我国现行税收体系

导读：　我国现行税收体系(共7篇)我国现行的税收体系是怎样的？我国现行税收体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。现共有23个税种，按其性质和作用大致可分为七类：1 流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产……流通或者服务业中发挥调节作用。2 资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和...

篇一 我国现行税收体系
我国现行的税收体系是怎样的？

　　我国现行税收体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。现共有23个税种，按其性质和作用大致可分为七类：

　　1.流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产……流通或者服务业中发挥调节作用。

　　2.资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

　　3.所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

　　4.特定目的税类。包括筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。

　　5.财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

　　6.农业税类。包括农业税、牧业税，主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。

　　7.关税。主要对进出我国国境的货物、物品征收。

　　上述税种中的关税由海关负责征收管理，农业税由财政局负责，其他税种由税务机关负责征收管理。

　　上述23种税，除《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

篇二 我国现行税收体系
我国现行税法体系的内容

　　税法体系是指一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。
　　 
　　我国现行税法体系由税收法律、行政法规、规章及地方税法等构成。其内容主要包括税收实体法和税收程序法两大类。
　　 
　　(一）税收实体法
　　 
　　我国的现行税法体系就其实体法而言，按其性质和作用大致分为5类：
　　 
　　(1)流转税类。包括增值税、消费税、营业税、关税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
　　 
　　(2)所得税类。包括企业所得税、个人所得税。主要是在国民收人形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收人发挥调节作用。
　　 
　　(3)资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收人发挥调节作用。
　　 
　　(4)特定目的税类。包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。
　　 
　　(5)财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
　　 
　　(二）税收程序法
　　 
　　除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：
　　 
　　(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
　　 
　　(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
　　 
　　上述税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

篇三 我国现行税收体系
我国现行税收制度和税收种类

我国现行税收制度

改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。

一、增值税

对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

二、消费税

对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

三、营业税

对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外，其他税目的税率为3%或5%。营业税的纳税期限与增值税、消费税相同。

四、企业所得税

在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），为企业所得税纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得是否与境内机构、场所有实际联系确定应纳税所得额。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。税率为25%。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法，即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

五、个人所得税

以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。除工资、薪金所得适用3%～45%的7级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。自2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准从每月2000元提高到每月3500元。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月15日内缴入国库；个体工商户生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，年度终了后30日内缴入国库；从中国境外取得所得的，在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。

六、资源税

对在我国境内开采各种应税自然资源的单位和个人征收。征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等7大类。资源税采用从价定率和从量定额的方法征收。原油、天然气产品的资源税税率为销售额的5%～10%。资源税其他税目因资源的种类、区位不同，税额标准为每吨0.3元到60元不等。

七、城镇土地使用税

以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标准依大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元～30元之间。城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况确定。

八、房产税

以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，纳税人包括产权所有人、房屋的经营管理单位（房屋产权为全民所有）、承典人、代管人、使用人。其税率分为两类：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的征收率征收。房产税按年征收、分期缴纳。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人（包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞）依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

九、城市维护建设税

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

十、耕地占用税

对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收。其税额标准在每平方米5元～50元之间。纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。

十一、土地增值税

以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定的税率征收。它实行4级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。 十二、车辆购置税

对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人征收。车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，税率为10%。计税价格为纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税）；国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购置应税车辆的，应当自购置之日起60日内申报纳税并一次缴清税款。

十三、车船税

以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或管理人征收。分为乘用车、商用车等6大税目。各税目的年税额标准在每辆36元～5400元不等，或自重（净吨位）每吨3元～60元之间，游艇为艇身长度每米600元～2000元。车船税按年申报缴纳。

十四、印花税

对在经济活动和经济交往中书立、领受税法规定的应税凭证的单位和个人征收。印花税根据应税凭证的性质，分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。比例税率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四档，比如购销合同按购销金额的0.3‰贴花，加工承揽合同按加工或承揽收入的0.5‰贴花，财产租赁合同按租赁金额的1‰贴花，借款合同按借款金额的0.05‰贴花等；权利、许可证等按件贴花5元。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的办法缴纳。股权转让书据按其书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按3‰的税率缴纳印花税（即证券交易印花税）。

十五、契税

以出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象，承受的单位

和个人为纳税人。出让、转让、买卖土地、房屋的税基为成交价格，赠与土地、房屋的税基由征收机关核定，交换土地、房屋的税基为交换价格的差额。税率为３%～５％。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 十六、烟叶税

对在我国境内收购烟叶（包括晾晒烟叶和烤烟叶）的单位，按照收购烟叶的金额征收，税率为20％。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。

需要说明的是，尽管中国税法规定有19种税(含关税和船舶吨税)，但并不是每个纳税人都要缴纳所有的税种。纳税人只有发生了税法规定的应税行为，才需要缴纳相应的税收，如果没有发生这些应税行为，就不需要缴纳相应的税收。从实际情况来看，规模比较大、经营范围比较广的企业涉及的税种一般在10个左右，而大多数企业缴纳的税种在6～8个。

篇四 我国现行税收体系
第一章 税法总论-我国现行税法体系

2015年注册会计师资格考试内部资料

税法

第一章　税法总论

知识点：我国现行税法体系

● 定义：

税法分类

税收程序法体系

● 详细描述：（一）税法分类【我国现行税收体系】

（二）税收程序法体系　　税务机关征收的税种的征管适用《税收征管法》，海关负责征收的税种的征收管理按照《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行。

例题：

1.下列各项中，属于我国现行税法的有（）

A.税收基本法

B.企业所得税法

C.进出口关税条例

D.中央与地方共享税条例

正确答案：B,C

解析：本题考查的知识点是“我国现行税法”。我国目前没有税收基本法和中央与地方共享税条例，而企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分。所以选项BC为正确答案。

2.税收程序法主要包括（）。

A.税收管理法

B.纳税程序法

C.发票管理法

D.所得税法

正确答案：A,B,C

解析：税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

3.下列各项不符合税收征管法规定的是（）。

A.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款

B.纳税人不能按照规定使用税控装置的，由税务机关责令限期改正的同时，可以处以2000元以下的罚款

C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款

D.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

正确答案：D

解析：选项D，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是（）。

A.城市维护建设税

B.海关代征的消费税

C.个人所得税

D.车辆购置税

正确答案：B

解析：税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收的征收管理。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于《征管法》的适用范围。

5.税收征管法属于我国税法体系中的（）。

A.税收基本法

B.税收实体法

C.税收程序法

D.国内税法

正确答案：C,D

解析：我国目前没有制定统一的税收基本法，《征管法》属于税收普通法；作为税务管理方面的法律，《征管法》不属于税收实体法而属于税收程序法；作为我国自主制定的内部税收制度，《征管法》属于国内税法。

6.以下关于税法分类的说法不正确的有（）。

A.商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，所以称为直接税

B.所得税类税种一般不存在转嫁问题，所以称为间接税

C.对于税种的分类是具有法定性的

D.我国目前基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构

正确答案：A,B,C

解析：商品和劳务税最终由商品或劳务的购买者负担，纳税人与负税人相分离，所以称为间接税；所得税类税种一般不存在税负转嫁问题，纳税人往往就是负税人，所以称为直接税；对于税种的分类是不具有法定性的，只是在理论研究和税制建设方面用途相当广泛。

7.以下说法不正确的有（）。

A.世界上只有少数国家单独制定税法通则，我国就是如此

B.税收法律的效力高于税收行政法规的效力，这体现了税收效率原则

C.税收征收管理法属于我国的税收基本法

D.2009年2月28日起，刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”的概念正确答案：A,B,C

解析：我国把税法通则的有关内容包含在各税税法条例之中，没有单独制定税法通则，所以A选项错误；税收法律的效力髙于税收行政法规的效力，这体现了法律优位原则，B选项错误；税收征收管理法属于我国的税收普通法，C选项错误；2009年2月28日起，刑法用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”的概念，征管法尚未作出相应修改，D选项正确。

8.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

正确答案：D

解析：选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。

9.我国税收制度按照构成方法和形式分类属于（）。

A.简单型税制

B.复合型税制

C.直接型税制

D.间接型税制

正确答案：B

解析：税收制度按照构成方法和形式分类，可分为税种单一、结构简单的简单型税制和由多个税种构成的复合型税制，我国税收制度属于复合型税制。

10.我国税收立法权的划分类型是（）。

A.按照税种类型的不同划分

B.按照税种的基本要素划分C.按照税种的收入级次划分

D.按照税收执法的级次划分

正确答案：D

解析：根据税收执法的级次来划分是指立法权授予某级政府，行政上的执行权给予另一级。在我国，有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府，更具体的实施规定的立法权给予较低级的政府，我国税收立法权的划分就是属于此种类型。

篇五 我国现行税收体系
中国现行税制体系

篇六 我国现行税收体系
税收现行体系

我国现行税法体系

我国现行税收法律体系是在原有税制的基础上，经过１９９４年工商税制改革逐渐完善形成的。现共有２4个税种，按其性质和作用大致分为七类：

流转税类

包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 资源税类

包括资源税、城镇土地使用税（土地使用费）。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

所得税类

包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税（含预提所得税）、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 特定目的税类

包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税(教育费附加)、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 财产和行为税类

包括房产税、城市房地产税（执行房产税标准）、车船使用税、车船使用牌照税（执行车船使用税标准）、印花税、屠宰税、契税、车辆购置税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

农业税类

包括农业税、农业税特产税、牧业税，主要是对取得农业或者牧业收入的企业、单位和个人征收。

关税

未开通的税种：证券交易税、遗产和赠与税

内外资企业所得税要合并

主要对进出我国国境的货物、物品征收。 上述税种中的关税由海关负责征收管理，其他税种由税务机关负责征收管理。农业税、农业税特产税、牧业税、耕地占用税和契税，１９９６年以前一直由财政机关负责征收管理，１９９６年以后改由税务机关征收管理。 上述24种税，除外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这24个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：

由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行； 由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。

上述税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系。

篇七 我国现行税收体系
我国现行税收制度

我国现行税收制度

在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。以下分别予以简要介绍。

一、流转税

(一)增值税

1.纳税人。

增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2.税目、税率。

3.计税方法。

(1)一般纳税人计税方法。一般纳税人在计算应纳增值税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项总额-当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

(2)小规模纳税人计税方法。小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为6%)计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×适用征收率

(3)进口货物计税方法。纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货物退税。纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。

4.主要免税规定。【我国现行税收体系】

农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。

(二)消费税

1.纳税人。

消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。

2.税目、税率(税额标准)。

3.计税方法。【我国现行税收体系】

消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额计算公式：

(1)应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

(2)应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准

进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。

(三)营业税

1.纳税人。

营业税的纳税人包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2.税目、税率。

3.计税方法。

营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×适用税率

4.主要免税规定。

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的

技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。

(四)关税

1.纳税人。

关税的纳税人包括进口我国准许进口的货物的收货人和出口我国准许出口的货物的发货人，前者应当缴纳进口关税，后者应当缴纳出口关税。

2.税率。

关税的税率分为进口税率和出口税率两个部分。

进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率纳税；原产于与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率纳税。

1999年，我国进出口税则规定的进口货物税号有6940个。进口关税普通税率从0.8%到270%不等，共有20多个差别税率；优惠税率从0.1%到121.6%不等，共有50多个差别税率，算术平均税率为16.8%。另有少量进口货物征收从量关税、复合关税和滑准关税。出口关税征税货物的税号共有36个，税率从20%到50%不等，共有5个差别税率。

3.应纳税额计算方法。

关税采用从价定率计征和从量定额计征两种基本方法计税，应纳税额计算公式：

(1)应纳税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率

(2)应纳税额＝应税进出口货物数量×适用税额标准

4.主要免税、减税规定。

(1)下列货物，经过海关审查无误，可以免税：关税税额在10元以下的一票货物；无商业价值的

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