内部管理制度应明确的内容

导读：　内部管理制度应明确的内容(共5篇)内部控制管理制度内部控制管理制度内部控制管理制度第一章 总 则第一条 为加强公司内部控制，促进公司规范运作，防范和化解各类风险，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《上海证券交 易所股票上市规则》（以下简称《上市规则》）、《上海证券交易所上市公 司内部控制指引》（以下简称《内控指引》）以...

《内部控制管理制度》
内部管理制度应明确的内容 第一篇

内部控制管理制度

内部控制管理制度

第一章 总 则

第一条 为加强公司内部控制，促进公司规范运作，防范和化解各类

风险，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《上海证券交 易所股票上市规则》（以下简称《上市规则》）、《上海证券交易所上市公 司内部控制指引》（以下简称《内控指引》）以及《济南轻骑摩托车股份 有限公司章程》等规定，结合公司实际，制定本制度。

第二条 公司加强宣传引导和教育培训，通过多种途径广泛宣传企业 内部控制，引导全体员工掌握企业内部控制的本质要求，促进全体员工 加强职业道德修养、提高专业胜任能力，自觉遵守公司内部控制的各项 规定。

第三条 内部控制是指本公司为了保证公司战略目标的实现，而对公 司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。

第四条 董事会对内控制度的建立健全、有效实施及其检查监督负

责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准 确、完整。

第二章 管理机构及职责

第五条 董事会下设审计委员会，为公司内部控制制度的日常检查监 督领导机构。

第六条 公司设置审计办公室，负责公司内部控制制度的检查监督日 常工作。审计办公室在审计委员会授权下对内部控制的执行情况进行检 查和评价。

第三章 内部控制的内容

第七条 公司内部控制主要包括环境控制、业务控制等内容。

第一节 环境控制

第八条 环境控制包括授权管理和人力资源管理。

第九条 公司建立合理的组织架构，确保各项工作责权到位，有序进 行。明确股东大会、董事会、监事会、经理层、各部门和子公司的具体 职责范围：

（一）股东大会是公司最高权力机构；

（二）董事会依据公司章程和股东大会授权，对公司经营进行决策 管理；

（三）总经理和其他高级管理人员由董事会聘任或解聘，依据公司 章程和董事会授权，对公司经营进行管理；

（四）监事会依据公司章程和股东大会授权，对董事会、总经理和 其他高级管理人员、公司运营进行监督管理；

（五）公司根据实际经营需要设置部门与子公司。公司对子公司实 施计划目标管理和监控管理，子公司负责各自的具体经营管理工作。

第十条 公司建立分级授权制度，各级授权要适当，职责要分明，并 对授权实态管理，建立有效的评价和反馈机制。

（一）公司应制定《公司章程》，以维护公司、股东和债权人的合法

权益，明确股东大会、董事会和监事会职权，规范公司的组织和行为。

（二）公司应制定《股东大会议事规则》，明确股东大会的召集、召 开程序、会议提案与通知、议事程序和会议记录等，以规范股东大会的 运作，提高议事效率，最大限度地维护股东的合法权益。

（三）公司应制定《董事会议事规则》，明确董事会组成及职权、董 事会会议筹备、通知、会议召开、决议和会议记录等，以确保董事会的 工作效率和科学决策，提高议事效率，更好地发挥董事会决策中心作用。

（四）公司应制定《监事会议事规则》，明确监事会的职权、会议召 集、议事程序和会议记录等，以保障监事会依法独立行使监督权，维护 全体股东的利益和公司健康持续发展。

（五）公司应制定《总经理工作细则》，明确总经理的任职资格和任 免程序、职责权限、工作程序、责任等，以规范公司的经营管理活动。

（六）公司根据实际经营需要进行机构设置，机构的岗位设置与人 员编制应符合实际，并做到定岗科学合理，定员精干高效。

（七）总经理在日常的经营管理工作中，应确保公司内部控制和风 险管理制度等各项规章制度的贯彻执行，承担公司资产和资金安全性的 领导责任。总经理应自觉维护控制系统的有效运作，及时处理或纠正内 控体制中存在的缺陷或问题。对执行内部控制制度不力，公司总经理以 及相应负责人应分别承担相应领导责任。

（八）经总经理授权，公司各部门、分公司在其规定的业务、财务、 人事等授权范围内行使相应的经营管理职能。

（九）各项经济业务和管理程序必须遵循分级授权原则，经办人员 的每一项工作必须是在其业务授权范围内、按照一定的操作规程进行。

（十）对已获授权的部门和人员应建立有效的评价和反馈机制，对 已不适用的授权应及时修改或取消授权。

第十一条 公司建立人力资源管理相应制度，明确公司的机构和岗位

设置、职务任免、薪酬管理、竞聘上岗、员工培训、考核与奖惩等内容， 有效加强员工素质控制，确保企业内部激励机制和监督约束机制的完善， 为公司营造科学、健康、公平、公正的人事管理环境。人力资源管理由 公司人力资源管理部门负责具体实施和持续改善。

第二节 业务控制

第十二条 业务控制包括部门的设置、岗位责任、操作流程及具体的 业务规章。

第十三条 公司各部门、子公司根据实际工作内容，明确各自工作职 责。

第十四条 公司各部门、子公司根据业务操作流程，针对各个风险点 拟定或制定必要的控制程序。

第十五条 公司明确在采购过程中的采购申请、供应商选择、采购计 划、采购作业、货物验收、仓储、货款支付等采购业务流程中的重要节 点进行全面监控和管理。

采购业务集中归集采购部门运作，并纳入公司的全面经营预算和计 划控制范围，避免重复采购和盲目采购；

存货仓储业务的发生在预先设定的规范的参数体系和标准化操作流 程指引下进行，实现存货资产高效率周转，减少资金占压和资产沉滞。

第十六条 公司对招投标、产品设计开发、生产和质量、设备（材料） 管理等进行控制，使产品生产全过程的管理工作处于受控状态，确保产 品质量、性能、进度和成本满足要求。

第十七条 公司规范销售定价、销售环节、售后服务以及客户维护等 内容。

第十八条 公司制定《公司财务管理制度》，规范公司流动资产、长 期投资、固定资产、无形资产及其他资产、流动负债和长期负债、股东 权益、成本和费用、收入、利润及利润分配等会计核算工作，以及会计 科目和财务会计报告、会计凭证和会计帐簿的制作和管理，查帐、终止 与清算的规定等，提高会计信息的质量，维护投资者和债权人的合法权 益，满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要。

第十九条 公司应明确资金管理办法，对资金的筹集、可控资金的运 用过程、资金预算与计划、现金与银行存款业务、借款与备用金采取控 制措施。保证公司资金业务符合相关法律法规及内部规定；保证各项资 金业务活动均按照适当授权进行，保障资金及其记录的安全、完整，促 使公司资金业务活动协调、有序、高效运行。

第二十条 公司应明确固定资产管理办法，对固定资产、租赁配套用 品资产、材料、设备和库存资产的管理做出规定，以加强公司固定资产 管理，理顺固定资产权属关系，规范固定资产管理行为，确保固定资产 的安全与完整，更好地发挥固定资产效用。

第二十一条 公司应制定《预算管理办法》，对涉及公司所有部门及 各子公司在既定期间内业务、财务收支和经营管理等方面的总体预测进 行控制。

业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算等；财务收 支预算包括开发建设费、产品成本预算、期间费用预算、现金收支预算 等；经营管理预算包括长期投资性决策预算、筹资性预算、交纳所得税 预算。

公司通过年度预算、季度预算、月度预算和预算调整规范预算编制 的程序。

第二十二条 公司制定《内部审计管理制度》，对公司内部审计机构 设置、审计机构的职责和权限、工作程序等进行规范，以保障公司内部 审计监督，提高审计工作质量，实现内部审计经常化、制度化，发挥内 部审计工作在加强内部控制管理、促进企业经营管理、提高经济效益中 的作用。

第四章 其他主要的控制活动

第一节 对子公司的管理控制

第二十三条 公司制定《控股子公司管理办法》，对子公司的规范运 作、人事管理、财务管理、内部审计、信息披露、投融资管理、经营考 核进行风险控制，按照公司的整体发展战略规划，提高整体运作效率和 抗风险能力，保障资产安全和保值增值。

第二十四条 公司各部门对子公司的相应对口部门进行专业指导、监 督及支持。各子公司必须统一执行公司颁布各项规范制度，必须根据公 司的整体发展战略规划和年度总体经营计划建立相应的经营计划与风险 管理程序。

第二十五条 公司向子公司派出相关人员，以规范子公司决策行为， 理顺管理体制。

第二十六条 公司应制定管理办法，明确派出人员的责任、选拔与任 免程序、劳动关系和薪酬管理、培训与考核、外派期限与回任管理以及 休假制度等，规范公司派出人员的管理。

第二十七条 公司建立敏感信息排查管理制度，及时向公司分管负责 人报告重大业务事项、重大财务事项以及其他可能对公司股票交易价格 产生重大影响的信息，并严格按照授权规定将重大事项报公司董事会或 股东大会审议；及时向公司董事会秘书报送其董事会决议、股东大会决 议等重要文件，通报可能对公司股票交易价格产生重大影响的事项。 第二十八条 各子公司应及时向公司报送定期报告，定期报告包括月 报、季报、半年报和年度报告，报送内容包括但不限：当期经营情况、 下阶段工作计划，以及资产负债表、损益表、现金流量表等；公司财务 部对上报报告进行定期分析并向公司领导汇报。

第二十九条 公司根据发展战略规划和子公司实际，制定子公司年度 关键绩效目标，明确考核目标及计算方法、奖惩办法，并与子公司签订 《年度经营目标责任书》，强化对子公司的绩效管理。

第二节 关联交易的内部控制

第三十条 公司关联交易的内部控制应遵循诚实信用、平等、自愿、 公平、公允的原则，不得损害公司和其他股东的利益。

第三十一条 公司按照有关法律、行政法规、部门规章以及《上市规 则》等有关规定，确定股东大会、董事会以及总经理对关联交易的审批 权限、审议程序和回避表决要求。

第三十二条 公司参照《上市规则》及其他有关规定，明确公司关联 方的名单，并及时予以更新，确保关联方名单真实、准确、完整。公司 及子公司在发生交易活动时，相关部门应仔细查阅关联方名单，审慎判 断是否构成关联交易。如果构成关联交易，应及时履行关联交易报批程 序。

第三十三条 公司董事会审议需独立董事事前认可的关联交易事项

时，相关部门负责人应第一时间通过董事会秘书将相关材料提交独立董 事进行事前认可。独立董事在作出判断前，可以聘请中介机构出具专门 报告，作为其判断的依据。

第三十四条 公司在召开董事会审议关联交易事项时，会议召集人应

在会议表决前提醒关联董事须回避表决。关联董事未主动声明并回避的， 知悉情况的董事应要求关联董事予以回避。

公司股东大会在审议关联交易事项时，会议主持人应在股东投票前， 提醒关联股东须回避表决。

第三十五条 公司在审议关联交易事项时，应做到：

（一）详细了解交易标的的真实状况，包括交易标的运营现状、盈 利能力、是否存在抵押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷；

（二）详细了解针对交易双方达成的协议；

（三）根据充分的定价依据确定交易价格；

（四）遵循《上市规则》的要求或公司认为有必要时，聘请中介机 构对交易标的进行审计或评估。

对所涉标的交易价格未确定、交易对方情况不明朗的关联交易事项 公司不应进行审议并作出决定。

第三十六条 公司与关联方之间的交易应签订书面协议，明确交易双 方的权利义务及法律责任。

第三十七条 公司发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资 源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司董事会应及时采取诉讼、 财产保全等保护性措施避免或减少损失。

第三节 对外担保的内部控制

第三十八条 公司对外担保的内部控制应遵循合法、审慎、安全的原 则，严格控制担保风险。

第三十九条 公司按照有关法律、行政法规、部门规章以及《上市规 则》等有关规定，在公司章程中明确股东大会、董事会关于对外担保事 项的审批权限。公司制定《对外担保管理办法》，对公司对外担保工作进 行细化。在确定审批权限时，公司应执行《上市规则》关于对外担保累 计计算的相关规定。

第四十条 公司财务部门应调查被担保人的经营和信誉情况。董事会

应认真审议分析被担保方的财务状况、营运状况、行业前景和信用情况， 审慎依法作出决定。

公司可在必要时聘请外部专业机构对实施对外担保的风险进行评 估，以作为董事会或股东大会进行决策的依据。

第四十一条 公司对外担保应要求对方提供反担保（公司控股子公

司、双方互保除外），谨慎判断反担保提供方的实际担保能力和反担保的 可执行性。

第四十二条 公司独立董事应在董事会审议对外担保事项时发表独

立意见，必要时可聘请会计师事务所对公司累计和当期对外担保情况进 行核查。如发现异常，应及时向董事会和监管部门报告并公告。 第四十三条 公司财务部门应在担保期内，对被担保企业（公司控股 子公司除外）的经营情况及债务清偿情况进行跟踪、监督，收集与对外 担保有关文件资料，并进行归档保管。

如发现被担保企业的财务状况或经营情况出现恶化，应及时通过总 经理向公司董事会汇报，并提供对策建议；【内部管理制度应明确的内容】

如发现被担保企业有转移财产等躲避债务行为，应协同公司法务资 产部及公司法律顾问事先做好风险防范措施；

第四十四条 公司担保的债务到期后需展期并需继续由其提供担保 的，应作为新的对外担保，重新履行担保审批程序。

第四十五条 公司各子公司的对外担保比照上述规定执行。公司各子 公司在对外提供担保前必须由公司派出人员向公司递交报告进行审批， 公司派出人员按照公司审批意见在其相关董事会或股东大会上行使表决 权，并及时通知公司。

第四节 募集资金使用的内部控制

第四十六条 公司募集资金使用的内部控制应遵循规范、安全、高效、 透明的原则，遵守承诺，注重使用效益。

第四十七条 公司建立《募集资金管理及使用制度》，对募集资金存 储、使用、变更、管理与监督等内容进行明确规定。对募集资金进行专

《内部管理制度》
内部管理制度应明确的内容 第二篇【内部管理制度应明确的内容】

济南大学

青年志愿者协会

内

部

管

理

济南大学

青年志愿者协会内部管理制度

制

度

制度目录

第一章

第二章

第三章

第四章

活动策划及实施制度 经费 对青年志愿者的评估、考核和表彰 对青年志愿者的管理办法

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青年志愿者协会内部管理制度

济南大学

青年志愿者协会制度

第一章 ：活动策划及实施制度

第一条

活动特征：

（一）公益型：无偿奉献爱心，表现经院人关心公益的优秀品质。

（二）实践型：勇于开拓创新，体现经院人学以致用的务实作风。

（三）服务型：积极倾注热心，展现经院人热情洋溢的良好风貌。

第二条

活动策划：

（一）协会固定的日常活动要提前一周，对主题活动要提前两周进行策划，策划方案要顾及实际的可行性、内容充实、主题突出、操作明确、形成文字；

（二）活动方案要有纸质档和电子档，并打印，经协会主任审核通过，相关具体事项当场落实；

（三）主题活动的策划要紧扣热点、切合需求、富有创意、互不雷同，形成青年志愿者协特色；

第三条

活动实施

（一）活动前，相关活动部门协调安排好人员，调配好活动用品，做好各项准备活动细则落实到每一个人；

（二）活动时，按照方案认真、细致、认清的组织实施，活动负责人要控制好活动的局面，按照程序规范进行，营造声势，确保效果；

（三）必须确保每次活动都必须有活动照；

（四）日常服务活动落实专人与专门服务部门负责，做到定时、定人、定内容，

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青年志愿者协会内部管理制度 常抓不懈，注重实效；

（五）活动中要严格签到，做好参与会员的服务数量与质量确认，做好活动相关记录，积累完整原始资料；

（六）活动后，活动负责人及时组织进行书面总结、调查反馈、整理资料，有关材料及时送交办公室归档。

第四条

开会（例会）要求：

（一）要随时留意黑板报上的通知，按照要求准时参加

（二）每次开会必须提前5—10分钟赶到会场，以便清查人数。凡超过规定时间而没有请假者，一律按迟到处理；

（三）每次开会必须带好纸和笔（专用的会议记录本），对每次开会的内容都要做好记录，以方便之后开展工作；

（四）开会时，必须严格遵守会场纪律，禁止在会场随意走动和说话，禁止带任何小吃进入会议室。与会人员在会上可以畅所欲言，各抒己见，允许持有不同观点和保留意见，但会上一旦形成决议，无论个人同意与否，都应该贯彻执行；

（五）凡是校青协要统一开会或参加较大人数较多会议时，各干事及部长应该积极参加；

（六）每位干事必须树立强烈的时间观念，有较强的组织性和纪律性，不得以任何借口和不正当的理由，不参加会议或其他工作。

第五条

会议制度：

（一）协会每周周四晚8:30召开部门例会，遇到突发事情可临时召开会议；

（二）协会将不定期召开内部活动，具体时间将根据协会工作开展情况而定；

（三）除例会外，如有重要会议（不包括紧急会议）应提前通知，通知应明确开会时间、地点、事件以及注意事项；

（四）若是由于会议通知者的过失促成他人迟到、缺席，则只追究当事人的责任；

（五）会议缺席、迟到、早退，视不同情况在其量化管理中相应扣分，缺席、迟到和早退的理由不充分者达到三次，要向协会写检讨书。

（六）部长级会议如若有人在没有请假的情况下迟到一分钟罚一元。

第六条

考核制度:

1、考核对象：本协会干部、干事；

2、考核方式：通过积分和协会民主评议相结合，提出奖励或处罚的建议，由主席及副主席做出决定；

3、考核依据：成员档案及相关活动记录（内含活动时间、质量、绩效的综合考评和量化管理）

4、考核细则：本协会成员的基础分均为100分

加分：

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青年志愿者协会内部管理制度

（一）凡能提出好的可行建议和意见，加5—10分；

（二）凡能提出有新颖，并可实施的活动方案，加10—15分；

（三）参加活动一次为5分，参与组织活动并表现突出者加5—10分；

（四）凡投稿发表者（关于青年志愿者协活动的被校内刊物发表的）视稿子、刊物而定，加10—15分。

减分：

（一）青年志愿者各类工作、会议或活动迟到、早退一次扣5分，无故缺席扣10分；（因故不能参加或未按时参加并经调查情况属实者例外）；

（二）在活动中，由于活动的公共物品丢失或损坏，不能按时归还者扣20分，并照价赔偿；

（三）青年志愿者在活动中违反纪律和章程时，视情节轻重分别扣10分（口头警告）、20分（警告）、30分（劝退）。

注：无故迟到或早退累计积分是评优的依据，退出的志愿者没有积分，学年末无评优资格。

第七条

奖励制度

奖励：

（一）协会每学期按协会成员的综合考评成绩及时表现评选出“优秀青年志愿者”；

（二）参选人由协会各部门提名；

（三）参选人必须具备以下条件：

1、提供志愿服务时间不少于全体的75%；

2、在提供志愿服务时表现突出、任劳任怨；

3、无学校及协会处分者；

（四）提名人将参选人的资料以书面形式上交给主任，经协商一致，核实无误后，向校志愿者联合会报“优秀青年志愿者”资格，经校青年志愿者联合会批准，在志愿者表彰大会上颁发荣誉证书。

第八条

处罚制度

处罚：分为口头警告、警告、劝退、除名。

（一）口头警告：参与各种工作、会议、活动累计三次缺席；工作、活动时擅离岗位、怠工；不服从统一安排，私自行动。

（二）警告：对工作分配到的任务草率敷衍、弄虚作假，工作严重失误、导致不良后果、两次口头警告；

（三）劝退：假借协会名义谋取私利，各类工作会议、活动累计六次无故迟到或缺席或受到（院）系通报以上处分；

（四）除名：严重违反学校及协会规定，屡教不改，影响严重，予以除名。

第九条

《内部沟通协调管理制度》
内部管理制度应明确的内容 第三篇【内部管理制度应明确的内容】

内部沟通协作管理制度

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第1条 目的

为提高工作效率，确保公司内部沟通的顺畅性和快捷化，加强各部门业务衔接，发挥协调功能，实现决策、管理的透明化与科学化，按照规范化要求，特制定本制度。

第2条 适用范围

适用于公司全体部门及员工，当公司内部涉及到会议沟通、文件沟通及其他形式沟通时均适用。

第3条 职责

3.1 人力资源部负责本制度的制定并监督执行；

3.2 各部门负责人对所在部门工作做整体规划，全权负责部门内部员工的沟通和协

调工作。

第4条 内容 4.1 会议沟通 4.1.1 会议类型

（1） 年度工作总结：每年年底召开年度工作总结，各部门负责人向总经理做年

度工作总结及下一年度工作计划报告；

（2） 全体员工大会：每半年举行一次，公司全体员工参加，做好全员沟通了解

工作；

（3） 季度工作报告：每三个月举行季度工作报告，部门负责人负责汇总本部门

阶段性工作总结和下一季度工作计划；（季度为第一方案，或者可采取月度或半年度工作报告）

（4） 部门周会/月会：各部门每周/月举行周会/月会，做好各岗位工作总结和工

作计划，同时做好部门内部员工沟通协调工作；

（5） 临时性会议：因工作需要召开临时性会议，由相关权责部门依需要时动议

召集。 4.1.2 会议管理

（1） 对于定期召开的常规会议，在会前应明确该次会议的主题和临时出席人员，

与会人员应依据本职工作做好各种准备(包括资料、数据)； （2） 临时性会议原则上应至少提前1小时通知参加人员；

（3） 会议参加者必须准时出席并签到，因故无法到会者,事先须向会议负责人请

假并取得许可，或派代理人出席(代理人应向主持人报备)，迟到、早退者须向主持人报备,取得谅解及同意；

（4） 已列入计划的会议如需改期，或遇到特殊情况需要安排其他会议时，主办

部门需至少提前1个工作日发出通知。 4.1.3 会议结果反馈

会议前指定会议记录人员，负责做好会议纪要，会议纪要在会议结束后一个工作日内，以邮件形式发送给参会人员，电子档存档留存。 4.2 正式的文件沟通 4.2.1 规章、制度类文件

规定各种规章制度、管理办法等经相关权责主管审核、批准的正式文件，有专一主题、格式化，适用期长，一般不针对具体个人、具体时间，是在相应范围内必须遵循的基础性制度。 4.2.2 签呈、报告、报表类文件

（1） 签呈：下级对上级部门进行请求指示、答复询问和对重要事项提出建议或

处理办法的一种文件形式，签呈通过不同部门的信息传递，最终由受文者签字

确认；

（2） 报告：按照工作安排或工作计划，用于反映工作中的基本情况、取得的经验教

训、存在的问题以及今后工作设想等的文件格式，用于向领导进行工作汇报或取得上级领导的指导；

（3） 报表：用表格、图表等格式来动态显示数据，向上级进行工作报告的文件。 4.2.3 例行性工作沟通协作（以人力资源部为例）

（1） 工作日志：每天通过QQ或微信等方式，向领导汇报当天工作内容及成果； （2） 工作周报：每周六下班前，汇总本周工作总结及下周工作计划，以邮件形

式发送给上级领导；

（3） 工作协作：部门内部员工、不同岗位之间及时进行沟通，做好分工协作，

当某岗位员工临时不能在岗时，其他员工配合完成其例行工作。

4.3 非正规场合、形式的沟通

4.3.1 根据总经理时间安排，每周与各部门负责人进行一次非正式的交谈沟通，

4.3.2 除工作接触外，各级主管应定期或不定期与下属进行交谈沟通，以增进彼此了解，掌握各层次人员的动态信息，帮助决策层把握方向，适当准确地制定相关政策。 4.4 项目沟通

4.4.1 对于因项目需要组建的团队，良好的项目沟通可以确保团队相关信息能及时、正确地产生、收集、发布和储存，确保项目的顺利完成；

4.4.2 项目主导部门负责项目成员间沟通桥梁的搭建，积极建立协作机制，达到各部门成员间的最大融合；

4.4.3 项目进行过程中，主导部门应按时做好《项目计划书》《项目进度表》《项目评估表》等相关文件，根据需要召开项目沟通会议，确保项目内部工作安排的合理性，工作目标的一致性。 4.5 “绿色通道”沟通

人力资源部设立“绿色通道”沟通机制，公司内部任何职级的员工，因工作、生活等各方面问题，都可以到人力资源部进行问题反映、沟通、协商；人力资源部根据初期沟通情况，决定是否向总经办进行问题汇报、跟进。

第5条 沟通协作原则

5.1 内部沟通协作是企业日常运营中必不可少的关键环节和重要基础，各级各类人

员必须牢固树立一盘棋思想，立足本职，注重细节，以有效沟通为目标，分工协作，共同构建顺畅完善的沟通协作和信息传输体系；

5.2 内部沟通协调与信息传输实行双轨运行机制，一条自下而上，另一条自上而下，

二者同时作用，互为补充，并相互验证，穿插监督；

5.3 按照层级管理模式，下级员工有问题应首先同主管上级取得沟通，属主管上级

职责范围内且能够自行处理的，由主管上级协调解决，超出职责范围或不能自行解决的，可向更上一级反映，直至完全解决，对处理结果存在异议或难以接受的，允许越级申诉，最高可达总经理，但申诉时原则上不能连跨两级，否则作退回处理，若遇紧急事项，可随机安排办理，不受规定程序限制； 5.4 公司倡导交流无限制，沟通零距离的环境氛围，领导与员工之间，员工与员工

之间可随时随地展开工作交流和思想沟通，任何人不得无故拒绝他人的咨询或求助，更不得虚与应付，放弃责任;

《企业内部管理制度》
内部管理制度应明确的内容 第四篇

[篇一:浅谈企业内部控制制度]

一、内部控制概述

内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的目标包括:

(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用；

(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供；

(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行；

(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标；

(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施；

(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。

内部控制是现代企业管理的重要手段。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。企业内部管理制度。

二、现行企业内部控制中存在的主要问题

(一)对内部控制认识不足

目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进；二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，，给公司造成损失或不良影响的；11、把公司客户介绍给他人或向客户索取回扣、介绍费的；12、散布谣言，损害公司声誉的；13、私自挪用公司资金的；14、有其他违章违纪行为，董事会或经理办公会认为应予以处罚的。员工有上述行为，给公司造成经济损失的，责任人应赔偿损失；情节严重，触犯刑律的，提交司法部门依法处理。第七章工程项目管理制度

第五十八条、工程项目管理执行的原则以现场文明施工为外在要求，以质量、工期、安全、效益为中心内容，以抓好施工现场管理，营造良好企业形象为重点，以强化项目成本核算为手段，内抓现场，外抓市场，调整结构，提高效益。

第五十九条、工程项目管理系指项目的施工阶段即从施工的准备阶段开始至竣工验收及竣工后全过程的管理，其基本内涵是:以项目工程为核算单位，以个人经济负责为基础，以项目的施工安全、工期、质量、成本的全过程管理为内容，按管理层和劳务层分离的形式，以经济手段的项目责任制6的合同管理，使每一个项目由不独立的单纯生产体，转变为内部相对独立的经营管理实体。

第六十条、项目经理的产生项目经理通过招标选聘、自荐选举、论辩考评、公司择优聘任产生，其身份是受公司法人代表委托就某一项工程进行管理，直接对总经理负责，项目经理受法定代表人委托，进行项目管理，必须在授权范围内行使权利，项目经理在工程管理过程中违规管理；不胜任或造成损失，公司有权解除其项目经理职务；情节严重的有权要求其承担经济赔偿责任或向人民法院提起诉讼。项目经理及项目部的产生与组建时间以单项工程周期的寿命为计算单元。

第六十一条、项目班子人员的组成按照公司人事管理的规定，原则上由项目经理提名在全公司中优化招聘组建，劳务和其他人员面向社会招聘，成立项目管理班子。项目部管理人员执行年薪制和效益分配制，劳务人员实行计件制、计时制、计工制，按多劳多得的分配原则执行，对不服从生产安排，不遵守劳动纪律，有破坏阻碍生产者，可劝退或辞退，给公司造成经济损失者，依法索赔。

第六十二条、项目经理的职责

1、认真贯彻国家有关法规、政策和公司决策以及公司各项规章制度、办法，自觉维护企业的利益和股东的利益，确保公司制定的各项经济指标的全面完成。

2、在项目管理中，严禁工程整体对外发包，对工程进度、质量、安全、成本和现场管理全面负责。

3、组织编制工程项目施工组织设计，包括工程进度计划及施工方案，制定安全生产及保证质量措施并组织实施。

4、科学组织和管理进入现场工地的人、财务等资源，作好人、物、设备的调备，及时解决施工中出现的问题，保证履行与公司签定的项目责任合同，提高综合经济效益。

5、组织制定项目内部管理人员的职责权限和各项规章制度，搞好与公司机关各职能部门业务联系和经济往来，定期向总经理报告工作。

6、严格财经纪律，加强财务、预算管理，实行专款专用，严禁挪用公款，与建设单位结算的各项费用一律通过公司财务、帐户，方可使用，推行各种形式的项目责任制，正确处理公司、项目部、股东三者之间的利益关系。

7、项目经理及成员，必须按时参加公司组织的各种学习活动和会议。

第六十三条、项目经理的权限

1、组阁权:确定与工期相适应的管理组织，可根据公司有关人事规定自聘或辞退管理人员、后勤人员。

2、生产经营权:全权负责项目施工生产的经营，包括配合建设单位。

3、劳动用工权:自行解决劳务人员的选用，只能签定以完成某项项目施工任务为期限的计件工、计时工的使用合同书。不得私自签订中长期合同工，劳务合同依据<劳动法>应签定劳动保护、待遇、报酬、安全等内容。

4、内部分配权:按照多劳多得的分配原则，项目班子成员执行年薪制、效益分配制，招雇的劳务、施工人员可自主分配和嘉奖。

5、拒绝摊派权:对公司经理和有关部门违反合同行为的摊派，有权拒绝。

6、材料采购权:项目经理对项目所需材料享有采购权，采购的材料应从价格、质量、产地上，增加透明度，禁止积压各种库存材料。

第六十四条、施工阶段项目班子的基本职责

1、责任范围、内容:项目工程质量、工期安全、效益为项目经理的主要责任内容，亦为基本职责，各项职责范围内容的目标值以合同契约形式与公司法人签定。

2、以项目成本指标控制为基本责任，项目班子对项目工程实行施工准备到竣工移交全过程，全方位管理，项目班子具体管理职责为:⑴审查图纸，自编施工预算，学习掌握合同内容及其他技术经济文件。⑵编制施工组织设计，工程质量达标方案，工程成本降低计划，并报公司审批后执行。⑶完成现场的三通一平，规划现场的平面布置，现场条件的创造，进场材料，构配件现场验收，现场保管，使用控制，耗用考核等。施工现场企业文化宣传标牌制作和设计。⑷工程施工的组织实施，包括对进场的劳务进行施工技术、生产进度、生产安全、文明施工的文字交底和随时进行检查记录。⑸负责工程变更签证，建立工程变更台帐，催收工程进度款。⑹按成本降低计划，按月、年度向公司财务股上报成本报表及竣工工程成本经济分析。⑺按要求填报计划、统计等各类报表，填写施工日志，积累技术档案资料，做竣工图及该工程的施工总结(装订纸张均为a4)。⑻办理竣工移交，包括竣工后与建设单位办理验收，移交手续，竣工结算、收款包括5%尾款及一年内的保修和费用承担。

第六十五条、项目班子的组织机构人员构成

1、项目管理层生产与经营管理尽量做到层次少，人员精干得力，提倡一职多岗。

2、管理上根据公司总经理的安排和企业的管理制度，项目经理接受公司直接领导。

3、在经济往来上，项目经理根据公司经理与项目经理签定的合同，公司机关职能股室服务于与各项目部。

4、在业务管理上，作为公司的一级管理层，受公司职能股室的指导，一切统计报表包括技术、安全、质量、预算及各种资料，都要按系统管理的有关规定，准时报公司查验存档。

第六十六条、项目经理的控制目标

1、质量——工程质量以检验评定标准为依据，必须达到合格标准。

2、工期——执行工程承包合同中的工期规定。

3、安全——按照政策规定，杜绝重大伤亡事故，若造成重大伤亡事故，费用由项目班子负责承担。

4、总成本——按70%有权支出且能调节和自行控制成本费用，如有公安、市容、环卫、质检部门及公司质检安全等罚款，计入工程成本，由项目班子负责承担。

第六十七条、项目班子的解体

1、工程竣工后，项目班子应迅速解体，重新招标或聘用时，必须按规定三个月内做到人走帐清、物尽，不留任何问题时方能重新上任，否则不予安排新的工作，工资停发。

2、公司所配备的机械和设备必须运转正常，交回公司时保证完好率达到95%。

3、材料采购，财务管理，必须建立三角监督关系。

第六十八条、公司与各项目部必须签定统一的工程项目成本目标责任合同书，范本如下:

工程项目成本目标责任合同书

甲方:敦煌市建筑安装有限责任公司

乙方:根据敦煌市建筑安装有限责任公司与签订的建设工程合同，为完成项目施工建设任务，实现计划成本控制额元，公司与项目部经充分协商，签订本合同。

[篇五:对公司管理制度的建议]

随着企业规模的不断壮大，制度化管理将显得越来越重要。在企业管理中，制度化管理是最靠得住的，它具有稳定性、连续性。它不会因企业领到的变更而变更，也不会因领导的看法和注意力的变化而变化。下面就如何加强制度化管理提几点建议:

1、必须维护公司规章制度的尊严。公司的规章制度的公司领导经过长期的探索的理论

总结，是任何部门、仍员工必须遵循的行为准则。制度面前人人平等，任何部门任何员工没有超越公司制度的特权。公司的各级领导(包括在公司任职的公司领导的亲戚朋友)必须带头遵守和执行公司的规章制度，自觉维护公司制度的尊严。那种把领导的个人意志置于公司制度之上，仗权违章、仗势违章、依仗关系违章的现象，是极不正常的，也是决不允许存在的。

2、必须逐步完善公司的制度体系。目前，公司的制度体系的框架已经初步形成，在公司的发展中发挥着重大的作用，但随着公司规模的不断壮大，公司的规章制度也要逐步更新和完善，使它适应公司不断发展壮大的需要，使它更规范明确，具有普遍的约束力。

3、必须严肃规章，尊章行使。经验表明，法令行则国治国兴，法令驰则国乱国衰。

个企业也是如此，企业管理必须制度化、规范化、程序化，对任何违纪违章的现象，都要按照制度严肃处理，决不手软。任何制度只有落实到日常工作和生活中，不折不扣的执行下去才能显示出制度的作用，否则，再完善的制度也是空的。

4、加强制度的学习。制度出台后，要让全公司的员工都明白制度所规定的要求和制度与工作的关系，提高大家遵守制度的自觉性。特别是各级领导，更要树立制度化管理的新观念，了解制度规定的办事原则和程序，增强按制度办、按程序办、按原则办事的思想意识，坚决纠正重权轻制度、以权压制度的思想和行为。

一、管理职能

1、行政部是公司规章制度的综合管理部门，其职责是:(1)负责组织有关部门建立健全各种规章制度。(2)负责公司各种规章制度的分类编号。(3)负责主办或会签颁发及废止有关规章制度或文件。(4)负责协调各种规章制度之间的相互衔接关系，并在内容上不断完善。(5)负责编制规章制度年度修编计划，并组织实施。(6)有权代表公司解释有关规章制度。

2、有关职能部室是公司本专业规章制度的归口管理部门，其主要职责是:(1)负责组织实施公司有关规章制度修编计划。(2)负责审核有关本专业的规章制度及会审、会签其他部门有关规章制度。(3)负责草拟颁发或废止有关规章制度或文件。(4)有权监督所属部门及职工对规章制度的贯彻执行情况。

二、管理内容与要求

1、规程制度的制定或修编(1)现场设备运行、检修的每项工作，都应有相应的规程制度，使每个生产工作人员有章可循。新增设备及重大设备的改进等项目，都应在试运前制定相应的规程或措施，并组织有关人员学习考试，否则不应投入运行。(2)规程制度修订时，应广泛搜集和研究有关资料，进行必要的分析和论证，凡是修订的规程制度必须符合国家及专业技术标准的要求，符合生产现场实际。(3)所有规程制度的编写，应做到“符合实际，指导生产”，达到“有章可循，有据可查”的目的，应根据生产的发展，设备的完善和管理水平的提高，随时补充修订。(4)编写或修编的规程制度要语句简练，措辞得当，简明易懂。(5)现场规程制度应在每年10-11月份，根据一年实际执行情况，由设备管理部及有关部室组织全面审查一次，并做出必要的修改补充意见，经行政部汇总上报由公司分管领导批准后执行，每三年进行一次复审，视情况分别予以确认，修编或废止。(6)编制或修编规程制度的依据:a、电力工业技术管理法规、部颁典型规程及上级有关部门指示、通知等；b、制造厂家的设备资料；c、本公司及兄弟单位的先进经验；d、上级有关事故通报，本公司及外单位的事故教训；e、推广应用的新技术；f、有关人员对规程制度的正确意见和建议；g、规程制度在执行中对发现问题的解决办法和措施。

2、管理制度的编制或修编(1)管理制度(包括规定、办法等)在编制或修编前，应广泛搜集上级有关的法令、法规、政策、条例等资料，结合本公司实际进行分析研究，做到上级规定在本公司制度中具体化。(2)公司管理制度定期修编工作由行政部负责组织，归口职能部门负责修编具体工作。(3)为适应生产、管理、服务的需要，需要补充和完善的制度，由归口职能部门负责提出并编制，报行政部备案，以便再版时修编。(4)管理制度每年10月份进行一次审查，每2-3年进行一次复审，分别予以确认、修订或废止。对不适应的制度内容应及时修改和补充，原已有的制度，在执行中若发现不够完善或部分条文需作修改时，按修改部分予以颁发，不得将原合理的制度废止。若需要重新修编原有制度，由归口职能部门提出，经批准后，须将原制度予以废止，不得同时存在两个及以上同类型制度，以免造成执行困难。

三、规章制度的审批与颁布1、生产规程制度的审批与颁布(1)各项规程制度的编写或修订应在广泛征求群众意见的基础上，写出初稿，由编修部门组织技术熟练、书写表达能力较强的技术人员和部门领导人员参加，采用集体讨论修改，最后个别审阅的办法进行审核。(2)将初稿送交归口部门，由部门负责人进行初审。(3)由分管的副总工程师负责复审，由公司分管生产技术的总工程师(或副总经理)批准。2、其他管理制度的审批与颁布管理制度经职能部门编修起草后，可采取组织有关部室会签，集体讨论，最后领导批准的办法颁布执行。一般专业性的管理制度，可由有关部门或人员进行审核审定，由分管该项工作的领导批准颁布执行。涉及面较广，政策性较强的管理制度，可召集有关部室、公司或专业人员会议进行讨论审核，由公司分管领导审定，最后由总经理批准后颁布执行。

四、规章制度的印刷及发放1、规程及管理制度必须经审批后方可交付印刷，印刷件的幅面格式应符合标准要求。2、所有规程制度的发放应编号有序，由档案室负责管理，承办部门具体发放。3、人员调离本公司时，应及时收回所有的规程、制度，外单位索取规程、制度时，由行政部档案室按有关规定办理。

《财务内部控制制度》
内部管理制度应明确的内容 第五篇

[篇一:财务内控制度]

1、合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

2、整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

3、针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4、一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。财务内部控制制度。

5、适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

6、经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说企业财务控制度的操作性要强，基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。

三、上市公司会计信息失真的原因

导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面:

(一)我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真

我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。由于资本市场市场化程度低，企业融资渠道少，具有“壳资源”属性的上市资格具有很高的经济价值，而依据现有的制度，公司上市、配股、退市等均是以会计盈利能力作为标尺，为了满足上市或配股的条件或避免退市，相当一部分上市公司从事了合法但不合理的盈余管理或会计造假活动。同时，以国有企业为主的上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，“同股不同价，同股不同权”；加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企业经营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占上市公司资产，损害小股东利益的行为。如“郑百文”在自身亏损严重的情况下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资格；“银广夏”为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价；“蓝田股份”采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款；以及在2003年1月9日国家颁布<关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定>之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉动的特征。

(二)企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真

经济学假定人是有理性的，理性的个体追求自身利益或效用最大化。每个个体都在他所依存的体制所允许的有限的范围内最大化自己的效用。由于个体利益的不同，在组织中将产生不同的利益主体。

一般而言，企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴；债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息；所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值；经营者关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益；证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现利益冲突。而经营者的地位与其他利益主体相比有其独特之处，即经营者直接管理着企业，他对企业的经营、动作负直接责任，因而他有着得天独厚的信息优势。然而，基于其自身利益的考虑，经营者只会提供满足其本身利益最大化的信息。同时，由于信息不对称所引起的经营者“偷赖”动机会带来“道德风险”问题，即经营者有动机操纵会计信息生成甚至提供虚假信息，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，对信息的要求也不一样，有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息，而有些则不然。有时由于个人、部门和地区的利益驱动，出于某种特殊目的如粉饰政绩或隐瞒事实等的需要，他们可能并不需要真实的会计信息，如果这些真实的会计信息对他们的目的不利的话。从债权人角度分析，它们关注债权是否能按期收回，也应要求真实的会计信息以做出正确的判断，并尽早采取对策。目前企业最大的债权人是银行，是否所有银行真的都需要真实的会计信息呢?恐怕未必。这里同样涉及到银行的利益问题。目前我国的银行大部分是国有银行，接受贷款的企业大部分是国有企业，如果说在贷款发放之前银行对企业会计信息的真实性还有所要求的话(实际上连这一点都存在疑问)，那么贷款发放之后会计信息真实性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括:一是银行和信贷人员自身业绩考核的需要，真实的会计信息对他们不见得有好处，二是就算他们知道借款企业的真实情况(当然是财务状况不好的情况)，他们也无法做些什么。剩下股东，应该说证券市场上的投资者是最需要真实的会计信息的，因为他们与企业的产权关系最明晰，其利益相关性最大。但以目前我国证券市场而论，投资与投机并存，后者占的比重较大，以赚取短期差价为目的的“股民”甚众，而真正愿意以“股东”身份出现的长期投资者却为数甚少，会计信息是否真实对广大股民来说并不重要，他们所关心的是会计信息是否会令股价上升，因为这才是他们的利益之所在。有时，不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标，可能相互串通，合谋提供虚假的会计信息，虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益，而且可能损害企业的长远利益。

(三)内部控制制度缺乏或低效

建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以下目的:保证业务活动按照适当的授权来进行；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时的记录于适当的帐户，从而使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证帐面资产与实存资产定期核对相符等。所以从理论上讲，一切的错误和舞弊是能够被健全的内部控制制度及时发现和纠正的。但是，如果一个公司的内部控制制度不健全或着缺乏，则很容易发生发生会计舞弊。同时，对企业内部控制制度的建立和实施有重大影响的控制环境的好坏也直接地影响着内部控制制度是否发挥作用。舞弊信息之所有能通过会计系统最终形成财务报告，一个很重要的原因就是这些企业的内部控制环境已极不正常，这才使得会计舞弊行为有机可乘。

(四)外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥

在我国，会计工作的主管部门是财政部。财政部负责制定会计制度及监督实施。根据<会计法>的规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。按理说，我们的监管应该是有效的，能防止会计信息失真的泛滥。但是，实际上监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。证券监管、财政、审计、税务等部门都有权监管会计信息的真实性和可靠性。但是，各个监管部门缺乏配合，各自进行监管，没有达到各家齐抓共管，形成有效的和相互补充的监管机制。就拿受到监管比较多的上市公司来讲，我国上市公司会计信息的质量不高是有目共睹的。企业上市后，经营不善的，就采取各种手段，虚增上市公司的收入和利润，获得增资配股的资格，进一步套取广大投资者的资金。有的上市公司还配合庄家，违规炒作自己公司的股票。到了亏损得无法维持下去的时候，就进行债务、资产重组，出卖手中的壳资源。这已经成为我国上市公司的一道风景线。郑百文股份有限公司就是一个典型的案例。1997年底，郑百文公司在实际亏损1、5亿元的情况下，采用虚提返利、费用跨期入账等手段编制虚假财务报表，年报中向社会公众披露盈利8560万元，并在1998年通过配股筹集资金1、5亿元。郑百文公司巨额亏空和造假事件于2000年披露后，证监会才介入调查。由于证监会监管的力量和手段都有限，很难及时发现上市公司的造假行为，其他部门也未起到相应的作用。

四、上市公司会计信息失真的危害

上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司向公开市场提供的会计报告信息是外界了解企业企业经营状况的一个很重要的参考指标。上市公司公布其会计报告后，企业会计报表的外部使用人，包括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表所反映的信息(资产—负债状况、经营情况等)来做出自己的决策。如果企业向公开市场提供的财务会计信息是不真实的，投资者就会感觉上当受骗了。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资；同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。它不但会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经济的信用基础，削弱和扭曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正常运行。会计信息失真也助长了腐败行为，严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。

五、对上市公司会计信息失真的治理措施建议

治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作:

(一)改善股权结构，明确市场机制

治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。

(二)完善企业法人治理结构

1、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能

产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力(收益索取权、使用权、让渡权)实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。

只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件:一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率:经营者在最大化自己效用的同时也不降低(甚至增加)所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。

2、推行独立董事制度

中国证监会发布了<关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见>征求意见稿，确定上市公司董事会成员应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括1名会计专业人士。如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当占有二分之一以上的比例。独立董事的主要职责是对上市公司及全体股东履行诚信与勤勉义务，维护公司整体利益，尤其是关注中小股东的合法权益不受侵害。独立董事将在董事会下设的审计委员会等专业委员会中体现“独立”的价值。独立董事具有向董事会提议聘用或解聘会计师事务所、单独聘请外部审计机构或咨询机构等特别职权，并就上市公司重大关联交易的公允性等事项发表意见。推行独立董事制度，充分发挥独立董事的制衡作用，已成为各界关注的焦点。

(三)完善内部控制制度

建立健全并严格执行企业内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量、防止舞弊行为等都具有重要作用。

1、制定发布内部控制标准体系

随着我国经济改革的深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部会计监管，建立和完善内部会计控制制度。为了尽快推动单位内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行或参考。一般地，单位内部控制标准应满足以下几方面的要求:一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系；二是将共性的内容制定详细具体的标准，对复杂和特殊的内容制定原则性的标准；三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。

2、组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作

首先，要大力宣传内部会计控制制度。其次，切实履行财政部门的法定职责，通过定期监督检查，督促各单位建立健全行之有效的内部会计控制制度。第三，通过经验交流会等方式，指导、帮助各单位搞好内部会计控制制度建设，同时利用会计师事务所等中介力量，为内部会计控制制度的贯彻实施提供人力、技术等方面的支持。

(四)加强企业外部监管机制的建设

1、完善相关法律法规的建设，加强对上市公司的监管处罚力度

要充分发挥<会计法>在发扬正气和打击歪风方面的威慑作用。进一步完善会计核算制度体系，继续完善<企业会计制度>。针对各个行业的特殊业务，抓紧研究制定分行业的专业会计核算办法。强化上市公司经营管理的透明化，减少交易双方信息差异，并完善包括司法调查、证券监管、违规预警、行业自律、媒体监督等在内的全方位信息披露监管体系。并在立法方面，加大对虚假披露的惩戒力度，从制度上提高信息披露违规违法行为的成本。

2、完善独立评审制度

注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物，其产生的前提条件是财产所有权与经营权相分离。我国注册会计师行业起步晚，相关政策不配套，因而在前进中存在一些亟待解决的问题，如专职注册会计师人数不多，职龄内人数不足，缺少必要的风险基金；有的事务所单纯追求收入，忽视执业质量，甚至出具虚假报告；由于组织机构部门化，审计业务行政化，介绍业务按比例分成，收入按比例上缴，成为主管部门搞福利、发奖金的重要经济来源，因而严重损害社会中介组织的形象和与社会各界的关系，影响了注册会计师独立、客观、公正的地位等等。党的十五大确定了我国在20世纪末和21世纪初培育和完善社会主义市场经济体制的发展目标，把培育和发展市场中介组织提到了政治体制改革和民主法制建设的高度。因此，我们应以高度的责任感、使命感和紧迫感，通过脱钩和改制两步走推进事务所体制改革，尽快建设一支高素质、高水准的注册会计师队伍及一批会计师事务所，并加强注册会计师的执业监督，使社会会计监督机构真正成为社会主义市场经济的“经济警察”。要进一步明确社会会计监督机制对会计审查的结论所承担的法律责任，充分发挥其作用，维护信息的真实性、合法性和严肃性。

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