行政事业单位任会计余额表

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行政事业单位任会计余额表篇一
《事业单位会计科目余额表》

会计科目余额表

单位名称：

日期：

行政事业单位任会计余额表篇二
《行政事业单位的会计等式》

行政事业单位的会计等式

（1）资产=负债+净资产

（2）收入-支出=结余 理解：（结余是净资产的一个子项目）

（3）资产= 负债+ 净资产 * + 收入 -支出

这个公式可以进一步变形为：

资产+支出=负债+净资产+收入 （资产负债表编表等式）

第二 行政会计的核算方法

一啥叫会计科目

会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所做出的科学分类。 行政单位会计科目：

（一） 资产类：现 金 （二）负债类：暂存款

银行存款

暂付款

库存材料

固定资产

（二） 净资产类：固定基金 （四）收入类：拨入经费

结 余 其他收入

（五）支出类：经费支出

拨出经费

二 记账方法：

所为记账方法，就是运用一定的记账符号.记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法，我们现在通用借贷记账法，就是以“借”“贷”为记账符号

以有“借必有贷；借贷必相等”为记账规则，对每一笔业务，在相互联系 的两个或两个以上账户进行登记，用来反映会计主体资金运动的一种复式记账法。

三 账户结构

在借贷记账法下，通常把账户分成左右两方，分别反映经济业务的增加和减少，其中左方为借方，右方为贷方，这便形成了借贷记账法下的账户结构

（1） 资产部类账户基本结构：增加记借方。减少或转销记贷方，余额在借方。

（2） 负债部类账户的基本结构：增加数记贷方，减少或结转数记借方，余额在贷方。

（3）结合我们单位实际说明借贷记账法的具体运用

会计科目使用说明

一、资产类

第１０１号科目 现金

１．本科目核算行政单位的库存现金。

２．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

３．行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

４．有外币现金的行政单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。

第１０２号科目 银行存款

１．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

２．行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。

３．行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

４．有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出。 第１０４号科目 暂付款

１．本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

２．发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

３．本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

第１０５号科目 库存材料

１．本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。

２．购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。

３．购入材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。

本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。

４．本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。

５．行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理。盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目；盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目。属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。

库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，相应增减当期支出。 第１０６号科目 固定资产

１．本科目核算行政单位固定资产的原价。

２．行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值，登记入账：

（１）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。

（２）自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出记账。 ３）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。 （４）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。

（５）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。

（６）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。

（７）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。

购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。

３．已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：

（１）根据国家规定对固定资产价值重新估价；

（２）增加补充设备或改良装置的；

（３）将固定资产的一部分拆除的；

（４）根据实际价值调整原来暂估价值的；

（５）发现原来记录固定资产价值有错误的。

４．本科目的使用方法：

购建、有偿调入固定资产时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

行政事业单位任会计余额表篇三
《新旧行政事业单位会计制度科目余额衔接及转换表》

新旧会计科目总分类账余额衔接表

新旧会计科目总分类账余额衔接表

行政事业单位任会计余额表篇四
《2013年行政事业单位会计科目表》

2013年行政事业单位会计科目表

科目编

码科目名称说　明

101现金反映现金的收入、付出和结存情况。

102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。

103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

104暂付款反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。

106固定资产反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况

。

201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。

202应缴财政专户反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。款

203暂存款反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。211应付工资（离反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。退休费）

21101在职人员

212应付地方（部反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。门）津贴补贴

21201在职人员

21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算

范畴。（财办库〔2006〕296号）

21203退休人员

213应付其他个人反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助

收入费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。21301在职人员

21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算

范畴。（财办库〔2006〕296号）

21303退休人员

301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。

303结余

30301基本支出

30302项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。401拨入经费

40101基本支出

40102项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。404预算外资金收

入

40401基本支出

40402项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。407其他收入

40701基本支出

40702项目支出

501经费支出按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。50101基本支出反映单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。5E+06工资福利支出反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保

险费等。

5E+08基本工资反映按规定发放的基本工资。

5E+08津贴补贴反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、移动通

讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令用品费等。

5E+08奖金反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定项目。5E+08社会保障缴费反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。

5E+08伙食补助费反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。

5E+08其他工资福利反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人员工资补贴等。支出

反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出，商品和服务支但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目出中反映。）

反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出

。5E+065E+08办公费

5E+08印刷费反映单位的印刷费支出。

5E+08咨询费反映单位咨询方面的支出。

5E+08手续费反映单位支付的各类手续费支出。

5E+08水费反映单位支付的水费、污水处理费等支出。

5E+08电费反映单位的电费支出。

5E+08邮电费反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网络通讯费等

。

5E+08物业管理费反映单位开支的办公用房、职工及离退休人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理、绿化、卫

生等方面的支出。

5E+08交通费反映单位车船等各类交通工具的租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费

等（军用油料费除外）。

5E+10燃料费反映单位汽油费。

5E+10保险费反映单位车辆保险费。

5E+10车辆修理费反映单位车辆维修费。

5E+10其他交通费反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用。

5E+08差旅费反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调遣费，调干

家属旅费补助等。

5E+08出国费反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。

5E+08维修（护）费反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行

与维护费用，以及按规定提取的修购基金。

5E+08租赁费反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以及其他设备等方面的费用。

5E+08会议费反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。5E+08培训费反映各类培训支出。按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。

5E+08招待费反映单位按规定开支的各类接待（含外宾接待）费用。

5E+10餐费反映单位接待餐费。

5E+10其他招待费反映单位如房费、门票等其他接待费用。

5E+08专用材料费反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台

发射台发射机的电力、材料等方面的支出。

5E+08被装购置费反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。

5E+08专用燃料费反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。

5E+08劳务费反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等

。

5E+08委托业务费反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。

5E+08工会经费反映单位按规定提取的工会经费。

5E+08福利费反映单位按规定提取的福利费。

5E+08其他商品和服反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、

务支出其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。

5E+06对个人和家庭反映政府用于对个人和家庭的补助支出。的补助

行政事业单位任会计余额表篇五
《2013 行政事业单位会计讲解》

行政事业单位任会计余额表篇六
《行政事业单位会计科目表》

科目编码

101

102

103

104

105

106

201

202

203

211

21101

212

21201

21202

21203科目名称现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产应缴预算款应缴财政专户款暂存款应付工资（离退休费）在职人员应付地方（部门）津贴补贴在职人员离休人员退休人员说　明反映现金的收入、付出和结存情况。反映银行存款的收入、付出和结存情况。反映有价证券的购入、兑付及库存情况。反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。反映库存材料的购入、领用、库存情况。反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296号）

反映按国家规定发放给个人除上述以外的

其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人

员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙

食费、公杂费、个人国外零用费，发放给

个人的一次性奖励等。

由地方社保部门发放的离退休费不属于《

行政事业单位工资和津贴有关会计核算办

法》的核算范畴。（财办库〔2006〕296

号）

反映单位占有和使用的固定基金。213应付其他个人收入213012130221303301

303

30301

30302

401

40101

40102

404

40401

40402

407

40701

40702

501

50101在职人员离休人员退休人员固定基金结余基本支出项目支出拨入经费基本支出项目支出预算外资金收入基本支出项目支出其他收入基本支出项目支出经费支出基本支出按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。反映单位为保障其机构正常运转、完成日

常工作任务而发生的各项支出。按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

5010101

501010101

501010102工资福利支出基本工资津贴补贴

501010103

501010104

501010106

501010109奖金社会保障缴费伙食补助费其他工资福利支出

5010102商品和服务支出

501010201

501010202

501010203

501010204

501010205

501010206

501010207办公费印刷费咨询费手续费水费电费邮电费反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。反映按规定发放的基本工资。反映按规定开支的各项津贴和补贴，包括考勤考职奖、冷饮费、煤气补贴、交通补贴、移动通讯补贴、住宅电话补贴、过节费、夏令用品费等。反映按规定开支的各类奖金，包括考勤奖、目标考核奖，单位自定项目。反映单位为职工缴纳的基本养老、医疗、失业等社会保险费等。反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补贴。反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班、值班补贴，临时人员工资补贴等。反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出，但军事方面的耐用消费品和设备的购置费、军事性建设费以及军事建筑物的购置费等在本科目中反映。）反映单位购买按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。反映单位的印刷费支出。反映单位咨询方面的支出。反映单位支付的各类手续费支出。反映单位支付的水费、污水处理费等支出。反映单位的电费支出。反映单位开支的信函、包裹、货物等物品的邮寄费及电话费、电报费、传真费、网

络通讯费等。

反映单位开支的办公用房、职工及离退休

人员宿舍等的物业管理费，包括综合治理

、绿化、卫生等方面的支出。

反映单位车船等各类交通工具的租用费、

燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、

安全奖励费等（军用油料费除外）。

反映单位汽油费。

反映单位车辆保险费。

反映单位车辆维修费。

反映过路过桥、驾驶员安全奖等小车费用

。反映单位工作人员出差的住宿费、旅费、

伙食补助费、杂费，干部及大中专学生调

遣费，调干家属旅费补助等。

反映单位工作人员出国的住宿费、旅费、

伙食补助费、杂费等支出。

反映单位日常开支的固定资产（不包括车

船等交通工具）修理和维护费用，网络信

息系统运行与维护费用，以及按规定提取

的修购基金。反映租赁办公用房、宿舍、专用通讯网以

及其他设备等方面的费用。

反映会议中按规定开支的房租费、伙食补

助费以及文件资料的印刷费、会议场地租

用费等。反映各类培训支出。按标准提取的“职工教

育经费”也在本科目中反映。

反映单位按规定开支的各类接待（含外宾

接待）费用。

反映单位接待餐费。

反映单位如房费、门票等其他接待费用。501010209物业管理费501010210交通费50101020101燃料费50101020102保险费50101020103车辆修理费50101020104其他交通费501010211501010212501010213501010214501010215501010216501010217差旅费出国费维修（护）费租赁费会议费培训费招待费50101021701餐费50101021702其他招待费

501010218专用材料费

501010224

501010225

501010226

501010227

501010228

501010229

501010299

5010103

501010301

501010302被装购置费专用燃料费劳务费委托业务费工会经费福利费其他商品和服务支出对个人和家庭的补助离休费退休费反映单位购买日常专用材料的支出。具体包括药品及医疗耗材，农用材料，兽医用品，实验室用品，专用服装，消耗性体育用品，专用工具和仪器，艺术部门专用材料和用品，广播电视台发射台发射机的电力、材料等方面的支出。反映法院、检察院、政府各部门以及军队（含武警）的被装购置支出。反映用作业务工作设备的车、船设施等的油料支出。反映支付给单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等。反映因委托外单位办理业务而支付的委托业务费。反映单位按规定提取的工会经费。反映单位按规定提取的福利费。反映上述科目未包括的日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其他劳务费及离休人员特需费、公用经费等。反映政府用于对个人和家庭的补助支出。反映行政事业单位和军队移交政府安置的离休人员的离休费、护理费和其它补贴。反映行政事业单位和军队移交政府安置的

退休人员的退休费和其他补贴。

反映行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。反映按规定开支的烈士遗属、牺牲病故人员遗属的一次性和定期抚恤金，伤残人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。反映按规定开支的优抚对象定期定量生活补助费，退役军人生活补助费，行政事业单位职工和遗属生活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费，由于国家实行退耕还林禁牧舍饲政策补偿给农牧民的现金、粮食支出，对农村党员、复员军人以及村干部的补助支出，看守人员和犯人的伙食费反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的反映行政事业单位在职职工、离退休人员的医疗费，军队移交政府安置的离退休人员的医疗费，学生医疗费，羁押人员的医药费，优抚对象医疗补助，以及按国家规定资助农民参加新型农村合作医疗的支出和对城乡贫困家庭的医疗救助支出。

反映各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，按照协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。501010303退职（役）费501010304抚恤金501010305生活补助501010306救济费501010307医疗费501010308助学金

501010309奖励金

501010310生产补贴

501010311

501010312住房公积金提租补贴

501010313购房补贴

501010399其他对个人和家庭的补助支出5010104

501010401

501010402

501010403

501010499对企事业单位的补贴企业政策补贴事业单位补贴财政贴息其他对企事业单位的补贴支出反映政府各部门的奖励支出，如对个体私营经济的奖励、计划生育目标责任奖励、独生子女父母奖励等。反映各种对个人发放的生产补贴支出，如国家对农民发放的农机具购置补贴、良种补贴、粮食直补以及发放给残疾人的各种生产经营补贴等。反映行政事业单位、军队（含武警）按职工工资总额的一定比例为职工缴纳的住房公积金。反映按房改政策规定的标准，行政事业单位、军队（含武警）向职工（含离退休人员）发放的租金补贴。反映按房改政策规定，行政事业单位、军队（含武警）向符合条件职工（含离退休人员）发放的用于购买住房的补贴。反映未包括在上述科目的对个人和家庭的补助支出，如婴幼儿补贴、职工探亲旅费、退职人员及随行家属路费、符合条件的退役回乡义务兵一次性建房补助、符合安置条件的城镇退役士兵自谋职业的一次性经济补助费、对农户的生产经营补贴等。反映政府对各类企业、事业单位及民间非营利组织的补贴。反映对企业的政策性补贴。反映对事业单位的补贴支出。反映国家财政对国家重点支持的企业和项目给予的贷款利息补助。反映除上述项目以外其他对企事业单位的

补贴支出。

反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。反映用于购买、自行建造办公用房、仓库、职工生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物（含附属设施，如电梯、通讯线路、水气管道等）的支出。

反映用于购置并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。反映用于购置具有专门用途、并按财务会计制度规定纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。如通信设备、发电设备、交通监控设备、卫星转发器、气象设备、进出口监管设备等。

反映用于购置各类交通工具（如小汽车、摩托车等）的支出（含车辆购置税）。反映用于农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝和机场、车站、码头等公共基础设施建设方面的支出。

反映按财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。

反映政府用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等，如果购建的计算机硬件、软件等不符合财务会计制度规定的固定资产确认标准的，不在此科目反映。

反映政府、军队为应付战争、自然灾害或意料不到的突发事件而提前购置的具有特殊重要性的军事用品、石油、医药、粮食等战略性和应急性物质储备支出。5010110其他资本性支出501011001房屋建筑物购建501011002办公设备购置501011003专用设备购置501011004501011005交通工具购置基础设施建设501011006大型修缮501011007信息网络购建501011008物资储备

501011009501019950101990450101999950102其他资本性支出其他支出未划分的项目支出其他支出项目支出

…………反映著作权、商标权、专利权等无形资产购置支出，以及其他上述科目中未包括的资本性支出。如娱乐、文化和艺术原作的使用权、购买国内外影片播映权、购置图书等。反映不能划分到上述经济科目的其他支出反映未按上述科目细分的项目支出。反映除上述项目以外的其他支出。反映单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。

5025020150202505拨出经费拨出基本经费拨出项目经费结转自筹基建　

行政事业单位任会计余额表篇七
《2014年新旧事业单位会计制度科目余额自动转换表》

2014年新旧事业单位会计制度科目余额转换表

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行政事业单位任会计余额表篇八
《2013年事业单位新旧会计制度科目余额转换表》

2013年事业单位新旧会计制度会计科目总分类帐余额衔接表

行政事业单位任会计余额表篇九
《行政事业单位会计实务报表及相关知识》

行政事业单位会计实务

杨远震

我国会计体系主要分为企业会计和预算会计两大 类。预算会计包括政府会计和非盈利组织会计。在政府会计 中，各级财政部门（部、厅、局）负责各级政府的总预算收 支核算称为总预算会计，各个行政机关的会计称为行政单位 会计。非盈利组织会计主要指事业单位会计。

第一章政府会计概述

丨学习目标和要求

丨本章主要介绍政府会计的概念、组成体系、任务、会计原则 以及会计要素和会计科目。要求了解政府会计的组成体系、 分类和任务；掌握政府会计的概念、会计原则、会计要素和 会计科目。

第一节政府会计的概念

一政府会计的对象

政府会计是各级政府财政部门、政府行政单位核算 和监督各级政府预算和行政单位预算执行情况的会计。它是 以货币为主要计量单位，对各级政府和行政单位的经济业务， 进行连续、系统、完整地核算、反映和监督的经济管理活动。、丨政府会计的对象是指政府会计核算和监督的内容。

丨在预算执行和开展业务活动过程中，各级政府财政部门、政府行政单 位，一方面要组织各项收入，另一方面要安排各项支出，各项收支执 行的结果又形成结余或超支，收支余超构成了财政部门、行政单位的 资金运动。在预算执行和开展业务活动过程中所发生的资金运动必然 会形成各种资产、负债和净资产。政府会计的对象就是各级财政部门、 行政单位在预算执行和开展业务活动过程中所发生的资金收支及由 此形成的资产、负债和净资产。

二、政府会计的特点和任务

政府会计的公共性

组织体系的统一性

核算内容的预算性

三、政府会计的会计要素

(一）会计要素的构成

政府会计的会计要素为资产、负债、净资产、收入 和支出（或费用）五个要素。

丨资产

资产是一级政府掌管或控制的、一个单位组织占有或使用的能以货币计量的经 济资源。

资产具有以下特征：

其一，资产必须是一种经济资源；

其二，资产必须能用货币来计量；

其三，资产必须为一级政府掌管或控制，为一个单位和组织占有或使用；其四，资产的形态可以是有形的，可以是无形的，还可以是其他权利。

财政总预算会计核算的资产，包括一级政府的财政性存款、有价证券、暂付及 应收款项、预拨款项等。

行政单位会计核算的资产，包括单位的各种财产和债权以及其他权利。丨负债

负债是指一级政府或一个单位组织承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债 务。

政府财政部门虽然是分配资金的部门，但在预算执行中，与上下级财政之间、 与预算单位之间也存在着人欠、欠人事项，加上发行公债，这就形成了财政的负 债事项。

财政总预算会计核算的负债，包括应付及暂收款项、按法定程序及核定的预算举 借的债务等。

行政单位会计核算的负债，包括单位和组织的借入款项、应付和预收款项以及各2

种应缴款项等。

丨净资产

净资产是指资产减去负债的差额，是属于一级政府、一个单位所有 的资产净值。

财政总预算会计核算的净资产是一级政府财政所掌管的资产净值， 它包括各项结余、预算周转金等。

行政单位会计核算的净资产反映国家、单位和组织对资产的所有权， 它包括各项基金和各项结余。

8收入

收入是指国家或单位组织依法取得的非偿还性资金。

财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性 资金，是一级财政的资金来源。

财政总预算会计核算的收入包括一般预算收入、基金预算收入、专 用基金收入、资金调拨收入等。

行政单位的收入是单位为开展公务或业务活动，依法取得的非偿还 性资金。行政单位的收入包括拨入经费、预算外收入和其他收入等。丨支出

支出是指一级政府、单位按照批准的预算所发生的资金耗费和损失。 财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。财政总 预算会计核算的支出包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支 出和资金调拨支出等

行政' 单位的支出是单位为开展公务或业务活动所发生的资金耗费和 损失。行政单位的支出包括拨出经费、经费支出和基建支出等。0(二）会计要素之间的关系

资产：负债^净资产

资产―支出二负债^净资产―收入3

经济业务发生，可能是引起会计等式左方或者右方某一要素 增加，另一要素减少；也可能就是引起会计等式左右双方的 要素发生等额的增减变动，但决不会破坏会计等式的平衡关

[例1-11 从供应单位购入材料5000元，货款尚未支付。这项经济业务，一方面使资产项目增加5000元，另一方面使 负债项目增加5000元。不会破坏会计等式的平衡关系。

[例1-2：！以银行存款5000元归还前欠供应单位的货款。 这项经济业务，一方面使资产项目减少5000元，另一方面使 负债项目减少5000元。会计等式依然保持平衡关系。

[例1 从银行提取现金500元。

这项经济业务，一方面使资产项目增加500元。另一方面使 另一资产项目减少500元。资产总额、负债和净资产总额都 没有发生变动。

[例14】开出本单位的票据3000元以偿还前欠供应单位的 货款。

这项经济业务，一方面使负债项目增加3 000元。另一方面使 另一负债项目减少3000元。负债总额、资产和净资产总额也 没有发生变动。

[例1-5】收到财政拨入本月经费200000元，存入银行。

这项经济业务，一方面使收入项目增加200 000元，另一方面使资产项目也增加 200 000元。收入和资产等额增加，不破坏会计等式的平衡关系。

[例1-6】职工张某出差，其应发工资1000元未领，暂存代保管。

这项经济业务，一方面使支出项目增加1000元，另一方面使负债项目增加1000 元。支出和负债等额增加，也不破坏会计等式的平衡关系。

由此可见，任何经济业务引起会计要素发生增减变动，都不 会破坏会计等式的平衡关系。

第二节政府会计的会计科目

丨会计科目是对会计要素的进一步分类，是对各项经济业务的 具体内容，按其特征和经济管理要求进行归集、分类的类别 名称。

一、会计科目设置的原则

依照《会计法》，充分体现财政预算资金和单位资金的运动规律和 特点。

既要继承，又要借鉴，以继承为主。

着眼于经济宏观调控，立足于财政资金运动的整体，视点放到基层。 要充分体现各会计主体的主体地位。收入按来源，支出按用途统一 核算，综合平衡。

有利于向领导和有关方面及时提供会计信息。

丨二、总账科目及其核算内容

丨（一）财政总预算会计科目

8 (二）行政单位会计科目

三、明细科目的设置

丨总账科目是按照会计制度的规定设置的，而明细科目是根据核算需要设置的。明 细科目的设置一般有三种情况：

1、按照《政府收支分类科目》设置明细科目。

2、按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。5

行政事业单位任会计余额表篇十
《(新)行政单位与事业单位会计科目对比表》

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