个人税收递延型商业养老保险

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个人税收递延型商业养老保险优惠政策研究
个人税收递延型商业养老保险 第一篇

个人税收递延型商业养老保险优惠政策研究

摘要：个人税收递延型商业养老保险优惠方案：参保者应计纳税额以保费形式委托给保险公司储蓄并递延至退休，再按照历年缴费额和税率一次性回溯征收，保费资本利得免税。基于保险精算模型和参数敏感性分析，对改革方案涉及的参保者、保险行业和政府三方利益进行定量研究。结果表明：该方案能吸引劳动者购买，有较强的可行性。一方面劳动者为未来的养老进行自愿储蓄，另一方面，劳动者能够合法避税。寿险行业能够获得商业养老保险保费的巨大增长。政府部门以较小的税收损失实现养老保险第三支柱的快速壮大和发展，减轻第一支柱的财政压力。

关键词：个人税收递延;社会保障;三支柱;商业养老保险

一、引言

截至2013年底，我国60周岁以上老年人口数量达到2.02亿，占总人口的14.9%①。老龄化问题日趋严重的直接后果是，政府为主导的社会基本养老保险支出负担沉重，养老金替代率逐年降低。这迫切要求我国推进包括企业年金、商业养老保险在内的养老保险三支柱体系建设。2013年12月国务院出台了关于企业年金递延纳税新政策，但收效并不明显，第二支柱的发展任重而道远。与第二支柱的较小覆盖群体相比，我国寿险参保人口多，覆盖面广。2012年人身保险累计保费收入9 958亿，新单期缴保费占比30.4%，较去年同期提升2.8个百分点，覆盖范围进一步扩大，保险深度为2.96%，保险密度为178.9美元，较之前有大幅度提高，这为我国大力发展第三支柱打下了良好的基础②。作为第三支柱的商业养老保险，可以减轻政府基本财政压力，提高养老保险基金运营的财务可持续性，是满足中高收入者个性化、差异化养老需求的理想选择。为推动商业养老保险的发展，我国政府在2014年8月颁布的《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》中明确提出"完善加快现代保险服务业发展的税收政策，实施开展个人税收递延型商业养老保险试点"。个人税收递延型商业养老保险作为多层次养老保险制度的实施路径之一，在运用商业保险手段提升养老保障体系的可持续性方面具有重要的理论意义和现实价值。

二、文献综述

国外研究表明，税收优惠政策可以促进商业保险的发展，提高总和替代率水平。Walliser et al (1998)和Jappelli(2003)分别对德国和意大利的人寿保险需求做出研究，认为税收优惠能够刺激保险需求[1-2]。Clara(2002)通过行为方法(Behavioral Approach)研究，认为个税递延具有激励投保人和保险人并促进商业保险发展的双重作

用[3]。Davis(1995)基于社会保障替代率、税收优惠模式及税率等因素证实税收优惠对养老保险的发展具有推动作用[4]。

国内最新研究更倾向于使用EET征税模式促进商业养老保险发展，EET模式商业养老保险业务购买阶段、资金运用阶段免税，在养老金领取阶段征税[5]。多数学者认为EET模式具有简单易行、政府税式支出少、激励效果明显等优点。例如，王莹(2010)指出商业养老保险EET税收优惠模式的实行具有普遍性和可行性，可以刺激个人投保和保险企业的盈利[6]。李晓晟(2011)对EET、TEE以及TET三种税收模式进行对比分析，并认为我国适合采用EET模式促进商业养老保险发展[7]。周建再 等(2012)通过构建EET型商业养老保险税式支出模型和替代率模型，认为EET模式对财政收入影响小，且能达到较高的替代率水平[8]。

回顾国内外文献发现，大多数研究者分析了商业养老保险EET税收优惠模式的可行性，忽略EET模式对参保者、保险行业、政府三方的效益，方案的效果难以确定。为保障政策的实施效果，本文提出完善的税收优惠方案，通过建立精算模型着重测算递延型商业养老保险优惠政策方案对个人的税收优惠额度及养老替代率，增强个人的参保意愿，并从保险行业、政府等另两个参与主体角度考虑方案的可实施性，明确优惠方案对个人、保险行业、政府三方的激励效应，从而充分发挥商业养老保险在社会保障中的支柱作用，推动三支柱的协同发展。

三、税收优惠方案设计

经过近几年的快速发展，我国保险市场运行趋于平稳，人寿保险尤其是养老保险的发展在我国老年保障中的地位和作用进一步上升，2012年寿险业占总保费的比例达到65.58%③，较之前有大幅度提高，市场参与主体增多，覆盖面增大。一方面，基本保险替代率逐步下降增加了对商业养老保险的需求;另一方面，日益增多的高收入群体也具备了购买商业养老保险的支付能力。商业养老保险具有良好的发展基础，在我国是一个发展潜力巨大的朝阳行业[9]。我国个人储蓄型商业养老保险仍处于发展初级阶段，需要外部税收政策的支持，经济社会的发展和财政收入的增长也为商业养老保险税收政策的设计提供了可能。有效的税收政策安排能够激励个人和保险机构参与到商业养老保险市场，也体现了政府在商业养老保险中的导向作用。通过税收激励机制，实现对个人的税收优惠，可以刺激个人购买商业养老保险，激励保险公司提供更加多元化的商业养老保险产品。政府利用较少的税收优惠，让利于参保者和保险公司，可以促进第三支柱的发展，弥补第二支柱覆盖面有限，用人单位缴纳年金意愿不足的缺点，最终减轻政府养老财政压力。

因此，本文提出商业养老保险税收递延方案：参保者应计纳税额以保费形式委托给保险公司储蓄并递延至退休，再按照历年缴费额和税率一次性回溯征收，保费资本利得免税。个人参加商业养老保险递延最高缴费额度为工资水平的10%，2014年个税递延最

高缴费额度为5 400元/人年。

(1)投保人在领取时将养老金分为参保时的应计税保费和保费资本利得两部分，并分别进行征税。应计税保费部分按照参保前"工资、薪金所得"项目一次性计征个人所得税，税收按照缴费历年应计税基和税率回溯征收。保费资本利得总额分配到每年养老金领取额中，根据税法规定养老金收益不交税。

(2)个人税收递延对不同纳税人产生的税负优惠额度更倾向于高收入者，考虑到税收公平原则，可以通过设置个人税收递延最高优惠限额，降低政府税收损失风险，从制度上防止高收入者利用政策漏洞进行偷税漏税。商业养老保险递延最高缴费额度为工资水平的10%，2014年个税递延最高缴费额度为5 400元/人年(2013年全国在岗职工平均工资为52 379元④，2013年工资增长率为8.5%)，至2020年提高到15 000元/人年。

商业养老保险在传统养老险的基础上发展出了分红型、万能型等投资型养老险，本文仅以传统养老年金保险为例，基于保险精算模型和参数敏感性分析，研究改革方案涉及的参保者、保险行业和政府三方利益。

四、参保者收益分析

通过建立商业养老保险精算模型分析递延纳税方案对个人养老替代率的影响以及个人税收的优惠额度。运用精算平衡原理，个人税收递延型商业养老保险模型应满足：未来个人账户给付金额精算现值等于缴费精算积累终值[10]。由于商业养老保险以盈利为目的，管理费用附加在保单中转移给投保人承担，建立精算模型时，考虑扣除商业保险公司的利润、管理费等附加费用[10]。

(一)模型建立

1、积累额。个人税收递延型商业养老保险，个人用于购买商业养老保险的费用支出，暂从个人当期应纳税所得额中扣除，在养老金领取时一次性征税。

假设商业养老保险为期初付A元的年金，第n年末养老金累积额为：

MEET毛=cw··(1+r)(1)

假设初始附加费用占第一年保费的比例为x0，之后每年附加费用比例为x1，得到附加费用的积累额：

M费用=x1·MEET毛+(x0-x1)·cw(2)

进而，得到净保费积累额公式(3)：

MEET净=(1-x1)·cw(1-r)-(x0-x1)cw(3)

2、领取额。商业养老保险养老金总领取额等于基金积累额减去应纳税额和管理费用。根据方案设定，得到整个保险期间应纳税额为：

SEET税=cw·t0+cw(1+g)·t1+...+cw(1+g)n-1·tn-1(4)

其中，我国实行累进制个人所得税率，税率随收入的增长而提高，因此假设税率为t=(t0，t1...tn-1)，δ为贴现率。

按照期初付1元的终身生存年金的精算公式为?x┑vk·kPx(其中vk为贴现因子，kPx为投保人在x～x+k岁生存的概率，ω表示生命表中的极限年龄)，得到参保人在退休时养老金给付额的精算现值为：

PV=S·vkkPx=S·

kkPx(5)【个人税收递延型商业养老保险】

其中，S为个人账户养老金领取标准，i为利率，k为取整余命值。

扣除需缴纳个人所得税，个人每年养老金领取额为：

SEET= (6)【个人税收递延型商业养老保险】

3、个人税收优惠额度。根据货币的时间价值理论，将个税递延前后的纳税额放在同一时点上比较，能更精确反映税收递延方案的优惠额度[11]。EET模式下，个人在整个保险期间应纳税额现值为：

PVSEET税=(7)

在未采取个税递延模式时个人应纳税现值为：

PVT税=++...+(8)

个人税收优惠额度可表示为公式(7)与公式(8)的差值，即：

f=PVT税-PVSEET税(9)

4、替代率。养老金替代率，是指劳动者退休时的养老金领取水平与退休前工资收入水平之间的比率。根据定义，养老金替代率β满足S=β·w(1+g)n。

得到，EET模式下的替代率公式(10)：

βEET=(10)

其中SEET为EET模式下的年领取额，w为开始缴费时的工资水平，g为工资增长率，n为缴费年限，w(1+g)n为退休前的工资收入水平。

(二)模型假设和参数说明

1、模型假设。假设投保人的养老保险完全依赖工作阶段的缴费，且不将投资收益作为遗产，投资收益完全为养老所消耗。养老金给付是一个期初付A元的终身生存年金。投保人在养老金领取阶段每年领取相等的养老金。

对我国个税递延型养老保险的浅析
个人税收递延型商业养老保险 第二篇

对我国个税递延型养老保险的浅析

摘要：个税递延型养老保险是对我国养老保险的有效补充，个人养老金占据重要位置，对于提高我国退休职工的养老金起着很重要的作用，也可以减少政府空账的压力，减轻国家在养老金支出上的负担与压力。由此，我们提出个税递延型养老保险的改革方法。建立个税递延型养老保险制度的可行性、实施时存在的问题、政策建议是本文讨论的几个方面。

关键词：个税递延型养老保险;政策建议;税收优惠

一、个税递延型养老保险基本内涵

个税递延型养老保险有些国家称之为个人养老保险计划，即当个人要购买补充保险时，在缴纳的保险金中，有一部分是要从工资中预先列支，征收个人所得税时，扣除的部分先不予进行计税，待到保费的给付期时，领取保险的受益人再按照相应的比例补缴"递延"的个人所得税，此种保险是属于典型的个人补充类型的养老保险。个税递延型养老保险实质上就是国家给予购买该养老保险产品的个人一个税收优惠手段，其目的是通过一定程度的减免税收来拉动人们对保险的需求，一定程度上减少空账问题。

二、我国建立个税递延型养老保险制度的可行性分析

2.1对政府财政收入的绩效贡献

由于征收个人所得税时有一部分是先不计入税里的，等到保费给付时才缴纳，这会引发减少财政收入的错觉，但其实并不是如此。因为这项公共政策的实施也涉及到保险公司的参与，保险公司因增加了新业务进而营业额也会增加，就会征收营业税，相应地，营业所得税也会增加。因此，我们可以预期，这项政策的实施可以间接地通过保险公司增加的税款来弥补个税的减少，所以，不能简单地认为个税递延型养老保险会减少政府财政收入。

2.2对保险公司的绩效贡献

个税递延型养老保险会拓展保险行业的业务量。为什么呢?目前在我国的养老体系

中，占主体的是国家基本养老和企业年金养老制度，个人商业养老保险占的比例很小。当此业务普及时，个人养老保险是很有效的补充，加之我国老龄人口基数很大，个税递延型养老保险势必会得到公众的欢迎，并会给保险公司带来更多的业务，增加保险公司的绩效。

2.3对个人的绩效贡献【个人税收递延型商业养老保险】

2.3.1缴费少

由于个税递延型养老保险支付养老金的特点，再相比目前缴纳养老金要交个税，现在只要缴纳养老金即可，所以在资金时间价值下，越往后缴纳税费越会对现在更有利，因为领取养老金时再纳税就相对少很多，使得养老金增多，生活更有保障。

2.3.2体现个人责任

个税递延型养老保险是对养老保险的补充，是个人自愿进行的保险，个人在投保时，自缴自用，责任明确。比现有基本养老金及企业年金大部分的缴费进入统筹，个人账户占少数，个人的责任不明确，个税递延型养老保险具有明显优势。

三、推出个税递延型养老保险所存在的问题

3.1缴费上限的确定

在实际操作中，收入不同，每月缴费的金额又会不同，存在较大的争议，因为收入越高，扣除计税的部分就越多，就会引起避税的嫌疑。保费的上限一直是一个待定的话题。

3.2提前领取和恶意退保

由于税延型养老保险是个人自愿进行投保的，具有非强制性的特点，所以避免不了在法定退休年龄之前不得提前领取个人账户资金或是退保。因为个税递延型养老保险是一种商业养老保险，保险合同成立后，投保人可以解除合同，保险人不得解除合同。

3.3重复投保

重复投保是商业保险中常见的问题。因能享受税收优惠政策，投保人会通过多种渠道向多家保险公司投保，重复享受税收优惠政策的行为，所以应建立统一的管理系统和出单平台，实现数据和出单系统的对接和税务信息的共享，以确保投保信息的统一性和唯一性。

3.4个税递延型养老保险仍具有一定的市场风险

个税递延型养老保险试点有可能是以分红险以及万能险为主，并设有保底利率账户价值为交纳的保费以及投资收益。若遇到资本市场波动较为剧烈的情况个税递延型养老保险也可能产生一定的风险，收益有可能会低于预期，对未来养老产生一定的影响。

四、推行个税递延型养老保险的政策建议

4.1明确税收优惠政策，有效调节不同群体的养老水平

在制定具体税收优惠政策时，首先，应针对低中高收入群体制定不同的优惠政策，对低收入人群允许税前列支购买商业养老保险的工资比率可稍高一些，对于高收入人群则应适当降低这一比率，一方面防止进一步拉大贫富差距，一方面将个税收入损失控制在合理区间内。其次，应很据男性和女性的差异性，制定不同的优惠政策，由于女性死亡率低于男性，可考虑适当提高允许其税前列支的工资比率。

4.2产品设计上应具有可行性

产品设计上除了符合个人养老年金业务产品设计要求外，产品性质应为纯养老金产品，产品责任范围应该包括养老保险，基本身故保险和意外身故保险。

4.3规定具体的缴费限额和缴费比例

目前上海市拟试点的个税递延型养老保险，仅仅规定了具体的免税额度，但是笔者认为应该具体规定缴费的比例限制，但是这个缴费比例不能太高也不能太低，太高的话加重政府的财政负担，太低的话，无法增加个人的购买热情。

4.4政府财政的直接补贴

政府可以对这部分人实行财政的直接补贴，如果收入低于个税起征点的人购买税延型养老保险产品，个人保费缴费额度达到工资的一定比例或额度时政府进行直接的补贴。这样就扩大了税延型养老保险的覆盖范围。

4.5养老金的领取

关于养老金何时领取的问题，为避免提前领取和恶意退保，必须规定达到法定退休年龄才能领取。超过规定的年龄没有领取的，应该扣除相应的惩罚金。关于一次能领多少的问题，也应该采取和社会基本养老保险相同的领取方式，分期领取。如果退休人员一次性的全部领取完，可能造成之后的养老生活没有保障，又会给国家的养老保险带来负担。

4.6制定未在职人员的投保政策

对于此类人员，在制定个税递延型养老保险政策时，可以设计一些其他的投保渠道让这些人员也参保其中，比如可在社区投保，享受该类养老保险的税收优惠福利，保证公平性。

五、结论

个税递延型养老保险是对养老保险的有效补充，对于提高我国退休职工的养老金是起着很重要的作用的。同时，也可以减少政府空账的压力，减轻国家在养老金支出上的负担与压力。在方案的制定与今后可能的实施过程中，首先可以在宣传上加大力度，让更多的公众了解此政策的各个细节，提高公众对于个税递延型养老保险的认知度。政府的监管与政策的调控也是关键，如果政策调整的及时，税收优惠措施激励功能将大大体现，职工的参保积极性无意也会相应的增加，从而提高参保的人群。

>参考文献：

[1] 王莹.个税递延型养老保险――基于税收优惠的思考[J].中南财经政法大学学

报， 2010， (1).

[2] 许栩. 个税递延型养老保险方案设计公平性问题刍议[J].上海保险， 2011，

(2).

[3] 杨燕绥，等. 中国延税型养老储蓄政策的路径选择[J]. 武汉金融，2012，(8) ：8-11.

[4] 李超，魏巧琴. 我国延税型个人养老保险相关问题的探讨[J]. 上海保险，2010，(6) ：8-11.

[5] 柯甫榕，等. 推进个税递延型养老保险试点[J]. 中国金融，2012，(19) ：59-61.

2016个人税收递延型商业养老保险介绍
个人税收递延型商业养老保险 第三篇

个税递延扩至商业养老保险 将于明年试点

国务院发布《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》，这被称为保险业的新“国十条”。保险人士认为，新“国十条”里影响最大的是个人税收递延型养老保险试点终于落地。

据悉，上海、深圳等城市已向财政部、保监会提交个人税收递延型养老保险试点方案，预计2016年内启动试点。武汉或与首批无缘。记者昨日向本地监管人士求证，武汉暂未递交个人税收递延型养老保险试点方案，但若外地试点成功，武汉将积极推进该项业务。

买商业保险将可延迟纳税了

所谓个税递延型养老保险，是商业养老保险的一种，指投保人所缴纳的保险费在一定比例之内，可以在个人所得税前扣除，将来退休后领取保险金时再补缴个人所得税，这有别于目前个人收入纳税后才缴纳保险金的做法，能降低投保人当期缴税负担。

“这是国家应对老龄化社会，构建多层次养老保险体系的重要举措。”武汉科技大学董登新[微博]教授指出，目前我国的养老体系有三个层次：基本养老保险(国家责任)、企业年金(雇主责任)、商业保险(个人责任)。作为我国养老体系第二大支柱的企业年金、职业年金的个人所得税递延纳税优惠政策已于今年1月1日起实施。“此次明确的适时开展个人税收递延型商业养老保险试点，税收优惠扩至商业养老保险已指日可待”。

“个人当前缴纳的保费要到几十年后领取保险金，自然这部分税费也应该在未来缴纳。”泰康养老湖北分公司吕静解释，个税递延型养老保险简单的说就是“延税养老”，并非新生事物，最早始于20世纪80年代初美国的401K退休计划，发达国家多使用此种税收优惠政策，国内对此呼声已久。

税收优惠可调动个人养老积极性

根据我国现行税法，月收入超过3500元部分需缴纳个人所得税，应税收入不超过1500元须按照3%所得税率缴纳。因此，月收入5000元的个人每月需缴纳45元个人所得税，全年需缴纳个税540元。如果每月拿出500元购买商业养老保险，则每个月少缴纳15元个税，全年则少缴纳180元。如按照投资20年计算，则20年间少缴纳3600元个税。

保险业内人士表示，这3600元个税并不是免缴，而是在领取养老保险金之后补缴，具体缴纳方式还要等细则出台。

既然这款养老保险能减税，是不是买得越多越好呢?吕静表示，当前“延税养老”细则未出台，按照国际惯例，会根据不同的收入制定相应的缴纳标准，不会一概而论，不然就造成了不公。“当然，未来补缴税费时，也会根据领取的金额制定阶梯型的费率。基本上可以根据自己的收入归档，在免税额度内缴纳比较划算。比如我缴了700元的该养老保险后，刚好满足3500元的免税条件，那么700元就是比较合适的额度”。

董登新表示，个税递延型养老保险政策是鼓励储蓄型养老，实现在基本养老、企业养老之外的多元化养老，通过税收政策调动个人参保积极性，同时对扩大商业养老保险的市场份额也起到了积极作用。

在保险人士看来，当前年轻人短期消费行为较强，缺乏长期储蓄养老的意识，“延税养老”可以让年轻人把钱递延到未来，用作养老。

个人税收递延型商业养老保险的相关情况

在近期颁布的新“国十条”指出，明年内启动个人税收递延型商业养老保险的试点工作。但近日有消息称，个人税收递延型养老保险试点或提前启动。下面小编就为您讲述具体情况。

在国新办举办的新闻发布会上，保监会副主席王祖继表示，在条件允许的情况下，提前启动试点。昨日，在中国平安半年报业绩发布会上，其高管指出一直在积极参与到税延型养老保险项目当中，并表示“未来空间很大，非常期待试点的启动。”

王祖继表示，通过延迟纳税的激励政策，可以鼓励社会公众积累几倍甚至十几倍的养老金，不仅可以促进保障体系的建设，而且可以大大减轻财政负担。此外，税收递延型商业养老保险的试点启动有利于丰富养老保障层次，满足人民群众多层次的保障需求。

据介绍，新“国十条”当中明确提出要把商业保险建设成为社会保障体系的重要支柱，要求商业保险成为家庭和个人商业保障计划的主要提供者。这些政策要落实到位的话，抓好个人税收递延型商业养老保险的试点是很重要的措施，也是非常有效的措施。下一步将按照新“国十条”的明确要求，加快这方面工作，和有关部门继续做好前期工作。

国泰君安证券分析认为，保险业“国十条”当中，巨灾保险首提“财政支持”，将成为第二个农业保险式“蓝海”。

据王祖继介绍，巨灾保险制度的大体框架为，建立以制度建设为基础、以商业保险为平台、以多层次风险分担为保障的巨灾保险制度，包括建立巨灾保险基金、巨灾再保险制度。目的就是要逐步建立财政支持下的多层次巨灾风险分散机制。

综上所述，我们可以知道，在条件允许的情况下，我国将提前启动个人税收递延型商业养老保险的试点工作。这一举措有利于丰富养老保障层次，满足人民群众多层次的保障需求。

2016个人税收递延型养老保险详情介绍
个人税收递延型商业养老保险 第四篇

什么是个人税收递延型养老保险

所谓个税递延型养老保险，是指个人收入中用于购买商业补充养老保险部分，其应缴个人所得税可延期至将来提取商业养老保险时再交税。说得直白些，就是指投保人在税前买入养老保险产品，在领取保险金时再缴纳个人所得税，对投保人而言有一定的税收优惠。

含义

个人税收递延型养老保险，是指投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳个人所得税。由于在购买保险和领取保险金的时候，投保人处于不同的生命阶段，其边际税率有非常大的区别，对于投保人有一定的税收优惠。从而能拉动个人购买养老险的需求，也是拉动内需的一个催化剂。

在国外，这种产品非常通行，旨在鼓励居民购买养老保险，增强自我保障能力。在一般情况下，个人退休前的收入普遍高于退休之后的收入，在累进税制下，这种政策实质上是国家给予购买养老保险产品个人的税收优惠，是一种政策上的鼓励。

益处

个税递延型养老保险对于企业和个人来说是个双赢的举措：从企业的角度来说，购买个税递延型养老保险是员工自己投保，企业不需要支付额外的费用，却能提高员工的福利;对于个人来说，由于在税前购买养老保险，就能减免部分当期的个人所得税。举例来说，如果个人月收入为6500元，每月拿出500元购买养老保险产品，那么当月需要纳税的工资收入就只剩下6000元，在退休后领取养老金时，再缴税就可以了。对于投保人而言，购买个税递延型养老保险最大的好处是减轻税收负担，因为购买此类产品的多为青壮年，在领取保险金时，他(她)已经退休，在这期间大约有20年—30年时间，而通胀、提高个税起征点等因素已经把个税给稀释了。

市场风险

个税递延型养老保险毕竟还是一种商业保险，其中也是存在着一定风险的。

首先，从产品形态看，该险种主要还是以分红险以及万能险为主，并设有保底利率，账户价值为交纳的保费以及投资收益(这两种保险形式从风险来看，没有投连险来得大，毕竟投连险可以全部用于股市投资，波动性很大)。即使是分红险和万能险，也可以从历史数据看出，其在资本市场波动比较剧烈的时候，也会产生不小的风险，虽然本金不太可能损失，但收益有可能会大大低于预期，这对于今后养老的需求也会产生不小的影响。

还有一点是对于负担比较重的青壮年而言，特别是那些身背房贷的人，每月扣除了定期缴纳的个税递延型养老保险，是否会对于自己的生活品质产生影响，也是一个需要考虑的问题。

经济作用

专家认为，发展个人税收递延型商业养老保险，能够有效拉动内需，释放存款，此外，还有利于改善民生、完善社会保障体系。更重要的是，养老基金规模的扩大，可以为国家积累大量的长期建设资金，有利于支持实体经济的发展。

2016个人文明执法承诺书
个人税收递延型商业养老保险 第五篇

个人文明执法承诺书

为履行好宪法、法律、法规赋予的职责，严格、公正、廉洁、文明执法，切实保护公民、法人和其他组织的合法权益，司法所公开承诺：

一、面向城乡，贴近群众，依法认真履行人民调解、法制宣传等职责。

二、坚决做到廉洁行政、文明服务、公正执法，坚决杜绝不廉洁行为和“吃、拿、卡、要”等不良现象。坚持“四个不”： 1、不偏袒一方当事人；

2、不侮辱当事人；

3、不索取、收受财物或者牟取其他不正当利益；

4、不泄露当事人的个人隐私、商业秘密。

三、改进工作作风，提高服务质量，调解各类矛盾纠纷时实行首问负责制和限时结案制，不拖延、不推诿；坚决做到对待当事人接待热情、服务周到、文明耐心，办事高效。

四、坚决做到人民调解工作程序公开，调解员职务及联系方式公开，全面接受社会和群众监督；强化职业道德，为当事人保守个人隐私，如因泄露当事人隐私而对当事人生产生活造成影响的，愿意承担相应责任。

五、加强法律援助工作力度，增强宗旨意识、完善服务内容、创新服务手段、优化服务质量，坚决做到利民、便民、惠民，积极为城乡群众提供满意、放心、安全、优质的服务。

六、及时纠正在工作中的不恰当行为，认真对待人民群众反映和投诉的问题，坚决做到有错必查、有错必究、有错必改。

承诺单位： 司法所 负 责 人：

2016年6月27日

行政执法人员文明执法、严格执法承诺书

为贯彻落实《行政执法人员文明执法若干规定》，忠实履行宪法、法律、法规赋予的职责，依法执法，文明执法，切实保护公民、法人和其他组织的合法权益，作为行政执法工作人员，本人向全社会公开承诺文明执法，保证做到：

一、依法行政，忠实履行职责

严格依照法定权限履行职责，充分尊重当事人的各项权利。 接待群众、解答咨询、受理申请时，热情接待，认真记录，耐心解答，严格履行一次性告知的规定。进行行政执法检查、调查时，主动出示执法证件，依法有序进行，不采取诱导、压制、强迫的方式进行，不损坏当事人财物。作出行政处罚决定，做到事实清楚、证据确实，不以行政处罚代替刑事处罚，行政处罚决定严格适用行政处罚裁量阶次和标准。采取强制措施或者进行强制执行时，依据法定条件、法定程序进行；选择适当、必要的方式、强度，避免造成不必要的损失。

二、遵守执法仪表风纪规范，规范执法用语

在执法时，衣着整洁、大方得体、仪表端庄、仪容严整、姿态良好，谈吐文明、语气亲和、用词恰当、礼貌待人，不使用轻蔑、粗俗、讥讽、歧视、训斥等语言。着制式服装要配套穿着，不与便服混穿；保持头发整洁，不染彩发；不浓妆艳抹；不佩戴首饰；不嬉笑打闹、高声喧哗，不酗酒。

三、遵守执法车辆管理规定，规范驾驶行为

除执行执法公务外，不将执法车辆用于其他公务及其他无关活动，不在餐饮、娱乐、商场、景区、学校、体育场馆等文化娱乐场所门前停放。驾驶行政执法车辆时，严格遵守道路交通安全法律、法规、规章，并按规定车位停放；不酒后驾驶车辆，杜绝危险及不文明驾驶行为，保持车辆号牌完整、清晰和车身整洁；不使用无牌车辆从事行政执法活动。

四、为严格自律，我坚决做到：

（一）杜绝简单粗暴，激化矛盾；

（二）杜绝冷漠生硬，以势压人；

（三）杜绝脏言秽语，恶语伤人；

（四）杜绝办事拖拉，推诿扯皮；

（五）杜绝徇私舞弊，刁难报复；

（六）杜绝举止粗暴，野蛮执法；

（七）杜绝酒后上岗，失态毁誉；

（八）杜绝吃拿卡要，敲诈勒索。

以上承诺真诚接受社会各界和广大群众的监督，如有违反以上承诺的行为，本人愿意承担相应责任，接受相应处理。

监督投诉电话：

承诺人：

规范执法、文明执法承诺书

为进一步规范执法行为，提高执法水平，确保创建市级依法行政示范县活动有序推进，现签订以下承诺书：

一、以人为本服务于民

树立以人为本，执法为民的理念，牢记权为民所用，情为民所系，利为民所谋，不断提高工作效率和服务水平，为人民服务，让人民满意。

二、爱岗敬业忠于职守

工作认真负责，积极进取，开拓创新，刻苦钻研业务，熟悉掌握法律、行政管理等专业技能，忠诚地对待自己的职业岗位。

三、严格执法公平公正

坚持有法必依，执法必严，违法必究。严格按照法定权限行使权力，不滥用职权，杜绝“钓鱼”执法行为。持证上岗，亮证执法。执法程序合法规范。公正严明，执法无私，维护-法律权威。

四、仪表整洁举止文明

按照规定着执法服装或者佩戴执法标志，着装规范整齐，仪表整洁，举止端庄。接待管理相对人热情主动，态度和蔼，用语文明。不粗暴对待人民群众，不损害行政管理相对人的人格尊严。

五、遵纪守法清正廉洁

自觉遵守法律法规和各项规章制度，严格执行干部廉洁自律的各项规定，主动接受监督。克己奉公，不以权谋私；清正廉洁，不贪赃枉法；艰苦奋斗，不奢侈浪费。为加快法治平利建设，全面完成创建任务而努力。

承 诺 人：

所在单位：

监 督 人：

二〇一二年六月二十五日

文明执法承诺书

为进一步改进城市管理部门政风行风，文明执法，优质服务，促进宜昌科学发展跨越式发展，现公开承诺如下：

一、密切联系群众，服务社区居民。深入开展“千名城-管党员干部进千个网格入千户市民家庭”和“走进社区、牵手格格”活动，充分发挥城市管理监督指挥中心作用，广泛收集市民群众反映的问题。属于我局职责范围内的，按公开承诺时限予以解决；不属我局职责范围内的，协调督办相关部门和单位解决。

二、畅通信息渠道，虚心听取意见。通过市长专线、政风行风热线接受群众投诉举报和咨询。本篇文章来自资料管理下载。局机关及局直属各单位投诉电话、举报信箱全部对外公布。采取问卷调查、上门走访、召开座谈会等方式，广泛听取市民群众和市场主体反映的意见建议。

三、认真制定措施，强化整改落实。认真梳理收集的意见建议，制定切实可行的整改措施，强力抓整改落实。对照全国文明城市标准，认真开展自查，进一步提高城市管理水平，并辐射带动县、市城-管工作。

四、加强反腐倡廉，强化勤政廉政。认真落实党风廉政建设责任制和纠风工作责任制，履行“一岗双责”。 扎实开展治庸问责，纠正不作为、慢作为等问题。

五、切实转变作风，提高行政效能。坚持文明、公正、规范执法，严格执行城-管执法“五要十不准”禁令。规范收费行为，坚决杜绝乱收费、乱罚款、乱摊派、吃拿卡要等行为。本篇文章来自资料管理下载。精简城市管理行政审批事项和流程，认真履行“四减五制三集中”，提高办事效率。

真诚欢迎社会各界关心关注城市管理工作。您可以投书我局机关及局直属各单位意见箱，拨打政风行风监督举报电话，发信至局邮箱，访问局网站，通过腾讯微博，提出您宝贵的意见建议。您的诉求就是我们改进工作的动力。

201x年x月x日

2016违章保证书
个人税收递延型商业养老保险 第六篇

违章保证书

所谓习惯性违章,就是指那些固守旧的不良作业传统和工作习惯,违反安全工作规程的行为,这是一种长期沿袭下来的违章行为,是经常表现出来的违章行为.它实质上是一种违反安全生产工作客观规律的盲目行为方式,由于没有认识或随心所欲,习以为常,习惯成自然,因而造成极大的危害.

班组是直接从事生产的基层单位,习惯性违章在班组的作业,施工等活动中常有出现.因此,抓好班组反习惯性违章是一项最直接,最根本的任务.无论从班组在安全生产中所处地位和作用上看,还是从安全生产保护员工的生命安全和人身健康的目的出发,班组都是反习惯性违章的重点.

习惯性违章本身不是小事,而是关系到安全生产的大事.有的班组成员认为,"戴不戴安全帽,扎不扎安全带,只是小事一桩,不必小题大做",因而对严格管理有反感,事实上,这些"小事"直接关系到个人的生命安危.在作业中违反安全规程的操作方式,往往成为事故的直接诱因,不仅危及人身安全,而且危及设备安全,妨碍电力生产.因此,违章无小事,一切习惯性违章行为,都要切实加以纠正.

习惯性违章是有章不循,明知故犯的行为.行为者往往既熟知安全规程,又懂得其做法的危害性,但在实际行动中,不顾规程和危害,按自己认为可行的方式办事,这就严重地削弱了安全规程的权威性和严肃性.

习惯性违章是反复出现的违章行为,消极影响很大,特别是发生在老工人身上的习惯性违章行为,将会造成潜移默化的消极影响.有的新员工看到老工人不按规程的规定随意作业,既省事又没事,也会跟着这么做;有的员工看到班组长也有章不循,随意指挥,就会跟着学,照着做.这样一代传一代,使习惯性违章影响面之宽,影响力之长,所造成的危害之大,是不可低估的.对习惯性违章行为,由于人们看得多了习以为常了,根本没把它当回事,久而久之,习惯了那些不正确的行为

纠正,制止习惯性违章应采取四项措施:

1,深化安全教育,树立全程安全意识.开展全员安全教育,把安全教育摆到工作首位,贯彻工作始终,树立起每一个工作人员的全程安全意识,做到安全规程人人会,处处讲,时时想,事事用.

2,强化技术培训,提高人员素质.强化岗位技术培训,开展安全规程技术竞赛活动,提高全员素质,达到人人熟知,熟练安全操作.

3,设立"违章警示牌",杜绝作业现场的习惯性违章.在习惯性违章发生频率较高的场所,设立黄色"习惯性违章警示牌",将习惯性违章操作和正确操作在警示牌上写清楚,提醒作业人员规范操作.

4,明确"安全责任人",签订无违章作业保证书,建立"安全责任人"制度,专(兼)职安全员,班组长明确为"安全责任人",作业前由"安全责任人"签订无违章作业保证书,同时设立无违章作业监督人,签订无违章监督责任书,与"安全责任人"连带处罚.

违章保 证 书

****道路运输管理所：

今天,我怀着愧疚和懊悔写下这份保证书书,以表示我对运输管理部门的批评，意识到自己的错误深刻认识改正错误的决心。我这种行为在运管里造成了极其坏的影响，我真正意识到了这件事情的严重性，所以我今后要听从指挥，充分领会理解运输管理所部门的要求，并保证不会(有类似)的事情发生．希望运输管理所给我改过自新的机会，对于这一切我还将进一步深入总结，深刻反省，恳请运输管理部门相信我能够吸取教训、改正错误!

保证人：

年 月 日

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交通违章检讨书

尊敬的交通警-察同志：

非常遗憾地递交检讨书，我的车辆xx-x在xx-x路上由于违章停车遭到了罚款。我的车辆违章停车，严重地占用了机动车道路，给来往行人造成了不方便，给城市市容市貌抹黑，也让您为此劳累伤心。

面对错误，我真的感到非常的伤心难过。对此，我表示愿意接受领导与群众们的批评教育。此时此刻，我深刻地意识到了我这种行为的恶劣性。我这样占用马路的行为是不道德，不文明，不提倡的。

经过交-警同志的深刻教育，我更加意识到了自身行为的严重后果，我这样随便占用机动车道的违章停车很可能会带来严重的交通隐患。

现在我真是悔不当初，在此我向交-警同志保证，我以后坚决不会这么干了。

此致！

交通违章检讨书

尊敬的------交-警大队：

由于本人驾车行驶中违章调头等，违反了三次交通规则（车号：----），给正常行驶的车辆及行人造成了不便，构成了严重的交通安全隐患。如若发生交通事故，后果将不堪设想，重则危及他人及自己的生命安全，轻则也会造成一定的经济损失。

我扪心自问，我对道路交通安全法规是谙熟于心的，我也是有着几年驾龄的老司机了，深知每年交通事故伤亡人数列国家伤亡人数之首，当面对到自己时，却对交通法规没引起充分的重视。事已至此，请------交-警大队的领导和交-警同志放心，我会以认真而严肃、虔诚而紧张的态度看待交通法规。违反交通法规可能引起的后果是非常严重的，它造成的违章可能会危及生命安全、损坏公共设施，进而影响公共治安秩序，这些要引起了我的深层思考。

今后，我将深刻的认识遵守交通安全法规的重要性，认真学习交通法规，严格遵守交通法规，增强交通安全意识，做一个遵纪守法的好司机。

最后，感谢------大队对我的提醒，使我感激涕零，鞠躬致谢！

------

2016-12-18

交通违章检讨书范文

尊敬的交-警同志：

由于本人驾车.乱停.乱靠违反了交通第xx-x条法规给正常行驶的车辆及行人造成不便，虽然没发生什么交通事故.但也构成了严重的交通安全隐患。如果发生交通事故那后果将不堪设想.重则危及他人及自己的生命安全.轻则也会造成一定的经济损失影响了城市风貌。

虽然这种行为不只一次.但我知道这种行为终有一天会挨捉.那是必然的结果一直都有预感。也许是侥幸心里作怪.每每犯错却不知悔改.直到当天挨现场捉得当时交-警同志走过来说：我在这凯巡查你种敢乱停车我看你也太卵狂点了吧 没偏没巧说这句话的人正是柳南交-警队副大队长，每当顾及此次 便悔不当初.无视国-家-安-全法规而且还在交-警同志众目之下违反交通法规。现在想起啊还真想给自己一扳头。

我知道这世上没有后悔药.现在错已经犯了在怎么后悔种没有用的.经过此次教训我会深刻的反思自己 决定以后会严肃.认真。的态度看待交通法规。

此次的教训，在交-警同志的教育下已深刻的烙印在我脑海里让我深刻的认识到遵守交通法规的重要性。

最后感谢交-警同志对我的教导

鞠躬致谢

2016年12月10号

违章人：xx-x

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