个体工商户对公司代开增值税票

导读：　个体工商户对公司代开增值税票(共5篇)...

篇一 个体工商户对公司代开增值税票
小规模企业如何开具增值税专用发票

小规模企业如何开具增值税专用发票 现在不少小规模企业在向一般纳税人销售货物时，仍局限在开具普通发票的思路内，往往忽视了可到主管税务机关代开增值税专用发票的做法。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条的规定，增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。因此，小规模企业向一般纳税人销售货物完全可以到税务机关申请代开增值税专用发票。这样做，既可以满足购货单位为一般纳税人的开票需要，降低购货成本，也可以扩大单位产品销路。申请代开增值税专用发票的具体做法是：

一、申请代开专用发票的范围

《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）规定：已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者），以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，可以申请代开专用发票。

但主管税务机关只能为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票。固定业户到外县（市）销售货物，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，需要申请代开专用发票的，也应到其机构所在地主管税务机关申请代开。

《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》（国税函〔2005〕248号）规定，凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品，可到税务机关代开增值税专用发票。

但应注意下列两种情况不得申请代开增值税专用发票：《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）规定，销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票；国税发〔2006〕156号文件规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。同样，新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）第二十一条也规定了向消费者个人销售货物或者应税劳务的，销售货物或者应税劳务适用免税规定的也不得开具增值税专用发票。

二、申请代开专用发票的程序

为了贯彻《行政许可法》，根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批的决定》（国办发〔2004〕16号）及《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕895号）规定，纳税人申请代开专用发票，不再由税务机关审批。

根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）的规定，纳税人应按下列程序申请代开专用发票：

1．填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。

2．缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。

3．税务机关通过防伪税控系统代开增值税专用发票。【个体工商户对公司代开增值税票】

具体应提交的材料以主管税务机关要求为准。据了解，主管税务机关一般还要求申请代开增值税专用发票的纳税人提供购销合同复印件和购货方加盖“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证副本复印件。

代开专用发票岗确认申报征收岗传来的征税电子信息与《申报单》和税收完税证上的金额、税额相符合，按照申报单、完税证和专用发票一一对应即“一单一证一票”原则，为增值税纳税人代开增值税专用发票。

专用发票的“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率。根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）的规定，自2009年1月1日起小规模纳税人增值税征收率不再区分工业企业与商业企业，统一规定为3%。

三、代开专用发票的抵扣

根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函〔2004〕1404号）的规定，增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，同取得其他增值税专用发票一样，必须自该专用发票开具之日起90日内认证，并在认证通过的当月按规定核算当期进项税额并申报抵扣。不必填报代开发票抵扣清单。可以抵扣的进项税额以代开专用发票上注明的、按征收率计算的税额为准。

关于抵扣时限的规定，自2010年1月1日起又发生了变化，《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。对于纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。可见，从2010年1月1日起，增值税等扣税凭证抵扣期限从90日延长到了180日。

四、发生销货退回或销售折让等情况的处理

1．税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。

2．代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）第二条规定：税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。

3．需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。根据《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税

款征收有关问题的通知》（国税发〔2005〕18号）的规定，由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加，或者委托主管国税局在下期抵缴已征收的城市维护建设税和教育费附加。

五、双定户申请代开发票如何征税

《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函〔2004〕1404号）规定，对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：

1．每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。

2．每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。

篇二 个体工商户对公司代开增值税票
个体工商户发票国税代开,地税如何申报

扣款不成功主要有两个原因：1、账户余额不足，2、税局与银行联网出现问题，税局扣款指令无法正常传输到银行系统中。 通过远程申报的附加税，当天申报但未执行扣款的可以当天取消申报，但已执行扣款的就不能取消申报，次日起也不能取消申报。可以去地税大厅说明情况，看他们能否帮取消，留下月再申报。 既然附加税始终是要申报的，本月申报和下月申报也没有太大的区别。

篇三 个体工商户对公司代开增值税票
关于代开增值税普通发票避税风险的思考

关于代开增值税普通发票避税风险的思考

近年来，随着财政、审计等部门财务监管力度加大，以及企事业单位“收支两条线”办法的实施。各单位“白水条”入账现象大大减少，税务机关为单位和个人代开普通发票的业务量大增。但是，代开增值税普通发票是一项存在执法风险的业务，代开增值税普通发票存在避税的风险。

一、代开发票的概念界定

代开发票，是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方

（或

二、申请代开发票的范围与对象

申请代开发票的单位和个人应当凭有关证明材料，【个体工商户对公司代开增值税票】

向主管税务机

（一）凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的

其他商事活动（餐饮、娱乐业除外）中有下列情形之一的，可以向主

1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；

2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经

营

3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上应当按照《税务登记管理办法》的规定，持《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关办理报验登记，

领取发票自行开具；

（二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执

照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，【个体工商户对公司代开增值税票】

（三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，

为其

（四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。

（五）临时发生的合法经营行为的纳税人；

临时发生的合法经营是指：一次性销售商品；不经常的偶然的加工、修理修配业务；农牧民销售自产的农产品；城市居民销售的自用物品和废旧物品；其他临时性合法经营行为。

1.

2.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明。

3.申请代开发票的项目属于免税自产农产品的或属其它免税

范围的，无论其金额大小，都应提供付款方（或接受劳务方）出具的购货（或劳务）书面证明。金额较大、情况较复杂的，必要时主管税务机关可派人实地核实。

（七）、个人销售小额货物或劳务的标准

国家税务总局规定，个人销售小额货物（或提供劳务），申请代开发票只需提供其合法身份证件。小额的标准我区暂定为5000元（免税项目除外）。

三、代开增值税普通发票的现状

（一）、特定的人经常性代开。有些人几乎每天都来税务机关代开发票，好似成了代开专业户，其代开已经失去了临时取得收入的性质，并且，这些经常性代开的人本来属于已经办理税务登记证的个体户或正在经营着铺面但一直不办理税务登记证。

（二）、代开的项目属于经常性业务。代开发票的内容明显不属于一次性的临时性经营项目，而是经常性业务。

（三）、代开金额较大。代开发票的金额比较大，有时一张发票的金额高达四五百万。

（四）开具货物数量、单价等不准确。单位出具购销货证明内容粗略，如“办公用品一批”等，真假难辨。

（五）、企业购货代开。有很多是企业购买货物或服务后，自己来税务局代开发票。

（六）、企业销货或提供服务而以个人名义代开。代开发票中也存在企业销售了货物或提供了服务不向购买方提供自己企业的发票，而是拿员工的资料来税务机关以个人的名义代开。

四、代开增值税普通发票存在的避税风险

代开增值税普通发票的避税风险主要是企业通过代开发票规避企业所得税和避免月营业额超过起征点从而避税，主要有六种情况；

（一）购买方通过虚构购买业务，开具增值税普通发票，以支付普通发票3%的税率为代价，从而多列开支，规避25%的所得税。例如，企业虚构1000000元的购货业务，代开一张增值税普通发票需要支付的代价为29126.22元，而在企业所得税前多列支出1000000元，可以规避企业所得税250000元。

（二）、销货方或提供劳务方实际发生了销售收入而不向购买方提供自己的发票，通过提供个人的资料，以个人的名义代开发票，这样企业就隐匿了这一笔收入，企业的账目上没有这一笔收入，这一笔收入自然也就不计入企业所得，从而不用缴纳企业所得税。

（三）、一般纳税人为控制销售额以个人名义申请代开。一些增值税一般纳税人由于税负偏高“不合算”，因此对那些不需要增值税专用发票的购货方，便以个人名义向税务机关申请代开普通发票，通过分化销售额达到降低税负的目的。

（四）、变换经济内容申请代开。一些从事应税劳务的纳税人，实际发生的经济内容属于营业税范畴，应向地税申请代开，但由于地税不仅要征收营业税，而且还要附征个人所得税等地方税种，税率较高，因此就将经营内容改为销售货物、加工修理、修配等业务申请代开普通发票。

（五）、临商户频繁、大额申请代开。一些事实上已属正常生产经营的“临商户”一直不办理工商和税务登记，往往采取变换申请开票人姓名或开票主管税务机关等办法，以“合法”身份申请代开普通发票。其特点是每月超过3次频繁代开，且代开发票大额现象越来越

多，由原来的每次几百元、几千元上升到几万元。以这种方式避免月营业额超过起征点，从而一直享受起征点以下免税的优惠。

（六）、个体户拆分大额项目申请代开。一些个体工商户为避免开具发票的销售额太大而超过起征点或每月销售定额，就以他人名义申请代开临商发票，将一笔业务拆分成几笔分次开具，使自身规模稳定在较低水平上，从而达到不交或少缴税款的目的。

五、关于规范代开增值税普通发票的建议

为了加强和规范增值税普通发票的代开，堵塞漏洞，规避企业利用代开增值税普通发票避税的风险，提出以下建议：

（一）、强化征纳双方的风险意识。面对代开发票管理的复杂情况，税务机关工作人员要进一步明确岗位职责，充分认识到可能存在的执法风险，增强自我防范意识，严格履职、依法管理，及时查找隐患，降低和消除执法风险。同时，进一步加大税法、政策的宣传力度，形成全社会协税护税合力。

（二）、完善税收征管信息体统的监控预警功能。完善中国税收征管信息系统中的代开增值税普通发票模块，设置代开次数和金额的双重限制和自动预警提示；强化超标准的小规模纳税人及时转为一般纳税人审核管理。综合征管软件对超标准的小规模纳税人每月应预警，提醒管理员及时督促该小规模纳税人及时办理转认定手续，对已超标准的小规模纳税人应增加审批环节，经审批同意后再代开发票，否则不能再代开发票，以防止已达到一般纳税人销售额标准的纳税人，以小规模纳税人身份申请代开普通发票。

（三）、严格资料审核，强化申请代开发票的资格审核管理。加强对税务机关代开发票人员的业务和相关知识培训，提高综合素质。

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个体工商户发票管理

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