• ⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：

• 借：××存款——付款人存款户

• 贷：联行往账——××往账户 （异地）

收到利息的会计分录篇五
《利息收入分录等》

2、会计报表按其编报的时间，可以分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。

3、月度报表简称为月报，每月编报一次，包括资产负债表和利润表；季度报表简称为季报，每季编报一次，包括资产负债表和利润表；

4、半年度报表简称为半年报，每年6月30日编报一次，包括资产负债表和利润表，但与月报和季报在部分指标上有一定的差异；

5、年度报表简称为年报，每年编报一次，包括资产负债表、利润表和现金流量表，它要求完整、反映地全面企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。

借：待摊费用

贷 银行存款

然后摊的时候

借 管理费用

贷 待摊费用

直到摊完为止

但新会计准则取消了待摊费用的科目

金额小的话 你可以直接做费用

大的话 可以做固定资产 再折旧

如果是小会计制度那么还可以用待摊费用这科目！

利息收入

这两种方法都正确。（借贷余额为零就可以了）

A：手工帐一般是

发生财务费用时： 借：银行存款 500

贷：财务费用—利息 500

期末结转时： 借：本年利润 -500

借：财务费用－利息 500

B：财务软件一般是

发生财务费用时： 借：银行存款 500

借：财务费用－利息 -500

期末结转时： 借：本年利润 -500

贷：财务费用－利息 -500

企业发生的罚款支出、捐赠支出借记“营业外支出”科目贷记营业外支出“银行存款”等科目， 物资在运输途中发生的非常损失，借记“营业外支出”科目(非常损失)，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按该项无形资产已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记“营业外收入——出售无形资产收益”，或借记“营业外支出”科目(出售无形资产损失)。

主营业务税金及附加

科目编辑

1、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税费—应交营业税”、“应交税费—应交消费税”、“其他应交款”等科目。 小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。

3、主营业务税金及附加与增值税核算：增值税是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算。

注意事项

主营业务税金及附加后面不跟明细科目。

消费税=应税消费品的销售额*消费税税率

城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率 教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率 地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%

现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。

结转税金是这样的：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-营业税

贷：应交税金-城建税

贷：其他应交款-教育费附加

贷：其他应交款-教育收入税

科目余额方向：

资产类帐户：借方表示本项资产的增加，贷方表示减少，坏帐准备等抵减科目相反；

负债类帐户：借方表示本项负债的减少，贷方表示增加；

所有者权益类帐户：借方表示本项权益的减少，贷方表示增加；

成本类帐户：借方表示本项成本的增加，贷方表示结转数；

收入类帐户：借方表示本项收入的接转数，贷方表示收入的增加；

费用类帐户：借方表示本项费用支出的增加，贷方表示结转数额。

损益类科目。会计科目的一种，这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目；在期末（月末、季末、年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。分类

企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：

①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等

②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。

③直接计入当期利润的利得：营业外收入

④直接计入当期利润的损失：营业外支出

注意：直接计入所有者权益的利得和损失，应计入“资本公积——其他资本公积”科目，不影响损益。

2 内容

主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。 根据企业会计制度的规定，损益类科目余额，应当在期末结转入本年利润科目。结转后，损益类科目期末余额为零。

另外。以前年度损益调整科目也属于损益类科目，但是，由于其核算的是以前年度的损益调整，而不是当年的损益。因此，根据企业会计制度的规定，该科目余额，在期末不能结转入本年利润科目，而应当结转入利润分配科目。结转后，该科目期末余额为零。

一般而言，制造费用结转到生产成本，生产成本结转到库存商品，销售实现后，库存商品结转到主营业务成本，期末主营业务成本、其他业务成本、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）结转到本年利润 增值税的进项税和销项税每月累计起来都现在有很多了，，怎么办？

该结转的结转，该纳税的纳税。

结转分录：

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

4、实际交纳时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

收到利息的会计分录篇六
《会计分录0》

新会计准则会计分录大全(一)

第一章 资产类科目 一、现金

（一）取现时 借：现金

贷：存放中央银行款项等 （二）缴存现金时 借：存放中央银行款项等 贷：现金 （三）费用报销时 借：业务及管理费 贷：现金 （四）发生短款时 借：待处理财产损溢 贷：现金

月末，待处理财产损溢无余额。

1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款） 贷：待处理财产损溢

2、应由保险公司或其他单位承担的短款 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢

3、属于管理及非正常原因形成短款的 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 （五）发生长款时 借：现金

贷：待处理财产损溢

月末，待处理财产损溢无余额。

1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付的 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—XXX户 交付时：

借：其他应付款—XXX户 贷：现金

2、确实无法支付的长款或无法查明的长款 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—长款帐入 （五）接受现金捐赠 借：现金

贷：营业外收入—捐赠利得

二、存放中央银行款项

（一）缴存及转入款项时 借：存放中央银行款项 贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时

借：现金、清算资金往来等 贷：存放中央银行款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放中央银行款项

贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入 （四）期末，对特种存款计提应收利息： 借：应收利息

贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入

三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金

（一）取得票据时 借：专项央行票据

贷：贷款或抵债资产或投资等科目 利润分配—未分配利润（历年亏损） 同时进行表外登记，借：已置换资产 （二）兑付专项央行票据： 借：央行专项扶持资金 贷：专项央行票据

借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款） 存放中央银行款项—准备金存款 向中央银行借款（偿还支农再贷款） 贷：央行拨付专项票据资金

（三）专项央行票据到期，未获得兑付时： 借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额） 利润分配—未分配利润（原置换金额） 贷：专项央行票据

同时减少表外，贷：已置换资产

（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息： 借：应收利息

贷：金融机构往来收入—其他

四、存放同业款项

（一）缴存及转入款项时 借：存放同业款项

贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放同业款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放同业款项

贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入 （四）约期存款 1．存入款项时

借：存放同业款项（定期户） 贷：存放同业款项或相关科目

2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息 借：应收利息 1

贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入 3．到期支取

借：存放同业款项或相关科目 贷：存放同业款项（定期户） 应收利息

金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息） （五）发生减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备

减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录 （六）销户时： 1．正常清户 借：存放同业款项

贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入 借：存放中央银行款项 贷：存放同业款项

2．已计提减值，收回款项等于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项

3．已计提减值，收回款项小于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备

营业外支出—其他（差额） 贷：存放同业款项

4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项

资产减值损失（恢复金额）

5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金 借：存放中央银行款项 坏账准备（账面余额） 贷：存放同业款项贷

资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限） 金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）

五、存放系统内款项

（一）缴存及转入款项时 借：存放系统内款项

贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放系统内款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放系统内款项

贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入 （四）约期存款 1．存入款项时

借：存放系统内款项（定期户） 贷：存放系统内款项或相关科目

2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息 借：应收利息

贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入 3．到期支取

借：存放系统内款项或相关科目 贷：存放系统内款项（定期户）

金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）

（五）减值比照存放同业款项科目执行

六、拆放同业款项

（一）拆出时 借：拆放同业款项 贷：存放中央银行款项等 （二）资产负债表日，计算利息 借：应收利息

贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入 （三）发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备

减值恢复时做相反会计分录。

（四）到期收回拆出款项（减值比照存放同业款项执行） 借：存放中央银行款项等

坏账准备（以计取的坏账准备为限） 营业外支出（借方差额部分） 贷：拆放同业款项

资产减值损失（贷方差额部分，以计取的坏账准备为限） 金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（利息）

七、拆放系统内款项

（一）拆出时 借：拆放系统内款项 贷：存放中央银行款项等 （二）资产负债表日，计算利息 借：应收利息

贷：金融机构往来收入—拆放系统内款项利息收入 （三）到期收回拆出款项 借：存放中央银行款项等 贷：拆放系统内款项

金融机构往来收入-拆放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至归还日利息利息） （四）减值比照存放同业款项执行

八、存出保证金

2

（一）存出资金时 借：存出保证金 贷：存放同业款项等 （二）发生减值时 借：资产减值损失 贷：存出保证金减值准备

已计提存出保证金减值准备得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，做相反会计分录。 （三）收回资金时（减值比照存放同业款项执行） 借：存放中央银行款项等

存出保证金减值准备（以计取的减值准备为限） 营业外支出（借方差额部分） 贷：存出保证金

资产减值损失（贷方差额部分，以计取的减值准备为限）

金融机构往来收入—存出保证金利息收入（利息）

九、交易性金融资产

（一）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：存放同业款项等 （二）持有期间的股利或利息

借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）

应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益

（三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：存放同业款项等

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动（累计公允价值变动额，也可能在借方）

投资收益（差额，也可能在借方） 同时：

累计公允价值上升的

借：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动）贷：投资收益 累计公允价值下降的

借：投资收益

贷：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动）

十、买入返售金融资产

1．买入返售金融资产时

借：买入返售金融资产（实际支付金额） 贷：存放中央银行款项等

2．资产负债表日按约定利率确认收入 借：应收利息

贷：金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入 3．发生减值时 借：减产减值损失

贷：买入返售金融资产减值准备 恢复时做相反的会计分录 4．返售时

借：存放中央银行款项 买入返售金融资产减值准备 贷：买入返售金融资产 应收利息

减产减值损失（回转部分）

金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入（差额） 5．在交易对方违约的情况下，如有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的

借：交易性金融资产（或贷款，为其公允价值） 存放中央银行款项等（扣收的履约保证金） 贷：买入返售金融资产

金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入（差额，也可能在借方）

十一、应收股利

（一）取得交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产时，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：交易性金融资产等 应收股利

贷：存放中央银行款项等 （二）持有期间

1．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益

2．长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额 借：应收股利

贷：投资收益（成本法）

或长期股权投资—损益调整（权益法）

被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于在取得本投资前实现净利润的分配额 借：应收股利 3

贷：长期股权投资—成本

3．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益 （三）实际收到时 借：存放中央银行款项等 贷：应收股利

（四）应收股利发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备

应收股利减值恢复时，做相反会计分录。

十二、应收利息

（一）取得金融资产时

1．取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息 借：应收利息

交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 贷：存放中央银行款项等

2．取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息

借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：存放中央银行款项

持有至到期投资—利息调整（含交易费用，差额，也可能在借方）

3．取得的可供出售金融资产，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息的会计处理同上 （二）持有期间 1．交易性金融资产

借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 2．持有至到期投资

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票据利率计算的利息）

贷：投资收益（持有至到期债券投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）3．可供出售金融资产

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票据利率计算的利息）

贷：投资收益（持可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方） 4．贷款

借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息） 贷：利息收入— XX利息收入

贷款应收利息逾期90天（不含）或贷款本金逾期的 借：利息收入 贷：应收利息

同时登记表外科目，借：表外应收利息 5．买入返售金融资产

借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息） 贷：金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入 6．拆放同业及存出资金（定期存款等） 借：应收利息

贷：金融机构往来收入 （三）应收利息的到期收回 1．收回时

借：存放中央银行款项等 贷：应收利息

2．除贷款以外其他应收利息，发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备

减值恢复时做相反的会计分录

十三、其他应收款

（一）费用备用金、业务周转金 1．部门、网点领取时：

借：其他应收款—费用备用金、业务周转金 贷：现金或相关科目 2．缴回时

借：现金或有关科目 业务及管理费（发票金额）

贷：其他应收款—费用备用金、业务周转金

（二）为职工垫付应收款，如为职工代垫房租、水电费等 1．为职工垫付房租、水电费时： 借：其他应收款—XXX 贷：现金或有关科目

2．期末从应付工资中扣除代垫款项： 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 —XXX

（三）租入资产时，向对方支付的保证金和押金等 1．支付时 借：其他应收款 贷：存放同业款项等 2．收回时

借：存放同业款项等 贷：其他应收款

（四）应收租金、赔款、罚款 4

1．应收租金 借：其他应收款 贷：其他业务收入 2．应收赔款、罚款 借：其他应收款—XXX 贷：营业外收入等 （五）诉讼费垫款式 1．垫付诉讼费时

借：其他应收款—诉讼费垫款 贷：现金或有关科目 2．收回垫款时 借：现金或有关科目

贷：其他应收款—诉讼费垫款 （六）发生减值

1．存在减值迹象，计提减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备

减值恢复的，做相反会计分录。 2．无法收回的应收款项，予以转销 借：资产减值损失（未计提减值部分） 贷：坏账准备（未计提减值部分） 借：坏账准备 贷：其他应收款

同时进行表外登记，借：已核销资产 3．转销的应收款，事后又收回的 借：其他应收款 贷：坏账准备 借：存放中央银行款项等 贷：其他应收款 借：坏账准备 贷：资产减值损失

同时进行表外登记，贷：已核销资产

十四、坏账准备

（一）应收款项、存放同业款项等发生减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备

（二）应收款项等进一步发生减值，根据其差额 借：资产减值损失 贷：坏账准备

（三）减值迹象部分或全部消失，原计提的减值准备冲回借：坏账准备 贷：资产减值损失

（四）确实无法收回的应收款项 1．转销应收款项 借：坏账准备 贷：其他应收款等

同时进行表外登记，借：已核销资产 2．转销的坏账，事后又收回的 借：其他应收款等 贷：资产减值损失 借：现金等

贷：其他应收款等

同时进行表外登记，贷：已核销资产

十五、贷款

以农户贷款为例： （一）发放贷款时 借：农户贷款—本金

贷：个人活期存款—×××户

农户贷款—利息调整（差额，也可能在借）

如为抵、质押贷款，同时登记表外科目，借：抵押物品价值或质押物品价值科目 （二）贷款利息 1．计提应收利息

借：应收利息—×××户（按合同利率和合同金额计算确认的收入）

农户贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：利息收入—农户贷款利息收入（摊余成本与实际利率计算确认的收入） 2．收回应收利息

借：个人活期存款—×××户等 贷：应收利息—×××户

3．应收利息逾期90天（不含90天）或贷款本金逾期，尚未收回部分（不考虑利息调整） 借：利息收入—农户贷款利息收入 贷：应收利息

同时登记表外科目，借：表外应收利息 （三）贷款发生减值 1．贷款账户结转 借：农户贷款—已减值

农户贷款-利息调整（未冲销部分，也可能在贷方） 贷：农户贷款—本金 2．计提减值准备

借：资产减值损失—贷款减值损失 贷：贷款损失准备

3．收回已减值贷款部分资金，按照利随本清原则先确认收入 a.若收回资金不足以清偿积欠利息或仅可以清偿利息 借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入

b.若收回资金多于应计利息时 借：个人活期存款或相关科目 贷：利息收入 贷款—已减值 5

收到利息的会计分录篇七
《金融企业会计分录》

1. 计提应付利息的处理

借：利息支出——定期存款利息支出户

贷：应付利息——××单位定期利息户

1）计算单位利息时:

借：应付利息——定期存款利息支出户（已提）

利息支出——定期存款利息支出户（未提）

贷：吸收存款——××单位定期利息户

支付本金时：

借：吸收存款——××单位定期存款户

贷：吸收存款——××单位活期存款户

2）个人

储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款——代扣利息税”科目。会计分录为： 计算利息时:

借：应付利息——活期利息（已提）

利息支出——活期利息（未提）

贷：其他应付款——代扣利息税（与单位存款的区别）

吸收存款——××活期储蓄存款户（税后利息）

支付本息时：

借：吸收存款——××活期储蓄存款户

贷：库存现金（本利和）

借：应收利息（合同利率）

贷：利息收入（实际利率）

借记或贷：贷款—利息调整

2. 银行为客户办理贴现

1）借：贴现资产——贴现——面值

贷：吸收存款——贴现申请人户（实际支付金额）

（或存放中央银行款项）

贴现资产——贴现——利息调整（差额）

2）银行为其他金融机构办理转贴现

借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）

贷：存放中央银行款项（实际支付金额）（资产）

贴现资产——转贴现——利息调整（差额）

资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：

借：贴现资产

——贴现——利息调整

——转贴现——利息调整

贷：利息收入

如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入

3. 贴现负债

本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 贴现负债的主要账务处理。

（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。

（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。

（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。

本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。

转贴现的核算

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：

借：存放中央银行款项（资产类）

贴现负债——转贴现——利息调整（差额）

贷：贴现负债——转贴现——面值

贴现负债利息的核算

资产负债表日，根据实际利率计算贴现利息费用:

借：利息支出

贷：贴现负债——转贴现——利息调整

贴现票据到期，归还转贴现款项的核算

借：贴现负债——转贴现——面值

利息支出（差额）

贷：存放中央银行款项

贴现负债——转贴现——利息调整

例题：

8月18日，本行向同城建行申请转贴现，汇票面值300万元，实际收到金额296万元。

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：

借：存放中央银行款项2960 000

贴现负债—转贴现—利息调整（差额）40 000

贷：贴现负债—转贴现—面值3 000 000

到期收回贴现款

贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理：

承兑人开户行划转给贴现银行

借：吸收存款——××单位活期存款户

贷：清算资金往来或存放同业（资产类）

贴现银行划回款时：

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——商业承兑汇票户

贴现银行收到拒付理由书，从贴现申请人户扣款

借：吸收存款——××贴现申请人户

贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现申请人户不足额，不足部分转作逾期贷款。

借：吸收存款——××单位活期存款户

贷款——贴现资金逾期户

贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现票据为银行承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理：

承兑人开户行划转给贴现银行

借：其他应付款——银行承兑汇票款

贷：清算资金往来或存放同业

贴现银行划回款时(同商业承兑汇票)

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现

例题

20××年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200 000元，期限6个月，利率4.35‰，20××年11月7日归还，经审核同意，予以办理。

借：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000

贷：吸收存款—世纪联华商场户 200 000

归还贷款的核算

借：吸收存款—世纪联华商场户 205 220

贷：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000

利息收入—信用贷款利息收入 5 220

1301 贷款

一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

企业（银行）按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也可以单独设置"银团贷款"、"贸易融资"、"协议透支"、"信用卡透支"、"转贷款"、"垫款"等科目核算。

企业（保险）的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置"保户质押贷款"科目核算。

企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款，在本科目核算，也可以单独设置"质押贷款"、"抵押贷款"科目核算。

企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可以比照本科目核算，单独设置"1303 委托贷款"科目核算。

二、本科目应当按照贷款类别、客户分别"本金"、"利息调整"、"已减值"等进行明细核算。

三、贷款的主要账务处理

（一）发放贷款的处理

企业发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记"吸收存款"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

发放银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例确定各自的贷款本金。

（二）未减值贷款的处理

1.企业应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"利息收入"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2.收回未减值贷款时，应按客户归还的金额，借记"吸收存款"

等科目，按应归还的应收利息金额，贷记"应收利息"科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按本科目（利息调整）的余额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，贷记"利息收入"科目。

（三）减值贷款的处理

1.贷款发生减值的，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。

2.企业应于资产负债表日按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借

记"贷款损失准备"科目，贷记"利息收入"科目。同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

3.收回减值贷款时，应按照"本金、表外应收利息"的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。实际收到的金额，借记"吸收存款"等科目，按应转销相关贷款损失准备余额，借记"贷款损失准备"科目，按应转销已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按已收回的表外应收利息余额，贷记"利息收入"科目，如仍有余额，借记或贷记"资产减值损失"科目。

（四）计提减值准备的处理

资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"贷款损失准备"科目。

根据金融工具确认和计量准则确定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。

对于确实无法收回的贷款本金，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记"贷款损失准备"科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记"坏账准备"科目，贷记"应收利息"科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外"应收未收利息"科目金额。

（五）收回已转销贷款和应收利息的处理

企业应按照"本金、表内应收利息、表外应收利息"的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。

已确认并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目（已减值），贷记"贷款损失准备"科目；按收回的表内应收利息，借记"应收利息"科目，贷记"坏账准备"科目；按收回的表外应收未收利息，增加表外"应收未收利息"科目金额。 按实际收回的金额，借记"吸收存款"等科目，贷记本科目（本金）、"应收利息"等科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业按规定发放的贷款余额。

1302 贷款损失准备

一、本科目核算企业（银行）的贷款发生减值时计提的减值准备。

计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。

企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。

企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。

二、本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

三、贷款损失准备的主要账务处理

（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。

本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记"贷款"等科目。

（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记"资产减值损失"科目。

（四）企业收回贷款时，应结转该项贷款计提的贷款损失准备。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。

支票

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