国库集中支付制单日期

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国库集中支付制单日期篇一
《国库集中支付计划单》

国库集中支付计划单

单位：万元

单位：（盖章）

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国库集中支付制单日期篇二
《国库集中支付制度》

国库集中支付制度

一、单项选择题

1.国库的职能可以从广义和狭义两方面概括，狭义的国库职能指（ ）。

A.保管职能

B.预测职能

C.管理职能

D.监督职能

2.商业银行代理支付的财政资金，应定期与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。具体指（ ）。

A.每月

B.每天

C.每周

D.每年

3.政府采购制度需遵循的原则不包括（ ）。

A.公平

B.公正

C.公开

D.合理

4.下列对预算单位零余额账户的表述中，不正确的是（ ）。

A. 可以向本单位账户划拨工会经费

B. 可以向本级、上级或下级划拨其他经费

C. 可以办理转账、电汇等结算业务

D. 可以办理提取现金业务

5.直接支付用款计划必须于每月( )日前通过网络报送主管部门审核。

A.20

B.15

C.30

D.45

6.国务院公布《财政国库管理制度改革试点方案》的时间为（ ）。

A.2002年3月

B.2001年3月

C.2002年5月

D.2001年5月

7.用于核算反映财政授权支付的用款额度的科目是（ ）。

A. 零余额账户用款额度

B. 财政应返还额度

C. 事业支出

D.财政补助收入

8.行政单位收到应缴财政专户的各项收入时，应作分录（ ）。

A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款

B.借：银行存款 贷：应缴预算款

C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款

D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款

9.实行会计集中核算，防止了三种行为，这三种行为不包括（ ）。

A. 防止了固定资产的流失行为

B. 防止了单位的多头开户

C. 防止了借用会计科目的行为

D. 防止了铺张浪费的行为

10.内部监督的特点不包括（ ）。

A. 直接性

B. 快速性

C. 高效性

D. 彻底性

11.国库集中支付法的原则中，（ ）是对国库支付中心进行合法监督的有效保证。

A.客观性原则

B.效率原则

C.法定原则

D.彻底原则

12.实行国库集中支付后，直接支付的财政性资金包括（ ）。

A. 工资支出

B. 工程采购支出

C. 物品和服务采购支出

D. 投资支出

13.行政事业单位应于收到（ ）时，按额度确认收入。

A. 授权支付到账通知书

B. 财政授权支付凭证

C. 银行对账单

D. 银行收款确认书

14.事业单位取得应缴预算的各项收入时，账务处理为（ ）。

A.借：银行存款 贷：应缴财政专户款

B.借：银行存款 贷：应缴预算款

C.借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款

D.借：预算外资金收入 贷：应缴预算款

15.实行国库集中支付后，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，账务处理借方科目为（ ）。

A. 经费支出

B. 拨入经费

C. 财政补助收入

D. 财政专户返还收入

16.授权支付的财政性资金支付程序适用的支出不包括（ ）。

A. 未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出

B. 零星支出

C. 单件物品或单项服务购买额不足20万元人民币的购买支出

D. 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出

17.在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。这说明的是（ ）。

A. 便利原则

B. 效益原则

C. 法制原则

D. 积极稳妥分步实施原则

18.内部控制管理包括的内容不包括（ ）。

A. 制衡性的制度安排

B. 制衡性的业务控制

C. 制衡性的系统支持

D. 制衡性的领导机制

19.实行集中核算后，取消了单位在各银行乱开的账户，各单位开户必须经（ ）许可才能开设一个账户。

A.稽查部门

B.财政部门

C.上级领导

D.单位领导

20.（ ）还是提升财政管理水平的重要手段。

A.简单化

B.手工化

C.制度化

D.信息化

21.实行国库集中支付后，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商，账务处理的贷方科目为（ ）。

A.经费支出

B.事业支出

C. 财政补助收入

D.拨出经费

22.下列对应缴预算款科目的理解中，不正确的是（ ）。

A.核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项

B. 贷方余额，反映应缴未缴数

C. 年终“应缴预算款”应无余额

D. 核算行政单位按规定代收的，应上缴财政专户的预算外资金

23.（ ）是事业单位的主要资金来源。

A. 财政补助收入

B. 其他收入

C. 罚没收入

D. 无主财物变价收入

24.下列对财政补助收入科目的理解中，不正确的是（ ）。

A. 财政补助收入是事业单位的主要资金来源

B. 科目贷方余额反映财政补助收入的累计数

C. 核算事业单位收到的由财政部门拨入的各类事业经费

D. 年终结账时，贷方余额不为零

25.预算单位收到“财政授权支付额度到账通知书”时，账务处理的借方科目为（ ）。

A. 零余额账户用款额度

B. 经费支出

C. 事业支出

D. 财政应返还额度

二、多项选择题

1.下列对于国库集中支付制度涵义的理解，正确的有（ ）。

A.国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分

B.国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的

C.国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物

D.国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分

2.政府财政资金分散支付所存在弊端有（ ）。

A.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制

B.资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高，变相加大政府运行成本

C.财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明

D.实行“分散支付”的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行

3.国库集中支付的意义主要有（ ）。

A.提高了资金到位速度

B.有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留

C.强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

D.降低了财政资金运行成本

4.建立国库集中支付制度的保障措施主要有( )。

A.国库集中支付以明确政府职能为首要前提

B.国库集中支付以建立和完善部门预算为目标

C.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障

D.国库集中支付与政府采购制度相互配合

5.实行国库集中支付制度的原则有（ ）。

A.法制原则

B.便利原则

C.效益原则

D.积极稳妥分步实施原则

6.国库集中支付资金范围具体包括（ ）。

A.财政预算内资金。

B.纳入财政预算管理的政府性基金

C.纳入财政专户管理的预算外资金

D.其他财政性资金

7.下列属于部门预算编制的要求的是（ ）。

A.合理、科学编制项目支出

B.人员支出、公用支出将继续实行定额管理

C.人员支出、公用支出定额标准可能提高

D.项目支出要严格实行滚动管理

8.实行国库集中支付制度的改革，应（ ）。

A.建立规范的国库单一账户体系

B.规范支出拨付程序

C.国库集中支付系统与预算管理、银行支付系统操作对接

D.制定具体的改革办法，完善制度体系

9.实行国库集中支付制度后，需建立健全相应的风险防范机制，具体要做到（ ）。

A.财政部门建立高效的资金管理制度和相应的岗位责任制

B.预算单位建立健全资产管理制度和相应的岗位责任制

C.代理银行、政府采购部门建立安全严密的资金支付管理制度及相应的岗位责任制

D.国家要及时出台相关的配套措施

10.会计人员的素质和能力的变化，需要做到（ ）。

A.专业知识的变化

B.创新能力的提高

国库集中支付制单日期篇三
《国库集中支付制度》

国库集中支付制度

一、国库的涵义

国库顾名思义即“国家金库”，这是我们对国库含义通常的理解，也是传统意义上的国库的基本含义。 由于国库的资金主要来源于国家的税收，国库的职能与一个国家的预算执行紧密相联，所以近代西方的资产阶级革命成功后，无不从税收法治的角度努力恢复国库作为“国家金库”的本来面貌，不使国库资金成为某个私人的财产。

我国从解放后一直实行计划经济体制，整个财政体制都通过计划、指令等进行安排，国库只被动的承担保管职能，国库在财政体制中的地位甚低。这时我国的国库与传统国库并无二致。改革开放以来，我国虽就财税体制进行了一系列改革，但重点是调整收入分配关系，基本未对预算管理和国库管理制度进行大的调整。但是近年来的国库集中支付制度改革，将改变传统国库的面貌，使其承担更多的任务。

随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展，传统型政府向“现代型、法治型政府”过渡，政府职能从以前的全面参与经济生活转为不直接介入经济发展，而只为经济发展提供服务和强化公共管理职能转变。政府对经济的发展只从宏观领域进行调控，不进入微观经济领域。受上述诸多经济和政治体制改革的影响，我国传统的国库职能明显已经不合时宜，必须对其进行改革。

结合历史和现实情况，国库的职能可以从广义和狭义两方面概括。狭义的国库职能就是“保管职能”，即保管政府的资产和负债，也就是我们通常所说的国家金库；从广义角度看，国库的职能除了上述基本职能外，还包括对政府的预算执行进行控制，对现金流量进行预测、管理和监督，管理政府银行账户，进行财务规划，管理公共债务以及国外赠款和国际援助等金融资产。狭义上的职能即是传统国库的职责，而广义上的职能才是现代国库的职能，也是我国进行国库集中支付制度改革的目的所在。

二、国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系、预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。

按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：

（一）国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。

（二）国库集中支付制度是相对于财政国库资金分散支付而言的。国库资金分散支付制度下，财政资金拨付是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

（三）国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。

综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

实行国库集中支付制度，建立国库支付中心、会计核算中心，政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

三、实行国库集中支付制度的必要性

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。 长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部门年度支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度有很多弊端。

（一）转变政府职能和构筑公共财政框架的客观要求和必然选择。现代公共财政理论认为所有财政收支活动必须符合公平和效率两大原则， 实行国库集中支付就是要实现资金支付上的公平、公正和效率。同时，转变财政职能需要加强和完善财政监督， 尤其是要加强财政对事前、事中的监督。国库集中支付制度克服了过去财政无法进行事前监督的弊端， 在资金支付之前就可以知道资金的使用去向， 从而使财政的作用发挥得更为全面有效。

（二）财政资金支付制度应与国际惯例接轨。我国加入WTO 必然要求财政支付制度与国际惯例接轨。我国建立社会主义市场经济体制及公共财政支出框架， 在许多方面需要与国际惯例接轨。在经济制度安排和体制创新方面应以国际准则和市场经济国家的通行做法为借鉴。目前， 市场经济国家在财政资金支付方面大都实行国库单一账户， 库款集中管理， 支票集中签发， 资金集中支付， 政府各部门不在银行开设任何账户， 这是对财政收支实现规范化管理的标准办法。

（三）预算管理改革必然要求建立国库集中支付制度。预算管理是从预算编制到预算执行， 再到预算监督的全方位管理。三方面相互联系， 相辅相成，缺一不可。目前， 我国预算编制改革己经取得一定成效。但在预算执行上，特别是财政性资金的支付手段上如果仍实行分散支付制， 导致财政资金使用分散， 运行效率低下， 监督不力， 难以调控的被动局面。因此，要完善预算管理改革， 除按照零基预算方法、综合预算原则、部门预算方式早编细编预算外， 还必须实施预算执行改革， 建立国库集中支付制度。

具体来说，1.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置账户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行账户的使用，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。

2.资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位账户上，资金使用效率不高，变相加大政府

运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀，并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。

3.财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明，支出信息只能事后只能经过层层汇总后得来、难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。我国一直缺乏一个类似于发达国家的集中性会计与报告系统。尽管从形式上看，我国有一个由总预算会计、行政单位会计和事业单位会计构成的较为完整的预算会计体系，然而该系统无法适时为核心部门——财政、预算、国库部门提供预算单位发生的大量财政交易信息，因此无法履行财政监督、预算评估和其他重要的财政管理职能。此外，会计与报告系统是分离的：通过国库会计核算预算收支，通过单位会计核算实际收支，预算外的实际收支又通过单独的账户进行核算，而这些彼此分离的账户系统提供的信息又是财政管理报告（包括月报和年报）的基础。由此，预算会计系统无法提供及时、全面和可靠的财政信息，尤其是财政支出方面的信息，从而满足财政预算管理、决策和宏观调控的需要。 因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行账户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。

4.实行“分散支付”的国库管理制度、财政性资金缴库和拨付，主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行。由于各级财政、税务、海关及其他政府收费部门都自行设有众多的收入过渡账户，因此，除了一些单位按规定将资金就地缴入国库，大多数都要通过上述过渡账户；有的还按行政隶属关系层层汇总到主管部门账户，再由主管部门缴入国库。这样做的弊端之一是上级单位截流财政资金的现象在中国极为普遍。

为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

四、国库集中支付的意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益 过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。例如，从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57%，财政可缓拨经费达43%，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53%。

（二）降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。某省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个

账户开出拨款凭证300多张。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都应在相应预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败

实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

（六）提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

五、建立国库集中支付制度的保障措施

（一）国库集中支付以明确政府职能为首要前提

在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各级政府的职权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。

（二）国库集中支付以建立和完善部门预算为目标

国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行资金划拨，这有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。另一方面，国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，有利于下一年度按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。

（三）国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容

国库单一账户体系主要由以下部分组成：财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和国库单一账户清算的零余额账户；财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预

算外资金账户；用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户；经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

（四）国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障

完善责任制度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。

（五）国库集中支付与政府采购制度相互配合

国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高政府资金使用效益的同时，使腐败行为失去了滋生和蔓延的土壤。因为此时支出部门只需将所需商品和劳务的规格和数量告知政府采购机构，由该机构负责具体的招标事宜，因而切断了支出部门与供货商之间的联系渠道。

六、实行国库集中支付制度的原则

（一）法制原则

把政府的资金纳入法制化、规范化管理轨道，既是提高政府资金使用效益的要求，又反映了建立市场经济体制的法制化建设和管理的客观要求。由于我国国库集中支付的改革尚处于试验阶段，为了规范其运行和防止出现偏差，近期内在没有正式的相关法律出台之前，仍应以财政部、中国人民银行联合颁布的《财政国库管理制度改革方案》为基本的法规依据，并且由于国库集中支付制度涉及支付管理过程、会计核算和银行清算等方面，因此也必须按照财政部国库司制定的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》等法规执行，以确保政府资金支付能够在规范的体系下运作。

（二）便利原则

在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。

（三）效益原则

实行国库集中支付的一个重要目的，是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题，提高资金的使用效益。在推行这种方法的过程中，必须坚持效益原则，加强政府财政部门对资金的统一调度和管理，有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象，降低资金划拨支付成本，提高资金使用效益。

（四）积极稳妥分步实施原则

国库集中支付是一项复杂的系统工程，涉及到多方利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各个方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。

七、国库集中支付制度的账户类型

国库单一账户由五类账户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专账；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额账户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

具体账户简介：

国库单一账户体系是由财政部门管理的、以国库单一账户为核心的、全面反映财政性资金收付的各类账户的总称。它由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、清算备用金账户、特设专户等账户构成。

预算单位零余额账户：

是指用于记录、核算财政授权支付方式的财政资金使用的账户，可以办理转账、电汇和提取现金等结算业务，可以向本单位账户划拨工会经费、住房资金，但不可以向本级、上级或下级划拨其他经费。

国库集中支付制单日期篇四
《国库集中支付制度调研1》

国库集中支付制度调研报告

为了提高财政资金的有效性，国库集中支付制度应运而生，并在各地推广运行。该制度在实施过程中取得了一定的成效，但在实践中也存在着一些实际问题。对这些成效和问题进行分析，有利于更好地推行国库集中支付制度，促进财政改革的发展。

一、国库集中支付制度取得了一定成效

中国传统的公共财政框架的基本特征是：一个高度集权的财政体制，加上一个高度分散化的财政管理框架。20 世纪90 年代中期实施分税制财政体制以后，财政体制的集权化程度已经大为降低了，但是高度分散的财政管理框架对国库功能方面的影响却愈加严重。原来的财政拨付制度是财政部门按下达的预算将资金从国库拨付到一级预算单位，一级预算单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位根据预算确定的用途购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。资金尚未支付之前，就形成了国库外资金的沉淀，正是由于这种沉淀降低了财政资金的使用效率。为了改变这一现象，国库集中支付制度应运而生。 国库集中支付即国库单一账户制度，是指财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户，所有财政支出均通过这一账户进行拨付，预算资金不再拨付到各预算单位银行账户，预算单位可以

根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，并对此进行全面预算管理，但款项由财政部门统一支付，资金都要通过国库直接支付给商品和劳务供应者。实现集中支付后，国库资金的划拨方式发生了较大的变化，库款统一调度，降低了财政资金运行成本，提高了资金使用效率，规范了预算资金的管理，提高了预算执行和监督力度。

二、国库集中支付制度实际实行中存在的问题

国库集中支付制度是一个庞大的系统工程，它需要整合财政各职能部门、各预算单位、人行及代理商业银行等一系列资源，其财务管理、职能划分、规章制度的确立，运行模式以及信息化财政操作平台的支持等，都有一个逐步摸索、逐渐完善的过程，在实际运行当中主要存在以下几个问题：

1、 预算单位过分使用授权支付

财政国库集中支付一般分为直接支付和授权支付，直接支付的内容主要是基建、政府采购、工资等。属直接支付的款项，统一由财政部门通过国库直接支付给商品和劳务供应者。对于未纳入政府采购的购买支出和小额零星支出，预算单位申请授权支付。

根据统计资料，我国实行了国库集中支付之后，预算资金的使用效率是提高了，但是又有资料表明，预算单位90 %的业务

都是通过授权支付来操作的。可想而知，很多单位可能是将一些较大的采购项目进行拆分，尽量申请授权支付，以保护原先的个人利益、单位利益，但无论怎样，都会使得实行国库集中支付的所有努力付诸东流。

2、预算管理与财政监督有待加强

单位过分使用授权支付的最主要后果是财政资金的实际支出与预算管理相脱节、分离，这很大程度上也是单位过分使用授权支付的主要动因。国库集中支付制度下，财务管理归单位负责，这种财务管理与预算管理的相对分离使得单位对授权支付的过分使用有点“理直气壮”，很多时候财政部门也无可厚非，这样势必会造成财政资金的浪费，效率下降。

3、相关利益群体的关系协调有待加强

在国库集中支付制度中，也有很多利益相关的群体：财政会计、国库、代理银行、预算单位及众多的会计人员，他们之间必然存在着利益的博弈，行业间及部门间不同利益的诉求，也必然会导致一些摩擦的生成，从而造成集中支付运行不畅，对国库集中支付制度的推行造成不良影响。

国库集中支付制单日期篇五
《事业单位国库集中支付制介绍》

事业单位国库集中支付制介绍

摘要：国库集中支付制是我国财政管理体制改革的一次飞跃，它将原有的财政资金分散支付的运行方式改为财政统一拨付，提高了财政资金的使用效率，有效的避免了挪用、贪污等违法现象的出现，降低了财政资金运行成本，增强了政府的宏观调控力度。它是以国库单一账户为基础的资金支付形式，政府将所有的财政资金都纳入国库单一账户体制管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一种现代国库管理体制。

关键词：事业单位；国库集中支付制；优点；问题

事业单位国库集中支付制介绍

国库集中支付制是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，它以计算机技术的发展和广泛应用为基础，是历史发展和社会进步的必然产物。我国在事业单位实行国库集中支付制是适应市场经济体制的要求，改变过去财政资金层层拨付的弊端，从而有效地提高了财政资金的使用效益。

一、 事业单位实行国库集中支付制的优点

事业单位实行国库集中支付制比过去的财政资金管理体制制度在资金运行成本、资金的使用效率及遏制腐败现象等方面都有着显著的优点。

（一）、降低了资金的运行成本

首先，实行国库集中支付制后，单位未使用的资金全都结余在国库，可减少短期借款和发行国债的数量。其次，由过去向多个户头拨款转为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金的运行成本。

（二）、提高了资金的使用效率

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，造成国库资金不足、调度困难。实行国库集中支付制后，预算支出所需的资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金及时到位，提高了资金的使用效率。

（三）、有效的遏制腐败现象的发生

实行国库集中支付制后，财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开，从机制上防止徇私舞弊。多方主体的相互制约、监督，有效的杜绝了不合理支出，防止了利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

二、 事业单位国库集中支付制存在的问题

（一）、财务人员的素质有待提高

由于长期执行分散支付方式，导致部分事业单位的财务人员对国库集中支付制的理解不到位，甚至在执行过程中出现偏差，使制度不能很好的得到贯彻落实。更严重的是，一些事业单位的老会计连最起码的财务制度和会计科目都不懂，增加了国库集中支付制改革的难度。

（二）、对国库集中支付制的认识浅薄

事业单位受长期分散支付制的影响，不受预算约束，自主性强。此时资金存入银行还能生息，但是实行国库集中支付制后，事业单位将失去这些好处。因此，一些事业单位的负责人及财务人员对国库集中支付制认识浅薄，甚至产生抵触情绪，很不利于单位的业务发展。 虽然国库集中支付制存在很大优势，但也存在问题，我们只有在执行过程中不断发现问题并改正，才能切实发挥国库集中支付制的优越性。

参考文献

【1】 马海涛.国库集中收付制度研究.经济科学出版社.2004.第一章.

【2】 王曙光.财政学.科学出版社.2010.303-304.

国库集中支付制单日期篇六
《我国国库集中支付制度存在的问题及其完善》

我国国库集中支付制度存在的问题及其完善

摘 要

国库集中支付制度改革是财政改革的一项重要举措。实行国库集中支付可以实现支出直达，减少中间环节，降低行政成本，能够有效提高政府宏观调控能力和配置资源的效率、加强和完善财政监督，同时也是强化预算管理、防止腐败的一项根本性措施。但是，我国在改革国库支付制度过程中存在诸如基层预算单位人员对集中支付改革认识上不到位，代理银行服务不到位、清算系统落后，改革的相关配套措施不健全、监管滞后，相关工作人员素质偏低等问题，为了解决这些问题，我们应该采取转换观念，积极宣传，树立代理银行公共服务意识，完善国库集中支付制度的配套改革，加强单位财务人员培训，提高其业务素质等措施，以便国库集中支付制度得以顺利贯彻。

关键字：国库集中支付制度；意义；存在的问题；对策

Abstract

Treasury centralized paying system reform of the fiscal reform is an important measure. Implement the concentration payment can achieve expenditure, the decrease of the intermediate links, and to reduce costs, can effectively improve the government's macro-regulation capability and efficiency of resource allocation, strengthen and perfect the financial supervision, and also strengthened the budget management, prevent the corruption of a radical measures. But, our country in the reform process of the payment system, such as basic unit budget on centralized payment reform on does not reach the designated position, agency service and settlement system reform of backward, the relevant measures is not perfect, the lagging regulation, staff of the low quality problems, in order to solve these problems, we should adopt positive transformation idea, propaganda, establish agency bank public service consciousness, improve the Treasury centralized paying system reform, strengthen the financial personnel training, improve the service quality, so that the Treasury centralized paying system smoothly implementation.

Keyword：Treasury centralized paying system, Meaning, Problems, Countermeasures

一、导论

从九十年代末期，我国一些省市财政部门就对国库集中支付制度改革进行了尝试。2001年2月28日，国务院第95次总理办公会批准了财政部上报的《财政国库管理制度改革方案》，宣布我国财政国库管理改革正式启动，中央所属的一级、二级预算单位基本全部纳入国库集中支付改革范围。我们知道国库集中支付制度是我国财政制度三项改革的重点之一，是预算支出管理制度改革的核心内容之一，是财政收支本身对财政资金账户设置和收支拨付方式的根本性变革，也是国际推行的财政支付制度做法之一。因此，实施好国库集中支付制度对我国的经济发展而言意义重大。国库集中支付制度指的是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中国库或国库指定的代理行开设账户，同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付。收入直接缴入国库或财政专户，支出由国库直接支付到商品和劳务供应者或用款单位，是“直通车”式的拨付，不再经过主管部门层层下拨。推行国库集中支付制度根本上就是要改变过去那种分散支付的做法，从根本上解决财政资金多环节支付，多头管理，多户头存放的弊端，提高财政资金的使用效益，降低财政资金运行成本，真实反映财政资金，提高资金到位速度。截至2004年年末,中央试点范围已扩大到140个部门的2680个单位，地方已有33个省、自治区、直辖市及计划单列市及其所属的200多个地市和500多个县进行了改革试点。

在过去几年的国库集中支付制度改革中，各地进行了不少尝试，最初一些省市财政部门基本做法有两种，一是取消了单位会计人员，实行了会计委派制度，会计委派制是政府和财政部门以所有者身份委派会计人员代表政府监督行政事业单位财务会计情况的一种制度，会计人员不再受被委派单位领导的直接控制，从某些方面遏制了腐败现象的发生，但会计委派制只是会计人员上的变动和交流，会计形式、收支程序并没有改变，没有从根本上改变财政资金拨付方式，容易出现新的弊端；二是成立了隶属于财政部门的会计核算中心，撤销了单位账户，对单位财务实行集中核算，体现了国库集中支付管理的部分功能。但由于核算中心在商业银行开设了财政收入和支出过渡账户，不是真正意义上的国库单一账户。因此，这种集中支付制度不够规范和完善，我们试在本文中将阐述国库集中支付制度在我国的应用过程中出现的问题及解决对策。

二、国库集中支付制度概述

1、国库集中支付制度的概念

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库

集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

国库单一账户由五类账户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专账；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额账户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额账户，用于财政授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。

在我国，这还是一个较新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义可以从以下几个方面理解：

(1)国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。国库集中收付制度也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。作为国库集中收付制度的重要组成部分，国库集中支付制度将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中国库或国库指定的代理行开设账户，同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付。

(2)国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

(3)国库集中支付制度是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。此外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。

综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财

政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

2、实施国库集中支付制度的意义

我国国库集中支付制度实施不仅是因为国库集中支付制度可以解决过去分散支付制度存在的问题，更重要的是实施国库集中支付制度具有分散支付无法比拟的意义，主要体现在以下几方面：

(1)解决了多环节拨付、多头管理等弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库集中支付专户。例如从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57％，财政可缓拨经费达43％，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53％。

(2)降低了财政资金运行成本

实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，资金拨付由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本，例如从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

(3)强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处在相应的预算指标控制之下，财政部门可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

(4)真实反映财政资金的实际支出数，对财经形势做出及时、准确的判断 按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位的商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不能及时的反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。这使得财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等各项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。

实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

(5)有效防止对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制腐败 实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

(6)提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

三、我国国库集中支付制度存在的主要问题

实施国库集中支付制度能有效解决多环节拨付、多头管理等弊端，提高财政资金使用效益，降低财政资金运行成本，真实反映财政资金的实际支出数，从而对财经形势做出及时、准确的判断。但受多方面因素的影响在我国国库集中支付制度的实施过程中还存在一些问题。

1、基层预算单位人员对集中支付改革认识上不到位

受几十年来分散支付方式的习惯影响，有的部门或者有些基层单位人员认为实行国库集中支付会削弱预算基层单位的财务管理权限、影响单位的局部利益，认为国库集中支付是取消单位的货币资金支配权或者取消预算单位的会计，把国库集中支付等同于会计集中核算。实际上在这一管理模式下，会计责任主体不变，单位资金使用权限不变，实行国库集中支付制度有助于规范财政支出行为，提高资金使用效率，并将在运行过程中与会计集中核算实现优势互补、有效地融合。由于部分预算单位还留恋原有的资金拨付方式，对改革的某些操作规定理解不够，从而在一定程度上影响了改革的实施和成效，并可能阻碍改革的继续深入。出现这个问题的原因主要有以下几方面，首先，地方领导没有充分认识到这项改革的重要性和紧迫性，地方领导对于这项改革没有给予高度重视。其次，各有关部门没有了解这项改革的目的和内容，在思想上有顾虑，配合不积极，有的存在畏难情绪，有的不愿过早纳入改革试点，有的对改革存在错误认识，从而放松了对本单位的财务管理。再次，预算单位既得利益与国库统一支付之间的矛盾。在分散支付条件下，各部门和各单位拥有对资金的直接支付权，使用资金时不受预算刚性约束，自主性强，资金还可以存在商业银行生息。实行国库集中支付后，这些利益将不复存在。一些部门和单位可能会由于原先既得利益受损而对改革产生抵触情绪。

国库集中支付制单日期篇七
《浅谈国库集中支付制度》

浅谈国库集中支付制度浅谈国库集中支付制度 2008-12-20 15:15:29　　实行部门预算，建立国库集中收付制度，推行政府采购，是近几年来财政工作适应市场经济的发展，实现宏观调控，加大监督力度，稳定经济发展，实现资金优化配置而对财政管理体制改革进行的有益探索。在财政管理体制的三项改革中，实行财政国库集中支付制度是财政三项改革的核心。国库集中支付制度是市场经济国家普遍实行的现代国库管理制度，由政府财政部门对所有政府性收支实行集中收缴和支付的管理制度，通过国库单一帐户对财政性资金进行集中管理，因此也称为国库单一帐户制度。一、传统国库支付制度中存在的主要弊端我国现行的财政国库支付制度是在传统体制下形成的，基本特征是预算单位多重设户、财政资金分散支付，这种运作方式已经不适应建立社会主义市场经济和公共财政发展的要求。这种传统体制下的国库支付运作方式弊端也日益明显，主要表现在以下3方面：1、在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置帐户，财政资金流经环节过多，对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行帐户的使用，并拥有资金实际支配的决定权，导致支出行为随意性较大，资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生，特别是项目资金，往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督，不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。发现问题往往是“事过境迁”。　2、资金分散支付和存储，容易造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上，资金使用效率不高，变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程，预算资金按期拨付，在各单位分散保存的情况下，必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀，并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金，却反过来还向银行高息借贷，加大了政府的运行成本。3、财政资金运行的信息反馈迟缓，支付过程不透明，支出信息只能事后只能经过层层汇总后得来、难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行帐户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。二、　实行国库集中支付制度带来的显著成效通过实行国库集中支付制度将预算单位多头开户改为单一帐户;由原来的

预算单位自己支付改为以财政直接支付为主，授权单位自行支付行为为辅;财政资金由分散存放改为统一存放财政部门;将原来的事后反馈改为实时反馈，将事后监督改为实时监督。通过近年来的实践看实行国库集中支付制度取得了的很大的成效，主要表现在以下几方面：1、有利于财力统一运作，资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高了财政资金使用效率，增强了政府宏观调控力度。实行国库集中支付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。使预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金有财政帐户直接拨付，减少中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高预算资金使用效率。预算单位结余的财政资金都保存在国库单一帐户和财政预算外资金专户，有利于政府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，集中财力办大事。2、实行国库集中支付，可以强化财政预算执行，规范了预算单位的财政收支行为，有效的预防单位挤占、挪用和截流财政资金。实行国库集中支付制度后，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，使各项支出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。同时，由于实际资金不到单位帐户，使单位想挤占、挪用和截流财政资金无可乘之机。3、实行国库集中支付制度，有利于健全财政监督机制，将事后监督改为全程实时监督。实行国库集中支付后，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。财政部门可以依托现代化的技术手段，通过代理银行每天反馈的支付信息，实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对预算单位支出全过程进行实时监督。有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。4、规范了预算资金的管理，强化了预算执行和监督。现在建立起统一、高效、规范的预算资金申请与拨付关系，进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束;在预算的执行和监督方面，树立了依法执行预算观念。国库集中支付额度必须严格按部门预算执行，因为部门预算是经人大审议批准的，所以任何机构和个人必须严格按此执行。对于预算支出中需要调整的项目、内容都必须按程序报经原批准单位进行调整批准后方可执行。三、实行国库集中支付制度后，预算单位在会计核算和帐务处理

有所变化。　实行国库集中支付后，预算单位由原来的分散支付方式改为以财政直接支付为主，授权预算单位自行支付为辅。直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门开具支付凭证，通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者，包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出。授权支付是由预算单位根据财政部门授权在规定的额度内自行开具支付凭证，通过国库单一帐户体系，将资金拨付到收款人，包括未实行统一发放的工资支出、分散采购支出和零星支出等。在进行相关帐务处理时与原来的帐务处理也有很大的不同。例如：以事业单位为例。 一、在授权支付方式下进行帐务处理：1、2005年1月份预算单位收到财政国库支付中心转来的《预算单位收款入帐通知书》金额100000元。借：财政授权支付额度　100000元贷：财政补助收入　－－－－财政授权支付　100000元2、2005年1月份预算单位用财政授权支付额度采取转帐方式购买零星的办公用品支出2000元。借：事业支出－－－－－购买办公用品　2000元贷：财政授权支付额度　2000元3、2005年2月份预算单位在国库支付中心提取备用现金3000元，用于单位差旅费用报销。借：现金　3000元贷：财政授权支付额度　3000元　借：事业支出－－－－－差旅费　3000元贷：现金　3000元二、在直接支付方式下进行帐务处理1、2005年1月份预算单位收到国库集中支付中心转来《财政直接支付入帐通知单》及代发银行盖章转来的工资发放明细表25600元。借：事业支出　25600元贷：财政补助收入－－－－财政直接支付　25600元2、2005年2月份预算单位财政预算内资金通过政府采购购买汽车一辆，并收到国库集中支付中心转来《财政直接支付入帐通知单》及相关原始票据140000元。借：事业支出　140000元袋：财政补助收入－－－－财政直接支付　140000元借：固定资产　140000元贷：固定基金　140000元四、深化和完善国库集中支付改革的面临的问题和建议国库集中支付改革是对财政资金运行方式的根本变革，是加强财政收支管理、从源头上防止腐败的重大举措。但是改革也面临如下问题：预算单位和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，主动性不强，甚至有抵触情绪;部门预算和政府采购预算不够完善;财政直接支付比例低;预算单位财务开支标准不统一;财务人员对相关的会计业务处理不熟悉;财政国库集中支付管理信息系统不能适应工作的需要等问题。因此我们必须采取以下措施完善国库集中支付制度。1、统一思想，提高认识，转变观念。财

政部门要加大对此项改革的宣传力度，通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义，让财务人员熟悉相关政策、程序，预算单位提高认识转变观念争取单位的理解和支持。2、完善国库集中支付制度的配套改革。为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。一是实行财政预算改革，逐细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障。二是要建立支付中心业务结算系统、信息反馈系统，为国库集中支付推行提供必要的运行条件。3、加强对预算单位的财务管理，完善和统一相关费用开支标准。由于改革前预算单位费用开支标准自己控制，虽然国家有统一费用开支标准，但是由于一些标准已经过时，严重脱离实际，预算单位之间执行费用标准相差很大。实行改革后建议相关部门对预算单位财务开支费用标准加以整理、归类和修订，出台相应法规、制度，加强对预算单位财务管理，维护正常的财经秩序。4、加强对财务人员的业务技能培训。由于改革前和改革后预算单位帐务处理都有很大的变化。实行国库集中支付后，会计核算、支付方式将发生很大的变化。这就要求有更多综合素质高、政策水平好的财会人员与之配套，我们必须加大对财务人员的培训力度加强会计核算的基础地位，规范核算操作。使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉，了解有关的操作程序，能够正确的进行会计核算。5、逐步完善财政集中支付管理信息系统。建立发达的网络信息系统是保证整个支付系统内部信息高速交换的根本平台，应该逐步完善和提高财政管理信息系统，为财政国库集中支付改革提供技术支持。我们坚信，随着财政国库集中支付改革的深入，所有的财政资金全部纳入国库单一帐户体系管理后，财政资金使用将更加规范;预算执行、收支信息更加透明、完整、准确和及时，为财政运行管理和宏观经济调控决策提供可靠的信息参数;增强财政资金的控制和统一调度，为实施财政政策和管理提供了资金运行保证，极大地提高财政资金的运行效率和使用效益。

国库集中支付制单日期篇八
《事业单位国库集中支付制度》

浅谈事业单位的国库集中支付制度

摘要：实行国库集中支付制度后，财政部门能够及时、准确掌握财政资金全貌，为财政部门和中央银行制定相应的财政货币政策，实现统一的宏观经济管理目标提供依据。2006年下半年桂林市的事业单位开始推行国库集中支付制度，经过几年的实行，取得了一定成效，但是在实行中也出现了不少问题，使得我们针对这些问题，寻找改善的方法，进一步促进国库集中支付制度的完善。 关键词：成效；问题；完善

中图分类号：f810.7文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）10-0319-02

2006年下半年桂林市的事业单位开始推行国库集中支付制度，经过几年的实行，有利于增强政府的宏观调控能力，加强财政监管，提高财政资金使用效益，有效防止单位挤占、挪用和截留财政资金，有利于从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。但是，在国库支付工作中，也存在一些问题，我们要实事求是、客观分析、认真对待、加以解决，以更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行，更好地为构建社会主义和谐社会服务。

一、事业单位实行国库集中支付制度带来的成效

所谓国库集中支付制度就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。其基本含义是：财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户，各单位的预算资金统一在该账户下设立的分类账户中集中管理；预

算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行；除特殊用途外，资金都要通过国库直接支付给商品和劳务供应者。

事业单位通过实行国库集中支付制度由原来的预算单位自己支付改为以财政直接支付为主，授权单位自行支付行为为辅；财政资金由分散存放改为统一存放财政部门；将原来的事后反馈改为实时反馈，将事后监督改为实时监督。通过几年的实践看实行国库集中支付制度取得了很大的成效，主要表现在以下几方面：

1.有利于提高财政资金的运行效率

实行国库集中支付后，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题。使预算单位的资金全部集中在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高预算资金使用效率。同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多，在途时间长的局面，方便各事业单位支出需要。预算单位结余的财政资金都保存在国库单一账户和财政预算外资金专户，有利于政府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，集中财力办大事，增强了政府宏观调控力度。

2.有利于规范预算单位的财政收支行为

实行国库集中支付制度后，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，使各项

支出能严格按预算执行，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。同时，由于实际资金不到单位账户，使单位想挤占、挪用和截流财政资金无可乘之机。

3.有利于健全财政监督机制

实行国库集中支付后，财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，加强对各事业单位每项支出的审核，将事业单位的资金去向，全部纳入依法治理，规范管理的轨道，提高了资金使用的透明度，规范资金的使用行为，能够更好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，提高财政资金的使用效益。财政部门可以依托现代化的技术手段，通过代理银行每天反馈的支付信息，实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对预算单位支出全过程进行实时监督，有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

二、事业单位实行国库集中支付制度尚需解决的问题

(一)国库集中支付制度内在的缺陷

1.相关的法律法规仍不完善。我国现行的《预算法》是1994年通过的，而《国家金库条例》则是1985年通过的。随着我国的财政收入制度改革、财政支出制度改革、公共财政体制的建立等改革的不断深入，已有许多地方不能适应改革的进程，加上事业单位的制度不健全等一些因素，使得国库集中支付制度的实行缺乏足够的法律制度保证。

2.相关的配套改革尚未跟上。建立国库集中支付制度后，政府的财政资金拨付管理发生重大变革。国库支出数将取代现行财政拨款数成为财政支出数。这样，国库核算信息将成为政府财政信息系统的主要组成部分，对国库核算电算化的要求也提升了一个档次。

(二)国库集中支付制度外在条件的局限

1.用款计划的批复与用款时间脱节。由于国库集中支付制度刚刚试行，用款计划批复还没有完全满足实际资金使用要求，在实际工作中往往出现垫支支付，但根据国库集中支付制度有关规定，垫支支付没有合适的归还途径，这对业务开展和单位正常运转产生了较大影响。

2.基层代理银行相关人员业务水平有待提高。经过一年多的国库集中支付运行，发现基层代理银行相关人员对国库集中支付运作程序了解甚少或不了解，给预算单位的工作带来了很大的不便。例如，财政直接支付的入账通知书是预算单位非常重要的原始凭证，但基层代理银行对入账通知书经常不能及时打印，甚至出现无法打印入账通知书的现象。

3.财会人员综合素质有待提高。目前，事业单位的财会人员素质一般，实行国库集中支付制度后，会计核算、支付方式等发生很大的变化，要求有更多综合素质高、政策水平好、有一定计算机操作水平的财会人员与之配套，财会队伍的培养迫在眉睫。

三、完善事业单位国库集中支付制度的建议

适应新形势发展的需要，完善事业单位国库集中支付制度，当务

之急应做好以下方面的工作：

(一)改善内在缺陷，促进国库集中支付制度的顺利执行

1.预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。完善财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支付给预算单位后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对代理银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止代理银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。

2.完善各项法律法规，以适应国库集中收付制度的需要。如抓紧做好《财政资金支付管理办法》及相关资金清算等办法上升为法律或部门规章等工作，完善国库集中支付改革的法制建设，增强改革的权威性、合法性与不可逆转性；研究修订《财政总预算会计制度》和《事业单位会计制度》等制度；研究制定国库支付凭证的使用和管理办法、代理银行代理财政业务手续费的支付标准和预算单位提取现金管理办法，既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。

(二)创建良好的外部环境，保障国库集中支付制度的顺利实施

1.进一步优化业务流程，提高财政资金支付效率。进一步简化用款计划审批程序，特别是要简化财政内部对用款计划的审批环节。如对人员和公用经费的审批程序可直接报送到国库部门予以审批，或直接按照均衡拨款的原则在每月底自动产生下达用款计划；进一

国库集中支付制单日期篇九
《国库集中支付管理系统审计》

国库集中支付管理系统审计

在国库集中支付系统审计中，面对庞大的业务数据量，计算机辅助审计的开展解决了手工审计无法做到审查功能，使得我们在国库集中支付系统的审计领域迈进了一大步，从以前的无从下手到现在的迅速、快捷的详查，做到了质的飞跃，也创新了一条审计新思路。根据规定的几方面内容，我们利用计算机进行了检索查询，完成了一个较为完整的国库集中支付系统的审计过程。通过对国库集中支付系统的审计，一是通过检查直接支付、授权支付等支出金额，促进加大直接支付比例，提高财政资金使用效率；二是通过审计拨款计划执行情况，促进财政正确反映预算结余，减少预算单位沉淀财政资金，有利于增加财政库款结余、调度和运作财政资金；三是通过审计，检查有无执行年初按照国库集中支付制度确定付款方式；四是通过审计，检查财政有无实时监控拨付预算单位支出的资金运转情况，促进提高财政监管力度。审计后，财政按照审计指出的问题提出的审计意见，进行了整改，严肃了国库集中支付纪律。

所需资料

利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

一、国库集中支付账使用的是常州市财政局和常州富深协通软件技术有限公司联合开发的财政集中管理系统（网络版）即“富深协通预算管理信息系统”，数据库管理系统使用Sybase ASE 12.5。

二、根据审计需要，导入2007年度计划单表59877条记录、计划单明细表75123条记录、计划资金表75122条记录、拨款通知单表80376条记录、拨款通知单明细表162718条记录、拨款资金表111932条记录、拨款凭证表80337条记录、单

根据审计需要，导入2007年度计划单表59877条记录、计划单明细表75123条记录、计划资金表75122条记录、拨款通知单表80376条记录、拨款通知单明细表162718条记录、拨款资金表111932条记录、拨款凭证表80337条记录、单位代码表1329条记录、系统单位表1329条记录、系统支出功能科目表1400条记录、系统支出表19152条记录、系统经济科目表227条记录、系统部门表56条记录共13张表，导入数据量为67675KB。主要表字段如下：

计划资金表：

1．通知单内码（tzdid）

2．通知单明细内码（tzdmxid）

3．计划单内码（jhdid）

4．计划明细内码（jhmxid）

5．金额（je）

计划单明细表：

1．预算年份（ysnf）

2．计划单内码（jhdid）

3．计划明细内码（jhmxid）

4．计划单核准内码（jhdhzid）

5．部门代码（bmdm）

6．来源代码（lydm）

7．科目代码（kmdm）

8．经济代码（jjdm）

9．项目代码（xmdm）

10．金额（je）

11．项目（sm）

12．审核日期（shrq）

拨款通知单：

1．拨款内码（bkid）

2．支付类型代码（zflxdm）

3．预算年份（ysnf）

4．预算月份（ysyf）

5．部门代码（bmdm）

6．编号（bh）

7．金额合计（jehj）

8．日期（rq）

拨款通知单明细：

1．拨款内码（bkid）

2．拨款明细内码（bkmxid）

3．凭证内码（pzid）

4．来源代码（lydm）

5．单位代码（dwdm）

6．科目代码（kmdm）

7．经济代码（jjdm）

8．项目代码（xmdm）

9．项目（sm）

10．金额（je）

拨款凭证表：

1．凭证内码（pzid）

2．预算年份（ysnf）

3．预算月份（ysyf）

4．编号（bh）

5．来源代码（lydm）

6．支付类型代码（zflxdm）

7．部门代码（bmdm）

8．单位代码（dwdm）

9．日期（rq）

10．付款人名称（fkrmc）

11．付款帐号（fkzh）

12．付款人开户行（fkkh）

13．收款人名称（skrmc）

14．收款人帐号（skrzh）

15．收款人开户行（skrkh）

16．金额合计（jehj）

17．核单日期（hdrq）

18．项目（sm）

单位代码表：

1．单位代码（dwdm）

2．单位名称（dwmc）

3．支付类型代码（zflxdm）

系统经济科目：

1．预算年份（ysnf）

2．经济代码（jjdm）

3．经济名称（jjmc）

审计步骤

一、首先汇总拨款凭证表中当年国库集中拨付总额,再按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录并汇总支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例，分析支付结构的合理性

1．汇总拨款凭证表中当年国库集中拨付总额；

2．按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录生成“财政直接拨付”新表；

3．汇总“财政直接拨付”表中支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例。

供参考的类SQL描述有：

1．汇总拨款凭证表中当年国库集中拨付总额； select count(*) as 拨付笔数,sum(jehj) as 拨付金额合计 from [业务_源_拨款凭证] WHERE [bh] LIKE '%直%' OR [bh] LIKE '%授%'

2．按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录生成“财政直接拨付”新表； select bh,jehj into 财政直接拨付 from [业务_源_拨款凭证] where bh like '%直%'

3．汇总“财政直接拨付”表中支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例。 select count(*) as 财政直接拨付笔数,sum(jehj) as 直接拨付金额合计 from 财政直接拨付

二、从拨款凭证表中查询生成“授权支付中提取备用金表” ，汇总授权支付中提取备用金总额，从而计算提取备用金总额占授权支付总额的比例，对单笔提现超过5万元和10万元的记录进行查询

1．先从拨款凭证表中查询生成“授权支付中提取备用金表” ，汇总授权支付中提取备用金总额，从而计算提取备用金总额占授权支付总额的比例；

2．检索汇总新表“授权支付中提取备用金表”中单笔提现5万元以上合计金额；

3．检索汇总新表“授权支付中提取备用金表”中单笔提现10万元以上合计金额，再对“授权支付中提取备用金表”中一个月内有两次以上提现且金额在10万元以上的单位进行检索。

供参考的类SQL描述有：

1．先从拨款凭证表中查询生成“授权支付中提取备用金表” ，汇总授权支付中提取备用金总额，从而计算提取备用金总额占授权支付总额的比例； （1）select * into 授权支付中提取备用金 from [业务_源_拨款凭证] where bh like '%授%' and sm like '%备用%' order by jehj desc （2）select sum(jehj) as 提备用金总额 from 授权支付中提取备用金

2．检索汇总新表“授权支付中提取备用金表”中单笔提现5万元以上合计金额； select

sum(jehj) as 金额合计 from [授权支付中提取备用金] where str(jehj)>50000

检索汇总新表“授权支付中提取备用金表”中单笔提现10万元以上合计金额，再对“授权支付中提取备用金表”中一个月内有两次以上提现且金额在10万元以上的单位进行检索。

（1）select sum(jehj) as 金额合计 from [授权支付中提取备用金] where str(jehj)>100000 （2）select dwdm,fkrmc,sum(jehj) as 金额合计,month(kprq) as 汇总月份 into 授权支付中提取备用金表中10万元以上且一个月有两次以上提取记录的按单位及月份汇总情况 from [授权支付中提取备用金] where str(jehj)>100000 group by dwdm,fkrmc,month(kprq) having count(month(kprq))>1 order by dwdm,sum(jehj) desc

三、将拨款凭证中从零余额账户划单位基本户的记录检索出来，包括: 直接支付从财政零余额账户划单位基本户和授权支付中从单位零余额账户划单位基本户两种情况，并分析原因。

1．从拨款凭证表中查询生成“授权支付中从单位零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额；

2．从拨款凭证表中查询生成“直接支付中从财政零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额。

供参考的类SQL描述有：

1．从拨款凭证表中查询生成“授权支付中从单位零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额； （1）select * into 授权支付中从单位零余额帐号划单位基本户 from [业务_源_拨款凭证] where skrbs='1' and zflxdm='0202' order by jehj desc

（2）select sum(jehj) as 金额合计 from [业务_源_拨款凭证] where skrbs='1' and zflxdm='0202'

2．从拨款凭证表中查询生成“直接支付中从财政零余额帐号划单位基本户”表并汇总划款金额。 （1）select * into 直接支付中从财政零余额帐号划单位基本户 from [业务_源_拨款凭证] where skrbs='1' and zflxdm='0201' order by jehj desc

（2）select sum(jehj) as 金额合计 from [业务_源_拨款凭证] where skrbs='1' and zflxdm='0201'

四、将违反规定的2007年7月1日后仍以授权支付方式支付的住房公积金、工会经费的记录检索出来，与财政核对具体情况和原因。具体过程：

1．将2007年7月1日后仍以授权支付方式支付的住房公积金、工会经费的记录检索出来生成“规定日期后工资统发单位仍用授权支付的记录”表；

2．汇总规定日期后工资统发单位仍用授权支付的金额。

供参考的类SQL描述有：

1．将2007年7月1日后仍以授权支付方式支付的住房公积金、工会经费的记录检索出来生成“规定日期后工资统发单位仍用授权支付的记录”表； select * into 规定日期后工资统发单位仍用授权支付的记录 from [业务_源_拨款凭证] where bh like '%授%' and month(rq)>6 and (sm like '%住房公积金%' or sm like '%医疗保险费%' or sm like '%工会经费%') and (fkrmc like '%局%' or fkrmc like '%委%' or fkrmc like '%所%') order by fkrmc desc

2．汇总规定日期后工资统发单位仍用授权支付的金额。 select SUM(JEHJ) as 金额合计 from

[业务_源_拨款凭证] where bh like '%授%' and month(rq)>6 and (sm like '%住房公积金%' or sm like '%医疗保险费%' or sm like '%工会经费%') and (fkrmc like '%局%' or fkrmc like '%委%' or fkrmc like '%所%')

经验模型

法规条目：第八条：预算单位应严格按照部门预算和国库集中支付规范操作程序执行，保证财政性资金在国库单一账户体系内封闭运行，不得用基本账户或其他资金账户垫付部门预算已安排的支出，已垫付的不得返还单位的基本支出账户。未经财政部门批准不得随意从预算单位零余额账户将资金划入单位保留的基本支出账户。实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支付的专项支出和公用支出中的零星支出及小额现金的提取。

国库集中支付制单日期篇十
《浅谈国库集中支付制度》

#改革之窗

!""#年第 期

"""""""""""""

革顺利实施"

关键词#国库集中支付预算编制制度改革中图分类号#

国库集中支付制度是财政资金支出改革的重大举措之一 是国家预算执行和财政管理制度的重大创新 是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系 具体地说 就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户 所有的财政支出由国库单一账户支付 对财政资金从预算分配 预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督 控制的一种制度 实行国库集中支付制度后 预算单位通过支出确认收入 实际支付的款项才是财政拨款

一!国库集中支付制度概述

年 财政部率先在水利部等国家六部委进行了国库集中支付制度试点 年增加到 个中央部门 年底已扩大到 个中央部门 一级预算单位 个基层预算单位的全部财政拨款

国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新 按支付形式划分为财政直接支付和授权支付 工资支出 工程采购支出 大宗物品和服务采购支出在财政直接支付中核算 零星支出在授权支付中核算 国库集中支付的最终目标是实现从目前的分散支付财政资金转变为国库集中支付形式的现代国库管理制度

国库集中支付管理的财政资金范围 实行国库集中支付制度后 除特殊用途外 所有的财政性资金都要通过国库直接支付给商品和劳务的供应者 具体包括 财政预算内资金 纳入财政预算管理的政府性资金 纳入财政专户管理的预算外资金 其他财政资金 财政拨款 各种政府性基金 专项经费 预算外收入 等 国际金融组织在国内的配套财政性资金也纳入了国库集中支付的内容

国库集中支付账户体系 财政资金通过国库单一账户体系存储 支付和清算 国库单一账户体系中银行账户的构成 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户 用于核算财政收支活动 并与财政部门的零余额账户进行清算 财政部门在商业银行开设的零余额账户 用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户 用于财政授权支付和清算 财政部门在商业银行开设的预算外基金专户 用于核算预算外资金活动及日常收支清算

二!实行国库集中支付制度出现的问题

国库集中支付制度改革工作取得了巨大成效 但从目前的实行情况来看 出现了以下问题

!哈尔滨医科大学孔庆梅王祖娟"""""""""""""

摘要#改革开放以来!分散的财政国库管理制度的弊端越来越突出!国库集中支付制度是适应时代的新型公共财政管理体系!具有积极的意义"但在实际执行过程中存在一些问题!本文对这一做法进行探讨!确保国库集中支付制度改

弱化了预算单位资金使用权 使人们在观念上产生一些不

良情绪 预算单位是独立的法人 对本单位经批准的预算资金享有支配权 实行国库集中支付制度后 所有的事业费收入及业务收入都纳入国库管理 使用时按照相应的程序经财政部门批准由国库中心支付 不能相互垫支 串用 打破了原来预算单位按财政部门下达的预算指标自主管理和使用经费的局面 削弱了自主管理和使用经费的权利 这使某些单位领导和会计人员留恋传统的支付方式 在观念上难以很快转变过来

会计核算的难度增加 工作量增大 目前有些基层预算单位 如科研部门 高校 财政拨款比例逐渐下降 筹措资金的多元化 使会计核算复杂化 需支付的经济事项 要有专门人员按照要求打印 财政直接支付申请书 或 财政授权支付凭证 授权支付业务的同时还需填写银行结算凭证 手续繁琐 国库中心和银行的工作人员面临众多的核算单位 既要审核票据 又要统计分析 有些款项还需支付生产和劳务的供应者 工作强度很大

信息反馈速度慢 给基层会计工作带来不便 在财政授权支付制度下 预算单位目前的做法是 每月报出用款计划 财政部门批准后经代理银行返回额度通知单 然后各单位再根据资金的性质和用途办理业务 因中间手工传递过程环节多 又缺乏必要的沟通 在计划未到的情况下 根本无法办理业务

本单位垫支的款项无法偿还 额度批复计划未到时 有些紧急的经济事项限于时效性 各预算单位不得不想办法垫支资金 按照国库集中支付制度要求 预算单位的零余额账户不得向本单位其他账户和上级主管单位 所属下级单位账户划拨资金 这就造成已经垫支的款项在零余额账户中沉淀 其他账户出现因无法转账而缺少资金甚至无法周转的尴尬境地

三!采取措施"做好国库集中支付工作

鉴于实际工作中的复杂情况 各单位领导和会计工作人员要解放思想 提高认识 与时俱进 切实做好国库集中支付工作

强化细化深化预算 做到部门预算编制要具体 准确 完整 部门预算是实行预算管理的基础 同时也是实行国库集中支付制度的基础 它要符合财政资金支付的原则 即 财政资金必须坚持按财政预算 按分月用款计划 按项目进度和按规定程序办理 因此 !预算单位在编制预算时 要根据 预算法 的规定 排除人为因素 克服主观随意性 推行零基预算 按支出的性质和用途科学合理详细地安排本年资金 按资金的来源严格划分财政资金与非财政资金 属于财政资金支付的业务纳入国库支

!""#年第 期

十一五 时期是落实科学发展观 实现我国

"改革之窗

标的 增值占总指标的

三!奖惩

对天保工程后续产业经营考核指标设立的探讨

林业跨越式发展的关键 年 为了紧紧抓住战略机遇期 加强对天保工程后续产业的管理 推进天保工程向纵深发展 需要制定天保工程后续产业经营考核指标 现就如何设立经营考核指标提出一些设想

一!考核依据

实现净利润的单位 可用净利润的 给

职工发放奖金 奖金系数各单位自定 报主管部门备案

完成考核目标实现利润的单位 可按第 条

执行

以上年财务报表数据为基础

在管理费用中列支的离休干部医疗费 退

休职工医疗保险金 精简下放人员生活费 离退休人员冬季取暖补助费等 应在考核中扣除

超额完成考核目标的单位 可用净利润的 给职工发放奖金 奖金系数各单位自定 用

超额利润的 奖励领导班子成员 主管后续产业的领导奖励系数为 领导班子其他成员奖励系数为

为了鼓励企业投资后续产业 用当年投入

到后续产业的资金购置各种资产所发生的费用 应在考核中扣除

完成减亏目标的单位 上级主管部门奖励

企业领导 奖金额由上级主管部门确定

扣除以上费用后 确定实现的利润额和增

加额

二!考核指标

未完成考核目标的单位 则进行处罚 停发

第二年职工的福利 误餐费 出勤奖等 领导班子成员扣发工资 主管后续产业的领导扣发 个月工资 领导班子其他成员扣发半个月工资

净利润 作为考核的主要指标 占总指标的 如 年实现利润的企业 十一五 期间每

年利润以 的速度增长 年亏损的企业 十一五 期间 亏损额在 万元以下 含 万元 的 两年内扭亏 亏损额在 万元以上至 万元 含 万元 的 每年以 的速度降低亏损

付 反之在其他类资金支付 按照财政拨款的支付范围确定直接支付与授权支付形式 提高预算编制质量 !制定内部用款计划 要在明细预算的基础上按部门支出经济事项 预算一经安排 不得随意变更 人员经费 日常公用经费和项目支出经费在何时支付 支付多少做到心中有数 保证预算执行进度均衡 增强预算的约束力

健全国库集中支付的制度环境 做到有法可依 国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新 它的实行使预算单位的工作设置 资金支付方式发生重大改变 也给会计核算带来新要求 相应的制度法规及其配套措施还没有完全跟上 各级人大和国家有关部门应尽快出台专门的规章制度 重新修订 预算法 会计法 预算法实施条例 总预算会计制度 等法律法规 制定 国库支出管理办法 国库会计核算办法细则 等相关制度 为国库集中支付制度改革的深入健康发展提供法律保证

加强监管 适应国库集中支付制度的需要 财政部门要对预算单位的资金使用情况进行监督 认真审核资金使用计划和资金使用申请 建立健全财政国库支付执行机构的内部监督制约机制 中国人民银行要加强对代理银行清算业务的监控 审计部门要加强对预算执行情况的检查 促进预算单位依法履行职责 各预算单位要与财政部门 国库支付中心 代理银行及时对账 各类款项金额一致 提高国库集中支付系统的管理功能 严密内部控制制度 建立健全严格的监管机制 杜绝不合理开支

!

天山西部林业局

奖金从后续产业实现的利润中支付

四!否定指标

发生一次死亡 人以上 含 人 的重大人身

伤亡事故

发生一次直接经济损失 万元以上 含 万

元 的责任事故及经济损失

年扭亏 亏损额在 万元以上至 万元的 年扭亏

后续产业产值 或收入 占总指标的 国有资产的保值增值 占总指标的

十一五 期间每年以 的速度增加 保值占总指

单位有违反法律 受党内严重警告 行政记

大过及以上处分的情形

!

解美玲

收稿日期! 责任编辑!杜咏梅

确保财政资金安全

设计和使用符合 票据法 规定的 二和一 凭证 简化结算手续 为改变当前国库集中支付手续繁琐的现状 建议使用集银行结算凭证与授权支付凭证于一身的凭证 简化办理授权支付需填写的内容及繁杂手续 以适应国库集中支付这一先进的方法

加强沟通 促进协调 培训工作人员 当前 国库集中支付制度改革已进入全面的攻坚阶段 如何做好这一工作 给我们提出了新的要求 财政部门 代理银行 预算单位要定期对有关情况进行沟通 及时解决问题 会计人员要形成良好的学习和讨论氛围 不断提高理论水平和创新意识 要适应新形势 具备娴熟的电算化知识 熟练运用计算机网络进行对账 查询 统计等功能 为科学管理提供依据 财政部门和代理银行要牢固树立服务第一的理念 执行承诺制度 高效规范地开展工作

参考文献"

徐春武 关于进一步深化国库集中支付制度的思考 财政研究

王海英 李瑞兰 国库集中支付改革中的协调关系 社会科学论坛

芦延华 曹洪杰 高等学校国库集中支付工作探讨 教育财会研究

收稿日期!

责任编辑!关宏锐

浅谈国库集中支付制度

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：

孔庆梅， 王祖娟哈尔滨医科大学

绿色财会

GREEN FINANCE AND ACCOUNTING2006(6)

参考文献(3条)

1.芦延华;曹洪杰 高等学校国库集中支付工作探讨 2004(06)

2.王海英;李瑞兰 国库集中支付改革中的协调关系[期刊论文]-社会科学论坛 2005(04)3.徐春武 关于进一步深化国库集中支付制度的思考[期刊论文]-财政研究 2005(06)

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