导读: 企业员工的年薪制工资设计有没有方法做一个最优的分配比例,而且在合法的情况下进行避税呢?下面是小编整理的相关年薪制工资最优避税方案设计的资讯,欢迎大家阅读!实行年...
企业员工的年薪制工资设计有没有方法做一个最优的分配比例,而且在合法的情况下进行避税呢?下面是小编整理的相关年薪制工资最优避税方案设计的资讯,欢迎大家阅读!
实行年薪制的人员,月度工资和年度工资的比例如何分配,在各公司可能会有明确的规定,也可能是和员工商讨确定。这里面不可避免的存在一个问题,就是分配的比例会影响缴纳个税的高低,有的甚至是差别特别大。有没有方法做一个最优的分配比例,在合法的情况下进行避税呢?前几天研哥咨询我,于是我用EXCEL做了一个测算表,现将方法分享给大家。
一、个人所得税是如何计算的?
1、月度个人所得税的计算方法:
应纳税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
即:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
个人所得税税率表如下:
举个例子,例如某员工月薪5.5K,那么他应纳税额计算方法为:
他应纳税所得额为5500-3500-500=1500,通过税率表得知税率为3%,那么应纳税额为1500*3%=45元。
2、年度一次性奖励的个人所得税计算方法:
具体看规定:“二、纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数”
举个例子,员工A年终奖为36000,当月工资5500元,月保险500元,那么他年度个人所得税计算方法如下:
当月工资5500元超过了起征额,所以36000元为应纳税所得额
用36000元除以12个月,36000/12=3000。
根据3000元查税率表可知税率为10%,速扣额为105。
那么该员工年终奖应纳税额为36000*10%-105=3495。
再举一个例子,员工B年终奖为36000,当月工资2500元,月保险500元,那么他年度个人所得税计算方法如下:
当月工资2500元未超过起征额,所以36000-(3500-2500)=35000元为应纳税所得额
用35000元除以12个月,35000/12=2916.67。
根据2916.67元查税率表可知税率为10%,速扣额为105。
那么该员工年终奖应纳税额为(36000-1000)*10%-105=3395。
二、能不能合理避税
既然要探索最优方案,那么我们就要确定能不能合理避税,以前面员工B举例,他年收入为66000元,因月度工资2500低于超征额,所以只缴纳年终奖的个税3395元。我们把他的工资分配调整一下,月度工资为5500元,年度奖励没有,那么他月度缴纳个税为(5500-500-3500)*3%=45元,全年缴纳个税45*12=540元,远远低于按上述方案中的3395元,相差2855元,所以我们通过调节月度和年度的工资比例是可以达到合理避税的。
三、如何设计方案
既然可以做到合理避税,那么我们可以通过EXCEL表来设计一个测算表,通过测算找出最优的分配方案。在这里我们要用到穷举法,什么叫穷举法,百度百科给出了答案:穷举法的基本思想是根据题目的部分条件确定答案的大致范围,并在此范围内对所有可能的情况逐一验证,直到全部情况验证完毕。
怎么用穷举法?分配比例我们从年薪全部由12个月平均发放开始测算,然后每月月薪减少一定的额度,这个额度根据实际情况来定,原则上可以是任何正数,不过数值越小,测算表就越大。以年薪120000元,按递减100进行测算,表格如下:
现在正式进行表格设计
STEP 1:建立一个“年薪最优避税方案测算表”的工作簿,里面建两个分别名为“方案表”和“测算表”的工作表。
STEP 2:在“方案表”工作表中输入以下内容
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