银行会计核算审核制度

导读：　银行会计核算审核制度(篇一)《《中国工商银行综合业务会计核算管理制度——业务操作篇(试行稿)》》 ...

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银行会计核算审核制度(篇一)
《《中国工商银行综合业务会计核算管理制度——业务操作篇(试行稿)》》

第一部分 业务基础知识

第一章 全功能银行系统（NOVA）简介

全功能银行系统（NOVA）是我行在综合业务系统（CB2000）基础．．．．．．．

上，为进一步整合应用系统布局，改善网络体系结构，规范业务处理模式，提高系统运行效率而设计开发的，集业务处理、经营管理、分析决策于一体的全功能、综合性业务处理系统。

第一节 系统组成

全功能银行系统由若干个系统组成，每个系统又由一个或多个应用组成。系统和应用的数量，可根据实际需要进行增减。各系统、应用之间既相对独立又相互关联。

一、核心银行系统（CBANK）

核心银行系统是集对公业务、个人业务、国际业务、银行卡为一．．．．．．

体的业务处理系统，是全功能银行系统的核心。该系统由客户信息（F-CIS）、会计核算（F-NASE）、财务管理（F-FMAS）、出纳管理（F-TMAS）、个人金融业务（F-PRAS）、理财金账户（F-PIAS）、个人贷款综合账户（F-PILAS）、个人住房公积金委托业务（F-HACS）、个人住房贷款（F-PHL）、银行卡业务（F-BCAS）、综合业务批量处理（F-CBBS）、代理业务（F-BABS）、主机历史数据清理（F-MHDM）、应付未付利息计提（F-BAFS）、外汇汇款暨清算（F-RFC）、实时清算（F-RTCS）、外围主控（F-PECE）等17个应用组成。

二、其他系统

除核心银行系统外，全功能银行系统还包括以下几个系统：

（一）柜面服务系统（CSS），由终端脚本（F-TSAS）、字符终端仿真（F-CITE）、理财终端（F-FATE）等应用组成。

（二）中间业务系统（MAPS），中间业务平台（F-MAPS）、跨行支付（F-IBPS）、实时票据监控（F-BCAF）、代理保险（F-IAAS）、代理网通（F-CACNC）、外汇账户管理（F-FEAM）、住房公积金委托业务处

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理（F-HACS）、代理财政支付（F-FPA）等应用组成。

（三）自助设备服务系统（SHPS），由综合前臵平台（F-BIFS）、自动柜员机（F-ATMC）、销售终端（F-POS）等应用组成。

（四）金融市场系统（FBMS），由外汇买卖（F-FXPS）、黄金买卖（F-GXPS）、开放式基金（F-OFPS）、债券交易与管理（F-BEMS）等应用组成。

（五）国际卡系统（ICPS），由国际卡业务（F-ICPS）应用组成。

（六）外汇账务处理系统（CFCS），由外汇账务处理（F-CFCS）应用组成。

（七）国际结算系统（ISEE）；由国际结算业务处理（F-ISEE）应用组成。

（八）海外分行系统（ACBS），由海外分行综合业务处理（F-ACBS）应用组成。

（九）资产管理系统（CN2002），由信贷管理（F-CM2002）、个人信贷综合管理（F-CMIS）、银行卡风险管理（F-BMS）、票据综合管理（F-BMS）、资金交易市场（F-RDS）等应用组成。

（十）企业资源管理系统（ERP），由固定资产管理（F-FAMS）、资源管理（F-RMIS）等应用组成。

（十一）金融e通道系统（EBANK），由网上银行（F-EBANK）、网上银行内部管理（F-EBMS）、电话银行中心（F-CCIS）、卡中心电话银行中心（F-PCCS）、手机银行（F-MBAS）、自助终端（F-SSTS）、工行证书（F-ICAS）、人行证书（F-CFCA）、集中式银证通（F-CBSC）、代理海关网上支付（F-CACC）、代理BSP清算（F-CABSP）、代理美洲银行（F-CABOA）等应用组成。

（十二）经营分析系统（DAS），由个人客户关系管理（F-PCRM）、法人客户关系管理（F-CCRM）、业绩价值管理（F-PVMS）、综合统计（F-CS2002）等应用组成。

（十三）后台系统（F-BGPS），由业务档案缩微（F-BAMS）、前台业务报表（F-FORS）事后监督（F-PTAS）等应用组成。

（十四）办公管理系统（OAS），由文印档案管理（F-DAMS）、法律工作管理（F-LWMIS）、资金调拨邮件（F-FAMS）等应用组成。

（十五）内部管理系统（IMS），由法律案件管理（F-CMS）、信访管理（F-CLVS）、凭证管理、（F-VMIS）、参数表集中管理（F-CPMS）、财务管理授权（F-FMAS）、外汇业务查询（F-RMTS）、个人理财分析

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（F-PFAS）等应用组成。

（十六）托管综合管理系统（ACSS），由会计估值（F-AAS）、基金绩效评估（F-PAS）等应用组成。

（十七）技术支持系统（TSS），由包括文件拆分返传（F-FDTS）、代理业务数据传输（F-ABDT）、通用网关(含DSR网关)（F-CGSE）、IP加密网关（F-IPEG）、HSM(CB2000)（F-HSMCB）、HSM(国际卡)（F-HSMIC）、支付密码（F-ZFMM）、密押（F-ESE）、银行卡辅助管理（F-CAFM）、外围设备运行监控（F-MPER）、柜员统一认证（F-SSIC）、金卡前臵(F-GCF)、外卡前臵（F-FCF）、ALLIANCE前臵（F-ALGW）、TA前臵（F-OFTG）、债券前臵（F-BTG）、黑名单检查（F-CBLA）等应用组成。

（十八）业务支持系统（BSS），该系统包括外汇牌价接收（F-FQAS）、主机运行数据统计（F-TRST）、证监会数据下载（F-DDCS）等应用组成。

第二节 系统特点

全功能银行系统继承了综合业务系统的综合网点、综合柜员、综合业务等设计思想，保留了虚拟钱箱与物理钱箱一一对应、大部分账务记载实现“一记双讫”处理等特点，突出了数据分析、数据仓储加工、业务管理功能，使业务流程得以优化，工作效率显著提高，风险控制进一步加强，满足了广大客户多元化服务需求。其主要特点：

一、业务平台整齐划一

全功能银行系统建设以大中心数据集中模式为技术依托，对综合业务系统进行信息、产品、流程和界面整合及功能优化，使其成为全行业务的标准化软件载体，达到系统设计风格统一、信息全面共享、功能调整灵活的要求。系统以会计核算应用和客户信息应用为基础，将对公、个人业务、银行卡、国际业务等业务种类有机地组成一个整体，为我行营业机构和柜员服务综合化提供了技术保障。

二、客户服务独具特色

系统采用以客户为中心的模式设计，单独设臵了客户档案，用客户标识号将客户档案与其所有账户联接起来，并提供了依据客户资金活动情况对客户进行分类、资信分析和多种统计功能，实现了客户信

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息资源的共享，便于全面掌握客户情况；而且通过客户信息可以掌握客户在我行所有账户的情况，有利于加强贷款管理。通过上述功能的实现，可以使我行在掌握客户资金活动情况、了解客户动态的基础上，进一步细分客户，全面拓展传统服务渠道，为优质客户提供量身定做的服务，使客户服务实现风格个性化、渠道多元化和产品特色化，增强全行营销竞争能力，挖掘优质客户的‚深度效益‛。

三、内部管理高效严密

全功能银行系统继承了综合业务系统‚事权划分灵活、事中控制严密‛的优点，将柜员分成若干等级，根据不同业务种类、不同的交易类型和不同的金额赋予不同级别柜员不同的处理权限，并通过改革账务设臵、集中参数管理、进行预警监控等方式，对重要业务和大额业务进行全过程控制，将事后监督关口‚前移‛，进一步提高监督的时效性，实现管理的科学化和规范化。

四、决策支持科学及时

全功能银行系统根据统一的会计制度和统一的业务需求进行设计，将各专业本外币会计科目、机制凭证、账簿、报表等基本会计核算要素及会计核算方法统一起来，直接从数据中心自上而下自动生成统计报表的方式，实现业务信息和管理信息采集的自动化，避免人工再次录入报表的重复劳动，减少决策信息传递层次，加快信息生成速度，提高决策支持的准确性和及时性。

五、账务核算集中高效

全功能银行系统引入了核算网点概念，将基本核算单位定位于核算网点，按核算网点建立账务体系和报表体系。各核算网点所辖的物理网点均视为核算网点的延伸柜台，只承担对外服务和业务处理。实现了不改变客户账号、卡号，进行网点撤并、拆分、和调整，为会计核算体系改革奠定了基础。

第三节 主要业务应用关系

一、客户信息应用与其他业务应用的关系

客户信息应用是全功能银行系统基础应用及数据关系的核心。该4

系统产生的客户编号，有机地将全功能银行系统各个应用联系起来。客户信息应用与其他业务应用共享客户信息应用文件，方便地存取客户信息文件中的有关客户信息，并能够对相关项目内容进行补充或修改。

二、会计核算应用与其它业务应用的关系

会计核算应用是全功能银行系统所有业务账务核算的基础，它与各个系统应用的关系极为密切，其他应用均依赖于会计核算应用。除系统特定外，各应用所涉及的柜员管理、钱箱管理、账务处理均由会计核算应用完成。会计核算应用与其它系统的主要应用有以下关系：

（一）财务管理应用

财务管理应用与会计核算应用之间的业务往来不能直接进行，必须通过‚经费限额支出‛科目与‚财务往来‛科目来联接，这两个过渡科目分别从属于会计核算应用和账务核算应用，核算内容相同，借贷方向相反。

（二）个人住房公积金委托业务应用

个人住房公积金委托业务应用中的单位批量报盘存款、取款、变更等数据，通过代理业务数据传输应用上传主机，由会计核算应用处理。

（三）实时清算应用

会计核算应用向实时清算应用提供专用账务更新接口，以实现在报文实时发送会计账务同步更新。实时清算应用通过应用接口处理功能与个金、银行卡、网银、跨行支付、基金债券等应用有机结合，完成各项业务的清算。

（四）信贷管理应用

会计核算应用对贷款的发放、展期、转呆坏账及核销处理受控于信贷管理应用，对贷款的收回、计息等信息也将及时反映到信贷管理台账应用。

（五）个人金融业务应用和银行卡业务应用

同一个客户编号下的个人结算账户、储蓄账户和卡账户可以自由转账。涉及异地业务的对账和清算由实时清算应用处理。银行卡应用与信息管理应用接口对牡丹卡业务数据进行分析统计。

（六）外汇汇款暨清算应用

外汇汇款暨清算应用与国际卡业务应用接口，向其提供202（头寸调拨报文）、299（没有规定专门格式的报文）收报明细，处理国际

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银行会计核算审核制度(篇二)
《中国人民银行会计核算监督办法》

中国人民银行会计核算监督办法

第一章 总 则

第一条 为加强会计核算管理，规范会计核算监督行为，提高会计核算监督水平，制定本办法。

第二条 本办法所称会计核算监督是指对营业、国库、货币金银等业务的会计核算全过程进行的审核、控制和检验。

第三条 本办法适用于人民银行各级机构开展会计核算监督的部门（以下称监督部门）和办理会计核算业务的营业、国库、货币金银等部门。

第四条 会计核算监督应把好会计核算质量关，促进会计核算规范化，加强风险防范。会计核算监督的主要任务是：

（一）审核业务处理依据是否合规有效，账务处理手续是否符合制度规定；

（二）加强核算过程监督，重点监督会计核算风险环节，维护资金安全；

（三）检验会计核算结果是否准确无误，会计信息反映是否真实完整；

（四）发现和督促纠正会计核算的违规情况，及时反映违规行为；

（五）提出完善会计规章制度、会计管理和内部控制的意见和建议。

第五条 会计核算监督人员（以下称监督人员）和监督部门依法合规履职。核算部门应支持会计核算监督工作的顺利开展，提供实施会计核算监督必需的会计资料，就有关会计事项和问题作出解释说明，对监督过程中发现的违规情况按要求进行整改。

第六条 会计核算监督应遵循的基本原则：

（一）独立性原则。事后监督人员应独立于核算人员。

（二）连续性原则。会计核算监督应做到每工作日持续进行。

（三）及时性原则。及时实施会计核算监督，及时反馈监督结果，及时督促整改。

（四）全面性原则。对人民银行营业、国库、货币金银等部门的各项会计核算业务实施监督。

（五）重点性原则。会计核算监督应重点检查大额资金汇划、特殊业务处理等风险环节。

第七条 实施会计核算监督必须依据人民银行会计基本制度和会计财务、支付结算、国库、货币金银等相关业务的规章制度。

第八条 会计核算监督工作接受上级行会计财务部门牵头支付结算、国库、货币金银等部门的业务指导。

第二章 监督机构和人员

第九条 人民银行地市中心支行及以上各级分支机构的监督部门对所辖会计核算业务实施监督。

核算部门可根据业务需要和核算系统管理要求设立履行监督职责的岗位。

第十条 监督部门按照相互制约和分工负责的原则合理设置岗位，主要设置主管岗、综合岗、营业部门核算业务监督岗、国库部门核算业务监督岗、货币金银部门核算业务监督岗、档案管理等基本岗位。

监督部门根据业务量大小配备足够的监督人员，并科学地安排劳动组合，可实行一人一岗、一人多岗或一岗多人。

第十一条 监督人员应具备以下条件：

（一）良好的思想品德，坚持原则，忠于职守，认真负责；

（二）熟悉相关的政策法规及各项业务规章制度，具有检查和分析问题的能力；

（三）具备较高的业务水平，较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能；

（四）具备会计从业资格，熟悉相关会计核算工作；

（五）未发生过重大业务差错，无不良记录。

第十二条 监督人员主要职责是：

（一）审查核算部门会计核算业务的合规性、准确性、完整性、及时性；

（二）监督核算部门贯彻执行国家有关财经法规和人民银行各项会计规章制度及操作规程；

（三）严格按照监督办法和具体业务监督流程的要求，认真负责地实施监督；

（四）记录每日监督过程和方法，分析和反映会计核算监督工作情况和监督结果；

（五）跟踪差错的处理和纠正情况，发现特殊情况及时向监督部门主管反映。

第十三条 监督人员享有以下权利：

（一）要求核算部门提供必要的会计资料，对有关会计事项和问题作出解释；

（二）有权反映和督促纠正监督过程中发现的违反国家法律、法规或有关规章制度的事项；

（三）对监督过程中发现的会计核算差错，向核算部门提出限期整改的要求；

（四）对监督过程中发现的重大差错、事故和舞弊行为，特殊情况下可直接向本行行长或上级行报告。

第十四条 监督人员不得有下列行为：

（一）同时兼职核算岗位或参与核算部门的会计核算；

（二）违反审核程序或超越权限实施会计核算监督；

（三）代替被监督对象更改差错；

（四）隐瞒、迟报重大差错、事故和舞弊行为；

（五）向无关人员泄露会计核算监督情况。

第三章 监督内容和方法

第十五条 营业部门核算业务的监督内容

（一）监督范围：存款准备金、缴存财政存款、特种存款、现金、再贷款、再贴现、公

开市场操作、支付往来、联行往来、同城票据交换、固定资产、金银、财务收支、内部资金往来、表外等业务的会计核算，以及会计核算系统运行参数和账务参数设置、变更情况。

（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，账、表、簿，会计核算系统工作日志和其他需要监督的会计资料。

第十六条 国库部门核算业务的监督内容

（一）监督范围：预算收入与支出、各项往来和资金清算、国债发行与兑付、表外等业务的会计核算，以及国库会计核算系统运行参数和账务参数的设置、变更等情况。

（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，科目日结单，账、表、簿，国库会计核算系统日志和其他需要监督的会计资料。

第十七条 货币金银部门核算业务的监督内容

（一）监督范围：发行基金调拨、残损人民币销毁、商业银行存取款、发行基金库存等业务的会计核算。

（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，账、表、簿，其他需要监督的会计资料。

第十八条 会计核算监督应将大额资金汇划、同城票据交换、改变计息方式、利率或计息积数调整、国库拨款和退库、国债兑付、发行基金调拨和商业银行存取款、残损人民币销毁、错账冲正、补记账务、开销户、异常挂账和销账、重要空白凭证使用管理、系统数据恢复、系统参数变更、系统操作员管理、内外账务核对、会计人员加班等风险环节作为监督重点。

第十九条 会计核算监督采取集中监督和分散监督相结合的方法。

集中监督，是指监督部门对全辖各部门会计核算业务进行统一监督。

分散监督，是指各业务部门对本部门会计核算业务自行开展的监督。

第二十条 会计核算监督采取人工监督和计算机监督相结合的手段。

人工监督，是指审查业务凭证、勾对流水清单、审阅计算机系统日志、核对账表等对纸介质会计资料实施的会计核算监督。

计算机监督，是指借助电子化手段，运用会计核算监督系统，采取调阅、录入比对、自

动比对、查阅数据信息等方式实施的会计核算监督。

第二十一条 会计核算监督应事前、事中和事后监督相结合。

事前监督，是指核算业务发生前，核算部门受理业务时开展的柜面监督。

事中监督，是指核算业务处理过程中，核算部门采取复核、审批、认证等方式开展的监督。

事后监督，是指核算业务发生后，对核算结果实施的复核和审验。第二十二条 会计核算监督分为现场监督和非现场监督。核算部门内设的监督机构和监督岗位适时开展现场监督；监督部门以非现场监督为主，经分管行长授权可开展现场监督。

现场监督，是指对核算部门不能每日提交的登记簿、重要空白凭证等会计资料及实物使用管理进行的实地查验。

非现场监督，是指对核算部门提供的纸介质会计资料或通过监督系统获取的数据信息实施的监督。

第四章 监督工作程序

第二十三条 核算部门开展会计核算监督的工作程序

核算部门对会计核算过程进行监督时，应加强柜面监督，认真审核会计凭证的真实性、合规性和合法性；运用计算机系统完善岗位设置，落实会计业务处理操作规程，加强复核、授权审批等核算环节的监督。

核算部门通过内设机构或专门岗位对会计核算进行监督时，可根据核算系统管理要求简化会计资料交接方式，提高会计监督时效；按照实施监督、记载监督事项、发出监督通知书、分析监督结果、处理会计资料等程序开展监督。

第二十四条 监督部门开展会计核算监督程序包括交接会计资料、实施监督、记载监督事项、发出监督通知书、分析监督结果、处理会计资料等。

（一）交接会计资料

监督部门应指定专人接收、返还纸介质会计资料，严格履行交接手续。核算部门应不迟于每工作日上午将上一工作日的纸介质会计资料送达至或被监督数据信息传递至监督部门，

银行会计核算审核制度(篇三)
《会计核算管理制度》

财务核算管理制度

财务部

二〇一二年七月

第一章 总则

第一条 目的

加强企业会计核算管理，建立规范的核算秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为本企业经营决策和经营管理服务。

第二条 适用范围

房地产置业企业、物业管理企业均适本制度。

第三条 职责

财务核算部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况。

第二章 会计核算管理的基本要求

第四条 按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、国税发【2009】31号文、物业管理企业会计核算补充规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第五条 会计核算期间：1月1日——12月31日。

第七条 记账本位币：人民币。

第八条 记账基础：债权发生制，计量属性：历史成本法。

第九条 固定资产折旧计提方法：平均年限法（直线法）。

第十条 低值易耗品摊销：一次摊销法。

第八条 记账凭证应在业务发生后及时录入并取得完整的原始凭证，不得积压。

第九条 会计资料，应定期打印装订成册；存储会计电子数据的移动硬盘、U盘存储介质也应作为会计档案进行管理。

第十条 定期对账：会计账套记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第三章 会计核算管理的具体要求

第十一条 资产类核算管理要求

1、现金管理：执行本企业费用报销制度，借款还款制度，资金做到日清月结，保留不低于5万元的备用现金。

2、银行存款：按照银行结算管理制度，定期核对并打印银行对账单，超出5000

元的支出笔支出业务必须通过对公账户转账办理。

银行存款按照基本户、一般户、按揭保证金户进行明细分类。

按揭贷款保证金是银行在按揭贷款过程中按照贷款总额的一定比例向开发商收取的钱，并承担按揭贷款的连带保证责任，直至房产证办理出来并完成抵押登记后，银行才将按揭贷款保证金退回开发商。

无论企业是否代办房产证，都应建立房产证办理登记台账，根据办理房产证情况向银行申请退回按揭贷款保证金事宜。

3、应收票据：核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。

本科目按照单位进行明细分类。

收到银行承兑汇票时：借 应收票据（单位） 贷 预收账款（购房定金）； 背书转让支付工程款：借 预付账款（单位） 贷 应收票据(单位）；

不到期到银行贴现时：借 银行存款（票面金额减去贴现息） 财务费用（贴现息）

贷 应收票据（票面金额）；

到期收回款项： 借 银行存款 贷 应收票据（票面金额）。

4、应收账款：核算因销售开发产品并开具发票后业主或单位所欠款项。

本科目按照债务人设置明细。

5、预付账款：核算按合同规定预付给承包单位的工程款和备料款项。

凡支付的工程、采购物料、广告宣传款项等，无论发票是否及时提供，均通过本科目中核算，待发票提供时再冲抵预付账款。

本科目按照单位（涉及单位多时，可以按类别设置下级明细）、个人设置明细。

6、开发产品：核算已完工决算，验收合格可以对外销售的产品，按照单位面积核算开发产品。

本科目按照成本核算对象设置二级明细科目(城市广场、商住)，再按开发产品性质不同设置三级明细科目：商业、住宅(按照可售面积均摊成本)。

未办理竣工决算手续的，须结转销售成本时，暂按预算成本结转，等办理竣工决算完毕后，再按实际成本进行调整。

7、低值易耗品：核算办公家具、职工宿舍用品、餐厅厨具等项目。

低值易耗品应建立数量金额式台账，定期和实物核对。

摊销方法：购买直接用时，一次性摊销，分别进入开发间接成本、期间费用。 物业公司应建立物业管理及维修物料明细台账，对购进及领用分类进行管理，定期盘存核对。

8、 固定资产：固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧，年残值率5%：

房屋及建筑物：20年，；交通工具：5年；电子设备：3年。其他设备：5年。

9、其他应收款：核算本企业以外、本企业职工个人借款事项，按照单位、个人分类核算。

严格执行本公司借款还款制度，每月末核对借款余额，查明原因，及时办理还款报账事宜。

10、其他流动资产：核算已经支付过但需要以后负担的费用，同待摊费用科目。

11、无形资产：对于使用寿命有限的无形资产，自取得当月起在预计使用寿命内采用直线法摊销。

第十二条 负债及权利类核算管理要求

1、短期借款：核算从金融机构介入的期限在一年（含一年）以内的借款，利息计入财务费用。按照不同银行设置明细科目。

2、应付账款：核算对方已开具发票本企业未支付的采购款、工程款及服务费等。

3、预收账款：

①置业公司：核算预收客户购房定金、购房款等。按照房款来源设置明细：定金、按揭款项。

②物业公司：核算按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如：企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收公共性服务费等。按照单位和个人设置明细账。

收到款项：借 现金及银行存款 贷 预收账款；

转 收 入：借 预收账款 贷 营业收入。

4、应付职工薪酬：核算职工工资（含个人所得税）、福利费、社保等费用。 每月末根据上月工资计提当月工资，下月实际发放时进行调整。

当月未领取的职工工资转入“其他应付款”科目核算。应付职工薪酬的核算方法

应付职工薪酬核算内容：

①支付给职工的工资总额②为职工承担的各项社会保险③职工福利费、职工教育经费、工会经费④辞退福利⑤其他，如认股权、现金股票增值权等

以上内容计提时须全额计入“应付职工薪酬”贷方，支付及支用时计入“应付职工薪酬”借方。

职工福利费、职工教育、辞退福利经费均采用据实列支的方法核算，即每期间先行支付相关费用，期末以实际发生数为依据进行补提。

关于季节工、临时工等费用税前扣除问题：根据国税局2012年15号公告，企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的。准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据。

5、应交税费：核算营业税、城建税、教育附加费、土地增值税、企业所得税、土地使用税等所有税费。

上交税费时：根据预收房款计算出本期应缴纳的税费，借 应交税费（明细） 贷 银行存款（现金）；

计提税费时（已缴纳税金就计提税费）：根据已缴纳的税金，计提各项税费（营业税5%、城建税7%、教育附加费3%、地方教育附加费2%、印花税0.5‰、土地增值税普通住宅1.5%、非普通住宅3.5%，土地使用税每平方15元）。

借 营业税金及附加、管理费用、所得税

贷 应交税费—应交营业税、城建税、教育附加费、土地增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税、车辆使用税等

期末借方余额：表示预缴的税费，贷方余额表示应缴纳的税费。

6、其他应付款：核算企业应付、暂收的其他单位、个人的款项，

①置业公司：按照单位、个人、质保金户（按单位分）、保证金户设置二级明细。 ②物业管理公司：核算如物业产权人、使用人入住时，对其收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面的保证金、个人押金等，本科目按照债权人及应付暂收类别设置明细。

7、其他流动负债（预提费用）：核算借款利息、已完工未办理竣工决算而按照预算造价计提的开发成本费用。

8、长期借款：核算从金融机构借入超过一年的款项，利息按照预算成本法分摊进入开发成本。

9、实收资本：核算企业注册资本及增加注册资本数额。按出资方设置明细科目。

10、未分配利润：核算企业累计经营成果，上年度余额加本年度净利润数额。 第 十三 条 损益类核算管理要求

1、营业收入：

①置业公司：核算销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，

银行会计核算审核制度(篇四)
《商业银行会计基本核算方法》

银行会计核算审核制度(篇五)
《内部银行核算管理制度》

内部银行核算管理制度

1.目的：为了加强资金管理，加速资金周转，公司成立内部银行以统一管理全公司的货币资金。为搞好内部银行的核算工作，特制定本办法。

2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司之间的资金结算。

3.内部银行的职能

3.1内部银行是公司财务工作的重要组成部分，是公司货币资金管理中心和收付中心。内部银行外对公司的开户银行：负责办理银行借款、还款手续，银行存款的收付和现金的收付等工作；内部银行内对各分公司、医药公司和控股子公司：各分公司、医药公司和控股子公司在内部银行开立一个内部借款或内部存款帐户，所有对外款项的收付和内部单位之间款项往来均通过内部银行结算。

3.2内部银行引入银行的机制进行资金管理，考核内部各单位的资金使用规模和是否按规定用途使用资金。月末按“应收内部借款”余额积数计收各单位借款利息、按“应付内部存款”余额积数计付各单位存款利息（利息率参考银行同档次利率并结合公司实际确定）（计收利息暂缓执行）。

3.3与内部银行在同城的分支机构未经许可不得在银行开户，异地的分支机构经公司领导批准后可在其当地开立一个一般存款帐户。

4.会计凭证使用及流转

内部银行使用的会计凭证除银行的凭证外，内部使用“付款凭证”“收款凭证”“转帐凭证”（格式附后）。其使用方法如下：

4.1付款凭证：一式两联，第一联内部银行记帐，第二联付款单位记帐。该凭证核算公司通过银行转帐和现金支付的付款业务，由付款单位填制。付款单位必须在凭证上填写款项用途及金额，收款单位名称、开户银行及帐号等内容，并连同经有关领导批准的付款依据送内部银行审核无误后付款。

4.2收款凭证：一式两联，第一联内部银行记帐、第二联收款单位记帐。该凭证核算公司的银行转帐收款和现金收款业务，一般由内部银行填制，也可由收款单位填制。内部银行或收款单位收到银行的收款通知、其它单位或个人交来的现金时填制收款凭证，并在凭证上须填明款项来源、付款或交款单位名称和金额等内容。

4.3转帐凭证：一式三联，第一联内部银行记帐、第二联付款单位记帐、第三联收款单位记帐。该凭证核算公司内部各单位之间的往来款项业务，不涉及银行存款、现金的结算。该凭证由划帐的一方填制，可以是收款单位，也可以是付款单位。凭证上须填明经济业务的内容，并附送有效原始凭证等资料。

4.4银行收、付凭单等原始凭证一律留内部银行附记帐凭证，以便查对。

5.结帐、对帐、报表

5.1内部银行每日的凭证必须在次日上午12点以前入帐，并结出当日各单位内部借款、存款余额。月末结帐后打出明细帐一式两份，一份交各单位核对帐目、一份留内部银行装订成册备查。各单位核对帐时如发现有误，应及时与内部银行联系，找出差异并调整帐务，以保证帐帐相符。各单位月末如有未达帐项的，要编制未达帐调节表。

5.2内部银行月末结帐时，要打印出银行存款日记帐与银行对帐单核对，编制未达帐调节表，以保证帐实相符。在规定时间内，内部银行要向公司总部报送资产负债表。公司汇总报表时将“应付内部存款”“内部借款”与“应收内部借

款”“内部存款”抵消，抵扣后有余额的，是借方余额计入“其它应收款”科目，是贷方余额的计入“其它应付款”科目。

6.会计科目及帐务处理

6.1各子、分公司在内部银行开立一个存贷合一的结算帐户，增设“内部借款”或“内部存款”科目进行核算。

6.2子、分公司帐务处理

子、分公司付款时：借：XXXX（资产、费用类科目）

贷：内部借款（或内部存款）

子、分公司收款时：借：内部借款（或内部存款）

贷：应收帐款等

子、分公司内部转帐时：借或贷：内部借款（或内部存款）

贷或借：XXXX有关科目

6.3内部银行的帐务处理：

增设“应收内部借款”“应付内部存款”科目核算。对一个核算单位只开设一个结算帐户，根据其原内部往来科目余额的性质确定其是借款帐户还是存款帐户。 付款时：借：应收内部借款（或应付内部存款）—X公司

贷：银行存款（或现金）

收款时：借：银行存款（或现金）

贷：应收内部借款（或应付内部存款）

内部转帐时：借；应收内部借款（或应付内部存款）—甲公司

贷：应收内部借款（或应付内部存款）—乙公司

7.附则：

7.1本制度由公司财务部负责解释。

7.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。

7.3本制度经总经理批准后自颁布之日起执行。修改时亦同。

第四章 结算资金管理制度

1.目的：为加强结算资金管理，增进资金运用效益，特制定本办法。

2.适用范围：本规定适用于公司及分子公司。

3.原则

3.1结算资金是指在生产经营活动中发生的应收款项和应付款项。

3.2财务部负责公司应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款和应付款项等会计业务的核算和管理，相关业务部门负责核对、催收等配合工作。

3.3公司各级财务机构和财务人员，必须按会计制度正确、及时处理应收应付往来业务，做到债权债务关系明确、反映清楚。记帐人员要定期或不定期对所管理的债权债务帐户进行清理核对，对处理有误的业务凭据要进行帐务调整。

4.应收帐款

4.1应收帐款按交易发生时的债权金额入帐。并以购货单位为对象设置三级明细帐，以有关责任公司或个人为对象设置二级明细帐，及时登记帐簿，准确无误地反映其形成、回收及增减变化情况。

4.2赊销业务应由商务部按公司规定签订赊销业务的合同或协议等法律文件。此

种方式适用于对信用较好业务经常往来的客户，并在铺底赊销限额之内办理。超过限额应停止发货。

4.3月终由财务部结算出欠款单位明细与铺底指标相核对，检查是否超额发货，货款回笼是否正常等。每一季度末财务部向商务部提供所有单位的欠款情况，由其进行全面催收。对帐龄较长、购货单位有破产、重组迹象等不正常情况的要立即落实催收措施，落实有关公司和有关人员责任，促使尽快收回。

4.4年度终了财务部对应收帐款余额列出分户清单并作出询证函交商务部负责人。由商务部发出询证函，对债权进行询证，并在1个月内由商务部完整收回询证函回执交财务部核对，并装订归档。

4.5年度终了财务部按年度末应收帐款余额进行帐龄分析，按公司规定标准清理计提坏帐准备金。计入管理费用。并于每年年终根据应收帐款清理情况，对已确认无法收回的应收帐款，由责任单位按公司有关规定提交申请报损的书面报告，备齐有关单证并上报公司批准，列作坏帐损失。

5.应收票据

5.1应收票据指公司采用商业汇票结算方式时，因销售产品而产生的以票据形式所拥有的债权。商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，考虑资金的安全性，一般情况下只能收取银行承兑汇票，不接收商业承兑汇票。

5.2因销售产品等收到的商业汇票，交财务部进行会计处理，应收票据按面值入帐。应收票据贴现实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

5.3应收票据由出纳员保管。应收票据到期收回或提前贴现，背书转让等与此相关的会计业务由管理“应收票据”科目的财务人员协助出纳及时办理。

5.4负责“应收票据”科目的财务人员应设置“应收票据备查簿”，还应登记每一笔应收票据的种类、票号和出票日期，票面金额，交易合同号和付款人、承兑人、最后一个背书人的姓名或单位名称，到期日和利率，贴现日期、贴现率、和贴现净额，以及收款日期和收回金额，承兑汇票移交人，承兑汇票的签收人等资料。应收票据到期结清票据后，在备查簿内逐笔注销。

6.其他应收款的管理

6.1其他应收款指公司发生的除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项。

6.2公司设置“其他应收款”科目进行总分类核算，并按其项目的不同债权人设户，进行明细核算。月末结出各明细帐户余额，并与总分类帐核对，作到帐帐相符。

6.3财务部负责其他应收款的管理的人员，定期（一年不少于一次）与债务人核实债权情况，并发出询证函。敦促各债务人及时交回款项。非经营性如赔款、存储保证金、各种垫付款等，在“摘要栏”注明经办人（清算人）以便落实责任，追回款项。对市场借支每季度末向商务部提供欠款余额清单，年末结算市场经费时要清收扣回借支款。市场经费借支要敦促商务部及时清帐。

6.4备用金的管理

6.4.1请领备用金需填写请款单，注明用途、金额、预计报帐归还日期。经公司负责人和公司主要负责人签字方可借支；

6.4.2因特殊原因，各职能公司所借的备用金，年底必须全额收回，次年，确因工作需要继续借支必须重新办理借款手续，不准长期占用公款；

6.4.3财务部设置备用金明细帐，按公司借款人进行明细登记，及时催收。对已借备用金未作报销结帐，不予办理重新借支。财务部根据情况有权从借款人工资

中一次或分次扣回。借备用金的人员工作变动移交时，其所借备用金全额交回财务部结帐，新工作人员重新办理借款手续，一律不准私下移交备用金；

6.4.4因公出差人员借支的差旅费，出差返回后三日内必须报销清帐。

6.5年度终了，负责其他应收款的管理的人员要对其他应收款进行全面清理，编制帐龄排队表，按公司规定清算坏帐准备。对已确认无法收回的款项列出清单，提供相关证据和责任人的书面说明，报请公司批准后列作坏帐处理。

7.应付票据的管理

7.1应付票据指公司采用商业汇票结算方式，因购货或接受劳务时开出的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

7.2应付票据的业务必须以具有真实的商品购销业务并签订经济合同为前提，不符合这一前提条件的业务不得使用这种结算方式。

7.3公司办理应付票据的业务公司必须考察供货单位的履约能力，防止向无履约能力的“皮包公司”签发商业汇票。

7.4公司办理应付票据的业务公司必须考证供货单位不同付款方式的价格差异，以便确定是否采用票据结算方式或确定票据签发的时间长短。

8.附则：

8.1本制度由公司财务部负责解释。

8.2本制度施行后，凡既有的类似规章制度或与之相抵触的规定即行废止。

8.3本制度经总经理批准后自颁布之日起执行。修改时亦同。

银行会计核算审核制度(篇六)
《银行-基本核算》

银行会计核算审核制度(篇七)
《银行会计的基本核算方法》

银行会计的基本核算方法

【摘要】银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。

【关键词】银行会计 会计科目 会计凭证 会计报表

银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者及各有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。

一、我国银行的概述

我国的银行体系由中央银行（中央人民银行）、商业银行、政策性银行构成。国有控股商业银行、股份制银行、集体所有制银行及民营银行、村镇银行形成多层次、各具特色的商业银行机构。

我国的中央银行是在国务院领导下的一个行政机关，承担银行业管理的基本职能。为了贯彻产业政策、区域发展政策，以国家信用为基础，先后组建了不以盈利为主要目的的国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行3家政策性银行。我国的商业银行以效益性、安全性和流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，具有业务经营的综合性和接受活期存款两大显著特点。我国主要有中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行有限责任公司等商业银行。

二、银行会计的特点

商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别。因此，由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。

（一）会计核算活动和业务处理活动的统一性

商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。

商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。这样，既处理了业务，又进行了会计核算。因此，商业银行的业务处理和会计核算具有统一性。

（二）反映国民经济情况的综合性

银行是国民经济的一个综合部门，它的业务活动是由国民经济各部门、各单位和广大城乡居民的经济活动引起的。如果说银行是国民经济的总会计，那么银行会计则是总会计的会计。

（三）会计核算方法的独特性

银行经营的商品具有特殊性，各项业务活动的资金运动从发生到完成，只具有货币资金这一运动形态。所以，银行会计有其独特的会计核算方法。

（四）提供会计核算资料的及时性

银行与国民经济各部门、各单位和广大城乡居民的经济活动具有密切联系。它对外提供的有关资料是国家有关部门了解国民经济活动情况、制定宏观政策、进行宏观决策的的重要依据。另外，银行经营的商品具有特殊性，所以这一切都要求银行会计必须及时对外提供会计核算资料。

（五）会计核算和内部监督的严密性

银行经营商品的特殊性决定了银行会计在核算手续和内部监督措施上比其他行业会计更严密。当天业务当天必须入账、结账并编制当天的日计表制度；每天必须清点库存制度；内外对账制度等等。

三、银行会计的基本核算方法

会计核算方法是对会计对象及时、连续系统的进行反映，核算和监督所应用的方法，是完成会计任务的重要手段。银行会计核算方法主要包括:会计科目和账户，会计凭证，银行会计账簿和账务组织、财务报告等内容。

（一）会计科目和记账方法

1）会计科目

按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类，是商业银行会计科目最基本的分类。按照会计科目与会计报表的关系分类，分为表内科目和表外科目。按照会计科目的使用范围，分为银行业统一会计科目和各商业银行专用会计科目。

2）记账方法

记账方法分为复式记账法和单式记账法两种。银行对表外科目所涉及的会计事项主要采用单式记账法进行登记。对表内科目采用复式借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。

例如，ABC公司购买货物一批，货款50,000元，签发商业汇票一张并向其开户银行申请承兑，双方签订承兑协议后，银行按承兑票款的1‰通过转账收取手续费50元，对此，银行应编制如下会计分录:

借：活期存款——ABC公司户50

贷：手续费收人 50

同时，增设“银行承兑汇票”表外科目进行登记，以便控制和核对受理的银行承兑汇票

收人：银行承兑汇票50,000

上述银行承兑汇票到期，假定ABC公司存款账户有足够资金支付票款时，该银行应编制如下会计分录：

借：活期存款——ABC公司户50,000

贷：应解汇款 50,000

同时销记表外科目

付出：银行承兑汇汇票50,000

可见，银行会计既采用复式记账法(借贷记账法即为复式记账法的一种，也采用单式记账法。值得一提的是，并不是每一笔经济业务发生后，都同时需要进行复式记账和单式记账，只是对于某些业务事项不经过账内核算但又必须记载反映的，则需要通过表外科目进行核算。

（二）会计凭证

银行会计凭证按照填制程序和用途，分为原始凭证和银行记账凭证。

1）原始凭证按照来源可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。

2）银行记账凭证（1）按照所登记的账簿的不同，可以分为

明细账记账凭证：基本凭证（通用凭证）和专用凭证。基本凭证包括①现金收入传票和现金付出传票 ②转账借方贷方传票 ③特种转账借方传票 ④表外科目收入传票和表内科目付出传票；总账记账凭证；（2）按照所包括的会计科目是

否单一分类，分为单式记账凭证和复式记账凭证。

会计凭证编制要做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完整，不得任意涂改。审核后，对符合要求的会计凭证予以传递并进行账务处理；对不符合要求的，若记载不准确、不完整或填写由差错的，向客户解释清楚后予以退回，要求客户补充完整或重新填制；如果发现伪造变造会计凭证的违法行为，要追究有关部门和人员的责任。

银行会计凭证的传递必须准确、及时、严密、紧凑、先外后内，先急后缓，除特殊情况外，一律由银行内部传递，现金业务凭证传递应贯彻现金收入先收款、后记账;现金付出先记账，后付款的原则。转账业务先付后收，收妥支用的原则。

（三）银行会计账簿和账务组织

银行的会计账簿按其用途的不同，可以分为总分类账簿、明细分类账簿、序时账簿和备查账簿。按照其外表形式的不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

银行账务组织氛围明细核算和综合核算两大系统。明细核算是在银行会计科目卜，按具体的对象和单位设立分户账，进行具体详细记录，其核算程序是根据会计凭证登记分户账或登记簿，根据分户账或登记簿编制余额表，最后与总账进行核对，故明细核算由分户账、登记簿和余额表组成。

综合核算是对各科目的总括记录，其核算程序是根据会计凭证编制科目日结单，轧平账务，根据科目日结单登记总账，结出总账余额，最后根据总账余额编制日计表，所以综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。

明细核算和综合核算的全过程，都是依据同一会计凭证分别进行，必须进行总、分核对，保证数字的完全相符。

（四）财务报告

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务报告要做到数字真实准确、内容完整齐全、报送及时。

1）财务报告的作用：

(1) 能满足国家宏观经济管理部门制定宏观金融政策的需要；

(2) 能满足现实和潜在的投资者、债权人了解银行的经营成果、营运能力、

偿债能力等财务会计信息的需要；

(3) 能反映银行的业务活动和财务收支情况，满足银行加强内部管理的需要。

2）财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表等。按编制的时间可以分为：日报、月报和年度报表。此外，商业银行还要在报表附注中披露相关的内容。

四、银行会计的错账更正方法主要有以下三种:

（一）红线更正法，适用于银行当日发生差错如日期、金额写错或传票填错科目或账号，其更正错账的方法如同企业会计划线更正法。

（二）红蓝字冲正法，适用于次日或以后发现的本年度内的差错，具体有以下两种情况：传票正确，记账串户。更正时，应填制同方向的“红字传票”，记入原错误账户，冲掉错账，同时填制同方向蓝字传票，记入正确账户，并在摘要栏中说明出错情况。例如：2010年9月13日应记入永兴百货商店的一笔存款5000元，误记入华联商厦存款户。此串户错账于2010年9月17日发现并冲正，其会计分录为：

借：活期存款——华联商厦 5000（红字）

贷：活期存款——永兴百货商店 5000（蓝字）

传票填错金额、账户或科目，账簿随之记错，更正时，应填制红字传票，将错账全部冲销，再按正确内容填制借方、贷方蓝字传票补记入账，并在摘要栏内说明情况。例如：2010年12月20日计算机床厂贷款利息5943元，误将传票金额填为5493元，此错账于2010年12月27日发现，办理冲正。其会计分录为:

借：活期存款——机床厂 5493（红字）

贷：利息收入——短期贷款利息收入 5493（红字）

借：活期存款—机床厂 5943

贷：利息收入——短期贷款利息收入 5943

（三）蓝字反方向冲正法，适用于本年度发现上年度错账。更正时，可在本年度账户上将原记的借改为贷(编蓝字传票)，贷改为借(编蓝字传票)，并在摘要栏中说明情况，但不得更改上年度的决算报表。

五、商业银行会计和企业会计的相同点

（一）核算的基本前提和一般原则基本相同

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