导读: 增值税普通发票压线(共7篇)增值税发票和普通发票的区别 如何区别增值税专门发票和普通发票国家税务总局近日发布公告,决定自2014年8月1日起启用新版专用发票、货运专票和普通发票,老版专用发票、货运专票和普通发票暂继续使用。改版后的新版增值税专用发票和增值税普通发票,除了代表发票种类代码的第8位有所调整外,专用发票“销货单位”栏...
篇一 增值税普通发票压线
增值税发票和普通发票的区别 如何区别增值税专门发票和普通发票
国家税务总局近日发布公告,决定自2014年8月1日起启用新版专用发票、货运专票和普通发票,老版专用发票、货运专票和普通发票暂继续使用。改版后的新版增值税专用发票和增值税普通发票,除了代表发票种类代码的第8位有所调整外,专用发票“销货单位”栏和“购货单位”栏一律改为“销售方”和“购买方”,“货物或应税劳务名称”栏改为“货物或应税劳务、服务名称”,主要是因为营改增后,原征收营业税的服务业纳入了增值税征收范围。新版专用发票和货运发票取消了发票监制章和双杠线微缩文字防伪特征,保留部分防伪特征,增加光角变色圆环纤维等防伪特征,使防伪特征达到9项
增值税发票和普通发票的区别
发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类。
普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。
增值税专用发票与增值税普通发票的区别在于:取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票,购货方可以凭抵扣联,依法申报认证抵扣进项税额,而普通发票,购货方不能抵扣进项税额。
在发票内容的构成要素上,增值税专用发票将票面金额一分为二,勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”,其中:“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能,因此,无需将价税分列开具,只需将价税合计合并开具为“金额”。另外,在其他方面也有不同之处,如:增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号,等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。
增值税发票:
增值税普通发票:
一 、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别;
1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人;生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围;一般纳税人是指工业年收入达到100万以上,商业年收入达到180万元以上,核算健全的企业;
2、一般纳税人的税率是17%,可以抵扣开具了增值票购进货物的税额;小规模的税率是4%(商业)或6%(工业);但是不能抵扣进项税金;小规模也不能开具增值税发票,同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票,但税率只能是4%(商业)或6%(工业),一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。
3、进项税金实际是对一般纳税人而言的,因为小规模购进货物是不能抵税的;如果是一般纳税人,假如该企业购进100元(不含税)的货物,销方给该企业开了增值票,票上所列税款是17元;那么这17元就是购进货物的进项税金;购进货物假如以200元(不含税)的价格卖掉,那么该企业要交34元的销项税,但是可以低扣购进货物的17元,假定该企业无其他购进和销售的货物,当期应交增值税就是34-17=17元;小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的,所以也就无所谓进项税金了;
二、根据上述,两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同,一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的,17%。而小规模当然只是针对普通发票而言,小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的,但是小规模可以到税务机关去代开增值票,税率还是6%或者4%,对方取得了小规模代开的增值税发票,也只能抵扣3%。
增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的,它都要按照收入来计算增值税。
购货方如果是一般纳税人,需要进项税来抵销项税,因此就要增值税发票,而普通发票不可以抵扣。
他俩的区别就在于购货方,取得增值税发票就可以抵扣,普通发票就不可以抵扣,不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。
1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的,普通发票是小规模纳税人开具的。
2.增值税发票是电脑票,用专门的打印机在票面上打印,普通发票有很多是在票面上手写。
3.增值税发票税率一般是17%(有些企业不能自己开具,让税务局代为开具,这样的增值税发票税率好像是6%);普通发票税率好像是6%。
4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金,普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税,要出口企业的才行。
三、增值税发票和普通发票的区别从单据本身来分别:
--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票,与日常经营过程中所使用的普通发票相比,有如下区别:
1.发票的印制要求不同:根据新的《税收征管法》第二十二条规定:"增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票.
2.发票使用的主体不同:增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用,小规模纳税人需要使用的,只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开;普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用,未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。
3.发票的内容不同:增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外,还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。
4.发票的联次不同:"增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联(用于留存备查),第二联为发票联(用于购买方记账),第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证),第四联为记账联(用于销售方记账),七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。
区别增值税专用发票和增值税普通发票可按以下办法:
1、纸质发票票头分为增值税专用发票和增值税普通发票。
2、纸质发票的联次。增值税专用发票分为三联票和六联票;增值税普通发票分为二联票和五联票。
3、增值税专用发票和增值税普通发票的代码规则不同。发票左上角的10位代码为:第1-4位代表省份(地区);第5-6位代表制版年度,第七位代表印制批次;第8位代表发票种类,目前专用发票用“1”表示,普通发票用“6”表示[创业网:
开具增值税发票需注意几个事项
税控设备准备好了,万事俱备,只等开票。实际开票过程中,纳税人要注意:
◎项目齐全,开票信息与实际交易相符。开具增值税专用发票时需要填写纳税人识别号、银行账号、地址、联系电话等信息,货物名称、规格、数量、金额等须符合合同要求。
◎注意开票系统中的发票号码和实际放入打印机里的发票号码一致,打印字迹清楚,不得压线、错格,全部联次一次性开具,并加盖发票专用章。
◎按照增值税纳税义务的发生时间开具发票,不得提前或滞后。
◎同一张发票上可以同时开具不同税率、不同品名,如果销售货物、劳务或应税行为的内容较多,还可开具销货清单。
有些情形不得开具增值税专用发票
营改增后,总有纳税人咨询:是不是只要我是一般纳税人就可以开具增值税专用发票?事实上,情况并不是这样,一般来说,属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
(1)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产;
(2)适用免征增值税规定的应税行为。
当然还有以下特殊情形,也不能开具增值税专用发票:
(1)经纪代理服务中,向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;
(2)旅游服务中,向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用;
(3)金融商品转让;
(4)提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金;
(5)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;
(6)销售旧货;
(7)提供劳务派遣服务选择差额纳税,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。
相关知识:
辨别增值税发票来确认是否有真实贸易背景提供以下几点建议:
一、从增值税发票破绽分析
1.看是否做到“八相符”:一是10位数发票代码是否与密码区的代码号相符;二是发票8位流水号是否与密码区流水号相符;三是合同日期是否与发票日期跨度相符(一般为发票日期在后);四是发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符;五是货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符;六是看购销货双方单位名称是否对合同供需方及汇票最后关系相符;七是看发票专用章上的号码与销货单位纳税人识别号相符;八是看发票货物名称是否与合同相符。
2.验章:一是在“××增值税专用发票”字样上是否有监制章;二是在发票下方是否有销货单位的增值税发票专用章(加盖财务专用章的应提供说明,加盖单位公章的增值税发票无效)。
3.从发票常识判断:一是看15位纳税人识别号是否合理,部分假票会存在纳税人识别号数字位数不对或识别号为其他地区的号码现象;二是看10位数发票代码是否合理,按规定发票代码第1~4位代表各地市、第5~6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的语言文字(1、2、3、4分别代表中文、中英文、藏汉文、维汉文)、第9位代表几票发票(4、7分别表示四联、七联)、第10位代表发票的金额版本号(1、2、3、4分别表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版;0表示电脑发票),特别应注意1~4位地区代码是否与供货单位所在地相符;三是看发票填制方式是否合理,按规定应纳税所得额在10万元以内的,可提供手写发票,应纳税所得额在10万元以上的,应提供电脑版发票;四是看发票是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改等不合理现象。
篇二 增值税普通发票压线
增值税专用发票的税率都有哪几种?各适合哪些行业企业?
问题:增值税专用发票的税率都有几种?
增值税专用发票税率一般有以下几种:
17%:一般纳税人销售货物或提供劳务,租赁服务。(除下面特殊的外)
13%:销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农膜、农机(不包括农机零部件)
11%:一般纳税人提供运输服务、基础电信服务
6%:其他现代服务业
3%:简易办法征收的项目
0%:销售特定0税率的货物或提供服务(例如出口货物)
计算方法:
增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额,如果税率为17%,则相当于含税价的14.5%,即:1/(1+17%)×17%
增值税税率表:
(2015)增值税税目税率表 | |||
小规模纳税人 |
包括原增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务 |
征收率3% | |
一般纳税人 |
原增值税纳税人 |
税率 | |
销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务 |
17% | ||
1.粮食、食用植物油、鲜奶 |
13% | ||
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品、煤炭; | |||
3.图书、报纸、杂志; | |||
4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜; | |||
5.国务院规定的其他货物: | |||
农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚; | |||
出口货物 |
0% | ||
营改增试点增值税纳税人 |
税率 | ||
交通运输业 |
陆路(含铁路)运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 |
11% | |
邮政业 |
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 |
11% | |
现代服务业 |
研发和技术服务 |
6% | |
信息技术服务 | |||
文化创意服务 | |||
物流辅助服务 | |||
鉴证咨询服务 | |||
广播影视服务 | |||
有形动产租赁服务 |
17% | ||
财政部和国家税务总局规定的应税服务 |
0% | ||
纳税人 |
境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 |
0% | |
境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 |
0% | ||
境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务 |
免税 |
增值税专用发票税率相关政策法规:
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定:“第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。第二条 增值税税率:(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为13% :……(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。……”
二、根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)规定:“……第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。第八条 应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务[创业网:
三、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定:“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款 项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。”
四、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第37号)规定:“第二十八条 单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。”
相关问题:
小规模纳税人怎样才能开具税率为3%的增值税专用发票?
山东省国家税务局纳税服务处:根据《山东省国家税务局关于印发〈山东省国家税务局代开增值税专用发票管理暂行办法〉的通知》第二条规定:本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其他单位和个人不得代开。第三条本办法所称的增值税纳税人是指:已办理税务登记的增值税小规模企业。
小规模纳税人申请为一般纳税人代开增值税专用发票按多少的税率交税,对方怎么抵扣?
根据国税函[2004]895号,一、主管税务机关为小规模纳税人(包括小规模纳税人中的企业、企业性单位及其他小规模纳税人,下同)代开专用发票,应在专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额;“税率”栏填写增值税征收率4%(商业)或6%;“税额”栏填写按销售额依照征收率计算的增值税税额。增值税一般纳税人取得由税务机关代开的专用发票后,应以专用发票上填写的税额为进项税额。
篇三 增值税普通发票压线
增值税发票注意事项
篇四 增值税普通发票压线
第三章 普通发票和增值税专用发票的管理规定
篇五 增值税普通发票压线
增值税发票管理细则
票务中心增值税发票管理细则
一、发票的领用和保管
深圳音乐厅的业务用发票,均由财务室指定专人负责向税务机关申请购领、保管、注销等事宜。票务中心需要发票时,由票务中心向财务室领取并实行专人管理,财务室设发票管理台帐,由领用人签字。
二、发票填开注意事项
1、系统里的发票号要和实际放在打印机里的发票号码一致,且开具的发票不得压线,压线需重新开具
2、增值税普通发票联次为二联,应将第二联发票联交给客户,第一联记账联月底汇总交回给财务部
3、票款发票开具
发票抬头:需与实际付款人名称一致
发票项目:均开具为“演出票款”,且备注含税单价、数量、税率均为6%
4、会员费发票开具
发票抬头:需与实际付款人名称一致
发票项目:均开具“会员费”,税率均为6%
5、票务中心均开具增值税普通发票,如顾客要求开具增值税专用发票需对方提供以下材料并转交财务部
开具:
①一般纳税人认定通知书
②增值税专用发票开票信息(纳税人全称、纳税识别号、地址电话、开户行及账号)
6、顾客购票后顾客需要发票应现场开具,不接受顾客凭门票演出当天前往售票窗口开具发票,开票后应及时交给顾客,如有问题可以在当月作废重开,跨月不得作废发票。
7、消费卡办理需现场开具“票款”发票,且客户用消费卡购票时将不再提供发票。
三、月底、下月初交账
1、会员费
当月最后一个工作日将本月所有会员费发票开出并交由财务部,如遇节假日有会员办卡,也应该在当月开
具,不得跨月开具发票。
2、演出票款
每月月初将上月已开具的增值税发票记账联按照顺序交由财务部。【增值税普通发票压线】
特殊情况:发票交由财务部后当月仍有开发票情况的,请在下个月工作日第一天将上月开具的所有增值税发票及时交由财务部。
以上要求请票务中心能够理解与配合,我部门万分感谢,如果各部门对以上通知有任何疑问,请随时联系我部张旺锐。
篇六 增值税普通发票压线
增值税发票使用易错点总结
增值税发票使用易错点总结
增值税发票是纳税人反映经济活动中的重要会计凭证,与普通发票不同,其不仅具有商事凭证的作用,而且也具备完税凭证的作用,很好的将产品的最初生产到最终的消费各环节间紧密联系起来,保持了税赋的完整性。
增值税发票一般分为增值税普通发票和增值税专用发票两种,那增值税发票在使用过程中有哪些地方是比较容易出错的。
一、可以开具增值税专用发票的八种情况
1、一切适用于免征增值税规定的应税服务;
2、向消费者提供应税服务的;
3、一般纳税人所销售货物或是应税劳务符合免税规定的;
4、向消费者个人销售货物或者应税劳务的;
5、不得开具专用发票的商业企业(例如烟酒、食品、化妆品等);
6、用于商业企业向供货方收取的各种收入,则不得开具增值税专用发票;
7、若为小规模纳税人销售货物或是应税劳务的可以代开;
8、实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票;
二、一般纳税人应开具普通发票的情形
当一般纳税人或是个体户时,发票开具通常可分为两种情况:
1、若销售旧货应当开具普通发票,不可以自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
2、若是销售使用过的固定资产,则按照有关文件【财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税「2014」57号】规定,对于一切适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应当开具普通发票,不可以开具增值税专用发票。【增值税普通发票压线】
三、认证期限的计算
其认证期限为180天,当中包含节假日期,是开完票到认证的期限。
四、合法的“代开发票”是怎样的
代开发票实务操作应注意:
1、代开发票上需有“税务机关代开统一发票”字样,或是代开样章 ;
2、代开增值税专用发票单位的发票专用章;
3、小规模代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票,征收率都应该为3% ;
4、获取代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票,正常抵扣进项税额;
5、对未到增值税起征点的个体经营者,不能代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票;
6、对未到增值税起征点的个体经营者和个人,可按规定向主管国税机关申请代开普通发票;【增值税普通发票压线】
7、属于增值税免税范围的个体经营者和个人,可按规定向主管国税机关申请代开普通发
票,不代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票;
8、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额不超过3 万元(按季纳税9 万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款,在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。
五、增值税专用发票开具的注意事项
1、购买方的开票信息不能有误;
(包括:单位名称、纳税人识别号、注册地址、电话、开户行、账号)
2、货物信息不能有误;
(包括货物的名称、型号、单位、数量、金额)
3、发票的电子票号与纸质的票号必须一致;
4、打印发票时发票必须放正、字迹清晰、不能压线、错格;
5、针式打印机的打印速度不能太快,跳针可能导致客户无法抵扣。
六、如何作废发票
在开票系统里找到想要作废的发票号码点击作废,然后把打印的发票三联全部收齐后盖上作废章即可。财务培训提示财务人员要把作废的发票留存以备下次购买发票税务验旧时备查。
七、红字发票填报流程
红字发票填报一般分为四种情况:
1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证,由购买方填报时的流程为:
①购买方通过自己的防伪开票系统打印2份《开具红字增值税专用发票申请单》,申请单上要填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 ;
②税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。该通知单一式三联,其中一联给销货方,销货方拿到通知单后,在其系统开具红字发票;
③购货方不作进项转出。
2、因购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围,取得的专用发票未经认证,由购买方填报时流程为:
①购买方通过自己的防伪开票系统打印2份《开具红字增值税专用发票申请单》,申请单上要填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息 ;
②税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。该通知单一式三联,其中一联给销货方,销货方拿到通知单后,在其系统开具红字发票 ;
③购货方不作进项转出 。
3、因开票有误购买方拒收专用发票,由销方填报时流程为:
①销售方须在专用发票认证期限内向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料;
②税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
4、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方,由销方填报时流程为:
①销售方须在开具有误专用发票的次月内向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料;
②税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票。
篇七 增值税普通发票压线
增值税发票管理办法
增值税发票管理办法
第一章 总则
第一条 为规范增值税发票的管理,根据国家《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)及其他相关规定,结合公司实际情况,制定本办法。
第二条 本办法所称的增值税发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人在境内销售货物、服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
第三条 公司通过增值税防伪税控系统(以下简称“防伪税控系统”)使用(包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文)专用发票。防伪税控系统,是指经国务院同意推行的,使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。专用设备是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。通用设备是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
第四条 财务管理中心设专人(以下简称“发票管理员”,可兼任)负责增值税发票和专用设备的领购和保管,设专人(以下简称“开票员”,可兼任)负责增值税发票的开具,设专人(以下简称“专用发票认证员”,可兼任)负责增值税专用发票的认证。发票管理员因工作变动或离岗必须办理交接手续,由财务管理中心部门经理负责监交。
第二章 增值税发票的领购与保管
第五条 公司所用增值税发票由发票管理员按规定向税务机关领购。严禁从个人或税务机关以外的单位非法取得增值税专用发票。
第六条 增值税发票应视同银行支票由发票管理员设专柜保管,不得擅自携空白专用发票外出。增值税空白发票丢失或被盗应于当日报财务分管领导,经公司总经理审批同意后书面报告主管税务机关。
第七条 发票管理员应设置《增值税专用发票(普通发票)使用登记簿》(见附件一),并按年装订成册。《增值税专用发票(普通发票)使用登记簿》应保存10年,保存期满后,报经税务机关查验后销毁。
第八条 严禁将公司领购的增值税发票提供他人使用。
第三章 增值税发票的开具
第九条 增值税发票开具的范围,以国家税收规定为准。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
(一)向消费者个人销售货物、服务、无形资产或者不动产。
(二)适用免征增值税规定的应税行为。
第十条 增值税发票实行最高开票限额管理。最高开票限额,是指单份发票开具的不含税销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由税务机关依法审批。
第十一条 增值税发票只能由开票员根据已审批的《增值税开票申请单》(见附件四),并使用已安装增值税防伪税控系统的计算机开具。不得由其他单位或其他人员代开增值税发票。
第十二条 开票员开具增值税发票时,应在发票管理员保管的《增值税专用发票(普通发票)使用登记簿》中详细登记专用发票的领取、开具、作废、上缴的情况,并由发票管理员审核确认后收回存档。开票员应妥善保管已领取尚未开具的空白增值税发票,以防丢失。
第十三条 各部门、各分公司经办人(以下简称“经办人”)申请开具增值税发票,经办人应填写《增值税开票申请单》。增值税发票应在收款当月开具,原则上财务管理中心不受理跨月收款开具发票的申请。
拟开具的增值税发票中的单位名称必须与付款方、应税行为接受方以及合同中对方单位名称完全一致。上述单位名称不一致的,不得开具增值税发票,开票员有权拒绝开具增值税发票并要求经办人更正。
第十四条 开票员应认真核对开票信息,包括:单位名称、纳税人识别号、注册地址、联系电话、开户银行、银行账号等信息,并按照如下要求开具增值税发票:
(一)按程序用中文开具增值税发票;
(二)填开项目齐全,与实际交易相符;
(三)字迹清楚,不得压线、错格;
(四)全部联次一次开具,上下联内容、金额、税额一致;
(五)按照增值税纳税义务的发生时间开具,发票号码顺序同填开日期顺序应当一致;
(六)发票联、抵扣联(增值税普通发票无抵扣联)均应加盖发票专用章;
(七)不得开具伪造的增值税发票;
开票人应将已开具的增值税专用发票抵扣联(增值税普通发票无抵扣联)及发票联及时交付经办人、记账联及时交付主管会计进行账务处理,增值税发票的流转参照本管理办法第四章规定执行。
第十五条 已开具的发票不得修改,如果在开具发票当月发生销售退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联(普通发票无抵扣联)符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
同时具有下列情形的,为符合作废条件:①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;②销售方未抄税并且未记账;③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本办法所称抄税,是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。
第十六条 开票员开具增值税专用发票后,如发生跨月开票有误或销售折让、中止、退回等情形的,应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税发票。
第十七条 每月月末,发票管理员应将作废的增值税发票装订成册,确保完整无损。作废的增值税发票按规定应保存10年,保存期满后,报经税务机关查验后销毁。
第四章 增值税发票的流转
第十八条 本章所称的增值税发票的流转,指本公司已开具的增值税发票的流转,包括公司内部流转和外部流转。
第十九条 增值税发票公司内部流转采取签收方式。经办人从财务管理中心开票员处领取增值税发票时,核对无误后应在增值税发票记账联以及《增值税专用发票(普通发票)使用登记簿》上签收确认,并注明领取日期。
第二十条 增值税发票的外部流转,由经办人负责办理。经办人领取的增值税发票应妥善保管并及时交付客户,同时应将《增值税专用(普通)发票确认回单》(见附件二)及时交回开票员,避免毁损、丢失。
第二十一条 需邮寄增值税发票的,应尽量避开密码区折叠,并在发票联和抵扣联中间放置空白纸,以防止无意中的复写,而影响密码区字迹的清晰。邮寄时应将《增值税专用(普通)发票确认回单》一并邮寄给客户,并要求客户收到增值税发票后签字盖章后回传。经办人收到《增值税专用(普通)发票确认回单》后,应及时交予主管会计,与增值税专用发票记账联一并作为入账依据。
因经办人个人原因导致增值税发票毁损、丢失的,应承担相应责任。
第五章 增值税专用发票的取得
第二十二条 本章所称增值税专用发票的取得,指经办人取得外单位开具给本公司的增值税专用发票。
第二十三条 经办人收到的增值税专用发票,应符合下列要求:
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