消费税的意义

导读：　消费税的意义(共7篇)消费税的作用和地位一、消费税的概述 （一）消费税的简单概述 消费税作为一种流转税是在1994年新设立的一个税种，是以消费品的流转额作为课税对象进行价内征收的各种税收的统称。消费税历史悠久，始于西汉时期，直至今日，已深入人们的生活。随着经济的不断发展，消费税的征收范围不断增加，税额也日益提高；由于消费...

篇一 消费税的意义
消费税的作用和地位

　　一、消费税的概述

　　（一）消费税的简单概述

　　消费税作为一种流转税是在1994年新设立的一个税种，是以消费品的流转额作为课税对象进行价内征收的各种税收的统称。消费税历史悠久，始于西汉时期，直至今日，已深入人们的生活。随着经济的不断发展，消费税的征收范围不断增加，税额也日益提高；由于消费税对消费结构有特别的调节作用，它受到了世界各国的普遍重视。我国自1994年实行税改以来，消费税制一直在比较稳定中实施，后来在2006年在木质商品，部分奢侈品和成品油方面的税目增加到了14个；在2008年的小汽车上根据节能减排方面作出调整；到了2009年，对卷烟和白酒的消费税作出调整；在2012年，统一对液体石油产品征税。这么多次的税费调整，无一不说明了以税收手段促进环境保护和节约资源的政策取向，消费税对消费行为和收入分配的导向调节作用。

　　（二）消费税的纳税人

　　消费税作为政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。它的纳税人不仅包括中国境内生产、委托加工、零售和进口等环节税法规定的应税消费品的单位和个人。同时在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。从另一方面来看，由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，增值税纳税人同时也是消费税纳税人。

　　（三）消费税的重要地位

　　消费税作为中国流转税系中三大主体税种之一，在中国税制中占有十分重要的地位。在世界上有近百个国家都选择提升征收这种税，在对货物征收增值税后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品进行征税，可起到限制奢侈消费、调节产品结构、保障财政收入的作用。

　　二、消费税在消费结构中调节作用

　　（一）消费税对消费行为的导向作用

　　1.通过税负转嫁去引导消费。消费税作为一种间接税，是以税负转嫁，让消费者面对过高的价格的时候去抑致消费的渴望或超前的消费需求以此来避免不必要的金钱浪费，并使得消费者养成良好的消费观念和消费习惯。消费需求是影响社会经济增长的关键要素，适度消费既能够满足居民的生活消费，又能够推动社会经济的稳定增长。消费税的这种导向作用对于消费结构也起到了一定的积极的作用。

　　2.通过调整消费税率来引导消费。我们还可以通过对税率的调整，来使得消费税提高，因为消费税的最终承担者是消费者。同时，我们也可以通过税负转嫁机制，来提高产品生产成本进而提高产品的市场价格来影响消费者的消费行为，这不仅引导了消费者的消费走向，也达到了我们配置市场的目的

　　（二）消费税在保护环境、节约资源上的作用

　　2012年，我国税制改革内容达六项，涉及营业税改征增值税、消费税、资源税、房产税、城市建设维护税、环境保护税。其中根据财政预算报告，要深化环境保护税费改革。环境，与我们人类的生活是息息相关的，远的不说，单从近日来北京的空气质量出现的种种问题，就能看出来保护环境的重要性。目前，我国正处于工业化、城镇化快速发展的进程中，能源消耗量大、机动车保有量在不断增加，这使得北京在内的一些一、二线的城市，空气质量达不到新的标准。空气质量的下降，这不仅和能源的消耗，机动车的增加有关，还和日渐减少的森林有关。尽管从2006年开始，消费税的征收范围新增了对高档家具、木质一次性筷子、实木地板的税目。但是从2012年依然如期而至的沙尘暴来看，我们砍伐的森林依然在增加，环境问题依然是刻不容缓的，虽然目前的大部分饭店都采用了消毒的碗筷，但是大部分人们在用餐的时候依然选择一次性筷子，有些商家也乐意提供给顾客一次性的筷子，这样造成了树木乱砍滥伐现象的继续存在。而消费税在整个经济发展的影响主要就是优化产业结构，我国应该在产业结构调整方面对消费税的作用起到足够的重视和利用。除了对一些不可再生性、一次性物品（浪费资源、污染环境的物品）增加征税比重，提高其价格，减少其使用量，更好的利用消费税的调节作用来保护环境外，也要从意识上让人们认识到保护环境，节约资源的重要性。

　　（三）消费税对不平等的收入分配的调节作用

　　消费税的作用之一是调节收入和人的行为，我们不提倡盲目消费，更不提倡有害消费、奢侈浪费，因此通过消费税改革来调节收入差距，不仅不会影响到创造财富的效率，反而因为调节了社会各种关系使之协调共存，从而促进社会各项事业的稳步、和谐发展。目前，我国的贫富差距较大，从2013年1月中旬开始，国家统计局恢复了已暂停公布十年之久的中国居民收入基尼系数来看，过去十年中国的基尼系数基本位于0.47至0.49之间，而2008年达到了0.491的高点，虽然在2012年的基尼系数有所下降，但是系数依然过高。基尼系数常常被用作衡量贫富差距程度的经济指标。按照国际标准，当一个国家的基尼系数超过0.4时，则被认为贫富差距过大，社会经济发展表现失衡。如今中国的基尼系数已超过警戒线，这引发了社会各界的广泛议论，其中一个非常重要的原因就是因为收入分配的不公平，会引发一系列的非常严重的社会问题，比如说会引发偷盗、抢劫、谋杀甚至大规模的社会暴动等。而全国大部分的财富集中在少部分人的手中，也不利于社会资源的分配和社会和谐发展。

　　消费税的调节至关重要，消费税法平衡收入分配主要体现在对奢侈品和非生活必需品的课征上，目前我国只对特定的奢侈品征税，而不是全部奢侈品征税，这种部分征税的方式不仅减少了国家的财政收入，还在一定的程度上，助长了高收入人群的过度浪费、盲目消费的行为，造成了不必要的财富浪费。增加对奢侈品和非生活必要的征税又不会影响低收入人群的的生活不仅可以缓解不公平收入现象还可以增加国家税收，一定程度上起到一种双赢的作用。

篇二 消费税的意义
我国消费税的发展现状及改革思考

　　内容摘要：本文对近年来我国消费税的实施情况进行了分析，提出今后在消费税改革与引导、扩大消费需求方面应处理好如组织收入、引导消费和绿色环保等几个关系。最后就消费税改革提出调整征税范围和税率、完善征税环节和方式等建议。

　　关键词：消费税 消费需求 税制 改革建议

　　随着我国经济社会的不断发展，积极稳妥地推进消费税改革，进一步发挥消费税的作用，成为税制改革的迫切要求。

　　我国消费税制的发展现状

　　我国现行消费税制在1994年建立，2008年9月进行了调整，课税项目包括：一是“寓禁于征”性质的商品，如卷烟、白酒、鞭炮和焰火等；二有“奢侈品”特征的限制商品，如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、游艇等；三是出于“绿色环保”考虑的商品，如实木地板、木制一次性筷子、小汽车、摩托车和汽车轮胎等；四是不可再生或不可替代的商品，如汽柴油、航空煤油、润滑油等。

　　2008年消费税制调整后，国内消费税继续保持快速增长的势头：剔除2009年因税目调整增长85.4%的特殊情况，2010年国内消费税达6071.53亿元，同比增长

　　27.5%；2011年国内消费税达6988.73亿元，同比增长15.1%。从国内消费税的构成看，成品油、汽车、烟酒等占据很大比重。其中，卷烟作为消费税的主要税源，2009年至2011年占国内消费税的比重分别为44.95%、43.42%和47.97%；其次为成品油，2009年至2011年占国内消费税的比重分别为42.5%、39.58%和36.59%。汽车国内消费税所占比重则从2009年的8.8%上升至2010年的10.76%、2011年的10.30%，反映了国内汽车产业快速发展的实际。新设实木地板、高尔夫球及球具、游艇、高档手表、木制一次性筷子等国内消费税收入，所占比重较低且部分商品税收有逐年下降的趋势。

　　从消费税的收入构成看，除汽车、汽柴油等消费税收入增长较快外，我国国内消费税的基本格局没有改变。2011年，我国汽车、汽柴油、轮胎等行业国内消费税达3318.16亿元，占国内消费税收入五成。加上烟草消费税收入，两者所占比重超九成。随着我国经济发展和居民收入结构变化，奢侈品消费市场快速增长，资源浪费和环境保护形势仍然严峻，这对今后消费税制改革提出了更高要求。

　　消费税改革的意义

　　温家宝总理在2012年政府工作报告中，将扩大内需特别是消费需求作为我国经济长期平稳较快发展的根本立足点，提出立足四个“着力于”，健全消费税制的要求。消费税作为调节产品结构，引导消费导向和保证财政收入的重要税种，在各国税收实践中，随着经济发展和居民收入的不断增长，有课征范围不断扩大和税收收入逐步增加的趋势，做好消费税改革有着深刻而现实的意义，主要体现在：

　　消费税体现国家的消费引导。消费税是专门为调节消费者的消费行为课征的一个税种，被各国普遍采用。一般而言，消费税所选择的课证对象是有选择性的，对部分消费品的征税，实际起到了调解消费的目的。而对一些奢侈品的征税，则起到利用经济手段实现社会公平的目标。这对随着经济的发展和城市化进程引发不合理生活方式和消费方式的我国而言，消费税的合理设计和及时课征，从经济手段上位解决资源浪费、环境污染、和谐可持续消费，实现人自身、人与社会的和谐发展提供了一个手段。通过税收引导，有利于帮助人们建立正确合理的消费观，进而建设完善适度消费、绿色消费、公平消费和注重精神文化消费的现代消费文化。

　　消费税推动经济结构的调整。当前我国处于经济转型的重要时期，调整经济结构的任务相当繁重，消费税作为重要的税收手段，在推动经济结构调整过程中能发挥重要的作用。消费税能通过税收手段，影响各市场主体的经济行为，使不合理的市场要素在市场引导下实现合理的资源配置。通过课征范围的有增有减，课征税率的提高与降低，进而积极有效地发挥消费税的宏观经济调控职能，引发对相关行业在整个产业链上的利润再分配，从而达到国家对相关产业的宏观调控目的。

　　消费税具有一定的财政功能。从税收总额上看，消费税的财政收入功能正日益凸显，成为又一个主力税种。从收入总量看，消费税已从1994年的502.4亿元增长到2011年6988.73亿元，增长了14倍；从收入比重上看，消费税占全部税收收入比重稳定在7至8个百分点之间，是仅次于增值税、企业所得税的主要税种。在消费税收入全部划归中央的分税体制下，消费税对中央财政的贡献巨大。

　　消费税改革要处理好的几个关系

　　经验证明，我国经济社会发展的复杂情况，决定了消费税制改革不是一蹴而就的事情。围绕扩大消费需求的基本要求，今后消费税制改革要处理好以下关系：

　　（一）引导消费需求和组织收入

　　税收的基本职能是组织收入。离开了这个前提，税收经济调控、收入调节等职能都无从谈起。作为功能性较强的税种，消费税征税范围的宽窄，直接关系到其调节的广度、深度和效果。从消费目的上，消费大体可分为日用消费和奢侈消费两类，前者以保障居民生活为主，后者则以炫耀展示为主，两者划分随着社会经济发展有所调整。以汽车消费为例，在改革开放初期，私车对普通居民而言是绝对的奢侈品。除了公车，购买私车的多是明星、商人等群体，其购买目的更多带有炫耀成分。但2003年以后，私车使用逐步在普通居民中普及。据中国汽车工业协会统计，我国2011年销售汽车1850.51万辆，同比增长2.5％，同年我国私车保有量超过7000万辆。除了豪华汽车外，普通汽车已成为城市家庭的重要代步工具，现在对汽车课征的消费税则更有财政意义。因此，一味的禁止消费并不利于扩大社会消费，也不符合社会发展的实际情况。在我国进入汽车时代后，今后消费税改革应进一步细化汽车的征税品目，按照价格、排量等指标细化家庭用车和豪华汽车等划分，拉大两者间的税率级次，在稳定消费和限制资源浪费的基础上发挥引导消费的目的。同样，这种理念也适用于税收收入比重大的烟酒，以及逐步扩大的奢侈娱乐消费，进而充分发挥消费税组织收入、引导消费的作用。（二）扩大消费需求和奢侈消费

　　在经济社会的不同发展阶段，居民的消费能力和特点是不同的。我国正处于经济转型期，在居民可支配收入不断增长等情况，决定了消费税体制不能一成不变。据高盛公司分析，2010年我国已成为世界第二大奢侈品的消费市场，奢侈品的消费额达65亿美元，占全球奢侈品消费额27.5%。未来五年我国有意愿和能力购买奢侈品的人数将上升至1.6亿，将成为世界上最大的奢侈品消费国。奢侈品虽然是居民生活的非必需品，也能起到刺激生产、增加就业等作用。应当注意到，我国已有部分阶层具有购买奢侈品的能力，是海外购买奢侈品的主力人群之一。与其将这部分消费留在国外，不如通过国内生产、国内销售等方式鼓励将这部分消费留在国内。因此，消费税改革要改变单纯抑制奢侈消费的做法，通过细化奢侈商品的课税品目，建立并发展国内的奢侈品消费市场。在奢侈商品的生产上，对国内奢侈品生产企业给予一定的税收支持，鼓励本国奢侈品生产企业走出去，参与国际竞争；在奢侈商品的消费上，通过规范国内奢侈商品流通、销售等环节，建立健康的奢侈品消费市场。同时，考虑到桑拿、高档餐饮、高档休闲等消费的不可转移性，应对其开征消费税并从高确定税率，引导社会消费朝健康方向发展。

　　（三）鼓励消费需求和资源节约、环境保护

　　有效利用资源对引导消费，保护生态环境等有积极的意义。由于涉及的税目较少，消费税在这方面所发挥的作用还很有限。对关系国计民生长远发展的水、森林、重要矿藏，以及不可再生或者再生周期很长的资源，目前基本还处于无序开发和使用的状况，一定程度导致了环境恶化。将消费税引入对这些资源的调控，通过经济手段提高使用者消费资源、损害环境的成本，与鼓励和引导消费需求在整体上是一致的，关键要处理好以下问题：一是消费税的“进项”问题。消费税作用基础受经济发展水平的影响，由于我国环境、资源问题并不是一时形成的，在环境保护方面的欠账也不能在短期内通过税收来解决。消费税主要应发挥限制资源浪费和遏制环境破坏的功能；二是消费税的“销项”问题。财政支出所具有刚性，影响着消费税在资源节约、环境保护中征收税款的使用。缺乏必要监督和用途的税款，很可能异化为财政收入的又一来源，背离税收调控的初衷。因此，为保证这部分税收的专款专用，有必要建立消费税的绿色账户和年度预决算，将所征收的这部分税款专门用于资源节约和环境保护的工作。

　　推进消费税改革的思考

　　（一）提高消费税的宏观调控能力

　　从拓宽消费税税基和引导消费角度，有必要进一步拓展消费税的课税范围，当前，可以将征税商品范围调整到高档服装、高档家具、高档皮具箱包、裘皮等具有炫耀特性，以及有悖于环境保护和资源节约的商品，如一次性用具、不可降解塑料制品等。同时将桑拿、高档餐饮、高档休闲等奢侈消费行为纳入征税范围，发挥消费税引导社会消费，抑制奢侈消费的功能。建立消费税课税商品目录调整机制，根据社会发展的情况和引导消费的要求及时调整消费税目课税商品目录，增强消费税对经济发展、社会消费的影响，通过改变社会消费实现对经济结构的有效调控，逐步实现适度消费、绿色消费、公平消费的大众消费理念，进而逐步形成注重精神文化消费的社会环境。

　　（二）加强消费税课税环节的监管

　　消费税主要选在生产、进口环节征收，少数纳税人容易产生通过转让定价、协议定价等避税方式故意压低售价，缩小税基，规避纳税义务的行为。消费税的征税应逐步向最终消费环节下移，推广到批发零售环节，体现消费税的调节功能，减少单一环节征税产生的规避纳税义务等情况。具体做法有：对需要限制生产和消费的商品在生产和消费环节征税，防止企业用内部定价等办法转移利润，规避纳税义务。对汽车、摩托和酒类等消费品由生产环节改为购买环节征税，对成品油改为在批发环节征税，对高档餐饮、娱乐消费确定为在消费行为发生时征税等。

　　（三）调整现有消费税的课税方式

　　现有消费税主要课征于生产和进口环节，消费税价格包含在商品价格之中，虽然避免了征收过程中划分税基的麻烦，却掩盖了纳税人缴纳税款的实质，使人产生税款实际由企业缴纳的印象，降低了消费税的透明度。消费者对于何种商品和消费需要缴纳消费税，缴纳多少消费税缺乏感性认识，与消费税引导理性消费的政策初衷相违背。将价内税课征改为价外税课征，将有利于明晰各方纳税责任。同时，使消费者在消费中明晰国家的消费政策导向，强化节约和依法纳税的意识。

　　（四）拉大消费税税率级次并加强税收调节

　　对奢侈品和奢侈消费行为课税，是调节收入分配的有效手段。进行奢侈品消费行为的消费者，由于奢侈品及其消费行为能够带来自我身份、地位、尊严的精神消费，其对于消费价格的敏感度远低于普通商品的使用者。在税率设计中，要考虑不同收入状况人群对奢侈商品及其消费行为的消费特点，通过细化税目细则，拉大税率级次差距，将奢侈消费中的利润用税收方式多征收，起到有效调节收入分配的目的。同时，考虑到普通居民消费的如普通化妆品、小排量汽车、汽车轮胎等，可考虑降低这些商品税率级次，适应这些消费品的大众化需求。由于这些商品的税基宽，降低其税率级次相应会刺激相关需求，在发挥引导消费的作用同时保障了税收收入。

　　参考文献：

　　1.樊义侠，欧阳华生.现行消费税分析与优化.财会研究，2011（9）

　　2.各国税制比较研究课题组.消费税制国际比较.中国财政经济出版社，1996

　　3.韩霖.对我国消费税改革的评析与展望.税务研究，2006（12）

　　4.彭鲲鹏.我国奢侈品消费现状分析.新观察，2011（3）

　　5.梁清园.我国流转税制度的改革目标与政策选择.特区经济，2011（1）

　　6.苑洁.论我国消费的可持续发展.山东青年政治学院学报，2011（3）

　　7.韩乐江，李维刚.消费税的调节作用与改革思路.管理研究，2011（1）

篇三 消费税的意义
我国消费税收入效应评析

我国消费税收入效应评析

摘要

改革开放以来，我国税制改革取得了突破性进展，但随着改革的不断深化和经济国际化趋势的加强，我国的税收制度已越来越不能适应市场经济的要求。这就要求我们继续探索和研究税收经济理论，提高我国的税收制度与国际经验。本文主要分为四大部分，一是我国消费税简介，主要介绍了消费税现状、消费税评析、消费税存在的问题；第二部分研究的是消费税的作用，主要分为消费税的筹资作用以及消费税的调节作用；第三部分研究的是消费税的宏观经济效应 ，主要体现在两个方面，一是经济增长效应，二是收入分配效应；第四部分研究的是消费税的微观经济效应，主要表现在负担分布呈现差异性 、企业产出的短期影响呈现差异性、消费的调控效果迴然相异以及消费税负外部性矫正效应日益凸显四个方面。

关键词：消费税；收入效应；税制建设；经济增长；差异性

目录

前言................................................................................................................................ 3

一、我国消费税简介.................................................................................................... 3

（一）消费税现状 .............................................................................................. 3

（二）消费税评析 .............................................................................................. 4【消费税的意义】

（三）消费税存在的问题 .................................................................................. 4

1.消费税法制体系不健全 ......................................................................... 4

2.现行消费税征税范围不尽合理 ............................................................. 4

3.消费税计税价格的核定办法不够规范 ................................................. 5

4.价内税存在弊端 ..................................................................................... 5

5.征税环节单一化 ..................................................................................... 5

二、消费税的作用........................................................................................................ 5

（一）消费税的筹资作用 .................................................................................. 6

（二）消费税的调节作用 .................................................................................. 6

1.消费税可以调节居民的消费总量 ......................................................... 6

2.消费税还可以有效地调节居民的消费结构 ......................................... 6

3.消费税可以调节生产规模 ..................................................................... 7

4.消费税可以调节生产结构 ..................................................................... 7

5有效地调节居民的消费结构 .................................................................. 7

三、消费税的宏观经济效应........................................................................................ 7

（一）经济增长效应 .......................................................................................... 7

（二）收入分配效应 .......................................................................................... 7

四、消费税的微观经济效应........................................................................................ 8

（一）负担分布呈现差异性 .............................................................................. 8

（二）企业产出的短期影响呈现差异性 .......................................................... 8

（三）消费的调控效果迴然相异 ...................................................................... 8

（四）消费税负外部性矫正效应日益凸显 ...................................................... 9

结论................................................................................................................................ 9

参考文献...................................................................................................................... 10

前言

我国的消费税是一项新的税制改革，在1994。它是一种增值税，涉及到增值税的一般规定。消费税立法主要反映了国家产业政策和消费政策，并加强了消费税作为国家宏观调控的措施和控制措施。从1994开始消费税，消费税的有效组织财政收入和正确的指导生产和消费，发挥了重要作用，但随着经济和社会的发展，消费税的征税范围，税收项目设置，税率结构也存在与现实格格不入。财政部和国家税务总局3月2006日联合发布了一项公告，从2006年4月1日起，对我国现行消费税的征税项目和税率及相关政策的调整。虽然消费税调整为整个人节约资源，保护环境，合理引导消费，调整收入分配和其他发挥了一定的作用和影响，但由于一些具体原因，消费税仍然是一个实际问题很多问题。

一、我国消费税简介

消费税是对消费品营业额征收的各种税收的统称。是政府对消费品征收的税，可以从批发商或零售商那里收集。消费税是典型的间接税。消费税是税收制度改革中的一项新的税收制度1994。消费税，税，仅在生产应税消费品，佣金加工和进口环节支付，在未来的批发，零售和其他环节，因为价格包括消费税，所以不必支付消费税，税收最终由消费者承担。消费税纳税人是国内生产、委托加工、零售和进口“中华人民共和国消费税暂行条例”的单位和个人。

（一）消费税现状

1.消费税特点

一般而言，消费税的对象主要涉及消费品的消费和消费行为。与其他税种相比，消费税具有以下几个特点：

税收范围是有选择性的。征收的消费税实际上是对特定的消费税或消费行为征收的税。 税收链有一个单一的。消费税是在（进口）生产，流通和消费的一部分，一个集合，而不是消费品生产，流通和消费的每一个环节在反复征税，也就是说，税收制度。

征收方式有弹性。消费税是税收的方式更加灵活，以适应不同的应税消费品，对符合要求的采集方法缺乏消费税，有些产品采取从价征收的固定利率；有些产品是从固定的方式收集量；有些产品需要广告从价定率和固定复合材料的收集

量，如香烟，白酒类。

税收调整特别。消费税是对某些消费品或消费行为的特殊调节税。这种特殊表现在两个方面：第一，不同的税收项目，税收差异较大；第二是经常消费税的有关税，实施加重或双重调节。

消费税已通过。消费税无论在税收形式的价格，或价外税形式，其中征收部分不管，包含在消费品的消费税最终会转嫁给消费者，由消费者承担，税负转移。

2.消费税征税范围

根据<<中华人民共和国消费税暂行条例>>的规定，对<<中华人民共和国应税消费品生产、加工、零售和进口的应税消费品征收消费税。它选择一些消费品，这是一种特殊的消费税。主要生产应税消费品、委托加工、进口、卷烟批发应税消费品、零售及其他方面的金银首饰。根据规定，自2014年12月1日起，列入消费税征收范围的征收税共征收13。包括：消费过多的健康、社会秩序、生态环境等方面的特殊消费品。烟，酒，放鞭炮和烟火，木制一次性筷子，木地板和其他非必需品的生活。如化妆品，珠宝首饰和珠宝玉石；高耗能和高端消费品。如摩托车，汽车，高尔夫和高尔夫，豪华手表，游艇，不可再生和替代稀缺资源的消费品。如成品油。

（二）消费税评析

消费税税目包括4类：第一类是过度消费会对人类健康，造成一个特殊的消费危害社会秩序，生态环境等方面，如烟，酒，鞭炮，烟花等，税收节约的目的；第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石，化妆品，高档手表，游艇，高尔夫球及球具，税收，不会影响人们的正常生活，而且能促进健康的生活方式的消费发挥作用：第三是能源消耗高，高档消费品，如汽车，摩托车，税收可以节省能源的作用；第四类是不可再生、不可替代的消费品，如汽油，柴油和其他石油产品，一次性筷子，木地板，有利于节约能源，保护环境。

（三）消费税存在的问题

1.消费税法制体系不健全

中国还没有领导整个消费法律制度的基本法律。除中华人民共和国消费税暂行条例外，更多是财政部、国家税务总局、税收制度、立法水平有待提高，法律效力有待加强。

2.现行消费税征税范围不尽合理

一是税收“越位”的范围，一些纳入征税范围的生活和生产资料的必需品，如黄酒，啤酒，化妆品已成为人们生活中的必需品，必需品征税或，，将限制人们的消费，没有消费税在我国满足设置原则；二是“税收”的范围的情况下，控制铅消费手段的缺乏，在消费税的调整，而不是一些高档消费品如高档家具，高档住房和消费行为如夜总会，酒吧，咖啡厅等高档消费场所纳入征税范围，功能还可以使收入分配调整消费税发挥到位，铅的方法抑制消费不足；三是对木筷子税率税收太低，不限制消费的目的。

3.消费税计税价格的核定办法不够规范

根据《消费税暂行条例》及其实施细则。对纳税人应税消费品的价格明显偏低并无正当理由的，主管税务机关税收价格，这一规定是不合理的标准：一是由规定的不明确，对增值税的有关规定不衔接，不利于税法的实施；二是复合税配额从烟，量酒的结合率的方法，但在自住和没有同类应税消费品的销售价格确定应纳税额，因为没有应税销售额，只能用组成计税价格计算，价格不包括税从固定税的金额，但对进口卷烟消费税组成计税价格但包含一个固定的消费税，进口税，卷烟消费，在同等条件下高于国内消费税出现，国民待遇是违背WTO的原则。【消费税的意义】

4.价内税存在弊端

首先，消费税的税收实施的税收，价格的应税消费品的消费税，在计算增值税，不仅商品价格附加值计算增值税和消费税的价格也计算增值税，形成了双重征税；其次，消费税实施的消费税，间接税，使消费者在购买消费品，不知道负担多少税，引导消费。

5.征税环节单一化

消费税征收主要采取在生产或进口，这一次在实践中经常发生的问题：它是很难确定的收集，如原材料，半成品生产和加工，产品的生产过程中的生产过程，并涉及到批发和零售的生产过程中，它是非常难以准确界定的部门。逃税是不容易控制，一旦生产者或进口商逃避税，并将无法从其他部门的税收逃税和税收。 外包已经消费税的情况是很难确定和纳税人无论是从生产或从企业购买已纳税的消费品，消费税是税的价格，简单从购买发票难以辨别是否支付消费税。 同时，它也很难区分从制造商或从业务购买。不利于税务及时存储，一些人

篇四 消费税的意义
中美消费税比较研究与启示

中美消费税比较研究与启示

上海大学 东方贱人

摘 要

时代的进步和社会的发展使得人们的生活水平不断地提高，但是经济的发展带来的不仅仅是繁荣昌盛，同时也带来了一些问题，比如环境污染、贫富差距等。改善消费税有助于这些问题的解决，所以随着经济的发展，消费税也不断在发展与完善。消费税已经成为世界各国的主要税种之一，它作为税收政策的不可缺少的组成部分，具有宏观调控的作用，能够促进社会公平和稳定发展。但是，消费税的各方面具体内容因国家而异。虽说我国的消费税已经进行过几次改革，但目前看来并不是太完善，仍然有些问题。相对而言，美国的消费税已经发展得比较成熟，因此可以借鉴美国消费税制的相关方面，结合我国具体国情，来完善我国的消费税。

第一部分介绍消费税的研究背景及意义；第二部分介绍中美消费税制的基本内容及发展现状；第三部分从几个方面对两国的消费税进行比较；第四部分通过比较的结果，分析差异的原因，以及由此而产生的启示；第五步部分针对国情，提出改善建议。

关键词：消费税，中美，比较研究

ABSTRACT

Nowadays,the rapid of economics’ development is more and more fast.People’s living standards continue to improve, However, the economic development brings not only prosperity, but also some problems, such as environmental pollution, the gap between the rich and the poor and so on. Improving the consumption tax is helpful to solve these problems,so with the development of economy, the consumption tax is also constantly developing and improving.The consumption tax has become one of the main tax of the countries around the world. It is an important part of state tax policy,which can carry out macroeconomic regulation and control.besides,the consumption tax can promote the justice and stability of social development. However, various aspects of the specific content of consumption tax vary from country to country. Although China's consumption tax has been carried out several times, but now it does not seem to be too perfect, there are still some problems. In contrast, the United States has developed a more mature consumption tax, so we can learn from the relevant aspects of the United States consumption tax system, combined with China's specific national conditions, to improve China's consumption tax.

The first part introduces the research background and significance of the consumption tax; The second part introduces the basic contents and current situation of the consumption tax between China and the USA.;In the third part,the two country’s consumption tax are compared from several aspects;The fourth part will analysis the differences from the result of the comparison and then get some enlightenments; The fifth part will propose recommendations for improvement according to the conditions of our country.

Key words: The consumption tax， China and The USA ， Comparative study

目 录

摘 要 .................................................................................................I ABSTRACT.................................................................................................II

1绪论........................................................................................................1

1.1研究背景 ............................................................................................1

1.2研究目的及意义..................................................................................1

2中美消费税制的基本内容及发展现状.................................................1

2.1消费税征收背景及意义......................................................................1

2.2我国消费税制现状..............................................................................1

2.3美国消费税制现状..............................................................................2

3中美消费税比较.....................................................................................2

3.1立法原则..............................................................................................2

3.2征税范围..............................................................................................3

3.3税目......................................................................................................4

3.4税率......................................................................................................4

3.5计税方式..............................................................................................7

3.6发展现状..............................................................................................8

4造成中美消费税差异的原因分析及启示.............................................9

4.1中美消费税制差异原因......................................................................9

4.1.1传统文化背景.................................................................................10

4.1.2法律文化背景.................................................................................10

4.1.3经济文化背景.................................................................................10

4.2美国消费税制对中国消费税征收的启示..........................................11

5改善我国消费税的政策性建议.............................................................11

5.1消费税的法律体系..............................................................................11

5.2征税环节..............................................................................................11

5.3计价方式..............................................................................................11

5.4税目和税率..........................................................................................12

6结束语.....................................................................................................12

参考文献................................................................................................... 13

致 谢................................................................................................... 14

篇五 消费税的意义
浅析消费税征税范围的调整开题报告

保定职业技术学院

毕业设计开题报告

年 月 日

二、指导教师意见

篇六 消费税的意义
从汽车消费税的影响看消费税的引导作用

题目：从汽车消费税的影响看消费税的

引导作用

201205000537 钟亚姬

摘要：

有很多消费者都不是太了解消费税这一税种，其实消费税和你我的生活息息相关，因为消费税的征收最主要的目的就在于鼓励人们更加健康地生活和消费，实现经济社会可持续发展。消费税向企业征收，它对消费者的影响和引导作用则是体现在征税商品的价格上。当然，对于消费税的扩围大家也不能盲目乐观，决策者还应考虑消费税的扩围是否会推高民生成本。

关键词：消费税 引导 消费 汽车 民生

2006年我国对消费税政策进行了调整，将消费税的征税品目定为14个。这14个税目大致可以分为三类，一是奢侈品类消费品，如高尔夫球及球具、游艇、高档手表、化妆品、高档首饰等；二是影响生态环境和消耗资源的消费品，如汽车、摩托车、成品油、木制一次性筷子、实木地板等；三是危害人们身体健康的消费品，如烟、酒等。消费税属于特殊商品税，对于引导消费行为以及调节收入分配差距有一定作用，被世界各国广泛采用，而且征收力度在逐年加大。

在“建设节约型社会”的大背景下，消费税的引导作用在汽车行业显得尤为明显，由于我国汽车保有量十几年来一直高速增长,对环境的影响越来越大。2006年消费税政策调整时,按照“大排量多负税、小排量少负税”的原则,对乘用车(包括越野车)按排量大小分别设置高低不同的税率。其中,排量小于1.5升(含)的,税率为3%;4.0升以上的,税率为20%。2008年,国家再次提高大排量乘用车的消费税税率,排气量在4.0以上的乘用车,税率由20%上调至40%。同时,进一步降低小排量乘用车的消费税税率,排气量在1.0升(含1.0升)以下的乘用车,税率由3%下调至1%。国家对汽车消费税实施“大手术”的意图相当清晰，就是希望以此改变汽车的消费结构，鼓励小排量汽车，抑制大排量汽车的过度消费。那么效果如何呢？2006年消费税调整后，使1.0L-1.5L车型市场份额有所上升。1.0L以下车型年度销量疲软，3.0以上大排量汽车年度销量份额变化不大，未达到预期“抑大扬小”的效果。而2008年的汽车消费税调整主要是针对大排量车型，由于3.0L

以上大排量车型所占市场份额较小，此次对总体市场规模影响有限，降低小排量车型消费税率，对1.3L以下小排量车型则产生了一定的推动作用。

毋庸置疑，将大量高耗能、高污染产品纳入消费税范围会增加高耗能高污染企业税负从而降低这些企业的盈利空间进而达到节能减排的目的，这也正是环保主义者主张消费税扩围的原因。但是，消费税的征收虽然是发生在生产环节，企业却会把消费税转嫁给消费者，结果必定会拉高这些产品的价格。从价格调节角度来说，有可能使高耗能高污染产品消费减少，从而改变民众的消费习惯。可是我们生活中有一些高污染产品却是生活必需品，比如含磷洗衣粉，比如农民种地要用到的化肥农药，将这些纳入消费税并不会减少使用量只会增加农民种地的成本。因此，在消费税扩围的时候一低要考虑到民生成本和实际状况，绝不能推高民生成本。

篇七 消费税的意义
浅析消费税的税收筹划 2

题 目

课 程 论 文 （2014届） 我国上市公司利润质量探析 专 业 辅修会计学 年 级 2012级 姓 名 冯进萍 学 号 12010242956 指导教师 袁荣

消费税作为一个承担了特殊调节功能的税种,其税收负担较重。本文从构成消费税的具体税制要素着眼,提出若干进行消费税收筹划的建议,以求在合理的范围内,降低企业的消费税负担。纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以达到减轻税负，规避税收风险，实现企业整体税后收益最大化财务目标的一系列谋划活动。

【关键词】：消费税,税收筹划,消费税税收筹划

摘 要

Abstract

Consumption tax as a commitment to the special regulatory function of the types of taxes, their tax burden is heavier. I focus from specific tax elements constitute a consumption tax, made a number of recommendations for consumer tax planning, in order to reduce the consumption tax burden in the reasonable range. Taxpayers within the extent permitted by law, by operating, investing, financial and other economic activities prior planning and arrangements, and take full advantage of the tax law provides preferential and differential treatment to reduce the tax burden, to avoid the tax risk, enterprise overall after-tax income a series of planning activities to maximize financial goals.

【Key word】:Consumption tax, plan and prepare of tax revenue, Consumption tax of planning

目 录

1 绪论 ........................................................... 1

2 消费税税收筹划的相关概念界定 ............................... 2

2.1 消费税的含义 ............................................... 2

2.2 税收筹划的概念 ............................................. 3

2.3 消费税税收筹划的理解 ....................................... 3

3 消费税税收筹划的方法 ........................................ 3

3.1 在做投资决策的初期应考虑国家对消费税的改革方向 ............. 3

3.2 企业利用独立核算的销售机构节税 ............................. 4

3.3 利用纳税临界点节税 ......................................... 4

3.4 折扣销售和实物折扣的税收筹划 ............................... 5

4 消费税的税收筹划的具体分析 ................................. 6

4.1 征收范围的税收筹划 ......................................... 6

4.2 消费税纳税人的税收筹划 ..................................... 6

4.3 计税依据的税收筹划 ......................................... 6

4.3.1 关联企业转让定价的税收筹划 ............................ 6【消费税的意义】

4.3.2 选择合理加工方式的税收筹划 ............................ 6

4.3.3 包装物的税收筹划 ...................................... 7

4.4 消费税税率的税收筹划 ....................................... 7

5 消费税税收筹划应注意的问题 ................................. 8

5.1 税收筹划要把握好“度” ..................................... 8

5.2 必须在规定期限及地点纳税 ................................... 8

5.3 必须考虑效益原则 ........................................... 8

6 结论及展望 .................................................... 9

参 考 文 献 .................................................... 11

谢 辞 ........................................................... 12

浅析消费税的税收筹划

1 绪论

税收筹划又称为税务筹划、纳税筹划，是指纳税人在遵守税法的前提下，运用税法赋予的权利，进行旨在减轻税负的谋划。税收筹划包括节税和避税，它们的特点是形式上都不违抗税法，前者是充分利用税法中固有的有助于减轻税负的制度规定，规避税收负担，它符合政府的政策导向，甚至值得提倡；后者是利用现有税法中的缺陷与疏漏，通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排，达到规避税负的目的。从税制建设的意义上说，避税必然要受到反避税的制约，它的存在可以从反面推动税收立法水平和征管水平的提高。从远期看，节税优于避税，不会因为反避税条款的建立而失去用武之地。

消费税是我国现行流转税中的一个重要税种，它与增值税相互配合，在增值税普遍调节的基础上，发挥特殊调节的功能。为了达到必要的调控力度，消费税的税负水平较高，最高的税率达到50％，其税收负担不仅足以左右普通百姓的消费行为，而且关系到企业的经营状况和利润水平，对消费税进行税收筹划是当前企业财务工作中值得关注的一个重要问题。

税收筹划的现实意义有以下四个方面：

（1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。

（2）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差。

（4）有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。

2 消费税税收筹划的相关概念界定

2.1 消费税的含义

消费是人类通过消费品满足自身欲望的一种经济行为。具体来说，消费包括消费者消费需求产生的原因、消费者满足自己消费需求的方式、影响消费者选择消费需求方式的有关因素。消费是经济学研究的重要领域，是经济活动的重要环节。在消费环节中，有一个重要的概念——恩格尔系数,恩格尔系数体现消费水平，也就是恩格尔系数越高，表示越贫穷，恩格尔系数越低，表示越富裕。

消费税是流转税的一种，“消费税是国家以某些消费品和消费行为作为课征对象而征收的一种间接税。”消费者是间接的纳税人，实际的负税者，因而它属于间接税的范畴。在我国，消费税是对境内生产、委托加工、进口应纳税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节缴纳的一种税。从这个角度上来看，消费税实际上是一种流转税。另外，在我国，消费税还属于中央税，它是我国国务院财政收入中仅次于增值税的第二大税源。消费税法是国家制定的用以调整消费征收与缴纳之间的权利与义务关系的法律规范。

税收最基本的特征有两点：一是组织财政收入；二是调节经济职能。消费税同其他税种相比，又有其自身的个性特征。

（一）消费税征税范围具有选择性

消费税是具有非中性特征的选择性商品税，为了配合国家的经济政策，我国消费税在对货物普遍征收增值税的基础上，只选择少数特定消费品交叉征税，实行双重调节，使消费税的个别调节与增值税的普遍调节得到合理有效的配置。各国的消费税征税范围虽然宽窄不一，但从国际上看，通常是从以下几方面考虑：一是体现“寓禁于征”的精神。用税收来限制和约束范围内消费品的购买，达到限制消费的作用；二是体现“向富人征税”的精神，以缩小贫富差距。比如对高档手表、游艇、小轿车等奢侈品和高档消费品的购买者，应课以消费税；三是要具有一定的财政意义。

（二）消费税税收负担具有政策灵活性

消费税由国家根据当前经济形势进行规定，无论征税对象，还是征税方式都由国家政策进行支持。具有一定的灵活性，可以随着经济发展的走向与走势而有改变 。

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