合作社货币资金管理制度

导读：　合作社货币资金管理制度(共7篇)农村合作社财务管理制度农业合作社财务管理制度为加强村股份经济合作社财务管理，保障村股份经济合作社的合法权益，促进农村经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》、《区村集体经济组织财务管理制度》等相关法律法规，结合实际情况，制定本制度。一、财务预决算制度为增强财务收支的计划性，...

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农村合作社财务管理制度
合作社货币资金管理制度 第一篇

农业合作社财务管理制度

为加强村股份经济合作社财务管理，保障村股份经济合作社的合法权益，促进农村经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》、《区村集体经济组织财务管理制度》等相关法律法规，结合实际情况，制定本制度。

一、财务预决算制度

为增强财务收支的计划性，做好财务日常收支的管理，制定本制度。

1、预算编制内容

（1）年度内各项收入。主要包括：经营收入、土地、山林果园等发包及上交收入、补助收入、投资收益、其他收入。

（2）年度内各项支出。主要包括：经营支出、管理费用、福利支出、农业发展支出、资产购建支出、其他支出。

（3）年度可分配收益。包括：年度收益，年初未分配收益。

（4）年度收益分配。收益分配顺序：上缴国家的各项税费；计提公积金、公益金；股东所得。

2、预算编制程序

（1）每年年初参照上一年的财务决算报告和当年的生产经营计划，坚持“统筹兼顾、量入而出、增收节支、留有余地”的原则，董事会负责编制预算草案。

（2）草案编制完毕后，召集村三委会，对草案进行修改、补充、完善。

（3）完善后的草案，提交股东代表大会审议通过，并经村民主理财小组（监事会）签章后，向全体股东公开，报镇经管站和会计服务站备案。财务收支预算方案在每年3月底前完成。

3、财务收支预算的执行

（1）执行日期为每年的1月1日至12月31日。

（2）村集体每季度对预算执行情况进行认真分析，发现问题，及时查明原因，并采取有效措施加以解决。

（3）预算内的各项开支原则上不得突破，遇特殊情况需要突破的，按规定程序追加预算。

4、财务决算

（1）年终根据当年财务收支预算具体执行情况，编制当年的财务决算报告。决算报告经股东代表大会讨论通过，并经村民主理财小组监事会签章后，向全体股东公开，报镇经管站和会计服务站备案。

（2）财务决算与当年的财务收支预算进行对比分析，查找变动原因，不足之处，提出改进意见，以指导下一年预算的编制。

5、财务预算、决算的监督

（1）财务收支预决算列入财务公开内容。

（2）村民主理财小组（监事会）定期对财务预算执行情况进行监督，发现问题，及时提出意见和建议，并监督纠正和改正。

6、本村重要工程项目实施，实行单项预决算。

二、货币资金管理制度

1、严格实行帐款分离管理。一切货币资金（包括有价单证、存单）和银行支票只能由村出纳保管；村出纳不得兼管各类账务。

2、严格遵守财政纪律，不准有坐支现金、挪用公款、设帐外帐、公款私存、私设小金库等行为。库存现金执行限额管理，不得超过3000元限额，超过限额需及时送存银行。

3、严格控制出借资金。村干部不得擅自出借村集体资金或利用集体资金为

村干部或少数人办私事。

4、出纳人员应及时盘点库存现金，定期核对银行存款。实行按月报账制度，与代理会计进行账面余额核对，做到日清月结，账款相符。代理会计每季一次下村盘点库存现金、核对银行存款，并将盘点清单附入当月凭证备查。

5、村干部因工作需要预领集体资金的，须经董事长批准；若董事长需预领资金，自身不得审批，由董事会其他成员审批。因办事需要预领资金，一般在公务处理完毕后三天内结清，严禁个人借故拖欠或占用。领取公款长期不清，超过六个月的，视情况可作挪用公款论处。

6、严格按《票据法》、《支付结算办法》办理银行结算，不准出租、出借帐户，不得巧立名目、弄虚作假、套取现金。

7、银行存款实行支票户管理，在春晓农村信用社开立一个基本存款账户。

8、严格执行支票、财务印鉴分开保管，支票由出纳人员保管，财务专用章由镇会计服务站代理会计保管，法人章由出纳保管。

9、本村经济业务往来结算，除按规定可使用现金支付部分外，各项收付款项都必须通过银行办理转账结算。

三、财务审批及收支结报制度

1、建立健全财务开支审批制度，规范财务审批手续，实行董事长（社长）和董事会限额分档审批制度。

2、对预算内1000元以内的开支，由董事长（社长）审批；1000至2万元的由董事会集体审批；2万元以上开支，事先必须征得股东代表大会讨论同意；动用5万元以上资金的，除上述程序外，必须用联系单征求镇经管站意见。

3、对预算外或超预算开支，原则上应从严从紧控制，金额较小的，参照预算内程序审批；金额在5000元以上，董事会应事先讨论好并说明原因，报经股

东代表大会讨论通过，审批程序参照预算内。

4、帐务事项发生，必须取得合法有效的原始凭证。各项支出凭证，必须写明用途，并有经手人签名、证明人证明、财务监督小组审核盖章、审批人审批，做到原始凭证规范、用途明了、手续齐全。严格限制白条凭证的使用，对外购物品或外包业务不得用自制凭证支付。

5、严格控制非生产性开支。村干部工资、奖金、各种补贴应根据区、镇有关规定执行，严禁超定额标准发放；招待费支出应从紧从严，全面推行公务零接待，切实规范商务接待；严禁超规订阅报刊杂志；严格控制各类外出参观考察活动，确需外出的，必须事先经董事会或股东代表大会同意，报镇批准。

6、财务人员有权拒绝受理不真实、不合法、内容不完整的原始凭证；未经审批的票据，代理会计不得入账。

7、本村财务实行每月一次结报制度。

四、债权债务管理制度

1、村集体组织或任何个人不得以任何名义为其他单位和个人提供经济担保和抵押；村集体组织严禁举债垫付各种税费；严禁举债用于村级支出；严禁举债兴办公益事业，如确有特殊情况需经借贷办事的，须经股东代表大会讨论同意，报上级批准。

2、发生应收应付经济业务必须全部纳入账内核算，村文书应建立应收应付分户明细登记簿，详细登记应收应付单位名称和应收应付业务发生的时间、金额、原因及经手人、证明人等内容。

3、及时清理暂收、暂付、内部往来款项。对各类应收拖欠款项，采取措施进行催收，限期归还；对各类债务要及时收回，逐步化解。

4、及时做好债权债务的公开工作。

五、票据管理制度

1、各类票据必须落实专人保管，设立领用登记簿，严格保管和规范使用手续。【合作社货币资金管理制度】

2、向单位或个人收取款项，使用区指定的统一收款收据，严禁使用外购、自制的收款收据。收款收据原则上每次只能领用一本，用完后以旧换新。

3、收款收据要求整本连号有序使用，严禁转让、出借、赠送、代开、代用、盗用。

六、资产管理制度

1、财产物资要通过建立总帐、明细帐进行核算。

2、建立健全财产物资登记保管制度，每年至少盘点一次，对盘盈或盘亏的应查明原因，分清责任进行处理，做到帐实相符。

3、建立健全固定资产折旧制度，按规定提取折旧，用于固定资产的购置和更新。

4、固定资产的购置、更新，根据年初预算办理。报废、核销、拍卖、转让、入股，经股东代表大会讨论通过后实施。固定资产的拍卖、转让、入股价格，应由依法取得相应资质的资产评估机构进行评估，评估结果提请股东代表大会讨论确认。

5、任何单位和个人不得无偿占用集体财产。

6、集体资产的发包租赁及出让、物资采购等事项，须经村董事会集体讨论，群众较为关注或金额较大的项目，须经股东代表大会讨论同意，按照公开、公平、公正的原则，进行公开招投标。

7、各类集体资产发包、租赁、出让及物资采购，严格按照《中华人民共和篇二：农村合作社财务管理制度

xxx农民专业合作社

财务管理制度

第一章总 则

第一条 为规范本农民专业合作社（以下简称合作社）的财务行为，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》和合作社章程，制定本制度。

第二条 合作社财务管理工作要按照“民办、民管、民受益”原则，坚持自主经营、自我服务、民主管理办社方针，真实、完整提供会计信息，加强经济核算，提高经营效益，增加社员收入。

第三条 合作社填制会计凭证、登计会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

第四条合作社会计核算办法按照《农民专业合作社财务会计制度》的规定执行。

第五条 合作社依法独立享有经济、社会活动的自主权，其合法权益受法律保护，任何单位和个人都不准侵占、平调、截留和私分合作社的财产。

第二章 资 产 管 理

第六条 合作社的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。【合作社货币资金管理制度】

第七条 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项等。

第八条 合作社在银行开设现金结算账户，库存现金的最高限额为2000元，用于日常零星支付和备用的需要。

第九条 合作社建立现金日记账和银行日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记，准确及时反映现金的收付、提存和结余情况。定期清点备用金和银行对帐， 做到账款相符。

第十条 根据《农民专业合作社法》规定，合作社成员有权参与合作社盈余及财产分配，并以出资额和公积金份额为限对农民专业合作社承担责任。因此对合作社成员与非成员的交易应分别设置明细账簿。成员账户应主要包括三项内容：一是记录成员出资情况，二是记录成员与合作社交易情况，三是记录成员的公积金变化情况。

第十一条 合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基础建设设施等，【合作社货币资金管理制度】

凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也列为固定资产。

第十二条 合作社采用年限平均法进行固定资产折旧。固定资产折旧额=固定资产原值÷预计使用年限。

第十三条 合作社建立固定资产登记、保管和使用制度，对固定资产的存量及增减变动情况及时、准确、如实登记，建立固定资产明细账，每年年底进行一次清查盘点，做到帐物相符。

第十四条 合作社固定资产需要处置时，原值在1000元以下由理事会决定，1000元(含1000元)以上由社员大会审议决定。

第十五条 建立保管人员岗位责任制。存货入库时，保管员清点验收入库，填写入库单；出库时，由保管员填写出库单，主管负责人批准，领用人签名盖章，保管员根据批准后的出库单出库。

第十六条 合作社对存货定期盘点核对，做到账实相符，年末必须进行一次全面的盘点清查。盘亏、毁损和报废的存货，1000元以内的，由理事会讨论研究，并决定处理方式；高于1000元（含1000元）的，由理事会提交合作社社员代表会议讨论，经批准后，按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出。盘亏、毁损和报废的存货必须于年底对社员大会上进行公布。

第十七条 合作社接受捐赠、扶助的资产列入资本公积金，并分摊到成员账户上。 第十八条 合作社不得以任何形式为任何单位和个人提供经济担保。

第三章 财会人员

第十九条 合作社按照帐、钱、物相互独立分管原则，配置专职会计员、出纳员和财产物资保管员，凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，由两人或两人以上分工办理。

第二十条 合作社会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。会计年度自公历1月1日至1 2月3 1日止。会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 第二十一条 财务负责人具体领导合作社的财务工作，负责制订各项内部财务制度、编制财务收支计划、对财务支出进行审核。对会计信息资料的真实、安全、完整负责。

第二十二条 会计员负责按规定设置账簿，开设账户，实行总分类和明细核算。正确运用会计科目，真实编制会计凭证，登记会计账簿，按期编制会计报表。做好参谋作用，并依法实行会计监督。收集、整理、装订和管理好会计档案。

第二十三条 出纳员要严格按照国家有关规定办理现金收付和银行结算业务，设置现金日记账和银行日记账，做到序时登记，日结日清，保证现金的安全与完整，收入现金应于当日存入开户银行，不得“白条”抵库现金，不得挪用和坐支现金。

第二十四条 财产物资保管员负责合作社固定资产和存货的日常管理及核算，根据会计凭证登记固定资产账卡，定期进行盘点核对，做到账、卡、物相符；根据出、入库单进行存货管理、盘点、核对。

第二十五条 合作社财会人员调动或离职时，必须办理交接手续，编制交接清单，移交人、接交人、监交人签字盖章后存档。在未办清交接手续以前，财会人员不得离职。

第四章 财务收支

第二十六条 合作社开展生产经营，依法取得营业收入时，必须使用统一规定的收款凭证，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存、不准设立“小金库”。

第二十七条 合作社开展生产经营，需要支付费用时，必须取得合法的原始凭证。原始凭证必须具备六要素，即：原始凭证的名称，日期，交易双方单位名称，经济业务的内容，数量、单价、金额，经办人员的签名、盖章。原始凭证若须带附件的，必须具备。

第二十八条 合作社财务支出执行“一支笔审批”原则，实行分档逐级审核，限额授权，由合作社理事长签字审批。

第二十九条 生产经营性开支。金额在1000元以下(不含1000元)的，由合作社理事长审批；金额在1000元以上3000元以下（不含3000

元）的，由合作社理事会集体研究决定后，由理事长审批；金额在3000元以上的，由社员会议表决通过后，由合作社理事长审批。

第三十条 非生产经营性开支。合作社应本着勤俭节约和量入为出的原则，严格控制非生产经营性开支，不得高于利润的5%。凡金额在500元以下(不含500元)的，由合作社理事长审批；金额在500元以上2000元以下（不含2000元的，由合作社理事会集体研究决定后，由理事长审批；金额在2000元以上的，由社员会议表决通过后，由理事长审批。 第三十一条 合作社财务支出按下列程序进行：

1、经办人出具合法的开支原始凭证，并注明事由、时间、经办人和证明人姓名。

2、出纳员和会计员审核原始凭证的真实性、规范性和合法性。

3、合作社理事长根据审批权限负责审批。超出审批权限的，应签署审查意见后，由合作社理事会集体研究决定或社员代表会议通过。

4、对不规范原始凭证必须退回，按要求具备全部要素后，方可审批、支付。

第五章 民主理财

第三十二条 合作社建立民主理财制度，保证社员对合作社财务的知情权、决策权和监督权。

第三十三条 合作社年初财务收支计划和重大财务事项必须通过社员会议的形式，征得社员同意并记录在案。

第三十四条 合作社社员对财务有下列民主管理的权利：

(一)有权对所公布的财务账目提出质疑；

(二)有权委托监事会查阅审核有关财务账目；篇三：农民专业合作社财务管理制度 农民专业合作社财务管理制度

一、本社按照国家有关法规进行会计核算，建立建全财务管理制度，实行独立核算，民主管理；

二、本社会为每个成员设立成员帐户，分类记载该成员的出资额，量化为该成员的公积金份额和该成员与本社的交易量（额）；

三、本社对国家财政直接扶持补助奖金和其它社会捐赠，

按接受时的现值入帐。开成财产的平均量化为每个成员的公积金份额。损赠者另有约定的，从其约定；

四、本社每年从当年盈余中提取20-30%的公积金（具体比例由成员大会决定）。公积金用于弥补亏损后的余额，平均量化到每个成员帐户；

五、提取公积金后的当年盈余，为本社当年的可分配盈余。要公配盈余的60%以上，按成员与本社的交易量（额）比例返还，剩余部分按成员帐户中记载的资本份额比例分配。上述分配方案经成员（代表）会审议通过后实施。

六、理事会在每季度终了时，将上期财务收支情况向财务报告，并按期向有关部门上报有关财务会计和统计报表。

七、财会人员实待持证上岗，会计和出纳互不兼任，理事会、监事会成员及其直系家属不得不担任财会人员。

八、监事会负责本社财务的内部审计，审计结果向成员大会报告，并自觉接受有关管理部门的审计监督，也可心委托审计部门对本社的财务进行审计。

农民专业合作社权力机构职权

农民专业合作社管理制度
合作社货币资金管理制度 第二篇

农民专业合作社管理制度

一、办社宗旨及原则

农民专业合作社以社员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买、农产品销售、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息服务。以服务社员为宗旨，谋求全体成员的共同利益。

农民专业合作社坚持以农民为主体，入社自愿，退社自由，成员地位平等，实行民主管理和盈余主要按照社员与合作社的交易额比例返还的原则。

二、合作社财会人员职责

合作社分别设会计、出纳。其职责是：

㈠负责合作社的财务管理工作；

㈡核算经济业务的发生、记录和如实反映生产经营活动；

㈢编制会计报表，正确反映合作社经营成果；

㈣执行财经纪律和财务管理制度，清正廉洁，坚持原则；

㈤认真履行职责，不断提升工作水平。

三、货币资金管理制度

㈠现金管理实行账款分管制度。会计员负责登记现金收支账簿，保管员负责现金管理。

㈡实行备用金制度。为了确保合作社正常开展工作，核定1000元以下的备用金，用作合作社日常零星开支。超过核定限额的现金一律存入银行。 ㈢不得借支、挪用合作社现金，不准坐收坐支现金，不准白条顶库。

㈣银行存款实行备查制度。每月与银行核对一次，做到账账相符，账款相符。不准签发空头支票，不准套用银行信用。

㈤印鉴与支票实行分管制度，名负其责，相互制约。

四、收入管理制度

㈠合作社收入管理范围

1、社员会费、社员股金；

2、利润收入；

3、接受的捐赠款物；

4、政府和有关部门的扶持资金；

5、提取的公积金、公益金、风险金等；

6、其他收入。

㈡收入管理规定

1、合作社按照《农民专业合作社会计制度》建立健全各种会计账簿，进行会计核算；

2、合作社的所有收入一律纳入账内核算，不准设账外账；

3、合作社的收入业务使用专门的收据，不准匿报收入等。

五、支出管理制度

1、坚持勤俭办社的方针，做到量入为出。

2、合作社日常开支由理事长审批，超过1000元的大额开支或对外投资，需经理事会研究决定。

3、合作社的开支范围

①日常办公费；

②本社经营性支出；

③科研、咨询、培训、推介和宣传教育等开支；

④聘用人员及管理人员的工资福利费用；

⑤其他符合财务制度规定的开支；

⑥本社税后利润按一定比例提取公积金、公益金、风险基金；

⑦合作社年经营盈余按社员与合作社交易额的比例返还。

六、档案管理制度

1、明确专人负责合作社档案管理工作，负责档案的收集、整理和保管工作。

2、合作社档案包括：

①合作社章程、内部各种制度文本、社员登记表和社员入股资金清册等资料； ②合作社工作计划、工作总结和重要活动记录；

③合作社的社员大会、理事会会议记录、工作纪要、工作决议； ④合作社的会计凭证、会计账簿、会计报表等资料；

⑤合作社所签订的各种合同、协议；

⑥所归档的文件资料必须完整、真实，进行科学分类、编目、登记和装订成册，做到专橱存放，专人管理；

⑦档案保管人员离任要编制交接清单，移交人、接收人、监交人要签字盖章。

七、民主管理制度

1、合作社坚持民主理财的原则，成立民主理财小组。民主理财小组由社员推选，一般3至5人为宜。民主理财小组对合作社的财务管理实施有效监督。监督重点为：财务计划、承包合同及其它经济合同的执行情况，审查会计凭证、会计账簿等。

2、合作社要定期公布账目，至少每季公布一次。

3、合作社重大事项需经过社员大会或社员代表会议讨论决定。

合作社管理制度
合作社货币资金管理制度 第三篇

滦南县友辉农机服务专业合作社

内部管理制度

一、组织机构与管理网络

（一）决策管理监督机构

本社设社员大会、理事会、监事会等3个决策管理监督机构。

（二）中层管理服务机构

本社内设办公室、财务部、技术服务部3个中层管理服务机构。

（一）社员大会制度

（1）四分之一以上社员提议；

（2）监事会提议； 二、各组织机构工作制度 1、社员大会是本社的最高权力机构。 2、社员大会每年至少召开一次。遇有下列情形之一，可以临时召开社员大会。

（3）理事会认为有必要的。

3、社员大会应当有三分之二以上社员出席方可召开。

4、社员大会表决实行一人一票。

5、社员因故不能到会，可书面委托其他社员代理。各项决议需有出席会议的三分之二以上社员同意，方可生效。

6、召开社员大会前，理事会需提前5天向社员书面报告会议内容。

7、社员大会的职权；

（1）审议、修改章程；

（2）选举或罢免理事会、监事会成员；

（3）决定增减注册资金和股金转让；

（4）决定合并、分立、终止、清算；

（5）审议理事会、监事会工作报告和财务报告；

（6）决定生产经营方针和投资计划；

（7）决定社员认购的股金总额、每股金额、单个社员认购股金最高份额和最低份额；

（8）决定重大财产处置；

（9）决定盈余分配和弥补亏损方案；

（10）需要社员大会审议决定的其他重大事项。

（二）理事会制度

1、理事会是本社的执行机构，负责日常工作，对社员大会负责。理事会由社员大会选举产生，任期三年，可连选连任。理事会选举产生理事长一人，副理事长一人，理事长为本社的法定代表人。

2、理事会至少每年召开两次。每次会议需有三分之二以上理事出席方能召开，参加会议的理事有三分之二以上同意方可形成决定。召开理事会议由理事长主持，应邀请监事长列席。列席者无表决权。理事个人对某项决议有不同意见时，须将其意见记录在案。

3、理事会负责经营本社业务，保障本社的财产安全。如有渎职失职、营私舞弊等造成损失要追究当事人的经济责任。构成犯罪的，由司法部门依法追究刑事责任。理事会应严格执行各项决议，定期向社员大会报告本社生产、经营、服务、和内部管理、财务等情况。

4、理事会的职权：

（1）组织召开社员大会，执行社员大会决议；

（2）向社员大会提交需讨论审议的章程、制度、工作计划等有关事项；

（3）讨论决定内部业务机构和设置及其负责人的任免；

（4）讨论决定入社、退社、除名和继承；

（5）讨论决定对社员与职员的工资、奖励和处分；

（6）根据本社发展需要为社员提供各项服务；

（7）聘用或解雇本社社员；

（8）管理本社的资产和财务；

（9）履行章程和社员大会授予的其他职责。

5、理事长的职权：

（1）主持本社的日常工作，负责召开理事会议；

（2）根据社员大会和理事会的决定，组织实施年度生产经营计划和生产、经营活动；

（3）组织拟定本社内部业务机构和各项制度；

（4）代表本社对外签订合同、协议和契约；

（5）提前聘请或者解雇本社财务人员和其他管理人员；

（6）组织落实本社的各项任务；

（7）履行本社章程和理事会授予的其他职责。

6、副理事长、理事的职权。协助理事长工作，并对分管工作负责。

（三）监事会制度

1、监事会是本社的监察机构，代表全体社员监督和检查理事会的工作，在社监事会由三人组成，监事有社员大会选举产生，任期三年，可连选连任。

2、监事会议每半年召开一次。每次会议需有三分之二以上的监事出席方能召开。出席会议有三分之二以上监事通过，方能做出决议。监事个人对某项决议有不同意见时，须将其意见记入会议记录。

3、监事会议由监事长主持，会议决议应以书面形式通知理事会。

4、本社理事、财务负责人不得担任监事。

5、监事会的职权：

（1）监督理事会对社员大会决议和本社章程的执行情况；

（2）监督检查本社的生产经营业务和财务收支盈余分配情况；

（3）监督社员履行业务情况；

（4）向社员大会提出报告；

（5）派代表列席理事会议，向理事会提出工作建议；

（6）提议临时召开社员大会；

（7）履行社员大会授予的其他职责；

（四）办公室工作职责

协助理事会搞好策划与管理，处理日常工作，协调内外关系，制定内部规章制度，并起草和修改重要文件、报告；负责本社主要会议会务、人事、文秘、印信、档案、信息、无公害、绿色产品基地及其产品的申报工作。

（五）财务部工作职责

负责组织编制本社发展中长期规划、年度计划；负责本社财务和资产管理、会计核算和收益分配；准确、及时、完整地编制月份财务报告（资产负债表、利润表）及年度财务报告（资产负债表、利润表、利润分配表和报表附注），定期向社员公布财务状况及向上级主管部门上报有关财务、会计和统计报表。

（六）技术服务部工作职责

1、负责本社农机服务试验、示范工作，确保品种符合市场需求，质量符合标准。

2、开展社员和当地农民的技术培训、示范和推广工作。

3、承办理事会交办的其他事项。

三、社员的权利与义务

（一）社员的权利

1、有权参加本社社员大会，并有表决权、选举权和被选举权；

2、享有本社提供的各项服务和产品优先交易权；

3、享有按股金额和交易额参加盈余分配权；

4、享有民主管理、民主监督权，有权对本社的工作提出质询、批评和建议；

5、享有建议本社召开社员大会；

6、有权拒绝本社不合法的负担；

7、有权申请退出本社；

8、享有本社终止后的剩余财产分配权；

（二）社员的义务

1、遵守本社章程及各项制度，执行社员大会和理事会的决定，支持理事会、监事会履行职责；

2、按本社规定认购股金，承担相应责任；

3、严格履行与本社签订的各项协议和合同，按规定的生产质量标准和要求组织生产、提供产品；

4、积极参加本社组织的学习、培训等各项活动，积极向本社反映情况，提供信息；

5、根据社内工作分工，发扬互助协作精神，积极开展生产、经营和服务活动；

6、维护本社利益，保护本社财产，爱护本社设施；

合作社管理制度
合作社货币资金管理制度 第四篇

[篇一:林西县农民专业合作社内部管理制度]

一、理事会职责

一、组织召开社员大会或社员代表大会，并向社员大会或社员代表大会报告工作和其它需要社员大会或社员代表大会讨论、审议、通过的事项。

二、在社员大会或社员代表大会闭会期间，负责执行社员大会或社员代表大会的决议和决策。

三、制定本社的生产经营计划、发展规划、年度计划和内部管理制度。

四、设置内部管理机构，聘用或解聘合作社经理和部门负责人及工作人员，并制定奖惩办法和报酬标准。合作社管理制度。

五、代表本社对外签订协议、合同和契约。

六、组织社员参加培训和开展各种互助协作活动。

七、组织编制年度业务报告、盈余分配方案、亏损处理方案以及财务会计报告。

八、接受监事会对本社生产、经营、分配、财务状况等进行监督，并对监事会提出的监督意见，在规定时间内做出答复。

九、讨论本社社员的加入、退出、除名、继承等事项。

十、履行本社章程和社员大会或社员代表大会授予的其它职权。

二、理事长岗位职责

一、主持理事会的全面工作，组织召开理事会、社员大会或社员代表大会。合作社管理制度。

二、制定合作社的生产经营计划，发展规划，年度计划和内部管理制度。

三、主管合作社财务部工作，按照费用开支制度审批合作社的费用开支。

四、代表合作社承担市、县政府及有关部门关于产业发展的科技推广应用，全面负责合作社的生产、加工和营销，并代表合作社签订营销及收购协议、合同和契约。

五、维护社员的合法权益，反映社员的意愿和要求，充分发挥合作社在生产、加工、营销的桥梁和纽带作用，二、社员(代表)大会由全体社员(代表)组成，是合作社的最高权力机构。

三、社员大会职责:

1、审议、修改本社章程和各项规章制度；

2、选举和罢免理事长、理事、执行监事(或者监事会成员)；

3、决定社员入社、退社、继承、除名、奖励、处分等事项[注:如设立理事会此项可删除]；

4、决定社员出资标准及增加或者减少出资；

5、审议本社的发展规划和年度业务经营计划；

6、审议批准年度财务预算和决算方案；

7、审议批准年度盈余分配方案和亏损处理方案；

8、审议批准理事会、执行监事(或者监事会)提交的年度业务报告；

9、决定重大财产处置、对外投资、对外担保和生产经营活动中的其他重大事项；

10、对合并、分立、解散、清算和对外联合等做出决议；

11、决定聘用经营管理人员和专业技术人员的数量、资格、报酬和任期；

12、听取理事长或者理事会关于社员变动情况的报告；

13、决定其他重大事项

四、社员代表从全体社员中选举产生，每____名社员选举产生一名社员代表，组成社员代表大会。社员代表大会履行社员大会的____、____等[注:部分或者全部]职权，社员代表任期____年，可以连选连任。)。[本社社员超过一百五十人时，成立社员代表会。不成立社员代表大会的可以不设立此条]

五、社员(代表)大会由理事会(理事长)负责召集，每年至少召开一次。

六、合作社召开社员(代表)大会，出席人数应当达到社员(代表)总数三分之二以上。

七、社员(代表)大会选举或者做出决议，应当由本社社员表决权总数过半数通过；做出修改章程或者合并、分立、解散的决议应当由本社社员表决权数的三分之二以上通过。

八、遇下列情况，可以临时召开社员(代表)大会:

1、百分之三十以上的社员提议；

2、执行监事或者监事会提议；

3、理事会提议；

4、社员共同议决的其他情形。

九、社员(代表)大会对有关议案进行表决时，实行“一人一票”制。社员(代表)因故不能参加时，可书面委托社员代理，一个社员最多只能代理两个社员。

十、社员(代表)大会所议事项要形成会议记录，出席会议的社员、理事、监事应当在会议记录上签名。

十一、本制度从___年___月___日起执行。

专业合作社理事会工作制度

一、为了规范理事会的行为，促进合作社发展，依据<中华人民共和国农民专业合作社法>，特制定本制度。

二、理事会是合作社的执行机构，对社员大会负责。

三、理事会由_______名理事组成，理事会成员由社员(代表)大会从本社社员中选举产生，任期___年，可连选连任。

四、理事会职责:

1、组织召开社员(代表)大会并报告工作，执行社员(代表)大会决议；

2、制订本社发展规划、年度业务经营计划、内部管理规章制度等，提交社员(代表)大会审议；

3、制定年度财务预决算、盈余分配和亏损弥补等方案，提交社员(代表)大会审议；

4、组织开展社员培训和各种协作活动；

5、管理本社的资产和财务，保障本社的财产安全；

6、接受、答复、处理执行监事或者监事会提出的有关质询和建议；

7、决定社员入社、退社、继承、除名、奖励、处分等事项[注:如不设立理事会此项可删除]；

8、决定聘任或者解聘本社经理、财务会计人员和其他专业技术人员；

9、履行社员(代表)大会授予的其他职权

五、理事会会议的表决，实行一人一票。重大事项集体讨论，并经三分之二以上理事同意方可形成决定。理事个人对某项决议有不同意见时，其意见记入会议记录并签名。

六、社员(代表)大会从本社社员中选举产生1名理事长，依照章程的规定行使职权。

七、理事长是本社的法定代表人。主要职责:

(一)主持社员(代表)大会，召集并主持理事会会议；

(二)签署本社社员出资证明；

(三)签署聘任或者解聘本社经理、财务会计人员和其他专业技术人员聘书；

(四)组织实施社员(代表)大会和理事会决议，检查决议实施情况；

(五)代表本社签订合同等；

(六)履行社员(代表)大会授予的其他职权。

八、理事会接到监事会质询或建议的书面通知后，应在___个工作日内做出答复。

九、理事会所议事项要形成会议记录，出席会议的理事应当在会议记录上签名。

十、本制度从____年___月___日起执行。

专业合作社监事会工作制度

一、为了规范监事会行为，促进合作社发展，依据<中华人民共和国农民专业合作社法>，特制定本制度。

二、监事会是合作社的监督机构，代表全体社员监督合作社的财务和业务执行情况。

三、监事会由_____人组成，设监事长一人。监事会成员由社员(代表)大会选举产生，每届任期____年，可连选连任，合作社理事、监事不得互相兼任。

四、监事会职责:

1、监督理事会对社员(代表)大会决议和本社章程的执行情况；

2、监督检查本社的生产经营业务情况，负责本社财务审核监察工作；

3、监督理事长或者理事会成员和经理履行职责情况；

4、向社员(代表)大会提出年度监察报告；

5、向理事长或者理事会提出工作质询和改进工作的建议；

6、提议召开临时社员(代表)大会；

7、代表本社负责记录理事与本社发生业务交易时的业务交易量(额)情况；

8、履行社员(代表)大会授予的其他职责[注:如不作具体规定此项可删除]。

五、监事会会议由监事长召集，监事

财务会计制度
合作社货币资金管理制度 第五篇

[篇一:高等学校财务会计制度]

第一部分总说明

一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据<中华人民共和国会计法>和<事业单位会计准则(试行)>制定本制度。

二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。财务会计制度。

独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行<企业会计准则>和同行业或者相近行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。

三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

四、高等学校会计记账采用借贷记账法。

五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。

六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。

七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。财务会计制度。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，经营收益=经营收入+投资收益-经营支出-管理费用

投资收益是指投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面余额的差额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面余额的差额。

(三十一)合作社在进行年终盈余分配工作以前，要准确地核算全年的收入和支出；清理财产和债权、债务，真实完整地登记成员个人账户。

[篇三:财务会计管理制度]

一、总则

第一条

为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计行为，保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标，根据<中华人民共和国会计法>、<公司会计制度>的规定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适应于科技开发有限责任公司及下设的各分公司。

第三条公司财务会计管理体制为统一领导，归口管理，财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。

第四条公司财务会计管理实行总经理负责制，依法行使公司的理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责公司财务决策、指挥、控制、监督，审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。总经理负责公司投入的各项资产的管理和经营管理，财务部门负责本公司成本计划、费用和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行。

二、财务会计机构与财务会计人员

第五条财务部由公司总经理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作。

第六条财务部负责组织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与本公司重大经济合同和经济协议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策。

第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。

(一)财务会计岗位分为:预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。

(二)资金管理岗位负责公司资金的计划、融资工作的具体实施。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能。

(三)会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(四)会计人员的岗位根据需要进行轮换。

第八条会计人员应具备以下基本条件:

(一)敬业爱岗，忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事；客观公正，坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；

(二)具有会计专业技术资格，大专以上学历；

(三)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司与会计有关的相关知识；

(四)有一定的组织协调能力；

(五)身体状况能适应本职工作的要求。

第九条

财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于公司，热爱本职工作，努力钻研业务，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第十条

公司财务会计人员由公司总经办和行政人事部共同考核，提出意见，根据公司规定程序批准聘任或解聘。

三、会计事务管理

第十一条

各项会计事务的处理，都必须符合统一的<企业会计准则>、<企业会计制度>、<企业财务会计报告条例>、<会计基础工作规范>和<会计档案管理办法>等的要求。

第十二条

公司按照<企业会计制度>所规定的会计科目组织会计核算。一级科目按照统一的科目编码、名称设置；二级科目按照公司规范的部门名称、产品品种、内部核算单位、开户银行、固定资产分类办法、二级科目编码办法设置；三级科目按照经办人员、成本费用项目等设置；四级以下科目，财务部门可根据实际需要设置。

第十三条公司各种会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，手续完备，并符合会计制度规定。

第十四条会计凭证的管理，会计凭证分为原始凭证和记账凭证，具体要求如下:

(一)原始凭证的要求:外来原始凭证必须是符合国家规定的发票等，不得以白条或者假发票充抵，发票的填开要符合税务部门的要求，缴纳增zhí shuì的所属公司外购货物应取得增zhí shuì发票，货物购回后办理入库手续，随同入库单一同报账；自制的原始凭证由公司统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人签名或签章。

(二)公司对外填开的发票必须按照税务部门的要求，由专人填开、保管和归档。

(三)日常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转账”等印章；涉及冲账及补付或收回余款的，出纳人员应开收据。

(四)公司统一采用通用记账凭证格式。

(五)记账凭证必须根据审核无误后的原始凭证填制。

(六)记账凭证填制要求:按照经济业务发生的时间、内容，及时填制记账凭证，日期清楚，摘要简明并能准确地表达业务的具体情况，会计科目使用正确，金额准确，经办人员、会计、出纳、审核人员签章清楚，编号连续。

(七)每一记账凭证只能反映一笔业务，先借后贷。

(八)每张记账凭证后必须附带原始凭证，原始凭证可以外来、也可以自制。

(九)记账凭证错误的更正:对于已记账、结账的记账凭证，如果发现错误，应按照规定采用红字冲销法或补充更正法，不得随意调账。

(十)记账凭证的审核传递、保管的要求:

1、审核传递:出纳人员根据公司规定的审批后的单据编排序号并登记出纳账→会计人员进行微机初录→财务负责人审核后入账。

2、保管:月终对账结账后，及时整理凭证，装订成册，加具封面并按照封面要求填写内容后归档保管。

第十五条会计账簿的管理

(一)公司按照统一的会计科目设置总账和明细分类账。

(二)现金日记账和银行存款日记账是出纳人员管理的账簿，出纳人员必须每日登记、结账，并核对库存现金，每月末同会计核对账目。

(三)计算机打印的账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员、财务负责人、主管财务的副总签字。(四)会计账务每月结转一次，按规定结出“本月合计”、“本年累计”和余额；出纳人员应每日结账并同库存现金核对一致。

第十六条为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应经常对账，保证账证相符、账账相符、账实相符，发现差异，及时报告。

(一)账证核对应在编制记账凭证记录账簿时进行。

(二)账账核对应在每月月末结账前进行。

(三)现金账实核对应在每天下班前进行，银行存款同开户银行对账单核对每月进行一次。

(四)各种往来账同债权、债务单位账目核对至少每季度核对一次。

第十七条会计报表管理

(一)会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证会计报表的准确性。

(二)会计报表的编制必须客观、公允、真实。

(三)会计报表封面必须加盖公司公章，并有单位负责人、财务负责人和制表人签章。

(四)会计报表必须符合<企业会计报告条例>的要求。

(五)会计、出纳人员应经常对账，盘点实物，保证账账相符、账证相符、账实相符，发现差异，及时调整处理。

第十八条凡是公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的会计资料，均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调阅、查阅会计资料、档案外，其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会计档案，须经分管领导批准。

第十九条财务人员要对所经管、处理的会计事务的真实性、合法性负责。财务人员应恪守职业道德和公司纪律，不得将公司的会计信息等经济情报对外泄露。

第二十条财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续，公司出纳办理工作交接，由公司财务负责人和行政人事部监交。

四、电算化管理

第二十一条为了加强公司现代化管理，公司财务实行电算化管理。

第二十二条公司财务电算化工作由公司主管财务的副总负责统一管理。

第二十三条根据电算化工作的需要，结合会计基础工作，根据财政部<会计电算化工作规范>，对电算化后会计工作岗位划分为:电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查和数据分析。

第二十四条电算主管岗位负责协调计算机及会计软件的运行工作，要求具备会计和计算机知识。职责为:

(一)负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证本系统的正常运行，达到合法、安全、可审性要求。在系统发生故障时，应及时到场，并组织有关人员尽快恢复正常运行。

(二)协调系统各类人员之间的工作关系。

(三)负责计算机输出的账表、凭证的数据正确性和及时性的检查工作。

(四)负责本系统各有关资源(硬件资源和软件资源)的调用、修改和更新的审批手续。

(五)负责对本系统各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见。

第二十五条软件操作岗位负责输入(记账平整和原始凭证)和输出会计数据(包括打印输出记账凭证、会计账簿、报表)及部分会计数据的处理工作，要求具有会计软件操作知识，达到会计电算化初级水平。职责为:

(一)负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数据工作。

(二)严格按照系统操作说明进行操作。

(三)数据输入操作完毕，应进行自检核对工作，核对无误后交数据审核员复核。

(三)对审核过的记账凭证及时记账，并打印出有关的账表。

(五)每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作。

(六)注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，并定期更换密码。备份数据应妥善保管。

(七)操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告。

第二十六条审核记账岗位负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关会计指标，定期向领导汇报本公司财务状况；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化初级知识培训。其职责为:

(一)负责凭证的审核工作，包括审核各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。

(二)对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还给各有关人员修改后确认。

(三)对不符合要求的凭证和输出的账表不予签字确认。

第二十七条电算维护岗位负责保证计算机硬件、软件的正常运行，根据领导要求，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；本岗位要求具备计算机知识和会计知识，经过电算化中级知识培训。其职责为:

(一)定期检查软件、硬件的运行情况。

(二)负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。

(三)负责系统的安装和调试工作。

(四)按照规定的程序实施软件的完整性、适应性和正确性维护。

第二十八条电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化中级知识培训。

第二十九条数据分析岗位负责对计算机内的数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识水平。

第三十条对错误凭证只能用红字冲回，严禁任何人员修改会计软件的数据库。

第三十一条严禁用财务记账的计算机上互联网和在网上聊天；财务部统一购买光盘、软盘，并统一管理，严禁使用来历不明的软盘和盗版光盘在计算机中安装其他软件；严禁在计算机中安装游戏软件和玩游戏。任何人不得将光盘、软盘带回家中或无关人员处，财务人员出差，需要随身携带财务电子数据的，需报公司主管财务领导批准。

第三十二条根据工作需要，定期将数据压缩加密后，利用互联网进行数据传递。在不进行网络传输时，将网络连线从调制解调器中拔出。

第三十三条公司系统管理员定期检查文件的完整性，保证系统正常运行，发现问题，及时处理，并登记在工作本上，定期向公司财务负责人汇报；定期查杀计算机病毒，定期备份硬盘数据。

第三十四条公司系统遇到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人士修理，必须报告财务负责人，由财务负责人安排人员处理。第三十五条财务软件的升级，由公司财务部报请主管财务领导统一安排。

第三十六条会计电算化系统开发的全部文档资料，视同会计档案保管，参照公司有关的管理制度执行。

(一)电子档案的保管必须安全可靠，存放地点应当考虑不可抗力的影响。

(二)财务人员必须遵守公司财务保密规定，输入电脑的信息属于公司机密，未经批准不得向任何人提供、泄露。机密文件应当设置密码或进行写保护。

(三)操作人员离开办公室应退出会计软件，防止被非法操作。

第三十七条定期对硬盘数据进行双备份，并妥善存放、保管备份软盘，远离磁场和潮湿、高温的地方。

第三十八条账簿可半年打印。发生业务量少的账簿，可满页打印；现金、银行存款账可采用打印输出的活页账页装订。

第三十九条财务部根据公司有关制度，定期对各电算岗位进行考核，所有财务人员应接受电算化知识培训。

五、费用开支审批权限与程序

第四十条公司总经理审批公司所有的收入、成本、费用预算；资金使用计划；职工福利计划；投资规划；年度利润分配执行方案等。

第四十一条公司日常费用开支项目由公司总经理审批。

第四十二条公司根据生产经营情况，需要增加预算外支出的，应在每月月初由采购部门和财务部门一道，编制预算外支出计划，按规定程序申请，经审批后，视同预算内支出进行日常管理审批。

第四十三条公司物资采购审批程序如下:

经办人(填报)→部门负责人(确认)→质量管理部门(检验)→物资管理部门(验收)→财务负责人(审核)→分管领导(审查)→

第四十四条公司日常费用审批程序如下:

经办人(填报)→部门负责人(确认)→财务(审核)→分管领导(审查)→公司负责人(批准)

第四十五条金额————元以下的借款，除以下特殊情况外，财务部门不予办理:

(一)职工因工负伤救治支出；

(二)自然灾害救灾支出；

(三)因公偶然突发性事件处理。

第四十六条费用审批权限

预算内费用，按照规定权限和上述审批程序所涉及到的人员签字方可报销。

第四十七条出差人员回公司后2天内必须到财务部门报账，交回剩余借款，否则，公司按日收取20%资金占用费。

第四十八条公司形象宣传费用根据总经理审批计划，据实报销。

第四十九条公司印刷品由公司行政人事部负责统一印刷并发放，印刷费用由公司财务部和公司行政人事部根据预算共同控制，并报总经理审批。

第五十条其他日常费用的报销，由财务部门根据总经理的安排和公司资金状况执进行控制和报销。

六、筹资管理

第五十八条公司可利用从金融机构贷款、向其他债权人借款等方式筹措生产经营所需资金。

第五十九条从金融机构贷款，按照审批权限经董事局审批后，由公司财务管理中心负责办理。

第六十条公司根据生产经营需要，须从金融机构贷款的，应向公司财务管理中心申报，财务管理中心审核并报经董事局或董事局主席批准后，下达贷款指令，公司方能向当地金融机构提出申请，公司财务管理中心配合办理。

第六十一条公司根据生产经营需要，制定短期和中、长期资金使用计划，进行筹资方案的比较分析，提出优化筹资组合的筹资决策意见。

第六十二条赊购商品和以其他商业信用等筹资方式筹集资金用于公司生产经营，涉及发生筹资成本和改变筹资计划的，须报公司总经理批准后执行。

七、资产管理

第六十四条资产是指流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

第六十五条流动资产包括:现金、银行存款、短期投资、应收及预付账款、待摊费用、存货等。

第六十六条公司及各所属分公司可以在下列范围内使用现金:

(一)员工工资、津贴、奖金；

(二)个人劳务报酬；

(三)出差人员必须携带的差旅费；

(三)购买农副产品、原料等必需的现金支出；

(五)结算起点(500元)以下的零星支出；

(六)公司总经理批准的其他现金支出。

超过以上范围的各项支出，须采取转账结算方式，不得使用现金。

第六十七条银行预留印鉴的财务专用章与名章实行出纳与财务管理中心分管主任分别保管；出纳保管预留印鉴中的会计名章，财务专用章及公司法人章由分管主任保管；不得办理审批手续不齐全的各项货币资金支出。

第六十八条现金、银行存款等货币资金的收支，出纳必须逐日、逐笔记账。货币资金必须逐日盘点，日清月结。

第六十九条货币资金实行收支周报制度，各所属公司出纳在周六下班前，将本周货币资金收支情况分类统计表报财务管理中心分管主任。

第七十条应收款项包括应收销货款、预付购货款、其他应收款等。应收款项必须按照具体欠款单位、个人等明细核算；按发生时间逐笔登记，收回欠款时，要逐笔对应核销。

第七十一条发生赊销商品时，须建立健全赊销产品档案，包括调查欠款单位资信状况，明确销售、经办人员的责任，明确回款期限及相应的价格政策、违约处罚等，经有关领导批准，附有发货票或收款收据，以及欠款单位的银行账户、联系电话等，以上资料不全不得发货和开具发票。预付购货款，须是公司急需且是不预先付款不能取得对方货物的情况，须事先签订订货合同，明确供货时间、数量、质量、价格及违约处罚等，在确有把握的前提下，方能预付货款。各项支出的预借款，应在成本计划、费用预算范围内或确有经费开支来源及复核有关规定的情况下，经主管领导批准后方可借支。

第七十二条应收款项必须及时清理。财务部门一个季度要与销售、经办人员核对一次账目；每半年要与具体欠款单位核对一次账目，并取得对账凭据，做出还款计划。具体与销售有关的财务规定见销售制度。

第七十三条应收账款和其他应收款，应按照账龄分析计算提取坏账准备。

第七十四条存货包括库存的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品和其他物资等。各项存货须实行限额管理，严格出入库手续，坚持定期盘点制度。第七十五条存货库存量须核定一定的限额。库存限额由各所属公司根据生产计划测算原材料及其他材料的需用量、库存量，制定各所属公司的计划需用量和库存限额，报经公司经营班子审批后下达各所属公司执行。各所属公司购买各种存货必须在公司核定的计划用量之内，库存不得超过规定的限额。

第七十六条严格出入库管理。外购商品、原材料、半成品等各种实物，必须办理入库手续；发出和领用必须办理出库手续。

外购的商品、材料等物资不得直接进入各使用部门使用；赊购商品、材料物资也必须办理入库手续，价格不明确的，要估价入库。

销售发出库存的材料、商品，必须办理出库手续。暂不开具发票的赊销商品，转入“发出商品”科目核算，并按照销售价格建立应收账款备查账；发生退货的商品，须经销售人员、保管人员核实产品的规格、编号等，确认是否属于本公司原发出的商品，经质检部门检验，分清责任，经分管领导批准后，方能退货。退货时重新办理入库，冲减原出库记录，同时，由经办人员写出详细退货原因报告，经有关领导批准后，按照规定办理。

第七十七条低值易耗品的管理范围

2、低值易耗品的确认，应以公司对低值易耗品是否具有法定所有权为依据。凡是盘存日法定所有权属于公司的一切低值易耗品，不论其存放何处或处于何种状态，均应作为公司财产进行管理。

第七十八条低值易耗品采购须由使用部门填制请购单，报低值易耗品管理部门审核:

(一)办公家具用具由物业管理公司审核；

(二)机器设备维修保养使用的工具用具由各所属公司设备管理部门审核；

(三)图书由公司图书阅览室审核；

(四)生产工具用具、周转容器等由各所属公司生产管理部门审核；

(五)工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心审核。

以上各部门对请购单位请购的低值易耗品的库存情况、替代产品情况及采购的必要性进行审核。对于库房中有满足需要的产品或可替代产品者，或请购产品不符合公司规范管理要求的，不予批准。

第七十九条各所属公司负责人对经过审核后的请购单进行审批。

第八十条低值易耗品采购应按照比质、比价原则进行。对于批量采购的低值易耗品，应当签订购销合同；对于批量、金额较大的集中采购，应当由公司有关部门组成比价小组，采用多渠道招标的办法进行采购。

第八十一条验收部门核对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货单位名称等是否相符，填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的商品有权不予验收。

(一)低值易耗品验收部门:

(二)办公家具用具由物业管理公司和采购公司的使用部门共同验收，物业公司按照公司管理规定进行编号；

(三)机器设备维修保养使用的工具用具由设备管理部门验收；

(四)图书报公司图书阅览室验收并编号；

(五)生产工具用具、周转容器等报生产管理部门验收；

(六)工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心负责验收。

第八十二条对于验收过程中产生的盘盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购经办人查明原因，落实责任。

第八十三条验收部门应按实验收入库，及时登记实物帐卡。对于先供货后收款开具发票的，应按照合同价入库，价格不明确的要估价入库。

第八十四条仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详细填写领料单，及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片。

第八十五条办公家具、用具的卡片管理

(一)办公家具、用具由物业管理公司负责登记、编号、建立卡片。

(二)物业公司应按照公司统一的资产编号办法进行编号；办公家具管理卡片应反映办公家具名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管责任人等详细信息。

(三)对于各单位购置的价值超过50元、使用期限超过1年的办公用具，如:计算器、扫描仪、对讲机、bp机、家庭电话机等应按使用人建立卡片，卡片编号应和员工胸卡编号保持一致。

(四)办公用具、家具实行以旧换新制度，对配备的办公家具用具在报废后，保管责任人交回已经报废的低值易耗品，填制“资产报废以旧换新申请表”，物业管理部门方予领用或购置新的办公用具、家具，否则，视同丢失，由保管责任人赔偿。

第八十六条随机工具、生产工具用具和劳保服装应由其管理部门按照使用人建立卡片并实行以旧换新制度。

第八十七条图书的日常管理按照公司<图书管理规定>执行。

第八十八条低值易耗品管理卡片禁止挖、刮、补、擦及使用涂改液等方式进行涂改，记录错误时，应当使用红线划销。

第八十九条

领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管或使用的资产，仓库重新办理入库手续，相关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字销毁，并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。

第九十条

公司审计监察中心和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理情况。财务部门应定期同实物管理部门核对账存情况，做到帐卡相符。对随意涂改、销毁卡片的，按照管理制度进行处罚。

第九十一条低值易耗品的摊销管理

(一)对于一次性消耗、价值较低、极易损坏的、不记入管理卡片的低值易耗品，按照“一次转销法”在领用时一次性转销。

(二)对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使用的低值易耗品，采用“五五摊销法”，在资产领用时财务部门摊销账面价值50%，在资产报废时，凭“资产报废以旧换新申请表”，摊销另外50%账面价值。

(三)定额管理比较健全的公司，对生产经营中使用的非玻璃周转容器可采用“分次摊销法”，按照容器定额周转次数进行价值摊销。

第九十二条存货的仓库保管

(一)仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。

(二)仓库物资必须严格按照规定存放，做到整洁有序、便于查找。

(三)库房应禁止无关人员进入，因业务需要进入库房的，仓库保管员必须亲自陪同。(四)仓库保管员应定期核对帐、卡、实物情况，发现异常情况，及时上报。

第九十三条坚持月盘点制度。每月末必须对各项存货进行盘点。由仓库保管人员、统计人员填写存货盘点表，内容包括上月结存、当月出入库情况等。盘点表经过保管部门领导签章，财务部门据此抽查，并与账面核对，不一致的，须查明原因，报有关领导批准后，进行账务调整。

审计监察中心负责盘点的监盘工作，财务管理中心负责记录盘点数据。

第九十四条建立存货跌价准备金制度。存货账面价值低于市场价值的部分，提取存货跌价准备。金额较大的存货，按照单位存货计提存货跌价准备；金额较小的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。

第九十五条固定资产是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营的主要设备、单位价值在xx元以上，并且使用年限超过两年的资产。

固定资产分类为:房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备。

第九十六条各项固定资产须建立单台固定资产台账或卡片，载明编号、生产厂家、型号、使用年限、购买时间、维修及使用情况。固定资产应指定专人保管，定期维修保养；固定资产的增减变动，须有严格的手续，确保在位和运转。

第九十七条各所属公司的固定资产，公司机关可以调配使用。物业公司为公司固定资产主管部门，要对公司机关及各所属公司固定资产的使用情况定期进行清理。各所属公司需要增配和报废、处置固定资产的，由各所属公司提出申请，经物业公司审查，提出调配或报废、处置意见，报总裁审批后，由物业公司和财务部门开具固定资产购置(调配)、处置通知书，各所属公司按照通知书的要求和规定执行，并据此进行账务处理。

第九十八条固定资产折旧范围，按照<公司会计制度>所规定的范围执行。折旧的计算方法:各项固定资产均采用年限平均法提取折旧；使用年限按照公司统一规定的折旧年限执行。各所属公司不得随意改变折旧范围和折旧方法。

第九十九条物业公司应会同财务管理中心每半年对固定资产进行一次清查盘点，查清固定资产的使用、运转情况，是否需要更换、报废、维修，查清盘盈盘亏的原因，提出处理意见，写出详细的书面报告，报总裁审批后，按照规定处理。

第一百条各所属公司的固定资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低原则计量，对可回收金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

第一百零一条物业公司负责固定资产的管理和报废、出售的审查，财务管理中心负责固定资产的监督和各实体固定资产的购进成本审核、账务处理。

第一百零二条各所属公司为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增zhí shuì额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。

第一百零三条各所属公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多，且工程支出较大的公司，应当按照工程项目的性质分项核算。

在建工程应当按照实际发生的支出，确定其工程成本，并单独核算。

第一百零四条公司分管领导负责在建工程的管理，审计监察中心负责在建工程投入的监督、付款审批和账务处理。

第一百零五条各所属公司的在建工程，在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原则计量，对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程减值准备。

商品流通企业会计制度
合作社货币资金管理制度 第六篇

[篇一:商品流通企业财务制度]

第一章总则

第一条、为了适应社会主义市场经济的需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，根据<企业财务通则>制定本制度。

第二条、本制度适用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业(以下简称企业)。包括各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件。商品流通企业会计制度。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更事项，应当在依法办理变更手续后30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条、企业应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益，并接受主管财政机关的监督检查。

第五条、企业财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企业的各项资产，经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置“委托代销商品”、“受托代销商品款”、“受托代销商品”账簿。另外可根据企业业务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿。

3、明细分类账的设置

根据增设的总账账簿，我们还应增设相关明细账簿，如“在途物资”明细账，可按客户名称设置；“库存商品”明细账，反映商品的手法结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库存商品的发出可按个别计价法(分批实际成本计价)、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、进销差价和毛利法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细账，该账户因是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与“库存商品”明细账一致。“经营费用”作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。

“主营业务收入”、“主营业务成本”明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。

4、其它问题

因商品流通企业存在较之服务业不同的成本计算问题，所以为了便于成本计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时也要有所准备，否则到月末结账时会手忙脚乱，如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。

[篇四:商品流通企业财务制度]

第一章总则

第一条、为了适应社会主义市场经济的需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，根据<企业财务通则>制定本制度。

第二条、本制度适用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业(以下简称企业)。包括各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更事项，应当在依法办理变更手续后30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条、企业应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益，并接受主管财政机关的监督检查。

第五条、企业财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。

第二章资金的管理

第六条、企业设立时必须有法定的资本金。法定的资本金即注册资金，包括国家、法人个人和外商等投入的资本金。

国家资本金为有权代表国家投资的部门或机构以国有资产投入形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本金。

第七条、企业根据国家法律法规规定，可以采取吸收货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金。

企业资本金可以一次或分期筹集。一次筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低於投资者认缴出资的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

由於投资者在出资过程中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业应当依法追究投资者的违约责任。

第八条、企业筹集的资本金应当符合下列要求:

以无形资产(不包括土地使用权)投资的，其所占比例一般不得超过注册资金的20%。因情况特殊，需超过20%的，应由中国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查批准，但最高不得超过注册资金的30%。

企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条、企业筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。

第十条、企业对资本金依法享有经营权，可用於流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等。

第十一条、在经营期内，投资者对其投入企业的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合作企业按合同中约定在合作期内一方先行收回投资的，必须按照法律规定或合同约定承担企业的债务责任。在缴纳所得税前收回投资的，须报经主管部门财政机关审批。

第十二条、企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益，包括资本金、公积金、未分配利润等。

投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。

第十三条、企业的公积金包括资本公积金和盈余公积金。

资本公积金包括:在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换为股本的溢价净收入等；资本金汇率折算差额；企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原帐面净值的差额；接受捐赠的现金、其他资产以及按国家规定应计入资本公积金的其他款项。

盈余公积金包括企业从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金等。

资本公积金按照法定程序转增资本金。盈余公积金按规定可用於弥补企业亏损，也可转增资本金。盈余公积金转增资本金后留存企业的部分以不少於注册资金的25%为限。法律法规另有规定的从其规定。

第十四条、企业的负债包括长期负债和流动负债。

(一)长期负债是指偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付长期债券、应付长期款项等。

(二)流动负债是指在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其他应付款等。

第十五条、各项长期负债和流动负债均应按实际发生额核算。已经发生而数额尚未确定的负债，应当根据有关凭证合理预计，待实际数额确定后再行调整。

第十六条、长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

第三章流动资产

第十七条、流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第十八条、企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金的帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第十九条、应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、应收政策性补贴、其他应收款项等。

应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用。

第二十条、企业可按月预提坏帐准备金，於年度终了再按年末应收帐款余额的3━5‰清算，计入当期费用。未提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，据实计入当期费用。

企业当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期费用；少於上一年计提的坏帐准备金部分和收回已核销的坏帐时，冲减当期费用。

坏帐准备金的具体提取比例，由企业根据预计出现的坏帐情况在规定的范围内自定。

[篇五:商品流通企业会计制度]

第一章总则

第一条、为了适应社会主义市场经济的需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，根据<企业财务通则>制定本制度。

第二条、本制度适用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业(以下简称企业)。包括各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更事项，应当在依法办理变更手续后30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条、企业应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益，并接受主管财政机关的监督检查。

第五条、企业财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。

第二章资金的管理

第六条、企业设立时必须有法定的资本金。法定的资本金即注册资金，包括国家、法人个人和外商等投入的资本金。

国家资本金为有权代表国家投资的部门或机构以国有资产投入形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本金。

第七条、企业根据国家法律法规规定，可以采取吸收货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金。

企业资本金可以一次或分期筹集。一次筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低於投资者认缴出资的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

由於投资者在出资过程中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业应当依法追究投资者的违约责任。

第八条、企业筹集的资本金应当符合下列要求:

以无形资产(不包括土地使用权)投资的，其所占比例一般不得超过注册资金的20%。因情况特殊，需超过20%的，应由中国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查批准，但最高不得超过注册资金的30%。

企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条、企业筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。

第十条、企业对资本金依法享有经营权，可用於流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等。

第十一条、在经营期内，投资者对其投入企业的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合作企业按合同中约定在合作期内一方先行收回投资的，必须按照法律规定或合同约定承担企业的债务责任。在缴纳所得税前收回投资的，须报经主管部门财政机关审批。

第十二条、企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益，包括资本金、公积金、未分配利润等。

投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。

第十三条、企业的公积金包括资本公积金和盈余公积金。

资本公积金包括:在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换为股本的溢价净收入等；资本金汇率折算差额；企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原帐面净值的差额；接受捐赠的现金、其他资产以及按国家规定应计入资本公积金的其他款项。

盈余公积金包括企业从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金等。

资本公积金按照法定程序转增资本金。盈余公积金按规定可用於弥补企业亏损，也可转增资本金。盈余公积金转增资本金后留存企业的部分以不少於注册资金的25%为限。法律法规另有规定的从其规定。

第十四条、企业的负债包括长期负债和流动负债。

(一)长期负债是指偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付长期债券、应付长期款项等。

(二)流动负债是指在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其他应付款等。

第十五条、各项长期负债和流动负债均应按实际发生额核算。已经发生而数额尚未确定的负债，应当根据有关凭证合理预计，待实际数额确定后再行调整。

第十六条、长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

第三章流动资产

第十七条、流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第十八条、企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金的帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第十九条、应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、应收政策性补贴、其他应收款项等。

应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用。

第二十条、企业可按月预提坏帐准备金，於年度终了再按年末应收帐款余额的3━5‰清算，计入当期费用。未提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，据实计入当期费用。

企业当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期费用；少於上一年计提的坏帐准备金部分和收回已核销的坏帐时，冲减当期费用。

坏帐准备金的具体提取比例，由企业根据预计出现的坏帐情况在规定的范围内自定。

第二十一条、存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。企业委托其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等视为企业的存货；企业代其他单位销售、储备或加工的商品、材料物资等不作为企业的存货。存货按下列原则计价:

购入的，商品按取得时的实际成本即商品进价成本计价；材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由企业负担的可直接认定的运杂费等计价；

自制的，按照制造过程中的各项实际净支出计价；

委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价；

投资者投入的，按照评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价；

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价；

接受捐赠的，按照发票、报关单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照有关协议或按市价计价。

各种存货销售或领用时，企业可分别选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等确定其成本。企业可根据存货的特点，选用不同计价方法，同一种存货的计价方法一经确定，年度内不得随意变更。

第二十二条、存货应当定期或不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对於盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因，分别情况处理:盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏和毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属於非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第二十三条、企业可按月预提商品削价准备金，年末再按库存商品余额的3━5‰清算，计入当期商品销售成本。

商品削价准备金专项用於弥补商品削价损失(指商品销价低於进价的损失)。使用时作抵扣削价商品的进价处理。

第四章固定资产

第二十四条、企业的固定资产是指使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等；不属於经营主管设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。

固定资产应划分经营性与非经营性分别核算。

第二十五条、企业固定资产的计价:

购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装、调试、保险等费用计价，国外购入的还包括进口税金。

自制、自建的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价。

在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改扩建发生的实际净支出计价。

投资者投入的固定资产，按评估确认价值或按合同、协议约定的价格计价。

以融资租赁方式租入的固定资产，按租赁协议规定的价款加企业负担的运输、装卸、保险等费用计价。

接受捐赠、从境外调入或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产市场价格计价。

盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产的价值。

企业可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资。企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，固定资产应依法进行评估。

第二十六条、在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出，包括工程设备、材料等专用物资、预付工程价款、未完工程支出等。在建工程支出按实际成本计价。

虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提的折旧。

在建工程完工以前因试营业发生的营业收支，计入当期损益。

第二十七条、企业的在建工程发生报废或毁损，在扣除残料价值和过失人或保险公司的赔款后的净损失，计入未完工程支出。单项工程报废或毁损的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费；在投入使用后发生的计入营业外支出。

第二十八条、企业下列固定资产计提折旧:房屋和建筑物；在用的机器、仪器仪表、运输工具；季节性停用、修理停用的设备；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

下列固定资产不提折旧:未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。

第二十九条、固定资产的折旧方法一般应采用平均年限法，即直线法或工作量法。商品检测设备、电子计算机及经财政部批准的部分设备也可选用加速折旧法即双倍余额递减法或年数总和法。

企业应在固定资产折旧年限表(附后)的基础上制定具体的固定资产目录和折旧年限。

第三十条、固定资产的应提折旧额一般按照固定资产的原值、预计残值率和分类年折旧率计算。固定资产的预计残值率为固定资产原值的3━5%。法律法规另有规定的从其规定。

(一)平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧率＝[(1━预计净残值率)/折旧年限]×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

(二)工作量法的固定资产折旧额计算方法:

1、按照行驶里程计算折旧:

单位里程折旧额＝[原值×(1━预计残值率)]/总行驶里程

2、按照工作小时计算折旧:

每工作小时折旧额＝原值(1━预计残值率)/总工作小时

3、按照台班计算折旧:

每台班折旧额＝原值(1━预计残值率)/总工作台班数

(三)双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧率＝(2/折旧年限)×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前2年内，将固定资产净值平均摊销。

(四)年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧率＝(折旧年限━已使用年数)÷[折旧年限×(折旧年限+1)÷2]×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝(固定资产原值━预计净残值)月折旧率

固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

第三十一条、固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提。

第三十二条、企业要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后的净收入与其帐面净值(固定资产原值减累计折旧)的差额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。毁损、报废损失较大的，可分期摊销，摊销期限不得超过2年。

注册资本登记制度改革
合作社货币资金管理制度 第七篇

[篇一:注册资本登记制度改革意义重大]

传统公司法对公司资本采取强制干预的法律政策在很大程度上损害了投资者的积极性，增加了企业的融资难度，干扰了企业的自主经营权，违反了市场经济规律。有鉴于此，上个世纪以来，在世界范围内掀起了一场公司资本制度改革运动，放松了对公司资本的管制，降低了市场主体准入门槛。

我国1993年颁布的<公司法>对注册资本登记制度的规定非常严格。它不仅规定了很高的注册资本最低限额，而且规定了注册资本实缴制。注册资本登记制度改革。经过10余年的践行，1993年<公司法>暴露出来的弊端越来越明显，改革不合理的注册资本登记制度势在必行。2005年我国<公司法>获得了一次较大的修正。它不仅较大幅度地降低了注册资本的最低限额，同时也改革了注册资本的缴纳制，由一次性足额实缴改为分期缴纳。但2005年<公司法>依然维持了公司资本的法定限制，政府干预因素依然很强，设立公司依然很困难，fǔ 部门提出了很高的要求，而市场主体和创业者从中受益。

三是有利于促进信用体系建设。从<方案>看，此次注册资本登记制度改革，要求转变监管理念和方式，强化信用监管、协同监管和社会共治，更加注重运用信息公示、信息共享、信用约束等手段，形成部门协同监管、行业自律、社会监督和主体自治相结合的市场监管格局。强调企业在享有改革赋予更多便利条件的同时，也要依法承担相应的信息公示等义务和责任。这些措施的实施必将有力地推动政务信息公开，从而促进政务诚信建设；有力地增强市场主体经营活动相关信息的透明度，保障交易安全，从而促进商务诚信建设。

二、推行注册资本认缴登记制，放宽注册资本登记条件，激发市场主体创业热情

现行注册资本登记制度是在我国建立和完善社会主义市场经济体制过程中逐步形成的，在培育市场主体、保障交易安全、维护市场秩序等方面发挥了积极作用。我国自1992年<公司法>颁布以来，公司制这种现代企业制度形式在我国得到了快速发展，已经成为企业发展的最主要形式。据统计，截至2014年1月底，全国实有各类企业1527、84万户，其中公司(含外商投资的公司)1224、90万户，占企业总量的80、17%。但制度设计中注重政府管控、准入成本过高的弊端也日益显现。按照公司法修正案和<方案>，推行注册资本登记制度改革，就较好地解决了现行注册资本登记制度在实际操作中遇到的问题，最大限度地为投资主体松绑，释放其投资创业活力，更好地让现代企业制度为发展我国经济服务。

此次注册资本登记制度改革的核心，就是注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，并放宽注册资本登记条件。根据十二届全国人大常委会第六次会议审议通过的关于修改公司法的决定和<方案>，公司、公司股东(发起人)在注册资本管理方面增加了一系列权利:一是自主约定注册资本总额，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制，也就是说理论上可以“一元钱办公司”；二是自主约定公司设立时全体股东(发起人)的首次出资比例，也就是说理论上可以“零首付”；三是自主约定出资方式和货币出资比例，对于高科技、文化创意、现代服务业等创新型企业可以灵活出资，提高知识产权、实物、土地使用权等财产形式的出资比例，克服货币资金不足的困难；四是自主约定公司股东(发起人)缴足出资的出资期限，不再限制两年内出资到位，提高公司股东(发起人)资金使用效率。在登记注册环节，改革后，公司实收资本不再作为工商登记事项。在进行公司登记时，也无需提交验资报告。注册资本登记制度上述改革对于创业者而言，意味着注册公司“门槛”和创业成本最大限度的降低。

实行注册资本认缴登记制是注册资本登记制度改革的方向。但我们也注意到，包括银行业金融机构、证券公司、期货公司、基金管理公司、保险公司、保险专业代理机构和保险经纪人、直销企业、对外劳务合作企业、融资性担保公司、募集设立的股份有限公司，以及劳务派遣企业、典当行、保险资产管理公司、小额贷款公司等27个行业，仍然实行注册资本实缴登记制。我们以为，这主要是考虑到，一些特定行业由于行业自身和政府管理的特殊性，对其实缴注册资本的要求较高，特别是从国际上看，世界各国普遍对金融机构实施审慎监管，要求金融机构具备相当数量的实缴资本，以维护金融稳定。

需要强调的是，实行注册资本认缴登记制并没有改变公司股东以其认缴的出资额承担责任的规定，也没有改变承担责任的形式。股东(发起人)要按照自主约定并记载于公司章程的认缴出资额、约定的出资方式和出资期限向公司缴付出资，股东(发起人)未按约定实际缴付出资的，要根据法律和公司章程承担民事责任。如果股东(发起人)没有按约定缴付出资，已按时缴足出资的股东(发起人)或者公司本身都可以追究该股东的责任。如果公司发生债务纠纷或依法解散清算，没有缴足出资的股东(发起人)应先缴足出资。因此，这就要求公司的股东(发起人)在认缴出资时要充分考虑到自身所具有的投资能力，理性地作出认缴承诺，并践诺守信。

三、兼顾释放住所(经营场所)资源和改进社会管理的需要，简化市场主体住所(经营场所)登记

企业住所登记的功能主要是公示企业法定的送达地和确定企业司法和行政管辖地，而经营场所是企业实际从事经营活动的机构所在地。随着我国经济快速发展和社会投资热情的高涨，住所(经营场所)资源日益成为投资创业的制约因素之一。<方案>提出简化市场主体住所(经营场所)登记手续，由省级人民政府根据法律法规的规定和本地区管理的实际需要，自行或者授权下级人民政府作出具体规定，意在破解现阶段制约投资创业的住所(经营场所)资源瓶颈，同时兼顾社会管理、城市管理的特殊性。

现实中，很多企业，特别是小微企业、初创企业、新业态等，对住所(经营场所)的要求实际上很低。由各地根据本地区的实际，简化登记手续，放宽住所(经营场所)条件，有利于释放场地资源，方便市场主体准入，鼓励和加快社会投资。同时，由于中国区域经济社会发展不平衡，各地在社会管理、城市管理的要求也不同，因此，对住所(经营场所)的条件不能“一刀切”，作出统一规定，而是由地方人民政府按照既方便注册、又要保障社会经济生活规范有序的原则，作出具体规定。

在住所(经营场所)规范管理方面，需进一步落实政府各职能部门的协同监管责任。住所的规范管理是一个复杂的社会管理问题，涉及多个职能部门。一方面，市场主体要求放宽住所登记条件，根据其生产经营情况自主选择住所；另一方面，出于社会治理的需要，并非任何场所都可以注册为住所，例如注册登记的住所是违章建筑或危险建筑，就可能造成住所的合法性问题和严重的安全隐患；注册登记的住所是民用住宅的，经营者的经营活动可能扰乱邻里生活，造成民事纠纷。在现行的工商登记制度下，规划、环保、消防、卫生、建筑质量等许多管理功能被融入到市场主体的住所登记监管中，客观上导致各职能部门职责不清，监管真空的现象时有发生。制度设计的矛盾导致办公场地资源不能在市场经济中合理有效配置，降低了市场准入的效率。

因此，<方案>在赋予地方人民政府根据法律法规规定以及本地区管理的实际需要，对住所登记条件作出具体规定的同时，要求要加强对市场主体住所(经营场所)的管理，要明确各职能部门的职责，落实监管责任，保障经济社会秩序。工商行政管理部门根据投诉举报，依法处理市场主体登记住所(经营场所)与实际情况不符的问题。对于应当具备特定条件的住所(经营场所)，或者利用非法建筑、擅自改变房屋用途等从事经营活动的，由规划、建设、国土、房屋管理、公安、环保等部门依法管理；涉及许可审批事项的，由负责许可审批的行政管理部门依法监管。

[篇三:李克强推出注册资本登记制度改革]

国务院总理李克强10月25日主持召开国务院常务会议，部署推进公司注册资本登记制度改革，降低创业成本，激发社会投资活力。

会议指出，改革注册资本登记制度，放宽市场主体准入，创新政府监管方式，建立高效透明公正的现代公司登记制度，是新一届政府转变职能总体部署和改革方案中又一项重要举措，目的是为了进一步简政放权，构建公平竞争的市场环境，调动社会资本力量，促进小微企业特别是创新型企业成长，带动就业，推动新兴生产力发展。将这一改革举措全面推开，十分必要。这样做不仅顺应广大市场主体的热切期盼，有利于扩大社会投资，巩固经济稳中向好的发展态势，而且符合新技术、新产业、新业态等新兴生产力发展的要求，有利于建设服务型政府，减少对市场的微观干预，保障劳动创业权利，营造良好营商环境，创造更多就业机会，使人民群众在深化改革、不断解放和发展生产力中更多受益。

会议强调，推行注册资本登记制度改革，就是要按照便捷高效、规范统一、宽进严管的原则，创新公司登记制度，降低准入门槛，强化市场主体责任，促进形成诚信、公平、有序的市场秩序。会议明确了改革的主要内容:一是放宽注册资本登记条件。除法律、法规另有规定外，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制；不再限制公司设立时股东(发起人)的首次出资比例和缴足出资的期限。公司实收资本不再作为工商登记事项。二是将企业年检制度改为年度报告制度，任何单位和个人均可查询，使企业相关信息透明化。建立公平规范的抽查制度，克服检查的随意性，提高政府管理的公平性和效能。三是按照方便注册和规范有序的原则，放宽市场主体住所(经营场所)登记条件，由地方政府具体规定。四是大力推进企业诚信制度建设。注重运用信息公示和共享等手段，将企业登记备案、年度报告、资质资格等通过市场主体信用信息系统予以公示。推行电子营业执照和全程电子化登记管理，与纸质营业执照具有同等法律效力。完善信用约束机制，将有违规行为的市场主体列入经营异常的“黑名录”，向社会公布，使其“一处违规、处处受限”，提高企业“失信成本”。五是推进注册资本由实缴登记制改为认缴登记制，降低开办公司成本。在抓紧完善相关法律法规的基础上，实行由公司股东(发起人)自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并对缴纳出资情况真实性、合法性负责的制度。

会议强调，改革注册资本登记制度涉及面广、政策性强，要抓紧依照法定程序推进相关法律法规的修订工作。各地区、各有关部门要密切配合，加快制定完善配套措施。各省级政府要按照统一标准和规范，抓紧建设本地区的市场主体信用信息公示系统。工商行政管理部门要优化流程、完善制度，确保改革前后管理工作平稳过渡。要强化企业自我管理、行业协会自律和社会组织监督的作用，提高市场监管水平，切实让这项改革举措“落地生根”，进一步释放改革红利，激发创业活力，催生发展新动力。

[篇四:注册资本登记制度改革方案]

根据<国务院机构改革和职能转变方案>，为积极稳妥推进注册资本登记制度改革，制定本方案。

一、指导思想、总体目标和基本原则

(一)指导思想。

高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，坚持社会主义市场经济改革方向，按照加快政府职能转变、建设服务型政府的要求，推进公司注册资本及其他登记事项改革，推进配套监管制度改革，健全完善现代企业制度，服务经济社会持续健康发展。

(二)总体目标。

通过改革公司注册资本及其他登记事项，进一步放松对市场主体准入的管制，降低准入门槛，优化营商环境，促进市场主体加快发展；通过改革监管制度，进一步转变监管方式，强化信用监管，促进协同监管，提高监管效能；通过加强市场主体信息公示，进一步扩大社会监督，促进社会共治，激发各类市场主体创造活力，增强经济发展内生动力。

(三)基本原则。

1、便捷高效。按照条件适当、程序简便、成本低廉的要求，方便申请人办理市场主体登记注册。鼓励投资创业，创新服务方式，提高登记效率。

2、规范统一。对各类市场主体实行统一的登记程序、登记要求和基本等同的登记事项，规范登记条件、登记材料，减少对市场主体自治事项的干预。

3、宽进严管。在放宽注册资本等准入条件的同时，进一步强化市场主体责任，健全完善配套监管制度，加强对市场主体的监督管理，促进社会诚信体系建设，维护宽松准入、公平竞争的市场秩序。

二、放松市场主体准入管制，切实优化营商环境

(一)实行注册资本认缴登记制。公司股东认缴的出资总额或者发起人认购的股本总额(即公司注册资本)应当在工商行政管理机关登记。公司股东(发起人)应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。公司应当将股东认缴出资额或者发起人认购股份、出资方式、出资期限、缴纳情况通过市场主体信用信息公示系统向社会公示。公司股东(发起人)对缴纳出资情况的真实性、合法性负责。

放宽注册资本登记条件。除法律、行政法规以及国务院决定对特定行业注册资本最低限额另有规定的外，取消有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制。不再限制公司设立时全体股东(发起人)的首次出资比例，不再限制公司全体股东(发起人)的货币出资金额占注册资本的比例，不再规定公司股东(发起人)缴足出资的期限。

公司实收资本不再作为工商登记事项。公司登记时，无需提交验资报告。

现行法律、行政法规以及国务院决定明确规定实行注册资本实缴登记制的银行业金融机构、证券公司、期货公司、基金管理公司、保险公司、保险专业代理机构和保险经纪人、直销企业、对外劳务合作企业、融资性担保公司、募集设立的股份有限公司，以及劳务派遣企业、典当行、保险资产管理公司、小额贷款公司实行注册资本认缴登记制问题，另行研究决定。在法律、行政法规以及国务院决定未修改前，暂按现行规定执行。

已经实行申报(认缴)出资登记的个人独资企业、合伙企业、农民专业合作社仍按现行规定执行。

鼓励、引导、支持国有企业、集体企业等非公司制企业法人实施规范的公司制改革，实行注册资本认缴登记制。

积极研究探索新型市场主体的工商登记。

(二)改革年度检验验照制度。将企业年度检验制度改为企业年度报告公示制度。企业应当按年度在规定的期限内，通过市场主体信用信息公示系统向工商行政管理机关报送年度报告，并向社会公示，任何单位和个人均可查询。企业年度报告的主要内容应包括公司股东(发起人)缴纳出资情况、资产状况等，企业对年度报告的真实性、合法性负责，工商行政管理机关可以对企业年度报告公示内容进行抽查。经检查发现企业年度报告隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理机关依法予以处罚，并将企业法定代表人、负责人等信息通报公安、财政、海关、税务等有关部门。对未按规定期限公示年度报告的企业，工商行政管理机关在市场主体信用信息公示系统上将其载入经营异常名录，提醒其履行年度报告公示义务。企业在三年内履行年度报告公示义务的，可以向工商行政管理机关申请恢复正常记载状态；超过三年未履行的，工商行政管理机关将其永久载入经营异常名录，不得恢复正常记载状态，并列入严重违法企业名单(“黑名单”)。

改革个体工商户验照制度，建立符合个体工商户特点的年度报告制度。

探索实施农民专业合作社年度报告制度。

(三)简化住所(经营场所)登记手续。申请人提交场所合法使用证明即可予以登记。对市场主体住所(经营场所)的条件，各省、自治区、直辖市人民政府根据法律法规的规定和本地区管理的实际需要，按照既方便市场主体准入，又有效保障经济社会秩序的原则，可以自行或者授权下级人民政府作出具体规定。

(四)推行电子营业执照和全程电子化登记管理。建立适应互联网环境下的工商登记数字证书管理系统，积极推行全国统一标准规范的电子营业执照，为电子政务和电子商务提供身份认证和电子签名服务保障。电子营业执照载有工商登记信息，与纸质营业执照具有同等法律效力。大力推进以电子营业执照为支撑的网上申请、网上受理、网上审核、网上公示、网上发照等全程电子化登记管理方式，提高市场主体登记管理的信息化、便利化、规范化水平。

三、严格市场主体监督管理，依法维护市场秩序

(一)构建市场主体信用信息公示体系。完善市场主体信用信息公示制度。以企业法人国家信息资源库为基础构建市场主体信用信息公示系统，支撑社会信用体系建设。在市场主体信用信息公示系统上，工商行政管理机关公示市场主体登记、备案、监管等信息；企业按照规定报送、公示年度报告和获得资质资格的许可信息；个体工商户、农民专业合作社的年度报告和获得资质资格的许可信息可以按照规定在系统上公示。公示内容作为相关部门实施行政许可、监督管理的重要依据。加强公示系统管理，建立服务保障机制，为相关单位和社会公众提供方便快捷服务。

(二)完善信用约束机制。建立经营异常名录制度，将未按规定期限公示年度报告、通过登记的住所(经营场所)无法取得联系等的市场主体载入经营异常名录，并在市场主体信用信息公示系统上向社会公示。进一步推进“黑名单”管理应用，完善以企业法人法定代表人、负责人任职限制为主要内容的失信惩戒机制。建立联动响应机制，对被载入经营异常名录或“黑名单”、有其他违法记录的市场主体及其相关责任人，各有关部门要采取有针对性的信用约束措施，形成“一处违法，处处受限”的局面。建立健全境外追偿保障机制，将违反认缴义务、有欺诈和违规行为的境外投资者及其实际控制人列入“重点监控名单”，并严格审查或限制其未来可能采取的各种方式的对华投资。(三)强化司法救济和刑事惩治。明确政府对市场主体和市场活动监督管理的行政职责，区分民事争议与行政争议的界限。尊重市场主体民事权利，工商行政管理机关对工商登记环节中的申请材料实行形式审查。股东与公司、股东与股东之间因工商登记争议引发民事纠纷时，当事人依法向人民法院提起民事诉讼，寻求司法救济。支持配合人民法院履行民事审判职能，依法审理股权纠纷、合同纠纷等经济纠纷案件，保护当事人合法权益。当事人或者利害关系人依照人民法院生效裁判文书或者协助执行通知书要求办理工商登记的，工商行政管理机关应当依法办理。充分发挥刑事司法对犯罪行为的惩治、威慑作用，相关部门要主动配合公安机关、检察机关、人民法院履行职责，依法惩处破坏社会主义市场经济秩序的犯罪行为。

(四)发挥社会组织的监督自律作用。扩大行业协会参与度，发挥行业协会的行业管理、监督、约束和职业道德 建设等作用，引导市场主体履行出资义务和社会责任。积极发挥会计师事务所、公证机构等专业服务机构的作用，强化对市场主体及其行为的监督。支持行业协会、仲裁机构等组织通过调解、仲裁、裁决等方式解决市场主体之间的争议。积极培育、鼓励发展社会信用评价机构，支持开展信用评级，提供客观、公正的企业资信信息。

(五)强化企业自我管理。实行注册资本认缴登记制，涉及公司基础制度的调整，公司应健全自我管理办法和机制，完善内部治理结构，发挥独立董事、监事的监督作用，强化主体责任。公司股东(发起人)应正确认识注册资本认缴的责任，理性作出认缴承诺，严格按照章程、协议约定的时间、数额等履行实际出资责任。

(六)加强市场主体经营行为监管。要加强对市场主体准入和退出行为的监管，大力推进反不正当竞争与反垄断执法，加强对各类商品交易市场的规范管理，维护公平竞争的市场秩序。要强化商品质量监管，严厉打击侵犯商标专用权和销售假冒伪劣商品的违法行为，严肃查处虚假违法广告，严厉打击传销，严格规范直销，维护经营者和消费者合法权益。各部门要依法履行职能范围内的监管职责，强化部门间协调配合，形成分工明确、沟通顺畅、齐抓共管的工作格局，提升监管效能。

(七)加强市场主体住所(经营场所)管理。工商行政管理机关根据投诉举报，依法处理市场主体登记住所(经营场所)与实际情况不符的问题。对于应当具备特定条件的住所(经营场所)，或者利用非法建筑、擅自改变房屋用途等从事经营活动的，由规划、建设、国土、房屋管理、公安、环保、安全监管等部门依法管理；涉及许可审批事项的，由负责许可审批的行政管理部门依法监管。

四、保障措施

(一)加强组织领导。注册资本登记制度改革，涉及部门多、牵涉面广、政策性强。按照国务院的统一部署，地方各级人民政府要健全政府统一领导，部门各司其职、相互配合，集中各方力量协调推进改革的工作机制。调剂充实一线登记窗口人员力量，保障便捷高效登记。有关部门要加快制定和完善配套监管制度，统筹推进，同步实施，强化后续监管。建立健全部门间信息沟通共享机制、信用信息披露机制和案件协查移送机制，强化协同监管。上级部门要加强指导、监督，及时研究解决改革中遇到的问题，协调联动推进改革。

(二)加快信息化建设。充分利用信息化手段提升市场主体基础信息和信用信息的采集、整合、服务能力。要按照“物理分散、逻辑集中、差异屏蔽”的原则，加快建设统一规范的市场主体信用信息公示系统。各省、自治区、直辖市要将建成本地区集中统一的市场主体信用信息公示系统，作为本地区实施改革的前提条件。工商行政管理机关要优化完善工商登记管理信息化系统，确保改革前后工商登记管理业务的平稳过渡。有关部门要积极推进政务服务创新，建立面向市场主体的部门协同办理政务事项的工作机制和技术环境，提高政务服务综合效能。各级人民政府要加大投入，为构建市场主体信用信息公示系统、推行电子营业执照等信息化建设提供必要的人员、设施、资金保障。

(三)完善法制保障。积极推进统一的商事登记立法，加快完善市场主体准入与监管的法律法规，建立市场主体信用信息公示和管理制度，防范市场风险，保障交易安全。各地区、各部门要根据法律法规修订情况，按照国务院部署开展相关规章和规范性文件的“立、改、废”工作。

(四)注重宣传引导。坚持正确的舆论导向，充分利用各种媒介，做好注册资本登记制度改革政策的宣传解读，及时解答和回应社会关注的热点问题，引导社会正确认识注册资本认缴登记制的意义和股东出资责任、全面了解市场主体信用信息公示制度的作用，广泛参与诚信体系建设，在全社会形成理解改革、关心改革、支持改革的良好氛围，确保改革顺利推进。

附件:暂不实行注册资本认缴登记制的行业

[篇五:注册资本登记制度改革相关问题解答]

问:实行注册资本登记制度改革的背景是什么?

答:实行注册资本登记制度改革是党中央、国务院作出的重要战略部署，备受社会关注。党的十八届二中全会作出了改革工商登记制度的决定。2013年10月25日，国务院第28次常务会议审议并原则通过了由国家工商行政管理总局起草的<注册资本登记制度改革方案>。党的十八届三中全会审议通过的<中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定>强调，要推进工商注册制度便利化，消减资质认定项目，由先证后照改为先照后证。2013年12月28日，十二届全国人大常委会第六次会议审议通过了关于修改<公司法>的决定。修订后的<公司法>于2014年3月1日开始执行。2014年2月7日，国务院印发了注册资本登记制度改革方案。

问:这次改革的主要意义是什么，对我省会产生哪些影响?

答:这次注册资本登记制度改革必将对全省的经济社会发展产生重大影响。首先，登记制度的创新和准入门槛的降低将进一步营造良好的投资环境和营商环境，激发投资热情，鼓励创业，带动就业，特别是对中小企业、微型企业等新兴企业的发展具有巨大的推动作用，对巩固当前全省经济稳中向好的发展态势是非常有利的。第二，这次登记制度改革是促进简政放权、创新监管方式、政府职能转变的一项重要举措。从长远看，这项改革将有助于充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。第三，这次登记制度改革更加注重运用信息公示、信息共享、信用约束等手段构建统一的市场主体信用体系，将市场主体有关信息向社会公布，使企业增强信用意识。

总而言之，这项改革不仅顺应了广大市场主体的热切期盼，有利于扩大社会投资，巩固经济稳中向好的发展态势，而且符合新技术、新产业、新业态等新兴生产力发展的要求，有利于建设服务型政府，减少对市场的微观干预，保障劳动创业权利，营造良好营商环境，创造更多就业机会，使人民群众在深化改革、不断解放和发展生产力中更多受益。

问:这次注册资本登记制度改革的主要内容是什么?

答:这次注册资本登记制度改革主要包括以下几个方面的内容:一是实行注册资本认缴登记制；二是放宽公司注册资本登记条件；三是改革年度检验验照制度；四是简化住所(经营场所)登记手续；五是严格市场主体监管，大力推进企业诚信制度建设。

问:注册资本认缴制的核心内容是什么?

答:注册资本认缴制，即公司股东对出资额、出资时间、出资方式等自行约定，并记载于公司章程。股东没有按规定的时间交付出资，根据法律和公司的章程承担民事责任；如果没有按照约定交付出资，按时缴足出资的股东和公司可以追究该股东的责任。

问:实行注册资本认缴制后，是否还要对实缴资本进行监管?

答:一方面，实行注册资本认缴制，认缴出资数额、出资期限、出资方式由股东自行约定并记载于公司章程，股东应按照约定改造出资义务；对不改造出资义务或提供虚假信息的，工商部门将通过市场主体信息公示系统进行公示。另一方面，依据法律、法规仍然实行注册资本实缴制的行业的企业，工商行政管理机关仍应履行出资监管职责。

问:实行注册资本认缴登记制度有什么意义，它能给企业带来什么便利，是不是说以后办公司就可以随意申报注册资本了?

答:实施注册资本认缴登记制度，是这次改革的一项重大内容，对于提高资本的运营效率，降低企业的设立和运营成本，都有着积极的影响。改革以后公司实收资本不再作为工商登记事项，公司登记时，无需提交验资报告。公司股东(发起人)自主约定认缴出资额、出资方式、出资期限等，并对缴纳出资情况的真实性、合法性负责。

本次改革后，除法律、行政法规、国务院决定对特定行业注册资本最低限额另有规定外，取消了有限责任公司最低注册资本3万元、一人有限责任公司最低注册资本10万元、股份有限公司最低注册资本500万元的限制。公司准入门槛和创业成本最大限度的降低。

公司注册资本实缴登记制度改为认缴登记制度后，公司和公司股东承担债务的责任并未改变。有限公司股东仍要以其认缴的出资额为限对公司债务承担责任，在此必须提醒广大投资者注意，一定要根据自己 的实力和公司实际经营需要确定要认缴的注册资本数额。

问:有人说公司注册资本放宽后，一块钱就可以办公司了，是不是这种情况?

答:社会上说的一块钱办公司是一个形象比喻，并不是开办公司就没有条件、不用花钱就可以办公司了，注册资本只是设立公司需要具备的基本条件之一，办公司要有场地和人员，而且维持公司的基本运用也需要一定的成本，所以完全不花钱或者一块钱就能办公司实际上是不可能的。

问:这次国务院改革方案中，保留了27个行业暂不实行注册资本认缴制，请简要介绍一下这方面情况。

答:这次暂不实行注册资本认缴制的27行业，大部分是银行、证券、保险类的金融企业，它们设立登记时均需要较高条件，承担的社会责任重大，关系到国计民生，所以国务院综合考虑，对它们暂不实行注册资本认缴制。除募集方式设立的股份有限公司外，其他26行业的企业设立登记时，无需再向工商机关提交验资报告。另一方面，国家对它们将实行严格的管理，<刑法>、<公司法>中仍保留了对虚假出资、虚报注册资本、抽逃出资行为的处罚规定。

问:简化住所(经营场所)登记手续有何意义，我省是如何规定的?

答:简化住所(经营场所)登记手续意义重大，这将进一步释放住所的资源，顺应市场经济条件下新型业态发展的要求。国务院改革方案中明确规定，申请人提交场所合法使用证明即可予以登记。由于我省各地经济社会发展状况不同，民风民情不一，所以省政府根据国务院改革方案的要求，授权各设区市人民政府对放宽住所(经营场所)登记条件作出具体规定。

问:改革年度检验验照制度有什么意义?

答:这次改革，将企业年度检验制度改为年度报告公示制度，把传统的通过年检的方式，市场主体向监管部门负责，改为市场主体通过有关信息的公示向社会负责，任何单位和个人都可以在市场主体信用信息公示系统上来查询企业的有关信息。对企业来说，也不用每年年检都要到工商部门了，减轻了企业负担，同时增强了企业披露信息的主动性，增强了企业对社会负责的意识。这会使社会公众便于了解企业的情况，同时促进企业自律和社会共治，维护良好的社会秩序。

问:为什么要对市场主体公示信息进行抽查?

答:截至2013年底，全国共有各类市场主体6100多万，要对每个企业进行检查，用传统的办法是做不到的。国务院已经明确要求建立公平规范的抽查制度，工商行政管理机关将按照国务院的要求，建立科学、有效、公平公正的市场主体公示信息抽查制度，制订工作细则和抽查办法，提高监管效能。

问:如何确保抽查的公平公正，避免抽查的随意性?

答:企业的抽查不是随意的，不能说工商行政管理机关或其他部门想查谁就查谁，想罚谁就罚谁，想罚多少就罚多少。抽查应坚持两个原则:一是根据企业的信用信息，有的企业信用非常好，当然通过社会评估，那就可以减少对这些企业的抽查；二是采取随机抽样的办法，每个企业都会随时面临被抽查的可能，但是抽查应有一个具体的规定。

对抽查中发现信息公示虚假的，要严格依法查处，并将查处结果在市场主体信用信息公示系统上公布。社会公众一旦发现市场主体披露的信息有虚假的，可以随时向工商行政管理机关或其他相关部门举报。

问:国务院改革方案中，提出推行电子营业执照和全程电子化登记管理，其主要内容是什么?对企业有什么好处，在我省什么时间能够运用?

答:国务院改革方案中明确指出，建立适应互联网环境下的工商登记数字证书管理系统，积极推行全国统一标识规范的电子营业执照，为电子政务和电子商务提供身份认证和电子签名服务保障。电子营业执照载有工商登记信息，与纸质营业执照具有同等法律效力。大力推进以电子执照为支撑的网上申请、网上受理、网上审核、网上公示、网上发照等全程电子化登记管理方式，提高市场主体登记管理的信息化、便利化、规范化。这项改革的最大好处是，以后大家可以足不出户在网上直接办结工商登记，企业所需的相关证明材料也无需再到工商部门现场开具。电子营业执照和全程电子化登记管理推进工作，由国家工商总局统一部署实施。前期已在江苏省和福建省厦门市进行试点，我省将按照国家工商总局的要求抓好相关工作的落实。

问:有人认为，电子营业执照就是纸质营业执照的电子复印件，对此应如何正确认识?

答:电子营业执照不是纸质营业执照的电子复印件。电子营业执照是依照国家有关行政和技术法规由行政管理部门颁发的法律电子证件，与纸质营业执照相比应更方便、更安全，公开性更强，信息量更多，作用更大，必须具备登记注册全程电子化、网上申请、网上发放、网上识别等功能；在发给申请人营业执照的同时通过市场主体信用信息系统向社会公示告知，申请者在领到电子营业执照的同时，其他市场主体和社会成员就可以在网上看到同一个执照；看到营业执照就可以看到持照者的基础信息和最新的应公示信息；发照机关依法吊销电子营业执照通过相应的操作，在通知持照者的同时向社会公示告知该营业执照失去法律效力，或者在网上将该执照注销。

对于电子营业执照，应看得更深一些、更远一些。目前电子营业执照与纸质营业执照都是市场主体从事经营活动的合法凭证。长远看，电子营业执照将会是市场主体首先是企业从事经营活动唯一的合法凭证。

问:目前我省市场主体信用信息公示系统建设进展情况如何?信息公示系统将公示哪些内容?

答:建立市场主体信用信息公示系统，主要是运用信息公示和共享的手段，将原来单一的部门监督转变为部门和全社会的共同监督。这个系统的信息来源主要包括三个方面:

一是工商部门将公示企业的登记备案、投资人信息、经营异常名录、严重违法企业名单等信息。

二是有关部门将公示企业违法案件信息和环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量监督检查中形成企业信用信息，以及应当记入信用档案或依法应当向社会公示的其他信息。

三是企业应当公示公司股东(发起人)出资信息，认缴出资额、出资方式、出资时间、实缴出资额、出资方式、出资时间，资质资格、许可审批信息，受到行政处罚的信息及其他依法应当公示的信息。

建立市场主体信用信息公示系统是推行工商登记制度改革的关键环节，也是改革后实现监管到位的根本保障。目前，省工商局已建设好过渡系统，待验证稳定后，正式运营。

问:实施宽进以后，如何做到有效严管?

答:工商登记制度改革不仅仅是登记注册流程的再造，更是市场监管方式的重构。在放宽市场主体准入条件后，为做到放而不乱，必须实行“严管”。这个“严”字主要体现信用管理上，具体来说就是“一处违法、处处受限”，其中包含5个层次的含义。第一，在全国工商登记注册系统，只要在一个地方违法了，在其他地方登记注册的时候也会受到相应限制；第二，在整个工商行政管理工作中，不仅是登记注册，有商业欺诈、不正当竞争和违反商标、广告、直销等法律法规行为受到处罚的，在其他地方也会受到限制或不同程度的重点监管；第三，在zhèng fǔ 部门和司法部门的协同管理上，只要被一个部门列入“黑名单”或异常名录，其他部门也会相应采取限制性措施，加强监管；第四，行业协会和社会中介组织的监督，一个企业如果在一个地方违法，相关的行业协会和社会中介组织都会给予关注，其经营活动的开展也会受到相应制约；第五，是与之打交道的市场主体和广大消费者，一个失信企业必将在市场中失去立足之地，最终被市场所淘汰。要实现以上这些，关键是要让“一处违法”的企业信息处处都知道，这就是为什么要建设统一的市场主体信用信息公示系统，否则“严管”将难以实现。

实施信用监管可以有效增强企业自律意识和社会责任意识，有力推动zhèng fǔ 部门、司法机关、行业协会和企业自身协同监管。市场主体信用信息公示系统完善后，凡纳入经营异常名录或“黑名单”的企业，将会在评先选优、金融信贷、招标投标等各个领域受到限制。相信 随着信用公示系统开通和诚信体系日益完善，企业诚信缺失的现象会越来越少。

问:实行注册资本认缴制度后，会不会因此出现大量皮包公司，给市场交易安全带来潜在的风险呢?

答:在未改革前实行的公司注册资本制度下，一些恶意行为也时有发生。注册资本登记制度改革以后，这种现象仍然会出现，但应该会大大地减少。因为以前企业的行为是对监管部门负责的，换句话说，就是以前只有监管部门关注它的行为，而今后会有更多的zhèng fǔ 部门、行业组织、社会公众以及与它打交道的企业对它的行为给予更多的关注，皮包公司也就没有了生存空间。

问:社会各界都很关心住宅能否作为住所(经营场所)?对使用非法建筑作为住所(经营场所)，如何进行监管?

答:关于住宅能否作为住所(经营场所)问题，国务院改革方案中原则上是放宽了，但具体情况还要具体对待，因此省政府授权各设区市人民政府根据地方实际情况作出具体规定，但要遵循方便登记和保障经济社会秩序稳定有序有原则。

这次国务院改革方案中明确了相关部门对住所(经营场所)的监管职责，即:工商行政管理机关根据投诉举报，依法处理市场主体登记住所(经营场所)与实际情况不符的问题。对于应当具备特定条件的住所(经营场所)，或者利用非法建筑、擅自改变房屋用途等从事经营活动的，由规划、建设、国土、房屋管理、公安、环保、安全监管等部门依法管理，涉及许可审批事项的，由负责许可审批的行政管理部门依法监管。

问:今年企业年检和个体工商户验照工作怎么办?

答:日前，国家工商总局已发出通知，要求停止今年的企业年检和个体工商户验照工作。企业和个体工商户如何实行年度报告，国家将于近期出台相关规定，请大家及时予以关注。

问:这次改革政策是否包含外商投资企业?今年外商投资企业是否还进行联合年检?

答:基于国民待遇的原则，2014年3月1日起实施新修订的<公司法>和国务院改革方案同样适用于外商投资企业。对于申请设立的外商投资企业，按照法律法规的要求，有两条特殊规定:一是须经商务部门批准，二是经营项目涉及其他行政许可的，必须经行政审批后，方可开展经营活动。根据国家工商总局的通知精神，今年停止外商投资企业联合年检。

问:很多人反映bàn zhèng难问题，深圳等地已经实施以先照后证为主要内容的商事登记改革，全社会都很关心，我省什么时间能够实施商事登记改革?

答:按照我国法律规定，经营项目分为一般经营项目和许可经营项目，所谓一般经营项目，就是不需要任何部门审批就可以自主从事的经营项目，许可经营项目则是经许可审批方可从事的经营项目。所谓的先照后证，打个比方，营业执照像一个人的出生证，各种许可证则像一个人的从业资格证，以前是要先拿资格证再拿出生证，现在顺序反过来，先拿出生证，再拿资格证，这样才符合逻辑规律。因此，营业执照(出生证)虽然拿了，并不一定就能开业经营，如果从事的是许可经营项目，就必须取得许可审批后方可经营。否则，相关许可部门将依据有关法律法规进行处罚。

谈到先照后证这个问题，工商部门感触最深，因为一些前置许可门槛太高，办理周期太长，影响到营业执照的办结，而一些党委政府领导和办事群众对此不太了解，以为是工商部门故意刁难。其实，就仅办营业执照一项而言，全省工商系统登记窗口已从法定15个工作日压缩到5个工作日，其中80%的窗口实现了当天当场办结。为什么这次国务院改革方案没有谈到先照后证问题，因为改革是一个循序渐进的过程，涉及多部门利益，需要统筹考虑，稳步推进。党的十八届三中全会已经作出“先照后证”的明确决定，我省将按照党中央、国务院统一部署组织实施。

问:近年来，我省工商部门在改革工商登记制度，推进注册便利化方面做了哪些积极探索?

答:近年来，省工商局按照省委、省政府的决策部署，紧紧围绕中心，服务大局，解放思想，创新举措，为全省经济平稳较快发展作出了积极贡献。

一是实施低门槛、零收费。2012以来，省工商局不断探索，通过实施注册资本零首付，允许市场主体采取股权出资、股权激励、债权转股权等多种形式进行投资创业。另外，我们还对申请登记市场主体实行零收费政策，这些举措极大激发了市场投资热情。截止2013年底，全省新登记各类市场主体40、51万户，同比增长17%，增幅为近年来最高，市场主体总数突破200万户，达214、13万户，其中私营企业和个体工商户分别达35、38万户和167、83万户。

二是实施快准入、优服务。全省工商系统不断完善窗口服务体系，推进服务标准化建设，着力深化政务公开，为各类市场主体登记提供了高效便捷的快速服务“绿色通道”。工商部门良好的服务得到了党委政府和社会各界的高度评价。2013年度，省工商局行政审批办(省政务中心工商窗口)被国家人社部、工商总局表彰为全国先进工作集体。15个市、2个省直管县、51县(区、市)政务中心工商窗口被评为“红旗窗口”，有314人次被授予“劳动模范”、“青年岗位能手”、“优秀共产党员”等荣誉称号。

三是实施重帮扶、严监管。2012以来，针对企业融资难、用地难、用工难、bàn zhèng难等问题，省工商局开展了“进万企、优服务、促发展”活动，走访企业2、6万余户，解决各类问题1、2万余件。仅去年全省工商系统就通过实施动产抵押、商标权、股权质押登记等方式，帮助企业融资1018、53亿元。在抓好帮扶的同时，省工商局实施以企业信用分类监管为主要内容的监管手段，建立了企业信用监管“黑名单”制度，为推进全省社会信用体系建设作了有益探索。

问:去年10月25日，国务院常务会议后，我省推进工商登记制度改革进展如何?

答:省委、省政府推进工商登记制度改革十分重视。2013年11月25日，王学军省长到省工商局调研，强调要加快推进工商登记制度改革，及时把握最新动向，精心谋划实施方案，做好各项准备工作，确保改革顺利推进。花建慧副省长多次听取省工商局专题汇报，并就如何做好改革工作作出重要指示。省工商局前期多次与省政府法制办、省编办、省发改委等部门联系沟通，就相关法律法规修改及文件制定、前置审批事项清理和信息化建设等工作进行协商。2014年2月27日，省政府下发了<安徽省人民政府关于贯彻落实国务院注册资本登记制度改革方案的通知>。

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