对国库集中支付制度实行的看法

导读：　对国库集中支付制度实行的看法篇一《国库集中支付制度的思考》 ...

对国库集中支付制度实行的看法篇一
《国库集中支付制度的思考》

浙江大学

硕士学位论文

国库集中支付制度的思考

姓名：叶茂乐

申请学位级别：硕士

专业：公共管理

指导教师：柴效武

20040401

摘要

国库集中支付制度，是现代市场经济国家普遍实行的一项财政资金管理制度，也是我国当前预算管理制度改革的一项重要内容。本文从对分析国库分散支付制度存在的问题入手，引出国库集中支付制度的内涵和理论基础，继而总结了实行国库集中支付制度的国际经验，分析我国建立国库集中支付制度的必要性、难点与具体构建方案及配套改革措亩缸。

基于以上思路，全文共分五个部分。

第一部分，我国传统国库分散支付制度及其存在的问题，这是本文的出发点，首先介绍了我国长期以来实行的国库分散支付制度的主要做法，在此基础上分析了这种制度存在的弊端，并指出在当前市场经济条件下，建立高效的国库支付制度是健全财政职能的～个重要前提。

第二部分，国库集中支付制度的内涵、基本内容及优势分析。国库集中支付制度是指在国库或国库指定的代理行建立国库单一账户体系，政府所有财政性资金通过这一账户体系集中支付的财政资金管理制度，具有支付程序短、效率高、运作规范、利于监督等特点。通过具体分析了国库单一账户体系的构成、支出类型、支付方式及其程序，得出了国库集中支付制度的优势。

第三部分，对实行国库集中支付制度的理论基础进行分析。其理论基础笔者认为主要是委托代理理论、制度创新理论和社会福乖Ｊ学说。

第四部分，对部分己建立起国库集中支付制度的国家，就其国库集中支付制度运作体系的实际经验进行考察，以从个性中分析出共性，得出有利于我国国库集中支付制度构建的启示。

第五部分，我国国库集中支付制度的构建，这是本文的核心。通过分析我国推行国库集中支付制度的必要性和难点，提出构建国库集中支付制度的具体设想，即应该采取与会计集中核算制度相互融合的方式。最后分析了实行国库集中支付制度必须进行的配套改革。

关键词：国库集中支付会计集中核算财政支出财政监督

Ａｂｓｔｒａｃｔ

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Ｃｈａｒｔｅｒ５．Ｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ

ｉｎｏｓｃｕｌａｔｅｉｎｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ．ＢｙａｎａｌｙｓｉｓｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙａｎｄｄｉｆｆｉｃｕｌｔｙｏｆｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｃｏｎｃｒｅｔｅｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎＣｈｉｎａ，ｔｈｅｎｐｕｔｆｏｒｗａｒｄｔｈｅｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｐｒｏｐｏｓａｌｏｆｓｈｏｕｌｄｗｉｔｈｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇ

ｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ，ｉｔａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｓｙｓｔｅｍ．．Ｆｉｎａｌｌｙ

Ｋｅｖｗｏｒｄｓ：

ｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔａｎａｌｙｓｉｓｉｔｓａｕｘｉｌｉａｒｙｒｅｆｏｒｍｍｅａｓｕｒｅｓ．ｆｉｎａｎｃｅｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ

ｆｉｎａｎｃｅｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ

浙江大学公共管理（ＭＰＡ）硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考刖再

在２０００年７月召开的全国财政工作会议上，李岚清同志首次提出要加强财政支出改革，建立国库集中收付制度。项怀诚同志也在讲话中明确指出，要从根本上解决财政支出管理中存在的问题，必须推行国库集中支付制度。这标志着国库管理制度改革已经摆上了各级政府和财政部门的议事日程。从此，这项改革正式拉开了帷幕。党中央、国务院十分重视这项改革，中纪委将国库集中收付制度作为从源头上防止腐败的措施之一。九届全国人大四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》中明确提出，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度，２００３年１０月１４日党的十六届三中全会上通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，也明确提出要深化国库集中收付制度改革。可见，推行国库集中收付制度将是今后长时期财政改革的重点，是加强财政支出管理的一项核心内容。

考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟，改革要循序渐进、逐步深入，目前各地只对国库支付制度进行了改革，按照建立公共财政的要求，借鉴国际通行做法，推行了国库集中支付制度。这项制度的推行虽然取得了一定的成效，但也存在诸多困难，因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究，并结合我国的改革实践，从而得出适用于我国的改革方案。这是本文把国库集中支付制度作为研究对象的缘由。笔者期望通过对国库集中支付制度的理论、国际通行经验的研究，得出有益于我国改革进程的结论。

浙江大学公共管理（ＭＰＡ）硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考１．我国传统国库分散支付制度及其弊端

我国长期实行的国库体制是多头开户、分散支付的制度，将预算确定的各部门、各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。这种支付方式存在着诸多弊端。

１．１传统国库分散支付制度

分散的国库支付制度是指由预算单位向财政部门提出预算拨款申请，财政部门根据预算单位的申请和资金的不同用途，按月或按季将款项拨付到预算单位，再由预算单位按照拨款的隶属关系，层层划拨到基层用款单位陡“。因此，在预算单位使用资金前，财政资金就要从中央银行的财政存款账户转移到预算单位在商业银行开设的存款账户上，再由用款单位根据本单位支出的要求随时支取。

具体支付流程如图１．１所示：

图１．１

１．２国库分散支付制度存在的弊端

１．２．１财政不能有效控制和监督各部门的支出

在年度预算经过人大会议批准后，财政部门按预算或定项将资金拨付到备部门，由各部门自行管理和支出，财政部门只能依赖各部门的财务报告进行事后审查监督，不能在事前控制和监督支出，以保证支出的合理性。对于出现的违法违纪情况，按规定应在下年的预算中予以扣除，但实际上难以执行，影响了预算执张维珍，《关于我国国库集中中支付制度改革的思考》，辽宁财专学报，２００１年第４期２０页。２

对国库集中支付制度实行的看法篇二
《对国库集中支付制度的思考》

对国库集中支付制度的思考

作者：陶丽

来源：《今日湖北·中旬刊》2014年第03期

摘 要 国库集中支付是我国宏观调控的必要组成部分。在分析国库集中支付意义的基础上，探讨了国库集中支付改革推进中存在的问题，并提出了进一步推进国库集中支付改革的思路。

关键词 国库集中支付 会计核算 预算会计

国库集中支付就是由过去财政部门业务处室审理预算单位报送的用款申请，每月由国库拨付资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。国库集中支付制度是发达国家普遍使用的财政资金支付管理制度，但我国国库集中支付制度还处于起步时期。我国的国库集中支付制度是国家财政管理的主要内容，它的目的在于有效进行财政管理，增加资金利用率。因此，探讨国库集中支付制度具有非常重要的指导意义。

一、国库集中支付制度的意义

从深化财政支出管理与监督的实际需要出发，推行国库集中支付制度具有重要的现实意义。

（一）有利于加强财政支出的监督管理

与会计集中核算相比较而言，推行国库集中支付制度能够加强财政支出方面的财政监督、会计信息质量的提升、腐败的强化治理和预防。实行国库集中支付后，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。财政部门可以依托现代化的技术手段，通过代理银行每天反馈的支付信息，实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督转变为对预算单位支出全过程的实时监督，有效地防止了利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

（二）有利于财力统一运作

实行国库集中支付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题，使预算单位的资金全部集中在国库中，减少中间环节，从而有效降低资金划拨支付成本，提高预算资金使用效率。预算单位结余的财政资金都保存在国库单一账户和财政预算外资金专户，有利于政府加强资金的统一调度和管理，降低财政资金运行成本，提高财政资金使用效率，增强政府宏观调控力度。

（三）有利于强化财政预算执行

实行国库集中支付制度后，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，使各项支出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。同时，由于实际资金不到单位账户，可以避免单位挤占、挪用和截流财政资金的现象，从而有效规范预算单位的财政收支行为，有效地预防单位挤占、挪用和截流财政资金。

二、国库集中支付改革推进中存在的问题

到目前为止全国大部分的地区已经成立了国库集中支付中心，这是自从 2000年国库集中支付制度试行之后取得巨大成效的结果，这也是财政性资金运用方式的一次意义重大的变革，但不可否认的是，国库集中支付中心改革中也面临着许多不可避免的问题。

（一）预算编制不完善制约

国库集中支付制度成功推行主要是要与完善部门预算体系实现“无缝对接”。部门预算是将预算落实到每个单位和具体项目中，体现完整性原则，对预算编制、执行、决算各个阶段进行明确划分，同时根据执行情况和预测进行相应调整。而现行预算科目多达百条，预算较粗，目前仍摆脱不了“基数加增长”编制方法束缚，无统一科学的定员定额标准，缺少完善的部门预算法规（成功经验及管理程序借鉴），加之部门既得利益相互影响，预算执行较为困难。财政安排多头决策、主管部门统筹安排，还有服从发展计划、预算外比例过大等因素直接制约着部门预算改革，在目前状况下实现与国库集中支付制度“无缝对接”比较困难。

预算上的技术性问题也很多。部门预算在正式批复后仍问题百出，给支付执行环节和决算环节带来极大的困难和工作量。如：行政人员使用事业科目；上年度人员和经费结余在事业科目，下年度预算经费又放在行政科目；相同部门、相同项目上下年度使用不同科目，随意使用经济科目等等，严重影响决算报表质量和可比性。

（二）收入的缺失性有待完善

国库集中支付首先要建立在收入统管基础上，只有将所有资金纳入国库，才能解决预算内外两张皮、多头开户和缴款不及时，甚至“小金库”问题，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗。目前财政职能还不十分完善，尤其是收入问题，由于资金收入统一涉及到划分财政资金分配权和支付权变革，牵扯到单位切身利益，势必涉及到政府职能转变、财政管理体制调整，给决策者带来一定阻力。

（三）财政体制不到位

国库集中支付方式为经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节。所有资金未支前，一律存放在国库单一账户，单位账户始终保持零余额，单

位只体现指标变化，达到“管钱不用钱，用钱不管钱”目的。目前，政府职能和支出责任划分横向上“缺位”与“越位”并存，纵向上事权划分不清，财权与事权不对称，存在“上级出政策，下级掏口袋”现象。尤其是省以下财政体制调整尚不到位，财力层层向上集中，事权却较多下移，在一定程度上加剧了县级财政困难，制约财政支付方式变革，无法达到支付无在途、无中间环节要求。

（四）财政资金支付信息不对称，集中支付存在潜在风险

目前，我国市场经济还不完善，无法准确得到全国的市场行情和价目，国库很难准确地对用款单位的付款申请实施事前的监督和审核。这种信息不对称可能诱发寻租行为。国库集中支付的风险主要表现在：预算单位或其有关人员伪造虚假收款人、虚假合同、虚假用款申请，提供虚假收款人账户；预算单位及其有关人员与基层代理银行及其有关人员合谋骗取或转移财政性资金；基层代理银行及其有关人员违规转移财政资金。

（五）基层预算单位人员技能不强

部分财务人员特别是老一代财务工作者，很难接受并掌握国库集中支付系统，对该系统有抵触情绪，造成该制度推行受阻。单位非财务人员对资金支付模式不理解，单位资金使用一定层度受到限制，预算单位领导也有抵触情绪。

（六）相关政策滞后

从法律地位层面来看，国库集中支付制度改革处于“无法可依”的尴尬境地。现行《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基础上，其中的内容都未涉及国库集中支付制度改革，现行国库集中支付制度改革的推行只能依据政府部门的文件。？按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支后付”，即由代理银行先垫付资金，每日营业终了前再根据当日资金支出情况汇总与人民银行国库单一账户进行资金清算。这不符合现行金融会计制度中先收后支、不垫付款项的结算原则。同时，现代商业银行经营管理制度也不允许各类存款账户透支记账。

三、进一步推进国库集中支付改革的思路

国库集中支付改革是对财政资金运行方式的根本变革，是加强财政收支管理、从源头上防止腐败的重大举措。因此，必须采取以下措施完善国库集中支付制度。

（一）规范制度建设，完善配套措施

一是要进一步完善改革各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。二是要将非税收入直缴财政国库，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支随意性。三是逐步取消过渡账户，开设国库单一

账户和预算单位零余额账户。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利转轨打下坚实基础。建立资金支付有效制衡机制和国库集中支付内控管理制度。一是建立健全财政资金支付参与主体之间的相互制衡机制，资金用款计划的申报、审核、批复，财政授权支付额度的审批，以及资金的申请、支付、审核、复核、清算、会计核算、信息管理等各个环节，相互独立、互为制约。二是建立财政部门、预算单位、代理银行财政资金支付清算的内控管理制度，防止资金支付清算风险。

（二）完善国库集中支付制度的法律法规建设

（1）修订与国库改革不相适应的法律法规，使之符合实际需要。一是修改那些与在国库试点中行之有效的做法相冲突的法规；二是按照建立现代国库制度的要求，根据改革发展方向，对相关工作做一些具有前瞻性的规定，使之在相当长的时间内能指导规范实际工作，保持法律法规的相对稳定性。

（2）制订相关法规，使国库改革工作有法可依。结合试点的情况，将一些措施以法规的形式固定下来，并根据现代国库的要求，借鉴国外经验，制定《中华人民共和国国库法》、《国库法》实施细则以及国库集中支付管理办法等。

（三）全面规范政府预算管理

要严格按照公共财政要求，重点抓好部门预算编制改革，逐步使所有财政资金支付建立在明晰预算基础上。预算编制和国库集中支付制度之间有紧密的联系，在国库集中支付制度中，应该全面考虑新时代、新背景下所产生的一系列变化，把财政资金都划到预算编制中。在预算的实施期间，能够如实地反映所有的财政资金收入支出情况，只有提升预算的编制水平，才能充分发挥国库集中支付的各项优势。另外要加强预算管理，制定科学合理统一的支出定员定额标准体系。配套制度建立应根据统一领导，分级管理原则，由纪检、监察、审计和财政部门联合调研、制定、修订。标准设计应根据单位对资金客观需要和财力可能，同时兼顾单位实际支出和目标任务调整，接待标准及个人补助部分根据区域消费现状予以调整。

（四）逐步完善财政集中支付管理信息系统

建立发达的网络信息系统是保证整个支付系统内部信息高速交换的根本平台，应该逐步完善和提高财政管理信息系统，为财政国库集中支付改革提供技术支持。财政国库部门、政府支出部门和银行部门之间必须建立协调的信息管理系统，保证财政部门能及时获得有关财政支出的信息和资料，并进行有效的控制和监督。因此，必须加快财政部门与代理银行的微机联网步伐，实现财政与代理银行信息资源共享，解决财政部门、预算单位、银行三者之间的信息不对称性。

（五）规范预算资金管理，强化预算执行和监督

要建立统一、高效、规范的预算资金申请与拨付关系，进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束。在预算的执行和监督方面，应树立依法执行预算观念。部门预算是经人大审议批准的，国库集中支付额度必须严格按部门预算执行。对于预算支出中需要调整的项目、内容都必须按程序报经原批准单位进行调整批准后方可执行。

建立完备的国库集中支付监督机制，紧紧围绕财政国库管理制度改革，建立以财政资金收付实时监测为中心，以现代信息网络技术为支撑，以国库集中收付系统和动态监测系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式、强化财政事前、事中监管的现代财政资金收付监督管理模式。

（六）加强对财务人员的业务技能培训

实行国库集中支付后，会计核算、支付方式将发生很大的变化，这就要求有更多综合素质高的财会人员与之适应。因此，必须加大对财务人员的培训力度，使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉，了解有关的操作程序，能够正确地进行会计核算。

总之，财政收支管理改革的最终取向就是财政国库集中支付制度，是在社会主义市场经济体制下按照公共财政的发展要求，结合我国具体国情，借鉴了国际成功经验和通用的做法，完善和建立以国库单一账户体系为基础，以国库集中支付制度为主要形式的财政管理制度。随着国库集中支付制度的逐步完善，在宏观调控下将会更好的发挥财政的作用，并且进一步的发挥为基层预算单位提供更好服务的作用。

参考文献：

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[7]许玲. 关于完善国库集中支付制度改革若干问题的思考[J]. 经济师，2013，02：193-194.

对国库集中支付制度实行的看法篇三
《对实施国库集中支付制度的思考》

对国库集中支付制度实行的看法篇四
《国库集中支付制度执行中的问题与对策》

对国库集中支付制度实行的看法篇五
《推行国库集中支付制度存在问题浅析》

推进国库集中支付制度改革存在问题浅析 国库集中支付制度改革的推行，明显提高了财政资金支付管理水平。一是畅通了资金支付信息反馈渠道，增强了资金支出透明度，从源头上减少了腐败行为的发生；二是促进了预算单位严格“按预算用款，按计划办事”，增强了预算的约束力。三是减少了资金支付环节、缩短了资金支付时间，提高了资金运行效率；四是缓减了财政资金周转困难和压力，提高了财政资金使用效率。

国库集中支付制度改革作为财政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本确立，且取得了显著成效。但在改革推进过程中，我们发现仍然存在一些问题，改革的各环节、各相关方面还有待进一步深化、协调与配合。

一、国库集中支付实现目标

国库集中支付制度改革是财政四项改革核心内容和关键环节，是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架一项重要内容。通过建立国库单一账户来实现对财政资金监管，在完善部门预算体系支持下最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗，切实增强政府调控能力。国库集中支付经费直达收款单位，政府采购资金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节，实行“管钱不用钱，用钱不管钱”，割断部门支出与收入联系，增强财政管理透明度。

二、推行国库集中支付面临主要问题

（一）财力“瓶颈”

推行国库集中支付制度首要目的就是最大限度地减少财政资金库外沉淀和闲置浪费。县级财政80%以上财力用于工资统发、政府采购，属典型“吃饭财政”。加之政府举债形成还贷、政府直接担保连累财政抵扣、历年挂账衍生财政赤字、供给范围膨胀、深化改革转嫁给县级财政而应由市场承担的企业亏损补贴和挖潜改造支出、政策性增支减收及转移支付不到位等因素影响，可支配财力较少，基本上拿不出钱来搞公共建设和支持社会事业发展。国库外沉淀资金非常有限，通过国库集中支付来解决资金调度作用不大。

（二）预算编制不完善制约

国库集中支付制度成功推行主要是要与完善部门预算

体系实现“无缝对接”。部门预算是将预算落实到每个单位和具体项目中，体现完整性原则，对预算编制、执行、决算各个阶段进行明确划分，同时根据执行情况和预测进行相应调整。而现行预算科目多达百条，预算较粗，目前仍摆脱不了“基数加增长”编制方法束缚，无统一科学的定员定额标准，缺少完善的部门预算法规（成功经验及管理程序借鉴），加之部门既得利益相互影响，预算执行较为困难。财政安排多头决策、主管部门统筹安排，还有服从发展计划、预算外

比例过大等因素直接制约着部门预算改革，在目前状况下实现与国库集中支付制度“无缝对接”比较困难。 预算上的技术性问题也很多。部门预算在正式批复后仍问题百出,给支付执行环节和决算环节带来极大的困难和工作量。如：行政人员使用事业科目；上年度人员和经费结余在事业科目，下年度预算经费又放在行政科目；相同部门、相同项目上下年度使用不同科目，随意使用经济科目等等，严重影响决算报表质量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

国库集中支付首先要建立在收入统管基础上，只有将

所有资金纳入国库，才能解决预算内外两张皮、多头开户和缴款不及时，甚至“小金库”问题，真正形成收入一个笼子，支出一个漏斗。目前财政职能还不十分完善，尤其是收入问题，由于资金收入统一涉及到划分财政资金分配权和支付权变革，牵扯到单位切身利益，势必涉及到政府职能转变、财政管理体制调整，给决策者带来一定阻力。

（四）财政体制不到位

国库集中支付方式为经费直达收款单位，政府采购资

金国库直拨，资金支付无在途、无沉淀、无中间环节。所有资金未支前，一律存放在国库单一账户，单位账户始终保持零余额，单位只体现指标变化，达到“管钱不用钱，用钱不管钱”目的。目前，政府职能和支出责任划分横向上“缺位”

与“越位”并存，纵向上事权划分不清，财权与事权不对称，存在“上级出政策，下级掏口袋”现象。尤其是省以下财政体制调整尚不到位，财力层层向上集中，事权却较多下移，在一定程度上加剧了县级财政困难，制约财政支付方式变革，无法达到支付无在途、无中间环节要求。 （五）相关政策滞后

相关法律、法规和制度修订滞后。从法律地位层面来看，国库集中支付制度改革处于“无法可依”的尴尬境地。现行《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等法律、法规和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基础上，其中的内容都未涉及国库集中支付制度改革，现行国库集中支付制度改革的推行只能依据政府部门的文件。 按照国库集中支付改革要求，零余额账户实行“先支后付”，即由代理银行先垫付资金，每日营业终了前再根据当日资金支出情况汇总与人民银行国库单一账户进行资金清算。这不符合现行金融会计制度中先收后支、不垫付款项的结算原则。同时，现代商业银行经营管理制度也不允许各类存款账户透支记账。

（六）集中支付方式上存在的问题

国库集中支付将资金支付分为财政直接支付和财政授

权支付两种支付方式。源于种种阻力，改革截今为止，财政

直接支付范围仅限于工资、政府采购及很少的基本建设资金，大量的是财政授权支付。授权支付包括转账和现金提取业务，转账业务虽然可以看出单位资金总体去向，但与财政直接支付相比，其监督相对减小，加之代理银行极力吸收客户原因，管理相对松懈，客观上为预算单位套取或转移、挪用财政资金留下了空间；对现金提取业务，只能看出提取现金的数量，却无法了解其使用方向。且《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》对预算单位提取现金的数额和次数未作具体规定。在实际工作中，预算单位往往通过化整为零多次支取的手段来提取现金，使大量的现金从零余额账户中游离出去，至于支取行为是否合理，支取的真实用途是什么，支付环节难以实施有效监管。

（七）财政资金使用的后续监督缺位

实行国库集中支付改革后，财政资金在国库单一账户内运作，县级财政部门还未建立预算执行动态监控系统，要对预算单位资金使用情况进行监督，只能通过集中支付系统提供的支付信息进行查看，不能实施实时预警监督。在实际工作中，对预算单位资金使用情况的监督也仅流于形式，其主要原因：一是财政国库支付中心没有对预算单位资金使用的监督执法权；二是其他监督部门（审计、监察等）也未实施实时监督。

四、对策及建议

对国库集中支付制度实行的看法篇六
《对实行财政国库集中支付制度有关问题的解答》

对实行财政国库集中支付制度有关问题的解答

各有关单位：

因为我市财政国库集中支付改革尚在试点阶段，软件系统目前也不完善，执行中有许多问题不能及时解决，我们对目前运行中各单位提出的一些问题作如下解答：

一、向单位基本账户划款事项。原则上预算单位不能向基本账户划款，但公积金、社会保障缴费等提取后可划转至基本账户后办理缴款手续。

二、提取现金事项。预算单位可以向零余额账户开现金支票办理结算。并在支付系统中将现金支票提款人姓名和身份证号码输入在授权支付凭证的“收款人”栏。原则上单位不能提取没有确定用途的备用金，如确需提取的应报经批准，并设立备查薄，按支出功能科目、支出经济科目、项目名称等要素进行明细登记，年终在支付系统中进行支出调整。

三、银行电汇和信汇凭证的授权支付指令号打印。支付系统目前还不能提供银行电汇和信汇凭证的支付指令号打印功能，为不影响单位正常的支付业务，在系统开发完成前，允许单位手工填写电汇和信汇单，支付指令号书写在支票右下角空白处（复写）。

四、委托收款业务的处理。支付系统目前还没有银行自动扣款功能，需在零余额账户扣款的委托收款业务，如水电费、通讯

费等，由预算单位零余额账户开户银行收到收款通知后及时告知预算单位，由单位在支付系统中产生授权支付指令号通知银行，银行再办理扣款业务。如银行是系统自动代扣的，因目前还无法自动在零余额账户支付，可仍在单位基本账户中扣款，允许单位从零余额账户中划转。

五、授权支付业务的合单生成功能。对收款人、收款账号、结算方式相同，且支出功能分类科目、项目名称相同，而支出经济分类科目不同的业务，可以使用合单生成功能。

台州市财政局国库处 二○○七年元月十日

对国库集中支付制度实行的看法篇七
《实行国库集中支付制度存在的问题与对策》

论实行国库集中支付制度存在的问题与对策

中图分类号：f810 文献标识：a 文章编号：

1009-4202(2012)07-000-02

摘 要 国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容，是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付，其实质就是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出均通过这一账户进行拨

付，以进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益。本文主要讲述了当前一些地市财政国库集中支付中存在的问题，并提出可行的解决建议，以期更好地完善国库支付制度，更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行。

关键词 国库集中支付 对账制度 问题与对策

一、国库集中支付制度与应遵循的原则

国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财

政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

实行国库集中支付制度应遵循的原则：制定具体办法要尽量避免与有关法律、法规相冲突；坚持节约财政资金，提高资金使用效益的原则；坚持简便易行，不影响各部门、各单位正常资金使用的原则；正确处理国库集中支付与单位财务管理关系的原则；坚持理论与实际相结合的原则。制定具体办法要在财政部改革方案的基础上，结合本地的改革实际进行；坚持积极稳妥，分类实施，逐步到位的原则。国库集中支付制度的实施是一个复杂的系统工程，涉及到各方的利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。

二、当前我国国库支付制度中存在的问题

1.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置账户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程的有效监督。单位自行管理银行账户的使用，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生，特别是项目资金，往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。

2.资金分散支付和存储，加大政府运行成本。财政资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位账户上，资全使用效率不高，变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成走量财政资金沉淀，并在银行 低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。

3.财政资金运行的信息反馈迟缓，财政部门难以及时全面了解整个财政资金的运转状况。由于支付过程不透明，支出信息只能事后经过层层汇总后得来，难以及时 为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行账户上，财政部门和中央银行无法全面了解整 个财政资金的运转状况，难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。

三、加强国库集中支付制度的对策

1.建立国库单一账户制度，实行财政资金集中管理。市场经济国家普遍建立了国库单一账户制度，将政府各部门所有的财政性资金都集中到中央银行或 委托其他商业银行设立的“国库存款账户”，取消各预算单位独立开设的预算账户，实现财政资金的集中管理和财政收支的“双直达”。在我国，要按照社会主义市 场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中

支付为主要形式的 国库管理制度。当前，在现代国库管理制度的建设中，必须注重以下配套改革，即以预算完整性为原则，加快预算外资金管理制度改革;以财政统一性为原则，完善部门预算制度;以决策法制性为原则，健全预算、决算的审批程序，从而实现预算完整性、财政统一性、决策法制性和国库集中性的有效结合，构建起符合市场经济要求的公共财政管理制度。

2.加强对财务人员的业务技能培训。实行国库集中支付后，会计核算、支付方式将发生很大的变化。这就要求财会人员提高综合素质高，提高政策水平。我们必须认 真做好对财务人员的培训工作，加强会计核算的基础地位，规范核算操作，使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉，了解有关的操作程序，能够正确的进行会计核算。

3.以财政部门为中心建立配套的网络信息平台。为了实现垂直化财务管理，应构建新型的财务信息系统。该信息系统是以财政部门为核心建立财务信息处理中心，通过一个高效、安全、快捷的现代信息技术网络，将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来，满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要 求，真正形成政府一盘棋、财政一本账、财务信息实时在线、财务控制由事后控制转为事前控制和管理的先进、安全的财政管理系统。

4.实行预算执行和监督三分离制度，完善国库监督控制体系。我国的国库监督体系主要由财政监督、政府监督和人民代表大会监督

组成。财政部监察局和监督司负责国家财政资金收入拨付的检查和监督。政府审计机关负责对同级各部门预算和下级政府预算执行情况及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。人民代表大会常务委员会监督中央预算和地方预算的执行。这种监督体制存在的主要问题是权责利既不明确也不对称，审计机关隶属于各级政府，缺乏独立执法的能力，权力之间缺乏制衡，监督约束软化。完善责任机制、强化执法监督，是改革顺利进行的重要保障。一是要建立和完善内部责任机制。通过法律法规的建设和管理系统的构建，在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制，并加强国库支付中心内部的制度性管理控制，以保证各项规则的顺利执行。此外，还应建立支付责任追究制度，防利用职权“寻租”。总之，要完善内部制度，最大可能地缩小“租”的存在，并加大寻租成本，减少寻租收益，使寻租的净收益小于 寻租的净成本，从而把“经济人”的寻租行为引导、改变为寻利行为。二是要建立和完善外部的综合、全方位监管制度。审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环。审计部应实施若干种不同的审计，其中包括事前审计、符合性(正当性)审计、财务审计和资金效益审计。审计部门的外部监督要做到独立、客观和公正，善于发现问题。可以说，审计部门每年定期组织专业人员对国库资金进行审计是财政内部监督的必要补充。人民银行国库对国库单一账户的支付具有监督责任，除了要严格依照财政部门的拨付指令行事外，对开立零余额账户的商业银行有关财政资金拨付过程要加强管理和监督。各预算单

对国库集中支付制度实行的看法篇八
《关于实行国库集中支付制度的思考》

对国库集中支付制度实行的看法篇九
《浅谈实行国库集中支付制度的问题及对策》

对国库集中支付制度实行的看法篇十
《国库集中支付制度执行中存在的问题和思考》

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