交纳租金的会计分录

导读：　交纳租金的会计分录(共6篇)租赁的会计处理租赁的会计处理作者：未知 来源：转载 编辑：精略财税 发布时间：2007-11-26 17:18:50减小字体 增大字体sp; 贷：其他业务收入——经营租赁收入收到租赁费（或预收租赁费）时：借：银行存款贷：其他应收款如果出租人是专门从事租赁业务的企业，确认每期收入时的会计分...

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租赁的会计处理
交纳租金的会计分录 第一篇

租赁的会计处理

作者：未知 来源：转载 编辑：精略财税 发布时间：2007-11-26 17:18:50

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sp; 贷：其他业务收入——经营租赁收入

收到租赁费（或预收租赁费）时：

借：银行存款

贷：其他应收款

如果出租人是专门从事租赁业务的企业，确认每期收入时的会计分录为：

借：应收经营租赁款

贷：主营业务收入——租金收入

收到租赁款（或预收租赁款）时的会计分录为：

借：银行存款

贷：应收经营租赁款

计算缴纳营业税时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是专门从事租赁业务的企业则为“主营业务税金及附加”） 贷：应交税金——应交营业税

与出租人对租金收入的确认相对应，承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用（如果其他方法更合理，也可采用其他方法）。在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊；在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理。确认各期费用时的会计分录为：

借：营业费用（或管理费用）

贷：其他应付款

实际支付时的会计分录为：

借：其他应付款

贷：银行存款

如一次性预付租金，则会计分录为：

借：待摊费用

贷：银行存款

确认费用时的会计分录为：

借：营业费用（或管理费用）

贷：待摊费用

四、城市维护建设税

出租资产的租赁费收入在计算缴纳营业税的同时，应以实际缴纳的营业税税额为计税依据，按适用的税率缴纳城市维护建设税。城建税因纳税人所在地不同，适用不同的税率：纳税人所在地为市区的，税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；不在市区、县城或者镇的，税率为1％。对外商投资企业和外国企业不征收此税。

计算缴纳城市维护建设税时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务税金及附加”） 贷：应交税金——城市维护建设税

五、教育费附加

在以实际缴纳的营业税计算缴纳城市维护建设税的同时，还应以同样的计征依据计算缴纳教育费附加。教育费附加是为发展地方教育事业征收的一项专用基金，现行教育费附加征收比率为3％，与营业税同时缴纳。

计算缴纳教育费附加时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务税金及附加”） 贷：其他应交款——应交教育费附加

六、印花税

出租方与承租方应于签订租赁合同（协议）时，按双方订立合同（协议）所载租赁金额1‰贴花，税额不足一元的按一元贴花。融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。需要注意的是，出租方与承租方都是印花税的纳税义务人，应就此合同计算的应贴花金额分别贴花。出租方（承租方）计算贴花的会计分录为：

借：管理费用——印花税

贷：银行存款（或现金）

七、企业所得税

出租方为企业的，应将与出租该资产有关的收入和支出的成本、费用、相关税费并入企业的财务核算中，根据年末企业的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这里需要说明的是，如果经营性租赁资产属于应计提折旧的固定资产，则应由出租方计提折旧，作为与租赁收入相配比的成本支出，承租方不计提折旧。

计提出租资产折旧时的会计分录：

借：其他业务支出（如是以租赁业务为主的企业则为“主营业务成本”）

贷：累计折旧

计提企业所得税的会计分录为：

借：所得税【交纳租金的会计分录】

贷：应交税金——应交所得税

八、个人所得税

出租方为个人的，按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税；月租金收入在4000元以上的，应按月租金收入扣除20％后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税。以上税率均为20％。此外，个人出租居住用房有如下特殊规定：

（一）财产租赁收入扣除费用包括：税费＋修缮费＋法定扣除标准，其中发生的有关税费要有完税（缴款）凭证；修缮费每月以800元为限，未扣完的余额可无限期向以后月份

结转抵扣；法定扣除标准为800元（月收入不超过4000元的）或20％（月收入4000元以上的）。

（二）对个人按市场价出租的住房，暂减按10％的税率征收个人所得税。

承租方为个人，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议） 规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累进税率征税；承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。

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关于房屋租金问题的会计分录
交纳租金的会计分录 第二篇

关于房屋租金问题的会计分录 我公司被查账补交上年度房屋租金税，我发票已开给对方，对方将付款给我 公司，我公司的税金也已经在地税柜台缴纳，请问我不开的这个发票改如何入账。

2009-08-07 21:51 补充问题

在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢

1、租金收入帐务处理

（1）根据发票租金收入作帐

借：应收账款--房租

贷：以前年度损益调整

（2）结转时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润

（3）收回租金款

借：银行存款

贷：应收账款--房租

2、代开发票税金帐务处理

（1）支付税金时

借：应交税金--营业税、城建税等

贷：现金

（2）根据补缴税金作提取分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--营业税、城建税等

（3）结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

2009-08-07 21:51 补充问题

在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢

1、滞纳金

借：营业外支出--滞纳金

贷：银行存款

2、房产税，印花税

（1）补交税金

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

（2）结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整【交纳租金的会计分录】

3、教育附加，水利建设资金

（1）补交税金时

借：其他应交款--教育费附加

借：其他应交款--水利建设资金

贷：银行存款等

（2）补提时

借：以前年度损益调整

贷：其他应交款--教育费附加

贷：其他应交款--水利建设资金

（3）结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

将未获产权证房屋出租如何处理税收及账务处理问题

江门中旅广场房地产开发公司问：我公司是一家房地产开发公司，在项目经营期内对部分未取得产权且未出售的房屋出租，请问：

（1）我公司的这部分出租业务年内应缴哪些税？依据是什么？如何计缴？

（2）如何核算这部分业务的损益？

答：(一)我国现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得营业收入征收的一种税。《营业税税目注释》明确：“租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。”因此，你公司将房屋出租，不论有无取得产权证，只要取得租赁收入，就应依租金的全额收入，缴纳营业税及其附征的城建税、教育费附加。

（二）按《房地产开发企业会计制度》规定，“经营收入”核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等所取得的收入。并按经营收入类别设置明细账，如“出租产品租金收入”等。取得出租金收入时，借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“经营收入——出租产品租金收入”；摊销成本时，按月摊销率计算，

或发生修复费用时，借记“经营成本——出租产品成本”，贷记“出租开发产品——出租产品摊销”，或“银行存款”；期末结转，将经营收入、成本全部转入“本年利润”。

一次性收取租金的会计与税务处理业务类
交纳租金的会计分录 第三篇

一次性收取租金的会计与税务处理业务类

在实务中，常常会碰到这样的案列：企业在租赁合同或协议中约定，在租赁业务开始时，一次性收取全部租金，或在租赁业务结束时一次性收取全部租金。现举例说明该情况下相关企业的会计与税务处理。

例：某企业把一台闲置的设备对外出租，租赁期限为两年，即2010年5月1日--2010年4月30日，每年租金为60000元，每月租金5000元。

一、假如租赁合同中约定，租赁业务开始时，一次性收取全部租金：即：2010年5月1日收取租金120000元。

则企业会计分录一般为：

1、收取租金时： 借：银行存款 120000

贷：预收账款 120000

2、租期内每月末结转租金收入时： 借：预收账款 120000

贷：其他业务收入 120000

而税务处理在合同成立时，即确认收入

，

（一）、营业税。

1、收取租金时： 借：银行存款 120000

贷：其他业务收入 120000

2、月末计提应纳营业税： 借：主营业务税金及附加 6000

贷：应缴税费——应缴营业税 6000

次月纳税申报时，必须申报纳税。附加税略

（二）、企业所得税：

1、假如按照《企业所得税实施条例》第十九条的规定处理，那么企业在6月申报纳税时，

应当把120000元租金收入申报缴纳企业所得税。

2、假如按照国税函【2010】79号——《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

和国税函【2008】635号——《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的

通知》的规定来处理，则企业在2010年6月申报纳税时，把120000元租金收入全部申报纳

税。在2010年度企业所得税汇算清缴时，调减应纳税所得额80000元（120000-5000*8）。

在2011年和2012年企业所得税汇算清缴时，分别调增应纳税所得额60000元（5000*12）

和20000元（5000*4）。

二、假如租赁合同中约定，在租赁业务结束时一次性全部收取租金。由于该企业在2011年

出现资金运作困难，要求承租方提前全部支付租金。承租方在2011年5月1日支付全部租

金120000元。

则企业会计分录一般为：

1、收取租金时： 借：银行存款 120000【交纳租金的会计分录】

贷：其他业务收入 60000

预收账款 60000

2、月末计提应纳营业税： 借：主营业务税金及附加 3000

贷：应缴税费——

应缴税金（营业税） 3000

而税务处理在合同成立时，即确认收入

（一）、营业税。

1、收取租金时： 借：银行存款 120000

贷：其

他业务收入 120000

2、月末计提应纳营业税： 借：主营业务税金及附加 6000

贷：应缴税费——应缴营业税 6000

次月纳税申报时，必须申报纳税。附加税略

（二）、企业所得税：

（1）企业由于在租赁结束时一次性收取全部租金，不符合国税函【2010】79号文的规定条

件。企业必须遵照《企业所得税实施条例》第一百二十八条和国税函【2008】635号文件第

一条规定，先预缴企业所得税，然后在2011年度企业所得税汇算清缴时作调减120000元应

纳税所得税处理，在2012年度企业所得税汇算清缴时调增应纳税所得额120000元。

（2）而按照《合同法》第七十七条规定，只要当事人协商一致，可以变更合同。那么可以

把约定租金支付日期改为2011年5月1日。则按照【2010】年79号文规定，企业在2011

年6月纳税申报时，应先预缴120000元的租金收入所得。然后在2011年度企业所得税汇算

清缴时，调减应纳税所得额20000元（120000-5000*20），在2012年度企业所得税汇算清缴

时调增应纳税所得额20000元。

三、假如租赁合同中约定，在租赁业务结束时一次性全部收取租金。由于该企业在2011年

出现资金运作困难，要求承租方提前支付2010年5月1日--2011年12月31日的租金。于

是，承租方在2011年5月1日支付租金100000元。

则企业会计分录一般为：

1、收取租金时： 借：银行存款 100000

贷：其他业务收入 60000

预收账款 40000

2、月末计提应纳营业税： 借：主营业务税金及附加 3000

贷：应缴税费——

应缴税金（营业税） 3000

而税务处理在合同成立时，即确认收入。

一）、营业税。

1、收取租金时： 借：银行存款 100000

贷：其他业务收入 100000

2、月末计提应纳营业税： 借：主营业务税金及附加 5000

贷：应缴税费——应缴营业税 5000

次月纳税申报时，必须申报纳税。附加税略

（二）、企业所得税：

企业由于在租赁结束前提前收取部分租金，不符合国税函【2010】79号文的规定条件。企业必须遵照《企业所得税实施条例》第十九条规定，先预缴企业所得税，然后在2011年度企业所得税汇算清缴时作调减00000元应纳税所得税处理，在2012年5月1日收到剩余20000元时，于当年6月申报纳税时预缴所得税，在2012度企业所得税汇算清缴时调增应纳税所得额1100000元。

综上所述，是在企业日常事务中，由于会计与税法确认收入，及认识上的不一致，所产生的差异。也是会计实务操作过程中蕴含的税务风险。

这是我们每个财务人需要注意的地方。

一次性收取的房租如何进行税务处理

【问】某企业根据租赁合同的规定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，该企业收取的租金收入在企业所得税方面如何进行处理？

【解答】《国家税务总局关于贯彻落实中华人民共和国企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条第一款规定“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”，企业应当据此进

行处理。

分期确认的一次性收取的租金应当符合以下条件：

⑴租赁期限跨年度；

⑵租金提前一次性支付。

如不符合以上条件，租金后付，应按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定处理。

交房租怎么做会计分录啊？
交纳租金的会计分录 第四篇

你就根据发票弄呀，看发票开的房租日期是从几月开始的，
1、如果开票日期是从这个月开始的，金额为6000，那么你拿到发票的时候就可以，
借:待摊费用6000
贷:银行存款/现金6000
月底的时候再摊销房租，
借:管理费用-房租500
贷:待摊费用500
2、如果说你的开票日期是在这个月之前的话，比如已经过了两个月，金额为1000元，那么你拿到发票的时候就可以，
借:待摊费用5000
管理费用-房租1000
贷:银行存款/现金6000
月底的时候再摊销房租，
借:管理费用-房租500
贷:待摊费用500
如果要走报销单的话，把发票贴在报销单后面，填上项目金额等，报销人签个字，

公司交纳社会保险，会计分录怎么做？
交纳租金的会计分录 第五篇

缴纳时:
借:应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)
其他应收(付)款--社会保险费(个人部分)
贷:银行存款
计提时
借:管理费用--社会保险费(单位部分)
贷:应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)
发放工资时:
借:应付职工薪酬--工资(应发数)
贷: 其他应收(付)款--社会保险费(个人部分)
库存现金 (实发数)

补提的分录跟上述分录一样，你只需要在摘要中说明即可。 来自:求助得到的回答

车辆购置税怎么做会计分录?
交纳租金的会计分录 第六篇

根据<企业会计准则第4号--固定资产>第八条规定: 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
因此，购买车辆缴纳的车辆购置税应当计入固定资产成本
借:固定资产
贷:应交税费-应交车辆购置税

上交时
借:应交税费-应交车辆购置税
贷:银行存款 提问者评价 谢谢

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