卫生院会计核算制度

导读：　卫生院会计核算制度(共6篇)新医院会计制度(完全版)目 录第一部分 总说明第二部分第三部分第四部分第五部分第六部分 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 成本报表参考格式第一部分 总说明一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关...

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篇一:卫生院会计核算制度
新医院会计制度(完全版)

目 录

第一部分 总说明

第二部分

第三部分

第四部分

第五部分

第六部分 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 成本报表参考格式

第一部分 总说明

一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。 三、医院会计采用权责发生制基础。

医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 四、医院应当按照下列规定运用会计科目：

（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。

（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。

七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。

医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违反规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。

医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

九、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容： （一）遵循《医院会计制度》的声明；

（二）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明； （三）重要资产转让及其出售情况的说明； （四）重大投资、借款活动的说明；

（五）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明； （六）以前年度结余调整情况的说明；

（七）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 十、医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况做出说明： （一）业务开展情况； （二）年度预算执行情况； （三）资产利用、负债管理情况； （四）成本核算及控制情况； （五）绩效考评情况； （六）需要说明的其他事项。

医院财务情况说明书中对上述事项（四）的说明应附有成本报表（成本报表参考格式参见本制度第六部分）。

十一、医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。

十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。

十三、医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。

十四、本制度由财政部负责解释。

十五、本制度自2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市施行，自2012年1月1日起在全国施行。1998年11月17日财政部、卫生部印发的《医院会计制度》（财会字〔1998〕58号）同时废止。

第二部分 会计科目名称和编号

篇二:卫生院会计核算制度
医院财务管理制度

医院财务管理制度

一、为了规范医院财务行为和会计工作秩序，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，促进医院发展。依据 《 中华人民共和国会计法》、《 医院财务制度》、《 医院会计制度 》等相关法律法规，结合医疗单位实际情况，特制定本制度。

二、医院财务管理任务：依法组织收入，努力节约支出，正确安排和合理使用资金；严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，确保国有资产安全；认真编制和执行财务预算；积极推进绩效考核方祛，完成目标管理，做好财务监督、检查和经济活动分析；进行经济预测，参与经济决策，做好医疗收费的管理工作。

三、医院财务管理范围：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、对外投资、货币资金等，以及财务分析和监督检查。

四、医院财务管理体制：实行“统一领导，集中管理”模式，医院一切财务活动在总院长的领导下，由医院财务部门统一负责管理。医院财务实行“计划”为特征的总院长负责制。各医疗分支机构预算内的支付，由本单位财务负责人复核，执行院长审批，即可办理；属预算外的，由医院财务负责人复核，经医院总院长审批或由总院长书面授权的执行院长审批。

五、院长为医院财务总负责人，对医院财务负总责。执行院长为各医疗分支机构财务总负负人，对本单位的财务负总责。医疗分支机构的财务主管人员由医院任命，接受医院财务部门的管理。

六、各医疗分支机构应当根据国家有关法律、法规等规定，建立

健全内部财务管理办法，做好财务管理的基础工作，定期上报会计报表及财务分析，服从医院的管理、监督和检查。

七、医院的财务管理接受财政、审计、物价等部门的指导和监督。

财务机构、会计人员、职负和任务

一、会计岗位和人员编制

医院财务科设置岗位3个，配备工作人员 3 名，其中科长1名，会计 l 名，出纳 l 名。

各医疗分支机构按内控管理制度要求设置相应的岗位。

医院内部财务人员在工作变动时，必须办理交接手续。各医疗分支机构一般会计人员在办理交按手续时，应有该单位财务部门的主管人员监交；财务负责人、会计主管人员办理交接手续时，由医院派人监交。

二、职责和任务

l .贯彻国家财税政策、法规，结合具体情况建立规范的财务模式，建立健全财务核算制度。

2.编制和执行财务综合预算、决算、财务收支计划、拟定资金筹措和使用方案，有效地使用资金。

3.建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

4.医院财务科参与研究、审批医院内有关财务经济事项，上报、下发有关财会、经济管理等方面文件。

5.医院财务部对医院财务机构和岗位设置、人负配备、会计核算

等提出方方案。负责选拔、培训和考核医院内的财会人员。

6.各医疗分支机构财务部门负责日常本单位财务工作， 医院财务部负责对各医疗分支机构财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

预算管理

一、预算编制原则

1.根据国家的有关方针、政策，按照财政部门下达的事业计划指标、任务，本着“收支统管，统筹兼顾，积极稳妥，依法理财”的原则。各医疗分支机构编制本单位预算。

2.在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制，支出预算要量入为出，合理安排资金。

3.要坚持勤价办院原则，开源节流，提高资金使用率。

二、收入预算编制

收入预算编制以上年度实际收入情况，结合预算年度各医疗分支机构发展和工作计划，医疗收费标准和药品价格变动等因素为编制依据。

1.医疗收入

门诊收入：以计划门诊人次和计划平均收费水平来计算。

住院收入：以计划病床占用日数和按病床计划收费水平来计算。

2.药品收入

以上年度每门诊人次和每古用床日药费的实际收费水平为基础，结合预算年度业务量预计变动数计算。

3.其他收入

根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采用不同的计算方祛，逐项计算后汇总编制。

三、支出预算编制

1.支出预算以医院和各医疗单位发展、工作任务、人员编制、有关国家有关调资政策等计算编列。

2.药品费：根据预算年度药品收入预算和国家规定的加成率，参考上年度实际药品加成率计算。

3.卫生材料费：在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的计划及有关因素计算。

4.低值易耗品：根据上年的实际执行情况及预算年度业务工作量计算。

5.其他公用支出：在上年度实际支出的基础上，结合预算年度的计划合理安排。

6.月份用款计划：由各医疗分支机构按月编报。

财产物资管理

财产物资管理包括固定资产、库存物资（药品、低值易耗品、卫生材料）理等，医院财产物资按“统一领异，归口负责”原则，财产物资采购由医院统一进行。

一、固定资产的管理

1.固定资产的标准：一般设备单价在1000元以上，专业设备单

价在1500 元以上，使用时间超过一年的设备。 2.固定资产的分类： (1）房屋及建筑物 (2）专业设备 (3）一般设备。

(4）图书 （5）其他类固定资产

3.固定资产管理要求

(l）配备相应的管理人员，建立健全各项管理制度。

(2）建立健全管理三级帐、卡制度，即财会部门负责总账，财产管理部门负责明细账，使用部门负责建卡即台帐。

（3）实行责任制管理：贵重仪器、设备要指定专人管理，建立技术档案和维护、保养、交接及使用情况报告制度。

(4）财产物资管理部门与财会部门要定期对固定资产进行清查、核实，做到账实相符，帐帐相符。

（5）固定资产的购置和修缮要考虑到工作需要和财力可能，要进行科学论证，防止盲目购置，同时对新购进的设备要及时开展成本核算，防止设备闲置，造成资金投资浪费。

(6）房屋修缮要按照基本建设程序报医院审批。

(7）固定资产的转移、转让、出租、出借、捐赠、报废必须先报医院审批，按有关规定报财政部门批准后，方可处置。

(8）对盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，按规定进行账务处理。

二、库存物资的管理

库存物资要按照计划采购，定额定量供应的办法进行管理。

1.要合理的确定储备定额，既要满足业务工作的需要，又要防止

篇三:卫生院会计核算制度
2015医院财务制度

第1篇：医院会计制度

第一部分总说明

一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

三、医院会计采用权责发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

四、医院应当按照下列规定运用会计科目：

（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定外的明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。

（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目号、不填列科目名称。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。

七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

九、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）遵循《医院会计制度》的声明；

（二）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；

（三）重要资产转让及其出售情况的说明；

（四）重大投资、借款活动的说明；

（五）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；

（六）以前年度结余调整情况的说明；

（七）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

十、医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况做出说明：

（一）业务开展情况；

（二）年度预算执行情况；

（三）资产利用、负债管理情况；

（四）成本核算及控制情况；

（五）绩效考评情况；

（六）需要说明的其他事项。

医院财务情况说明书中对上述事项（四）的说明应附有成本报表（成本报表参考格式参见本制度第六部分）。

十一、医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。

十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。

十三、医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。

十四、本制度由财政部负责解释。

十五、本制度自2015年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市施行，自2015年1月1日起在全国施行。

第2篇：医院财务管理制度

一、为了规范医院财务行为和会计工作秩序，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，促进医院发展。依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规，结合医疗单位实际情况，特制定本制度。

二、医院财务管理任务：依法组织收入，努力节约支出，正确安排和合理使用资金；严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，确保国有资产安全；认真编制和执行财务预算；积极推进绩效考核方法，完成目标管理，做好财务监督、检查和经济活动分析；进行经济预测，参与经济决策，做好医疗收费的管理工作。

三、医院财务管理范围：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、对外投资、货币资金等，以及财务分析和监督检查。

四、医院财务管理体制：实行“统一领导，集中管理”模式，医院一切财务活动在总院长的领导下，由医院财务部门统一负责管理。医院财务实行“计划”为特征的总院长负责制。各医疗分支机构预算内的支付，由本单位财务负责人复核，执行院长审批，即可办理；属预算外的，由医院财务负责人复核，经医院总院长审批或由总院长书面授权的执行院长审批。

五、院长为医院财务总负责人，对医院财务负总责。执行院长为各医疗分支机构财务总负责人，对本单位的财务负总责。医疗分支机构的财务主管人员由医院任命，接受医院财务部门的管理。

六、各医疗分支机构应当根据国家有关法律、法规等规定，建立健全内部财务管理办法，做好财务管理的基础工作，定期上报会计报表及财务分析，服从医院的管理、监督和检查。

七、医院的财务管理接受财政、审计、物价等部门的指导和监督。

第二章财务机构、会计人员、职责和任务

一、会计岗位和人员编制

医院财务部设置岗位3个，配备工作人员3名，其中部长1名，会计1名，出纳1名。

各医疗分支机构按内控管理制度要求设置相应的岗位。

医院内财务人员在工作变动时，必须办理交接手续（

二、职责和任务

1、贯彻国家财税政策、法规，结合具体情况建立规范的财务模式，建立健全财务核算制度。

2、编制和执行财务综合预、决算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案，有效地使用资金。

3、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

4、医院财务部参与研究、审批医院内有关财务经济事项，上报、下发有关财会、经济管理等方面文件。

5、医院财务部对医院财务机构和岗位设置、人员配备、会计核算等提出方案。负责选拔、培训和考核医院内的财会人员。

6、各医疗分支机构财务部门负责日常本单位财务工作，医院财务部负责对各医疗分支机构财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

第三章预算管理

一、预算编制原则

1、根据国家的有关方针、政策，按照财政部门下达的事业计划指标、任务，本着“收支统管，统筹兼顾，积极稳妥，依法理财”的原则。各医疗分支机构编制本单位预算。

2、在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制，支出预算要量入为出，合理安排资金。

3、要坚持勤俭办院原则，开源节流，提高资金使用效率。

二、收入预算编制

收入预算编制以上年度实际收入情况，结合预算年度各医疗分支机构发展和工作计划，医疗收费标准和药品价格变动等因素为编制依据。

1、医疗收入。

门诊收入：以计划门诊人次和计划平均收费水平来计算。

住院收入：以计划病床占用日数和按病床计划收费水平计算。

2、药品收入。

以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收费水平为基础，结合预算年度业务量预计变动数计算。

3、其他收入。

根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采用不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。

三、支出预算编制

支出预算以医院和各医疗单位发展、工作任务、人员编制、有关支出定额和标准、物价因素等为预算年度基本编制依据。

1、人员经费。根据预算年度平均职工人数，上年末平均工资水平，国家有关调资政策等计算编列。

2、药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的加成率，参考上年度实际药品加成率计算。

3、卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的计划及有关因素计算。

4、低值易耗品。根据上年的实际执行情况及预算年度业务工作量计算。

5、其他公用支出。在上年度实际支出的基础上，结合预算年度的计划合理安排。

6、月份用款计划。由各医疗分支机构按月编报。

第四章财产物资管理

财产物资管理包括固定资产、库存物资（低值易耗品、卫生材料）、药品管理等，医院财产物资按“统一领导，归口负责”原则，财产物资采购由医院统一进行。

一、固定资产的管理

1、固定资产的标准：一般设备单价在500元以上，专业设备单价在800元以上，使用时间超过一年的设备。

2、固定资产的分类：

⑴房屋及建筑物。

⑵专业设备。

⑶一般设备。

⑷图书。

⑸其他类固定资产。

3、固定资产管理要求

⑴配备相应的管理人员，建立健全各项管理制度。

⑵建立健全管理三级帐、卡制度，即财会部门负责总账，财产管理部门负责明细账，使用部门负责建卡即台帐。

⑶实行责任制管理。贵重仪器、设备要指定专人管理，建立技术档案和维护、保养、交接及使用情况报告制度。

⑷财产物资管理部门与财会部门要定期对固定资产进行清查、核实，做到账实相符，帐帐相符。

⑸固定资产的购置和修缮要考虑到工作需要和财力可能，要进行科学论证，防止盲目购置，同时对新够进的设备要及时开展成本核算，防止设备闲置，造成资金投资浪费。

⑹房屋修缮要按照基本建设程序报医院审批。

⑺固定资产的转移、转让、出租、出借、捐赠、报废必须先报医院审批，按有关规定报财政部门批准后，方可处置。

⑻对盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，按规定进行账务处理。

二、库存物资的管理

库存物资要按照计划采购，定额定量供应的办法进行管理。

1、要合理的确定储备定额，既要满足业务工作的需要，又要防止积压、占用大量的资金，影响资金的使用效益。

2、建立库存物资的购买、验收、入出库、保管、领用等管理制度，降低物资的库存和消耗，提高物资的使用效益。

3、加强对库存物资的清查盘点，及时发现问题，堵塞漏洞，保证物资的安全和完整。

4、加强对在用低值易耗品的实物管理。对在用的低值易耗品采用“定量配置，以旧换新”等管理办法。

三、药品的管理

药品的管理要遵循“计划采购、定额管理、加强周转、保证供应”的原则。

必须正确的核算药房药品的销售情况，并按月计算药品综合差价率，核算药品费用并结转支出和以实现的药品进销差价。

第五章对外投资和筹资

医院的对外投资是指以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位或院企业、事业单位的投资和购买国家债券。由于对外投资直接影响到医院的利益和发展，其决策权力统一集中在医院，医疗分支机构不允许自行对外投资。

要做好预期风险和投资收益论证，把握投资能力，确保资金收回。

对外投资必须按照规定的程序，报经财政部门或主管单位批准。

医院是筹资的决策者，医疗分支机构不得擅自发生筹资行为。所筹资金专款专用，[FS：Page]不准变相挪作他用。

第六章货币资金管理

医院货币资金管理包括：银行存款管理、现金管理、往来款项管理。各医疗分支机构的货币资金使用，必须报使用计划，由医院总院长审批。

一、银行存款管理

1、各医疗分支机构银行账户由医院统一开设和管理。

2、银行存款要严格遵守有关规定。

3、各医疗分支机构所收款项要及时存入银行，财会人员要及时和银行对账。

4、严格支票管理，不得签发空白、空头、远期支票，作废支票要妥善保管和处理。

二、现金管理

1、各医疗分支机构收入的现金要及时存入银行，不得坐支。库存现金不得超过规定限额，不得以白条抵现金。

2、现金必须按规定的范围使用。凡超出现金支出限额的，一律通过银行划转。

三、往来款项管理

1、医院加强对往来款项的管理，下属医疗分支机构要及时处理本单位债权债务。

2、对应收款项要及时收回，对确实无法收回的呆账，按有关程序报经核准后核销。

3、个人不得因私借公款。

第七章财务分析与监督检查

一、医院财务部门统一负责，组织医疗分支机构对医院内的经济活动资料进行收集和分析。

二、财务分析主要包括预算执行情况、业务收支及资金运用情况。

三、医院财务监督检查要以国家有关方针、政策和财经制度有关规定为依据，对医疗分支机构财务收支、财产物资管理、资金使用，以及医疗服务收费的执行情况进行监督检查。

第八章考核与奖惩

一、医院对财务工作要实行考核与奖惩制度，以保证医院有关方针、政策的贯彻执行，保证各项工作任务的完成。

二、考核财务工作按规定的管理要求及有关内容进行。

三、医院对医疗分支机构的奖励制度，兼顾国家、医院、职工三者利益。具体办法由医院按国家有关规定另行制定。

财务部岗位职责

一、部长职责

1、在总院长领导下，主持本部日常工作，负责进行医院财务管理和财务核算工作。

2、认真贯彻执行国家财经政策、法规，核查监督财务收支、财务管理和资金使用情况，维护国有资产的安全与完整。

3、指导医疗分支机构结合实际情况，完善本单位各项财务管理办法。

4、合理组织收入，节约行政开支。按照国家规定的支出范围和批准项目，严格控制支出。

5、组织与编制医院及医疗分支机构的综合财务预算，并监督执行。

6、经常检查各项财务制度的执行情况，检查有关会计核算的内容及有关财产帐实情况，要求会计信息真实完整。

7、会同有关部门，审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济政策制定工作。

8、负责向医院领导层报告医疗分支机构财务情况，并进行经济活动分析。

9、组织安排会计人员的继续教育、考核工作，会同有关部门制定财务人员培训计划，参与会计人员的任用、调配工作。

10、定期组织清查债权和债务，防止拖欠，严格控制欠账。

11、保证医院资金财产的安全，协助相关部门进行经常的监督和必要的检查。

二、会计核算岗位职责

1、严格遵守《会计法》及相关的财经法规，认真审核原始凭证，按有关规定填制会计凭证。

2、原始凭证审核内容：原始凭证内容是否完整，手续是否完备，是否合法，对记载不完整、不准确、不符合规定的凭证，应退回补充或更正。

3、根据经济业务内容情况和有关规定分别设置明细账，按记账规则及时登记明细账。

4、及时清理债权债务，实行会计监督，维护财经纪律。

5、按时编制会计报告，做到数字准确，内容完整，经济活动分析明了，报送及时。

6、按会计档案管理要求，装订和保管当年会计凭证、账薄和报表。

7、完成领导交给的其他工作。

三、出纳岗位职责

1、严格执行国家《现金管理暂行条例》和银行结算制度。

2、有关规定，办理现金收付业务和银行结算业务，保管好库存现金及现金、银行账薄。

3、严格遵守银行核定的库存现金限额，不得以“白条”抵充库存现金，更不得挪用现金。

4、每天认真登记现金、银行存款日记账。做到日清月结，并与库存现金及总账核对相符。

5、每月与银行对账，按时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单余额相符，及时查询处理未达账款。

6、随时掌握银行存款余额，不准签发空白支票，不准将银行账户借给任何单位或个人办理结算套取现金。

7、保管好出纳印签章、空白支票、保险柜钥匙，做好现金、银行凭证的保管、传递及交接工作。

8、完成领导交给的其他工作。

第3篇：小型民营医院管理制度

（一）明确发展定位、发展方向和发展策略

1、明确医院发展定位

第一，定位于本企业职工。利用过去的感情基础，继续占领这块现成的市场。

第二，定位于医院周围5万居民。要定位于为周围近5万居民提供基本的医疗服务，因为90%的居民需要基本的医疗服务，可以（只需要）处理一些常见病、诊断明确的慢性病，只有

10%的居民需要高精尖的技术服务，这一部分居民即使职工医院有高精尖的技术服务，他们也不会来或不敢来，即使有大医院的专家坐诊，也不一定有吸引力。老百姓到家门口的小

医院看病，首先图的是方便、便宜、熟悉、服务好，而不是有专家。因此，必须把基本的医疗服务做成精品，实施优质服务策略。

2、明确医院发展方向

一级医院的发展方向是社区卫生服务，立足于社区、家庭，为周围的全体居民提供集医疗、预防、保健、康复、健康教育、计划生育技术指导为一体的连续性、综合性、协调性、整体性的基本卫生服务。基本理念是：与社区居民交朋友，成为社区老百姓的健康代理人；主动为社区居民提供服务，对社区居民的健康进行全面全程全人化的管理；与社区居民保持连续的关系，服务一次交一辈子朋友，服务一辈子（一次等于一辈子）；来一个感动一个，感动一个等于感动十个（一个等于十个）。

3、发展策略

任何医院都可以采取6种最基本的发展策略：突出优势、发展特色、突破发展“瓶颈”、修炼绝招、控制成本、做好营销。

突出优势——重点突出4个优势：熟悉、距离、服务、价格。

发展特色——突出社区卫生服务的特色。服务项目包括医疗、预防、保健、康复、健康教育、计划生育技术服务、心理咨询、上门服务、家庭保健、体检、健康管理、专家会诊、

医院转诊等。服务特色体现以人为本、以患者为中心、以家庭为单位、以社区为范围、以预防为导向、全面维护社区居民的健康。服务承诺：把服务送到家，把实惠让到家，把健

康保到家，提供一站式服务——首诊首问负责到底的服务，朋友式服务，全面全程全人化服务。【卫生院会计核算制度】

突破发展“瓶颈”——突破观念上的“瓶颈”。

修炼绝招：把简单的招式练到极致就是绝招，如综合处理常见病、慢性病、心理问题、静脉注射、头皮针、老年保健、妇女保健、儿童保健等。

控制成本——最大的成本来自没有竞争的环境和缺乏合作精神，也来自资源闲置和管理不善，而不是来自病人的消耗。大部分医院花在病人身上的服务成本太低，而闲置成本却很高。一般的医院都在极力控制直接花在病人身上的服务成本，而不是控制管理成本和闲置成本。花在病人身上的服务成本太低，会直接导致失去市场。

做好营销：没有不好的市场，只有不好的眼光；没有不好的医院，只有不好的营销；没有不好的营销，只有不好的理念。

外部营销——与有关的单位建立固定的联系，定期举办妇女保健讲座，做职工体检和妇女病普查，为周围的老年人体检；与托、幼、学校建立固定联系，开展儿童体检、生长发育评价、营养指导、智力开发、学习问题咨询等服务；与妇联、计生委等部门联合，做一些保障妇女儿童健康的社会宣传和活动，扩大知名度；

内部营销——做好一对一优质服务营销，进行全过程管理，开展“售后”服务。

（二）树立市场竞争的意识

要树立市场竞争的意识，知道跟谁竞争，竞争什么，怎么竞争。三级医院之间的竞争定位在三级学科，如心内科、心外科、呼吸科、泌尿科等，竞争的要素是规模、设备、技术、专家。二级医院之间的竞争定位在二级学科，如大内科、大外科、妇科、产科、骨科等，竞争的要素是优质服务、特色服务和特需服务。一级医院的竞争定位在一级学科，如基本医疗、预防、保健、康复、健康教育等，竞争的要素是方便、及时、周到、亲切、便宜、有效、安全、舒适、持久。

（三）采取的优质服务措施

1、改造环境：向企业申请，在改制前对医院环境进行改造，包括医院的门面、内部环境和设施。进行视觉识别系统设计，树立品牌意识，改变医院的装修理念。一般医院的装修都采用冷色调，如白色、银灰色、蓝色等。为了体现家庭化服务的概念，本院的装修采用暖色调，采用粉红色、橙色和鹅黄绿3种基本色的混合色调。另外，完全站在老百姓的角度，增加服务环境的舒适性和方便性，所有的服务窗口和台面，一律改成完全开放、坐式服务。

2、改造服务流程：进行服务流程再造，能简化的就简化，能取消的就取消，能替代的就替代，能连续的就连续，给老百姓方便。病人看病凭流程管理单，可以对每一个服务环节进行质量和满意度评价。医生看病必须填回访卡，利用回访卡进行随访，看一个病人交一个朋友，跟病人保持一辈子的联系。开展服务流程管理，及时发现服务中的问题，帮助病人解决问题，保证流程通畅，服务方便，有人替代。开展随访服务，成立随访服务部，加大主动服务力度和宣传力度。

3、全员培训：开展转变服务观念培训、讨论、写心得体会、举办“转变服务观念、振兴医院”的演讲比赛；开展优质服务培训，举办优质服务竞赛，设优质服务红旗和明星，给予获胜者奖励，并将服务明星的照片挂在门诊大厅里。开展成功激励培训，激发每个人的成功欲望，告诉职工成功有不同的含义，每个人都可以成功，成功一定有方法，失败一定有原因，成功的方法是可以模仿的，失败的原因是可以避免的。培训结束后，要求每个人都要写自己的职业发展计划，并把自己的发展目标与医院的发展目标统一起来，这样才能做到上下一心，同心同德，协调发展。连续开展职工基本素质教育，举办相关的活动和仪式，增强团队协作精神，树立市场意识、竞争意识、服务意识和品牌意识。

4、开展人性化管理：要让病人感动，首先要让职工感动。管理者必须树立“员工第一，服务至上，管理就是服务”的理念。关心职工的家庭生活，送生日蛋糕，开生日晚会，每个月开一次表彰会，让员工得到尊重，真正成为主人；开设员工建议信箱，及时反馈，重奖提出合理建议的职工；增加与职工的沟通，开设院长接待日；把每个月的工资奖金用专用信封装好，由院领导亲自送到职工手上，在信封上写上感谢的话。让每一个职工都感觉到自己被重视、被培养了，每个人都是一个事业发展单位，都可以大显身手，都可以得到发展。

5、建立合作网络，增加安全感：与上级医院保持密切的联系和合作，及时聘请专家会诊，负责转院，全程负责安排住院，让老百姓感觉到方便和安全。

6、降低价格和费用：在可能的范围内降低药价和检查费用，增强竞争力。增加附加价值，如送体检卡、做一些健康促进活动等。

7、建立科学的绩效管理体系，对职工实行全面激励：以标准、要求、规范和制度为依据，以绩效考核为基本手段，以绩效沟通和反馈为基础，建立以提高个人、科室、部门以及全院工作绩效为核心的绩效管理体系。

能力（产能）管理（基本工资）——以提高素质和能力为目的，为每一类岗位、每个人制定能力要求和培养计划，设计个人职业发展规划，建立学习、培训、继续医学教育、考核与奖惩制度，每年考核位于最后10%的职工，要待岗学习1—3个月，考核合格后重新上岗，学习期间只发给生活费。建立职工轮岗学习培训制度，由专人负责实施职工的培训和考核。

岗位管理（岗位工资）——制定各类岗位言行、态度、观念和操作规范，开展优质服务岗位训练，制定规范化服务制度，定期抽查和考核，根据考核结果进行奖惩。

产出管理（绩效工资）——制定经济效益、社会效益和学术发展等工作目标，根据目标进行考核与奖惩。

第4篇：公共财物管理制度

为加强本单位公共财物管理，防止公共财物的流失，特制定本制度。

一、将公物进行登记造册，并报送相关部门备案。

二、干部职工因工作调动或办理退休时均应将自己工作房内的公共财物自觉存放房内，不得私自转给他人或带离单位，离开时将房门锁匙及公共财物登记表等一并送交办公室，办公室应及时派人清收。如发现缺损，论价赔偿，并及时通知组织人事部门在未完成赔偿前停止办理调离人员调动手续。

三、本单位本部门负责人及干部职工因工作需要经批准由公费购置的交通、通讯工具等，在调离单位或办理退休时，应自觉将公物移交给办公室，由办公室通知组织人事部门办理有关手续。在未处理好交接事项的情况下，组织部门不予办理相关手续。

四、本单位本部门干部职工因工作调动或办理退休时，如欠有公款，应自觉结算还清，否则由办公室通知财会部门结算，通知组织人事部门停止办理有关手续。

单位（部门）财务管理制度

为了加强本单位本部门财务管理和使用，建立健全财务监督机制，增强财务工作透明度，特制定本制度。

一、财务工作任务

1、按时领报经费，做到手续完备，以保障各项开支。

2、做好建账、记账、算账、报账工作，及时反映经费的收支情况。

二、现金管理规定

1、库存备用金不得超过3000元。对于收入的现金，要及时存入银行。

2、因公出差预借差旅费要按照往返路程、时间严格控制，不得多借，手续完备，并经本单位本部门领导批准，回来后及时结算。

3、个人遇有特殊情况确需借款时，应办好手续，经单位领导批准，数额限定在本人一月工资范围内，并在下月返还借款。

4、严格现金收支手续

（1）一切现金的收支必须有证有据，使用规定收据、发票和统一领据。

（2）借款要凭借据，支出要凭凭证，各种凭证均应及时登记入账，不准以借据“白条”等抵押库存现金。

（3）报销必须有正式发票，由经手人签字，因特殊原因无法取得正式发票时，应由经手人、验收人签字证明，部门负责人（主管乡财政领导）批准后方能入账报销。

4、妥善保管，确保安全

（1）提取、保管现金要有安全措施，现金必须由专人保管。

（2）到外地采购物资，不得携带大量现金，确有特殊情况需要带现金时，必须由本单位本部门领导批准。

（3）违反上述（1）、（2）规定造成的损失由经手人（承办人）负责。

三、经费的管理和使用

1、坚持集体领导下的单位部门负责人、主管乡财政领导一支笔审批制度。

2、严格执行预决算制度，必须先报告后开支。

3、记账要及时、准确、清楚、账款相符。

4、财会人员每月汇报一次经费使用情况，结合资金使用情况，提出合理化建议，当好领导参谋。

5、秉公办事，报销时一律根据领导批示和原始凭证进行审核，凡手续不齐、虚报冒领等不符合财经纪律规定的，一律不予报销。

6、财会人员不得以权谋私，假公济私，能转账的开支，必须通过银行转账。

7、印签要分开保管，一次性提取现金超过5000元的，须报本单位本部门主管财务领导批准。

8、加强对预算外资金的管理，严格执行收支两条线的规定，罚没款要及时上缴，一般一星期上缴一次。

篇四:卫生院会计核算制度
2015医院会计制度

第1篇：医院会计制度

第一章总则

第一条为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照《中华人民共和国会计法》及《医院财务管理办法》，制定本制度。

关联法规：

第二条医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。

第三条医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。

第六条医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。

第七条医院要认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。３００张床以上（含３００张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。

关联法规：

第八条会计人员的主要职责和权限。

按照《中华人民共和国会计法》和《会计工作人员职责条例》认真做好以下工作：

一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。

二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。

四、按照银行制度规定，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。

五、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，挖掘增收节支潜力，提高经济效益。

六、监督检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。

七、认真宣传国家财政规章制度，财务规章制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。

关联法规：

第九条会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。

第十条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第二章帐务组织与核算方法

帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。

第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。

第十二条医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置４６个总帐科目。

医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。

阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“０”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“０”时，可只写一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。

二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。

发生退款事项时必须取得对方证明。

药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。

职工出差借款要填写三联式借款单，第三联作为付款凭证，第二联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。

经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。

三、原始凭证的审核：

（一）内容是否完整，手续是否完备。

（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。

（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。

对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，要及时通知有关部门和人员补办手续或更正。对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。

第十六条记帐凭单应根据审核无误的原始凭证填制。医院一般可采用通用的记帐凭单，大型医院可根据业务需要采用收款凭单、付款凭单和转帐凭单。收款凭单用于记载与现金和银行存款收入有关的业务；付款凭单用于记载与现金或银行存款支出有关的业务；转帐凭单用于记载与现金或银行存款收支无关的其他业务。对现金和银行存款之间的提存业务应编制付款凭单。

第十七条会计凭证的保管

一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。

二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。

三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。

四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如：火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。

会计帐簿

第十八条会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。

医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置的方法如下：

一、总分类帐（总帐），按照总帐会计科目设置，其格式采用“借”、“贷”、“余”三栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。

二、明细分类帐（明细帐），按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种：

（一）三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。

（二）多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。

（三）数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。

三、日记帐（序时帐），是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如现金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。

四、辅助帐（也称备查帐），是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐（卡片）等。

第十九条为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规则：

一、帐簿的启用和交接：各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。交接帐簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。

二、登记帐簿的一般要求：

（一）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭单上打“√”号，表示已经登记帐簿。

（二）帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的1／2，不要写满格。

（三）登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。

（四）各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。并由记帐人员签章。

（五）凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Ｑ”表示。现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。

（六）出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对相同，并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与开户行核对。

（七）每页帐登记完毕结转下页时，应结出本页合计数和余额，写在本页最后一行，在摘要栏内注明“过次页”，并抄于次页第一行内，在摘要栏内写上“承前页”。

（八）要定期结帐，月份终了要月结，季度终了要季结，年度终了要年结。

三、记帐错误的更正：

帐簿记录发生错误，应按如下方法更正：

（一）划线更正法，记帐凭单填制无错误，结帐前发现帐簿记录错误，采用划线更正法。文字错误，应对错字划一横线，在上面写出正确的文字；数字错误，应在全部数字上划一条红线，在上面写出正确的全部数字；属于记错帐户，应用红线划销，同时，在应记的帐户中补记。划线后，原字迹要能辨认，记帐人员应在划线处左侧盖章。

（二）红字冲帐法，记帐后发现已经入帐的记帐凭单有错误，采用红字冲帐法。用红字按照错误的记帐凭单填制内容相同的记帐凭单，凭以用红字记帐，冲销原错误记录。同时用兰字填制正确的记帐凭单，登记入帐。

（三）补充登记法，在记完帐后，发现记帐和记帐凭单对应关系无误，而金额小于实际数字，可用蓝字将差额填制一张记帐凭单，补充入帐，记帐凭单和帐簿的摘要栏内，亦应注明原错误记帐凭单的日期、编号和原因。

四、总分类帐和明细分类帐的平行登记。

（一）凡在总分类帐中进行登记的，也要在其所属明细帐中登记。

（二）记入总分类帐及其所属明细帐的“借”或“贷”的方向必须一致。

（三）记入总分类帐的金额，必须与记入其所属的明细帐金额之和相等。

第二十条结帐，会计人员应按照规定，定期结帐。

一、结帐前，要把所有记帐凭单登记入帐，将总帐同日记帐、明细帐核对。

二、结帐时，应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额和期末余额。并在下面划一通栏单红线。年终结帐时划双红线。

三、年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转数，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第二十一条年度结帐后，当年帐簿按下列办法处理：

一、活页帐要将所有空白帐页抽掉，统一编连续页号，加具帐簿封面和帐户目录装订成册，与订本帐一同办理归档。

二、固定资产明细帐和需要跨年度继续使用的材料明细帐，年终可不编页号。

第二十二条记帐程序

一、县及县以上医院会计，一般可采用科目汇总表记帐程序。即定期把所有记帐凭单按相同总帐科目加以汇总，填制总帐科目汇总表，据以登记总分类帐。总帐科目汇总表记帐程序如下：

（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭单；

（二）根据原始凭证和记帐凭单登记现金和银行存款日记帐；

（三）根据记帐凭单及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表登记明细帐；

（四）根据记帐凭单定期编制总帐科目汇总表；

（五）根据总帐科目汇总表，登记总分类帐；

（六）总分类帐的余额要定期与日记帐、有关明细帐户余额进行核对；

（七）根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。

第2篇：医院会计制度

第一部分总说明

一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（财预字〔1997〕286号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立

核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。

三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。

四、医院应按下列规定运用会计科目：

（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。

（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。

（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。

五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：

（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。

（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

（三）医院向外提供的会计报表包括：

1、资产负债表；

2、收入支出总表；

3、基金变动情况表；

4、有关附表。

（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。

（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。

六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。

七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。

八、本制度自1999年1月1日起施行。

第二部分会计科目

一、会计科目表（略）

二、会计科目使用说明

第101号科目现金

一、本科目核算医院的库存现金。

医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款

一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、医院收入的一切款项（

三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。

月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。

第109号科目其他货币资金

一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。

二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

第3篇：医院药品会计制度

第一章总则

第一条为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照《中华人民共和国会计法》及《医院财务管理办法》，制定本制度。

第二条医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。

第三条医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。

第六条医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。

第七条医院要认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。300张床以上（含300张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。

第八条会计人员的主要职责和权限。

按照《中华人民共和国会计法》和《会计工作人员职责条例》认真做好以下工作：

一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。

二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。

四、按照银行制度规定，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。

五、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，挖掘增收节支潜力，提高经济效益。

六、监督检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。

七、认真宣传国家财政规章制度，财务规章制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。

第九条会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。

第十条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第二章帐务组织与核算方法

帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。

第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。

第十二条医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置46个总帐科目。

第十三条本制度规定的总帐科目和一级明细科目，医院没有相应会计事务的，可以空置不用，但不得自行增删。对二级明细科目的设置，除本制度已有规定外，各地可以根据需要，自行规定。

记帐方法

第十四条本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进行会计核算。

一、以“借”和“贷”作为记帐符号，用“借”表示资金占用的增加和资金来源的减少，用“贷”表示资金来源的增加和资金占用的减少。

二、以“有借必有贷，借贷必相等”做为记帐规则。

（一）资金占用和资金来源同时增加时，资金占用帐户记“借”方，资金来源帐户记“贷”方。

（二）资金占用和资金来源同时减少时，资金占用帐户记“贷”方，资金来源帐户记“借”方。

（三）资金占用帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“借”方，减少的帐户记“贷”方。

（四）资金来源帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“贷”方，减少的帐户记“借”方。

（五）记入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。

三、为了清楚地反映帐户的对应关系，允许编制“一借一贷”、“一贷多借”或“一借多贷”的会计分录，但不允许编制“多贷多借”的会计分录。

四、借贷记帐法的试算平衡公式

（一）全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计。

（二）全部帐户的期末借方余额合计=全部帐户的期末贷方余额合计。

会计凭证

医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。

阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“0”时，可只写一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。

二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。

发生退款事项时必须取得对方证明。

药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。

职工出差借款要填写三联式借款单，第三联作为付款凭证，第二联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。

经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。

三、原始凭证的审核：

（一）内容是否完整，手续是否完备。

（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。

（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。

第4篇：医院财务制度

第一章总则

第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本财务制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

第三条医院是公益性事业单位，不以营利为目的。

第四条医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。

第五条医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第六条医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。

三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。

第七条医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。

第二章单位预算管理

第八条预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。

医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。

第九条国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。

定项补助的具体项目和标准，由同级财政部门会同主管部门（或举办单位），根据政府卫生投入政策的有关规定确定。

第十条医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。

第十一条医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。

第十二条医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部门（或举办单位）。

主管部门（或举办单位）根据行业发展规划，对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核，汇总并综合平衡。

财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求，对主管部门（或举办单位）申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。

第十三条医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。

第十四条医院应按照规定调整预算。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门（或举办单位）审核后报财政部门按规定程序调整预算。

收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。

第十五条年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。

医院年度决算由主管部门（或举办单位）汇总报财政部门审核批复。对财政部门批复调整的事项，医院应及时调整相关数据。

第十六条医院要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。

主管部门（或举办单位）应会同财政部门制定绩效考核办法，对医院预算执行、成本控制以及业务工作等情况进行综合考核评价，并将结果作为对医院决策和管理层进行综合考核、实行奖惩的重要依据。

第三章收入管理

第十七条收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。【卫生院会计核算制度】

第十八条收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。

（一）医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。

1、门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。

2、住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。

（二）财政补助收入，即医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入是指由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入，项目支出补助收入是指由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。

（三）科教项目收入，即医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。

（四）其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益。

篇五:卫生院会计核算制度
2015会计核算制度

第1篇：财务管理制度范本

总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司财务部门的职能是：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。（七）完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：（四）承办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。（五）积极配合银行做好对账、报账工作。（六）配合会计做好各种账务处理。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第八条审计的主要工作职责是：（一）认真贯彻执行有关审计管理制度。（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务工作管理第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。第十三条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。

支票管理第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。第二十一条财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。第二十三条凡1000元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。第二十四条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

现金管理第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：（一）职员工资、津贴、奖金；（二）个人劳务报酬；（三）出差人员必须携带的差旅费；（四）结算起点以下的零星支出；（五）总经理批准的其他开支。前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。第三十五条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。第三十七条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

会计档案管理第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

处罚办法第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；（四）利用账户替其他单位和个人套取现金的；（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；（六）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（七）违反本规定条款认定应予处罚的。第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

第2篇：公司会计集中核算管理制度

为了规范报帐单位和核算中心的操作和运行工作，加强教育会计集中核算管理，提高工作效益，顺利开展各项工作，核算中心严格执行《中华人民共和国会计法》和有关财经法规制度，依法理财，最大限度发挥资金的使用效益，特制订本管理制度。

一、核算中心工作职责【卫生院会计核算制度】

1、协助报帐单位编制预算，放上鼠标按照提示更多资料配合财政部门做好预算和财务管理工作。管理好报账单位的各项资金，确保报账单位各项业务顺利开展。

2、统一办理和审核报帐单位的财务收支。办理现金、转账、汇兑等资金结算，办理经费的拨入、支出、往来款项的收付等业务。监督管理报账单位各项资金的使用，严格支出管理，严格执行“收支两条线”管理，规范财经秩序，防止资金的浪费、挪用和挤占。

3、严格按照国家统一会计制度，统一为报账单位进行会计核算。包括对原始凭证合法性的审核、账务处理等财会事务。加强会计基础工作规范，保证核算操作规范合法达标。

4、统一编制会计报表，为报账单位和各部门提供财务报告，并提供各种会计服务，及时向有关部门提供合法、真实、完整的会计信息，接受报账单位对会计事项的查询和资金核对等。

5、接受财政、监察、审计等有关部门的各项检查，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关知悉情况。

6、负责报帐单位收费票据的领取、保管、分发和核销。为报账单位保管会计档案。

二、核算中心工作守则

1、遵守财经法律、法规和国家统一的会计制度，依法理财，认真履行职责。

2、对在执行会计服务业务中知悉的报帐单位经济（或商业）秘密负有保密义务。

3、对报帐单位示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求予以拒绝。

4、对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充直至完善，方可受理。

5、对报帐单位提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。

三、核算中心工作人员主要职责

（一）、核算中心主任主要职责：

1、负责监督、指导、管理核算中心的各项工作；

2、组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育；

3、负责向主管领导及上级领导报告工作信息；

4、管理报帐单位资金的收取、储存和使用，调度资金；

5、严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性；

6、负责有关财务审批事项，控制资金的合法使用；

7、熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策，并提出优化收支结构的政策性建议；

8、完成本局及上级部门布置的工作，协调部门关系。

（二）、核算中心副主任（兼会计主管）主要职责：

1、协助主任管理核算中心工作，组织学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、具体办理核算中心的有关行政事务，管理核算中心日常业务工作；

3、负责审核报帐单位收支凭证，以及各项申请、报告和有关财经事项等；

4、负责建立制订核算中心的各项管理规章制度，并监督执行。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核把关；

5、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为；

6、督促检查指导核算中心开展业务工作，确定核算中心会计人员的分工，指导开展业务工作，提高工作质量和效率；

7、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

8、完成领导交办的其他工作任务。

（三）核算中心审核员（兼总会计、会计档案、票据、核算系统管理）主要职责

1、协助主任、副主任管理核算中心工作，组织工作人员学习法规制度、业务知识和操作技能；

2、负责审核报帐单位各项收支凭证、委托单和有关财经事项等；

3、负责监督执行核算中心的各项管理规章制度。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核；

4、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为，以及规范计算机和财务软件的使用和管理；

5、做好票据的购买、保管、发放、回收、核销等工作，负责管理存档的会计档案资料，登记造册，妥善保管；

6、负责计算机录入会计凭证的审核和帐务结账工作，以及计算机和财务软件的维护工作，确保安全运作；

7、检查指导会计组、出纳组开展业务工作，想方设法提高工作质量和效率；

8、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。

9、完成领导交办的其他工作任务。

（四）、核算中心会计员主要职责：

1、严格执行《会计法》，遵守国家的法律法规和财政规章制度，依法行使职权，规范办理会计业务；

2、负责指导报帐单位编制年度财务预算计划方案，并将执行情况进行调查及时汇报，编制各种会计报表、预算报表和决算报表，并对报表的真实性负责；

3、拒绝受理不真实、不合法的原始凭证，对不规范的原始凭证一律予以退回更正、补充。对违反财经法规制度的一切经济收支，一律不予受理；

4、负责依照法规在计算机上录入记账凭证，进行帐簿登记工作，正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐款相符、帐证相符、帐表相符。按电算化的管理规定进行工作；

5、会计年度内保管会计档案资料，负责财务稽核工作；

6、维护财经纪律，监督财务工作的正常运行，对报帐单位的帐务和资产进行核算和监督。认真做好各项资金的管理和使用，为报帐单位开展业务工作提供资金保障。

7、为报帐单位提供预算决策，对财务状况进行财务分析，编制分析报告；

8、负责向报帐单位通报财务状况。接受审计、税务机关和监督部门的监督检查，如实提供会计档案资料；

9、完成领导交给的其他工作任务。

（五）、出纳员主要职责：

1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理好现金收付和银行结算业务；任何一切支付，必须以处理完善的凭证为依据。否则，均予以拒绝。

2、登记好银行日记账。对未达账项，月末要编制“银行存款余额调节表”，及时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不准将银行存款账号出租、出借给任何单位和个人办理结算。

3、登记好现金日记帐，做到日清月结，帐款相符，收入支出票据逐日逐笔登记帐务，并按计算机管理规定操作。按时记帐、结帐交付单据。

4、做好库存现金和各种有价证券保管保密工作，确保流动资金的安全，尽可能减少现金的提取。如因工作不慎而使单位蒙受损失时，要负赔偿责任，遵纪守法，不得挪用、侵占公款，否则依法追究责任。

5、保管好所管印章、空白支票和空白收据等，按银行票据管理办法和财政票据管理规定办事。

6、出纳人员将所有的支出凭证复核，必须是经会计主管严格审核其内容与金额是否与实际相符，单位负责人签字和单位公章是否与印鉴卡相符，查清确认真实准确后方能支付。

7、凡经审核后报销的发票原则上以转帐支票或网上银行形式支付，未经审核人员审核的支出款项，出纳人员不得擅自办理任何形式的支付业务。

8、支付款项必须由领款人在凭证上签字，支付后加盖“付讫”章和出纳员印章。及时与会计组核对帐款是否相符。

9、完成领导交给的其他工作任务。

四、财产核算管理办法

为了加强单位财产管理，避免国家财产的流失，管好、用好公有财产，发挥应有的使用效益，特制定本管理办法。

1、本办法所指的财产，一般设备单价在500元以上（含500元），专用设备在800元以上（含800元）列为固定资产核算。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产核算。

2、对单位原有的财产进行清理，登记造册，落实专人负责。发现盘点损失或盘点盈余财产，应报告单位领导，研究处理。

3、对单位新购买财产，必须由实物验收人验收，验收无误后进行登记，单位财产要全部登记造册，由专人保管，建立财产的保管、领用、交还等制度或办法，对领用财产进行分类登记，实行谁使用，谁保管，谁负责，谁归还。

4、在每年的年底，应由核算中心工作人员会同单位有关人员对财产进行盘点清理，做到实物与帐册相符。

5、对有人员变动的，要将保管、使用的财产移交，不能出现无人使用、无人管理的财产。

6、使用人员要珍惜爱护国家财产，尽量保证其使用价值的完好，为做好工作提供条件。对造成资产损坏、损失和浪费的，区别情况作出处理，属于责任事故造成损失的，应由责任人予以全部或部分赔偿。

7、大额财产的修缮、更新，须经过单位负责人审批，报核算中心审核。

8、财产的调拨、变卖、报废必须登记造册，由单位负责人审批，报核算中心审核，处理所得收入应作为单位其他收入记帐。

9、财产不允许出借、出租、转让。

五、会计电算化管理制度

为加强计算机使用管理，保障计算机正常运行及会计资料安全，提高使用效率，按《会计电算化管理制度》操作，正确使用计算机，特制订本制度。

1、认真执行上机操作规程，遵守注意事项，按岗位分工和系统授权处理会计业务，不得越权操作，不得擅自更改设置。

2、计算机要专机专用，专人负责，专人管理，不允许无关人员操作。

3、会计用计算机出现硬件、软件故障，不得自行拆卸检修，立即报系统管理员派专人或联系软件供应商处理。

4、操作人员要做好电算会计的安全。未经主管人员同意，不得将硬盘内的数据删除；本单位软盘或光盘不得带出，使用时注意保护数据安全性；使用外单位软盘或光盘，要先进行病毒监测，发现病毒立即封机并及时上报系统管理员。重要数据资料要及时进行备份，以保持与业务实际一致。一般要求软盘或光盘双备份，异地存放。

5、要加强会计电算数据保密工作，未经批准，任何人不得将机房内的软件、资料等转借或提供给外单位和他人，作废的数据资料要到指定地点集中销毁。

6、不允许在计算机上进行与财会工作无关的操作。不得在计算机上使用游戏软件或非正常使用光盘，防止病毒侵入。

7、计算机使用完毕后，要及时切断电源，注意防火；出入要注意关门，做好防盗工作。

8、对于操作人员违反上述规定，造成重大损失的，要追究有关责任人的责任，触及法律的，移交司法机关处理。

六、核算中心操作规程

1、单位报帐员将有关收入、支出原始凭证统计、整理粘贴好，分别填写《收入凭证汇总单》或《现金支出报批单》。《现金支出报批单》要经单位负责人批示签字后，由报帐员填报《支出凭证汇总单》，送核算中心审核员审核。

2、审核员根据单位资金情况（预算指标），审核其原始凭证的合法性、真实性、完整性，符合规定的，由审核员签章确认。属于收入事项的，由审核员将收入凭证汇总单送出纳组；属于支出事项的，经审核员签署审核意见后，报核算中心主任审批，由审核员交给出纳组办理相关的支出手续。如不符合规定，退回单位报帐员处理。

3、报帐单位需委托核算中心通过银行转款给其他单位时，填写《付款委托单》报审核员批准后予以办理。

4、出纳组收到经会计核算组审核并完备有关手续的收支原始凭证后，再进行复核。如属于报帐单位直接缴入的收入，由出纳在资金帐套录入凭证并由审核员审核后，记入到各报帐单位帐套，并在《收入凭证汇总单》上加盖“收讫”章退回各核算组。如属于报帐单位报销的支出，则与原领备用金一起清算。

5、核算中心收到从财政局拨来各单位款项时，由会计根据财政局拨款明细单，由总会计通过收入分割单将收入划分到各单位，会计据此作为单位的入帐依据进行登记入帐。

6、会计核算组对出纳组传递过来的加盖“收、付讫”章后的原始凭证进行登记入帐、打印报表等帐务处理。

7、核算中心主任每月定期或不定期对会计核算组、出纳组的工作及帐务进行监督检查。

七、报帐员工作规则

1、单位报帐员必须由专人担任，人员由报帐单位指定，确定后报核算中心备案。如因工作调整更换报帐员，应及时以书面形式报告核算中心。

2、单位报帐员要严格遵守国家的会计法规和财经纪律，按照《会计法》实施细则办理业务工作。

3、报帐员根据本单位的实际情况，拟定一个备用金的数额，经单位领导同意后，报核算中心审批；在使用过程中，及时报帐，并保持备用金有一定的数额；按计划使用，不得透支；收入资金要及时缴存，严禁一切座支行为。

4、认真审核支出的原始凭证，保证原始凭证的合法、真实、准确、完整。原始凭证必须是合法的发票或收据。

5、支出凭证必须手续齐备，单位负责人的签字与预留印鉴相符，经手人、证明人或实物验收人签字齐全。

6、报帐员要配合核算中心工作人员的工作，收支票据和结算款项要当场核对；1000元以上的大额支出或专项支出须银行转帐结算，属列入政府采购项目范围的，要实行政府采购办理。

7、每个月的前5天（节假日顺延）编制会计报表，不办理报帐。报帐单位每月按时领取报表，及时核对，如有疑问，应及时与核算中心核对清楚。

8、妥善保管单位资金手册，严禁涂改、割补。违反者追究有关人员责任。

八、银行帐户管理规则

1、将委托单位的帐务核实，银行日记帐与开户银行余额核对相符后，取消银行帐户，把余额转入核算中心帐户。报帐单位原则上只能保留工资统发帐户，不得再保留其他任何银行帐户。

2、核算中心在商业银行开设一个“基本帐户”，用于核算各集中核算单位的经费及有关的往来资金；帐户的印鉴应分别由会计主管、出纳保管，实行内部互相牵制。

3、出纳人员负责支票的填写及办理有关转帐业务，并做好支票及印鉴的保管工作，确保资金划拨的安全性，负责银行日记帐的登记，月底与会计和银行核对帐款。

4、每月底出纳人员核对银行存款余额与银行日记帐余额，对未达帐项进行调节，编制银行存款余额调节表。

5、银行帐户禁止出租、出借，对每一笔转帐支出，必须有正当、明确的用途，不允许开具无用途的支票。

九、报帐管理制度

1、报帐单位财务收支实行报帐制度。各单位设置报帐员，指定专人负责办理报帐事务。报帐员必须严格执行会计法规，遵守财经纪律。

2、报帐单位实行备用金制度。各单位维持日常公务支出所需经费实行备用金制度，由核算中心根据各单位的实际情况和金融部门规定的限额确定。在各单位预算和结余资金允许的情况下，按先急后缓、保证重点、保障必须的程序安排资金。备用金的支付使用严格按照《现金管理暂行条例》的规定执行。

3、报帐单位按核算中心规定的时间领取备用金，报帐员要填制《备用金申请表》，按规定办理好单位备用金领用手续，1000元以上大额支出或专项支出须填写《付款委托书》委托核算中心办理银行转账结算，不得现金支付。因特殊需要而预借款项的先填写《借款单》，单位领导批示，报核算中心审核后支付，事毕借款人要及时报帐结清往来款项。

4、报帐单位收取款项要及时缴到核算中心，不得以任何理由座支。各单位根据财力作出计划或预算使用经费，不得透支。

5、报帐单位发生的支出原始凭证必须是合法的发票或收据，自制的原始凭证要符合规定，不得白条报帐。原始凭证的内容必须真实、准确、完整、清楚。填报《现金支出报批单》必须手续齐备，单位盖章，单位法人签字与预留印鉴卡相符。每张原始凭证须注明用途，经手人、证明人或实物验收人、报帐员和单位法人必须签字齐全。

6、前一笔备用金报帐结算后方可领取第二笔备用金。

十、核算中心报帐程序

凡在核算中心报帐的单位，需预留一张盖有单位公章及单位负责人签字的印鉴片。核算中心发给报帐单位《资金核算手册》，手册填写单位名称、编号。报帐单位在手册上加盖单位印章、法人代表签字，要与印鉴片一致。

（一）、一般报帐程序

报帐单位报帐时，其报帐单据由核算中心审核无误后，记入单位流水帐和资金核算手册。每月1至5日制作报表（节假日顺延），不办理报帐工作，每月6日报帐员领回本单位报表一式三份，核对相符后盖章退回一份存档。若有疑问到中心查询核实。

（二）、收入报帐程序

1、预算外资金收入（这里指除财政预算经费之外的所有收入）。报帐单位在收取预算外收入时，由单位填制解款单直接缴入核算中心银行帐户。并及时将缴款单和有关收据统计好报送核算中心进行登记入帐。

2、预算内经费拨款。正常开支的公用经费、业务经费（或人大批复单位的预算指标）和专项经费财政划拨后，由核算中心在收到预算拨款单后，按收入性质进行分帐分户核算，报帐单位要做到专款专用。

（三）、支出报帐程序

1、工资支出

报帐员统计好本单位工资发放额，报财政工资统发中心，由银行统一代发。如有发生人员变动，由报帐员办理有关变更手续，核算中心每月定期同代发工资银行联系，将报帐单位的代发工资凭据取回进行核对入帐。

2、其他费用支出

报帐员办理报帐业务时，核算中心首先审核其报销发票印章（签名）是否与预留印鉴相符、报销凭证是否合法、手续是否完备、金额与附件是否相符。审核无误后，办理转（付）款业务并登记入帐，同时记入报帐单位资金核算手册，核减资金结余数，严格控制报帐单位支出，杜绝透支。

十一、档案管理制度

会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据，根据国家《会计档案管理办法》，制定本制度。

1、会计档案管理组织形式。会计档案由总会计负责组织实施，会计主管监督实行，会计员具体操作，档案管理员专职保管。

2、会计档案的管理要达到存放有序、查阅方便、保管安全、完整的要求。

3、会计员核算完当月帐务后，要及时将会计凭证整理装订好，会计报表按单位装订，会计年度终了分别将各单位帐薄打印装订。

4、会计员经手的会计资料在会计年度终了都要整理立卷，填制好封面，编制档案保管清册，移交档案管理员保管。

5、会计档案的保管期限，按国家会计档案管理办法规定期限保存。

6、会计档案保管期满后按国家规定办法销毁，但未结清债权债务及其他未了结重要事项的原始凭证应当单独抽出立卷，保管到未了结事项终为止。

7、档案管理人员要经常检查，以防档案资料发生虫咬、潮湿霉烂、丢失等情况。

8、档案管理人员因工作调动的，必须办理移交手续。

十二、会计工作移交办法

为了保障财务集中核算工作的顺利实施，确保会计工作的延续性，会计档案的完整性，特制定本办法。

1、报帐单位的会计工作移交给核算中心受理，2015年6月30日会计帐务结转2015年7月1日余额数据、出纳资产款项、会计档案等需办理移交手续，移交工作由移交人、接收人、监交人参与，监交人由核算中心主任和报帐单位负责人担任。

2、会计档案包括会计帐薄、会计凭证、会计报表、长期保存的证照、文件、会议记录、备查簿等。2015年6月30日以前的会计档案存放在原单位保管，由专人负责管理。2015年7月1日以后发生的由核算中心集中保管。

3、报帐单位移交前必须进行全面清产核资，登记造册，实行财务公开，接受群众监督。

4、报帐单位对移交的有关档案资料列出清单，一式四份，核准后由移交人、接收人双方及监交人签字确认。

5、核算中心派人核实准确报帐单位的财务数据和资产数量，并办理接收手续。接收银行存款、有价证券等流动资金，在核算中心建帐过录会计帐务结转2015年度数据。

6、报帐单位将银行存款（报帐单位现金有余额的应先存入银行帐户）、有价证券移交给核算中心，由移交、接收双方盘点移交，做到帐实相符、帐帐相符。

7、对往来帐的处理，提供往来款项明细清单和债权债务列出祥细清单，应尽可能的减少暂存款、暂付款的余额。对于未了事项要作移交说明。

8、银行支票退回银行，并撤消所开设的银行帐户。原领用的财政票据由报帐单位退回财政局注销。

第3篇：事业单位会计核算制度

国务院各部委，直属机构，各盛自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

为了适应社会

主义市场经济体制的需要，进一步规范事业单位会计核算，加强会计管理，促进社会各项事业健康、有序发展。根据《事业单位会计准则》（试行）我们制定了《事业单位会计制度》，现发给你们，请遵照执行。财政部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。对于在执行过程中发现的问题，请及时向我部反映。

附件：

事业单位会计制度

第一部分总说明

一、为了贯彻《事业单位会计准则》（试行），规范事业单位会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位；向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位；向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。

本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。

第4篇：财务管理制度

第一章总则

第一条为进一步强化财务管理，规范本系统财务收支和会计核算，提高资金使用效益，形成高效廉洁、团结协作的会计群体，促进劳动保障事业的发展，根据《会计法》、《行政事业单位会计制度》、《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》以及有关地方性财政法规，结合本局实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于本局机关及直属事业单位，技工学校参照执行。

第三条财务管理的基本原则：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；量入为出、保证重点、兼顾一般，注重资金使用效益；厉行节约，制止奢侈浪费；正确处理事业发展需要和资金供给关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体、个人三者利益关系。

第四条财务管理的基本任务：合理编制部门预算，全面反映单位财务状况；依法积极组织收入，努力节约支出；建立健全内部财务管理制度，并依据制度对本单位的一切收支活动进行控制和监督；对下属事业单位的财务活动进行指导、监督；加强国有资产管理，防止资产流失。

第五条本单位财务机构在单位负责人的领导下，具体对本局和直属事业单位的一切财务活动进行统一管理，任何单位、部门均不得私设“小金库”，搞账外账。

第六条单位负责人对本单位的一切财务经济活动负领导责任，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章财务机构设立及会计岗位职责的划分

第七条本局设立人力资源和社会保障财务管理中心（以下简称财务中心），为单位唯一财务机构，在jú长的领导下，统一管理各项财务会计工作。财务中心实行主任负责制，内设经费和基金两个核算组，每个核算组分别配备一名副主任，负责本核算组的日常业务工作，另设总账会计、辅助会计、出纳会计岗位。会计岗位实行定期轮换。

第八条经费核算组岗位职责

经费核算组负责局机关及所属事业单位行政事业经费的会计核算和财务管理工作。

一、出纳会计岗位职责

1、严格执行现金管理制度，根据合法有效的原始凭证，在规定范围内办理现金支付、公务卡结报、转账结算等业务。实行收支两条线管理，不得坐支。妥善保管现金和有价证券，确保资金的安全完整。不得将公款擅自借与他人和挪作他用，不得白条抵库。

2、严格按手续制度办事，做到收支有据，原始凭证有经手人、证明人、审核人、审批人签字（

3、整理原始凭证，及时传递给辅助会计。登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与财政、银行对账，做到账实相符，按月编制现金结报单。

4、及时申报社会保险和住房公积金、代扣代缴个人所得税、报送工资报表等。

5、协助做好单位财产物资、财政票据的登记管理工作。

6、完成领导交办的其他工作。

二、辅助会计岗位职责

1、协助总账会计做好各项财务管理工作，负责局机关及各事业单位经费的辅助核算。

2、根据合法有效、手续齐全的原始凭证编制记账凭证，并及时传递给总账会计。

3、登记固定资产台账，并协同有关部门定期对财产物资进行清查。登记指标、计划台账，并负责按月与财政核对收入支出及计划指标结余，编制余额调节表。

4、负责各类票据、单证的领用、保管、登记、核销工作，保证票据安全，票款一致。

5、及时整理、装订会计凭证。协助做好债权、债务的清理回收。

6、完成领导交办的其他工作。

三、总账会计岗位职责

1、认真执行行政事业单位会计制度、并按照核定的部门预算执行。

2、负责本核算组的日常会计核算工作。具体做好凭证的复核工作，做到凭证合法、手续齐全、数字真实准确、内容完整；报表的编报工作，做到编报及时，数字准确完整；定期进行财务分析，并提供合理化建议，及时准确地为领导提供相关信息和数据。

3、做好预算执行工作，并根据各单位预算执行情况及时提出调整、追加指标的建议；负责经费计划额度的申报、核对；定期与银行、财政对账，编制对账单。

4、按规定负责整理和妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案资料，遵守国家保密制度。

5、负责做好单位的财产物资管理工作，往来款项的清理回收及票据管理工作。协助副主任做好各单位年度预、决算的编制工作。

6、根据制定的单位内部财务管理规定和办法，定期参与检查和监督所属单位的会计工作，协助搞好系统内审工作。

7、完成领导交办的其他工作。

第九条基金核算组岗位职责

基金核算组负责本局所有社会保险基金的会计核算、财务管理和基金监督工作。

一、出纳会计岗位职责

1、严格执行现金管理制度，根据合法有效的原始凭证，在规定范围内办理现金支付、转账结算等业务。实行收支两条线管理，不得坐支。妥善保管现金和有价证券，确保资金的安全完整。不得将公款擅自借与他人和挪作他用，不得白条抵库。

2、严格按手续制度办事，做到收支有据，原始凭证有经手人、证明人、审核人、审批人签字。对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整或手续不全的原始凭证予以退回，要求更正、补充。

3、整理原始凭证，及时传递给辅助会计。登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与财政、银行对账，做到账实相符，按月编制现金结报单。

4、协助做好各类社会保险基金专用票据的登记管理工作。

5、完成领导交办的其他工作。

二、辅助会计岗位职责

1、协助总账会计做好各项会计核算工作，负责各类社保基金的辅助核算。

2、根据合法有效、手续齐全的原始凭证编制记账凭证，并及时传递给总账会计。

3、登记各类社保基金支出明细账和指标、计划台账，并负责按月与财政核对收入支出及计划指标结余，编制余额调节表。

4、负责各类社会保险专用票据、单证的领用、保管、登记、核销工作，保证票据安全，票款一致。

5、及时整理、装订会计凭证。协助做好债权、债务的清理回收。

6、完成领导交办的其他工作。

三、总账会计岗位职责

1、认真执行国家财经法规和社会保险基金会计制度，严格执行部门预算。

2、负责本核算组的日常会计核算工作。具体做好凭证的复核工作，做到凭证合法、手续齐全、数字真实准确、内容完整；报表的编报工作，做到编报及时，数字准确完整；定期进行财务分析，并提供合理化建议，及时准确地为领导提供相关信息和数据。

3、做好预算执行工作，并根据各项基金的预算执行情况及时提出调整、追加指标的建议；负责基金计划额度的申报、核对；定期与银行、财政对账，编制对账单。

4、按规定负责整理和妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案资料，遵守国家保密制度。

5、负责做好往来款项的清理回收及票据管理工作。协助副主任做好各项基金的年度预、决算编制工作。

6、根据制定的单位内部财务管理规定和办法，定期参与检查和监督所属单位的会计工作，协助搞好基金监管工作。

7、完成领导交办的其他工作。

第十条财务中心副主任岗位职责

财务中心设两名副主任，协助主任工作，并分别兼任经费和基金核算组总账，负责管理各核算组的具体业务工作。

一、经费核算组副主任（兼总账）岗位职责

1、认真执行国家财经法规和行政事业单位会计制度。编制局机关及各事业单位年度预算、决算，并严格执行部门预算和政府采购计划。

2、审核会计凭证和报表，确保会计资料真实、完整。

3、根据预算执行情况及时调整、追加预算指标，及时向财政申报资金使用计划，筹集资金，保证单位正常运转。

4、定期向各单位负责人报告收支结余和资金使用情况，提供合理化建议，促进增收节支。

5、定期组织实施财产清查和往来款清理，做好票据管理。

6、根据制定的单位内部财务管理规定和办法，定期组织检查和监督所属单位的会计工作，搞好系统内审工作。

7、加强与财政、审计等部门的沟通协调，负责本组人员的具体工作安排和统筹调度。

8、完成领导交办的其他工作。

二、基金核算组副主任（兼总账）岗位职责

1、认真执行国家财经法规和社会保险基金会计制度。编制各项社保基金年度预算、决算，并严格执行部门预算。

2、审核会计凭证和基金报表，确保会计资料真实、完整。

3、根据预算执行情况及时调整、追加预算指标，及时向财政申报、基金使用计划，筹集资金，保证各项社保待遇及时足额支付。

4、提出基金保值、增值计划，定期向局领导和各社会保险经办机构负责人报告基金收支结余和使用情况，提供合理化建议。

5、定期组织对社保基金的检查监督，保证社保基金健康安全运行。

6、负责与各经办机构业务科室以及财政、税务、银行等部门的沟通协调。负责本组人员的具体工作安排和统筹调度。

7、完成领导交办的其他工作。

第十一条财务中心主任岗位职责

1、主持财务中心日常工作，负责中心人员内部管理。定期召开内部会议，将局领导及有关部门的工作要求具体化。负责各项基金及经费的财务管理工作。

2、根据上级机关和财政部门的规定，结合具体情况，制定本局的财务管理规定和办法，负责宣传贯彻财经纪律和财务制度，组织业务辅导、会计核算、会计监督和财务管理工作。

3、依据会计法律法规，对单位的一切财务经济活动进行审核和监督，自觉接受财政、审计、物价、税务等部门的检查监督。对所属单位财务会计工作进行业务指导，定期检查所属单位财务收支情况，发现违纪行为及时纠正和制止。协同基金监督管理科一起做好局机关、各事业单位的经费及社保基金的内审工作。

4、抽查、复核两个核算组编制的会计凭证；审核各种会计报表、账册、经费及基金预算、政府采购计划、年终决算等等；审核、控制预算执行。

5、定期对收、支、决算等情况进行汇总分析，定期向局领导报告资金运行和财务管理等情况，积极提供合理化建议，促进增收节支。

6、建立健全内部财务管理制度，确保全中心人员岗位职责明确，分工合理，不相容职务分离、相互制约，凭证的传递、保管、账务处理及报表稽查、复核程序规范。

7、管好、用好社会保障基金和各项经费，保证单位正常运转，保证资金安全运行。

8、定期向单位领导汇报工作，并接受考核和监督。

9、完成领导交办的其他工作。

第三章内部控制制度

第十二条出纳会计不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作。

第十三条数据录入员不得兼任系统维护员、管理员和数据审核员。

第十四条实行原始凭证先审核后审批制度。

第十五条严格执行会计凭证复核制度，原始凭证必须有经手人、证明人签字，经财务中心主任（财务科长）审核，单位负责人（或指定审批人）审批方为有效。

出纳会计根据原始凭证及时登记日记账，并传递给辅助会计编制记账凭证，总账会计进行凭证复核，同时检查原始凭证及附件的齐全性，副主任审核会计凭证的合法有效性。记账凭证必须经过审核后方可登记账簿。

第十六条严格执行印鉴和支票分开保管制度，各单位的支票和印鉴不得为同一人保管。

第十七条实行票据领用登记制度。各单位所需票据，实行专人负责领用，办理登记手续，用完后及时办理核销手续，结旧领新。

第四章预算管理制度

第十八条适应财政管理体制，全面实行部门预算。

第十九条部门预算编制工作中应坚持以下原则：

1、规范性原则。坚持先有预算，后有支出，坚决杜绝支出行为的随意性。

2、完整性原则。单位组织的所有收入和安排的所有支出必须全部纳入部门预算，不得设立账外账。

3、应收尽收的原则。各单位应对照政策，挖掘潜力，积极组织收入，做到应收尽收，力争超收。

4、优先保障的原则。保证重点，兼顾一般，合理安排各项资金，支出顺序上先安排人员经费，再安排公用经费，后安排项目经费。

5、定员定额管理的原则。全面推行零基预算，对人员经费按编制人数和规定标准核定到人；日常公用经费按部门分类分档确定定额标准，按人员编制、项目核定；对项目支出，在充分论证及严格审核的基础上，按照轻重缓急进行排序，并结合当年财力状况，优先安排急需可行的项目。

6、收支平衡的原则。坚持量入为出，量力而行，收支平衡的原则，从严控制各项支出，编制预算既要体现实际需要，又要考虑财力可能，努力实现综合财政收支平衡，不编制赤字预算。

第二十条预算编制和审批程序

1、根据本预算年度行政事业计划，参照上年度预算执行情况，分析各项增减因素对收支的影响，结合单位实际提出本年度预算收支建议数，经单位负责人审核后转财务中心（财务科）汇总报财政部门。

2、财政部门对所报送的预算建议数进行审核，提出分配意见，汇总并综合平衡后形成预算方案报县政府审查，并确定预算控制数，下达各单位。

3、根据财政部门下达的预算控制数编制正式部门预算，经单位领导审核，财务中心（财务科）汇总后报财政部门。

4、财政部门报请有权部门审批后的下达数，作为预算执行的依据。

第二十一条预算执行中，必须严格按批准的部门预算执行，支出预算数额、项目之间原则上不得调整，执行过程中，除因收入超收，国家、省、市出台增资项目、发生重大突发性事件外，支出预算一律不予追加。对于因特殊情况确需调整的，按规定报请有权部门批准后方可执行。

第五章收入管理制度

第二十二条各项收入要按政策及时、足额上缴财政专户。有预算外收入的单位要充分利用现有条件严格按国家有关规定依法积极组织收入，应收尽收，同时要处理好社会效益与经济利益的关系。不得截留、挪用社会保险费收入。

第二十三条行政事业性收费必须有收费政策依据，按规定办理收费许可证，使用财政监制票据，依法收费。

第二十四条任何个人未经集体研究批准不得擅自减免收费，不得私存公款，不得坐收坐支。

第六章支出管理制度

第二十五条本局应建立健全财务支出审批制度。各类支出应严格按预算数控制，局各单位应根据预算确定的项目、范围、支出的额度安排各项支出；重大支出项目由集体讨论决定；特殊支出项目报局负责人研究确定。涉及重大资金的调剂及支付业务，由相关部门共同参与研究，实行集体决策。

第二十六条各项基金、资金、款项的支付均需手续齐全，有经办人、证明人、审核人签字，单位负责人（或指定审批人）审批，财务复核后方可办理。

第二十七条除国家规定的工资、津贴、奖金、补助外，其他任何形式的奖金、补助等必须经有权部门审批同意后方可发放。

第二十八条其他工资福利性经费开支标准：

1、职工困难补助由领导研究决定。

2、夏季清凉饮料费按财政规定的统一标准发放，每年一次。

3、独生子女保健费：须凭独生子女证，每年发给40元，直至小孩14周岁，由父母双方单位各负担20元，一方无工作或离异，另一方单位负担40元。

4、幼儿园保育教育费：根据海安县财政局《关于对幼儿园保育教育费实行定额报销的通知》（海财行〔2015〕1号）精神，自2015年1月1日起，机关事业单位职工其符合计划生育政策的子女入园保育教育费实行定额报销的办法。职工凭幼儿园出具的财政部门印制的保育教育费收据，向所在单位按入园子女每人每学期报销200元，单亲家庭、配偶为现役军人的，由职工所在单位凭票报销400元。

5、劳务人员的使用及待遇均要报经jú长办公会议研究，否则不得支付相关费用。

第二十九条由单位代缴应向个人收取的失业保险金、养老保险金、医疗保险金、住房公积金及有关资金，应按实分解到个人及时向职工收取，不得列作支出。

第三十条公用经费支出，必须精打细算，注意节约，坚持先有预算后有支出，对无预算、超标准，手续不全，不符合制度的开支，坚决不予办理。

1、办公经费：办公用品、材料由办公室统一购置、保管、发放，小额办公用品一般直接列报支出，大额或数量较多的可通过“库存材料”科目核算，领用出库时再列作支出。采购办公用品、材料时坚持比质比价，属于政府采购范围的，必须办理政府采购手续。

2、差旅费：实行凭据报销与定额包干相结合的办法，具体办法根据《海安县县镇机关差旅费管理暂行办法》（海财行〔2015〕41号）执行，各事业单位参照本办法执行。

3、会议费：各科室、单位要坚持务实、节俭、高效的原则，尽量压缩会议，可开可不开的会议坚决不开，凡能合并召开的会议尽可能合并进行。要严格控制会议规模，规范会议审批程序，严格控制会议开支标准。凡经批准召开的会议，由办公室在指定地点安排食宿，并凭会议、伙食费和住宿费发票，按实有人数和天数，根据会议人员花名册，按规定报销费用。

4、业务招待费：（1）业务接待范围：主要接待上级来人，县外来本局进行公务活动的人员及来本局进行公务活动的乡镇领导及工作人员。（2）公务接待的原则：①小额、适度、从紧的原则。②事前审批的原则。事前由负责接待的分管负责人提出，办公室核定标准并填写安排通知单，接待人员凭通知单安排就餐。③定额包干的原则。经核定的接待费用，原则上不得突破，如出现超支，谁经手谁负责。④对口接待原则。经批准安排的接待，均由业务对口人员参加，从严控制参陪人员。（3）公务接待标准：乡镇一般人员因公来本局就餐的，凭办公室发给的就餐券安排客饭。

5、车辆燃料、修理费和设备购置费执行政府采购有关规定。

第三十一条本局各单位取得的指定用途的专项资金应专款专用，按要求单独核算，并定期报告资金使用情况。项目完成后，报送专项资金支出决算和使用效果书面报告，并接受有关部门的检查、验收。

第七章政府采购制度

第三十二条各机关事业单位和团体组织（以下统称采购人），使用财政性资金（包括财政预算内和预算外资金）采购属于政府集中采购目录范围以内和政府采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为，都属于政府采购范围，必须按照《政府采购法》及相关法规规定的采购方式和采购程序进行。

第三十三条政府采购包括集中采购和分散采购，对纳入政府集中采购目录的通用采购项目，采购人必须依法委托本级集中采购机构代理采购，并与集中采购机构签订委托代理协议，协助集中采购机构开展采购活动；纳入政府集中采购目录的有特殊要求的政府采购项目，经同级财政部门批准后实行部门集中采购。对政府集中采购目录以外、达到政府采购限额标准以上的项目，实行分散采购，由采购人按照政府采购有关规定自行组织采购，也可以委托本级集中采购机构或在财政部门登记备案的政府采购招标代理机构组织采购。

第三十四条采购人采购政府集中采购目录以内和政府采购限额标准以上的项目，达到公开招标数额标准的，必须采取公开招标方式。因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，由组织实施项目的采购人或采购代理机构，在政府采购活动开始前按规定报经财政部门批准后方可进行。采购人不得将应当以公开招标方式采购的项目化整为零或者以其他任何方式规避公开招标。自主创新产品、节能、环保产品（须经权威部门认定），按财政部有关文件规定采购。

第三十五条政府采购应当优先采购本国货物、工程和服务，采购人、采购代理机构应及时将政府采购信息在财政部门指定的媒体上公告，政府采购合同副本要按规定及时上报备案，政府采购资金要按采购合同和财政国库管理的统一要求及时支付。

第三十六条政府采购目录及标准详见《县政府办公室关于公布2015年度海安县县级政府集中采购目录限额标准和公开招标数额标准的通知》（海政办发〔2015〕177号）。政府采购应编制预算，政府采购预算在编制部门预算时一并编制，并根据批准的预算执行。

第八章债权债务管理制度

第三十七条严格控制暂付款的的发生，并及时办理结算。对个人因公出差或因病转院治疗且生活确有困难的职工可予借款。借款的审批程序和审批权限与支出审批相同，对不符合规定的借款一律不得借出。出差借款应于出差回来后5日内结清所借款项。前款未还的，原则上不得办理第二次借款。

第三十八条财务中心（财务科）应建立催缴借款结算通知单制度，对不按期归还欠款的单位和个人，发放通知单，限期结账还款。借款当事人无故超过一个月不还的，财务中心（财务科）有权从当事人的工资中扣还。

第三十九条对单位发生的暂存款，应区别情况及时清理，不得长期挂账，属于收入的，不得作为暂存款核算和管理，不得在暂存款中列支列收。

第九章财产物资管理制度

第四十条一般设备单价在500元以上，专用设备单价800元以上或单价虽达不到规定标准，但是批量较大的同类财产，须列入固定资产管理。

第四十一条局办公室、各事业单位办公室为单位财产物资的综合管理部门。

第四十二条实行财产物资定期清查制度，由财务中心（财务科）会同各单位办公室负责实施。

第十章货币资金管理制度

第四十三条现金管理必须遵循的原则：收付合法、钱物分管、日清月结、确保安全。财务负责人和总账会计应不定期对库存现金进行检查，出纳人员应积极配合，以确保账款相符。

第四十四条出纳会计应凭审核和批报准后的原始凭证及领（交）款人的签字办理收付款手续，同时在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。

第四十五条严格执行货币资金管理规定，在规定的开支范围内使用现金，不得坐支。根据我局的具体情况，核定出纳会计库存现金限额1000元，如超过限额应及时送存银行，否则造成损失的，由当事人负责。

第四十六条下列情况必须禁止：

1、用白条顶替抵库存现金；

2、用转账支票套取现金；

3、编制用途套取现金；

4、利用账户替其他单位和个人套用现金；

5、将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；

6、保留账外公款；

7、私自挪用公款。

第四十七条银行存款的管理应当遵守以下规定：通过银行办理结算，必须遵守银行结算办法的规定。银行账户只能办理自身业务，不得出租、出借账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用，不得透支，银行结算票据填制必须准确规范。

出纳人员必须及时、定期、逐项目核对银行存款（财政专户存款）发生额，每月编制银行存款（财政专户存款）余额调节表，列明未达账项，辅助会计或总账及时核对余额调节表，查明原因，确保相符。

第四十八条全面推行公务卡结算方式。为加强财政性资金管理，加大财政及单位财务部门对公务消费行为的监督力度，简化公务支出结算的报销流程，提高财务管理效率，根据县委办、县政府办《关于在县直行政事业单位全面推行公务卡结算方式的通知》（海办发〔2015〕46号）要求，本局机关事业单位全面推行公务卡结算方式。

第四十九条公务卡结算范围：主要为公务接待支出和其他零星公务支出，做到应刷尽刷。

1、公务接待支出。公务接待实行“刷卡制”和“实名制”的管理办法，一餐一刷，不再办理现金结算和转账支付。

2、其他零星公务支出。主要包括办公费、差旅费、培训费、小型会议费、劳务费等公务支出中原需要现金支付的有关商品和服务费用。

第十一章会计档案管理制度

第五十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料按照《会计档案管理办法》定期整理装订成册，立卷归档。

第五十一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的保管期限应符合《会计档案管理办法》。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务中心（财务科）保管一年，期满之后，应当由财务中心（财务科）编制移交清册，移交各单位档案机构统一保管。

第五十二条采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案，并定期对数据信息进行备份。

第五十三条会计档案的保管、调阅、移交和销毁应按规定办理相关手续。

第十二章附则

第五十四条本制度未尽事宜，国家有规定的按规定执行，国家无规定的，经jú长办公会研究后报同级财政部门审核批准后执行。

第五十五条本制度所规定的开支标准随国家政策的变化而调整。会计人员岗位职责随工作情况、岗位变化适时调整。

第五十六条本制度由财务中心（财务科）负责解释。

第五十七条本制度自批准之日起实施。

第5篇：公司财务部管理制度

总则

一、为加强公司的财务管理，更好的贯彻《会计法》，正确行使会计人员的职权，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规定，制定本制度。

二、公司的财务管理工作，应遵守国家有关法律。法规的规定，运用合理合法的经济核算，通过增收节支的原则，加强财务计划管理，达到提高经济效益的目的。

三、公司设立财务部，负责财务管理，由指定股东直接领导，工作人员配置为主办会计、出纳（销售会计）。

四、财务部的职能是：

（一）向公司负责，向所有股东负责；

（二）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和公司规章制度，认真履行其工作职责；

（三）负责制订公司财务、会计核算管理制度，建立健全公司财务管理、会计核算、稽核审计等有关制度，并督促各项制度的实施和执行；

（四）协同公司领导共同组织编制公司年、季度成本、利润、资金、费用等有关的财务指标计划，定期检查、监督、考核计划的执行情况，结合经营实际，及时调整和控制的实施；规定，及时、准确、完整的填制凭证、等记账薄、对账和报账等日常会计核算、分析和考核工作；

（六）负责流动资金的管理，合理的、有计划的调整占用资金；

（七）负责公司固定资产和低值易耗品的管理，办理固定资产的购建转移、报废等财务审批手续，正确的计提折旧，会同行政部做好盘点清查工作，并提出日常采购、领用、保管等工作建议和要求，厉行节约，杜绝浪费；

（八）负责公司产品成本的核算工作，正确分摊成本费用，制定适合公司特点和管理要求的核算方法，指导各核算单位正确进行成本费用及内部经济核算工作，力争做到成本核算标准化，费用控制合理化；

（九）定期编制年、季、月度财务会计报表，负责编写财务分析及经济活动分析报告，会同有关部门，组织经济运行分析会，总结经验，找出经营活动中产生的问题，提出改进意见和建议，同时提出经济预警和风险控制实施，预测公司经营发展方向；

（十）负责办理现金收支和银行结算业务，及时登记现金和银行日记账，妥善保管库存现金及有关印章、空白收据和空白支票等重要票据；熟练掌握、领会有关财政税收政策，合理筹划纳税，按时上交税款；

（十一）负责公司财务审计和会计稽核工作，加强会计监督和审计监督，加强会计档案的管理工作，根据有关规定，对公司财务收支进行严格监督和检查；

（十二）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益；

（十三）注重会计人员政治思想和职业道德教育，不断提高会计人员专业技术水平，推动会计工作现代化管理进程；

（十四）认真完成公司领导交办的其他工作任务。

一、工作岗位职责

一、主办会计职责

（一）协助财务负责人完成财务管理制度的制定、完善和执行工作；

（二）负责各项资金使用和费用开支的审核，严格控制成本；

（三）负责会计凭证的填制、审核、编号、装订和保管工作；

（四）负责各类明细分类账和总账的登记、核对好保管工作；

（五）协助、监督出纳现金盘点工作，确保现金帐实相符；

篇六:卫生院会计核算制度
2016基层财政账套设置实施方案

为了切实解决基层财政账套设置数量过多、账套开设随意、专项资金账套长期不清理以及账务核算不规范等问题，进一步加强基层财政财务管理，提高基层财政资金科学化管理水平，推动基层财政规范化建设，现就规范基层财政账套设置提出如下方案：

一、账套设置原则及核算内容。

围绕统一制度设置、统一核算模块、统一管理流程、统一建设标准的管理目标，按照“分类设置、体系统一、归口管理、模式规范”的账套设置原则，将基层财政账套分为七大类。

（一）财政总预算类账套。

财政总预算类账套设两套账：

1、预算内账套。核算纳入预算内管理的收支项目。执行总预算会计制度。账套科目严格按照财政部制定的《政府收支分类科目》设置。其中，收入科目核算到款级，按税务部门提供的收入月报表在月末集中核算当月收入数。同时，建立收入辅助台账。支出科目按功能分类科目设置，核算到款级，实行项目或部门核算，即对每一笔支出业务都要在项目或部门核算的前置条件下，实行功能科目核算。

2、预算外账套。核算按照规定应由预算外管理的收支项目。科目设置参照《政府收支分类科目》执行，预算外帐套中所有的收支项目都须实行项目或部门核算。其中：部门非税收入要逐笔核算，上级部门汇入的款项逐笔对应到相应单位。

基层财政总预算会计岗位是基层财政业务的“笼头”，负责全面核算、准确反映本镇区财政收支余情况。从2016年起，上级部门补助各基层财政的所有资金，统一划入财政总预算账户，由财政总预算会计根据资金性质拨付到相应账套，同时进行账务处理；基层财政非税收入统一扎口财政总预算会计管理，收入全额进入财政总预算账户（非税专户），支付时划入相应账套，同时进行账务处理。

（二）单位预算类账套。

核算政府机关、四大中心以及幼儿园、敬老院、城管队、环卫所等镇属行政事业单位的收支情况，根据单位性质分别执行行政单位会计制度、事业单位会计制度。各镇根据实际情况和管理要求，对具有独立法人资格的单位可单独建账核算。原则上，各镇属协会、学会等社会团体组织不单独设置账套。

（三）农业专项类账套。

农业专项类账套设两套账：

1、农业专项资金账套。核算农业、农机、水利、绿化、海洋渔业、畜牧兽医防疫、农村综合改革、农村环境建设、农业综合开发等涉农补助类项目资金。此外，由区财政承担、通过“一折通”发放的农资综合补贴、良种补贴、农机具购置补贴以及家电下乡补贴、农业保险理赔资金等涉农补贴类项目也纳入农业专项资金账套核算范畴列收列支（总预算账套不反映，今后逐步过渡到由镇打卡发放）。其中：涉农补助类项目资金收入核算分为“区级拨入”、“镇级配套”、“村级统筹”、“社会捐助”、“农户自缴保费”等明细项目；支出必须实行部门核算，即对每一个涉农补助类项目视同一个单独的部门进行管理，在细分收入来源的同时，相应对支出内容细分到项目（村、标段）进行核算。涉农补助类项目资金应做到收支项目一一对应，结余结转科目一般不得出现负数。

2、都市生态农业基础设施建设账套。

按上级要求，都市生态农业基础设施建设专项资金需单独建账，主要涉及金沙、二甲、东社、五甲、十总、骑岸、高新区，执行事业单位会计制度，参照农业专项资金账套报表设置，收入核算分市补助、区补助、镇配套，列都市生态型农业基础设施建设资金收入；支出对应列项目（村、标段），列都市生态型农业基础设施建设资金支出。

（四）教育经费类账套。

核算学校公用经费、教育专项工程（现代化教育工程、校安工程）等教育类专项资金的收入与支出。收入主要为区财政补助收入，支出纳入国库集中支付范畴，通过镇财政零余额账户清算，分学校核算。

（五）社会保障类账套。

社会保障类账套核算社会保障、医疗卫生、计划生育等所有涉及社会保障类收支项目，全面反映基层财政社会保障资金收支情况，规范资金使用。主要包括：农村和城镇低保、农村和城镇重残、医疗救助、尊老金、困难群众草危房改造、民政经费、物价补贴、农村和城镇困难家庭重残人员护理补贴以及计划生育家庭补助等。区财政直接发放、由镇财政列报支出的项目在财政总预算内账套和社会保障类账套同时核算，其中：财政总预算内账套总额反映与上级往来，同时反映预算支出；社会保障类账套分明细核算资金去向。以前在单位预算账套核算的在乡在职伤残人员、复退军人、老党员和军烈属补助等社会保障支出项目统一调整到社会保障类账套核算。民生保障类账套科目按《政府收支分类科目》设置，一般使用“社会保障和就业、医疗卫生”以及一般公共服务中的“人口和计划生育事务”支出科目，具体核算时，支出项目须核算到项级。

（六）基本建设资金类账套。

基本建设资金类账套核算农村公路、拆迁、自来水污水管网改造、老小区改造、安置房建设、区级以上政府交办的重大项目建设等专项资金。收到区级拨入的上述项目资金时，先统一记入总预算--预算外账套“补助收入”会计科目,再按规定要求及时划入基本建设资金帐套核算，并实行项目核算（分路，分标段、分地块等）。区级拨入时记：基建拨款—本年拨款-上级财政性资金拨款-**路*标段、**地块等；镇级配套记：基建拨款—本年拨款-本级财政性资金拨款-**路*标段、**地块等。如道路建设项目中涉及拆迁的，列入道路建设项目分明细核算。

重点项目建设向区级财政借入资金时，先统一记入总预算--预算外账套“预算外暂存”会计科目，再按规定要求及时划入基本建设资金帐套，记“上级拨入投资借款”科目，分到项目核算（**地块或路等）。

基本建设资金支出时，通过“建筑安装工程投资”科目分项目核算。竣工验收后，根据审计报告结转，记入“交付使用资产-固定资产等”科目。

（七）企业类账套。

企业类账套主要是指镇级融资公司，会计核算按照《企业会计准则》执行。镇级融资公司实体化运作的，根据融资项目直接纳入融资平台公司核算（如**地块拆迁）。

基层财政会计核算账套，根据实际情况，统一在以上七类账套体系内设置。根据实际情况或上级规定，确需新增账套的，需报区财政局审核批准。

二、配套措施。

规范基层财政账套设置的目的是为了规范财政资金管理，提升财政资金科学化管理水平。因此，基层财政账套设置要围绕“有利于加强资金管理”这一中心，具体做到：

（一）合理设置岗位。

合理的岗位配置是规范账套设置的前提和基础。各财政所（分局）的岗位配置应做到分工合理、运行流畅、监督有力。围绕资金安全，对内，进一步完善内控机制，严格执行不相容岗位相分离制度。会计核算人员与资金收付会计应分开；资金支付印鉴分人保管；操作密码各自严格保密；重要空白凭据实行登记制度。对外，制定代理财政业务考核办法，签订代理财政业务合作协议，落实违约责任追究制。

（二）统一核算模式。

根据会记制度和管理要求，全区统一分类设置标准化帐套核算模块，各财政所（分局）按照资金性质分别设置不同类型的账套，同一类型帐套执行相同的核算模式。设置的账套，在以下四个方面保持统一：

1、核算体系。同一性质的账套，架构组成和模式体系保持相同。

2、科目运用。同一性质的账套，使用同一套会计科目，执行相同的会计制度。

3、项目设置。按照资金管理要求，对必须实行项目核算的账套，统一进行项目设置，实行核算项目。

4、核算内容。同一性质的账套，核算同一性质的内容；不同性质的账套之间，核算业务不得交叉。

（三）统一报表设置。

财务报表直观反映预算执行结果，是加强预算执行分析、提高预算管理水平的重要载体。各财政所（分局）按照统一要求设置账套后，要按照统一的报表设置格式（单位也可根据管理需求，添加项目内容或新增其他报表），认真做好预算执行分析工作，分析资金流向是否合规，分析预算执行进度是否合理，分析资金使用效益是否达到预期效果。

（四）统一账户开设。

按照省财政厅对财政账户管理要求，结合我区预算管理实际，财政所（分局）统一设置以下账户：

1、财政总预算预算内账户；

2、财政总预算预算外账户（非税专户）；

3、国库集中支付中心零余额账户；

4、教育经费专户；

5、融资公司账户。

上述账户中，财政总预算预算外账户（非税专户）可以供多个专项资金账套共同使用，实行分账核算。除特殊情况外，各财政所（分局）一般不得随意增设银行账户。

（五）统一资产管理。

各镇区要进一步加强基层财政国有资产管理。行政事业单位对购置、工程完工、接受捐赠等取得的资产，应及时验收、登记，并在财务入账的同时，将有关信息录入资产信息管理系统。政府机关和四大中心的资产，录入同一个资产信息系统用户账套中；隶属镇政府、具有独立法人资格的事业单位资产，分别录入各自的资产信息系统用户账套中。资产管理系统的单位代码设置和管理口径与账务系统一致。资产发生处置时，账务系统和资产管理系统同时作出相应处理，确保账账、账实、账证相符。

三、工作要求。

为确保基层财政账套规范化设置工作如期完成，各财政所（分局）要按以下要求实施：

（一）加强组织领导。

各财政所（分局）要充分认识到推进基层财政账套规范化设置的重要性，切实加强组织领导。各单位主要负责人为第一责任人，要按照区财政局制定的实施方案，在规定的时间节点内，做好账套规范化设置工作。

（二）认真组织清理。

做好账套清理是规范账套设置的基础。各财政所（分局）要尽快对需合并、清理或拆销的账套，认真进行清理，制定切实可行的清理归并方案。同时，对原来的账套要做好数据备份工作。这项工作确保在2016年2月20日前完成。

（三）按时组织实施。

各财政所（分局）要在认真清理的基础上，做好原账套科目结余结转到新账套工作。新账套设置统一实行标准化格式，即按照统一的账套编码、统一的科目代码、统一的核算科目以及统一的核算模式设置。这项工作在2016年2月底前全面完成。今后，基层财政新账套开设须报区财政局审批。

（四）切实加强指导。

局机关各科室对照各自职能，要进一步完善预算管理体制，健全信息沟通机制，并切实做好对口辅导工作。春节后，区财政局将组成专门工作组对各财政所（分局）原账套的清理、新帐套核算工作进行现场指导和督办。

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