当前位置: 首页 > 文档 > 试题 > 2016年财务造假的公司

2016年财务造假的公司

2016-11-21 09:10:46 试题 来源:http://www.chinazhaokao.com 浏览:

导读: 2016年财务造假的公司(共8篇)企业财务造假的甄别与防范摘 要 随着我国市场经济的不断发展,企业的管理模式和经济活动也日趋多样化和复杂化。企业有关管理人员为了自身的利益,通常会采用财务造假的方式损公肥私,加之国家及社会在企业财务监督和处罚方面力度偏弱,势必影响经济的健康运行。如何有效防范财务造假,是当前亟需解决的问题。关键词 财务...

企业财务造假的甄别与防范
2016年财务造假的公司 第一篇

摘 要 随着我国市场经济的不断发展,企业的管理模式和经济活动也日趋多样化和复杂化。企业有关管理人员为了自身的利益,通常会采用财务造假的方式损公肥私,加之国家及社会在企业财务监督和处罚方面力度偏弱,势必影响经济的健康运行。如何有效防范财务造假,是当前亟需解决的问题。

关键词 财务造假 危害 手段 防范措施

一、企业财务造假的危害和造假原因

财务造假,是指企业违背会计准则,利用非法手段制造在企业中没有实际发生的经济活动,以此来获得非法利益的一种行为。企业的任何财务造假行为都必须得到有效的控制,并受到应有的处罚。

(一)财务造假的危害

首先,从企业角度来讲,财务造假会将企业财务管理中的一些隐患和缺陷隐藏起来,使企业的管理层无法了解企业的真实情况,这样会带来决策上的失误,影响企业良好运转,甚至带来巨大的亏损。另外,还会严重损害企业的社会形象,因为财务的真实性关乎企业的诚信,没有人会愿意跟一个有失诚信的企业合作的,久而久之,企业也将陷入倒闭的境地。其次,从国家和社会的角度来讲,财务造假将会影响市场健康有序的发展,扰乱的资金流向,使广大民众对国家的宏观调控作用失去信心,严重阻碍经济发展和社会进步。最后,从会计准则角度来讲,财务造假是一种严重的违法乱纪行为,滋生了各种贪污腐败,会计团队本身肩负着企业的监督职能,这无疑损害了会计队伍的严谨性和公正性。

(二)财务造假的原因

首先是企业管理权与所有权的分离,现今更多的企业投资人并不直接参与企业的管理,而是聘请专业的职业经理人全面进行企业管理。由于企业的所有权并不在职业经理人,所以二者的利益并不是一致的,职业经理人无论是出于自身利益角度,还是出于自身发展角度,都愿意向投资人交出一份满意的财务报表。这个时候,职业经理人的思想一旦出现偏差,就会在财务上做手脚,就会导致财务造假现象发生。固然,两权分离是市场经济不断发展的产物,但有效的财务监督手段也是每个企业所必备的。其次是利益的驱动,这一点在上市企业中尤为突出,上市企业年度报表的精彩程度往往是其获取资本的有力保障。在利益的诱惑下,不少企业采用虚报利润、伪造报表的形式,在资本市场上谋取利益。或许单凭职业经理人的力量还翻不起太大的浪,但是如果整个企业的管理层联合一致进行财务造假,这个后果是可想而知的。再者就是企业的财务管理体系存在缺陷,再加之国家政策法规上存在疏漏,这本身就给财务作假留下了空间。

二、企业财务造假的手段

(一)虚构收入和利润

2006年,四位股民参照五粮液集团公示的各项财务信息,购买了五粮液的股票,却产生了亏损。由此,他们判断五粮液在财务报表上或许存在造假行为,随后将五粮液诉诸法庭,经过审计机构的核查,五粮液确实虚增收入高达10亿元。企业常用的虚增收入手段为对开发票、白条出库和开假发票,这种方式通常是上市企业在资本市场上获取利益的惯用手法。

(二)虚构事实和隐瞒利润

虚构事实和隐瞒利润,是指伪造假的合作对象,填具假的出库单和发票,购买固定资产不入账,重复记录销售收入,提前确认销售收入,利用会计准则漏洞等虚巨额利润,隐藏实际债务。著名的“长虹财务门”事件,就多采用了以上手法,隐瞒了约155亿元的利润,逃避税收,中饱私囊。

(三)会计手法作假

会计做假,是指在原始凭证、记账凭证、会计账簿上做手脚的做假手法,通常是人为的

对凭证进行涂抹刮擦,修改会计凭证上的时间、数量、类别、金额等。由于企业的各项会计凭证众多,企业内部审计制度不健全,外部审计机构又无法做到事无巨细等原因,导致这种做假手法很难被一一核实出来,所以这是企业最基本、风险最小的做假手法。

三、企业财务造假的甄别与防范方法

(一)加强国家政策法规的管理和监督职能

市场经济不断发展,财务造假行为也是花样百出,现有的国家政策虽然能在一定程度上规范财务行为,但是还存在一些行为管控的盲区,处罚力度也有待加强。所以,国家在进行企业财务监督这项工作上,首先要不断审视政策法规在日常管理中的适应性,不断及时的作出调整,不给财务作假行为留有真空地带。其次,要以各项政策法规为管理准绳,一旦发现违规行为严惩不贷。不少企业就是因为违法成本太低,所以才无所顾忌,当违法成本远远高于其所获得的利益时,相信绝大多数企业都不再愿意触碰这条底线了。再者,要不断对企业会计人员进行法制教育,提高会计人员的思想道德水平。因为国家不可能时时事事对企业进行监督,日常的财务行为监督主要靠会计人员来进行,只有他们把好第一道关卡,才能防患于未然。

(二)加强企业内部控制

企业应当建立完善的内控体系。内部控制体系,是指企业以实现经营目标为目的,在管理过程中所采取的一系列组织、调节、制约和监督等手段,将企业的风险降到最低,以达到收益最大化的目标。内部控制体系是一项全面的管理措施,它必须深入到企业经营的各个层面,才能有效地发挥作用。内部控制体系由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等要素构成的。内控涉及企业的方方面面,是一种全方位的管理手段,良好的内控体系能够有效地提高企业的风险抵御能力。良好的内部控制体系不仅依赖于其搭建是否合理,更依赖于其是否能够有效执行,内控体系中的监督和审计手段,是制约财务造假行为的有效方法,这种方法应当包括内部审计和外部监督两部分。由于现代企业的两权分离现状,内控体系中的激励手段也必须加强,对于企业投资者所雇佣的职业经理人必须进行有效激励,保障其薪酬的稳定性,保障其职业生涯的发展性,从而规范其在企业经营管理过程中的财务行为。

(三)加强社会监督

“长虹财务门”就是一种有效的社会监督,而这方面向来是企业管理中最弱的一项。在社会监督中应从以下两方面入手:一是加强媒体监督,可以采用新闻媒体旁听企业股东大会的方式,强制要求企业在进行股东大会时由监管部门指定媒体进行旁听,事后由新闻媒体就会议内容提出意见和建议,并形成新闻稿向社会披露;二是加强民众监督,鼓励广大民众对企业的财务信息提出质疑,有效意见给予奖励,同时要注意开辟渠道,不能“有话无处说”。比如企业开通微博公众号、开办企业论坛或贴吧、开通投诉答疑热线、企业网站设立专门模块等方式。民众的力量是强大的,能够在无形中给予企业压力,让他们知道就算监管部门无法随时关注企业的财务行为,但有千千万万双眼睛在进行监督。

(四)完善审计体系

审计分为内部审计与外部审计两种。内部审计,是指企业内部设立专门的审计部门,在日常财务管理中定期或不定期对财务信息进行审计。但目前企业中的审计部门通常由财务部门兼职,或者根本未设立审计岗位,内部审计制度也就形同虚设,根本起不到监管的效果。关于这点,企业管理者应当增强意识,要求企业内部必须设立专门的审计岗位,并且由专门的审计人员担任,随时对企业进行审计。外部审计,是指注册会计师事务所对企业进行的专业审计,这种审计的缺陷在于成本较高,通常是企业在发生融资或者并购的时候采用。但外部审计的专业性和客观度比较高,企业应当与注册会计师事务所建立长期的合作关系,审计不应当仅局限于融资与并购发生时,保证每年对企业进行一次外部审计,是财务风险管控的有效行为。

我国上市公司财务造假问题探讨
2016年财务造假的公司 第二篇

文 献 综 述

题 目:

院 (系):

专 业:

姓 名:

班 级:

学 号:

指导教师:

我国上市公司财务造假问题探讨 管理学院【2016年财务造假的公司】

我国上市公司财务造假问题探究文献综述

摘要:上市公司的财务造假问题严重损害着资本市场的正常秩序,资本市场的发展千变万化,要完全消灭舞弊行为是不太可能的,而治理舞弊行为却是必不可少的。本文通过对万福生科湖南农业开发股份有限公司案例分析了财务造假产生的原因,指出了财务造假的手段及识别方法,并根据分析得出了相应治理对策及防范措施。要完整文章毕业论文的+扣扣:(149-908-83-24)去掉中间的横线

关键词:上市公司 财务造假 手段 防范措施

一、财务造假

上市公司财务造假又称财务斯诈,通常有广义和狭义两种理解

狭义的财务造假指财务会计报表对上市公司的财务状况做出了虚假的或与事实不符的陈述。它既指首次公开发行(IPO)过程中的虚假陈述,也包括上市公司持续信息披露环节进行的虚假陈述。我国资本市场被查处的财务造假案件大都属于此类。如早期的红光实业财务造假案(1998),就是一个上市前后持续造假的范例。近期的如绿大地公司财务造假案(2011),也是从上市前虚报业绩上市后粉饰业务,公司董事长因欺诈发行被锒铛入狱,重蹈当年红光实业高管们的覆辙,万福生科公司财务造假案(2012)亦是如此,

二、西方对舞弊行为的理论分析

国外独立审计理论充分关注舞弊的研究,并了一些与舞弊相关的概念:错误、雇员舞弊与管理舞弊;资产私占与舞弊性财务报告、腐败等,这些概念都体现了与舞弊风险的形成因素密切相关,并发展成为了舞弊风险因素理论。舞弊风险因素论告诉我们,引发舞弊的风险因素主要包括三个方面:

三、我国财务造假的原因分析

上市公司财务造假无非是为了现实利益,为了在日益激烈的市场竞争条件下,在证券市场这个重要舞台展示企业的良好形象,在市场竞争中处于有利地位。造假可以灵活地控制公司的利润,银行放贷就比较容易通过;相反,为了偷税漏税,通过造假可以减少企业所得税。相关当事人事前经过周密安排故意制造虚假就是为了分取高额红得、提取秘密公积金等谋取私利;公司利用多种手段制造虚假失实的会计报表,以达到其上市、配股和避免成本ST公司或退市等目的。上

述行为产生的原因是多方面的;主要是:1、相关法律制度的欠缺,中小投资者自我保护意识淡薄;2、证券、中介机构监管不到位;3、企业的内部基本不起作用;4、经营者受现实利益的驱动;5、造假成本低廉,对造假者的处罚力度不够等。

四、上市公司财务造假手段

上市公司造假事件的陆续曝光,会计报表粉饰也已发展为证券市场的“顽疾”,丑闻频频爆出。随着我国经济、法制环境及证券市场的不断发展变化,上市公司财务造假的手段可谓花样繁多,且技术较为高级难以识别。常见的造假手段主要是以下几个方面。1,利用关联方交易造假;2,利用收入信息造假,3、利用资产重组造假;4、滥用会计政策、会计估计和会计差错更正随意追溯调整;

5、借助地方政府补贴,美化经营业绩。 要完整文章毕业论文的+扣扣:(149-908-83-24)去掉中间的横线

五、万福生科造假案例分析

1、现代企业制度不健全。剖析万福生科的相关企业制度、管理体制可以发现,其在建立健全现代企业制度方面存在诸多不完善之处,这也为其财务造假埋下了隐患。

2、利益驱使,诚信意识淡薄。“信为人之本,德为商之魂”是万福生科的核心价值观,但在利益的驱使下,这一核心价值观遭到摒弃。不同时期财务造假的目的不同,万福生科在上市前后财务造假的动因存在差异。

上市前,万福生科为了达到公开发行股票并上市条件,根据董事长兼总经理龚永福决策并经财务总监覃学军安排人员执行采取措施粉饰财务报表、虚增业绩。经查2008年至2010年分别虚增销售收入约12000万元、15000万元、19000万元,虚增营业利润约2851万元、3857万元、4590万元。虚增幅度高达90%以上,实际利润根本达不到创业板上市公司业绩要求。受到成本上市利益的驱使而走上了财务造假、粉饰财务报表的道路。要完整文章毕业论文的+扣扣:(149-908-83-24)去掉中间的横线

六、关于治理和整顿会计造假问题的对策研究

1、健全现代企业制度,完善公司治理结构

现代企业制度形同虚设、公司治理结构不完善,是万福生科财务造假能够顺

利进行的重要原因。为避免同类事件的发生,企业应当建立健全现代企业制度,不断完善公司治理结构。按照《公司法》的要求,根据各自行业特点,建立健全科学的组织管理体系、领导体系和经营管理制度,不但要建立由股东代表大会、董事会、监事会以及高级管理人员组成的相互依赖又相互制衡的公司治理结构,而且要使这一制度得到有效运转,避免形同虚设。要完整文章毕业论文的+扣扣:(149-908-83-24)去掉中间的横线

参考文献:

[1]贾鑫. 我国上市公司财务造假问题探究. 管理观察,2009,05:6-8.

[2]徐露. 剖析财务造假的手段及其防范措施. 致富时代,2010,01:49-49

[3]黎仁华.资本市场中舞弊行为的审计策略.中国时代经济出版社.2006.06.13~49

[4]谢新生. 上市公司会计信息披露存在的问题及建议. 财会通讯,2009,19:70-71.

[5] ]陈祥有. 保荐机构声誉与IPO公司持续督导期间信息披露质量非显著相关的原因及对策. 财会月刊,2010,02:15-16.

[6] 刘燕. 从财务造假到会计争议——我国证券市场中上市公司财务信息监管的新视域. 证券法苑,2012,02:135-167.

[7] 蒋琳玲. 论上市公司财务造假的主要动因及治理. 经济师,2006,05:84-85+91.

[8] 范京,李奎. 浅议公司治理与会计信息失真. 科技经济市场,2006,09:121.

[9] 魏彬彬. 提高信息质量 规范资本市场. 商场现代化,2011,14:144.

[10] 耿喆,颜毓洁. 我国上市公司财务造假的识别及对策研究. 西部财会,2011,07:29-31.

[11] 白景娜. 浅析上市公司财务造假现状. 现代营销(学苑版),2011,10:108.

[12] 周蕾. 注册会计师如何应对上市公司财务造假. 现代经济信息,2012,01:162.

[13] 陈越,邢保帅. 提高信息质量 规范资本市场. 辽宁行政学院学报,2005,05:127+129.

[14] 宫灵. 提高财务信息质量与资本市场的规范和发展. 北方经

贸,2002,11:94-95.

[15] 王义军. 万福生科财务造假案的反思与启示. 中国乡镇企业会计,2013,05:174-176.

[16] 杜媛媛. 我国会计信息失真问题及防范对策. 中国集体经济,2013,04:142-143.

[17] 本报记者 鱼招波. 创业板退市制度亮剑 直指财务造假. 财会信报,2012-04-30A08.

[18] 孙艳阳. 万福生科财务造假的背后. 财务与会计(理财版),2013,03:29-31.

[19]唐忠良. 我国上市公司审计合谋治理对策研究. 审计研究,2012,05:68

[20]谢柳芳,朱荣,何苦. 退市制度对企业板上市公司盈余管理行为的影响.审计研究,2013,01:95

[21]刘华.审计理论与案例.复旦大学出版社.2005,03

财务造假的手段剖析及防范措施
2016年财务造假的公司 第三篇

毕 业 论 文

论文题目: 财务造假的手段剖析及防范措施

姓 名: 刘莎

学 号: 140306411040005

学习中心: 北京同方学习中心

【2016年财务造假的公司】

专 业: 会计学

指导教师: 谢子光【2016年财务造假的公司】

二〇 16 年 1 月

【2016年财务造假的公司】

毕业论文承诺书

提示:根据北京语言大学网络教育学院论文写作的规定,如发现论文有抄袭、网上下载、请人代写等情况,毕业论文一律不及格。毕业论文不及格者,可申请重写一次,并按重修缴纳费用。

本人承诺:本人已经了解北京语言大学的毕业论文写作的有关规定;本人的论文是在指导教师指导下独立完成的研究成果。整篇论文除了文中已注明出处或引用的内容外,绝没有侵犯他人知识产权。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式注明。

同时取消学士学位申请资格。

签 名:_____刘莎 _____ 日 期: ___2016.1.23______

摘 要

财务造假是个古老的话题,也是个人们非常熟悉、在当今非常流行的话题。近一段时间以来,国内外的财务造假丑闻频频发生,给各国经济带来了巨大的损失。当前的会计信息严重失真、会计诚信危机等可以说都是财务造假的结果。财务造假广泛存在,手段多种多样,给国家和广大投资者带来的危害、损失不可估量。本文是在分析财务造假的概念和行为特征的基础上,对当前我国财务造假的主要手段进行总结和提炼,针对这些造假的手段,笔者尝试提出财务造假治理的防范措施及治理建议。

关键词:财务造价 会计造价 手段 防范措施

目 录

【2016年财务造假的公司】

1. 引言...................................................................................................................... 1

2. 财务造假概念及行为特征.................................................................................. 1

1.1财务造假概念.............................................................................................. 1

1.2财务造假的特征分析.................................................................................. 1

3. 财务造假的手段剖析.......................................................................................... 2

2.1虚构交易,操纵利润.................................................................................. 2

2.2操纵收入、费用,调节利润...................................................................... 3

2.3会计方法和会计原则的不恰当利用.......................................................... 4

4. 财务造假的防范措施及治理建议...................................................................... 5

3.1提高会计诚信,净化社会环境.................................................................. 5

3.2完善会计规则,减少会计操纵空间.......................................................... 6

3.3加大处罚力度,提高财务造假成本.......................................................... 6

3.4建立、健全企业内部会计控制制度.......................................................... 7

5. 结论 .................................................................................................................... 7

参考文献............................................................................................................ 9

浅析中小型企业电子商务发展策略

财务造假的手段剖析及防范措施

1、引言

财务造假是将企业的各种财务缺陷和隐患隐藏起来,使投资者做出错误的判断和决策,扰乱市场经济秩序,侵害国家和社会公众的利益。造假不会改变企业的真实盈利状况。财务造假的手法层出不穷,严重影响了国家市场经济的有序、稳定的运行。剖析导致财务造假的真正原因,寻找治理财务造假对策,确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。究其财务造假的内因:利益驱动是根本原因,财务人员受到内部压力是客观原因,公司治理结构缺陷是自然原因:而财务造假的外因是会计准则、制度及证券市场机制不完善,社会审计监督难以做到公正性,国家的处罚力度不足。应从体制改革和制度建设两方面采取相应对策,治理财务造假行为,维护我国市场经济健康稳定发展。

2、财务造假概念及行为特征

2.1财务造假概念

财务造假,是指在有关会计行为人为实现其行为目标,达到某种目的,利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域,有目的的选择会计程序和方法,甚至凭空捏造,修饰其财务报表和数据,使之显示出对其有利的会计信息的行为,财务造假是一种不规范的会计行为,它将致使提供的会计信息失去真实性和可靠性。财务造假行为包含造假的主体、造假的动机、造假的主要手段和造假的影响等要素。

在实务中,要保证真实性,杜绝财务造假行为,从根本上来说,就要求各类经济信息的产生、传递、输送和加工使用,必须以实际发生的经济业务及其证明经济业务发生的合法凭证为依据,如实反映经济活动的状况和结果,做到内容真实、数字准确、资料可靠。具体地说:会计确认环节,要求以实际经济活动为依据,会计计量、记录的对象必须是真实的经济业务,财务会计报告必须如实地反映情况,不得掩饰。也就是说会计核算必须根据经济业务填制凭证、根据凭证登

1

欣泰电气IPO财务造假案例分析
2016年财务造假的公司 第四篇

欣泰电气IPO财务造假案例分析

——揭开隐形入股投行利益链

一、案例背景

2016年6月1日,欣泰电气公告称,涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案已由中国证监会调查完毕。

2016年5月31日,欣泰电气收到了证监会《行政处罚和市场禁入事先告知书》,查明其在申请首次公开发行并上市申请文件中相关财务数据存在虚假记载。6月8日,欣泰电气发布公告称,根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则(2014年修订)》的规定,预计待公司收到中国证监会的《行政处罚决定书》及《市场禁入决定书》并对外公告后,公司股票将于公告次一交易日继续停牌一天,随后复牌,交易三十个交易日。深圳证券交易所将自公司股票复牌三十个交易日期限届满后的次一交易日对公司股票实施停牌,并在停牌后十五个交易日内作出是否暂停公司股票上市的决定。

欣泰电气于2015年7月14日便收到证监会《调查通知书》,因公司涉嫌违反证券法律法规被证监会立案调查。在经过为期近一年的调查后,欣泰电气违规上市的路径也渐渐明晰。

欣泰电气从2011年11月开始其IPO申请,长达数年的造假之旅便就此开始。截至2011年12月30日,虚构收回应收账款逾1亿元,少计提坏账准备659 万元;虚增经营活动产生的现金流净额约1亿元;截至 2012年12月31日和2013年6月30日,均虚构数额不菲收回应收账款、少计提坏账,虚增经营活动产生的现金流净额。

经过不断的造假冲关,欣泰电气终于在2012年7月3日通过创业板发审会审核,并于2014年1月3日拿到批文,1月27日登陆创业板,发行价格为16.31元,募资金额为2.2亿元,发行费用为3734.91万元,股票自今年5月20日起

至今停牌。

而在上市后,其造假行为仍然在持续。证监会查证,欣泰电气《2014年半年度报告》和《2014年年度报告》以及《2013年年度报告》,继续虚构收回应收账款,少计提坏账准备,虚增货币资金。而且,在《2014年年度报告》中还存在重大遗漏。该公司实际控制人温德乙以员工名义从公司借款6388万元,未被披露。

证监会对欣泰电气开出了罚单。证监会对欣泰电气责令改正,给予警告,并处以832万元的罚款;对温德乙给予警告,并处以892万元罚款;对刘明胜给予警告,并处以60万元罚款;对于晓洋等相关责任人员分别处以20万元到3万元不等的处罚。对于温德乙、刘明胜二人,还拟采取终身证券市场禁入措施。

同时,证监会在《行政处罚和市场禁入事先告知书》称,发行人将包含虚假财务数据的IPO申请文件报送证监会获得上市核准,违反证券法关于公开发行新股应当符合的条件中“最近三年财务会计文件无虚假记载,无其他重大违法行为”的规定,称其行为构成证券法所述的“发行人不符合发行条件,以欺骗手段骗取发行核准”的行为。

而兴业证券正是欣泰电气的保荐人,其也因此被卷入了一轮无法逃避的核查风暴。

二、兴业证券投行业务停摆殃及近60家公司

前有债市打黑,这一次监管风暴则吹向券商投行业务。今年一季度投行业务爆发增长的兴业证券(601377,股吧),成为了被严惩的对象。

6月13日,兴业证券发布公告表示,2016年6月12日收到中国证监会调查通知书,因公司涉嫌未按规定履行法定职责,证监会决定对公司立案调查。此前【2016年财务造假的公司】

的6月1日,欣泰电气(300372,股吧)(300372)披露涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案已由证监会调查完毕,证监会依法拟对欣泰电气及相关责任人作出行政处罚和市场禁入措施。作为欣泰电气的保荐机构,两方先后被查,市场猜测兴业证券被查或与欣泰电气有关。“造假门”让选择兴业证券做投行的公司成了陪葬品。时代周报记者梳理发现,兴业证券目前有20家A股IPO、3家新三板、20家定增、10余家待审并购重组,近60家企业或遭受牵连。一位不愿具名的兴业证券人士向时代周报记者表示,兴业证券投行业务“目前处于停滞状态”。

此外,多位业内人士认为,兴业证券事件可能会继续发酵。光大证券(601788,股吧)一位投行人士对时代周报记者指出,其他券商的保荐承销、财务审核等相关业务可能也将被从严监管,“监管机构行事会比较直接,而且会追溯,这次有可能会从点到线再到面,涉及整个业务利益链,从企业、中介机构、监管发行部再到整个行业的整顿。之前的债市打黑就是这样的监管逻辑”。

兴业证券的季报显示,2016年一季度兴业证券投行业务收入近4亿元,同比增66%,承销家数和发行规模都进入了行业前十名。上海一家大型私募合伙人对时代周报记者表示,“这次被立案调查对兴业证券整体业绩的影响肯定有,但应该不会到伤筋动骨的程度。不过对于投行业务来说影响应该是很大的,可能会短期暂停业务,具体要看后续的处罚”。

近60个投行项目停摆

据兴业证券公告,因公司涉嫌未按规定履行法定职责,证监会决定对公司立案调查。公司将全面配合监管部门的调查工作,同时严格按照监管要求履行信息披露义务。尽管《调查通知书》中并没有说明具体缘由,但业界普遍认为,欣泰电气因财务造假而遭到证监会处罚一事是兴业证券被调查的主要原因。

6月17日,证监会新闻发言人邓舸通报称,证监会日前完成欣泰电气涉嫌欺诈发行及信息披露违法违规案的调查工作,向欣泰电气及相关责任人出具了

《行政处罚和市场禁入事先告知书》。初步认定,欣泰电气在申请首次公开发行股票并在创业板上市时,存在欺诈发行行为,上市后披露的定期报告存在虚假记载和重大遗漏,证监会拟依法作出行政处罚和市场禁入措施。邓舸表示,“一旦正式认定欣泰电气欺诈发行或中介机构未勤勉尽责,证监会将依法对欣泰电气或中介机构作出处罚。”

此前,证监会已对欣泰电气开出了罚单,靠着财务造假上市的欣泰电气将面临退市的风险。而兴业证券作为欣泰电气的保荐机构,已不是近期第一次被监管层“点名”。5月18日,深交所就曾发布公告称,兴业证券兰翔和伍文祥作为欣泰电气的保荐代表人,未能勤勉尽责,给予两人公开谴责的处分。就在5月20日,由兴业证券保荐的吉林科龙建筑节能科技股份有限公司(首发)申请被发审委否定。

城门失火难免殃及池鱼。华泰证券(601688,股吧)一位保代向时代周报记者指出:“一般立案调查后,相关部门会对公司进行调查,公司会反馈意见等,调查程序走完才能出结果。根据以往的经验,这个过程中投行的IPO、再融资、并购重组项目会被暂停受理,已过会的项目也不会核发发行批文。”

WIND统计数据显示,截至2016年6月20日,兴业证券共参与保荐20个IPO项目。其中,上海网达软件1家过会;其他在排队的19家企业中,北京瑞友科技1家预先披露更新,上海至纯洁净系统科技、森特士兴集团等6家审核状态为已反馈,福建海峡环保集团、厦门金牌橱柜等12家审核状态为已受理。另外,还有35家刚刚辅导备案登记受理。

除了IPO,被无辜牵连的还有兴业证券参与的很多再融资和并购重组项目。据WIND统计,今年以来,兴业证券参与的定增项目有20个,其中青山纸业(600103,股吧)和国脉科技(002093,股吧)已获批文等待发行,另有4个项目已通过证监会审核,11个已反馈意见,3个项目已受理。并购重组方面,先后有22家上市公司聘请兴业证券作为独立财务顾问。其中,欣泰电气和栖霞建设(600533,股吧)

等5家公司并购重组事项失败;熊猫金控(600599,股吧)等7家公司并购重组事项完成;目前,尚有先导智能和达仁资管等10家上市公司的并购重组项目仍在进行中。

就在兴业证券发布公告后,6月14日,接受大半年上市辅导的新三板挂牌公司古城香业在暴跌15.7%后紧急公告股票暂停转让3个月。同一天,停牌逾两个月的三钢闽光(002110,股吧)亦突然宣布终止重组。原因皆为两家公司保荐机构、独立财务顾问兴业证券被立案调查。6月15日晚间,先导智能对外发布公告称,因保荐机构和独立财务顾问兴业证券被立案调查,为保证重组事项顺利进行,公司拟重新聘请保荐机构及独立财务顾问以继续完成非公开发行股票及重大资产重组事项。

20家A股IPO、3家新三板、20家定增、10余家待审并购重组,也就是近60个项目受阻,使得兴业证券投行业务大伤元气。资料显示,兴业证券近两年的投行业务对公司贡献度较大。其2015年年报显示,股权融资业务完成主承销5单IPO项目、16单增发项目、1单优先股项目,实际主承销金额224.77亿元。债券融资业务完成主承销17单企业债、31单公司债和3单中小企业私募债项目,实际主承销金额667.45亿元。投行业务手续费净收入约11.3亿元,增幅为104.62%,投行人数为375人。2016年一季度报告也显示,相较其他业务收入,兴业证券投行业务增幅最突出。投资银行业务手续费净收入3.76亿元,同比增长66.15%,占营业收入比重达到21.62%,并且该公司的承销家数和发行规模都进入了行业前十名。

或成先行赔付范本

兴业证券近日表示,作为保荐机构,公司已开展与该项目相关的全面自查工作,并会配合监管部门调查。同时,本着保护投资者利益至上的原则,按照新股发行先行赔付制度的要求,决定设立赔偿基金,依法合规履行投资者赔偿责任。

2016会计职业道德鉴定
2016年财务造假的公司 第五篇

一、会计人员职业道德的涵义

职业道德是职业品质、工作作风和工作纪律的综合。会计职业道德是会计人员在会计工作中应当遵循的道德规范。它是调整会计人员与国家、会计人员与不同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和,是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则,也是衡量一个会计工作者工作好坏的标准。《会计法》第三十九条规定:“会计人员应当遵守职业道德,提高业务素质。”这是对会计人员职业道德教育问题的规定,也是修订后的《会计法》在原《会计法》第二十三条关于“会计人员应当具备必要的专业知识”规定的基础上充实、强化的一项重要内容。

会计人员职业道德的涵义包括以下几个方面:

1、会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段。在市场经济条件下,会计职业活动中的各种经济关系日趋复杂,这些经济关系的实质是经济利益关系。在我国社会主义市场经济建设中,各经济主体的利益与国家、社会公众利益时常发生冲突。会计职业道德可以配合国家法律制度,调整职业关系中的经济利益关系,维护正常的工作秩序。会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益,但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益。

2、会计职业道德具有相对稳定性。会计是一门实用性很强的经济学科,是为加强经营管理,提高经济效益,规范市场经济秩序,维护社会公众利益服务的。市场经济的客观性是通过价值规律表现出来的。任何社会和个人,对于客观经济规律,只能在认识的基础上,去主动适应、掌握和运用它,而不能去改造它,更不能违背它。在市场经济活动中,作为对单位经济业务事项进行确认、计量、记录和报告的会计,会计标准的设计,会计政策的制定,会计方法的选择,都必须遵循其内在的客观经济规律和要求。正由于人们面对的是共同的客观经济规律,因此,会计职业道德主要依附于历史继承性和经济规律,在社会经济关系不断的变迁中,保持自己的相对稳定性。没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息,也没有任何一个经济主体会允许会计人员私自向外界提供或者泄露单位的商业秘密,会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正等是会计职业的普遍要求。

3、会计职业道德具有广泛的社会性。会计职业道德是人们对会计职业行为的客观要求。从受托责任观念出发,会计目标决定了会计所承担的社会责任。尤其是随着企业产权制度改革的不断深化,会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息,而且要为投资者、债权人及社会公众服务。医生职业道德的优劣影响的是一个或几个患者,而会计因其服务对象涉及社会的方方面面,提供的会计信息是公共产品,所以会计职业道德的优劣将影响国家和社会公众利益。在深圳证券交易所上市的广厦(银川)实业股份有限公司(简称银广厦)会计造假丑闻就是一个典型例子。该上市公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构巨额利润7.45亿元。该公司的股票在其会计造假丑闻败露后股价大幅下跌,使广大股东遭受了巨大的损失,严重干扰了社会经济的正常秩序。可见,会计信息质量直接影响着社会经济的发展和社会经济秩序的健康运行,会计职业道德必将受到社会关注,具有广泛的社会性。

二、会计人员职业道德的具体要求

关于会计职业道德的基本内容,《会计法》没有作出具体规定,但依财政部1996年6

月发布的《会计基础工作规范》的规定,会计人员职业道德的内容主要包括以下六个方面:

1、敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。“忠于职守,热爱本职”这是做好会计工作的出发点。唯其如此,才会勤奋、努力钻研业务技术,适应会计工作的要求。敬业爱岗,要求会计人员应有强烈的事业心、进取心和过硬的基本功。在实际工作中往往会发现本来不是由于业务技术深浅的问题,而是由于粗心大意和缺乏扎实工作作风造成一些失误。会计工作政策性很强,涉及面较广,有的同社会上出现的各种经济倾向和不良风气有着密切的联系,因而有些问题处理起来十分复杂。这就要求会计人员要有强烈的“追根求源”的意识,凡事要多问个问什么,要有认真负责的态度。由于会计工作的性质和任务,致使一些会计人员长年累月、周而复始地进行着算账、报账、报表等事务工作,天天与数字打交道,工作细致而繁琐,如果不耐劳尽责,缺乏职业责任感,就会觉得工作枯燥、单调、甚至讨厌,就谈不上热爱会计工作,更谈不上精通会计业务,也就搞不好会计工作。爱岗敬业是会计人员应该遵循的最起码的职业道德。

2、熟悉法规。法制意识是维护社会主义市场经济秩序,在法律的范围内进行经营活动的重要前提。会计工作不只是单纯的记账、算账、报账工作,会计工作时时、事事、处处涉及到执法守法方面的问题。会计人员不单自己应当熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度,还要能结合会计工作进行广泛宣传;做到在自己处理各项经济业务时知法依法、知章循章,依法把关守口,对服务和监督对象则能够进行会计法制宣传,增强他们的法制观念,帮助他们辨明法律上的是与非,促使他们在日常经济活动中依法办事,避免不轨行为。

3、依法办事。严格实行会计监督,依法办事,是会计人员职业道德的前提。 会计人员应当按照会计法律、法规、规章规定的程序和要求进行会计工作,保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。会计信息的合法、真实、准确、及时和完整,不但要体现在会计凭证和会计账簿的记录上,还要体现在财务报告上,使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。要做到这一点并不容易,但会计人员的职业道德要求这样做,会计人员应该继续在这一点上树立自己职业的形象和职业人格的尊严,敢于抵制歪风邪气,同一切违法乱纪的行为作斗争。

4、客观公正。会计信息的正确与否,不仅关系到微观决策,而且关系到宏观决策。会计人员在办理会计事务中,应当实事求是、客观公正。这是一种工作态度,也是会计人员追求的一种境界。做好会计工作,无疑是需要专业知识和专门技能的,但这并不足以保证会计工作的质量,有没有实事求是的精神和客观公正的态度,也同样重要,否则,就会把知识和技能用错了地方,甚至参与弄虚作假或者通同作弊。

5、搞好服务。会计工作是经济管理工作的一部分,把这部分工作做好对所在单位的经营管理至关重要。会计工作的特点决定会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,以便运用所掌握的会计信息和会计方法,为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。改革开放以来,特别是党的十四大以来,我国的改革开放和社会主义市场经济的不断发展,使会计服务的对象多元化。随着所有制结构的变化和投资主体的多元化、筹资活动的多样化,会计信息的使用者越来越多。管理者、投资者、债权人、社会公众以及政府部门在改善经营管理、评价财务状况、考核经营业绩、作出投资决策、加强宏观调控等方面都注重运用会计信息,从而引起社会对会计信息在时效、范围、质量等方面的需求大大增加,对会计人员所提供的服务质量有了新的要求。

6、保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和单位负责人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。众所周知,会计资料是一个单位财务状况和财务经营的综合反映。会计资料中的许多内容,往往涉及到公司、企业、事业单位、社团等经济组织的资金投向、技术开发目标、提高市场竞争力的措施灯光商业秘密,涉及上市公司的内幕信息,涉及国家机关等国家机器组成单位的经济、政治、科研、国防等国家机密。这些商业秘密和国家机密,关系到经济组织的发展和国家安全、社会稳定,依法受到保护,不得随意泄露、传播,否则将给各经济组织和国家利益带来极为严重的影响。随着市场竞争的家具,会计资料日益成为商业秘密和国家机密的重要部分,受到关注。而会计人员由于会计工作性质的原因,有机会了解或者掌握重要商业机密,因此,必须严守秘密。泄密是一种不道德行为,会计人员应当确立泄露商业秘密为大忌的观念,对于自己知悉的内部机密,在任何时候、任何情况下都严格保守,不能随意向外界泄露商业秘密。如有违反,应承担相应的法律责任。

三、会计人员职业道德的自律机制

会计职业道德自律是指职业会计人在会计职业生活中,在履行对他人和社会会计义务的过程中形成的一种会计职业道德意识。作为一种自我评价能力,它是一定社会的道德原则、规范在职业会计人意识中形成的相对稳定的会计信念和意志。自律时期的会计职业道德,是以会计职业良心为核心的一种职业道德。会计职业道德自律机制是以会计职业良心为核心的会计自律道德完善于以会计职业义务为核心的他律道德。是指会计职业道德自律的一种结构和活动原理。它是会计职业道德规范的具体要求、标准和内容转化为职业会计组织和职业会计人内在目标、标准和需要,并且职业会计人自觉承担起职业行为选择的结果,在这种机制下,会计职业道德规范 的执行不是受制于外力/而是通过会计人员自我调节、自我约束、自我判断和自我“立法”来体现会计职业道德规范的内容及要求的一种制度安排。

会计职业道德自律机制从木质上讲是会计职业人集体意志和责任的具体要求,而不是某一会计职业人个体的行为和意志要求;它是以或多或少的牺牲会计职业人个体利益为前提的,以体现整体利益的原则和规范为善恶标准,来调节会计职业人个人利益和职业整体利益的矛盾;它是通过会计职业道德自律管理体制设置、法律及制度安排、职业良心建立及约束、职业职责规范及自我评价等手段而实现会计职业整体利益要求的一种运转状态。会计职业道德自律机制是一种不排斥他律的,而且要尽可能发挥他律职能作用的自律机制,这才可能是一种健全并行之有效的自律机制。

会计职业道德自律机制的特征由会计职业道德自律机制之本质所决定,会计职业道德自律机制的主要特征可概括为以下几点:

第一、外在组织、制度安排与内在体验、意志和谐统一。

第二、经济目标与道德目标统一。

第三、认识功能与调节功能的统一。会计职业道德自律机制的认识功能是基本的功能,调节功能是建立在认识功能之上的,但是,认识功能毕竟不能完全实现会计职业道德自律机制最终目标,因此调节功能是最重要、最突出的功能。二者是相辅相成、和谐统一共同发挥作用,实现自律机制目的和要求。

会计职业道德自律机制要素是指保证会计职业道德自律机制正常运行,发挥其职能作用的基本构成要件和因素。其基本内容应包括会计职业道德自律管理机构、自律管理法律及制度、自律目标及标准、自律功能效果反馈及效应机制、自律环境及自律运行能力等内容。这些要素是相互联系、相互制约的一个整体,只有这些要素都具备并且都能发挥其应有作用,会计职业道德自律机制才可能得以正常运行并取得预期效果。

四、对当前我国会计人员职业道德的现状分析

历史的车轮已经驶入充满希望而又严峻的21世纪,中国社会迎来了网络时代、信息技术和加入WTO的巨大挑战,市场经济正在强烈深入地冲击、改变着中国社会一系列传统特征,因此,亟待建立与社会主义市场经济相适应的道德体系。在巨大而沉重的社会变迁中,物质财富充裕令人欢欣鼓舞,然而精神道德状况却让人忧虑。较之过去,人们之间的利益关系、人际关系大大复杂化,为数不少的人在物欲横流的惊涛骇浪中找不到精神支柱,生命之舟失去了方向,社会风气备受污染,在我国一度绝迹的丑恶现象如权钱交易、行贿受贿、以权谋私、徇私舞弊、偷漏税款、贪污盗窃等重新抬头,侵蚀着人们的思想与灵魂。会计工作处于各单位经济管理工作的前沿,会计人员身处财经大权的关键地位,在一些不健康的消极环境影响下,其价值观念不可避免地受到影响,出现这样那样的问题,在会计界突出表现为会计信息严重失真。如乱摊成本、费用,虚假发票,截留或隐瞒收入,私设“小金库”,设置多套账,编造和提供虚假财务报表等。2001年12月12日,财政部发布的对部门行业2000年度会计信息质量抽查公告中指出,假凭证、假账、假报表、假审计、假评估等“五假”问题不容忽视,其中资产不实比例在1%以上和利润不实比例在10%以上的单位分别占被抽查单位的50%和57%.部分企、事业单位会计信息失真仍很严重。此外,“中农信”倒闭、株州“有色”巨亏、上市公司丑闻(如红光实业、东方锅炉、大庆联谊、银广夏和郑百文的造假事件)等事件的相继发生,触目惊心、发人深省。究其原因,主要是法律不全、执法不严,无法约束人们的不良行为,而根本原因在于人们的道德标准下滑,真假、善恶、美丑、是非界限模糊,无法抑制人们的不良心欲,进而导致不道德行为。会计人员缺乏应有的职业道德或职业道德不高,价值观念发生偏差,主动或被动参与制假,是发生会计信息失真的一个重要原因。

2002年国务院总理朱基在考察北京国家会计学院时指出,现在经济生活中的一个突出问题,就是不少会计师事务所和会计人员造假账,出具虚假财务报告。许多贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯罪活动,以及大量腐败现象,几乎都与财会人员做假账分不开。这已经成为严重危害市场经济秩序的一个“毒瘤”。从根本上解决这个问题,必须在强化法制、严格管理的同时,加强会计从业人员特别是注册会计师队伍的建设。朱基强调,“不做假账”是会计从业人员的基本职业道德和行为准则,所有会计人员必须以诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假账,保证会计信息的真实、可靠。

五、提高会计人员职业道德的对策

1、加大对会计人员执业监管力度,加强执业道德的监督检查

建立会计人员职业道德规范的工作,在我国还刚刚开始,实践不多,经验也有待积累。因此,有必要加强对会计职业道德的监督和检查工作。根据《会计基础工作规范》的规定,财政部门、业务主管部门和各单位是会计人员遵守职业道德情况的检查管理部门。监督和检查,主要是督促和教育,帮助会计人员提高职业道德水平。同时通过正反典型案例的宣传,逐步树立会计人员遵守职业道德良好的风尚。

由于《会计法》法中对财会人员违背职业道德,有意作假,违反财经纪律但没有构成犯罪的,尚无明确而严厉的惩处条款,因此,要加强会计人员遵循职业道德的意识,一方面要尽快修订和完善现有的会计管理法规,做到有法可依。另一方面,则要切实做到有法必依,违法必纠,把强化会计人员执业监管落到实处,使全体财会人员自觉遵守职业道德。

2、全面启动会计人员继续教育工程,提高会计人员素质

为提高会计人员的业务素质和职业道德,适应社会主义市场经济的需要,财政部与1998年初制定了《会计人员继续教育暂行规定》,对继续教育的对象、内容、形式、检查和考核等提出了明确的要求。要求广大会计人员不断更新、补充拓展和提高业务知识与技能,提高政治素质和职业道德水准。

3、积极开展多种形式的培训,促进会计队伍整体素质的提高

参考文献:

1、《会计职业道德全国会计人员继续教育教材之六》

2、《会计基础工作规范培训教材》 经济科学出版社方法 1998

2016年会计监督检查工作方案
2016年财务造假的公司 第六篇

一、检查时间和范围

2016年,我区会计监督检查工作从5月开始至10月底结束,对第五中学、第十二中学、区街道中心小学、区环境保护局、区住房和城乡建设局、区卫生院、区街道社区卫生服务中心、市经济开发区管理委员会、市区工业园管理委员会、区农业综合开发办公室等10个单位2016年度的会计信息(包括财政资金获得和使用等情况),必要时可检查以前年度或延伸检查至2016年。

二、检查内容

依据《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等相关规定,对会计核算是否真实合法,信息披露是否充分完整,是否存在会计造假行为、是否骗取财政资金或未按规定使用使用资金等问题依法实施检查。行政事业单位,还要重点检查执行中央八项规定情况(含“小金库”治理,“三公”经费开支)。

三、组织实施和方法步骤

按照“统一布置、统一要求,统一汇总”的原则,制定“区财政局2016年度会计监督检查工作实施方案”,按方案要求组织开展会计监督检查工作。

(一)准备阶段

1、确定重点,选取名单。按照我局大监督工作理念和建立纵横联动“全覆盖”财政监督体系的要求,围绕涉及人民群众切身利益、财政重点扶持的领域,选取10个行政事业单位开展检查。

2、明确分工,组织实施。检查工作由监督检查股及相关业务股室共同组织实施,按职责分工成立检查组,实施检查并进行处理。

3、加强学习,搞好调研。认真组织检查人员学习《会计法》、有关检查规则和检查工作办法以及有关财税政策等法律法规,切实提高检查人员业务技能;同时,要有针对性的组织查前调研,了解被查单位收支情况、会计核算情况等,做好进点检查前的准备工作。

(二)实施阶段

1、开具检查通知书。由区财政局统一开具检查通知书,并于检查3个工作日前通知被检查单位。

2、规范检查程序。检查工作中,检查组要按区财政局统一部署,严格按照《财政局检查工作规程》的要求,使用统一的监督检查工作底稿、询问笔录等监督检查文书进行检查,并在此基础上整理书面检查情况,及时向被查单位征求意见等。

3、检查组人员。检查组长由区财政局副局长担任,成员由区财政局干部及相关股室负责人组成。同时,通过购买服务方式,适当聘用注册会计师等专业人员参与检查。

4、检查的处理原则。依据《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规,检查组实施监督检查以区财政局名义对被检查单位作出财政行政处理、行政处罚决定,并使用统一格式、统一编号的行政处理、处罚告知书和决定书;对查出不属于区财政局管理职责内的违规问题,按照《财政监督检查案件移送办法》(财政部令第53号)移送有关部门进行处理。

四、检查工作要求

(一)加强组织领导,认真履行职责。为全面提高我区会计信息质量,切实履行财政部门会计监督职责,局各相关股(室)要高度重视,认真组织,把会计监督检查作为切实解决综合治理会计信息失真问题的重要手段,切实履行财政监督职能,精心组织,统筹谋划,落实责任,务求实效。

(二)整合检查内容,避免重复检查。首先要充分应用审计部门的审计结论,其次要充分利用好会计监督检查这个平台,将会计监督检查工作与“小金库”专项治理工作、日常财政管理工作等有机结合,实现一站式检查。形成一个检查平台,多种检查辐射,既丰富监督内容,避免重复检查,又提高监督效率。

(三)依法实施检查,加大查处力度。检查人员要以《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》和《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规为依据,严格遵守和执行《财政检查工作办法》(财政部令第32号)等有关规定,认真做好各项检查、复核和处理处罚工作,合理把握处理处罚的尺度,作到定性准确、依据充分、处理恰当,确保检查工作的规范化、制度化。

(四)加大宣传力度,提高会计监督检查工作的影响力。一是要充分利用市、区财政局门户网、会计监督工作简报、报纸等,宣传会计监督检查工作的重要意义、检查重点、检查内容、检查信息等。二是建立查前公示和查后公告制度。会计监督检查前,区财政局检查的7个单位,由区财政局在门户网上统一公示检查单位名单和检查重点,在相关媒体上刊登开展会计监督检查的信息;检查结束后,将通过一定方式报告全区检查的总体情况、发现的主要问题、处理处罚和整改落实情况。三是建立举报制度。要通过宣传向社会公布举报电话,受理举报信件,加大举报的查处力度,从而提高会计监督检查工作的影响力。

(五)认真总结,及时上报检查材料。在实地检查开始后,及时上报检查工作快报,反映检查动态、交流检查经验。9月5日之前提交各项专项工作总结和调研报告。10月10日之前报送检查汇总材料,检查总结、检查汇总报表、典型案例、经验交流等其他材料。以上材料均以正式文件上报市财政局,并同时报送电子版。

(六)自觉遵守廉政规定,严格执行工作纪律。参检人员要严格遵守廉政制度和工作纪律,检查中既要坚持原则,遵守保密规定,又要对被查单位在加强财务管理等方面做好指导服务,切实维护财政干部良好形象。

2016会计监督检查活动方案
2016年财务造假的公司 第七篇

为切实履行财政部门会计监督职责,充分发挥会计监督服务宏观调控和财政管理、保障财税政策执行、提升会计信息质量的重要作用,根据《市财政局关于组织开展2016年会计监督检查工作的通知》,县财政局决定在2016年5月-10月开展会计信息质量的监督检查工作,现就县财政局会计信息质量检查工作制定如下实施方案:

一、检查目的

以促进地区经济发展方式转变、保障和改善民生为目标,切实履行财政部门会计监督职责,充分发挥会计监督服务宏观调控和财政管理、保障财税政策执行、提升会计信息质量的重要作用,进一步规范会计行业秩序,促进我县经济和各项事业的健康发展。

二、检查时间和范围

我县2016年会计信息质量检查工作从5月中旬开始至10月底结束,主要检查被检查单位2016年度的会计信息质量(包括财政资金获得和使用情况),必要时可检查以前年度或延伸检查至2016年。

三、检查工作组织领导

为切实加强对检查工作的组织领导,成立由副局长为组长,兰祖暖副主任科员为副组长,监督科成员及各相关业务科室负责人组成的检查组。具体名单如下:

四、检查重点和内容

根据财政部、省财政厅、市财政局关于2016年会计监督检查应围绕涉及人民群众切身利益、财政重点扶持领域的要求,2016年我县以学校、医疗机构与医药行业(包括医药生产和流通企业)、公共交通行业等为重点开展会计监督检查。按照《中华人民共和国会计法》、《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》等相关规定,对会计核算是否真实合法,信息披露是否充分完整,是否存在会计造假行为、是否骗取财政资金或未按规定使用财政资金、执行中央八项规定情况(含“小金库治理,“三公”经费开支)等问题依法实施检查。具体要求如下:

(一)教育行业。重点关注其财务管理、会计核算、教育收费及使用、财政资金获得和使用的情况,并在检查时加强调研,剖析教育体制改革进展情况、取得的成效和存在的问题,以及招生和就学情况。

(二)医院和基层医疗机构以及医药行业(包括医药生产和流通企业)。重点检查各单位的财务管理、会计核算以及财政资金使用等情况,剖析药品从生产到销售各个环节的成本和利润构成,揭示药价形成机制,反映医药改革进展情况、取得的成效和存在的问题。

(三)公共交通行业。重点检查财务管理、会计核算等情况,并在关注成本费用和利润构成、职工薪酬分配、票价形成机制、固定资产购置等内容的同时,关注财政资金的投入、使用情况。

(四)其他被检查单位。重点检查财务管理、会计核算以及财政资金使用,执行中央八项规定情况。

五、检查工作要求

(一)强化依法行政意识。参检人员要严格按照会计准则及相关法律法规的规定,严格执法,切实提高检查工作的规范化,要严格履行检查程序,书写检查工作底稿要清楚明了。对检查中发现的问题认真核实,做到事实清楚、定性准确,证据确凿、程序合法、尽度统一。切实加大对蓄意造假、使用假发票、编制多套财务报表等行为的单位的处理处罚力度,并坚决追究相关责任人的法律责任。

(二)完善公示公告制度。完善查前公示和查后公告制度。检查开展前须向社会公示被检查单位名单及检查目的、内容和重点;检查结束后要对外发布会计信息质量检查公告,公告内容包括会计监督检查的总体情况、发现的主要问题、处理处罚和整改落实情况等。查前公示和检查公告应有正式文书格式,并在政务网等相关媒体上公开。

(三)明确被检单位责任。被检查单位要正确对待财政部门组织的会计信息质量检查工作,要积极配合,根据检查需要向检查人员提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告等相关信息资料和必要的工作条件,不得拒绝、推托或隐瞒、谎报,更不得设置障碍阻挠检查工作。如有阻碍财政部门进行检查的,按照《中华人民共和国会计法》相关规定进行处理。

(四)自觉遵守廉政规定。参检人员在工作中要严格按照干部廉洁自律规定执行,遵守廉政制度和监督检查工作纪律,树立财政监督检查工作的良好形象。在认真履行好监督检查职责的基础上,注意保守被监督检查单位的商业秘密。如参检人员在监督检查过程中发生违法违纪行为,将按有关规定严肃追究有关责任人和当事人的责任。

(五)及时汇总检查材料。本次检查,要求检查组每检查完一户单位,及时撰写出检查结果报告并上报市财政局,同时应每半个月向市财政局报送一次开展检查工作动态的快报。

2016良好的财务状况承诺书
2016年财务造假的公司 第八篇

良好的财务状况承诺书

为进一步加强公司的财务管理,按照公司党风廉政建设要求,结合财务处的各项工作,我们向公司领导和全体职工作出如下承诺:

一、认真勤恳地做好本职工作,敬业爱岗,忠于职守,不徇私舞弊,不以权谋私,不损公肥私,加强会计从业人员的职业道德教育,树立良好的职业品质和严肃的工作作风,努力提高工作效率和工作质量。

二、严格执行会计法律、法规和国家统一的会计制度,认真做好财务会计工作,保证会计工作依法有序地进行,保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

三、加强公司内部控制制度的建设,进一步完善财务监督体系,不做假帐,不设帐外帐和小金库,为改善公司的内部管理、提高经济效益服务。

四、认真履行党风廉政建设责任制,切实抓好本部门党风廉政建设工作,以身作则,廉洁自律,自觉接受纪检、监察部门和职工的监督。

五、诚实守信,客观公正,严格保守公司的商业秘密,不私自向外界提供或者泄露公司的财务信息。

以上承诺请公司领导和广大干部群众对我们进行监督,坚决做到有诺有践,如有违诺行为,愿意接受组织依法依纪的处理。

财务部岗位服务承诺书

一、遵守职业道德,廉洁自律,秉公办事。不违反国家财经法律、规定,实事求是,准确核算报销财务凭证和处理会计账务,不利用工作之便谋取私利。

二、不违反保密规定,对各部门、外部提供的相关数据、台账、报表及其他财务情况应严格按规定程序办理,严格执行保密守则。

三、对公司员工及外来人员申请办理的各项财务事项,手续齐全的及时受理,尽快办结,提高办事效率。

四、对各种不合理开支、不合法凭证不予受理的,负解释责任。

五、每月按时提交资金计划及资金计划执行情况,及时编制月报内容。

六、遵守上下班纪律。不准无故迟到、早退,工作时间不得擅自离开工作岗位。

七、保持优雅环境,安静清洁,工作有序。不大声喧哗,随意串岗,不做与工作无关的事。

八、树立中心形象,仪表端庄,服装整洁,不将个人情绪带到工作中。

九、热情服务。对来财务办理业务的人员提出的问题予以解答,使用文明用语,讲求方法,礼貌待人,全优服务,杜绝"门难进、脸难看、事难办"的现象,树立良好的党员形象。

十、按照各个岗位的工作职责,属于自己职责范围内的立即进行办理;不属于自己职责范围内的,引导到相关部室,做到不推诿、不扯皮。

十一、接受群众监督。对各部门员工反映的问题,及时予以解决、处理,做到事事有回音,件件有落实。凡是通过书信、电话、电子邮件等正规渠道反映有关我岗位工作方面的问题情况举报,将认真查实核对,反馈情况。

承诺人:***

部 门:财务部

二〇一〇年八月四日

财务人员承诺保证书

承诺人自 年 月 日起担任公司财务人员,主要负责[ ]工作,承诺人秉持自愿原则向公司承诺并保证如下:

1.自觉接受公司股东会的监督,认真勤恳地做好本职工作,始终以企业利益为重,切实维护公司合法权益,以身作则,廉洁自律,敬业爱岗,忠于职守,加强道德操守约束和行为规范,提升自身职业素养,树立良好的职业品质和严谨的工作作风,努力提高工作效率和工作质量。

2.严格遵守公司《财务制度》,忠实履行职责,诚实守信,客观公正,确保财务管理有序、运行规范,保证提供的财务信息合法、真实、准确、及时、完整,为改善公司的内部管理、提高经济效益尽职尽责做好服务。

3.自觉遵守公司《商业技术秘密保护管理办法》对任职期间接触到公司的核心技术、设计方案、营销计划、客户资料、财务数据信息及其它商业秘密严格保密,不得以任何方式、途径私自搜集、获取、整理或以任何形式储存、打印、复印具备商业价值的文件资料、信息并提供或泄露给公司内部与该岗职无关的其他人员,也不将这些信息用于自己或第三者的经营活动或其它事务中,更不得私自向外界转让、买卖、出售公司的商业技术信息。

4.严格按照公司制度规定要求及时、妥善保管承诺人职责范围内的所有具备商业价值的文件资料原件、复印件及以各种电子设备存储的电子档,防止因承诺人保管不严而导致公司商业秘密泄露。

5.切实做到不弄虚作假,不徇私舞弊,不损公肥私,不以权谋私损害企业利益,不私自从事营利性经营活动,不利用企业商业秘密、知识产权、业务渠道为本人或他人从事牟利活动,不将经济往来中的折扣费、中介费、回扣、佣金等据为己有或私分,不利用职务之便收受有关单位和个人的礼金、礼物、有价证券等或为本人或亲友谋取非正当利益,不擅自决定或违反规定使用资金或干预、插手物资采购等经济活动。

6.实习协议或劳动合同解除后,承诺人必须在办理离职交接手续时,将承诺人所掌握的公司上述信息的书面、电子档(以任何形式或媒介储存的)如实完整退还给公司。

7.离职两年内,承诺人所作上述承诺仍然有效,承诺人在任职期间及离职后两年内违背上述承诺,公司有权依照国家相关法律法规及公司《财务制度》、《商业秘密保护管理办法》的规定,依法追究承诺人的经济、刑事责任。

8.如有违犯,承诺人声明并保证愿无条件接受公司调迁或解雇,承担一切法律连带责任,如数赔偿经济损失,并放弃上诉抗辩权。

特此立书保证!

承诺人:(签章)

法定住所:

家庭联系电话:

日 期: 年 月 日

计划财务部服务承诺书

中国船舶燃料有限责任公司,经国务院批准于1972年成立,是国内最大的水上供油供水专业性公司。股东为中国远洋运输(集团)总公司和中国石油天然气股份有限公司。公司现有国内外成员企业30余家,在境内主要港口拥有实力雄厚的地区直属和合资公司,在香港、新加波、韩国、荷兰、美洲等境外设立了海外专业公司或网点。公司拥有各类船舶、储油库,以及设施完备的油码头和火车装卸线,为世界各地的船东、租船人、投资者和设备厂商提供全方位服务。

根据中燃总部党委印发的《中燃公司总部机关“为民服务、为客户服务创先争优”活动实施方案》的精神和“为民服务、为客户服务创先争优活动”的总体部署,结合财务部工作实际,做出如下承诺:

一、强化培训建立学习制度。加强财务人员、站船收银员的学习氛围,建立学习制度。不断提升财务人员的综合素质,提高站船收银员的综合业务能力。

二、强化岗位职责。按照工作任务的总体要求,高效认真做好本职工作。强化爱岗敬业精神,立足本职岗位创造优质业绩。

三、强化制度落实提高执行力。做好财务各项规章制度的完善,加强财务管理内控措施的执行,进一步提高财务工作效率。强化法律意识和纪律观念,提高遵纪守法的自觉性,树立风险意识,全方位做好财务风险管理工作。

四、强化服务观念。围绕“为民服务、为客户服务创先争优”的精神,强化为基层单位服务的思想,要为基层做实事、做成事、做好事,解决基层生产经营中的困难,加强管理创造效益,提供良好的工作条件。

五、强化预算管理落实成本控制措施。在公司内加大宣传全面预算管理理念,切实做好成本费用控制。树立“南京公司低成本战略”经营思想,提高成本控制意识,做好单站船核算分析工作,树立降本增效创新意识。严格控制各项费用,厉行节约。六、强化资金安全意识落实防控措施。宣传提高各站、船及机关资金及现金安全管理意识,强调以人为本,减少伤亡,降低损失为原则。落实防控措施,配备各项防护器材,加强资金及现金安全监督力度,降低风险。

财务人员承诺书

一、绝对服从公司领导

1、四川世和企业管理有限公司是财务领导地位与指挥地位,由董事会授权总经理直接进行实际的财务管理

2、四川世和企业管理有限公司总经理是财务管理的审批与执行部门

3、财务工作人员随时接受新任务

二、永远保守财务秘密

1、由于财务工作人员是财务账务的直接操作人员,责任重大,务必保守财务秘密

2、灵敏回答政府、管理者、员工的问题与发问,才是优秀的财务人员

3、财务保密不但是财务工作人员的任务,还是所有财务工作人员执行的一种文化

三、按律完成工作支持

1、及时、准确完成财务报表、信息汇报工作

2、现金管理及现金交接及时

3、无条件服从公司的行政管理,完成所分配的任务与提供工作支持

四、清廉坚守职位阵地

1、不贪污公司一分钱

2、长期坚持工作,不当逃兵

3、坚守公司财务部门的荣誉

4、泄露公司财务秘密及贪污挪用资金时,愿接受公司相关制度处理

承诺人:

日 期:

相关热词搜索:2016上市公司财务造假 2016财务造假案例
1、“2016年财务造假的公司”由中国招生考试网网友提供,版权所有,转载请注明出处。
2、欢迎参与中国招生考试网投稿,获积分奖励,兑换精美礼品。
3、"2016年财务造假的公司" 地址:http://www.chinazhaokao.com/shiti/744873.html,复制分享给你身边的朋友!
4、文章来源互联网,如有侵权,请及时联系我们,我们将在24小时内处理!