固定资产抽样的方法

导读：　固定资产抽样的方法(共7篇)固定资产的审计方法金融机构的固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等，不属于经营主要设备的物品，只要单位价格在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。不具备以上规定条件的物品，则列为低值易耗品。加强对固定资产的审计，就是...

篇一 固定资产抽样的方法
固定资产的审计方法

　　金融机构的固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等，不属于经营主要设备的物品，只要单位价格在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。不具备以上规定条件的物品，则列为低值易耗品。加强对固定资产的审计，就是为了保证固定资产的安全和完整，保证固定资产的及时更新和修理，促使金融机构提高固定资产的利用效率。审计时，主要应从固定资产的增加、减少、折旧的计提及固定资产的修理等方面进行。

　　对固定资产的检查，其基本程序：一是索取资产负债表，将固定资产年初、年末及各月数据进行比较，检查其变动情况，找出异常波动，据以确定审计的重点、范围、方法及抽样规模；二是索取固定资产总分类账，将总账固定资产项目与资产负债表有关数据进行核对；三是索取固定资产明细分类账，将其加总与总账固定资产项目核对；四是查阅固定资产明细账，抽取部分或全部记录，将其与有关记账凭证进行核对，检查摘要、金额等内容是否一致并检查固定资产的合法性；五是将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查固定资产内容、数量、单价、金额等内容是否一致并对原始凭证的真伪进行鉴定；六是索取固定资产及累计折旧表，对固定资产折旧情况进行检查。

　　一、固定资产增减的审计

　　（一）对固定资产的一般性审查

　　对固定资产的一般性审查，主要应包括：

　　（1）审查被审计单位列入的固定资产是否符合财务管理制度规定的标准。

　　（2）审查固定资产净值所占资本金的比例是否符合规定。在金融机构的资本金中，银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30%，保险和其他非银行金融机构固定资产净值所占比重最高不得超过50%，检查时应注意被审计单位是否突破上述规定。

　　（3）审查各项固定资产是否有专人进行管理，内部领用、调拨等是否有适当的管理办法，维护保养是否经常化、制度化。

　　（4）审查固定资产的记录是否正确完整，是否做好了有关基础工作，如编制固定资产目录、建立固定资产账卡等。

　　（二）固定资产增加的审计

　　固定资产增加的主要途径有购建、其他单位投资转入、固定资产改良、盘盈、有偿和无偿调入及馈赠等，对不同途径增加的固定资产都应审查其增加的合法性和合理性。重点审计新增固定资产计价账务处理的正确性。具体审计内容主要包括：

　　（1）检查购置固定资产，是否直接减少了现金或银行存款，有无冲减资本金的问题，并准确核算固定资产在金融机构资本金中应占的比重。

　　（2）检查购置的固定资产是否经过核批，属专控商品的有无经有关部门批准的批件，是否按照其原值列入固定资产账，有无超越权限擅自改变项目等违反财经纪律的行为。

　　（3）检查基建项目是否按规定的程序报批，是否单独设置基建账务，有无专人管理，与基建单位有无签订合同或协议，基建的单据、凭证和账务记载是否真实合法，支出是否符合批准的基建范围，物料变价、存款利息等收入是否如实纳入基建账务，有无化公为私、乱收乱支现象。

　　（4）检查金融机构融资租入固定资产，在财产所有权没有正式转让的情况下，承租人要支付的诸如保险、税金、维护保养以及折旧等费用，是否包括在租金之中；同时，检查银行是否在规定的租赁费标准内据实列支租赁费用，有无违规租用情况等。

　　（5）对接受捐赠的固定资产，是否按所附票据资产验收清单所列金额加上由金融机构负担的运输、保险、安装费用计价，并核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全等。

　　（6）盘盈的固定资产，是否按照其技术性能、新旧程度和同类固定资产的市价重新估值计价。重点查明：通过实地盘点，对照固定资产明细清单，检查盘盈资产是否存在；查明盘盈资产的原因。

　　（7）检查金融机构购置固定资产是否按规定建立大宗采购项目招投标制度，招投标过程中是否遵循公开、公平、公正原则等。

篇二 固定资产抽样的方法
浅谈事业单位固定资产管理中出现的问题分析

　　【摘要】文章通过对部分事业单位固定资产管理制度的调查，发现事业单位固定资产管理制度存在着很多的漏洞及问题。因此文章提出要改变现有的事业单位固定资产管理模式，加强事业单位固定资产监管力度。

　　【关键词】固定资产管理；货币时间价值；固定资产折旧

　　事业单位不同于一般的企业，其作为财政拨款单位，有其特殊性，很大程度上，正是这种与众不同给固定资产的管理带来了问题。大多数事业单位是非盈利的，造成财务消耗型和纯支出型。财务管理的这种模式，要求有完善的管理系统和相关制度才能控制支出。固定资产，即在事业单位使用期限达一年以上的建筑、房屋、机械以及其他与生产经营有关的设备、工具等的总称。事业单位固定资产是政府履行公共服务职能，深化事业单位改革的物质基础。固定资产管理，即事业单位对所拥有的固定资产进行的管理，包括固定资产的确认、固定资产的统计、固定资产的划分、固定资产的折旧等等。然而随着市场经济体制的不断深入完善，事业单位固定资产管理规章制度已经出现很多问题，管理职责不清晰、监管力度不够以及管理方式滞后都制约着事业单位固定资产管理工作的进行。在本文所研究，根据对部分事业单位固定资产管理规章制度进行调查，分析一些目前事业单位固定资产管理制度中所存在的问题漏洞，提出有针对性的对策。

　　一、明确固定资产管理的重要性

　　固定资产，是事业单位使用期限达一年以上的所有建筑、房屋、机械、生产工具、运输工具以及其他与生产、经营项目相关联的设备、工具等的总称。固定资产管理水平的高低关系着事业单位生产经营水平的高低，关系着事业单位业务项目的发展，具有重要意义。随着市场经济的发展，越来越多的事业单位固定资产管理出现的漏洞也越发频繁、严重，管理制度的不完善、管理方式的落后、管理水平低下、管理人员职责不明等，严重制约了事业单位固定资产管理水平的提高。通过对全市 100 所事业单位（教育、文化、行政、科技等）进行抽样调查，调查发现，52%的事业单位对固定资产的管理部重视，力度不够，管理水平低下，甚至出现“不管理”、“无管理”、“不知道”的现象发生，管理漏洞长期存在；29%的事业单位对固定资产管理相对重视，但是重视程度不够高，管理漏洞的问题经常发生；19%的事业单位对固定资产的管理水平较高，较严重的管理问题没有发生过，但是轻微的漏洞时有发生。调查发现，所有的事业单位都或多或少的存在着固定资产管理问题，因此加强固定资产管理制度，是事业单位目前面临的一项首要任务。

　　二、完善相关制度

　　事业单位固定资产管理水平低下的一个很重要同时也很根本的原因就是由于相关领导的不重视，导致固定资产管理制度的滞后。制度规章不清晰、制度任务不明确、制度内容的不完善都是固定资产管理出现问题的根本性原因。根据调查，过半的事业单位对固定资产管理很不重视，管理问题长期存在，最终导致生产经营效益的低下，甚至出现破产的情况。购置固定资产的预算比较粗糙，责任不够明确，管理效果与单位或个人的业绩考核不直接相关，没有专门将固定资产管理的效果纳入考核标准，也没有规定如何评价固定资产的管

　　理效果，导致单位领导、单位内部人员没有责任感，对固定资产的处置和使用有很大的随意性，不会积极主动去维护设备，出现问题时也难以追究谁是责任人，无法找出问题的原因，对解决问题形成了障碍。因此，完善与加强事业单位固定资产管理制度，是一项根本性的、首要性的任务。

　　三、强化人才队伍建设

　　根据调查，有大多数事业单位固定资产管理出现问题的另外一个原因，是相关人员的非常不不重视的，管理人员的职责不明。固定资产管理制度的不完善，致使相关人员不清楚自己的责任是什么。在调查过程中，很多事业单位工作人员甚至不清楚固定资产具体所指的是什么，这严重反应了该事业单位固定资产管理的重视程度。

　　因此，一些人员的强化是一项自上而下的的过程。首先，全面强化事业单位相关人员对固定资产管理的认知程度；其次，明确工作人员职责，明确工作目标，明确任务要求；第三，相关部门积极配合，配合工作人员统计固定资产，保护固定资产，管理固定资产。

　　四、合理配置，提高效率

　　固定资产是事业单位生产、经营的一项重要环节，固定资产使用效率的高低程度，关系着事业单位生产、经营项目的发展。根据调查，部分事业单位在固定资产管理上普遍存在着固定资产配置不合理，使用效率低下等问题。例如，购进一些与事业单位生产、经营项目不相关的设备；肆意加大对固定资产的投资程度；设备与设备之间的链接与协调程度不够等。固定资产占用资金量大，特别是当今技术进步快，拿我们我们医院而言，仪器设备的更新换代远快于以往，排除自然原因，如存放环境、使用频率等，更大的原因是技术进步迫使不断的更新资产。计量标准不断在更新，我国逐渐与国际接轨，这些原因都促使我们购入更精密的仪器，来满足市场的需求。固定资产生命周期的缩短对于固定资产的核算管理提出了更大的挑战，计算机技术给予了我们技术支持，将其与会计学科紧密结合，全面采用会计信息系统，并应用于单位的整个管理中，达到节约信息流通的时间，保证信息的准确性和完整性。举例来说，通过管理信息系统，随时了解市场需求变化，根据比较准确的预算，通过竞标等方式选择性价比较高的设备，简化业务流程。因此，统计和维护事业单位固定资产项目，不盲目夸大固定资产数额，控制固定资产投资，合理配置固定资产，是提高固定资产使用效率的一条有效途径，进而可以加强事业单位固定资产管理，提高事业单位固定资产管理水平。

　　五、加强固定资产折旧管理

　　在传统固定资产折旧管理的基础上进行改进，运用货币时间价值。传统的固定资产折旧的计算方法一般都是历史成本回收方式，但是其中却没有考虑一个货币时间价值的因素，即在固定资产折旧时，结合货币时间价值因素和当前国家规定的物价指数，采用保值折旧率法，即在原有折旧率的基础上添加一个保值系数，根据当前国家提供的物价指数，对其进行相关的调整，这样做既可以降低固定资产折旧过程中所产生的净残值、降低成本，又可以提高固定资产管理水平。事业单位要改善固定资产管理工作，首先要明确管理的目标，在这一点上与其他的管理活动是一致的。由于事业单位是国家投资，而且还有一些人员可能缺乏责任感和忧患意识，因此要从思想上加强固定资产管理的重要性的意识，即防止国有资产流失，保证我们每个单位的利益不受侵害，保证国有资产保值增值，造福子孙后代。只有各级领导和员工从思想上认可，才能增强其为之努力的决心。完善固定资产管理的主要任务是完善相关制度的制定，责任到人，产权关系明晰化，合理配置和节约资产，从而提高固定资产使用效能。单位在建立以上制度建设的基础上，期末盘点结果，也输入系统，期末考核可根据系统汇总的结果，综合进行考核。资产的盘亏报废都及时录入系统，这样单位就可以对固定资产有一个

　　动态的和全面的管理，了解的信息更加细致化，更加方便。

　　综上所述，在当下市场经济体制的发展中，事业单位固定资产管理过程中所出现的问题越来越严重，加强事业单位固定资产管理、提高事业单位固定资产管理水平已经成为一项至关重要的任务。完善相关制度、强化相关工作人员、固定资产的合理配置以及运用科学的方法管理固定资产折旧可以非常有效的完善并提高事业单位固定资产管理。

　　参考文献：

　　[1] 钱晓艳，事业单位固定资产管理之为见 [J]. 经营管理者，2011，（22）.

　　[2] 李丽.论行政事业单位固定资产管理[J]. 企业导报. 2011（01）

　　[3] 董路.我国事业单位固定资产保值增值管理研究[J]. 经济研究导刊. 2010（26）

篇三 固定资产抽样的方法
审计抽样的基本原理和步骤

篇四 固定资产抽样的方法
审计方法和审计抽样

篇五 固定资产抽样的方法
固定资产折旧方法

一、固定资产入账成本：买价、装卸费、运输费、安装费、税金、专业人员服务费（一般纳税人购入固定资产支付的增值税可以作为进项税额抵扣，其它税金计入固定资产成本）

借：制造费用(基本生产车间使用的固定资产) 管理费用(管理部门使用的固定资产) 销售费用(销售部门使用的固定资产)

在建工程(企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产) 研发支出(用于研发的固定资产的折旧) 其他业务成本(经营租出的固定资产的折旧) 贷：累计折旧

与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。企业生产车【固定资产抽样的方法】

间(部门)和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等后续支出记入“管理费用”科目;企业设置专设销售机构其发生的与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用等后续支出，记入“销售费用”科目。

篇六 固定资产抽样的方法
内部审计工作中审计抽样的运用

内部审计工作中审计抽样的运用

一、审计抽样原理

（一）概念

1、审计抽样【固定资产抽样的方法】

审计抽样，是指审计人员对具有审计相关性的总体中，低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。

审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样本进行审计，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审计结果来推断总体特征的方法。非统计抽样，指审计人员依据专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的方法，非统计抽样如果设计得当，同样可以得到统计抽样一样效果。

2、抽样风险

抽样风险，是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

抽样风险与样本规模反方向变动。样本规模越小，抽样风险越大。样本规模越大，抽样风险越小。无论是在控制测试中，还是在细节测试中，审计人员都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。

（二）审计抽样三个阶段

审计抽样适用的审计程序：控制测试，当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试，验证与某一认定相关的内部控制运行是否有效；细节测试，审计人员可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如固定资产的价值）。审计人员在控制测试和细节测试中使用审计抽样方法，主要分为三个阶段进行。

1、样本设计阶段

（1）确定测试目标。控制测试的目标是获取关于某项控制运行是否有效的证据；细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。

（2）定义总体。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。

（3）定义抽样单元。抽样单元是指构成总体的个体项目。在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料。在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元。

（4）分层。分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

（5）定义误差构成条件。在控制测试中，误差是指控制偏差。在细节测试中，误差是指错报。审计人员定义误差构成条件时，要考虑审计程序的目标。

2、选取样本阶段

（1）确定样本规模。样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。审计人员应当确定足够的样本规模，以将抽样风险降至可接受的水平。但如果样本规模过大，则会增加审计工作量，造成不必要的时间和人力上的浪费，加大审计成本，降低审计效率，就会失去审计抽样的意义。

（2）选取样本。不管使用统计抽样或非统计抽样，在选取样本项目时，审计人员都应使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会，选出有代表性的样本以避免偏向是很重要的。选取样本的基本方法，包括：使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（随机规则，在统计和非统计抽样中使用），系统选样（随机规则，在统计和非统计抽样中使用），随意选样（非随机规则，非统计抽样中使用）。

（3）对样本实施审计程序。审计人员通常对每一样本项目实施适合于特定审计目标的审计程序。

3、评价样本结果

（1）分析样本误差。审计人员应当调查识别出的所有偏差或错报的性质和原因，并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响。

（2）推断总体误差。当实施控制测试时，审计人员应当根据样

本中发现的偏差率推断总体偏差率，并考虑这一结果对特定审计目标及审计的其他方面的影响。当实施细节测试时，审计人员应当根据样本中发祥的错报金额，并考虑这一结果对特定审计目标及审计的其他方面的影响。

（3）形成审计结论。审计人员应评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。两种情形。一种是，控制测试中的样本结果评价。在控制测试中，审计人员应当将总体偏差率与可容忍偏差率比较，但必须考虑抽样风险。另一种是，细节测试中的样本结果评价。当实施细节测试时，审计人员应当根据样本中发现的错报推断总体错报。【固定资产抽样的方法】

二、内部审计工作中审计抽样的运用

根据审计抽样原理，内部审计工作中在测试被审计单位内部控制有效性和审定财务报表金额时，可以运用审计抽样的方法，合理确定实施审计程序的范围，获取充分、适当的审计证据，得出恰当的结论。由于统计抽样方法主要适用于大型审计项目，我们目前开展的审计项目规模较小，较适宜采用非统计抽样方法。非统计抽样方法是指依据我们的专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征。

（一）运用审计抽样方法测试内部控制有效性

测试被审计单位内部控制有效性时，应根据被审计单位的业务特点，判断被审计单位应在哪些环节建立内部控制，然后运用审计抽样的方法对内部控制的有效性进行测试。下面以资金支付审批的合规性

审查为例简要说明具体运用方法。

1、确定测试目标

审查被审计单位的资金支付过程是否符合有关规定，主要包括：付款凭证的审批签字是否齐全；大额对公付款是否使用支票、网银等支付方式；付款凭证是否存在收据代替发票的现象；付款凭证的会计科目使用是否规范。

2、确定总体与抽样单元

总体：被审计单位在审计期间的所有现金、银行付款凭证。 抽样单元：每一张付款凭证。

3、分层

控制测试中通常无需对总体进行分层。

4、确定误差构成条件

付款凭证的审批签字不齐全；大额对公付款使用现金支付；付款凭证存在收据代替发票的现象；付款凭证的会计科目不规范。

5、确定样本规模

人工控制最低样本规模表：

根据上表，审计期间的每个年度至少应抽取25个付款凭证进行审查。

篇七 固定资产抽样的方法
第四章——审计方法与审计抽样

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