增值税特殊行业的税率

导读：　增值税特殊行业的税率(共7篇)增值税专用发票的税率都有哪几种？各适合哪些行业企业？问题：增值税专用发票的税率都有几种？ 增值税专用发票税率一般有以下几种： 17%：一般纳税人销售货物或提供劳务，租赁服务。（除下面特殊的外） 13%：销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图...

篇一 增值税特殊行业的税率
增值税专用发票的税率都有哪几种？各适合哪些行业企业？

　　问题：增值税专用发票的税率都有几种？

　　增值税专用发票税率一般有以下几种：

　　17%：一般纳税人销售货物或提供劳务，租赁服务。（除下面特殊的外）

　　13%：销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机（不包括农机零部件）

　　11%：一般纳税人提供运输服务、基础电信服务

　　6%：其他现代服务业

　　3%：简易办法征收的项目

　　0%：销售特定0税率的货物或提供服务（例如出口货物）

　　计算方法：

　　增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，则相当于含税价的14.5%，即：1/（1＋17%）×17%

　　增值税税率表：

（2015）增值税税目税率表
小规模纳税人	包括原增值税纳税人和营改增纳税人  从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务		征收率3%
一般纳税人	原增值税纳税人		税率
	销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务		17%
	1.粮食、食用植物油、鲜奶		13%
	2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品、煤炭；
	3.图书、报纸、杂志；
	4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
	5.国务院规定的其他货物：
	农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；
	出口货物		0%
	营改增试点增值税纳税人		税率
	交通运输业	陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务	11%
	邮政业	邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务	11%
	现代服务业	研发和技术服务	6%
		信息技术服务
		文化创意服务
		物流辅助服务
		鉴证咨询服务
		广播影视服务
		有形动产租赁服务	17%
		财政部和国家税务总局规定的应税服务	0%
纳税人	境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务  境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务		0%
	境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务		0%
	境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务		免税

　　增值税专用发票税率相关政策法规：

　　一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13% :……(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为17%。……”

　　二、根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）规定：“……第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务[创业网:

　　三、根据《国务院关于修改＜中华人民共和国发票管理办法＞的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款　　项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”

　　四、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第37号）规定：“第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”

　　相关问题：

　　小规模纳税人怎样才能开具税率为3%的增值税专用发票？

　　山东省国家税务局纳税服务处:根据《山东省国家税务局关于印发〈山东省国家税务局代开增值税专用发票管理暂行办法〉的通知》第二条规定：本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。第三条本办法所称的增值税纳税人是指：已办理税务登记的增值税小规模企业。

　　小规模纳税人申请为一般纳税人代开增值税专用发票按多少的税率交税，对方怎么抵扣？

　　根据国税函［2004］895号，一、主管税务机关为小规模纳税人（包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人，下同）代开专用发票，应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率4％（商业）或6％；“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额为进项税额。

篇二 增值税特殊行业的税率
增值税发票和普通发票的区别　如何区别增值税专门发票和普通发票

　　国家税务总局近日发布公告，决定自2014年8月1日起启用新版专用发票、货运专票和普通发票，老版专用发票、货运专票和普通发票暂继续使用。改版后的新版增值税专用发票和增值税普通发票，除了代表发票种类代码的第8位有所调整外，专用发票“销货单位”栏和“购货单位”栏一律改为“销售方”和“购买方”，“货物或应税劳务名称”栏改为“货物或应税劳务、服务名称”，主要是因为营改增后，原征收营业税的服务业纳入了增值税征收范围。新版专用发票和货运发票取消了发票监制章和双杠线微缩文字防伪特征，保留部分防伪特征，增加光角变色圆环纤维等防伪特征，使防伪特征达到9项

　　增值税发票和普通发票的区别

　　发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类。

　　普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

　　增值税专用发票与增值税普通发票的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。 

　　在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”，其中：“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

　　增值税发票：

　　增值税普通发票：

　　一 、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别; 

　　1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人；生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围；一般纳税人是指工业年收入达到100万以上，商业年收入达到180万元以上，核算健全的企业； 

　　2、一般纳税人的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；小规模的税率是4%（商业）或6%（工业）；但是不能抵扣进项税金；小规模也不能开具增值税发票，同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票，但税率只能是4%（商业）或6%（工业），一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。 

　　3、进项税金实际是对一般纳税人而言的，因为小规模购进货物是不能抵税的；如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金；购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，但是可以低扣购进货物的17元，假定该企业无其他购进和销售的货物，当期应交增值税就是34-17=17元；小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的，所以也就无所谓进项税金了；

　　二、根据上述，两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同，一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的，17%。而小规模当然只是针对普通发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是6%或者4%，对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣3%。

　　增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的，它都要按照收入来计算增值税。 

　　购货方如果是一般纳税人，需要进项税来抵销项税，因此就要增值税发票，而普通发票不可以抵扣。 

　　他俩的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。

　　1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人开具的。 

　　2.增值税发票是电脑票，用专门的打印机在票面上打印，普通发票有很多是在票面上手写。 

　　3.增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率好像是6%）；普通发票税率好像是6%。 

　　4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税，要出口企业的才行。

　　三、增值税发票和普通发票的区别从单据本身来分别：

　　--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：

　　1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定："增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票. 

　　2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。 

　　3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。 

　　4．发票的联次不同："增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。 　　

　　区别增值税专用发票和增值税普通发票可按以下办法： 

　　1、纸质发票票头分为增值税专用发票和增值税普通发票。 

　　2、纸质发票的联次。增值税专用发票分为三联票和六联票；增值税普通发票分为二联票和五联票。 

　　3、增值税专用发票和增值税普通发票的代码规则不同。发票左上角的10位代码为：第1－4位代表省份（地区）；第5－6位代表制版年度，第七位代表印制批次；第8位代表发票种类，目前专用发票用“1”表示，普通发票用“6”表示[创业网:

　　开具增值税发票需注意几个事项　　

　　税控设备准备好了，万事俱备，只等开票。实际开票过程中，纳税人要注意：

　　◎项目齐全，开票信息与实际交易相符。开具增值税专用发票时需要填写纳税人识别号、银行账号、地址、联系电话等信息，货物名称、规格、数量、金额等须符合合同要求。

　　◎注意开票系统中的发票号码和实际放入打印机里的发票号码一致，打印字迹清楚，不得压线、错格，全部联次一次性开具，并加盖发票专用章。

　　◎按照增值税纳税义务的发生时间开具发票，不得提前或滞后。

　　◎同一张发票上可以同时开具不同税率、不同品名，如果销售货物、劳务或应税行为的内容较多，还可开具销货清单。

　　有些情形不得开具增值税专用发票

　　营改增后，总有纳税人咨询：是不是只要我是一般纳税人就可以开具增值税专用发票？事实上，情况并不是这样，一般来说，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　（1）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产；

　　（2）适用免征增值税规定的应税行为。【增值税特殊行业的税率】

　　当然还有以下特殊情形，也不能开具增值税专用发票：

　　（1）经纪代理服务中，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；

　　（2）旅游服务中，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用；

　　（3）金融商品转让；

　　（4）提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金；

　　（5）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的；

　　（6）销售旧货；

　　（7）提供劳务派遣服务选择差额纳税，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。

　　相关知识：

　　辨别增值税发票来确认是否有真实贸易背景提供以下几点建议： 

　　 一、从增值税发票破绽分析 

　　 1.看是否做到“八相符”：一是10位数发票代码是否与密码区的代码号相符;二是发票8位流水号是否与密码区流水号相符;三是合同日期是否与发票日期跨度相符（一般为发票日期在后）;四是发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符;五是货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符;六是看购销货双方单位名称是否对合同供需方及汇票最后关系相符;七是看发票专用章上的号码与销货单位纳税人识别号相符;八是看发票货物名称是否与合同相符。 

　　 2.验章：一是在“××增值税专用发票”字样上是否有监制章;二是在发票下方是否有销货单位的增值税发票专用章（加盖财务专用章的应提供说明，加盖单位公章的增值税发票无效）。 

　　 3.从发票常识判断：一是看15位纳税人识别号是否合理，部分假票会存在纳税人识别号数字位数不对或识别号为其他地区的号码现象;二是看10位数发票代码是否合理，按规定发票代码第1～4位代表各地市、第5～6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的语言文字（1、2、3、4分别代表中文、中英文、藏汉文、维汉文）、第9位代表几票发票（4、7分别表示四联、七联）、第10位代表发票的金额版本号（1、2、3、4分别表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版;0表示电脑发票），特别应注意1～4位地区代码是否与供货单位所在地相符;三是看发票填制方式是否合理，按规定应纳税所得额在10万元以内的，可提供手写发票，应纳税所得额在10万元以上的，应提供电脑版发票;四是看发票是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改等不合理现象。　

篇三 增值税特殊行业的税率
各行业税负率

增值税行业平均税负率参照表

序号 行业 平均税负率

1 农副食品加工 3.5

2 食品饮料 4.5

2.25 3 纺织品(化纤)

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91

5 造纸及纸制品业

6 建材产品

7 化工产品 4.98 3.35 5

8 医药制造业 8.5

9 卷烟加工 12.5

10 塑料制品业 3.5

11 非金属矿物制品业 5.5

12 金属制品业 2.2

13 机械交通运输设备 3.7

14 电子通信设备 2.65

15 工艺品及其他制造业

16 电气机械及器材 3.5 3.7

17 电力、热力的生产和供应业 4.95

18 商业批发

19 商业零售

20 其他 3.5 0.9 2.5

（一般工业企业不低于2%，商业不低于0.8%就可以了）

什么是税负?税负是怎么计算的?

公司一般纳税人辅导期，上月认证了50万的增值税发票，这个月能开出多少票？怎么计算呢？是贸易企业一般税负在多少比较合适?

简单的说，税负就是税收造成的负担，税负率是指企业在一定时期内（一般一年）已交税金除以销售收入的百分比，但是由于各个企业的具体情况不同，因此说负率也有所差异。

如果是小规模纳税人一般就是指税率的3%；如果是一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间会有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。也就是通常所说的税负率

其计算公式为： 税负率=应缴税金/销售收入*100%

一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业

1.5%左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是：

税负怎么计算？？比如：月底交税前对经理要求要多少

理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入

实际税负率：实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%（以前是商业4%,工业6%）,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

问：

1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万．

2．外销收入占总销售收入的95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征税率为17％，退税率为13％．请列计算公式。

答：

1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。

2、税负率={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】}×100%。 如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下：

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*（17%-13%）=38000元

应交税金=8500-（150000-38000）=-103500元

税负=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5.8%

如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。

企业所得税行业预警税负率

行业 预警税负率

租赁业 1.50%

专用设备制造业 2.00%

专业技术服务业 2.50%

专业机械制造业 2.00%【增值税特殊行业的税率】

造纸及纸制品业 1.00%

印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00%

饮料制造业 2.00%

医药制造业 2.50%

畜牧业 1.20%

通用设备制造业 2.00%

通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

塑料制品业 3.00%

食品制造业 1.00%

商务服务业 2.50%

其他制造业--管业 3.00%

其他制造业 1.50%

其他建筑业 1.50%

其他服务业 4.00%

其他采矿业 1.00%

皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业 1.00%

批发业 1.00%

农副食品加工业 1.00%

农、林、牧、渔服务业 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

零售业 1.50%

居民服务业 1.20%

金属制品业--轴瓦 6.00%

金属制品业--弹簧 3.00%

金属制品业 2.00%

建筑材料制造业--水泥 2.00%

建筑材料制造业 3.00%

建筑安装业 1.50%

家具制造业 1.50%

计算机服务业 2.00%

化学原料及化学制品制造业 2.00%

工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

工艺品及其他制造业 1.50%

废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50%

非金属矿物制品业 1.00%

纺织业--袜业 1.00%

纺织业 1.00%

纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

房地产业 4.00%

电气机械及器材制造业 2.00%

电力、热力的生产和供应业 1.50%

道路运输业 2.00%

控制稅負率的時候要注意以下六個方面的分析：

1、 企业税收负担率的测算分析

企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100%

税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100%

如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。

2、 企业销售额变动率的测算分析

当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额

篇四 增值税特殊行业的税率
增值税一般纳税人增值税税负率的行业标准

增值税一般纳税人增值税税负率的行业标准

税负率＝（应交税金/主营业务收入）*100%=（销项税金-进项税金）/主营业务收入*100%

序号 行业 平均税负率

1 农副食品加工 3.50

2 食品饮料 4.50

3 纺织品(化纤) 2.25

4 纺织服装皮革羽毛（绒）及制品 2.91

5 造纸及纸制品业 5.00

6 建材产品 4.98

7 化工产品 3.35

8 医药制造业 8.50

9 卷烟加工 12.50

10 塑料制品业 3.50

11 非金属矿物制品业 5.50

12 金属制品业 2.20

13 机械交通运输设备 3.70

14 电子通信设备 2.65

15 工艺品及其他制造业 3.50

16 电气机械及器材 3.70

17 电力、热力的生产和供应业 4.95

18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50

20 其他 3.50

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

（一）企业税收负担率的测算分析

税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]/本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）*100%

将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。

（二）企业销售额变动率的测算分析

当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）/上月应税销售额*100%

累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）/上年同期应税销售额*100%

累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。

（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析

销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）/上年同期累计销售成本*100%

销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）/上年同期累计销售额*100%

企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率

如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。

（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）

（五）进项税额构成比例分析

进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额/当期抵扣的全部进项税额*100%

利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。

（六）增值税专用发票开具金额变化分析

专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额/上期申报的专用发票开具金额*100%

利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 应纳税额＝销项税额－进项税额

公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）*税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）*税率＝商品销售毛利*税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率*税率。 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）*税率。

篇五 增值税特殊行业的税率
应交增值税特殊业务会计处理一览表

应交增值税特殊业务会计处理一览表

篇六 增值税特殊行业的税率
增值税行业平均税负率参照表

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 税负率＝应交税金/销售收入 （销项税金-进项税金/销售收入）*100%

序号 行业 平均税负率

1 农副食品加工 3.50

2 食品饮料 4.50

3 纺织品(化纤)

4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91

5 造纸及纸制品业 5.00

6 建材产品 4.98

7 化工产品 3.35

8 医药制造业 8.50

9 卷烟加工 12.50

10 塑料制品业 3.50

11 非金属矿物制品业 5.50

12 金属制品业 2.20

13 机械交通运输设备 3.70

14 电子通信设备 2.65

15 工艺品及其他制造业 3.50

16 电气机械及器材 3.70

17 电力、热力的生产和供应业 4.95

18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50

20 其他 3.50

行业税种税负率指标

增值税行业税负率（%）

农副食品加工 3.50

食品饮料 4.50

纺织品(化纤) 2.25

建材产品 4.98

化工产品 3.35

医药制造业 8.50

卷烟加工 12.50

塑料制品业 3.50

金属制品业 2.20

电子通信设备 2.65

商业批发 0.90

商业零售 2.50

其 他 3.50

所得税行业税负率（%）

饮料制造业2.00

医药制造业2.50

塑料制品业3.00

食品制造业1.00

商务服务业2.50

其他建筑业1.50

其他服务业4.00

农副食品加工1.00

批发业1.00

零售业1.50

建筑材料制造3.00

建筑安装业1.50

家具制造业1.50

计算机服务业2.00

纺织业 1.00

房地产业4.00

道路运输业2.00

餐饮业2.00

娱乐业6.00

企业税收负担率的测算分析

税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100%

将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。

（二）企业销售额变动率的测算分析

当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100%,【增值税特殊行业的税率】

累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100%

累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。

（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析

销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100%,

销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100%

企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。

（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）

（五）进项税额构成比例分析

进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100%

利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。

（六）增值税专用发票开具金额变化分析

专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100%

利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数

为了便于理解，必须将税负率的计算公式进行一下转化，主要针对当期实际入库增值税税款的变化：

销售成本=本期存货增加+期初库存-期末库存

本期存货增加=销售成本—（期初库存-期末库存）

本期实际纳税=销项-进项

=本期销项-本期进项-上期留抵

=本期销售收入*17%-本期存货增加*17%-杂项抵扣-上期留抵 =本期销售收入*17%-[销售成本—（期初库存-期末库存）]*17%-杂项抵扣-上期留抵

=本期销售毛利*17%+（期初库存-期末库存）*17%-杂项抵扣-上期留抵

其中杂项抵扣主要指运费抵扣，低值易耗品抵扣，劳保用品抵扣等

评估过程中，企业面对的问题一般都会是税负率差异这个结论，特别是税负率低，如何来理解呢：

1.税负异是必然的

由于目前税负率同比同行业税负率是通过采集全国重点税源户管理系统的数据采集而来的，同时由于采集计算需要一个时间过程，所以在时间上有一定的滞后，由于对比的企业在行业的地位和时间滞后，所以比较有一定的狭隘性，结合企业在市场的地位，企业经营的规模，产品差异性等情况的存在，各企业存在天然的税负差异性，也就是税负率差异是必然的，同时由于市场会出现波动，所以税负率在周期上有一定的波折，也就是税负存在周期性的变化。

2.税负正确与否其基础是会计核算正确.

税负计算是依据会计资料，由于借贷记账方法的核算优势，企业的税负计算都是正确的，除非其会计核算错误，税负低的情况一定通过检查会计资料能够找到理由。

通过上面的分析我们得出结论，纯粹的税负率比较低都是正常的，是不是税负率一点用处没有呢？确实如果仅靠税负率的评价，确实无法进行认定，有效的纳税评估必须结合企业的其他资料，如会计核算资料进行判断。这里又提到了税负率的计算基础，即会计核算资料，所以会计核算资料的正确性，成为泄露天机的重要突破口。

通过一定的模式，分析方法，可以对企业真实的经营情况进行认定，从而对税负低的背后真实经营情况有一定的判断，由于评估的职能局限性，一般主要采取以下两个方面进行：

一方面通过对包括会计报表，审计报告等会计报告资料分析，另一方面税务人员会结合询问，采用倒算的模式对企业的纳税情况进行判断，即以支定收的模式，比如从不涉及抵扣支出项目出发，包括房租，人员工资，招待费用等，这些项目必须毛利进行补偿，而毛利直接关系到当期税收。

通过上面的分析，企业如果要真正面对纳税评估关键税负的评价，必须加强会计核算，人为的税负率控制，反而是欲盖弥彰。

篇七 增值税特殊行业的税率
增值税专用发票的特殊规定

增值税专用发票的特殊规定

对企业作废、重新开具、申请开具红字增值税专用发票的具体情形，《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）、《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发

[2007]18号）和国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）三个文件有明确的规定，笔者归纳如下：

一、应当作废的情形

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。 本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

二、重新开具情形

增值税专用发票经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

三、开具红字增值税专用发票的情形

红字增值税专用发票数据是销售方申报应税货物销售额和销项税额的抵减依据，企业在什么情况下可以申请开具红字专用发票以及如何开具红字专用发票？

（一）可以申请开具红字专用发票的情形

1、一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，《通知单》应与《申请单》一一对应。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。

2、纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

3、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

（二）视不同情况分别按以下办法处理：

1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。

2、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。

3、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票

的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

4、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

5、发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

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