车辆购置税会计分录

导读：　车辆购置税会计分录篇一《车辆购置税的会计分录》 ...

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车辆购置税会计分录篇一
《车辆购置税的会计分录》

车辆购置税如何进行会计核算 在我国境内购置规定车辆的单位和个人都应缴纳车辆购置税。《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。因此，购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计入固定资产成本。

小企业会计准则规定，小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及不需要预提的应缴税金，不通过“应交税费”科目核算。其中，小企业缴纳的印花税，计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。因此，小企业购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计入固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

例如，某单位2012年12月5日购买一辆汽车（用于管理部门），价款为117000元，车辆购置税为10000元，车辆牌照费为500元，假如不考虑车辆保险费和车辆报废残值，该单位按5年计提折旧。

1．按会计准则规定的会计处理如下：

（1）购入时：

借：固定资产 127500

贷：应交税费——应交车辆购置税10000

银行存款 117500。

（2）上交税款时：

借：应交税费——应交车辆购置税 10000

贷：银行存款 10000。

2．按小会计准则规定的会计处理如下：

（1）购入时：

借：固定资产 127500

贷：银行存款 127500。

3．计提2013年折旧时：

借：管理费用 25500

贷：累计折旧 25500。

从上述分析可以看出，企业缴纳的车辆购置税不管是企业会计准则还是小企业会计准则，均计入固定资产成本，作为固定资产计税价格的组成部分。车辆购置税，不是通过“营业税金及附加”科目核算直接计入当期损益，而是通过计提折旧的方式，分期计入费用，即通过资本化的方式计入固定资产原值，然后分期摊销。

车辆购置税会计分录篇二
《车辆购置税怎样做账务处理》

车辆购置税账务处理

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款 一部车子119000元，车辆购置税11000，保险费5000元，怎么做会计分录，车子怎么折旧 新手,多谢!

问题补充：

如果保险费算为固定资产,那明年的保险费算什么

提问者： 小包呀 - 二级购置税入固定资产成本

借：固定资产 130000

贷：银行存款 130000

保险费因为存在一个确认区间，所以采用待摊的方式处理，不能作为固定资产！ 我的意见不用每月摊销，今年内的可以确认费用。明年的保险费入待摊费用，在明年年头可一笔确认为费用。

今年10月投保，今年余三个月，确认5000/12*3=1250作为当期费用，剩余5000-1250=3750作为待摊费用具体分录：

借：管理费用（或营业费用）/保险费 1250

待摊费用/预付保险费 3750

贷：银行存款 5000

汽车的折旧年限不少于五年，残值率为5%，可按直线法折旧。

按照五年折旧，残值5%，直线法计算折旧，每月折旧为

130000*0.95/5/12=2058.33

借：管理费用 2058.33

贷：累计折旧 2058.3

车辆购置税会计分录篇三
《车辆购置税怎样做账务处理》

车辆购置税怎样做账务处理

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款 一部车子119000元，车辆购置税11000，保险费5000元，怎么做会计分录，车子怎么折旧 新手,多谢!

问题补充：

如果保险费算为固定资产,那明年的保险费算什么

最佳答案

购置税入固定资产成本

借：固定资产 130000

贷：银行存款 130000

保险费因为存在一个确认区间，所以采用待摊的方式处理，不能作为固定资产！ 我的意见不用每月摊销，今年内的可以确认费用。明年的保险费入待摊费用，在明年年头可一笔确认为费用。

车辆购置税会计分录篇四
《车辆购置税会计分录》

车辆购置税会计分录

根据《企业会计准则第4号--固定资产》第八条规定： 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

因此，购买车辆缴纳的车辆购置税应当计入固定资产成本 借：固定资产

贷：应交税费-应交车辆购置税

上交时

借：应交税费-应交车辆购置税

贷：银行存款

车辆购置税会计分录篇五
《车辆购置税会计分录_税费缴纳_买车一条龙》

车辆购置税会计分录：

1、企业购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用)应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

2、企业购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补交的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

3、现行会计制度中有关车辆购置附加费的核算内容废止。

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款

关于进一步加强车辆购置税征管的思考

自2005年1月1日起车辆购置税(以下简称车购税)划转由国税部门负责征收以来，在上级主管部门的领导下，市国税局车购办积极创新工作方法，大力强化税收征管，努力提高服务水平，各项工作取得了显著成效。但随着形势的发展变化，车购税征管中也出现了一些新的问题和矛盾，现就如何克服和解决这些问题和矛盾作一些粗浅的探讨。

车辆购置税实务操作

车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。征收车船购置税，主要用于国道、省道干线公路建设。车辆购置税由国家税务总局征收，收入缴入中央金库。

1. 纳税人

按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例》)的规定，车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人。这里所说的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。显然，凡是购置应税车辆的工业企业都是车辆购置税的纳税义务人。

2. 征税对象和征税范围

按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。这里所说的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》。

3. 应纳税额的计算方法

(1)车辆购置税的计税依据。

车辆购置税的计税依据是计税价格。按照《条例》规定，车辆购置税的计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：

①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。车辆购置税会计分录按照国税发

[2001]27号文件规定，这里所说的价外费用，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。

②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。

国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

车辆购置税会计分录篇六
《实用会计分录查询》

实用会计分录查询

<> 财务票据填写规范

一、票据月日期的填写

1. 票据的出票日期必须使用中文大写。

(02/29/2008 15:18:57,1961) [查看全文] 流转税减、免、退、返的会计分录

一、直接免征、减征、即征即退、先征后退、先征后返的概念

1、直接免征：直接免征增值税，纳税人不必缴纳。如销售残疾人专用品；

(02/29/2008 15:18:02,1140) [查看全文] 交纳房产税的会计分录

月初交纳房产税时，会计分录如下：

借：应交税金--应交房产税

贷：银行存款

(02/16/2008 17:24:04,792) [查看全文] 计提房产税的会计分录

新建的房屋自建成交工之日的次月起交纳房产税，分录如下：

借：管理费用--房产税

贷：应交税金--应交房产税

按租金交纳的房产税的分录一样。

(02/16/2008 17:16:06,830) [查看全文] 交纳车船使用税的会计分录

交纳车船使用时的分录如下：

借：应交税金--应交车船使用税

贷：银行存款

(02/16/2008 17:14:46,626) [查看全文] 计提车船使用税的会计分录

借：管理费用--税金

贷：应交税金--应交车船使用税

(02/16/2008 17:12:53,634) [查看全文] 交纳车辆购置税的会计分录

企业交纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳的，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。其分录如下： 借：固定资产

贷：银行存款（或现金）

(02/16/2008 17:10:23,793) [查看全文] 交纳印花税的会计分录

交纳印花税时，分录如下：

借：应交税金--应交印花税

贷：银行存款

(02/15/2008 15:08:26,1176) [查看全文] 计提印花税的会计分录

计提印花税时，分录如下：

借：管理费用--印花税

贷：应交税金--应交印花税

(02/15/2008 15:06:56,532) [查看全文] 交纳土地增值税的会计分录

交纳土地增值税时，分录如下：

借：应交税金--应交土地增值税

贷：银行存款

(02/15/2008 15:05:59,295) [查看全文] 计提土地增值税会计分录

计提土地增值税时，分录如下：

借：营业税金及附加

贷：应交税金--应交土地增值税

(02/15/2008 15:04:57,296) [查看全文] 交纳土地使用税的会计分录

交纳土地使用税时，分录如下：

借：应交税金--应交土地使用税

贷：银行存款

(02/15/2008 15:03:26,291) [查看全文] 计提土地使用税会计分录

计提土地使用税时，分录如下：

借：管理费用--土地使用税

贷：应交税金--应交土地使用税

(02/15/2008 15:01:48,322) [查看全文] 财产清查

财产清查

(02/04/2008 13:28:41,554) [查看全文] 利润分配会计分录

利润分配

①提取盈余公积

借：利润分配---提取盈余公积

车辆购置税会计分录篇七
《会计分录》

会计试题

1M公司为一般纳税企业，其存货采用实际成本法进行管理，2010年5月发生下经济业务： ⑴1日，向A公司购入原材料一批，价款10 000元。材料已验收入库，款项尚未支付。

【会计分录】

借：原材料 10 000

贷：应付账款 10 000

⑵4日，销售甲商品500件，每件售价100元，成本每件60元，商品已发出，当即结转成本。货款已收存银行。

【会计分录】

借：银行存款 50 000

贷：主营业务收入 50 000

借：主营业务成本 30 000

贷：库存商品 30 000

⑶接供电部门通知，本月应付电费30 000元，其中生产：车间电费25 000元；行政管理部门电费5 000元；当即通过银行转账支付。

【会计分录】

借：制造费用 25 000

管理费用 5 000

贷：银行存款 30 000

⑷5日，与D公司签订供货合同，合同规定供货金额100 000元。D公司通过银行先预付全部款项的60%，余款在货物验收后付清，当即发货。

【会计分录】

借：银行存款 60 000

贷：预收账款 60 000

借：预收账款 100 000

贷：主营业务收入 100 000

⑸10日向E公司出租包装箱一批，收取押金10000元存入银行。

【会计分录】

借：银行存款 10 000

贷：其他应付款 10 000

⑹12日，经查B公司已经破产倒闭。原欠B公司2000元货款无法付还。

【会计分录】

借：应付账款 2 000

贷：营业外收入 2 000

⑺18日，E公司退还包装箱，经验收后扣留租金3000元，余额以转账支票退还

【会计分录】

借：其他应付款 10 000

贷：其他业务收入 3 000

银行存款 7 000

⑻22日，公司送货车超速，接交警部门罚款单一张，罚款额200元，同日以现金支付。

【会计分录】

借：营业外支出 200

贷：库存现金 200

⑼24日，以银行存款6000元支付广告费

【会计分录】

借：销售费用 6 000

贷：银行存款 6 000

⑽26日，购入一辆全新的运输设备，发票价格150000元，车辆购置税17500元。全部款项开出转账支票以支付，车辆交付供销科使用。

【会计分录】

借：固定资产 167500

贷：银行存款 167 500

⑾28日，计提本月教育费附加1000元，城市维护建设税2300元。

【会计分录】

借：营业税金及附加 3 300

贷：应交税费—教育费附加 1 000

—城市维护建设税 2 300

⑿31日，结转本月完工入库A产品的成本150000元。

【会计分录】

借：库存商品 150 000

贷：生产成本 150 000

⒀31日，经单位领导批示，仓库盘亏甲商品50件，系保管员失职所至，由责任人承担，款项尚未收回。

【会计分录】

借：其他应收款 3 000

贷：待处理财产损益 3 000

要求：根据上述经济业务，在不考虑增值税的情况下，编制相关会计分录。

3．一、单项选择题(在每小题给出的四个备选参考答案中。只有一个正确的答案。请将所选答案的字母填在题后的括号内。每小题1分，共l5分)

1．在我国，现金日记账和银行存款日记账要选用( )。

A．活页式账簿

B．订本式账簿

C．卡片式账簿

D．自己认为合适的账簿

2．在下列有关账项核对巾，不属于账账核对的内容是( )。

A．银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对

B．银行存款日记账余额与其总账余额的核对

C．总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对

D．总账账户贷方余额与其明细账贷方余额合计的核对‘

3．下列不属于账实核对的内容有( )。

A．现金日记账账面余额与现金总账账面余额是否相符

B．银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

C．各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额是否相符

D．债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额记录是否相符

4．在会计实务中，原始凭证按照填制手续及内容的不同，可以分为( )。

A．外来原始凭证和自制原始凭证

B．收款凭证、付款凭证和转账凭证

C．一次凭证、累计凭证和汇总凭证

D．通用凭证和专用凭证

5．下列各项中，不是复合会计分录的是( )。

A．一借多贷的会计分录

B．多借一贷的会计分录

C．一借一贷的会计分录

D．多借多贷的会计分录

6．某企业年末调整坏账准备账户前．应收账款及坏账准备的余额分别为借方余额200000元和借方余额lO00元，该企业按应收账款余额i!=『分比汁提坏账准备，计提比例为10％，年末应计提的坏账准备为( )元。

A．19000

B．21000

C．1 1000

D．20000

7．某企业销售商品一批。增值税专片l发票}二标明的价款为60万元，适用的增值税税率为l7％，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该项企业确认的应收账款为( )万元。

A．60

B．62

C．70．2

D．72．2

8．结账时，应当划通栏双红线的是( )。

A．12月末结出全年累计发生额后

B．各月末结算；全年累计发生额后

C．结出本季累计发生额后

D．结算当月发生额后

9．符合负债类账户记账规则的是( )。

A．增加记借方

B．增加记贷方

C．减少记贷方

D．期末无余款

10．某固定资产原值为250000元，预计净残值6000元，预计可使用8年，按双倍余额递减法计算。第二年应提折旧( )元。

A．46875

B．45750

C．61000

D．3011．银行存款清查的方法是( )。

A．定期盘存法

B．和往来单位核对账目的方法

C．实地盘存法

D．与银行核对账目的方法

12．分配车间直接参加产品生产T人的职丁薪酬时，应借记的账户是( )。

A．生产成本

B．制造费用

C．管理费用

D．应付职工薪酬

13．某企业出售闲置的设备，账面原价21000元，已使用两年，已提折旧2100元，出售时发生清理费用400元，出售价格l8000元，该企业出售此设备发生的净损益为( )元。

A．一500

B．一l300

C．一900

D．500

14．财产清查是对( )进行盘点和核对，确定其实存数，并查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

A．存货

B．固定资产

C．货币资金

D．各项财产

15．在科目汇总表账务处理程序下．所有记账凭证中的科目对应关系必须是( )。’

A．一个借方科目与几个贷方科日相埘应 ’

B．一个借方科目与一个贷方科目相对应

C．几个借方科目与一个贷方科目相对应

D．儿个借方科目与儿个货方科目相对应

500根据题2的有二、多项选择题(每小题有两个或两个以上的正确答案，请将选定的答案用英文大写字母填入括号内。多选、少选、错选或不选均不得分。每小题1．5分。共15分)

1．属所有者权益项目的有( )。

A．盈余公积

B．未分配利润

C．所得税费用

D．资本公积

2．属于跨期摊配账户的有( )。

A．递延收益

B．管理费用

C．长期待摊费用

D．制造费用

3．记账凭证按内容分类可分为( )。

A．复式凭证

B．收款凭证

C．付款凭证

D．转账凭证

4．属于企业收人的有( )。

A．销售商品获得的收入

B．让渡资产使用权获得的收入

C．转让固定资产获得的收入

D．提供劳务获得的收入

5。现金日记账的登记依据有( )。

A．现金收支的原始凭证

B．现金收款凭证

C：．现金付款凭证

D．银行存款付款凭证

6．下列结算方式中，( )可用于异地结算。

A．委托收款

B．汇兑

C．银行汇票

D．银行本票

7．借记“原材料”账户．有可能贷记( )。

A．“银行存款”

车辆购置税会计分录篇八
《车辆购置税实务操作》

车辆购置税实务操作

高顿网校友情提示，最新滁州会计实务汇总相关内容车辆购置税实务操作总结如下：

车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。征收车船购置税，主要用于国道、省道干线公路建设。车辆购置税由国家税务总局征收，收入缴入中央金库。

1.纳税人

按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。这里所说的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。显然，凡是购置应税车辆的工业企业都是车辆购置税的纳税义务人。

2.征税对象和征税范围

按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。这里所说的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》，见下表：

应税车辆

具体范围

注释

汽车

各类汽车

摩托车

轻便摩托车

最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车

两轮摩托车

最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车

三轮摩托车

最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车

电车

无轨电车

以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆

有轨电车

以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆

挂车

全挂车

无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆

半挂车

无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆

农用运输车

三轮农用运输车

柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于400km/h的三个车轮的机动车

四轮农用运输车

柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车

3.应纳税额的计算方法

（1）车辆购置税的计税依据。

车辆购置税的计税依据是计税价格。按照《条例》规定，车辆购置税的计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：

①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。按照国税发[2001]27号文件规定，这里所说的价外费用，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。

②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。

国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

按照国税发[2001]27号文件规定：

·国产车辆的最低计税价格，暂按交通部《关于部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费（以下简称车购费）最低征费额的通知》（交财发[2000]433号）中规定的最低征费换算确定，换算公式为：

最低计税价格=最低征费额÷10%

·进口车辆的最低计税价格，按国税发[2001]27号文件所附《进口车辆最低计税价格目录》执行。

·对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘发生更换，其最低计税价格按同类新车最低计税价格的70%计算。

纳税人以外汇结算车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

（2）车辆购置税的税率。

按照《条例》规定，车辆购置税的税率为10%.

（3）应纳税额的计算方法。

按照《条例》规定，车辆购置税实行从价定率征收的办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率

4.会计处理方法

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税费”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款

5.应纳税额的计算举例

【例】志远餐厅4月12日开出转帐支票一张，从某汽车市场购入小汽车一辆，价款175500元（含增值税）。

按照规定，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。志远餐厅实际支付的含增值税的价款为175500元，则计税价格为：

计税价格=175500÷（1+17%）

=150000（元）

则应纳税额为：

应纳税额=150000×10%

=15000（元）

【例】东方租赁公司经批准从美国进口某种汽车2辆，到岸价格为2.5万美元，海关征收30%的进口关税，消费税税率为8%，企业按规定缴纳进口关税61500元，消费税23173.92元。东方公司进行车辆购置税纳税申报当日人民银行公布的基准汇价为l美元=8.20元人民币。

按照规定，纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

则东方公司进口车辆的应纳税额为：

计税价格=25000×8.2+61500+23173.92

=289673.92（元）

应纳税额=289673.92×10%

=28967.39（元）

【例】某广告公司收到某汽车厂捐赠的小面包车一辆，国家税务总局规定的最低计税价格为40000元。则广告公司在缴纳车辆购置税时，其应纳的车辆购置税税额为：

应纳税额=40000×10%

=4000（元）

6.车辆购置税的申报与缴纳

（1）车辆购置税征收机关。

按照《条例》规定，车辆购置税由国家税务局征收。目前暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市交通部门（天津、上海市政工程局）所属车辆购置附加费稽征机构负责代征。

（2）车辆购置税的申报。

纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

①车主身份证明。

·内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明。

·香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明。

·外国人，提供入境的身份证明和居留证明。

·组织机构，提供《组织机构代码证书》。

②车辆价格证明。

·境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证。

·进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。③车辆合格证明。

·国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）。

·进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

④税务机关要求提供的其他资料

（3）车辆购置税的纳税地点。

按照《条例》规定，纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

（4）车辆购置税的纳税期限。

按照《条例》规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或以其他方式取得应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

车辆购置税税款应当一次缴清。

按照规定，纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。纳税人应当

持主管税务机关出具的完税证明向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴。纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机关暂扣纳税人的车辆牌照。

车辆购置税会计分录篇九
《车辆购置税实务操作介绍》

车辆购置税实务操作介绍

高顿网校友情提示，最新淮南国家会计远程教育网上公布相关车辆购置税实务操作介绍等内容总结如下：车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。征收车船购置税，主要用于国道、省道干线公路建设。车辆购置税由国家税务总局征收，收入缴入中央金库。

1.纳税人

按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。这里所说的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。显然，凡是购置应税车辆的工业企业都是车辆购置税的纳税义务人。

2.征税对象和征税范围

按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。这里所说的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》，见下表：应税车辆

汽车具体范围各类汽车

轻便摩托车

摩托车两轮摩托车

三轮摩托车

电车无轨电车

有轨电车

全挂车

挂车半挂车最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车以电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车

辆注释

三轮农用运输柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最

车高车速不大于400km/h的三个车轮的机动车

农用运输柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1500kg，最

车四轮农用运输高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车

车

3.应纳税额的计算方法

（1）车辆购置税的计税依据。

车辆购置税的计税依据是计税价格。按照《条例》规定，车辆购置税的计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：

①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。按照国税发[2001]27号文件规定，这里所说的价外费用，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。

②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。

国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。

按照国税发[2001]27号文件规定：

·国产车辆的最低计税价格，暂按交通部《关于部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费（以下简称车购费）最低征费额的通知》（交财发[2000]433号）中规定的最低征费换算确定，换算公式为：

最低计税价格=最低征费额÷10%

·进口车辆的最低计税价格，按国税发[2001]27号文件所附《进口车辆最低计税价格目录》执行。

·对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘发生更换，其最低计税价格按同类新车最低计税价格的70%计算。

纳税人以外汇结算车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

（2）车辆购置税的税率。

按照《条例》规定，车辆购置税的税率为10%.

（3）应纳税额的计算方法。

按照《条例》规定，车辆购置税实行从价定率征收的办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率

4.会计处理方法

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税费”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：

借：固定资产

贷：银行存款

5.应纳税额的计算举例

【例】志远餐厅4月12日开出转帐支票一张，从某汽车市场购入小汽车一辆，价款175500元（含增值税）。

按照规定，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。志远餐厅实际支付的含增值税的价款为175500元，则计税价格为：

计税价格=175500÷（1+17%）

=150000（元）

则应纳税额为：

应纳税额=150000×10%

=15000（元）

【例】东方租赁公司经批准从美国进口某种汽车2辆，到岸价格为2.5万美元，海关征收30%的进口关税，消费税税率为8%，企业按规定缴纳进口关税61500元，消费税23173.92元。东方公司进行车辆购置税纳税申报当日人民银行公布的基准汇价为l美元=8.20元人民币。

按照规定，纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

则东方公司进口车辆的应纳税额为：

计税价格=25000×8.2+61500+23173.92

=289673.92（元）

应纳税额=289673.92×10%

=28967.39（元）

【例】某广告公司收到某汽车厂捐赠的小面包车一辆，国家税务总局规定的最低计税价格为40000元。则广告公司在缴纳车辆购置税时，其应纳的车辆购置税税额为：

应纳税额=40000×10%

=4000（元）

6.车辆购置税的申报与缴纳

（1）车辆购置税征收机关。

按照《条例》规定，车辆购置税由国家税务局征收。目前暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市交通部门（天津、上海市政工程局）所属车辆购置附加费稽征机构负责代征。

（2）车辆购置税的申报。

纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。

①车主身份证明。

·内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明。

·香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明。

·外国人，提供入境的身份证明和居留证明。

·组织机构，提供《组织机构代码证书》。

②车辆价格证明。

·境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证。

·进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。③车辆合格证明。

·国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）。

·进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。

④税务机关要求提供的其他资料

（3）车辆购置税的纳税地点。

按照《条例》规定，纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

（4）车辆购置税的纳税期限。

按照《条例》规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或以其他方式取得应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

车辆购置税税款应当一次缴清。

按照规定，纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴。纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机关暂扣纳税人的车辆牌照。

车辆购置税会计分录篇十
《纳税会计第七章车辆购置税(新)》

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