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企业收到季度利息怎么做分录

2016-10-01 10:38:05 成考报名 来源:http://www.chinazhaokao.com 浏览:

导读: 企业收到季度利息怎么做分录(共6篇)企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理企业在经营活动中,每个季度基本会发生一笔银行利息收入,别小看这笔收入,会计分录还值得去研究。一、银行利息收入的会计分录,分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致,但是如果财务软件记账的话则大有差别。二、手工账利息...

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企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理
企业收到季度利息怎么做分录 第一篇

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中,每个季度基本会发生一笔银行利息收入,别小看这笔收入,会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录,分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致,但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录:

借:银行存款

贷:财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录:

借:银行存款 (蓝字)

借:财务费用——利息 (红字)

四、为什么会有这样的区别?

财务软件记账,月末得把损益类的都转入本年利润科目,财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的,为了方便结转,所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录,则会导致月末财务费用贷方无法结转,资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录:

借:本年利润

贷: 财务费用

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作者:霹雳小王子,静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识,财税经验等。再一次推出的财税系列文章,希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》,当然不是包括所有的会计分录,而是集中会计人经常接触到的会计分录,先是进行会计分录说明,然后再联系相关的税务知识,使会计人更加懂得如何进行财税结合,减少税务风险,在会计行业更加得心应手。

2015年《会计基础》计算分析题真题(一)
企业收到季度利息怎么做分录 第二篇

2015年《会计基础》计算分析题真题(一)

(一)20X1年1月1日,某公司借入一笔短期借款,共计480000元,期限6个月,年利率4%,该借款的本金到期后一次归还,利息分月预提,按季支付。

要求:

(1)编制该公司取得短期借款时的会计分录;

(2)编制甲公司1月末计提利息时的会计分录;

(3)编制甲公司2月末计提利息时的会计分录;

(4)编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录;

(5)编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。

【参考答案】

1、借:银行存款 480 000

贷:短期借款 480 000

2、借:财务费用 1 600

贷:应付利息 1 600

3、借:财务费用 1 600

【企业收到季度利息怎么做分录】

贷:应付利息 1 600

4、借:财务费用 1 600

应付利息 3 200

贷:银行存款 4 800

5、借:短期借款 480 000

贷:银行存款 480 000【企业收到季度利息怎么做分录】

(二)甲股份有限公司为制造企业,增值税一般纳税人,201X年发生下列交易与事项:

(1)8月1日,接受乙公司投入的银行存款1903000元,甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1803000元。

(2)8月2日,从丙公司购入Q材料13700件,单价11元,增值税专用发票列式Q材料货款金额为150700元,增值税25019元,款项未付,材料尚未验收入库,公司原材料核算采用实际成本法。

(3)7月3日,以库存现金支付Q材料装卸费500元。

(4)7月25日Q材料运达并验收入库。

(5)7月29日,用转账支票偿还业务(2)所欠丙公司款项。

要求:根据上述资料进行下列计算分析。

1.编制业务(1)所述交易或事项的会计分录;

2.编制业务(2)所述交易或事项的会计分录;

3.编制业务(3)所述交易或事项的会计分录;

4.编制业务(4)所述交易或事项的会计分录;

5.编制业务(5)所述交易或事项的会计分录;

【参考答案】

1、借:银行存款 1903 000

贷:股本-乙公司 1803 000

资本公积-股本溢价 100 000

2、借:在途物资 15 0700

应交税费-应交增值税(进项税) 25 019

贷:应付账款-丙公司 175 719

3、借:在途物资 500

贷:库存现金 500

4、借:原材料 151 200

贷:在途物资 151 200

5、借:应付账款-丙公司 175 719

贷:银行存款 175 719

(三)甲股份有限公司为制造企业,增值税一般纳税人,201X处发生下列交易与事项:

(1)7月1日,接受乙公司投入的商标使用权,该商标使用的双方协议价为1275000元(为该商标使用权的公允价值),甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。

(2)7月2日,从丙公司购入N材料,增值税专用发票列示N材料货款金额161000元,增值税27370,均以转账支票支付,N材料于当天验收入库,公司原材料核算采用实际成本法。

(3)7月5日,以转账支票支付丁公司广告费36000元。

(4)7月9日,采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。

(5)7月31日,计提行政管理部门用E运输设备折旧。E设备采用工作量法计提折旧,E设备原价为133000元,净残值率4%。总工作量为100000公里,E设备本月行驶3000公里。

1、 编制业务(1)所述交易或事项的会计分录。

2、 编制业务(2)所述交易或事项的会计分录。

3、 编制业务(3)所述交易或事项的会计分录。

4、 编制业务(4)所述交易或事项的会计分录。

5、 编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。

(该题除应交税费外,其他科目不要求设置明细科目)

【参考答案】

1、借:无形资产 1 275 000

贷:实收资本 1 265 000

资本公积 10 000

2、借:原材料 161 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 27 370

贷:银行存款 188 370

3、借:销售费用 36 000

贷:银行存款 36 000

4、借:营业外支出 432 000

贷:银行存款 432 000

5、借:管理费用 3 830.4

贷:累计折旧 3 830.4

【解析】(133 000-133 000×4%)/100 000×3 000=3 830.40元。

(四)甲股份有限公司为制造企业,增值税一般纳税人,201X年发生下列交易事项:

(1)7月1日,接受乙公司投入的商标使用权,该商标使用权的双方协议为19280000(为该商标使用权的公允价值),甲股份有限公司本次增资的注册资金为19180000元。

(2)7月2日,从丙公司购入N材料,增值税专用发票列了N材料货款金额为748000元,增值税17160

元,均以转账支票支付。N材料于当天验收入库,公司原材料核算采用实际成本法。

(3)7月9日,以转账支票支付丁公司广告费60100元。

(4)7月9日,采用电汇结算方式,向某小学捐款款项为736000元。

(5)7月31日,计提行政管理部门E运输设备折旧,E设备采用工作量法计提折旧,E设备原价为581000,净残值率4% ,总工作量10万公里,E设备本月行驶3000公里。

编制1-5分录(该题除应交税费外其他科目不要求设置明细账)

【参考答案】

1、借:无形资产 19 280 000

贷:实收资本 19 180 000

资本公积 100 000

2、借:原材料 748 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 17 160

贷:银行存款 765 160

3、借:销售费用 60 100

贷:银行存款 60 100

4、借:营业外支出 736 000

贷:银行存款 736 000

5、借:管理费用 16732.8

贷:累计折旧 16732.8【企业收到季度利息怎么做分录】

【解析】(581000-581000×4%)/100 000×3 000=16732.80元。

(五)甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项:

(1)7月2日,从乙公司购入N材料,M材料,其中N材料17 000公斤,单价10元,M材料83 000公斤,单价10元,增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元,增值税额为170 000元,款项尚未支付。

(2)7月8日,用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元,并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。

(3)7月10日,M、N材料验收入库。

(4)9月25日,销售M材料1 000公斤并收到银行存款,增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元,增值税销项税额为2 924元。

(5)月末,结转销售M材料的成本,M材料的单位成本为10.32元。

(6)月末,从银行借入3年期基建借款2 208 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析:

1、N材料的采购成本为()元。

2、M材料的采购成本为()元。

3、编制业务(4)所述交易或事项的会计分录。

4、编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。

5、编制业务(6)所述交易或事项的会计分录。

(该题除“应交税费”外,其他科目不要求设置明细科目)

【参考答案】

1、N材料的采购成本为(172 788)元。

【解析】17 000×10+16 400/(17 000+83 000)×17 000

2、M材料的采购成本为(843 612)元。

【解析】83 000×10+16 400/(17 000+83 000)×83 000

3、借:银行存款 20 124

贷:其他业务收入 17 200

应交税费--应交增值税(销项税) 2 924

4、借:其他业务成本 10 320

贷:原材料 10 320

【解析】在(4)中明确告诉你销售的是1 000公斤,单价是10.32,成本应为10.32×1 000=10 320

5、借:银行存款 2 208 000

贷:长期借款 2 208 000

(六)甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项:

(1)7月2日,从乙公司购入A材料,B材料,其中A材料300件,单价120元,B材料200件,单价80元,增值税专用发票列示货款金额为52000元,增值税额为8840元,款项尚未支付。

(2)7月8日,用银行存款支付A、B材料共同的采购费用16500元,并以A、B材料的采购件数为标准将其分配计入A、B材料成本。

(3)7月10日,A、B材料验收入库

(4)25日,销售A材料200件并收到银行存款,增值税专用发票列示销售货款金额为40000元,增值税销项税额6800元

(5) 月末,结转销售A材料的成本,B材料的成本为113元

(6) 月末,从银行借入3年期基建借款2500000元

1、A材料的采购成本为( )元

2、B材料的采购成本为( )元

3、编制业务(4)所述交易或事项的会计分录

4、编制业务(5)所述交易或事项的会计分录

5、编制业务(6)所述交易或事项的会计分录

(该题除“应交税费”外,其他科目不要求设置明细账)

解析:1、A=300*120+16500/(300+200)*300=45900

2、B=200*80+16500/(300+200)*200=22600

3、借:银行存款 46800

贷:其他业务收入 40000

应交税费—应交增值税(销项税额) 6800

4、借:其他业务成本 (45900)/300*200=30600

贷:原材料 30600

5、借:在建工程 2500000

贷:长期借款 2500000

(七)甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项:

(1)7月2日,从乙公司购入N材料,增值税专用发票列示N材料贷款全额为183 000元,增值税31 110元,款项尚未支付,N材料尚未验收入库。

(2)7月10日,从丙公司购入不需安装R机器设备一台,增值税专用发票列示R设备贷款为57 000元,增值税进项税额为9 690元,款项以银行存款支付。

(3)7月18日,以银行存款支付车间固定资产修理费30 000元。

(4)生产车间本月领用材料42 650元用于生产W产品。

(5)计提本月行政管理部门的固定资产折旧费363 352元。

要求根据上述资料进行下列计算分析:

1.编制业务(1)所述交易或事项的会计分录。

2.编制业务(2)所述交易或事项的会计分录。

3.编制业务(3)所述交易或事项的会计分录。

4.编制业务(4)所述交易或事项的会计分录。

5.编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。

(该题除“应交税费”外,其他科目不要求设置明细科目)

【参考答案】

借:在途物资 183 000

应交税费—应交增值税(进项税) 31 110

贷:应付账款 214 110

2、借:固定资产 57 000

应交税费—应交增值税(进项税) 9 690

贷:银行存款 66 690

3、借:管理费用 30 000

贷:银行存款 30 000

4、借:生产成本 42 650

贷:原材料 42 650

5、借:管理费用 363 352

贷:累计折旧 363 352

【企业收到季度利息怎么做分录】

(八)甲公司为制造企业,增值税一般纳税人,原材料核算采用实际成本,201X年7月份发生下列交易与事项:

(1)7月2日从乙公司购入N材料83000公斤,单价15元,增值税专用发票列示N材料货款为1245000元,增值税为211650元,均以转账支付,N材料运到并验收入库。

(2)7月6日从丙公司购入M材料13000公斤,单价16元,增值税专用发票列示N材料货款为208000元,增值税为35360元,款项尚未付,M材料尚未验收入库。【企业收到季度利息怎么做分录】

(3)以银行存款支付购买M材料应付的装卸费和保险费4000元,同事M材料验收入库。

(4)7月31日,汇总本月领料单,其中生产车间领用N材料46500元,M材料66500元,用于车间一般消耗。

(5)7月31日汇总本月领料单,其中行政管理部门领用N材料87000元,M材料32000元. 对以上做出会计分录(该题除“应交税费”外,其他科目不要求设置明细科目)

1、 借:原材料 1245000

应交税费——应交增值税(进项税额) 211650

贷:银行存款 1456650

2.借:在途物资 208000

应交税费——应交增值税(进项税额) 35360

贷:应付账款 243360

3.借:在途物资 4000

贷:银行存款 4000

一般企业做账的主要会计分录
企业收到季度利息怎么做分录 第三篇

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐) 一、1.资料最好是按照发票的时间排列,特别是银行的明细,先对好银行明细,按照银行顺序先后顺序排列(一出错对一下银行余额马上就可以查出),

2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话,费用单最好把一部分的费用插在中间入账

二、做账分录:

一)银行分录:录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的

1.收到A公司货款

借:银行存款--工商行

贷:应收账款--A公司(设了应收账款就不再设预收,应收的负数就是预收)

2.支付B公司货款

借:应付账款--B公司

贷:银行存款--工商行

3.付银行手续费

借:财务费用-银行手续费

贷:银行存款--工商行

4.银行结息(5.60元)

借:财务费用-利息 -5.60

贷:银行存款--工商行 5.60

5.购买理财产品

借:交易性金融资产--理财(旧的会计制度就是:短期投资)

贷:银行存款--工商行

二)购进材料分录:

1.购进材料

借:原材料---配件

应交税费-应交增值税-进项税额(如果当月未抵扣则入:其他应收款-待抵扣进项税额)

贷:应付账款--B公司

三)销售收入分录:

1.销售收入

借:应收账款--A公司

贷:主营业务收入-

应交税费-应交增值税-销项税额

四)费用及其他分录:

1.支付运费

借:销售费用--运输费

应交税费-应交增值税-进项税额

贷:应付账款/现金

2.付餐费.电话费.油费.路桥费等

借:管理费用--**

贷:库存现金

3.支付工资

借:应付工资

贷:现金

其他应收款--社保(个人部分)

应交税费--个税

4.支付租金、水电

借:制造费用--租金/水电 (销售费用--租金/水电)

贷:现金/应付账款

5.支付地税税金

借:应交税费--城建税

--教育费附加(其他应交款--教育费附加)

--地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加)

--堤围费(其他应交款--堤围费)

--印花税

贷:银行存款

6.支付个税

借:应交税费--个税

贷:银行存款

7.支付上月增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

8.支付上季度企业所得税

借:应交税费--企业所得税

贷:银行存款

五)每月计提工资,固定资产折旧,地税税金;转出待抵扣进项税额.不能抵扣进项税额.未交增值税;每个季度计提企业所得税

1.计提工资

借:生产成本--直接人工(产销)

制造费用--工资(产销)

销售费用--工资(销售)

管理费用--工资

贷:应付工资

2.计提地税税金

借:主营业务税金及附加

管理费用--印花税

管理费用--堤围费

贷:应交税费--城建税

--教育费附加(其他应交款--教育费附加)

--地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加)

--堤围费(其他应交款--堤围费)

--印花税

3.转出待抵扣进项税额

借:应交税费-应交增值税-进项税额

贷:其他应收款-待抵扣进项税额

4.转出不能抵扣进项税额

借:管理费用

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

5.转出本月未交增值税

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

6.计提企业所得税(每个季度计提一次)

借:所得税

贷:应交税费--企业所得税(符合小型微利企业的,利润总额低于10万按照10%征收,10-30万按20%征收,不符合小型微利企业则按25%征收)

备注:查账征收的企业所得税=当期利润总额*所得税税率=本年累计的利润总额*所得税税率-已预缴的所得税税额

六)每月记得结转制造费用,不然资产负债表不平(商业则没有)

借:生产成本--制造费用

贷:制造费用--

七)结转生产成本

借:库存商品

贷:生产成本--直接人工

生产成本--直接材料(材料的比率不宜过高,低于收入85%)

生产成本--制造费用

八)结转库存商品

行政事业单位会计制度
企业收到季度利息怎么做分录 第四篇

[篇一:行政事业单位会计制度]

国务院各部委、各直属机构,各中直机关,各人民团体,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,高法院,高检院,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):

为了规范行政单位的会计核算行为,我部重新制定了<行政单位会计制度>,现发给你们。本制度从1998年1月1日起执行。我部1988年制发的<事业行政单位预算会计制度>同时废止。执行中有何问题,请及时函告我部。行政事业单位会计制度

第一章总则

第一条为了适应我国社会主义市场经济发展的需要,规范行政单位会计核算行为,保证会计信息质量,根据<中华人民共和国会计法>,制定本制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织(以下统称行政单位)。

第三条行政单位会计是预算会计的组成部分。其会计核算必须遵守国家有关法律、法规及本制度的规定。

第四条根据机构建制和经费领报关系,第五十九条主管会计单位除根据会计账簿记录和有关资料编制本级的会计报表外,还应根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表,编制汇总会计报表。

第六十条行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。

报表技术说明主要包括:采用的主要会计处理方法,特殊事项的会计处理方法,会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。

报表分析说明一般包括:基本情况,影响预算执行、资金活动的原因,经费支出、资金活动的趋势,管理中存在的问题和改进措施,对上级会计单位工作的意见和建议。

第十一章附则

第六十一条本制度没有特殊规定的一般会计处理方法,按财政部发布的<会计基础工作规范>办理。会计档案的管理,按财政部、国家档案局颁发的<会计档案管理办法>执行。

行政单位基本建设投资会计核算,按照有关规定办理。

第六十二条本制度由财政部负责解释。

第六十三条本制度从1998年1月1日起执行。财政部1988年制定的<事业行政单位预算会计制度>及其补充规定在行政单位同时停止执行。各部门自行制定的适用于行政单位的会计制度同时废止。

附件一

行政单位会计凭证(略)

一、原始凭证

原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明,是会计事项唯一合法凭证,登记明细账的依据。行政单位原始凭证主要有:

1、收款收据;

2、借款凭证;

3、预算拨款凭证;

4、固定资产调拨单;

5、开户银行转来的收、付款凭证;

6、往来结算凭证;

7、库存材料的出库、入库单;

8、其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。

二、记账凭证

记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的,并作为登记账簿依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

[篇二:行政事业单位会计决算报告制度]

第一章总则

第一条为进一步加强行政事业单位各项资金和会计信息管理工作,规范行政事业单位会计决算行为,保证会计决算信息质量,根据<中华人民共和国会计法>、<中华人民共和国预算法>、<行政单位会计制度>、<事业单位会计制度>、<行政单位财务规则>和<事业单位财务规则>等法律规章,制定本制度。第二条行政事业单位会计决算报告制度的主要内容包括行政事业单位会计决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面的工作规范。

第三条本制度所称行政事业单位会计决算报告指行政事业单位在每个会计年度终了,根据财政部门决算编审要求,在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。

第四条通过建立行政事业单位会计决算报告制度,收集汇总行政事业单位财务收支、经费来源与运用、资产与负债、机构、人员与工资等方面的基本数据,全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行结果,为财政部门审查批复决算和编制后续年度财政预算提供基本依据,并满足国家财务会计监管、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。

第五条本制度适用于所有执行行政事业单位会计制度的行政事业单位;对于不执行行政事业单位会计制度、但纳入财政预算范围、且与各级财政有经常性经费领拨款关系的其他单位也适用于本制度。

第二章会计决算报告工作组织

第六条行政事业单位会计决算报告工作按照“科学、规范、统一、高效”的原则,由财政部实施统一管理,各部门、各地区依据财务管理关系或预算管理关系分别组织实施。

第七条财政部是行政事业单位会计决算报告工作的主管部门。其职责主要是:

(一)制定行政事业单位会计决算管理的规章制度。

(二)制定下发统一的行政事业单位会计决算报告格式和工作处理软件,并组织全国行政事业单位会计决算报表与软件培训。

(三)组织全国行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和分析工作。

(四)负责全国行政事业单位会计决算信息上报和对外提供工作,并对全国行政事业单位会计决算信息披露实施统一管理。

(五)组织全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(六)建立全国行政事业单位会计决算数据库和网络管理体系。

第八条中央各部门(含中共中央有关部门、国务院各部委和直属机构、全国人大常委会办公厅、全国政协办公厅、最高人民法院、最高人民检察院、各人民团体和有关中央直管企业集团,下同)按照全国统一的工作程序、编报规范和时间要求,组织实施本部门所属行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是:

(一)组织本部门行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

(二)组织本部门行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总和上报工作。

(三)组织本部门行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(四)负责建立和管理本部门行政事业单位会计决算数据分库。

第九条各地区(含各省、自治区、直辖市和计划单列市,下同)的财政部门按照统一的

工作程序、编报规范和时间要求,负责组织实施本地区行政事业单位会计决算报告的编报工作。其职责主要是:

(一)组织本地区行政事业单位会计决算报表的布置与培训工作。

(二)组织本地区行政事业单位会计决算报表的收集、审核、汇总、分析和上报工作。

(三)组织本地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作。

(四)负责建立和管理本地区行政事业单位会计决算数据分库。

第三章会计决算报告的内容

第十条行政事业单位会计决算报告的内容主要包括:行政事业单位决算报表、报表附

注和财务分析。

第十一条行政事业单位决算报表包括:(一)报表封面。(二)主表。(三)补充指标表。

第十二条行政事业单位决算报表封面内容主要包括:行政事业单位名称、单位负责人、财务负责人、填表人、联系方式等文字信息,以及单位统一代码、基本性质、财政预算代码、预算管理级次、隶属关系、报表类型等相关信息。

第十三条行政事业单位决算报表主表、补充指标表内容主要包括:行政事业单位各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的其他应上报的内容。主表适用于所有行政事业单位,补充指标表仅适用于相关业务的行政事业单位。

第十四条行政事业单位决算报表附注用于注明需特别说明的有关报表编制事项,主要包括:报表编制基础、编制依据、编制原则和方法,以及特殊事项的说明和有关重要项目的明细资料。

第十五条行政事业单位财务分析是对本单位收入支出、资产负债、净资产等主要财务指标增减变动情况和原因的分析。

第十六条行政事业单位会计决算报告应当同时记载在纸介质和磁盘介质(或光盘介质)上。

第四章会计决算报告的编制

第十七条行政事业单位会计决算报告的统一编制时间点为每年的12月31日。

第十八条各部门、各地区应按照财务管理关系或预算管理级次确定行政事业单位会计决算报告的基本报告单位。行政事业单位会计决算报告的基本报告单位应同时具备下列条件:

(一)具有独立法人资格。

(二)独立编制会计报表。

第十九条行政事业单位会计决算报告的基本报告单位原则上应实行逐户录入。对于确实不具备基本报告单位逐户录入条件的,可按照财政部每年统确定的原则适当调整录入级次。

第二十条各级行政事业单位应在全面清理核实资产、负债、收入、支出,并办理年终结账的基础上,编制会计决算报告。

(一)应按照行政、事业单位财务会计制度规定及各级财政对单位预算的批复文件,及时清理收支账目、往来款项,核对年度预算收支和各项缴拨款项。各项收支应按规定要求进行年终结账。凡属本年的各项收入应及时入账,本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出,应按规定的支出渠道如实列报。

(二)应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关会计核算资料编制会计决算报告,做到数字真实、计算正确、内容完整、账表相符、表表相符。

第二十一条各级行政事业单位应根据财政部统一下发的报表格式、编制说明及软件操作要求,认真编制会计决算报告。

(一)报表封面应按照国家统一标准和财政部统一规定如实填报。报表编制完毕后,须经单位负责人、财务负责人和报表编制人员审查、签字并盖章。单位公章应加盖单位行政公章,不得以财务专用章代替。

(二)报表各项指标应严格按照财政部统一制订的报表编制说明、指标解释认真编制,做到表内项目之间、表与表之间、本期数据与上期数据之间相互衔接。

第二十二条各级财政部门、主管会计单位核拨经费给其他不属于会计决算报告编制范围的单位,由拨款单位代编决算,具体应按照财政部代编决算的有关规定执行。

第五章会计决算报告的审核

第二十三条会计决算报告的编制单位必须认真做好会计决算报告的审核工作,确保上报数据资料真实、完整、准确。

第二十四条行政事业单位会计决算报告审核的主要内容包括:

(一)审核编制范围是否全面,是否有漏报和重复编报现象。

(二)审核编制方法是否符合国家统一的财务会计制度,是否符合行政事业单位会计决算报告的编制要求。

(三)审核编制内容是否真实、完整、准确,审核单位账簿与报表是否相符、金额单位是否正确,有无漏报、重报项目以及虚报和瞒报等弄虚作假现象。

(四)审核报表中的相关数据是否衔接一致,包括表间数据之间、分户数据与汇总数据之间、报表数据与计算机录入数据之间是否衔接一致。

(五)对报表与上年数据资料进行核对,审核数据变动是否合理。第二十五条会计决算报告审核的方法应采取人工审核与计算机审核相结合。

(一)人工审核:包括政策性审核和规范性审核。政策性审核主要以现行财务制度和有关政策规定为依据,对重点指标进行审核;规范性审核侧重于报告编制的正确性和真实性及勾稽关系等方面的审核。

(二)计算机审核:利用软件提供的数据审核功能,逐户审核报表的表内表间关系、检查数据的逻辑性及数据的完整性。

第二十六条会计决算报告审核的工作方式可根据实际情况采取自行审核、集中会审、委托审核等多种形式。

(一)自行审核:各级行政事业单位在上报会计决算报告前应自行将本单位报表、磁盘

以及有关数据资料,按统一规定的审核内容进行逐项复核。

(二)集中会审:各部门、各地区组织专门力量对行政事业单位编制的决算报表、磁盘及相关资料,按照统一的标准及要求进行集中对账或分户复核。

(三)委托审核:委托中介机构对行政事业单位决算报表数据及相关资料进行审核。

第二十七条各部门、各地区要认真做好行政事业单位会计决算报告的审核工作,凡发现报告编制不符合规定,存在漏报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题,应要求有关单位立即纠正,并限期重报。

第六章会计决算报告的汇总与上报

第二十八条各级行政事业单位应按照财务管理关系或预算管理级次,采取自下而上方式,按时层层汇总上报。

第二十九条各地区的财政部门应对下级财政部门上报的汇总会计决算报表、本级汇总会计决算报表及本级代编经费决算报表进行汇总,并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后,形成本地区汇总会计决算报表,并作为各级财政总决算相关数据的来源。

第三十条中央各部门应对所属各级行政事业单位上报的会计决算报表、部门本级会计决算报表和本级代编经费决算报表进行汇总,并对有关收入支出、内部往来项目等汇总虚增进行调整和剔除后,形成本部门汇总会计决算报表。

第三十一条各部门、各地区汇总会计决算报表要以所属各级行政事业单位上报的数据为准,不得随意调整数据和科目,更不能虚报、瞒报和随意结转。

第三十二条各部门、各地区编制的行政事业单位汇总会计决算报告,应于次年3月底前上报财政部。

第七章会计决算报告编制质量核查

第三十三条会计决算报告编制质量核查是行政事业单位会计决算报告管理部门为加强会计决算管理,促进提高会计决算信息质量,依法组织开展对行政事业单位会计决算报告编制的真实性和完整性进行的抽样核查。

第三十四条会计决算报告编制质量核查工作采取统一管理、分级实施原则,全国行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由财政部组织实施,各地区行政事业单位会计决算报告编制质量的核查工作由各地区财政部门按照统一的工作要求分级组织实施。

第三十五条会计决算报告编制质量核查的样本采集依据“随机抽取、适当调整”的原则,采取随机抽取与定向选择相结合的方式。

(一)随机抽取:通过计算机随机确定核查样本。

(二)定向选择:对会计决算报告存在明显质量问题或以往年份核查不合格单位,列为核查样本。

第三十六条会计决算报告编制质量核查的内容由财政部每年根据行政事业单位会计决算报告编制情况以及财政检查工作要求统一规定。基本内容包括:报告编制范围是否齐全、会计决算报表与单位账簿是否一致、报表编制口径与汇总方法是否正确、向不同部门提供的报表数据是否一致等。各地区可结合本地区实际情况对核查内容进行补充。

第三十七条被选定为核查对象的单位必须依照有关法律、法规,接受财政部门依法实施的核查,应按照核查工作的统一要求如实、及时提供所需会计凭证、会计账簿等有关会计资料,并如实反映有关情况。

第三十八条财政部门对核查结果实行及时通报制度,对于会计决算报告不符合要求的单位给予通报批评,责令限期改正,并依法追究相应工作责任。

第八章会计决算数据资料管理

第三十九条会计决算数据资料包括行政事业单位会计决算报告中以各种介质存放的各类报表、编制说明、分析报告、总结材料。

第四十条中央各部门和各地区财政部门要对行政事业单位上报的会计决算数据资料进行归类整理、建档建库,并从计算机中传出备份保存。

第四十一条中央各部门和各地区财政部门要严格按照<会计档案管理办法>妥善保存行政事业单位会计决算数据资料。

第四十二条各级财政部门应指定专门机构对行政事业单位会计决算数据资料进行管理和维护,配备必要的计算机技术人员,明确管理职责。

第四十三条对于行政事业单位上报的分户会计决算数据资料,以及涉及国防、安全等国家保密部门的会计决算数据资料,要严格实行密级管理。

第四十四条对外提供行政事业单位汇总会计决算数据资料,应有公函请求,并报经有关领导批准后方可提供。

第四十五条各级财政部门不得发布上级财政部门管理范围内的行政事业单位会计决算信息。

第四十六条各级财政部门应当在做好会计决算数据密级管理的同时,充分利用现代计算机和网络等先进技术,认真做好会计决算资料的“数据共享”,以提高会计决算信息的利用效率。

第四十七条各级财政部门应加强会计决算信息专题研究分析,做好会计决算信息服务工作,按照规定的程序及时提供有关会计决算信息资料。

第九章会计决算报告的工作责任

第四十八条行政事业单位应当按照有关制度规定认真编制会计决算报告,全面、真实反映本单位会计决算信息。各单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。

第四十九条行政事业单位财务人员应当认真、如实编制会计决算报告,不得漏报、瞒报或因工作不认真错报有关会计决算信息,更不得编造虚假会计信息;行政事业单位负责人不得授意、指使、强令财务人员提供虚假会计决算信息,不得对拒绝、抵制编造虚假会计决算信息的人员进行打击报复。对于违反规定、提供虚假会计决算信息的单位及相关责任人,要按照<中华人民共和国会计法>等有关法律规定予以处理。

第五十条各部门、各地区应当认真组织落实本部门、本地区行政事业单位会计决算报告工作。各级财政部门要加强对行政事业单位会计决算报告编制工作的考核,对在行政事业单位会计决算报告编制工作中成绩优秀的单位给予表彰;对因工作组织不力或不当,拖延报送会计决算报告或数据差错严重,给全国行政事业单位会计决算报告工作造成不良影响的单位,依据国家有关规定追究相关责任人的工作责任。

第十章附则

第五十一条各部门、各地区可依据本制度,结合工作实际,制定相应实施细则,并报财政部备案。

第五十二条本制度由财政部负责解释。

第五十三条本制度自发布之日起施行。

[篇三:行政事业单位财务制度]

财政票据管理制度

第一条财政票据是指省财政厅统一监制或印制的票据,是行政事业单位收费、处罚或结算的合法凭证。

第二条使用财政票据的单位必须是独立法人,具备独立核算资格,有健全的财务会计制度。单位的财务部门具体负责财政票据的日常管理。

第三条财政票据实行限量购领、定期缴验制度。单位应指定专人负责财政票据的购领、保管、使用、缴销,并定期向财政部门报送财政票据的使用管理情况。

第四条单位首次申领票据须提供以下证明材料及复印件:

使用收费票据的单位,应持省级以上收费管理部门批准的文件和县物价部门颁发的<江苏省收费许可证>、单位法人证明、收费收据购领申请书,经财政部门审查合格,发给<江苏省行政事业收费凭证购领使用记录簿>,方可购领<江苏省非税收入缴款通知书>(银行代收单位)或收费票据(委托代收单位)。

使用罚没收据的执法机关须持国家法律、法规及规章和县政府颁发的行政处罚主体资格认定书、单位介绍信和本人有效证件,经财政部门审查合格,发给<江苏省罚没收据领用记录簿>,方可领用罚没收据。

第五条单位再次购领票据时须持<江苏省行政事业收费(罚没收据)记录簿>缴旧领新,并登记缴销及领用票据的本数、起讫号码、收款金额等。

第六条单位在财政票据启用前,应检查票据是否有缺页、少联、错号等情况,一经发现,应及时向财政部门报告并办理更换手续。

第七条单位按规定从上级财政或主管部门购领的各类专用财政票据,必须持文件依据到财政部门办理备案后使用,并按“票款分离”收缴办法和操作规程将所收资金缴入非税收入财政专户,实行“收支两条线”管理。

第八条实行银行代收方式的单位收费事项发生时,应根据财政部门编发的单位代码和收费项目代码填写<江苏省非税收入缴款通知书>,交由当事人到财政部门指定的非税收入代收银行缴款,代收银行审核无误后向当事人开具<江苏省非税收入收款收据>(简称机制票据)。

实行银行代收的执罚机关处罚事项发生时,应填写<沛县罚没收入专用缴款单>,交由当事人到财政部门指定的代收银行缴款后,处罚机关据缴款回执开具罚没收据。

第九条符合当场收缴条件的单位,应提出委托代收申请并填制<委托代收申请表>,经财政部门审批同意采取委托代收代缴办法后,方可购领收费收据或罚没收据(含定额收据和专用收据)。

第十条实行委托代收方式的单位应于收费(处罚)事项发生时,当场收款并开具收费收据或罚没收据,但当日(最迟次日)必须将所收金额汇总解缴财政。

非税收入汇总解缴时,单位应按要求填写<江苏省非税收入缴款通知书>(执罚机关直接缴入财政部门指定的罚没收入专户),注明所用收据的起讫号码及“汇总”字样,送代收银行收款后,必须将机制票据记账联与收费收据记账联配对记账,将机制票据收据联粘贴在相对应的收费收据存根后,以备财政部门审验。

第十一条单位须严格按规定的用途使用票据,不得串用混用,严禁转借、转让、代开和买卖。票据使用时,内容填写必须完整准确,印章齐全,不得涂改。填错的票据应加盖“作废”戳记,联次齐全。

第十二条对收费(处罚)单位之间的合法征收行为及往来事项,交款单位出具拨款申请,财政部门审核后办理内划手续并代开收据,收据须加盖执收单位财务专章和会计印章。

第十三条严格实行票据缴验制度。单位应建立票据内部审核制度,核对内部各单位使用票据的册数、号码、收取金额、已缴财务入帐金额、已缴财政金额,确保票款一致。向财政部门缴销票据时,单位应填写<收费(罚没)票据缴验表>,连同票据存根(附机制票据收据联)缴财政部门审验。

第十四条单位不得私自印制、出售、伪造财政票据,不得使用白条收费或罚款。对不符合规定的票据,缴款单位和个人有权拒付,不得作为报销凭证。

第十五条单位如发生票据丢失,应及时在县级以上新闻媒体声明作废,查明原因,写出书面报告,报财政部门处理。

第十六条财政票据实行“年终零结存”制度。年度终了时,单位所领财政票据应全部清理核销。已填写的票据收入原则上不得跨年度入账。

第十七条单位已开据的财政票据存根,应妥善保管,保管期一般为五年。个别用量特别大的票据存放确有困难的,经县财政部门批准,可适当缩短保存期限。

第十八条票据销毁须经过财政部门批准,单位不得自行销毁。对符合销毁条件的票据,单位应填写<江苏省行政事业性收费收据(或罚没收据)销毁申请表>,报经财政部门审核同意,方可组织票据销毁工作。

第十九条撤消、合并、分立及收费项目被明令取消的单位,应按规定到财政部门办理“票据购领记录簿”的变更或注销手续,将已领未用票据全部清理。不得私自转让、销毁票据和票据购领记录簿。

非税收入管理制度

第一条非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、经营服务性收入以及利息收入等。

第二条非税收入实行依法征收、票款分离、银行代收、专户存储管理办法。

第三条根据上级文件规定增加或取消收费项目、调整收费标准和范围的,执收单位须持相关文件按规定程序报县物价、财政部门审批。

第四条单位收费应办理<江苏省收费许可证>、<江苏省收费员证>;执法机关实施处罚应办理<行政处罚主体资格认定书>和<江苏省行政执法证>。坚持持证上岗、亮证执收执罚。

第五条单位收费或执罚应实行社会公示制度,在公共场所向社会公布收费(处罚)的文件依据、收费(处罚)项目、标准、范围、收费的减免政策及减免项目等。

第六条单位组织收入应按规定使用省财政(税务)部门统一监制或印制的票据。

第七条非税收入全部纳入部门会计机构统一核算,不得设置账外账。

第八条非税收入实行“收支两条线”管理,严格执行<沛县收费罚没收入收缴分离暂行办法>(沛政发[2001]53号)和<沛县非税收入“票款分离”操作规程>(沛财综[2003]12号)。

第九条实行银行代收方式的执收单位应于收费事项发生时填写<江苏省非税收入缴款通知书>,交由缴款人将款项送存非税收入财政专户,以代收银行开具的<江苏省非税收入收款收据>第四联作为收入入帐依据。

实行银行代收的执法机关应于处罚事项发生时填写<江苏省罚没收入专用缴款单>,交由当事人将款项送存财政部门指定的罚没收入专户,执法机关凭缴款单回执开具<江苏省罚没收入专用收据>并作为收入入帐依据。

第十条实行委托代收方式的执收(执罚)单位应按规定于收款事项发生时向当事人开具<江苏省行政事业收费收据>(含专用及定额收据)、<江苏省行政事业单位结算凭证>(其他收入使用)、<江苏省罚没收入专用收据>,将所收资金于当日(最迟次日)汇总缴入非税收入财政专户(具体缴款方法同第九条),收费单位应将代收银行开具的<江苏省非税收入收款收据>第四联与手工收据记帐联配对入帐,不得截留、挪用、坐收坐支。

第十一条单位对组织的收入应及时入账,按月与财政部门核对,确保收入账账相符。

第十二条对缴费人因特殊原因提出减免的,执收单位应依据政策规定的减免标准和范围,按审批程序和权限办理。凡不属政策规定减免范围的,任何部门和个人均无权批准减免。

基本支出管理制度

第一条基本支出是国家机关、事业单位、团体组织为保障其机构正常运转、完成日常工作任务所发生的支出,包括人员经费和公用经费两部分。

第二条单位应按照批准的年度部门预算,编制月度用款计划,坚持按预算、按计划执行进度办理支出。

第三条单位应当建立健全支出管理制度,严格按国家规定的开支范围和标准支出。

第四条单位应严格执行国家工资、福利和社会保障制度,严禁乱发津贴奖金。

第五条单位人员经费应按照人事部门审批的工资标准,及时足额发放,不得无故拖欠、截留挪用。确因工作需要雇用临时人员的,应按有关管理规定到劳动、人事部门办理用人和工资待遇的审批。

第六条人员经费由财政部门或单位委托金融机构办理个人帐户发放。

第七条纳入财政统一发放单位人员工资变动、增人增卡、减人停卡,应根据人事部门批准的手续,减资和减人停卡手续应于工资人员减少的当月15日前报送财政部门;增资和增人增卡手续应于每季度末最后一个月的10日前报送。严禁虚报冒领工资。

第八条单位应加强公用经费的内控管理,制订切实可行的措施,对重点支出项目参照项目支出管理。

第九条购置办公用品,应由单位财产物资管理机构统一办理,按计划领用。对购入办公用品符合固定资产标准的,应通过“固定资产”核算。购进大批同类材料物品,应通过“材料”科目核算,并相应健全入出库手续。

第十条单位应加强会议费管理,严格履行会议审批制度,压缩会议规模,严格执行会议费开支范围和标准,不得借会议费名义报销与会议无关的其他费用。会议费支出严格按县政府<印发〈关于会议费开支管理暂行办法〉的通知>(沛政发[1997]7号)的规定执行。

第十一条单位应加强电话费管理,对办公电话、传真机和网络等费用支出,推行定额管理制度。

第十二条单位应加强车辆燃修费的管理,实行车辆派车单制度和车辆里程考核制度。同时应完善单车燃修费审批和管理办法,对大项维修实行跟踪管理,定点维修。

第十三条招待费支出应按照财政部<关于印发〈行政事业单位业务招待费列支管理规定〉的通知>(财预字[1998]159号)规定执行。公务招待应建立就餐通知单制度。严格控制就餐人员和就餐标准。

第十四条单位在开展非独立核算经营活动中,应当正确归集实际发生的各项费用数,不能归集的,应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应与经营收入配比。实行内部成本核算办法。

项目资金支出管理制度

第一条项目资金是指为完成特定工作任务或实现某一事业发展目标而安排的具有专门用途、适合项目管理的各项财政资金。包括各级财政预算内、外安排、

财务管理实习报告
企业收到季度利息怎么做分录 第五篇

[篇一:财务管理实习报告]

实习圆满结束了,我们都很高兴和不舍。经过我们小组三人的实践和努力学习,在同事师傅们的指导和帮助下,对公司的概况和财务机构有了一定的了解,对公司的财务管理及内部制度有了初步的认识,在与其他会计人员交谈过程中学到了许多难能可贵经验和知识。通过这次实践,使我对会计实务有了了解,也为我今后的顺利工作打下了良好的基础。

我们实习的单位——分公司,我们小组三人在这个单位元旦假日前实习了会计电算化,现在实习财务管理。财务管理实习报告。我们通过实习了解到,中国-团有限公司太原分公司,是从事固定电信服务,国有及国有控股企业。执行新企业会计制度,采用的核算方法是成本法,报表类型是单户表,fǔ 部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法,协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。作为一个即将工作或刚迈入社会的新人,也要注意以下几点:有吃苦的决心,平和的心态和不耻下问的精神;工作中要多看,多观察,多听,少讲,不要说与工作无关的内容,多学习别人的艺术语言,和办事方法;除努力工作具有责任心外,要善于经常做工作总结。每天坚持写工作日记,每周做一次工作总结。主要是记录,计划,和总结错误。工作中坚决不犯同样的错误,对于工作要未雨绸缪,努力做到更好;坚持学习,不要只学习和会计有关的知识,还要学习与经济相关的知识。

五、实习总结

综上所述,本次实习使我进一步补充和巩固了已学到的专业理论知识,同时也锻炼了我分析和解决问题的能力。通过实习,我更好的了解到了自己的不足,了解了会计工作的本质,了解了这个社会的方方面面,使我更早的为自己设定了职业规划和人生目标,向成功迈进一大步。最后真心感谢**老师的悉心指导和殷切关怀。

[篇三:财务管理专业大学生实习报告]

1、会计实习的目的

会计学是一门实践性很强的学科,经过三年半的专业学习后,在掌握了一定的会计基础知识的前提下,为了进一步巩固理论知识,将理论与实践有机结合起来,按照学校的计划要求,本人于20xx年3月3日至4月11日在青岛荏原再生资源热电有限公司进行了一个多月的实习。在实习过程中,力求把在课堂上学到的会计知识应用到实际的会计处理上,努力做到理论与实践的结合,从实践中积极总结经验,拓展自己的知识面。此外,还要注意发挥团结精神和创新意识,力求自身综合素质的提高,为我们成功走向社会做好准备。

2、公司介绍

青岛荏原再生资源热电有限公司前身为青岛胶南荏原电力有限责任公司,是胶南市易通热电公司与日本株式会社荏原制作所共同出资成立的以资源综合利用为主,兼具热力调峰功能的中外合作热电公司。公司注册资本5100万,其中国有股占42、35%。生产规模为35t/hicfb锅炉一台和6000kw抽凝式汽轮发电机组一台。

公司于2000年筹建,2004年运行。成立的初衷,就是利用icfb锅炉的低热值燃料优势,消化掉胶南市17台链条锅炉的飞灰,这样既可以充分利用链条炉飞灰中可燃物的热值达到节能的目的,又可以消化掉链条炉飞灰而保护环境。

2000年之后,国内流化床锅炉技术逐渐成熟,从而使流化床锅炉逐渐取代了胶南市的链条锅炉,链条炉飞灰源趋于枯竭。因此,公司决定利用原icfb锅炉的先天优势对锅炉进行改造,把燃料转向国家资源综合利用目录中鼓励使用的煤泥以及胶南的一些工业垃圾(琅琊台酒业集团的废料和海王纸业的废纸渣)。

2005年7月,经过对原锅炉的一系列改造,青岛荏原再生资源热电有限公司实现了以煤泥为主要燃料,以酒厂和造纸厂的废料为辅助燃料的燃烧方式。实现了节能减排的循环经济模式。

2005底,青岛荏原再生资源热电有限公司成功试烧了污水处理厂的晒干污泥。

2005年10月,公司被授予“青岛市绿色企业”称号;2006年1月公司被确认为资源综合利用电力企业;2006年10月公司被授予青岛市清洁生产先进企业;2007年3月,被青岛市经贸委循环经济试点企业。

由于煤泥、污泥和其它工业垃圾都属于高湿废料,直接送入锅炉无法满足运行条件。为了进一步扩大上述废料的利用程度,公司决定自主研发一台适合本公司锅炉使用的大型烘干设备,利用锅炉烟道尾气烘干高湿废料,并于2006年12月投入运行。至此,公司彻底完成了以煤炭为主燃料,链条炉飞灰为辅助燃料的燃烧方式向完全摒弃煤炭,以煤泥为主燃料(约占60%)其他垃圾废料为辅助燃料(约占40%)的节约型和环保型燃烧方式的转变。

青岛荏原再生资源热电有限公司非常适应固体废料的处理,这也符合了国家<再生资源法>的相关条款,同时也处理了大量的固体废料,节约了煤炭资源,改善了生态环境。由于公司以煤泥和胶南市及周边县市的一些工业废料为燃料,每年为社会节约煤炭4万吨以上,处理煤泥3、6万吨和污泥及其他废料5万吨以上。

[篇四:财务管理毕业实习报告]

20xx级财务管理(1)班姓名:学号:

实习时间:20xx年02月13日——-20xx年5月6日

实习单位:福州聚成环境工程有限公司

实习地点:福州市鼓楼区工业路570号

(一)实习单位概况

福州聚成环境工程有限公司初创于2003年,是一家位于福建省福州市鼓楼区的组织机构,地址在福建省福州市鼓楼区洪山镇工业路570号,所属行业为:制造业、电气机械及器材制造业、家用电力器具制造、家用清洁卫生电器具制造。工业除尘系统工程承接,环保设备及配件,工程机械及零配件的开发,机械设备及标准件,工程材料,化工产品(不含危险品),电气控制设备,服装,五金交电,包装材料批发,代购代销。

该在行业中率先引入了创新的经营概念,以实现规模化、集团化经营为目标,采用统一的运作机制,系统的现代化管理,人员、物资的资源共享,加强企业的综合实力与竞争力,为客户提供全方位的优质服务。

“以人为本,科技兴所”是公司的经营理念。硬件上公司配备先进的办公设备与理想的办公环境;软件上公司拥有教授、硕士、学士等高级专业人才组成的队伍。“质量取胜,客户为先”是公司的服务宗旨。公司以市场为导向,以服务为宗旨,以质量求发展,以多年的工作经验和认真细心的工作态度为社会为客户提供专业、优质、高效的服务。

(二)实习目的

通过此次在福州聚成环境工程有限公司进行毕业实习,进一步的了解会计制度,运用所学基本理论,基本知识和基本技能,深入社会,结合实践,锻炼和提高理论联系实际的能力,分析问题解决问题的能力和社会工作能力,培养劳动观点和协作精神,提高自身素质,实现学生由学校向社会的转变。

(三)实习内容

一、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。1、原始凭证:是指直接记录经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的证明文件,其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。填写原始凭证的内容为:原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容(对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明,如购买商品的名称、数量、单价和金额等),填制单位及有关人员的签章。2、记帐凭证:记帐凭证是登记帐薄的直接依据,在实行计算机处理帐务后,电子帐薄的准确和完整性完全依赖于记帐凭证,操作中根据无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容:凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。

二、根据会计凭证登记日记帐。日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐;他们都由凭证文件生成的。计算机帐务处理中,日记帐由计算机自动登记,日记帐的主要作用是用于输出现金与银行存款日记帐供出纳员核对现金收支和结存使用。要输出现金日记帐和银行存款日记帐,要求系统初始化时,现金会计科目和银行存款会计科目必须选择“日记帐”标记,即表明该科目要登记日记帐。

三、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。明细分类帐薄亦称明细帐,它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄,输入记帐凭证后操作计算机则自动登记明细帐。

四、根据记账凭证及明细帐计算产品成本。根据记帐凭证及明细帐用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本。

五、根据记账凭证编科目汇总表。科目汇总表也由凭证文件生成,其编制方法为对用户输入需汇总的起止日期则计算机自动生成相应时间段的科目汇总表。

六、根据科目汇总表登记总帐。根据得出的科目汇总表操作计算机,计算机产生出对应的总帐。

七、对帐(编试算平衡表)。对帐是对帐薄数据进行核对,以检查记帐是否正确,以及帐薄是否平衡。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将系统中设置的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额进行平衡检验,并输出科目余额表及是否平衡信息。一般来说计算机记帐后,只要记帐凭证录入正确,计算机自动记帐后各种帐薄应该是正确的、平衡的,但由于非法操作,计算机病毒或其他原因有可能回造成某些数据被破坏,因此引起帐帐不符,为保证帐证相符,应经常进行对帐,每月至少一次,一般在月末结帐前进行。

八、根据给出的相关内容编制本月的负债表和损益表;将十二月月初数视为年初数,本月视为本年数编制会计报表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的一种会计报表,它根据“资产=负债所有者权益”的会计方程式,说明企业的财务状况。损益表是反映企业在一定期间内的经营成果的会计报表,损益表按照权责发生制原则和配比原则把一个会计期间的收入与成本、费用进行配比,从而计算出报告期的净损益数。根据具体要求操作计算机得出本月的负债表和损益表。

(四)实习的过程

2012年2月13号我怀着激动地心情来到公司上班,看到同事们都在忙忙碌碌的做事,氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况,本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证,通知一般纳税人在月底之前将取得的增zhí shuì专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证,当月认证当月必须抵扣,未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限(次月的1-5日)。

将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税,之后就开始做账务处理。

经过差不多2个多月的学习,我基本上学会了公司的整个流程。首先,从客户那里取得原始单据回来,我们开始粘贴原始凭证,粘贴原始凭证也有很多技巧,怎样粘贴的好看、整齐,等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达财务软件,下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账,然后通过速达直接生成资产负债表和利润表。

一、实习会计流程

(一)关于凭证整理:我们首先从客户那取得真实、合法的凭证,其中的凭证必须是为生产经营所发生的相关收入,费用,其取得的凭证必须是符合会计法规定的要求,然后我们将这些凭证进行分类、归集、整理并粘贴。

(二)关于申报纳税:我们通过粘贴好的原始凭证进行凭证录入审核后进行期末结转登账,记账。通过收入我们可以填写本月应缴纳的增zhí shuì和地税。其中分为核定征收和查账征收,按照其企业不同的基本情况的如实填写纳税申报表。每月的15日之前必须将上月的税报完并且上交税款。对于一般纳税人每月都要通知其纳税人到国税进行抄税,或者取得进项税票也要同时到国税去认证才能抵扣销项税款。通过这些数据如实填写一般人纳税人申报表。

(三)关于其他业务服务:我们通过这一段时间的学习,我懂得了办理一般纳税人的要求和流程,办理一般纳税人需要符合税法的相关规定。办理一般纳税人要购买金税卡,金税卡的发行,流程和所需证件。每一年纳税人还要对税务登记证进行工商年检,其年检应在6月30日之前完成。

(四)关于个人:还有在公司应注重同事之间,客户之间的沟通和交流。做会计的我们要管好自己的嘴,不能随意透露顾客的商业机密。在公司我们要遵循公司制度和规定,服从公司的管理,更好的为他人服务。

二、有关会计实务工作改革的几点意见

会计管理作为国民经济管理中的一个重要组成部分,其在社会经济发展中的作用将越来越大。随着知识经济时代的来临、管理方式的变化,会计工作的重点应日益从信息加工演化为对知识、信息的分析、判断和运用上来,会计实务工作方面的改革势在必行。

(一)不断扩大会计职业范围。在知识经济时代,会计工作的基点已经不是仅仅满足于过去的信息(计算机能轻而易举地在极短时间内完成此项任务),而是将信息控制、未来预测作为工作的重点。会计工作除传统的企业会计核算外,财务管理、经营计划制订、财务控制系统设计、投资决策等应成为重要的职业范围。因此会计实务工作者应不断拓宽视眼,延伸和转变会计工作的功能,充分发挥会计在知识经济时代应有的作用。

(二)不断更新会计知识体系。在知识经济时代,企业组织结构将出现较大的变革;其税法也在不断的更新,完善;按工作成果取酬的弹性工作制将成为普遍的工时制度;企业越来越重视人力资源和人力投资,员工也希望将自己的智慧财产投资于企业;企业的更多精力将放在新产品的研究上。另外,经济各部门之间的联系更为紧密,经济运行的“触角”也延伸向经济部门以外的其他领域,如政治、文化、环境等等,近年来出现的绿色会计、行为会计等就是这种趋势的端倪。因此会计实务工作者应适应社会变革,不断增长和更新知识。

(三)不断普及与深入信息技术的应用。在知识经济时代,财务信息的收集、分析和处理,资本的筹集、调度和投入,产品的设计、加工和制造等关键性的过程,都必须依靠健全的信息技术才能顺利进行,随着经济信息化的出现,会计软件运用的越来越广泛,其会计软件已代替了老式的手工模式,使得会计处理数据变得精确化、简单化、国际化。而税控方面也越来越严谨,软件系统便成了一个不可缺少的桥梁。使得国际互联网、企业内部网成为会计人员的常用工具,手工处理方式已经到了非变革不可的时候。信息技术在会计中应用的不断普及与深入,及其本身技术、知识更新的不断加快,必将进一步加大对会计职业发展和会计人员知识结构的要求。

(四)实习心得

一、作为一个会计人员,工作中一定要就具有良好的专业素质,职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构,对其从业人员,一定要有很高的素质要求。

二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作,要求会计人员要准确的核算每一项指标,牢记每一条税法,正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作,它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度,及时发现问题解决问题弥补漏洞。

三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门,对下要收集会计信息,对上要汇报会计信息,对内要相互配合整理会计信息,对外要与社会公众和zhèng fǔ 部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法,协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。记住一句话叫做事高三级,做人低三分。

四、作为一个即将工作或刚迈入社会的新人,也要注下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累,以及题外的很多道理。五、在知识经济时代,会计教育培养的是高素质的“通才”,教师不仅仅是传授专业知识,更重要的是给学生创造一个有利的学习、生活氛围,本着能构建完善的知识结构和能力结构,拓宽知识背景和能力基础的原则,让学生学会“做人、做事、做学问”。一个人只要有一、二个月不学习,就会落后,会计人员将不断回归教育,“活到老、学到老”正是为此需要做了很恰当的诠释。在知识经济时代,知识将不断创新,“不创新,就灭亡”,就会计教育而言,一方面,它要求培养的人才有独立思维的能力、分析和解决问题的能力、自我认识和评价的能力等;另一方面就是要不断地进行自我充电,让自己具备更坚实的理论知识,相信知识能给自己带来财富,带来机遇,注重知识更新的动态。毕业实习是学生大学学习完成全部课程后的最重要的实践环节也是我们大学生走出校园的第一个舞台以及告别学生角色的一个桥梁。在学校我学到的永远是理论知识,能不能把我们学到的知识应用到生活、工作中是我们能否适应社会的基本体现。如果不能巧妙的应用理论知识,我们学的再好那也是纸上谈兵。

毕业实习是学生更直接接触企业,进一步了解企业实际,全面深刻地认识企业会计的实际运营过程,熟悉和掌握市场经济条件下企业的会计运营规律,特别是企业市场营销工作的基本规律;了解企业运营、活动过程中存在的问题和改革的难点问题,并通过撰写实习报告,使学生学会综合应用所学知识,提高分析和解决企业市场营销问题的能力,并为撰写实习报告做好准备。在两个多月的实习时间里,我在我的实习单位,了解和研究了企业主要的一些基本会计情况和问题,现作出以上报告。

本次实习是我大学生活重要的里程碑,其收获和意义可见一斑。首先,我可以将自己所学的知识应用于实际的工作中,理论和实际是不可分的,在实践中我的知识得到了巩固,教学能力也得到了锻炼;其次,本次实习开阔了我的视野,使我对现在的企业会计,工作生活有所了解,我对会计分录、记帐、会计报表的应用也有了进一步的掌握;此外,我还结交了许多朋友、师兄,我们在一起相互交流,相互促进。因为我知道只有和他们深入接触你才会更加了解会计工作的实质、经验、方法。为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。

以上就是我的毕业实习报告书。在这次的社会实践中,我明白了很多事情,也改掉了很多毛病。我知道挣钱的不容易,工作的辛苦,与社会的复杂多变,毕竟学校太单纯了。为了适应社会,我们要不断的学习,不断的提高自己,在实践中锻炼自己,使自己在激烈的竞争中立于不败之地!

[篇五:财务管理实习报告]

在学院有关部门及系相关负责人的正确领导和周密安排下,通过各位教师和学生的共同努力,我系2006届财务管理专业圆满完成了毕业实习任务。为了更好地推动今后毕业实习工作的顺利开展,现对此次毕业实习的基本情况予以总结。

一、实习基本情况

1、实习时间:第八学期第5周到第9周,共5周。

2、实习地点:省内多家企事业单位。

3、实习内容

绝大部分毕业生在实习单位从事会计、财务管理等与专业紧密相关的工作,也有部分学生从事市场营销、文秘等工作。

4、实习人数

(1)实习学生。2006届三个毕业班的192名学生全部参加了实习。

(2)实习指导教师。共23人,各教师指导学生人数如下表所示。

5、实习形式

采取分散实习形式,由学生自主联系实习单位,

6、实习成果数据统计

共收到192份实习日记、实习报告和实习鉴定(实习单位盖章有效)。毕业实习小组认真审核了上述相关材料,并进行了成绩评定,总评成绩全部合格。

二、实习表现与效果

1、实习表现

总体来看,广大毕业生能够严格按照毕业实习的基本要求,保质保量地完成各项任务,较好地做到了理论与实践的有机结合,受到实习单位的较高评价。在实习过程中,绝大多数同学积极肯干,虚心好学、工作认真负责,主动参与会计、财务管理、市场营销等工作,同时认真完成实习日记、撰写实习报告,成绩良好。学生在实习单位,以双重身份完成了学习与工作两重任务。他们向单位员工一样上下班,完成单位工作;又以学生身份虚心学习,努力汲取实践知识。同学们认真的工作态度、较强的工作能力和勤奋好学的精神受到了实习单位及其指导人员的一致好评。实习单位的反馈情况表明,我们的学生具有较强的适应能力,具备了一定的组织能力和沟通能力,普遍受到实习单位的好评。大多数学生能胜任单位所交给的工作。在毕业设计单位和有些企业,实习学生提出了许多合理化建议,做了许多实际工作,为企业的效益和发展做出了贡献。

指导老师们在整个实习过程中尽职尽责,对保证实习质量起到了重要作用。实习开始时,老师们深入学生和实习单位,阐明实习大纲及实习计划内容,明确实习目的和要求。实习过程中,结合实习单位的具体情况,帮助学生学会具体地分析问题、解决问题,学会深化专业知识,用专业知识指导实践,指导学生做好具体工作;在业务不多的实习点,引导学生“找事做”,挖掘他们的实践经验;检查学生实习工作日记,掌握实习情况,指导工作及时有效;督促学生认真完成实习报告。实习结束后,老师们认真做好学生的实习成绩考核及评定工作,参加实习交流会,完成实习总结报告。指导老师平均每周与每个学生交流一次。指导方式有电话、电子邮件、下点、面谈等。基本达到了及时发现问题,解决问题,提高实习质量的目的。

2、实习效果

一是较好地实现了理论与实践的有机结合,使理论与实践知识都有所提高,圆满地完成了本科教学的实践任务。二是提高了实际工作能力和交际应酬能力,为就业和将来的工作取得了一些宝贵的实践经验。三是一些学生在实习单位受到认可并促成就业。四是为毕业论文积累了素材和资料。五是进一步融洽了校企关系,为今后大学生的毕业实习和就业打下了良好的基础。

三、实习改进建议

1、加大教学改革力度。毕业生普遍反映,在校期间所学知识一方面总量偏少,另一方面又存在与实践脱节现象。为此,必须改变传统的教学方法和观念,紧紧以社会需求为导向,及时更新教学内容,力求实现理论与实践最大程度的衔接。

2、毕业实习规范化。以规范实习材料为重点,在实习大纲中明确要求,实习总结中落实到位。以严格实习成绩为切入点,强化实习效果。以计入教学工作量为动力,激励教师投入实习工作。

3、加强与企事业单位联系。学院和系应加强与实习单位的联系,一方面了解社会对人才的需求状况,另一方面也找出本校培养出的毕业生存在的问题与不足,以便为今后的人才培养指明方向。

[篇六:财务管理综合实习报告]

1财务管理综合实习的意义

实习让我们更加直观地理解了财务管理的基本内容,懂得各种财务活动的联系,以及财务活动同其他各种经济活动的联系,掌握财务管理的各种业务方法,学会运用财务管理的知识和技能为经营战略和经验决策服务,提升从事经济管理工作所必须的财务管理专业水平和工作能力。同时,加深了我们对财务管理专业的了解,拓宽了我们的知识面,提高分析问题和解决问题的实际能力,培养实事求是的工作作风,脚踏实地的工作态度。

2财务管理综合实习的内容

2、1财务管理目标

财务管理目标又称理财目标,是指企业进行财务活动所要达到的根本目的,它决定着企业财务管理的基本方向。财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿,是评价企业理财活动是否合理的基本标准。随着市场经济体制的逐步完善,财务管理理论在不断地丰富和发展。其中财务管理的目标,也在不断推陈出新。到目前为止,先后出现了三种比较具有代表性的观点,分别是:利润最大化原则、每股收益最大化原则、企业价值(股东财富)最大化原则。三种流行的财务管理目标

2、1、1利润最大化

优点:利润代表了企业新创造的财富,利润越多,企业财富增加越多,整个社会财富越多。

缺点:(1)没有考虑投入与产出的比较关系,不能用于不同资本规模企业之间的比较。

(2)没有考虑风险因素。

(3)没有考虑货币的时间价值。

(4)片面追求利润最大化,可能导致企业行为短期化。

2、1、2每股收益最大化

优点:考虑了投入与产出的比较关系。

缺点:(1)没有考虑风险因素。

(2)没有考虑货币的时间价值。

(3)导致企业行为的短期化。

2、1、3企业价值(股东财富)最大化

优点:(1)考虑了货币的时间价值。

(2)考虑了投入与产出的比较关系。

(3)考虑了风险因素。

(4)克服了短期化行为。

(5)有利于资产的保值增值。

(6)有利于社会资源的合理配置。

缺点:(1)非上市企业的价值难以确定。

(2)股票市价并非真正反映企业的业绩。

(3)为控股或稳定购销关系,不少企业相互持股,致使股份与企业业绩脱钩。

本案例中新公司成立后,对原有的财务管理目标进行了一系列的改革,尤其是在员工制度、分配制度、组织机构、和管理制度上,进行了较大的变动以达到转变职工观念,追求企业价值最大化,最终以实现总体收益和价值的最大化的这样一种效果。可见,财务管理目标的选择对企业至关重要。

2、2预算编制

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。

实践证明,企业全面预算管理是一项重要的管理工具,能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价,通过科学的预算管理,我们可以早一步知道企业未来的经营情况,如有不足之处即可尽快进行调整,尽早弥补损失。推行全面预算管理对企业建立现代企业制度,提高管理水平,增强竞争力有着十分重要的意义。

通过本案例学会如何进行销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、现金预算以及收益预计。这一题中计算的过程虽然不是很繁琐,但是需要我们理清其中各种数据之间的关系,如果其中的关系不理清就会给我们的计算带来很大的麻烦,这需要我们有着十分的谨慎与小心,每一步计算都要仔细的理顺思路。

2、3信用政策

信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范,是企业财务政策的一个重要组成部分。信用政策包括信用标准、信用条件和收款政策,主要作用是调节企业应收账款的水平和质量。

根据本案例中的计算结果,我们可以看出,如果不及时改变信用政策,处理目前与该经销商的这种情况,东方百货会产生更多的欠款,应收账款会因为不能及时变现而产生坏账,减少企业的流动资金,不利于企业生产经营活动的进行,百货公司的信用风险加大,不利于资金回笼。根据以上分析,在这里提出以下几点建议:

(1)应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策,该公司制定合理的信用政策通过信用标准,信用条件和收账政策三个方面来决定信用政策。

(2)加强应收账款的日常管理,对应收账款进行跟踪分析,账龄分析,首先保证率分析等,简历应收账款坏账准备金制度。

(3)争取与该经销商协商达成一致的意见,共同解决问题,找到共赢方案。实达电脑公司过去采用比较宽松的信用政策,其目的是为了扩大销售,占领市场份额。由此带来的结果是扩大了企业的销售额,占领了市场份额,公司也发展壮大了起来。但是,同时由于信用政策过于宽松,导致客户拖欠数额越来越大,时间也越来越长,严重影响资金周转,最终导致企业资产负债率过高,流动资金不足,公司陷入进退两难的境地。经过我们的计算,新的信用政策是利润增加了70万,公司的存货资金占用减少了1000万元,所以新方案的可行性很大,因此必须考虑使用新的信用政策,来改变目前这种趋势。

2、4股利政策

股利政策是股份公司关于是否发放股利、发放多少以及何时发放的方针和政策。它有狭义和广义之分。从狭义方面来说的股利政策就是指探讨保留盈余和普通股股利支付的比例关系问题,即股利发放比率的确定。而广义的股利政策则包括:股利宣布日的确定、股利发放比例的确定、股利发放时的资金筹集等问题。主要有以下几种政策:

(1)剩余股利政策

是以首先满足公司资金需求为出发点的股利政策。根据这一政策,公司按如下步骤确定其股利分配额:确定公司的最佳资本结构;确定公司下一年度的资金需求量;确定按照最佳资本结构,为满足资金需求所需增加的股东权益数额;将公司税后利润首先满足公司下一年度的增加需求,剩余部分用来发放当年的现金股利。

(2)固定股利额政策

以确定的现金股利分配额作为利润分配的首要目标优先予以考虑,一般不随资金需求的波动而波动。这一股利政策有以下两点好处:稳定的股利额给股票市场和公司股东一个稳定的信息。许多作为长期投资者的股东(包括个人投资者和机构投资者)希望公司股利能够成为其稳定的收入来源”以便安排消费和其他各项支出,稳定股利额政策有利于公司吸引和稳定这部分投资者的投资;采用稳定股利额政策,要求公司对未来的支付能力作出较好的判断。一般来说,公司确定的稳定股利额不应太高,要留有余地,以免形成公司无力支付的困境。

(3)固定股利支付率政策

这一政策要求公司每年按固定的比例从税后利润中支付现金股利。从企业支付能力的角度看,这是一种真正稳定的股利政策但这一政策将导致公司股利分配额的频繁变化,传递给外界一个公司不稳定的信息,所以很少有企业采用这一股利政策。经过一系列的计算,对本案例中的两段材料进行分析。资料一:对财务总监设计的三种不同的股利分配方案进行计算与分析,先算出三个方案的投资报酬率和剩余收益,然后计算在剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策下所需自有资金数额及预计的外部自有资金需要量,最后得出结论第三种方案可行。材料二:根据长城公司以往的财务指标及长期贷款利率和一些相关资料,分析长城公司股利政策。通过分别计算在剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策下发放的股利及实际可支配的现金,最后根据计算结果得出结论,应该采用固定股利支付率政策,股利支付方式为20%发放现金股利,80%发放财产股利或股票股利。

2、5项目投资决策

项目投资决策是由有关部门、单位或个人等投资主体在调查、分析、论证的基础上,对个别投资项目的根本性问题作出的判断和决定。通过投资可行性分析,我们会避免出现盲目上项目的情况,只有充分可行的项目,在考虑了各种风险的基础上,我们才能予以考虑项目可行。

(1)含义:净现值(npv)指在项目计算期内,按行业基准收益率或其他设定折现率计算的各年净现金流量现值的代数和。

(2)判断方法:只有净现值指标大于或等于零的投资项目才具有财务可行性。可以选择投资项目的资金成本、投资资金的机会成本或行业平均收益率作为计算净现值的折现率。

(3)净现值法评价

优点:综合考虑了资金时间价值、项目计算期的全部净现金流量和投资风险;

缺点:无法从动态的角度直接反映投资项目的实际收益率水平,而且计算比较麻烦。

要解决本案例中的的问题,首先要计算第一年至第五年的税前利润和税后利润。其中税前利润等于销售收入减去经营成本再减去折旧额,再根据题中所得税率为34%,求出税后利润。接下来计算出每年的现金净流量,最后就是投资项目的执行,这需要企业积极筹措资金,实施项目投资。

2、6财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,对企业未来的财务活动和财务成果作出科学可预计和测算。它是财务管理的环节之一。其主要任务在于:测算各项生产经营方案的经济效益,为决策提供可靠的依据,预计财务收支的发展变化情况,以确定经营目标,测定各项定额和标准,为编制计划,分解计划指标服务。财务预测环节主要包括明确预测目标,搜集相关资料,建立预测模型,确定财务预测结果等步骤。

本案例中运用相关财务知识计算公司的净利润、债券发行总额、债券成本和年度资产总额,运用高低点法计算每万元销售收入与现金项目不变资金,建立资金预测模型,预测公司的资金需要总量以及需要新增资金量。

2、7资金管理

资金管理是对企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称,是财务管理的重要组成部分,资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。

本案例讨论企业账款的收回,只要存在商业信用行为,坏账损失则是不可避免的。会有客户逾期还未付款或者拒绝付款,这时候就需要我们通过各种方式与客户沟通以收回账款。针对此问题西门子公司特地设立了金融服务集团,即sfs。sfs在企业的财务方面提供很大的支持与帮助,提高了现金管理的效率和效益。

sfs在西门子的金融服务集团中有着举足轻重的作用,它不仅承担了西门子“内部银行”的只能,还提供全方面的咨询和财务金融方面的支持。

最后谈谈西门子金融服务集团对跨国公司资金管理的启示:

(1)可成立类似的金融服务集团,将全球的该企业的结算业务统一处理。

(2)充分利用企业的“内部银行”和外部银行。

(3)将每种不同的货币进行单独的现金集合管理。

(4)通过在不同的地区设立资金中心,确保资金的调配和运作。

2、8证券投资

证券投资是指投资者(法人或自然人)购买股票、债券、基金券等有价证券以及这些有价证券的衍生品,以获取红利、利息及资本利得的投资行为和投资过程,是直接投资的重要形式。证券投资分析是指人们通过各种专业性分析方法,对影响证券价值或价格的各种信息进行综合分析以判断证券价值或价格及其变动的行为。

本案例中利用固定股利贴现模型否认了董事长的观点,分析出股利增加对可持续增值率和股票账面价值的影响。首先参考固定股利增长贴现模型,分析材料中董事的观点是否正确,并分析股利增加对可持续增长率和股票的账面价值有何影响。然后得出结论,股利支付率的提高将减少可持续增长率以及股票账面价值。评估东方集团的股票价值,先要算出预计第一、二、三年的每股股利,再算出投资人有求的收益率,最后通过第一步、第二步算出的结果,算出股票价值。而这一结果也表明,公司股票的内在价值将高于其市价,说明采用新项目,公司的股价将会上升。

2、9财务分析

根据实习资料,计算出相关指标,从短期偿债能力指标计算结果看,该公司年末的各种指标都比年初高,都说明短期偿债能力在提升。流动性风险减小了,现金流量比率小于1,说明企业生产经营活动产生的现金不足以偿还到期债务。从长期偿债能力指标的计算结果来看,该公司年末资产负债率大于年初,说明企业的债务负担加重,长期偿债能力风险较大,相应地,由投资人投资所形成的资产增多。从产权比率可以看出负债受股东权益的保护程度增强。从营运能力指标看,计算出该厂2003、2004年短期资产、长期资产和总资产的周转率指标,然后根据这些周转率的结果分析该厂的营运能力,得出2004年较2003年该厂的营运能力有所增强,资产的使用效率有了提高。从生产经营获利能力指标看,求出营业利润率、成本费用利润率等指标,分析后发现2004年的指标大于2003年的指标,可看出企业经营获利能力提高了。从资产获利能力的指标看,求出的总资产报酬率均高于30%,说明企业盈利能力较强。从资金净利润率指标,对该厂获利能力进行综合分析,说明该厂要注意成本控制,且现金收益的保障程度也不高,但2004年比2003年资产获利能力有所提高。

2、10财务综合案例分析

财务分析报告是对一定时期内企业、事业单位财务活动或财务计划完成情况进行分析、总结后写成的书面报告。它是财务部门通过一系列会计处理程序汇成若干会计报表,提供各种财务收支情况,并在此基础上,经过认真分析、概括、提炼而编写成的有说明性和总结性的文书。财务分析报告通常在年度和季度编写,它是一定时间内企业经营活动在财务上的综合反映,可为人们了解企业的生产、经营、资金运用等情况及时提供衡量和评价的依据。

根据计算结果,对企业2001-2003年的财务状况和经营状况作出评价,并指出经营中的问题。①从企业的盈利能力指标看,该企业的营业利润率逐年上升(从2001年的0、16%上升至2003年1、35%),说明改期经营状况较好,发展潜力较大;该企业的成本利润率也逐年上升(从2001年的1、10%上升至2003年的2、25%),可以看出该企业的成本控制较好,总资产报酬率由2001年的0、16%至2003年的1、47%,说明该企业的资产利用率较好,经营管理得当;但是该企业的盈余现金保障倍数却由2001年的16、57下降至2003年的-3、05,其中2002年为-18、84,说明经过企业实施相应地措施,该指标得到了有效的控制。从总体而言,该企业的经营状况和获利能力较好。②从企业的营运能力指标看,该企业的应收账款周转率逐年下降,由2001年的315、39%下降至2003年的234、55%,说明该企业的应收账款管理不够,坏账增多,变现能力下降,但总体来说,该企业的应收账款周转率还比较好,相对于应收账款周转率的下降,该企业的其他周转率,如存货周转率,流动资产周转率,固定资产周转率等逐年上升,说明该企业的整体营运能力较强,各项资产利用率较高,日常经营能力较强,企业发展较好,说明该企业是值得投资的。

3实习心得

实习的时间过的很快,转瞬即逝。大四的这一次实习,是大学生涯中的最后一次实习,这次的实习让我们有了在校内学习财务管理整体运作流程的机会。实习材料中所给的十个案例从确立财务目标、进行预算编制、制定信用政策、确定股利政策、进行项目投资决策、做出财务预测、进行集团资金管理到将受益进行证券投资以及财务数据分析和编制财务报告等方面,让我们将所学财务管理知识系统性的梳理了一遍。在这次的实习的过程中我发现了自身的一些不足,我明白到我的专业知识还是不够扎实的,且考虑问题不够周全,还不能得心应手的将理论运用到实际当中来。这促使我以后还要不断地去实践,从实践当中去发现自己的不足,并且还要去纠正这些不足以逐步的完善自己的工作。而这次的实习在一定程度上让我能够把理论与实践结合起来,提高了我将财务管理的理论和方法运用到实际工作中的能力,使我对课堂知识理解的更透彻。

通过这次实习,我给自己提出以下几个要求:

(1)在进入自己的岗位前必须认真学习好相关的专业知识,且对于这些知识要不断回顾与创新,做到温故知新,只有以良好的专业知识作为储备,工作才会有效进行;

(2)在工作中一定要有严谨的工作态度和饱满的工作热情,必须对自己的工作负责。财务管理工作是一门很严肃的工作,要求准确的核算每一项指标,正确使用每一个公式。在这种过程中,财务工作不允许一点点的错误。因为任何一点错误都可能导致所有的结果都是错误的,结果自然是从头再来,这是极其浪费人力物力的行为。所以我们必须以零错误的标准来衡量自己所做的工作。

(3)要学会总结。在工作中,要学会总结之前工作中存在的优缺点,对于优点,继续保持,对于缺点,要及时改正。

这次实习,让我们系统化的梳理财务管理专业理论知识之后,加深了对专业知识的理解,更好地掌握企业财务活动的基本方法和基本技能,并且能运用学到的理论知识分析、研究和解决实际工作中问题,培养动手能力和社会工作能力,为我们毕业后能较快地适应企业财务岗位工作奠定了坚实的基础。

存款准备金制度
企业收到季度利息怎么做分录 第六篇

[篇一:存款准备金政策与制度]

存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金,金融机构按规定向中央银行缴纳的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。存款准备金制度是在中央银行体制下建立起来的,世界上美国最早以法律形式规定商业银行向中央银行缴存存款准备金。存款准备金制度的初始作用是保证存款的支付和清算,之后才逐渐演变成为货币政策工具,中央银行通过调整存款准备金率,影响金融机构的信贷资金供应能力,从而间接调控货币供应量。

1998年存款准备金制度改革

经国务院同意,中国人民银行决定,从1998年3月21日起,对存款准备金制度进行改革,主要内容有以下七项:

(一)将原各金融机构在人民银行的“准备金存款”和“备付金存款”两个帐户合并,称为“准备金存款”帐户。存款准备金制度

(二)法定存款准备金率从13%下调到8%。准备金存款帐户超额部分的总量及分布由各金融机构自行确定。

(三)对各金融机构的法定存款准备金按法人统一考核。法定准备金的交存分以下情况:

1、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、中国农业发展银行、中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、中国投资银行、中国民生银行的法定存款准备金,由各总行统一存入人民银行总行。

2、交通银行、广东发展银行、招商银行、上海浦东发展银行、福建兴业银行、海南发展银行、烟台住房储蓄银行、蚌埠住房储蓄银行的法定存款准备金,由各总行统一存入其总行所在地的人民银行分行。

3、各城市商业银行的法定存款准备金,由其总行统一存入当地人民银行分行。

4、城市信用社(含县联社)的法定存款准备金,款,同业存款科目是否应该纳入缴存范围有待明确。

(二)法定存款准备金率执行标准有待完善。一是农信社、农商行、农村合作银行在存款准备金率上差异较大。尤其是对于农商行,在2003年之前完成改制的农村商业银行在存款准备金率上享受的是和普通商业银行一样的待遇。但此后,改制的农商行均执行18%的存款准备金率,较之改制前执行的14%、支农比例高执行13%的准备金率之间存在着4-5个点的巨大差异。虽然农村信用社改制为农商行,但是其仍然发挥着支持“三农”的作用,涉农业务仍然占其总资产业务的70%以上,是否会对其服务“三农”的取向有所影响值得深入探究。二是改制的农商行存款准备金率的调整是否存在过渡期值得探讨。在2006年中国人民银行<关于规范农村金融机构存款准备金率调整的通知>中提到:“2006年7月5日后新组建的农村合作银行、农村商业银行,挂牌后给予一个季度的过渡期”。但是,在此之后再没有相应规定,且在实际操作的过程中各地人民银行分支机构在近几年当中通过请示总行并没有执行过渡期政策,没有过渡期,在短时间内大幅度提升存款准备金率势必严重影响金融机构的流动性,不利于金融机构的稳健经营,而如果存在过渡期,这个过渡期的时间长度设定为多少合适也有待研究。

(三)法定存款准备金日间考核存在漏洞。理论上,中央银行应该根据金融机构一般性存款余额时时动态监测考核存款准备金缴存情况。但是当前营业部门运用的中央银行会计核算系统只在次日才能生成“存款准备金透支罚息”提示,而对于日间法定存款准备金缴存不足没有任何提示。由于法定存款准备金账户与超额存款准备金账户合二为一,存款准备金账户和清算账户两户合一,金融机构在日间操作中,有时会因为会计人员疏忽在超额准备金不足的情况下调拨大额资金,导致超额准备金透支,侵占实际存款准备金使其余额低于法定存款准备金。此种情况时有发生,金融机构在没有任何手续的情况下就可以自由动用法定存款准备金,而核算系统却仍可以正常结算,为此,会计核算人员很难在该过程中发挥监督管理的作用,在一定程度上削弱了存款准备金监测的意义和价值,降低了存款准备金的严肃性。

(四)财政性存款管理有待规范。一是对资金范围不清导致在执行监管时缺少界定依据,难以甄别金融机构财政存款的资金来源和真实性质,缺乏有效监管手段;二是基层央行对财政性存款缴存的监督管理,仅限于审核金融机构会计科目反映的财政性存款是否全部缴存,往往忽略对其他会计科目如“待结算财政款项”和其他内部过度账户的审核,很难形成有效监管;三是财政性存款缴存账户分散,增加了管理难度。按照财政存款属地缴存原则,人民银行分支机构对金融机构划缴的财政存款一直实行单独设立账户进行核算,同一商业银行的分支机构均在人民银行开立了财政存款专用账户。但多头开户、分散开户,不利于人民银行的管理、监督以及对账户中财政存款变化的监测、统计与分析。

(五)新设金融机构存款准备金监管存在“时滞”。目前,对于新设立的法人金融机构在法定存款准备金缴存范围和法定存款准备金率核定以前是否可以准许营业以及营业所涉及的业务范围都暂无明文规定。在当前管理模式下,新设立的法人金融机构在准备金缴存范围和法定存款准备金率核定前就可以加入中央银行会计集中核算系统,接受结算凭证。这是在基础准入环节忽略了准备金账户管理,在没有缴存准备金的情况下吸收公众存款,是存款准备金管理的真空,在某种程度上比存款准备金的少缴与漏缴的性质更为严重。

(六)法律法规滞后,执法依据难把握。一是违反存款准备金管理制度的处罚非轻即重,部门规章大于法律。对于法定存款准备金透支、欠缴的金融机构,<中国人民银行法>与<商业银行法>、<中国人民银行关于加强存款准备金管理的通知>规定的处罚力度不同,增加了违反存款准备金管理规定后的处罚难度。国家法律“二十万至五十万元”“五十万至二百万元”的处罚与人民银行规定“对于未按照中国人民银行规定缴存存款准备金的金融机构,依法减轻处罚的,对缴存存款准备金不足部分按每日万分之六的比例处以罚款”之间存在较大差异,处罚非轻即重,缺少中间过渡。导致操作中,对金融机构的处罚往往避重就轻,产生部门规章效力大于法律效力的问题。二是对迟缴、漏缴、少缴财政性存款行为缺失明确的处罚办法。<人民银行法>第三十二条规定,中国人民银行有权对金融机构代理中国人民银行经理国库等行为进行检查监督,而是否有权对金融机构代理的其它财政性存款及缴存行为进行检查监督未做出规定。1999年,国务院颁布的<金融违法行为处罚办法>第22条规定:“金融机构占压财政存款或者资金的,给予警告,没收违法所得,并处违法所得1倍以上3倍以下的罚款,无违法所得的,处5万元以上30万元以下的罚款;对该金融机构直接负责的高级管理人员给予撤职直至开除的纪律处分,对其他直接负责的主管人员和直接责任人员给予降级直至开除的纪律处分。”自此以后,对金融机构占压、迟缴、欠缴财政存款行为,再无制度性约束。

针对上述问题,建议从以下六个方面进一步完善存款准备金管理制度:

(一)统一缴存标准,变加法管理为减法管理。存款准备金缴存范围由各家金融机构自行上报,人行进行逐一核定,这一形式随着金融产品开发和新增科目的不断增加,已经不适应业务发展的需求。建议根据资金性质在会计核算中明确非缴存范围,变追逐市场变化为以不变应万变,变加法管理为减法管理。一是央行要出台专门编制的统一、完善、具备法律效力的存款准备金缴存资金范围和非缴存范围的规定,要求各家金融机构遵照执行,变核定为自觉缴纳的行为。统一缴存标准,一方面对存款准备金缴存资金范围进行了规范,另一方面也是对存款准备金制度严肃性的维护。二是尽快出台全国统一的缴存款会计处理手续,制定并完善财政性缴存业务的实施细则,人民银行应把财政性缴存款的具体核定原则、划缴方式等编入实施细则,以便严格明确缴存业务流程,明晰执行标准,减少争议,杜绝业务中不规范行为,提高中央银行的监管水平。三是针对农村信用社存款准备金缴存会计科目重叠问题,建议采取一般性缴存和财政性缴存分开核算的方式,根据资金性质重新设置会计科目和核算内容,实现一般性存款与财政性缴存款会计科目会计核算隔离,以制度设计杜绝缴存漏洞。

(二)统一缴存范围,实行差别准备金率动态调整。2004年,我国创造性地实施了差别存款准备金制度,在缴存范围上统一标准,规范科目的同时,在存款准备金率的制定上差别对待,动态调整。充分考虑地区、行际间差异,科学测算各家金融机构的调整参数,实施差别准备金率并且动态调整,加入政策引导因素权重,在其他各方面实现化繁为简。村镇银行、农村信用社、农村商业银行的法定存款准备金率在制定时可以参照差别准备金的计算方法进行核定。对于存款准备金率的调整,可以根据各地实际情况,给予适当过度时间。<关于鼓励县域法人金融机构将新增一定比例用于当地贷款的考核办法>等考核奖励措施也应在测算时广泛适用,充分发挥存款准备金的货币政策导向作用。

在条件成熟时,可适当扩大差别准备金动态调整的实施范围,逐步扩展至国有商业银行、股份制商业银行,体现金融市场的公平竞争原则。同时,针对全国性商业银行和区域性商业银行,建立总分支跨级考核体系,既对总行实施考核,又体现监管的针对性,防止总行达标而局部地区风险突出的问题。

(三)改进会计核算系统,完善存款准备金考核管理。央行会计集中核算系统对存款准备金的管理应做到实时监测,应增加对存款准备金缴存不足的日间警示提示功能,对存款准备金下限做到日间动态实时监测。当缴存法定存款准备金达到下限临界状态时,系统能够自动识别并及时做出预警,会计营业部门做到及时发现并通知货币信贷部门,提醒其合理控制流动性,防范风险。如果确有需要动用法定存款准备金,则必须严格履行法定存款准备金动用程序。变事后处罚为事中监控,真正发挥人民银行对存款准备金缴存情况的管理和监督作用。

(四)强化现场监管,健全内部存款准备金管理机制。一是要明确职责,建立基层央行部门间沟通协调机制,建立起会计核算、业务指导、监督管理、业务检查为一体的高效制度。

货币信贷部门将有关存款准备金管理的文件、规定及时转发到相关部门;会计营业部门对存款准备金的日常管理与监测情况要定期书面告知货币信贷部门,对于金融机构日常动用存款准备金要及时告知;货币信贷部门负责对存款准备金缴存和处罚情况进行监督,发现问题及时向营业部门反馈。二是从金融机构会计核算的源头督促金融机构严格按照要求设置、核算缴存款科目,不转移、不漏损,定期、不定期地开展严格的现场检查。由人民银行货币信贷部门牵头定期、不定期地联合会计和营业管理部门对金融机构缴存准备金存款及财政性存款情况进行专项检查,依法核实各行缴存款项是否真实完整,核算科目是否准确,报表反映是否全面。要严格落实处罚措施,对不能有效执行缴存款制度的金融机构及时通报批评和严肃处罚,促使金融机构按照准备金制度的要求自觉、及时、全额上缴存款准备金。

(五)加强法人机构的内部治理,严格落实责任制。法人金融机构要健全和完善岗位责任制,责任到岗,落实到人,实行问责制度。对业务人员因工作失误造成法定存款准备金“透支”罚息的要在相应法律法规中明确追究相应责任。同时,加强业务人员的学习、培训,提高对存款准备金工作的认识,准确掌握准备金制度的各项规定,自觉树立缴存法定存款准备金意识,也有利于金融机构自身的风险防范,维护金融市场稳定。

(六)完善相关法律法规,统一法律适用标准。针对<人民银行法>、<商业银行法>中对违规行为的处罚标准不同,建议明确统一的处罚适用标准。一是建议人总行对已出台的有关存款准备金管理政策进行系统梳理,对现行制度进行补充、完善和细化,保障相关规章制度的连贯性、统一性、互补性。二是要增强处罚规定的可操作性。比如对于地方小型法人金融机构,<商业银行法>、<金融违法行为处罚办法>等法规对金融机构违反存款准备金规定的处罚标准偏高,实际工作中难于操作,可适当调整处罚尺度,调低相关处罚规定的下限,扩大处罚的浮动区间。在实际操作中,可以根据金融机构存款准备金透支的金额、频率等情况为依据,进行合理的处罚,确保资金的正常流动,维护好辖区金融稳定。

[篇四:存款准备金制度探析及对我国的对策建议]

存款准备金制度起源于18世纪的英国,最初的主要功能是政府变相地向商业银行征收税收。历经美国1863年的<国民银行法>、1935年的<银行法>,准备金制度得到全球各国的普遍实施,存款准备金制度成为保证银行支付清算、控制货币供应量和稳定市场利率的重要货币政策工具。自20世纪70年代以来,随着西方主要国家货币政策目标的调整以及金融创新活动的潮起,存款准备金率普遍大幅度下降,准备金制度重要性显著下降,逐步演变成货币政策工具的辅助性工具。反观我国,存款准备金制度仍然是我国货币当局调整最为频繁,也是最为倚重的货币政策工具。通过分析存款准备金制度的演变过程及其动因,探求我国存款准备金制度的未来出路,并为此做好相关准备工作。

西方发达国家准备金制度经验总结

全球主要国家存款准备金制度的功能无碍乎三个方面:一是保证银行支付清算需要;二是控制货币供应量,调节社会流动性;三是稳定货币市场利率。对比发达国家和新兴市场国家来看,发达国家存款准备金率的功能主要是稳定货币市场利率,新兴市场国家主要是保证银行支付清算需要和调节流动性,其中巴西、印度、沙特等国家仍将存款准备金率视为调节社会流动性的主要工具之一,目前巴西的存款准备金率高达20%。

西方发达国家准备金率水平普遍偏低,其重要性逐步下降

从西方国家准备金率平均水平的演变趋势看,随着其经济金融体系的不断完善,从总体上,西方国家的准备金一般水平呈现逐步下调的趋势。根据国际货币基金组织的统计,全球131个主要国家中,存款准备金率为零的有9个,0-5%的有46个,6%-15%的有61个,高于15%的有15个。目前美国的平均准备金率水平大约在3%,加拿大和新西兰等国将准备金率降为零,英国、澳大利亚、加拿大、丹麦和瑞典等国已经取消了准备金制度。在西方主要发达国家降低存款准备金的同时,诸多新兴市场国家也大都调低准备金率。如韩国中央银行1996年两次调低存款准备金率,平均下调幅度为2%,1997年2月23日再次下调存款准备金,3年以上的长期储蓄存款准备金率仅为1%,其他定期存款为2%,活期存款为5%。

20世纪80年代以后,美国相继通过了<存款机构放松管制和货币控制法>和<加恩?圣杰曼法>,美国开始对存款准备制度进行调整。1992年之后,美国开始大幅度降低存款准备金率。当前,美联储也有存款准备金工具,它并非用于所有存款,只适用于三类存款账户:支票账户、非个人定期账户和欧元存款账户。前者的存款准备金率最高为10%,并且自2008年起法定和超额准备金均付息0、25%,后二者自1990年起存款准备金率已降为零。美联储首要的货币政策工具是联邦基金目标利率,存款准备金率的重要性其实很低。美国的准备金制度已经演变成其他货币政策工具的辅助性工具以及存款机构支付和清算的保证。

在欧盟,尽管欧洲央行的货币政策实施框架中仍然包含有最低法定准备金要求,但事实上,欧洲中央银行并没有将调整法定存款准备金比率当做一项货币政策工具来使用。在一些实行通货膨胀目标制的国家,存款准备金更是可有可无的政策工具,有些中央银行完全取消了准备金制度,大多数商业银行的准备金水平降低到了只与其日常清算需要相应的水平。如英国、加拿大、澳洲、新西兰和瑞典已经没有存款准备金的要求,欧元区的存款准备金率仅2%。

日本中央银行在1957年5月确立存款准备金制度。日本存款准备金制度产生初期,准备金率水平很低,调整的次数很少,调整幅度很小,作为货币政策工具的作用极其有限。20世纪70年代布雷顿森林体系崩溃后,日元实行了浮动汇率制,这给日本的货币政策提供了更大的灵活性,存款准备金率在日本货币政策中的作用更小了。为了适应日本经济、金融机构和日元国际化,日本在总体上又逐步降低了法定存款准备金率。日本最近一次调整准备金率是1991年,这次调整后,日本最高的存款准备金率只有1、3%。在过去 的10多年里,日本央行基本上没有直接将调整存款准备金率当做一项货币政策工具来使用。

西方发达国家存款准备金工具逐渐衰落的原因解析

西方经济体,货币政策多已不再把货币供应量作为政策目标,各国中央银行正逐步降低或已经取消存款准备金率。存款准备金工具重要性逐步降低,原因主要有三个方面。

首先,央行货币政策目标的变化是放弃存款准备金工具的最主要原因。存款准备金率作为数量型货币政策工具,它对于调整货币供应量方面具有先天的优势。20世纪80年代以来,由于金融管制放松及金融创新的发展,货币定义变得模糊不清,准确计量货币供应量难度增大,1987年美联储率先宣布不再设立m1目标,到1993年又宣布放弃以任何货币总量作为实施货币政策的目标。其他国家如英国、加拿大、瑞典、日本等国也降低了货币总量目标的重要性,甚至取消了货币总量目标。以控制货币供应,调节社会流动性的存款准备金率逐步失去了存在的基础,重要性大为降低。

其次,调整存款准备率的冲击力过大。由于存款准备金工具通过影响货币乘数效果来调节货币供应量,因而即使准备金率的较小变化,也会带来货币供应量的较大变化,故频繁调整准备金率不利于货币的稳定。准备金率变化需要银行重新调整资产组合以应对,如果金融机构在短时间内不能完成,就可能立即引起流动性问题。如不断变动法定准备金率,就会给银行带来更大不确定因素,使它们的流动性管理更为困难。同时,存款准备金率的调整对整个社会和经济的心理预期都会产生显著影响,所以,存款准备金不适于作为日常的货币政策操作工具。另外,调整存款准备金率对各类银行和不同种类的存款的影响不一致,其效果因这些复杂情况的存在也不易于把握。因此,各国中央银行对法定存款准备金率的调整都持谨慎态度。

第三,金融创新弱化了存款准备金工具的效果。随着金融全球化的发展,国际银行业的竞争日趋激烈,很多创新型金融工具可避开存款准备金政策的影响。其中突出表现在商业银行通过金融创新推出回购协议、货币市场互助基金等不受存款准备金制度制约的非存款工具,通过充分利用货币市场,既能确保其应有的负债规模,又能逃避存款准备金制度的约束。在这种情况下,中央银行调整存款准备金比率对货币供给的作用越来越小。

我国存款准备金率成为常规货币政策工具的原因探析

从20世纪90年代中期以来,外汇占款逐步取代再贷款成为基础货币投放的主要渠道,存款准备金制度最初的“集中资金、配置资金”的功能逐步弱化,其控制货币信用创造的功能日益增强。2006年以来,中央银行开始频繁使用存款准备金政策,加强银行体系流动性管理,抑制货币信贷过快增长,合理调控货币信贷总量。2011年以来每月调整一次准备金率,中小金融机构达到19、5%,大型金融机构达到21、5%,双双创历年来最高水平。至此,存款准备金率已经演变成为货币当局对冲流动性和进行货币信贷控制的常规性手段。

冻结量大、成本低使存款准备金率成为对冲流动性的首选工具

存款准备金率属于数量型货币政策工具,在对冲流动性方面具有先天性优势。根据我国目前的存款规模,每提高0、5%的存款准备金率,大约可以冻结金融机构资金3600亿元。为了维持汇率稳定,2003年以来,我国外汇占款快速增加,基础货币大量被投放,市场上流动性充裕。为了控制基础货币规模,由外汇占款带来的庞大流动性需要有力的货币政策工具来对冲。当前,我国金融机构人民币各项存款余额为75、6万亿元,剔除财政性存款3、4万亿元,粗略估算对应需要缴纳存款准备金的存款规模约72、2万亿元,按照存款准备金率21、5%计提,大约可冻结金融机构资金约15、5万亿元。同期人民银行资产负债表反映,其外汇资产折合人民币为22、1万亿元,存款准备金冻结资金规模相当于央行外汇资产的70%。由此可见,人民银行对冲外汇占款投放的资金基本上通过存款准备金来冻结。

人民银行向金融机构支付存款准备金的利率(即存款准备金利率)偏低,也是人民银行选择其作为对冲流动性工具所看重的一点。以2011年6月底为例,存款准备金利率为1、62%,超额存款准备金利率为0、72%,而同期公开市场操作业务常用的3个月期央票发行利率约为3%,1年期央票发行利率约为3、4%,7天期债券回购利率约为4、2%,远高于存款准备金利率水平。

我国金融机构资产负债结构特点使存款准备金率工具更易操作

我国金融机构主要资金来源是存款,存款准备金率对应的存款涵盖了金融机构绝大部分存款,这种一致性使得存款准备金率工具较容易调整金融机构流动性。以商业银行为例,存款准备金率对应的存款涵盖了商业银行除了财政性存款和存放同业款项(除保险公司和金融控股公司)之外绝大多数存款,而商业银行人民币存款占其总负债比重高达90%左右,通过存款准备金率的变动基本可实现调节商业银行流动性的目标。同时,我国存款准备金缴纳主体涵盖境内所有吸收人民币一般存款的金融机构。因而,存款准备金率的变动可实现调整几乎所有金融机构的流动性。

公开市场操作不足以承担对冲庞大流动性的重任

我国公开市场操作主要包括回购交易、现券交易和发行央行票据,由于我国国债规模偏小,且期限不健全,利用国债进行回购交易等公开市场操作的重要性一直偏低。为了对冲外汇占款增加导致的过多基础货币,人民银行2003年开始启动央票发行,借以回收市场流动性,央票一度成为首要的货币政策工具。

然而,央票难以承担对冲庞大流动性的重任,原因有三:一是央票发行规模难以匹配庞大的外汇占款新增量,央票对冲流动性显得力不从心。截至2011年6月底,央票余额约为2、6万亿元,而同期外汇占款高达24万亿元。二是央票需要支付利息,如果利息支付的规模过大,将会增加央行的财务成本压力,以2010年央票平均余额约4、1万亿元、发行利率约2、5%估算,每年央行需支付央票利息高达1000亿元以上。三是央票到期后,通过公开市场操作回笼的货币还要连本带息投放到市场上,这将会进一步扩大基础货币投放的规模。

利率等其他货币政策工具结构性缺陷很难调节流动性

两大因素制约了利率作为货币政策工具的宏观调控效力的发挥:一是我国尚未完全实现利率市场化,存贷款市场、债券市场和货币市场分割现象明显,整个市场尚未形成一套以基准利率为核心的利率体系,利率传导机制也不顺畅。二是经济主体对利率变化反应不够敏感,我国特有的现象是国企在国民经济中的地位较高,国有及国有控股企业占工业企业总资产比重约44%,总利润占比约34%,这部分经济主体对利率敏感性较低,仅仅通过调整利率本身较难影响其投资行为。

对策建议

西方发达国家越来越倾向于降低存款准备金率工具的运用程度,甚至取消存款准备金制度,这是建立在这些国家金融市场高度发达、货币市场工具丰富等条件下的。我国央行的宏观金融调控机制还不完善,存款准备金制度仍是一项有效的货币政策工具,同时也是影响商业银行流动性管理的一个重要因素。

短期内,仍需保持较高的存款准备金率水平

当前,我国贸易项下和资本项下双顺差局面短期内难以大幅逆转,货币当局被动投放基础货币的局面还未得到缓解,央行仍需要有效的货币政策工具对冲金融机构流动性,短期内下调准备金率的可能性也较小。截至2011年6月底,我国实际外商直接投资(fdi)为608、91亿美元,外贸顺差为449、3亿美元,汇储备增加达到3501、53亿美元,外汇占款规模逐年增加,这意味着我国的存款准备金率仍需保持较高水平,甚至仍可考虑一定程度的上调。

按照我国商业银行资金来源和运用分析,在资金来源中,90%以上是存款,我们初步测算,以贷存比75%为基础,为保持贷款的投放量,存款准备金率最大值约为25%。

中期内,应鼓励商业银行金融创新,考虑开拓不需缴纳准备金的资金来源渠道

由于我国存款准备金利率仅为1、62%,超额存款准备金利率为0、72%,远低于商业银行将其用于发放贷款、购买债券等业务的收益率,缴纳存款准备金实际上降低了商业银行资金收益率水平。随着准备金率水平逐步提高,这种负面影响将进一步显著,这也将促使商业银行在考虑负债时,将会把此项负债是否需要缴纳存款准备金列入重要考虑因素。中期内,监管部门应充分考虑到商业银行的经营客观情况,创造适度宽松的监管环境,帮助商业银行开拓多元化资金来源渠道,实现商业银行可持续发展。

我们将商业银行负债分为需要缴纳准备金的一般存款和不需要缴纳准备金的其他资金来源,以2011年6月底为例,初步推算出,当其他资金来源的利率低于4、38%时,商业银行负债选择其他资金来源方式比吸收一般存款在财务上更有利。具体测算过程如下:

一般存款资金的利润=准备金率*1、62%+(1-准备金率)*贷款利率-存款利率其他资金来源的利润=贷款利率-其他资金来源利率

如果其他资金来源财务上优于一般存款,则需满足:

其他资金来源利率<存款利率+准备金率*(贷款利率-准备金利率)

以当前存款准备金率21、5%,准备金利率1、62%,存款利率按照6个月期限,贷款利率按照1-3年期限为例(因为我国商业银行1年期以上贷款占比超过70%以上),按照上述公式,当其他资金来源利率<4、38%(截至2011年7月12日,我国6个月期限存款基准利率为3、30%,1-3年期限贷款基准利率为6、65%),通过吸收不需要缴纳存款准备金的资金比吸收一般存款有利。

商业银行可采取两方面措施,规避存款准备金率高企的不利影响:一是在现有经济环境下,尽力吸收不需要缴纳存款准备金的资金,如同业存款、货币市场拆借资金等;二是加大负债工具创新,通过开发货币互换、可变利率债券等方式吸收资金,规避缴纳存款准备金。

中长期内,应做好货币政策工具从准备金率向利率和公开市场操作工具转变的准备

我国当前货币政策目标是货币供应量,随着金融体系逐步完善和成熟,借鉴西方国家的经验,我国的货币政策目标可能逐步淡化货币供应量目标,逐步调整为以控制通货膨胀或者最大限度就业和稳定物价为目标。货币政策目标的转变必将引起货币政策工具由存款准备金率转变成利率和公开市场操作。根据国际经验,取消存款准备金制度,一般至少满足以下条件:一是外部经济失衡问题明显好转,国际收支基本达到平衡,公开市场操作具有更大的灵活性;二是金融体系流动性过剩的局面得到明显缓解;三是存款保险制度建立,存款准备金担负的金融稳定功能下降;四是形成能反映市场基本供求状况的基准利率,经济主体对利率的敏感性提高,形成以利率为中介目标的货币政策框架等等。在上述这些条件逐步具备后,我国应及时调整存款准备金制度,使之适应变化了的经济金融环境。

因此,对于国家层面来看,应积极研究货币政策目标调整的时机和环境,为取消存款准备金制度打好各项基础工作。

对于商业银行而言,面临的调整任务更为艰巨。当前我国商业银行应对货币政策的流动性管理时,策略相对比较简单,人民银行宣布调整存款准备金率,大约一周以后缴纳款项,调整时间较宽裕,其流动性管理难度相对较小。随着货币政策工具调整为利率和公开市场操作,商业银行至少面临三大严峻挑战:一是当前存款准备金率冻结的庞大流动性将逐步释放,商业银行应如何管理流动性;二是当前存款准备金率工具下,商业银行基本被动应对,在公开市场操作工具下,商业银行需要主动选择是否与央行进行交易,并确定如何定价;三是商业银行资金来源渠道多样化,应如何安排资金来源结构。这种种挑战要求商业银行必须做好主动式流动性管理,积极应对央行货币政策的调整。

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