存款利息银行已收企业未收

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存款利息银行已收企业未收篇一
《2013会计基础计算分析题(附答案)》

会计案例分析题

1、甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值税税率为

17%，

假定不考虑其他相关税费，该公司2009年7月发生以下经济业务 （1）、对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税税额为68 000元。商品已发出，货款已收并存入银行。该批商品的成本为250 000元 （2）、通过银行转账向红十字会捐赠5 000元 （3）、计算分配本月应付职工工资共计110 000元，其中产品生产人员工资80 000元，企业行政管理人员工资30 000元 （4）、计提本月生产设备折旧50 000元，管理用设备折旧8 000元 （5）、将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专业发票上注明的价款为82 000元，增值税额为13 940元。出售日，该设备原价为100 000元，已计提累计折旧19 400元，未提取过减值准备

要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 （1）、借：银行存款468 000

贷：主营业务收入400 000

应交税费——应交增值税（销项税额）68 000 结转商品成本

借：主营业务成本250 000

贷：库存商品——甲产品250 000 （2）、借：营业外支出——捐赠支出5 000

贷:银行存款5 000 （3）、借：生产成本80 000 管理费用30 000

贷:应付职工薪酬——工资110 000 （4）、借：制造费用50 000 管理费用8 000 贷:累计折旧58 000 （5）、借：银行存款95 940

贷:固定资产清理82 000

应交税费——应交增值税（销项税额）13 940 借：固定资产清理80 600 累计折旧19 400 贷：固定资产100 000 借：固定资产清理1 400 贷：营业外收入 1 400

2、A公司为增值税一般纳税人，2009年12月发生下列业务：

（1）、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元 （2）、从市场上购入一台设备，价值100 000元，设备已收到并交付生产费用，款项已通过银行支付 （3）、经计算本月份应提固定资产折旧20 000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000

元，车间使用的固定资产应提折旧12 000元 （4）、用银行存款240 000元从其他单位购入一项专利权 （5）、采购原材料，价款20 000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。

要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录 （1）、借：待摊费用1200 贷：银行存款1200 （2）、借：固定资产100 000 贷：银行存款100000 （3）、借：管理费用8 000

制造费用12 000

贷:累计折旧20 000 （4）、借：无形资产240000 贷：银行存款240000 （5）、借：在途物资20000 贷：银行存款20000

3、X公司20x8年9月初有关账户余额如下：

账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额

库存现金 800 短期借款 24000 银行存款 31000 累计折旧 5200 交易性金融资产 14000 坏账准备 1800

应收账款 35000 应交税费 8600 库存商品 88000 应付账款 42000 固定资产 270000 实收资本 392400 在建工程 80000 未分配利润 45000

合计 519000 合计 519000 X公司9月份发生以下业务：

（1）对外销售商品900件，每件售价50元，每件成本40元，增值税税率17%，账款已收，存入银行。

（2）向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税8500元，货已入库，款未付。

（3）从银行存款户中支付本月借款利息200元。 （4）收到其他单位所欠货款15000元，存入银行。 （5）开出转账支票支付前欠外单位货款30000元。 要求：请根据上述资料，计算x公司20x8年9月30日资产负债表中下列报表项目的期末数。 货币资金（ ）元 应收账款（ ）元 存货（ ）元 流动资产合计（ ）元 应付账款（ ）元 计算分析过程

（1） 借：银行存款52650 贷：主营业务收入45000

应交税费——应交增值税（销项税额）7650 借；主营业务成本36000

贷：库存商品36000 （2）借：原材料50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：应付账款58500 （3） 借；财务费用200 贷；银行存款200 （4） 借：银行存款15000 贷：应收账款15000 （5）借；应付账款30000 贷：银行存款30000

货币资金（ ）元800 + 31000+52650-200+15000-30000=69250 应收账款（ ）元35000-15000=20000 存货（ ）元88000+50000-36000=102000

流动资产合计（ ）元14000+69250+20000+102000=205250 应付账款（ ）元42000+58500=100500

4、XYZ公司2008年10月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： XYZ公司银行存款日记账的记录

日期 摘要 金额 10月29 销售商品收到115#转账支票一张 23400 10月29 开出45#现金支票一张，支付本季度房租 13500 10月30 收到甲公司交来的98#转账支付一张 8000 10月30 开出75#转账支票以支付货款 11700 10月31 开出76#转账支票支付明年报刊订阅费 880

月末余额 114150 银行对账单的记录

日期 摘要 金额 10月29日 支付45#现金支票 13500 10月30日 收到115#转账支票 23400 10月30日 收到托收的货款 25000 10月30日 支付75#转账支票 11700 10月31日 结转银行结算手续费 450

月末余额 131580 要求：代XYZ公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表

5、资料：XYZ公司2008年6月30日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行

对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款：

（1）、6月28日，XYZ公司开出一张金额80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现 （2）、6月29日，XYZ公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知。 （3）、6月30日，XYZ公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 （4）、6月30日，银行计算应当应付给XYZ公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 （5）、6月30日，XYZ公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。 （6）、6月30日，XYZ公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。 假定XYZ公司与银行的存款余额调整后核对相符。

•要求：编制XYZ公司的银行存款余额调节表。

6、甲公司的生产车间成产甲、乙两种产品。2009年9月份，车间发生的相关业务如下：

（1）车间为生产甲产品向仓库领用A材料1000千克，计15000元，B材料500千克，计5000元；为生产乙产品领用A材料500千克，计7500元，B材料300千克，计3000元。 （2）计提厂房及设备等本月折旧费用750元。

（3）分配工资，其他行政管理人员6000元，车间管理人员3500元，生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资8000元。

（4）计算本月单位负担的社会保险费，行政管理人员1500元，车间管理人员875元，生产甲产品工人工资和生产乙产品工人工资分别为3000元和2000元。 （5）将制造费用结转至成本。 要求：写出每笔业务的会计分录。 （1）借：生产成本——甲产品20000 ——乙产品10500 贷：原材料——A材料22500 ——B材料8000 （2）借：制造费用750 贷：累计折旧750

（3）借：生产成本——甲产品12000 ——乙产品8000

制造费用3500 管理费用6000

贷：应付职工薪酬——工资29500

（4）借：生产成本—甲产品 3000 —乙产品 2000 管理费用 1500 制造费用 875

贷：应付职工薪酬—社会保险 7375 （5）借：生产成本——甲产品5125*12000/20000 ——乙产品5125*8000/20000 贷：制造费用5125

7.资料：XYZ公司2008年6月30日收到银行对账单的存款余额为67000元，与银行存

款日记账余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下：

①6月28日，XYZ公司开出一张金额为15800元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该票到银行兑现。

②6月29日，XYZ公司送存的银行的某客户转账支票4200元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

③6月30日，XYZ公司当月的水电费用1300元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。

④6月30日，银行计算应付给XYZ公司的存款利息360元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。

⑤6月30日，XYZ公司委托银行代收的款项11000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。

⑥6月30日，XYZ公司收到购货方转账支票一张，金额为7900元，已经送存银行，但银行尚未入账。

要求：完成下列XYZ公司的银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表

编制单位：XYZ公司 2008年6月30日 单位：元

（本题分数：10分） 解题：

②6月29日，XYZ公司送存的银行的某客户转账支票4200元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知

公司已记账收到支票4200，但是对方银行存款不足无法实现收款，则银行未收，公司多记收款，企业应减4200

⑪（ 减：360 11000） 11360 ⑭（ 7900 ） ⑫（ 减：1300 4200） 5500

⑬（ 53240+ 11360－5500） 59100 ⑮（ 67000+7900—15800 ） 59100

存款利息银行已收企业未收篇二
《2012年继续教育例题》

【例题·多选题】

作为一名合格的出纳员应具备的基本素质要求（ ）。

A.要有良好的职业道德

B.要有较强的政策水平

C.要有熟练的专业技能

D.要有良好的工作态度

【答案】ABCD

【例题·多选题】

出纳员要做到具备良好的职业道德，应做到（ ）。

A.爱岗敬业

B.廉洁自律

C.客观公正

D.强化服务

E.保守秘密

【答案】ABCDE

【例题·多选题】

资金支出的一般程序是（ ）

A.明确资金支出的金额和用途

B.付款审批

C.办理付款

D.付款退回

【答案】ABCD

【例题·判断题】

在现金收款业务中，单位出纳员如发现假币就应马上没收。（ ）

【答案】错误。

【解析】根据《中华人民共和国人民币管理条例》和《中国人民银行假币收缴、鉴定管理办法》的规定，公安机关和中国人民银行有权没收假币，办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。除以上单位，其他任何单位和个人均无权没收和收缴假币。

【例题·多选题】

辨认真假币的方法（ ）

A．看水印

B. 听声音

C.看图案

D.安全线

E.摸图案

F.验钞机鉴别

【答案】ABCDEF

【例题·判断题】

纸币票面缺少面值在30平方毫米的人民币仍可以继续流通。（ ）

【答案】错误。

【解析】纸币票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通。

【例题·判断题】

纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米的；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一的人民币不宜流通。（ ）

【答案】正确

【例题·判断题】

能辨别面额，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的，按原面额全额兑换。（ ）

【答案】正确

【例题·判断题】

能辨别面额，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。（ ）

【答案】错误。

【解析】能辨别面额，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币。

【例题·多选题】

点钞技术方法具体包括（ ）。

A.手持式单指单张点钞法

B．手按式点钞法

C.扇面式点钞法

D.手持式点钞法

【答案】ABCD

（二）收受现金范围（重点）

按照以上现金适用范围的规定，在银行开户的单位，也只有在下列范围内才能收受现金，其他收入则一律通过银行办理结算。

（1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。

（2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。

（3）不足转账起点（1 000元）的小额收款。

【例题·多选题】

企业发生的下列支出中，按规定可使用资金支付的有（ ）

A.支付职工张添差旅费3000元

B.支付银行承兑汇票手续费1000元

C.支付李明困难补助800元

D.支付购置设备款6000元

E.支付采购材料款10000元

【答案】ABC

【例题·多选题】

关于现金管理，下列说法正确的有（ ）

A.在国家规定的范围内使用现金结算

B.库存限额一经确定，不得变更

C.收入的现金必须当天送存银行

D.必须每天登记现金日记账

【答案】ACD

【例题·判断题】

一般情况下，企业发生的少量零星开支可直接从本单位的现金收入中支付。（ ）

【答案】错误

【解析】按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，而不得从本单位的现金收入中直接支付（即禁止坐支现金）。

【例题·判断题】

单位开支在1000元以上的业务办理，均通过银行转账进行结算。（ ）

【答案】错误

【解析】根据我国现金管理的有关规定，向职工支付工资、向个人收购农副产品和其他物资的价款等业务，结算金额超过了1000元，也可以使用现金支付。

【例题·单选题】

下列选项中，体现办理现金业务不相容岗位相互分离的是（ ）

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作

【答案】D

【例题·单选题】

下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ）

A.钱账分管原则

B.收付合法原则

C.日清月结原则

D.禁止坐支现金

【答案】D

【例题·判断题】

按《票据法》规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。（ ）

【答案】正确

【例题·判断题】

签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色、蓝黑色、黑色。（ ）

【答案】错误

【例题·判断题】

按《票据法》规定，不准签发空头支票、不准签发远期支票。（ ）

【答案】正确

【例题·判断题】

签发支票必须用钢笔填写，钢笔墨水可用蓝色、蓝黑色、黑色。（ ）

【答案】错误

【例题·单选题】

从银行提取现金，出纳员除了填写支票外，还应填写（ ）。

A.支票领用簿

B.发票领用簿

C.收据领用簿

D.以上均不对

【答案】A

【例题·多选题】

下列选项中符合现金使用范围的业务有（ ）。

A.发放职工工资78456元

B.公司饭堂购买农副产品支付价款5700元

C.办公室购买办公用电脑3台，合计价款13000元

D.支付差旅费预借款3000元

【答案】ABD

【例题·多选题】

企业可以设立的银行存款账户包括（ ）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专项存款账户

E.特别存款账户

【答案】ABCD

【例题·单选题】

下列各项可交存现金但不能支取现金的账户是（ ）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专项存款账户

【答案】B

【例题·多选题】

下列结算方式中只能用于异地结算不能用于同城的有（ ）。

A.汇兑

B.托收承付

C.支票

D.商业汇票

【答案】AB

【例题·多选题】

下列结算方式中既能用于异地结算又能用于同城的有（ ）。

A.银行汇票

B.委托收款

C.支票

D.商业汇票

【答案】ABCD

【例题·单选题】

关于划线支票说法正确的是（ ）

A可以提取现金，也可以转账

B只可以提取现金

C只可以转账

D不存在划线支票

【答案】C

【例题·判断题】

企业银行存款日记账余额与银行对账单上的余额不相符，一定存在未达账项。（ ）

【答案】错误。

【例题·多选题】

下列选项中属于未达账项的有（ ）

A企业已付，银行未付

B企业已收，银行未收

C银行已付，企业未付

D银行已收，企业未收

【答案】ABCD

【例题·判断题】

调节表上调整后的存款余额，为企业存放在银行的可实际动用的存款数额。（ ）

【答案】正确

【例题·单选题】

编制银行存款对账单的调节公式（ ）

A银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项

= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 – 企业已付银行未付的款项

B银行存款日记账余额+ 企业已收银行未收的款项 – 企业已付银行未付的款项

= 银行对账单余额+ 银行已收企业未收的款项 - 银行已付企业未付的款项

C银行存款日记账余额 +企业已收银行未收的款项–银行已付企业未付的款项

= 银行对账单余额 +银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项

D银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收的款项 - 企业已付银行未付的款项

= 银行对账单余额 + 企业已收银行未收的款项 –银行已付企业未付的款项

【答案】A

【例题·多选题】

由出纳员负责登记和保管的账簿有（ ） 。

A.现金日记账

B.现金总账

C.银行存款日账

D.银行存款总账

【答案】AC

【例题·多选题】

登记现金日记账所依据的记账凭证有（ ）

A.现金的收款凭证

B.现金的付款凭证

C.银行存款的付款凭证

D.银行存款的收款凭证

E.转账凭证

【答案】ABC

【例题·多选题】

登记银行存款日记账所依据的记账凭证有（ ）

A.现金的收款凭证

B.现金的付款凭证

C.银行存款的付款凭证

D.银行存款的收款凭证

E.转账凭证

【答案】BCD

【例题·多选题】

从账簿的账页看，现金日记账和银行存款日记账应采用（ ）账簿

A.三栏式

B.数量金额式

C.横线登记式

D.多栏式

【答案】AD

【例题·判断题】

在实际工作中，业务量较少的单位使用的将现金日记账和银行存款日记账合为一本的出纳日记账。（ ）

【答案】正确

【例题·单选题】

从账簿的外形看，现金日记账和银行存款日记账，应采用（ ）账簿。

A.订本式

B.活页式

C.卡片式

D.三栏式

【答案】A

【例题·多选题】

出纳工作中常见的记账错误（ ）。

A.会计原理运用错误

B.会计原则运用错误

C.计算错误

D.记账错误

【答案】ABCD

【例题·单选题】

出纳员在登记现金日记账账时，有一笔业务记账凭证上现金借方金额是3000元，但反映在账本上是8000元，这是属于（ ）错误。

A.会计原理运用错误

B.会计原则运用错误

C.计算错误

D.记账错误

【答案】D

【例题·多选题】

出纳工作包括（ ）。

A.现金的收付及保管

存款利息银行已收企业未收篇三
《会计学原理》

1.“收入-费用=利润”这个平衡公式是对企业财务状况的静态反应。（×） 2.从本质上说费用就是资产的转化形式，是企业总资产的耗费。（√） 3.在借贷记账法的平衡中，借方和贷方分别表示两类性质的账户。（√）

4.构成产品制造成本的是“直接材料”、“直接人工”两个项目，“制造费用” 属于管理费用„„（×） 5.原始凭证和记账凭证都是具有法律效力的证明文件。（√） 6.在借贷记账法下，费用类账户期末一般无余额。（√）

7.各种会计核算形式的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。（√）

8.科目汇总表会计核算形式是根据定期编制的科目汇总表为依据登记总账的一种财务处理程序。（√） 9.变造会计凭证的行为，是指虚假的经济业务或者资金来往为前提，编造虚假的会计凭证的行为。（×） 10.成本是以产品为对象进行归集和自己耗费。（√）

11.账户和会计科目两者的含义是一致的，没有什么分别。（×）

12.如果试算平衡结果发现借贷余额是平衡的，可以肯定记账没有差错。（×） 13.会计科目是对会计对象进行分类核算的类目。（×） 解答题

1.企业生产经营过程的主要核算内容是什么？（课本P77）

企业生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中所发生的经济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构成了生产企业主要经营过程核算的内容。 2.什么是财产清查？进行财产清查的四点意义？

（1）财产清查也叫财产检查，是指通过实物、现金的实地盘点和对银行存款往来款项的核算，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。

（2）①保护财产的安全和完整；②保证会计信息资料的真实性；③挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率；④保证财经纪律和结算纪律的执行。 3.试述成本与费用（课本P36）的区别。（练习册P157）

费用是按照一定会计期间汇集的资金耗费，成本是以产品为对象进行归集的资金耗费。费用要按计算对象归集后才能形成成本。一般来说，费用和成本不一定相等，只有在一定会计期间发生的费用都已归属于该期的产品，该期的费用和成本才会相等。成本与费用计算的基础不同，已经发生的与产品生产有关的费用，并不等于已经形成产品成本。

4.固定资产出售，报废和毁损应如何进行核算？

企业固定资产的出售、报废和毁损应用过“固定资产清理”账户进行核算。该账户为资产类账户，其借方登记固定资产的净值及其在清理过程中所发生的清理费用；贷方登记收回出售固定资产的价款，残料价值和变价收入等。清理结束后，其借方余额表示固定资产清理后的净损失，属于生产经营期间的正常处理损失应转入“营业外支出”账户；贷方余额表示固定资产清理后的净收益，属于生产经营期间的应转入“营业外收入”账户。结转后应无余额。

部分选择题（多选）

1.在下列账户中，按权责发生制要求而设置的账户有（BCDF）

A．固定资产 B.应付账款 C.长期待摊费用 D.应交税费 E.利润分配 F.预收账款 2.在下列各项经济业务中，不影响资产总额的有（AC）

A.用银行存款购入原材料 B.向供货单位赊购商品 C.从银行提取现金 D.用现金支付业务部门备用金 E.用银行存款归还应付账款 F.用现金支付职工医药费 3.在下列各项费用中，属于商品、产品销售过程中发生的费用有（ABDE）

A.运输费 B.广告费 C.办公费 D.包装费 E.展览费 F.业务招待费 4.在下列各项支出中，属于企业“营业外支出”的有（BCE）

A.季节性停工损失 B.固定资产盘亏 C.罚款支出 D.坏账损失 E.出售无形资产损失 F.利息支出 5.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”项目的有（ACDF）

A.营业税 B.增值税 C.教育费附加 D.城市维护建设税 E.房产税 F.消费税

1.某企业201X年7月31日银行存款的账面余额为535000元，开户银行送来对账单，其银行存款月为508000元。经查对，发现有以下几笔未达账项：

（1）7月30日，委托银行收款50000元，银行已收入企业银行存款户，收款通知尚未送达。 （2）7月30日，企业开出现金支票一张，计1600元，企业已减少银行存款，银行尚未记账。 （3）7月31日，银行为企业支付电费1000元，银行已入账，减少企业存款，企业尚未记账。 （4）7月31日，企业受到外单位转账支票一张，计64000元，企业已收账，银行尚未记账。 2.某厂201X年8月25~30日银行存款账面记录如下： 25日，开出#1246支票，支付购入材料运费300元。

25日，开出#1248支票，支付购入材料价款39360元。（包括增值税，同下） 27日，存入销货款转账支票40000元。

28日，开出#1249支票，支付委托外单位加工费16800元。

30日，开出#1252支票，支付机器修理费376元。 30日，银行存款账面结存余额42594元。 银行对账单记录如下：

27日，#1248支票付出 39360元 28日，转账收入 40000元 28日，#1246支票付出 3 00元 30日，#1249支票付出 16800元 30日，结存余额 24158元 根据1、2填写“银行存款余额调节表” 银行存款余额调节表（1）

开户银行： 账号： 201X年7月31日止

银行存款余额调节表（2）

存款利息银行已收企业未收篇四
《银行余额表》

二、银行存款余额调节表

1、资料：华天公司2008年4月30日银行存款余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下： ①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已送存银行，但银行尚未入账。 企业已收，银行未收

②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 银行已付，企业未付

③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元尚未兑现。 企业已付，银行未付

④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。 企业已收 银行未收

⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。 银行已收 企业未收

假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。

要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年4月30日 单位：元

2、资料：华天公司2008年6月30日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：

①6月28日，华天公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。 企业已付 银行未付

②6月29日，华天公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到。 企业已收 银行未收

③6月30日，华天公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 银行已付 企业未付

④6月30日，银行计算应付给华天公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 银行已收 企业未收

⑤6月30日，华天公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知 银行已收 企业未收

⑥6月30日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。 企业已收 银行未收

要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年6月30日 单位：元

3、资料：华天公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： ①20日，收到销货款转账支票8800元。企业已收 银行未收

②21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元。企业已付 ③23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元。企业已付 ④26日，收到销货款转账支票13240元。企业已收

⑤28日，开出支票#05132，公司日常办公费用2500元。企业已付 ⑥30日，开出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。企业已付 ⑦31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。 银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下： ①20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。银行已收 ②22日，收到华天公司销售款转账支票8800元。银行已收

③23日，收到华天公司开出的支票#05130，金额为20000元。银行已收 ④25日，银行为华天公司代付水电费3250元。银行已付

⑤26日，收到华天公司开出的支票#05131，金额为1000元。银行已收 ⑥29日，为华天公司代收外地购货方回来的货款5600元。银行已收 ⑦31日，银行对账单的存款余额数为244433元。

要求：根据上述资料，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年6月30日 单位：元

4、资料：华天公司2008年6月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： ①20日，开出转账支票#0850计20000元，用以支付购料款。 ②21日，收到A公司开来的销货款转账支票5600元。 ③23日，开出支票#0851计1000元，支付购料的运杂费。

④26日，开出支票#0852计1500元，用以支付下半年的报刊杂志费。 ⑤29日，收到D公司开来的销货款现金支票8750元。 ⑥30日，银行存款日记账的账面余额为142800元。 银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下： ①22日，收到销售款转账支票5600元。

②23日，收到华天公司开出的支票#0850，金额为20000元。 ③25日，收到华天公司开出的支票#0851，金额为1000元。 ④26日，银行为华天公司代付本月电话费3250元。 ⑤29日，为华天公司代收外地购货方回来的货款3865元。 ⑥30日，结算银行借款利息1850元。银行已付 ⑦30日，银行对账单的存款余额数为134315元。

要求：根据上述资料，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年7月30日 单位：元

5、资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定双方在28日以前的记录均正确，而28日之后银行对账单的记录无误）：

华天公司银行存款日记账的账面记录：

银行对账单记录： 要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年12月31日 单位：元

6、资料：华天公司银行存款日记账的记录 日期 10月29日 10月29日 10月30日 10月30日 10月31日

银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日期 10月29日 10月30日 10月30日 10月30日 10月31日

摘 要 支付45#现金支票 收到76#转账支票 收到托收的货款 支付105#转账支票 结转银行结算手续费 月末余额 摘 要

金额 7600 3500 3800 1170 1000 66500

因销售商品收到76#转账支票一张 开出45#现金支票一张

收到甲公司交来的112#转账支票一张 开出105#转账支票以支付货款 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 月末余额

金额 3500 7600 25000 11700 320 77850

要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。 银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年10月31日 单位：元

7、5、资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定双方在28日以前的记录均正确，而28日之后银行对账单的记录无误）：

华天公司银行存款日记账的账面记录：

银行对账单的记录： 要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。 银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年12月31日 单位：元

存款利息银行已收企业未收篇五
《会计基础综合体—银行存款余额调节(含答案)》

二、银行存款余额调节表

1、资料：华天公司2008年4月30日银行存款余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下： ①4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已送存银行，但银行尚未入账。 ②本公司当月的水电费用1325元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 ③本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元尚未兑现。

④本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而本公司未接到通知。 ⑤公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。 假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。

要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年4月30日 单位：元

2、资料：华天公司2008年6月30日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：

①6月28日，华天公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。 ②6月29日，华天公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到。 ③6月30日，华天公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 ④6月30日，银行计算应付给华天公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。

⑤6月30日，华天公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知 ⑥6月

30日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。 要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年6月30日 单位：元

1

3、资料：华天公司2008年7月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： ①20日，收到销货款转账支票8800元。

②21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元。 ③23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元。 ④26日，收到销货款转账支票13240元。

⑤28日，开出支票#05132，公司日常办公费用2500元。 ⑥30日，开出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。 ⑦31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。 银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下： ①20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。 ②22日，收到华天公司销售款转账支票8800元。

③23日，收到华天公司开出的支票#05130，金额为20000元。 ④25日，银行为华天公司代付水电费3250元。

⑤26日，收到华天公司开出的支票#05131，金额为1000元。 ⑥29日，为华天公司代收外地购货方回来的货款5600元。 ⑦31日，银行对账单的存款余额数为244433元。

要求：根据上述资料，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年6月30日 单位：元

4、资料：华天公司2008年6月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： ①20日，开出转账支票#0850计20000元，用以支付购料款。 ②21日，收到A公司开来的销货款转账支票5600元。 ③23日，开出支票#0851计1000元，支付购料的运杂费。

④26日，开出支票#0852计1500元，用以支付下半年的报刊杂志费。 ⑤29日，收到D公司开来的销货款现金支票8750元。 ⑥30日，银行存款日记账的账面余额为142800元。 银行对账单所列华天公司7月20日至月末的经济业务如下： ①22日，收到销售款转账支票5600元。

②23日，收到华天公司开出的支票#0850，金额为20000元。 ③25日，收到华天公司开出的支票#0851，金额为1000元。 ④26日，银行为华天公司代付本月电话费3250元。 ⑤29日，为华天公司代收外地购货方回来的货款3865元。

2

⑥30日，结算银行借款利息1850元。

⑦30日，银行对账单的存款余额数为134315元。

要求：根据上述资料，请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年7月30日 单位：元

5、资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定双方在28日以前的记录均正确，而28日之后银行对账单的记录无误）： 华天公司银行存款日记账的账面记录：

银行对账单记录：

要求华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表请完成表中有关项目的填列。 分析因为题目的要求中明确表明更正错账之后再编银行存款余额调节表所以需要先将错账找出来通过分析题目我们可以看到企业和银行双方都对企业开出的转账支票#0241登了账但登的金额不一致肯定有一方的数据是错误的又因为题目中明确写明28日之后银行对账单的记录无误没有错所以肯定是企业登错了即企业少付了1800（注=银行对账单上的8600企业银行存款日记账上的6800）那么企业的期末余额198 500则多出了1800需要先将企业银行存款日记账的期末余额调整过来以后即将（198500-1800）再填入银行存款余额调节表第（1）空格银行对账单期末余额没有错误可直接将对账单期末余额408100填入银行存款余额调节表接下来再找出相应的未达账项并填入银行存款余额调节表相应空格最后再算出调节后余额 如果企业银行存款日记账有错账因为企业少付多收这二种错误会导致企业银行存款日记账期末余额变大而企业少收多付这二种错误会导致企业银行存款日记账期末余额变小所以需要以企业银行存款日账原余额减去少付多收的金额或者加上少收多付的金额从而算得一个正确的余额并填入银行存款余额调节表

此题错账属于企业少付1800（8600-6800）

求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。

3

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年12月31日 单位：元

6、资料：华天公司银行存款日记账的记录

日期 10月29日 10月29日 10月30日 10月30日 10月31日

银行对账单的记录（假定银行记录无误）

日期 10月29日 10月30日 10月30日 10月30日 10月31日

支付45#现金支票 收到76#转账支票 收到托收的货款 支付105#转账支票 结转银行结算手续费 月末余额

摘 要

金额 3500 7600 25000 11700 320 77850

摘 要

因销售商品收到76#转账支票一张 开出45#现金支票一张

收到甲公司交来的112#转账支票一张 开出105#转账支票以支付货款

开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 月末余额

金额 7600 3500 3800 1170 1000 66500

要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年10月31日 单位：元

4

7、5、资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定双方在28日以前的记录均正确，而28日之后银行对账单的记录无误）： 华天公司银行存款日记账的账面记录：

银行对账单的记录：

要求：华天公司在更正错账后编制了下列银行存款余额调节表，请完成表中有关项目的填列。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年12月31日 单位：元

5

存款利息银行已收企业未收篇六
《练习题(_银行存款余额调节表)》

银行存款余额调节表练习题

一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：

（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。

（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。

（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。

（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008 年10月31 日 单位：元

二、华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下： （1）、20日，收到销货款转账支票6500元 （2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元 （3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元 （4）26日，收到销货款转账支票3200元。

（5）28日，开出支票#0132，公司日常办公费用4800元

（6）30日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元 （7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元

2)银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下： （1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。 （2）22日，收到销售款转账支票6500元。

（3）23日收到华天公司开出的支票#0130，金额为12000元。 （4）25日，银行为华天公司代付水电费2900元。

（5）26日、收到华天司开出的支票#0131，金额为2500元。 （6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元 （7）30日，银行对账单的存款金额为202823元。

要求：根据上述资料、代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年9月30 日 单位：元

三、资料：华天公司2008年4月30日银行存款对账单的存款余额为269 000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下： 1、4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36 800元，已经送存银行，但银行尚未入账。 2、本公司当月的水电费用1 325元银行已代收为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 3、本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48 320元未兑现。

4、本公司送存银行的某客户转账支票12 240元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

5、公司委托银行代收的款项100 000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。

假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。

要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年4月30 日 单位：元

四、资料：华天公司2008年6月30日收到的银行对账单的存款余额为67000元，与银行存款日记账余额不符，经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下：

（1）6月28日，华天公司开出一张金额为15800元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。

（2）6月30日，华天公司送达的银行的某客户转账支票4200元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

（3）6月30日，华天公司当月的水电费用1300元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。

（4）6月30日，银行计算应付给华天公司的存款利息360元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。

（5）6月30日，华天公司委托银行代收的款项11000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。

（6）6月30日，华天公司收到购货方转账支票，金额为7900元，已经送存银行，但银行未入账。

假定华天公司与银行的存款余额调整后核对相符。

要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年6月30 日 单位：元

五、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： 1、华天公司银行存款日记账的记录

日期 摘要 金额 29日 因销售商品收到53#转账支票一张 14200 29日 开出71#现金支票一张 5000 30日 收到A公司交来的143#转账支票一张 7800 30日 开出95#转账支票以支付货款 11700 31日 开出96#转账支票支付明年报刊订阅 600 31日 月末余额 76840

2、银行对账单的记录

日期 摘要 金额 29日 收到71#现金支票 5000 30日 收到53#转账支票 14200 30日 收到托收的货款 20000 30日 支付95#转账支票 11700 31日 结转银行结算手续 380 31日 月末余额 89260

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008年10月31

日 单位：元

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008 年10月31 日 单位：元

七、华天公司银行存款日记账的余额如下：

日期 摘要 金额 10月29日 因销售商品收到76#转账支票一张 7600 10月29日 开出45#现金支票一张 3500 10月30日 收到甲公司交来的112#转账支票一张 3800 10月30日 开出105 #转账支票以支付货款 1170 10月31日 开出106#转账支票支付明年报刊阅费 1000 月末余额 66500 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）

日期 摘要 金额 10月29日 支付45#现金支票 3500 10月30日 收到76#转帐支票 7600 10月30日 收到托收的货款 25000 10月30日 支付105#转帐支票 11700 10月31日 结转银行结算手续费工 320 月末余额 77850

要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008 年10月31 日 单位：元

八、

（1） 华天公司银行存款日记账的账面记录：

日期 摘要 金额 29日 开出转帐支票#0241，用以付购料款 6800 30日 收到购方转帐支票#0860，存入银行 6500 30日 职工张某预借差旅费，以现金支票#0052支付 5000 31日 开出转帐支票#0242，以支付审计费用 10000 31日 收到销货方转帐支票#0098 3300 银行存款日记账帐面余额 198500

（2）银行对账单的记录：

日期 摘要 金额 30日 转帐支票#0241 8600 31日 存入转帐支票#0860 6500 31日 1年期银行贷款到账 200000

存款利息银行已收企业未收篇七
《银行存款的清查》

存款利息银行已收企业未收篇八
《会计从业资格考试专题(含答案)》

专题一、会计凭证及会计分录编制

步宇公司20XX年6月发生以下经济业务（增值税税率为17%）。 1．1日，从银行提取现金1000元。

2．1日，以银行存款偿还之前欠银行短期借款100000元。

3．1日，购入原材料一批以银行存款70200元支付，其中货款60000元，进项税额10200元，材料已验收入库。

4．2日，管理部门的供应科职工张力预借差旅费2000元，以现金支付。 5．2日，以现金200元购买办公用品，总部直接领用。 6．2日，以银行存款支付广告费5000元。 7．3日，以现金支付银行贷款手续费100元。

8．3日，销售产品一批，价款收入200000元，价税合计234000元，通过银行收讫。 9．4日，销售材料一批，价款500元，收回现金。 10．4日，订阅下半年报刊杂志300元，以现金支付。 11．5日，开出转账支票，支付管理部门资料打印费1000元。 12．6日，开出转账支票，支付之前欠A公司货款8000元。 13．7日，销售人员报销差旅费500元，以现金支付。

14．7日，张力出差回公司报销差旅费1800元，余款200元退回。 15．30日，从银行提取现金60000，备发工资;同时支付本月工资。

16．30日，开出转帐支票，支付本月水电费2000元（费用计入制造费用）,开出转账支票，支付本月电话费5000元该费用计入管理费用。

17．30日，购买材料一批，价款12000元（不含税金），收到增值税专用发票，材料验收入库，价税款尚未支付。

18．30日，销售产品一批，价款收入20000元，价税款尚未收到。

19．30日，仓库发出材料一批，价值20000元。其中，生产产品领用12000元，车间一般耗用4000元，总部领用4000元。

20．30日，完工产品入库100件，价值20000元。

21．30日，分配工资费用。其中，生产工人工资40000元，车间管理人员工资2000元，总部管理人员工资18000元。

22．计算增值税金、城建税（7%）和教育费附加（3%） 要求：编制会计分录 答案分析： 1．借：现金

1000贷：银行存款 1000

100000贷：银行存款

2000贷：现金

200 100

200000 应交税费——应交增值税（销项税）100000 2000

2．借：短期借款

3．借：原材料 60000应交税费——应交增值税（进项税）10200贷：银行存款 70200 4．借：其他应收款——张力 5．借：管理费用 6．借：销售费用 7．借：财务费用 8．借：银行存款 34000 9．借：现金

585 贷：其他业务收入 500 应交税金-应交增值税-应交增值税（销项税） 85 300贷：现金

300

8000

1000贷：银行存款 1000

10．借：待摊费用 11．借：管理费用

200贷：现金 100贷：现金

5000贷：银行存款 5000

234000 贷：主营业务收入

12．借：应付账款——A公司 8000贷：银行存款

13．借：销售费用 14．借：管理费用

500贷：现金 500

1800贷：其他应收款——张力 1800

借：现金 200 贷：其他应收款——张力 200 借：应付工资 60000贷：现金 60000

2000管理费用 5000贷：银行存款 7000

12000 应交税费——应交增值税（进项税）2040 贷：应付账款 12000

14040

23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税）3400

15．借：现金 60000贷：银行存款 60000 16．借：制造费用 17．借：原材料 18．借：应收账款 19．借：生产成本

制造费用 4000 管理费用 4000 贷：原材料

20000

20000 40000

20．借：库存商品 21．借：生产成本

贷：生产成本 20000 制造费用 2000 管理费用 18000 贷：应付工资 60000

22、计算增值税金，本月应交税金-应交增值税=（34000+3400+85）-（10200+2040）=25245

期末结转税金：借：应交税金-应交增值税-应交增值税金（转出未交税金）25245 贷：应交税费-未交增值税金 25245 计算城建税=25245*7%=1767.15 计算教育附加=25245*35=757.35 借：营业税金及附加2524.5

贷：应交税费-应交城建税 1767.15 应交税费-应交教育费附加 757.35

专题二、银行存款余额调节表的编制

资料1：步宇公司20XX年12月31日银行存款日记账余额为20600元。银行送来对账单余额为21840元。经核对有以下未过账项。

（1）12月24日，银行计算该企业存款利息846元，企业尚未入账。 （2）12月26日，银行代交水电费2600元，企业尚未入账。

（3）12月28日，企业开出转账支票一张，计1200元，偿还前欠货款，对方尚未到银行办理入账手续。 （4）12月31日，企业送存银行支票一张，计2000元，企业登记入账，银行尚未入账。 （5）12月31日，银行收到外地客户汇来销贷款3794元，企业尚未收到收款通知，未入账。 答案：

资料2：步宇公司20XX年12月25日-31日银行存款日记账和银行对账单记录如下。 银行存款日记账

银行对账单

要求：资料1和资料2编制12月31日银行存款余额调节表。 答案分析： 专题三、成本计算

成本计算从其计算对象上看分为材料采购成本、产品成本和产品销售成本。

1、采购成本的成本项目一般包括买价和运杂费两项。材料买价一般来说均可直接计入各种材料的采购成本。对于材料的运杂费分为外地运杂费和市内运杂费，外地运杂费应计入材料采购成本，市内运杂费如果是大宗材料应计入材料采购成本，属于零星采购的，为简化核算工作，应计入管理费用。应计入材料成本的运杂费如果是采购两种以上的材料共同发生的，应按一定比例在两种或两种以上材料之间进行分配，分别计

入各种材料采购成本中去。分配标准通常可以选择重量、体积、件数或价格比例。

2、产品成本计算主要包括制造费用的分配、完工产品单位成本和总成本的计算。制造费用的分配标准通常可采用生产工人工资比例、产品生产工时比例和机器工时比例等。完工产品成本计算是通过对生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配进行的，如果月末没有在产品，则本月生产合计就是完工产品成本；如果月末有在产品，则应将本月生产费用合计数在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品总成本，总成本除以产品产量就是完工产品单位成本。

3、产品销售成本是根据已售产品数量乘以单位销售成本计算的。单位销售产品成本要求分别采用先进先出法和加权平均法来进行计算。 资料：

资料1：步宇公司8月2日向甲公司购入A、B、C三种材料，其采购的数量、单价、买价和运杂费情况如下表所示，运杂费按购入材料的买价比例分配，价款尚未支付，运杂费以现金支付，材料已验收入库。该公司为增值税一般纳税人税率是17%

资料2：步宇公司8月份发生以下生产经营业务。

（1）5日，生产领用各种材料185000元，其中：甲产品耗用材料98800元（A材料10000千克，C材料9700千克），乙产品耗用材料64000元（B材料10000千克，C材料3500千克），车间一般耗用15200元（B材料2000千克，C材料1300千克），总部管理部门领用7000元（B材料1400千克）。

（2）25日，分配结转本月职工工资52000元，其中制造甲产品生产工人工资15000元，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资7000元，总部管理人员工资10000元。 （3）按工资的14%计提本月福利费。

（4）26日，计提本月固定资产折旧22500元，其中生产车间应提15000元，总部管理部门应提7500元。 （5）27日，摊销应由本月负担的劳保费2000元，其中生产车间1600元，总部400元。 （6）27日，以银行存款支付办公费600元，其中，生产车间200元，总部400元。

（7）30日，根据甲、乙两种产品的生产工时比例分配并结转制造费用，其中甲产品产量100件，生产工时6500小时，乙产品产量100件，生产工时3500小时。

资料3：8月30日，生产统计步宇公司本月初库存产品及入库产品资料如下：

(1)月初 甲产品：数量20件，单位成本1400元 乙产品：数量40件，单位成本1000元 (2)本月入库甲产品：数量100件；乙产品：数量100件 (3)本月销售 甲产品：80件 乙产品：120件 要求：

（1）根据资料1编制会计分录，计算材料采购成本 （2）以资料2为依据，进行以下处理。

①编制会计分录②计算制造费用③分配制造费用并结转制造费用④计算产品总成本和单位成本，结转生产成本

（3）以资料3为依据，计算产品销售成本（采用加权平均法）。 答案分析：

1、借：原材料-A材料

9 000

原材料-B材料 5 000 原材料-C材料 2 000

应交税金-应交增值税-应交增值税（进项税）2 720

贷：应付账款 18 720

450

借：原材料-A材料

原材料-B材料 250 原材料-C材料 100

贷：现金 800

98800

2、①（1）借：生产成本-甲产品 制造费用 15200

管理费用 贷：原材料

7000 -A材料

60000 67000 58000 20000

生产成本-乙产品 64000

原材料 -A材料 原材料 -A材料

生产成本——乙产品 管理费用 10000 贷：应付工资 52000 生产成本——乙产品 管理费用 1400 贷：应付工资 7280 管理费用 7500 贷：累计折旧 22500

（2）借：生产成本——甲产品 15000 制造费用 7000

（3）借：生产成本——甲产品 2100

2800

制造费用 980

（4）借：制造费用 15000

（5）借：制造费用 1600

管理费用 400

贷：待摊费用 2000 管理费用 400 贷：银行存款 600

（6）借：制造费用 200

（7）制造费用=15200+7000+980+15000+1600+200=39980

甲产品应负担的制造费用=39980/（6500+3500）*6500=25987 乙产品应负担的制造费用=39980/（6500+3500）*3500=13993 借：生产成本—甲产品25987 生产成本—乙产品 13993 贷：制造费用 39980

(8)、本期生产成本甲产品=98800+15000+2100+25987=141887 本期生产成本乙产品=64000+20000+2800+13993=100793 借：库存商品-甲产品141887 贷：生产成本甲产品141887 借：库存商品-乙产品100793 贷：生产成本-乙产品100793

3、甲产品单位成本=（1400*20+141887）/（20+100）=1415.73

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