导读: 公司存款利息如何做分录(共4篇)企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理企业在经营活动中,每个季度基本会发生一笔银行利息收入,别小看这笔收入,会计分录还值得去研究。一、银行利息收入的会计分录,分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致,但是如果财务软件记账的话则大有差别。二、手工账利息...
公司存款利息如何做分录 篇一:《企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理》
002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
企业在经营活动中,每个季度基本会发生一笔银行利息收入,别小看这笔收入,会计分录还值得去研究。
一、银行利息收入的会计分录,分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致,但是如果财务软件记账的话则大有差别。
二、手工账利息收入的分录:
借:银行存款
贷:财务费用——利息
三、财务软件记账利息收入的分录:
借:银行存款 (蓝字)
借:财务费用——利息 (红字)
四、为什么会有这样的区别?
财务软件记账,月末得把损益类的都转入本年利润科目,财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的,为了方便结转,所以利息收入做成红字。
如果将利息收入做成贷方的会计分录,则会导致月末财务费用贷方无法结转,资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。
月末结转的时候的分录:
借:本年利润
贷: 财务费用
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作者:霹雳小王子,静夜思会计博客首发
静夜思博客专注于分享会计知识,财税经验等。再一次推出的财税系列文章,希望各位会计同行多多关注。
本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》,当然不是包括所有的会计分录,而是集中会计人经常接触到的会计分录,先是进行会计分录说明,然后再联系相关的税务知识,使会计人更加懂得如何进行财税结合,减少税务风险,在会计行业更加得心应手。
公司存款利息如何做分录 篇二:《金融企业会计 分录》
第二章 基本核算方法
例1:储户王楠以现金800元存入活期储蓄存款。
这笔业务涉及“现金”和“活期储蓄存款”两个科目。现金增加属于银行资产增加,应记入借方;王楠活期储蓄存款增加了银行的负债,应记入贷方。其会计分录为:
借:现金 800
贷:活期储蓄存款-王楠 800
例2.某行收到某投资者以现金投入的资本金10 000元。
• 这笔业务涉及“现金”和“实收资本”两个科目。现金增加属于银行资产增加,应
记入借方;实收资本属于所有者权益增加,应记入贷方。其会计分录为:
• 借:现金 10 000
• 贷:实收资本 10 000
例3.红星机械厂归还所借流动资金贷款40 000元,利息1500元,由其存款账户支付。
• 这笔业务涉及“××存款”、“××贷款”和“利息收入”三个科目。“××贷款”
属于银行资产减少,应记入贷方;“××存款”属于银行负债减少,应记入借方;“利息收入”属于银行收益增加,应记入贷方。其会计分录为:
• 借:××存款—红星机械厂存款户 41 500
• 贷:××贷款—红星机械厂贷款户 40 000
• 利息收入—××利息收入 1 500
例4.收兑黄金一份,价格为1 000元,以现金支付给客户。
• 这笔业务涉及“贵金属”和“现金”都属于银行的资产,一项资产增加及一项资产
减少,其会计分录为:
• 借:贵金属—黄金 1 000
• 贷:现金 1 000
例5.某行通过转账支付供销大厦活期存款利息800元。
• 这笔业务是一项费用支出的增加与一项负债的增加。存款利息支出增加属于费用支
出的增加,应记入借方;商业活期存款增加属于负债的增加,应记入贷方。其会计分录为:
• 借:利息支出 800
• 贷:××活期存款 800
例6.经批准,按法定程序将资本公积200 000元转增资本金。
• 这笔业务是一项所有者权益的减少与另一项所有者权益的增加。资本公积减少属于
所有者权益减少,应记入借方;实收资本增加属于所有者权益的增加,应记入贷方。其会计分录为:
• 借:资本公积 200 000
• 贷:实收资本 200 000
第三章 吸收存款业务的核算
例1:某单位于20XX年5月21日存入定期存款5万元,存期1年,利率1.78‰,则: • 6月20日第1次结息:
• 应付利息=50,000×1.78‰=89(元)
• 9月20日第2次结息:
• 应付利息=50,000×1.78‰×3=267(元)
• 12月20日第3次结息:
• 应付利息=50,000×1.78‰×3=267(元)
• 次年3月20日第4次结息:
• 应付利息=50,000×1.78‰×3=267(元)
•
•
•
• 次年5月21日到期利息: 50,000×1.78‰×12=1068(元) 实付利息与计提的应付利息差额=1068-(89+267×3)=178(元) 到期支取时其会计分录:
• 借:定期存款——XX单位 50,000
• 借:应付利息——定期存款利息 890
• 借:利息支出——定期存款利息支出 178
• 贷:活期存款——XX单位 51,068
• 单位定期存款不得提前支取,过期部分按活期利率计息
•
例2:某储户于1998年2月开户,定期1年,月利率6‰,要求到期本利和1,000元。
1000则每月应存金额为: 每月应存金额80.2112112120.0062故共计应存本金80.21×12=962.52(元)
• 到期利息为1,000-962.52=37.48(元)
• 银行为了收付方便,一般让储户每月存入80元,少存的尾数可在最后一个月一并调
整。如上例:
• 962.52-80×11=82.52(元)
• 最后一个月应存82.52元
第四章 贷款与贴现业务的核算
例1.商业银行某支行3月21日发放以下贷款:向红旗工厂发放40万元,期限3个月;向春华集团公司发放贷款70万元,期限6个月;向好佳公司发放贷款20万元,期限3个月。
• 6月21日,红旗工厂贷款到期,全部归还40万元贷款;好佳公司20万元贷款到期,
由于没有资金归还,转作逾期贷款。
• 9月21日,春华集团公司70万元贷款到期,由于资金不足,归还50万元,另外20
万元转作逾期;好佳公司20万元贷款仍无力归还,转作“非应计贷款”
• 要求:作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。
• 3月21日发放贷款:
• 借:短期贷款—红旗工厂户 400 000.00
• 贷:单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00
• 借:短期贷款—春华集团公司户 700 000.00
• 贷:单位活期存款—春华集团公司户 700 000.00
• 借:短期贷款—好佳集团公司户 200 000.00
• 贷:单位活期存款—好创佳集团公司户200 000.00
• 6月21日:
• 借:短期贷款一好佳集团公司户 200 000.00(红字)
• 借:逾期贷款—好佳集团公司户 200 000.00
• 借:单位活期存款—红旗工厂户 400 000.00
• 贷:短期贷款—红旗工厂户 400 000.00
• 9月21日
• 借:单位活期存款—春华集团公司户500 000.00
• 贷:短期货款—春华集团公司户 500 000.00
• 借:短期贷款一春华集团公司户 200 000.00(红字)
• 借:逾期贷款—春华集团公司户 200 000.00
• 借:逾期贷款一好佳集团公司户 200 000.00(红字)
• 借:非应计贷款—好佳集团公司户 200 000.00
例2.客户张云2006年3月21日向工商银行A支行申请住房按揭贷款,手续齐备,信贷部门审查批准并开立了活期储蓄存款账户。购房价款30万元,首付20%,贷款额24万元,合同贷款期限10年,月利率5.1‰,采用本金等额偿还法,售房单位信达房地产公司(在该支行开户)。
• 做出贷款发放的会计分录;计算4月20日第一次和5月20日第二次还款金额(本
金等额还款)并做出会计分录。
• 2006年3月21日发放贷款:
• 借:个人住房贷款—张云借款户 240 000
• 贷:活期储蓄存款—张云存款户 240 000
• 借:活期储蓄存款—张云存款户 240 000
• 贷:单位活期存款—信达房地产公司户 240 000
• 2006年4月20日第一次归还贷款:
• 采用本金等额偿还:
• 当月偿还本息金额=240 000÷120+240 000×5.1‰=3 224(元)
• 借:活期储蓄存款—张云存款户 3 224
• 贷:个人住房贷款—张云借款户 2 000
• 利息收入—个人贷款利息收入户 1 224
• 2006年5月20日第二次还款:
•
•
•
• 当月偿还本息金额=240 000÷120+(240 000-2 000)×5.1‰=3 213.8(元) 借:活期储蓄存款—张云存款户 3 213.8 贷:个人住房贷款—张云借款户 2 000 利息收入—个人贷款利息收入户 1 213.8
例3.北京某建行开户单位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日开出并经其开户行承兑的汇票申请贴现,面额600 000元,到期日6月10日,经审查同意办理,贴现率为5‰,试计算贴现利息和实付贴现金额。
• 贴现利息=600 000×100×5‰÷30=10 000(元)
• 实付贴现金=600 000-10 000=590 000(元)
• 经计算后,在贴现凭证有关栏填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额,以第一联贴
现凭证作贴现科目借方传票,第二、三联分别作有关存款科目和利息收入科目的贷方传票办理转账。其会计分录为:
• 借:贴现资产—汇票户
• 贷:××活期存款—贴现申请户
• 利息收入—贴现利息收入户
• 第四联贴现凭证加盖转讫章作收账通知交给贴现申请人,第五联贴现凭证和汇票按
到期日顺序排列,专夹保管。
例4:工商银行大同支行2006年12月31日各有关账户的余额为:短期贷款1 200 000元、长期贷款900 000元、抵押贷款6 300 000元、贴现资产200 000元,损失准备率为1%,“贷款损失准备”账户余额为78 000元,计提贷款损失准备。
• 计算结果如下:
• 转账后贷款损失准备账户余额=(1 200 000+900 000+6 300 000+200 000)×1% • =86 000(元)
• 应计提的贷款损失准备=86 000-78 000=8 000(元)
• 根据计算的结果,作会计分录:
• 借:资产减值损失 8 000
• 贷:贷款损失准备 8 000
例5.工商银行大同支行2007年1月30日因红旗工厂破产,经追偿后仍有54 000元逾期贷款无法追回,经上级核准作损失处理,其会计分录为:
• 借:贷款损失准备 54 000
• 贷:××贷款—××单位逾期贷款户 54 000
• 如果已冲销的贷款损失以后又收回的,其会计分录为:
• 借:逾期贷款
• 贷:贷款损失准备
• 借:活期储蓄存款-××单位存款户(公司存款利息如何做分录)
• 贷:逾期贷款
例6.工商银行大同支行2007年2月3日收回已核销的前进公司的逾期贷款50 000元,现又收回。其会计分录为:
• 借:逾期贷款 50 000
• 贷:贷款损失准备 50 000
• 借:活期储蓄存款-××单位存款户 50 000
• 贷:逾期贷款 50 000
例7:某客户2006年1月10日贷款20 000元,期限6个月,利率5.475‰,于2006年7月20日归还,逾期贷款利率为4%oo,则银行应计利息为:
• 20000×6×5.475‰+20 000× 10 × 4%oo二737(元)
例8.(接例1)6月20日结计利息。红旗工厂支付贷款利息6 000元;春华集团支付利息10 500元;好佳公司贷款利息3 000元,账户没有资金支付。
• 借:单位活期存款—红旗工厂 6 000
• 贷:利息收入—××利息收入户 6 000
• 借:单位活期存款—春华集团 10 500
• 贷:利息收入—××利息收入户 10 500
• 借:应收利息—好佳公司××贷款利息户 3 000
• 贷:利息收入—××利息收入户 3 000
• 对春华集团公司贷款及利息处理:
• 9月20日逾期200 000元转逾期贷款户,冲减已计入损益的利息,作会计分录: • 借:利息收入—××利息收入户 10 500
• 贷:应收利息—春华集团公司贷款利息户 10 500
• 收入:未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500(6月20日的利息) • 9月20日结计的利息直接计入表外科目
• 收入:未收贷款利息—春华集团公司贷款利息户10 500(9月20日的利息) • 对好佳公司贷款已超过90天转入非应计贷款,前已做过。计算逾期贷款利息: • 利息=200 000×3×5‰+200 000×92×4‰0÷30=3 000+2 453=5 453(元) • 由于贷款已转入非应计贷款,因此利息不再计入表内,而计入表外科目:
• 收入:未收贷款利息—好佳公司贷款利息户 5 453
• 对于原已计入损益的利息应当冲减利息收入转入表外:
• 借:利息收入—××利息收入户 3 000
• 贷:应收利息—好佳公司贷款利息户 3 000
• 收入:未收贷款利息—好佳公司贷款利息户3 000(6月20日的利息)
第六章 联行往来的核算
• 例1:广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份,要求汇往广
西玉泉公司货款50,000元。
• 应编制贷方报单,分录为:
• 借:活期存款——国顺公司 50,000
• 贷:联行存放款项—— 往账户 50,000
• 对于代付业务(划入款项业务),应填制借方报单,会计分录为:
• 借:存放联行款项—往账户
• 贷:活期存款——收款人户
• 例2:广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇
票30万元。(公司存款利息如何做分录)
• 应填制借方报单,会计分录为:
• 借:存放联行款项—— 往账户 300,000
• 贷:活期存款——白云公司 300,000
• 例3:某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、
四联,金额38,000元,款项系汇给本行开户单位汇丰公司,审核后处理。
• 会计分录为:
• 借:存放联行款项—— 来账户 38,000
• 贷:活期存款——汇丰公司 38,000
• 例4:某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单,汇票金额85,
000元,实际结算金额72,000元,经审核,汇票系本行签发。会计分录为:
• 借:汇出汇款 85,000
• 贷:联行存放款项—— 来账户 72,000
• 贷:活期存款——XX单位 13,000
• 例5:广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份,要求
汇给伊绮公司货款40,000元。经审核报单所列行号是本行的,但据附件内容判断,正确的收报行应是深圳工商行。
• 广州工商行应先入账,并另编转划贷方报单,会计分录为:
• 借:存放联行款项— 来账户—上海工 行某营业处 40,000
• 贷:联行存放款项—往账户—深圳工商行 40,000
例6:广州工商行收到武汉工商行某营业处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四联,向本行开户单位宇星公司承付货款60,000元。报单所填行号是珠海工商行的,但根据附件内容判断,报单应是寄给本行的。
• 广州工商行先根据附件内容入帐:
• 借:存放联行款项—— 来账户 60,000
• 贷:活期存款——宇星公司 60,000
• 再填发借方报单,连同原报单一起划给珠海工商行。
• 珠海工商行收到两份报单,办理转帐:
• 借:存放联行款项—来账户 60,000
• (原贷方报单)
• 贷:联行存放款项—来账户 60,000
• (转划借方报单)(公司存款利息如何做分录)(公司存款利息如何做分录)
• 例7:某经办行某日收到总行划来对帐表,表内所列借方报单30笔,金额520,000
公司存款利息如何做分录 篇三:《储蓄业务企业会计分录》
储蓄业务会计分录
一、活期储蓄存款会计分录
1 、现金开户
借:现金
贷:活期储蓄存款—— × × 户
2 、转账开户
借:存放联社款项
贷:活期储蓄存款—— × × 户
3 、续存(分录同开户一致)
4 、现金支取
借:活期储蓄存款———× × 户
贷:现金
5 、转账支取
借:活期储蓄存款—— × × 户
贷 :存放联社款项
6 、现金销户
借:活期储蓄存款—— × × 户
借:利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(本金 + 税后利息)
7 、转账销户
借:活期储蓄存款——— × × 户
借:利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷:存放联社款项(本金 + 税后利息)
贷:代扣代缴利息所得税
8 、结息
借:利息支出——活期储蓄存款利息支出
贷:活期储蓄存款—— × × 户
贷:代扣代缴利息所得税
二、整存整取定期储蓄会计分录
1 、现金开户
借:现金
贷:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
2 、转账开户
借:存放联社款项
贷:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
3 、提前支取、到期或逾期现金销户
借:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(本金 + 税后利息)
4 、提前支取、到期或逾期转账销户
借:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷:存放联社款项(本金 + 税后利息)
贷:代扣代缴利息所得税
5 、部分提前支取
借:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出(提前支取本金的利息)
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(提前支取本金 + 提前支取本金的税后利息)
贷:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户(剩余本金)
6 、自动转存
借:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户(本金 + 税后利息)
注:三个、六个月整存整取定期储蓄存款会计分录中借:应付利息,应为借:利息支出。
三、零存整取定期储蓄会计分录
1 、开户
借:现金
贷:定期储蓄存款—— × × 零存整取定期储蓄存款—— × × 户
2 、续存(会计分录同开户一致)
3 、提前支取、到期或逾期销户
借:定期储蓄存款—— × × 零存整取定期储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 零存整取定期储蓄存款利息支出
贷:现金(本金 + 税后利息)
贷:代扣代缴利息所得税
四、整存零取定期储蓄会计分录
(同零存整取会计分录相一致)
五、存本取息定期储蓄会计分录
1 、开户
借:现金
贷:定期储蓄存款——存本取息定期储蓄存款—— × × 户
2 、取息
借:应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金
3 、提前支取、到期或逾期销户
借:定期储蓄存款—— × × 存本取息定期储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 存本取息定期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(本金 + 税后利息)
六、定活两便储蓄存款会计分录
1 、开户
借:现金
贷:定活两便储蓄存款——定活两便储蓄存款—— × × 户
2 、销户
借:定活两便储蓄存款——定活两便储蓄存款 × × 户
借:应付利息—— × × 活期储蓄存款利息支出或 × × 定期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(本金 + 税后利息)
七、个人通知存款会计分录
1 、开户
借:现金
贷:个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户
2 、部分支取
( 1 )留存部分高于最低起存金额时,处理手续比照整存整取定期储蓄部分提前支取。会计分录为:
借:个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户(本金)
借:应付利息——活期储蓄存款利息支出(提前支取本金的利息)
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(提前支取本金 + 提前支取本金的税后利息)
贷:个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户(剩余本金)
( 2 )留存部分低于最低起存金额时,予以清户或根据储户意愿转为其他存款。销户时,处理手续比照整存整取定期储蓄存款销户。会计分录为:
借:个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户
借:应付利息——活期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(本金 + 税后利息)
转存时,处理手续比照相应存款手续办理。
3 、销户
借:个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户
借:应付利息——活期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税
贷:现金(本金 + 税后利息)
八、教育储蓄会计分录
1 、开户
借:现金
贷:定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户
2 、提前支取、到期和逾期销户
( 1 )储户能提供“证明”的会计分录:
借:定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税(逾期部分利息所得税)
贷:现金(本金 + 税后利息)
( 2 )储户不能提供“证明”的会计分录为:
借:定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户
借:应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出
贷:代扣代缴利息所得税(逾期部分利息所得税)
贷:现金(本金 + 税后利息)
在编制会计分录时,凡开户均应填制“空白重要凭证”表外科目付出凭证会计分录。 借:空白重要凭证
整存整取定期储蓄存款部分提前支取和个人通知存款部分支取时留存部分高于最低起存金额时应编制表外科目重要凭证会计分录。
借:空白重要凭证
公司存款利息如何做分录 篇四:《会计师事务所实习报告》
[篇一:会计师事务所实习报告]
实习已经过去将近一个月了,思前想后还是得总结一下打工生活滴-反正开学得交实践论文,那——就不妨一石二鸟啦,身为会计专业的学生,同时又对审计怀有浓厚的兴趣,因而我选择到会计师事务所实习,尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。
正式实习的前几天我就已经在网上查清楚到工作地点的公交路线,又牢记着具体的地址,心想万无一失了。谁知道实习的第一天按着在网上查出来的路线下车后,问了在车站维持秩序的保安和好几个路人都没有一个人知道我工作的那栋大厦在哪里。我着急了,怎么可以在实习的第一天出现这种意外呢?于是我见到保安人员就拦截,终于我碰到的第二个保安知道大厦的所在,朝他指着的方向望去才发现那栋大厦正在装修,整栋建筑都被竹竿和绿色的尼龙布给包起来了,怪不得我老找不着。会计师事务所实习报告。在我的加速奔跑下最后在上班时间的前五分钟到达了办公室。
办公室给我的第一感觉就是“空密交错”。“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员;“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张。简单的景象却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点:忙。办公室里工作的职员少是因为大部分的员工都出外勤了,fǔ 部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法,协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。一定要记住一句话叫做事高三级,做人低三分。
4、作为以后会计工作或刚迈入社会的新人,也要注意以下几点:
①、有吃苦的决心,平和的心态和不耻下问的精神。作为一个新人,平和的心态很重要,做事不要太过急功近利,表现得好别人都看得到,当然表现得不好别人眼里也不会融进沙子。
②、工作中要多看,多观察,多听,少讲,不要说与工作无关的内容,多学习别人的艺术语言,和办事方法。
③、除努力工作具有责任心外,要善于经常做工作总结。每天坚持写工作日记,每周做一次工作总结。主要是记录,计划,和总结错误。工作中坚决不犯同样的错误,对于工作要未雨绸缪,努力做到更好。
④、善于把握机会。如果上级把一件超出自己能力范围或工作范围的事情交给自己做,一定不要抱怨并努力完成,因为这也许是上级对自己的能力考验或是一次展示自己工作能力的机会。
⑤、坚持学习。不要只学习和会计有关的知识,还要学习与经济相关的知识。因为现代企业的发展不仅在于内部的运作,还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。
这一次的实践虽然时间短暂,虽然接触到的工作很浅,但是依然让我学到了许多知识和经验,这些都是书本上无法得来的。通过实践,我们能够更好的了解自己的不足,了解会计工作的本质,了解这个社会的方方面面,能够让我更早的为自己做好职业规划,设定人生目标,向成功迈进一大步。
[篇五:大学生会计师事务所实习报告]
这个寒假,我进入了会计师事务所,开始了我的实习生活。这是一家小会计师事务所,包括所长在内有10名注册会计师。事务所的业务主要为年报审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。
为了能够在实习过程中学到东西,就得先要有扎实的专业知识。因为我本来学的是会计,对于审计知识还是有些陌生。在去参加实习之前,我学习了审计的一些基本知识:比如一些基本的审计程序,各个业务循环的一些知识,还有关于风险导向审计,关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习,对我后来的实习奠定了坚实的基础。
在实习那段期间,我主要从事写工作底稿、抽查凭证、复算利率等工作。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿,学习怎么抽查凭证,理解怎么复算利率开始,随着参加的项目越来越多,越来越复杂,随着对审计业务的熟悉,我开始喜欢上了事务所的工作。每一天,我都按时去上班,改掉了我睡懒觉的习惯。每一天,我都勤勤肯肯地做事情。每一天,我都会解决一些审计实务方面的问题,让我的理论知识得到运用的同时,也让我认识到了理论与实务的一些区别。
实习的前几天,我没有参加任何项目,而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后,一下子就把内容记住了。到现在,我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿,首先是要有一个关于底稿中的符号说明,还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业,还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的,还要有相应的盘点表。实施了函证程序的,函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后,我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作,但由于每间公司的业务不同,底稿的内容也各不相同,我就趁着这个机会努力吸取知识,找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的,有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。
抽查凭证也是一项非常重要的工作。因为每一年企业都会把去年的报表拿到事务所审计,由事务所审计后出审计报告。所以,抽查凭证是必不可少。既然是抽查凭证肯定就不是每一笔业务都要过目,要抓住每个科目的重大发生额,这不仅仅是要有很强的专业知识,而且还要有丰富的实践经验。前几次都是由事务所的老师引导我们,教会我们怎样去判断是否抽查这笔金额。在经过反复几次的实践后,我渐渐地可以自己独立的抽查凭证,但有时候还是不能准确把握要抽查的金额,可能是缺乏一些经验吧。
在审计的过程中也会遇到一些计算,比如贷款利息,存款利息等。这些我们要根据企业提供的银行原始凭证进行复算,再对照企业做的帐。检查企业是否按照实际的利率计提利息。很多事情看似简单,但是一旦上手有时就挺复杂的。或许这就是实践与理论的差别。
[篇六:会计师事务所实习报告]
从大一开始,老师对于注册会计师(cpa)的描述,激起了我对于这个这个职业的极大兴趣。这次,终于借着校外实习的机会,在会计师事务所“潜伏”了近一个月时间,满足了我对于会计师事务所强烈的好奇心。虽然实习的过程只有短短的三周半,但整个过程充实而快乐,于是我在痛苦地炮制了一篇学校要求的官方实习报告后,依然决定为自己写一篇实习报告,记录我的实习收获。
一、实习单位简介
福州天信会计师事务成立于xx年,位于福州市古田路广场明珠大厦8楼,公司人员由数名资深注册会计师和会计助理组成,主要经营的业务是为社会各界客户审计查证、验资年检、经济咨询、会计顾问等专业服务。我所接触到的业务主要是审计查证和验资年检。
在家呆了一个悠长的寒假,突然开始的实习生活让我不适应了几天,尤其是必须早起准时上班这件事,让我每天早上挣扎万分。不过好在我还是有那么一点吃苦耐劳的精神的,坚持了三周八点十五分准时到公司报道。事务所的办公室在八楼,每天上下班高峰期时,电梯拥挤万分,夸张时两三趟都挤不进电梯里,只好徒步爬上八楼,结果便是怎一个喘字了得。
二、实习内容
1、熟悉会计师事务所的工作环境、主要业务、人员分工
(1)人员。所里总共只有3名注册会计师,负责事务所的主要业务,包括审计验资。会计师中除了我们所长还算中年才俊外,另外两位不论年龄还是经验都是相当资深的注会。一位是和蔼可亲的老郭师傅,退休前是审计局里的老干部,退休后也曾在其他的会计师事务所任职过,专门负责验资部分的业务,我主要是跟着他学习。老郭师傅很热心,很亲切,就是年纪大了比较唠叨一些,喜欢跟人说他的一些陈年旧事(当然主要是他的丰功伟绩),事务所里的年轻人都不愿意多搭理,只有我每次都耐心地听着并不时的给他一些反应配合(可能因为我家里也有很多老人家,我比较了解他们,比较能够顺着他们心意,对其实他们的快乐是很单纯的像孩子一样,老人家是需要哄的),让他很是开心,因此他也特别喜欢我这个“小丫头”,特别愿意热心的指导我,在此向他表示诚挚的感谢。
另一位是刘大姐,擅长企业的审计,对企业的审计业务经验丰富,连所长也要经常咨询她的处理意见。不过一开始,她不太好亲近,不太愿意深教我们,相比之下,。我可以理解,毕竟每个实习生呆的时间都很短,流动性大,花大力气教我们也不能在今后协助她工作,再加上现在许多实习生让他们觉得没常性,因此在一定程度上,细心教我们的确是浪费气力。想从这位师傅那儿淘到宝贵的经验就要靠自己的努力。自己勤学好问,你真心向她请教,时间长了,次数多,她自然慢慢就改观了,传授的东西也越来越深。
至于我们所长,跟我接触到的所有其他生意人一样,说起话来带着八分的圆滑、流气,感觉便是在生意场上左右逢源的主。但不同的是,会计师事务所又不同于其他企业,作为所长他有着商人的灵活机动,也有着对原则的坚持执着,让他全身上下散发着一种自信干练和睿智。
除了他们,在事务所里我接触到了:一位小黄助理,她比我略大一些,在事务所刚工作一年,事务所的主要日常杂事都由她处理,同时也要跟着注会外出担当会计助理的角色。她也是个亲切的人,不过一开始互不熟悉,接触较少。之后一次出外勤的机会,许多年轻人的共同话题让我们熟络了起来。我跟着她学习到了事务所里各方面的日常事务,共同切磋审计上的难题,她做事很认真,也很好问,教起我来也十分细心。另外,还有一名实习生小林,居然是我们学校诚毅学院的校友,会计专业,比我早来两周时间。不过较为懒散,为人生硬不够灵活可亲,虽然是会计专业的学生,但专业知识不够扎实,也不够虚心好问,在事务所里没学到什么东西,我的到来让她备受冷落。正是从她的身上,我看到了在社会上生存的反面教材,让我时刻纠正着自己的言行,所以也算我的小半个师父了。
在两位老师父身上我学到了注会的严谨,在所长身上学到商人所应该具备的素质。这些都是我本次实习的收获之一。跟前辈出去,要机灵,多干累活,虚心请教,切忌锋芒太露。比如出外勤大家找不到路的时候要知道何时主动下车问路。见到前辈多打招呼,面带微笑。这段实习经历虽短,但对我今后走上社会的为人处世是一次检验和演练。
(2)业务。会计师事务所的主要业务是为各类型企业提供审计、验资和会计咨询的服务。拥有签字权的注册会计师是审计和验资业务的主力,一般会有两个助理来配合他们工作。规模较小、账务较为简单的企业一般会将他们审计年度账簿、凭证、报表等相关材料拿到会计师事务所审计,而规模较大账务较为复杂的企业则一般是由事务所中的注册会计师到企业进行审计。
通过实习期间对会计师事务所业务情况的接触和与会计师们的交谈,我了解到由于工商局为了给企业减负,免去了部分企业的年检审计要求,导致目前会计师事务所损失了相当一部分的业务量,事务所的前景堪忧。中国注册会计师协会做大做强战略安排,将逐步提高会计师事务所的行业门槛,规模小的事务所面临着巨大的挑战。相较之下,税务师事务所的税审业务目前发展迅速,前景较好,但风险也比较大。
3、参与企业的部分审计工作
经过实习前两天翻看工作底稿和企业会计凭证后,所里开始安排我协助会计师进行一些审计工作。有时在事务所里进行审计,有时则跟随老师们到企业里进行审计。在参与审计的过程中,我接触了大量的不同类型的企业账簿、凭证、报表,使我能够将会计知识与企业会计实务结合起来,完整了我的知识结构。很多企业的账目都是五花八门,与课本上学习的全面中规中矩的账目相去甚远,接触了会计实务才发现原来书本与实际操作有如此大的差距。不过也由此对自己的专业知识更加自信了,足以应付许多中小企业的账目了。
至于这期间接触到审计的实务,我都记录在了我的笔记本中,收获颇大,尤其是一些账务处理技巧。
后记:实习结束后,我与同学们交流,了解了大家不同的实习经验,撇开非会计类的实习来谈,选择会计师事务所实习,实习效果最好。因为一来,许多小企业的账目过于简易;二来,一些大企业的财务部门分工过细,很难在较短的实习期间接触到全面的业务,而事务所则能够接触到各式各样的,不同行业的账务,收获较大。因此,推荐会计专业的实习生在实习时选择事务所。
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