国库集中收付制度

导读：　国库集中收付制度(共4篇)第三节 国库集中收付制度第三节 国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。在国库集中收付制度下，财政收入通过国...

国库集中收付制度 篇一:《第三节 国库集中收付制度》

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

在国库集中收付制度下，财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。

逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

【例题227】（单选题）国库集中收付制度也称为（ ）。

A．国库集中支付制度 B．国库收入收缴制度

C．国库单一账户制度 D．国库集中管理制度

【答案】C

【解析】国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

【例题228】（多选题）关于国库集中收付制度，下列说法中正确的是（ ）。

A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系

B．所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理

C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性

D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生

【答案】ABCD

【解析】上述选项都是关于国库集中收付制度的正确说法。

【例题229】（判断题）省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（ ）

【答案】错

【解析】县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇，也应当设立国库。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成。

国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。

单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。 财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。

（二）国库单一账户体系的构成(国库集中收付制度)

国库单一账户由以下五类账户集合组成：

1．国库单一账户：由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金（即相当于行政单位和事业单位的基本存款账户）。

4．预算外资金专户：由财政部门在商业银行开设的预算外资金财政账户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金财政专用存款户由财政部门设立和使用。

5．特设专户：需经国务院批准或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊性专项账户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

特设专户由按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

【注意】代理银行，是指财政部门确定的、具体办理财政性资金收付业务的商业银行。

【例题230】（单选题）国库单一账户体系，是指以（ ）为核心的各类财政性资金的集合。

A．财政国库存款账户 B．财政一般存款账户(国库集中收付制度)

C．财政专用存款账户 D．财政预算内资金账户

【答案】A

【解析】国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成，其核心是财政国库存款账户。

【例题231】（单选题）用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（ ）。

A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．特设专户 D．预算单位零余额账户

【答案】B

【解析】财政部门零余额账户，由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

【例题232】（单选题）在财政总预算会计中使用的账户是（ ）。

A．财政部门零余额账户 B．预算外资金财政专用存款户

C．特设专户 D．国库单一账户

【答案】D

【解析】国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

【例题233】（单选题）财政直接支付各单位的预算内资金通过（ ）进行核算支付。

A．单位零余额账户 B．基本存款账户 C．临时存款账户 D．财政零余额账户

【答案】D

【解析】根据规定，财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付。该账户不得提取现金。

【例题234】（单选题）任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户，管理国库单一账户体系的职能部门是（ ）。

A．国家税务总局 B．财政部 C．中国人民银行 D．商务部

【答案】B

【解析】财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

【例题235】（多选题）国库单一账户体系包括（ ）。

A．预算外资金专户 B．预算单位零余额账户

C．财政部门零余额账户 D．国库单一账户

【答案】ABCD(国库集中收付制度)

【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。

【例题236】（多选题）国库单一账户体系由下列（ ）银行账户构成。

A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．预算单位零余额账户 D．特设专户

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。

【例题237】（不定项）国库单一账户体系下，所有财政性资金的（ ）活动均在该账户体系运行。

A．收入 B．支付 C．存储 D．资金清算

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。

【例题238】（不定项）预算单位零余额账户可以办理的业务有（ ）。

A．转账、提取现金等结算业务 B．向按规定保留的相应账户划拨工会经费

C．经财政部门批准的特殊款项 D．国库单一账户结算

【答案】ABC

【解析】预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。

【例题239】（判断题）国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（ ）

【答案】对

【解析】国库单一账户由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

【例题240】（判断题）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。（ ）(国库集中收付制度)

【答案】错

【解析】财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。

【例题241】（判断题）财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。（ ）

【答案】对

【解析】国库单一账户体系由财政部门代表政府设置。财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1．直接缴库

直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。(国库集中收付制度)

（二）收缴程序

1．直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

【例题242】（单选题）财政收入收缴方式中，由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（ ）。

A．分次汇缴 B．直接缴库 C．集中汇缴 D．汇总缴纳

【答案】C

【解析】集中汇缴是指由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式

【例题243】（多选题）财政收入收缴方式主要有（ ）。

A．直接缴库 B．集中汇缴 C．分散汇缴 D．代扣代缴

【答案】AB

【解析】财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

【例题244】（判断题）小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。（ ）

【答案】对

【解析】这是集中汇缴程序。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1．财政直接支付

财政直接支付，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向财政部门（国库支付中心）提出支付申请，财政部门（国库支付中心）根据审核无误的单位申请，向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户

体系（财政零余额账户），将财政资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2．财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，在财政批准的资金使用额度内，自行向代理银行开具授权凭证（签发支付指令），通过财政部门为预算单位在代理银行开设的单位零余额账户，将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于单位的零星支出。

（二）支付程序(国库集中收付制度)

1．财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部门国库支付执行机构。直接支付流程如下：

（1）预算单位报账会计（报账员）依据批复的本单位分月用款计划，填写“预算单位财政直接支付申请书”，提出用款申请并送单位负责人或财务负责人审核签字；

（2）国库支付中心对预算单位送来的原始凭证进行审核，经与“预算单位财政直接支付申请书”核对无误；

（3）由资金会计开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章并发送代理银行；

（4）代理银行根据“财政直接支付凭证”，通过国库单一账户体系及时将资金直接支付给收款人或用款单位。(国库集中收付制度)

2．财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支持和经财政部门批准的其他支出。(国库集中收付制度)

【例题245】（单选题）按照有关规定，（ ）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

A．财政部门 B．中国人民银行 C．商业银行 D．纪检部门

【答案】B(国库集中收付制度)

【解析】中国人民银行是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

【例题246】（单选题）预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（ ）办理资金支付。

A．预算单位零余额账户 B．财政部门零余额账户

C．预算外资金财政专用存款户 D．特设专户

【答案】A

【解析】代理银行根据“财政授权支付凭证”通过预算单位零余额账户办理资金支付。

【例题247】（单选题）各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于（ ）办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

A．当日 B．2日内 C．5日内 D．10日内

【答案】A

【解析】各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

【例题248】（单选题）财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（ ）。

国库集中收付制度 篇二:《国库集中收付制度》

国库集中收付制度

摘要

一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念

（二）国库单一账户体系的构成 三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式

（二）收缴程序 四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（二）支付程序 五、国库集中收付制度的意义

关键字：国库集中收付制度 资金 预算 国务院 住房公积金 财政部门

正文

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度是由国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成的。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

（二）国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2．财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

4．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5．经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1．直接缴库

直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1．直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1．财政直接支付

财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2．财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（二）支付程序

1．财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构。财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2．财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25

日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时，向相关预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。基层预算单位凭据“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金；代理银行凭据“财政授权支付额度通知单”受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行；代理银行根据“财政授权支付凭证”，通过零余额账户办理资金支付。

五、实行国库集中支付制度的意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57％，财政可缓拨经费达43％，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53％。

（二）降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业

务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败

实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

（六）提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

参考文献：

1、江苏省2011年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》教材第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度

2、百度百科国库集中收付制度词条

国库集中收付制度 篇三:《国库集中收付制度》

浅析国库集中收付制度

【摘要】我国国库集中收付制度实施这十几年来，对推进财政预算管理制度改革起到了非常大的作用，取得了很显著的效果。国库集中收付制度有其显著的优势，但是在十几年的实施过程中也出现了一些问题，比如地方财政系统结合地方情况，制定了不同的运作模式，在取得效果的同时存在某些过渡性措施需要完善或规范的问题，还有很多在实践中产生的问题需要通过深化国库集中收付制度改革来解决，本文对部分问题提出了一些建议。

【关键词】国库集中收付制度，问题，对策

国务院在2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》，这一方案的颁布目的是为了加强对财政资金的监督和管理、加强对财政收支行为的规范以及提高财政资金使用的效率。该方案颁布十几年来，在全国范围内已基本实施，很多地区取得了非常大的成效，但是伴随着改革的深化，许多问题也暴露了出来。

一、实施国库集中收付制度的初步成效

先建立国库单一账户体系将财政资金统一管理，收入直接存入专项账户或国库，支出亦通过国库单一账户，这样运作的国库集中收付制度实施以来取得了以下的效果：

1、一定程度上提升了财政资金的使用效率

一方面财政资金集中在国库单一账户可以使财政部门预测国库现金流量，使其能根据现金流量灵活调度国库资金，整体上提高资金的使用效率；另一方面这一制度使国库库款存量有所增加，这能减

国库集中收付制度 篇四:《会计师事务所工作总结》

[篇一:会计师事务所2012年工作总结]

我们xx会计事务开业不到一年，已取得了可喜的成绩。在市xx部门的大力支持下，我们各项业务开展得很顺利，公司营业额稳步上升，现就xx年一年来的工作总结如下:

一、取得可喜的业绩，稳步的迈出第一步

我所自xx月开业以来，本着客观、独立的立场和实事求是的原则，始终坚持“诚信为本，操守为重”的执业理念，秉承以质量求信誉、以信誉求发展的服务宗旨，以维护社会公众利益为根本。在严格遵守注册会计师基本准则的基础上，广开客源、大力开拓各种业务，提高效益，自开业近两个月来已做了11项审计，40项验资，shuì票，进行增zhí shuì进项税抵扣，强行会计人员进行帐务处理，这是违背税法，是一种犯罪的行为；对企业待处理财产盈亏，不经上级主管部门审核审批，强行要求会计人员进行帐务处理；进行了财务改革已发现供销部门在财务上交了现金，财务上未入帐的现象；厂里某些部门对外工程或设备加工，财务上已无法进行监督，已失去会计的监督职能。现我深深地体会到，国有企业不重视企业管理，只重视规模效益，不重视市场的变化，搞一些虚假的经济责任制，不求实际，企业闭门造车的搞生产，更不重视财务工作者的脑力劳动，每年财务部门给厂里提了不少合理化建议，厂里都不完全认真予以采纳，这是国有企业体制造成。如国有企业在材料采方面，是一种盲目性的，生产部门提出急需材料，供应部门采购回来，价格上由供应部门确定，没有严格的监督措施，造成材料物资积压，资金形成极大的浪费，企业资金自然而然就越来越紧张。时间一久，这些材料生产上用不上了，只有等待 统一报损。国有企业管理不合理，跟不上社会发展形势，是国有企业的人和管理体制造成，也是目前国有企业最普遍的现象，在销售方面，销售部门从不主动去争取市场，占领市场，拓展市场，任由市场变化，最终使国有企业在市场上所占的位置越来越小，面临困境。这类问题在国有企业我如牛毛，都是国有企业的人和体制造成，在这种体制下，形成人浮于事，人心不定，虽然有自己的理想，却得不到应有的发挥，也不可能得到实现。我曾经抽业余时间，对厂历史资料进行过认真研究分析，由于国有企业管理上失控，造成厂损失每年大约在800万元左右，形成费用年年增，利润年年少，负债年年增，市场年年小，企业已形成无法挽救的局面。

作为一位普普通通的会计人员，在这种环境中生存和工作，自己的专长和专业水平得不到应有的发挥，使自己在工作中感到十分苦脑，思想十分矛盾，想询求一个自己能发展的空间，在实际业务工作中，边学习边工作，积累经验，不断更新自己的专业知识和业务水平，为社会经济建设出一份力。

企业破产使我深深地体会到，在外打工容易，如“今天不努力工作，明天就要努力找工作。”私人企业管理不规范，许多经济业务本是很简单的，却变成了很复杂的经济业务了。在工作中，并不是应聘什么工作，就做什么工作，工作并不是单纯的干自己的本职工作，平时还要兼一些本职之外的事来做。工作虽然十分辛苦，但心里压力很大，这种工作环境却锻炼了我。如干完本职工作之后，还要兼一些办公室的工作，对每周的工作总结，会议记录，每日快讯的网络传送，都必须要由自己完成，私人或个人的经济帐目，还需帮助清理等一系列的工作。只要在工作中不停地做事，这总是好的呀。私人企业虽然工作忙一些，但他也是为社会创造财富，为社会解决一部份就业问题，这总是为社会出了力呀。总而言之，在工作中，无私心杂念总是把工作做得好的。

[篇六:信诚会计师事务所第八年度工作总结]

第八年度，在全体员工的共同努力下，信诚会计师事务所秉着独立、客观、公正的审计工作原则，严格遵守国家的法律法规，维护投资者的合法权益，受到了社会的广泛好评，同时事务所的业绩也创下了新高，取得了社会效益和经济效益的双丰收。现将我所第八年度工作总结如下:

一．认识明确，高度重视，认真进行安排布置

我所全体成员对erp实验中心老师所提出的要求以及相关经营规则进行了认真的学习，对做好事务所工作进行了认真地研究和讨论，认为审计是我所的一项重要工作，并结合我所的实际，做出了具体的安排布置。了解会计师事务所的机构设置，进行相应的分工，制订具体的审计计划，编写审计程序，编写详细的审计规则，学习审计方法，为审计工作做充分的准备。

二、联系实际，突出重点，会计工作扎实深入

在营业期间，我所成员依法规范执业、诚信周到服务、注重执业质量，根据老师的要求，进行了认真的工作。在接受单位委托的时候，我们秉着客观、公正的精神，对其进行审验，出具验资报告、资产评估报告等。在实事求是的原则上，对照内容和要求认真进行自我检查。

三、肯定成绩，明确方向，进一步做好审计工作

一年来，我所在所长的领导下，在全体成员共同积极努力及支持下，在第八年度，我们虽然作出了一点成绩，积累了一些工作经验。但与老师的要求相比还存在一定的差距，回首一年来，还有许多方面不尽如人意。但是我们相信，对于我们来说，这仅仅是个良好的开始。我们有决心也有信心以老师的要求为指导，围绕事务所的中心工作勇于创新、勤于实践、锐意进取，努力工作，力争开创我所工作的新局面!

国库集中收付制度相关热词搜索：国库集中收付制度改革 国库集中收付制度案例