银行财务会计分析报告模板

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银行财务会计分析报告模板篇一
《银行季度财务分析模板》

2010年度财务分析报告

2010年，在上级行社的正确领导下，我行采取各项积极措施，促增长，调结构，存贷款规模快速增长，结构进一步优化，预算指标完成情况，各项财务指标完成情况，经营利润完成情况，存款成本情况如何，贷款加权利率情况，贷款收息率情况，费用项目的列支及占比情况，具体情况分析如下：

一、指标完成情况

（一）利润情况。至2010年末，我行实现账面利润XX元，同比增加XX万元，增幅XX%，净利润XX万元；实现经营利润XXXX万元，完成考核任务的XX%。

（二）人均利润。至2010年末，我行人均经营利润为XXX万元，同比增加XXX万元，增幅XX%，完成全年预算的XX%。（预计至年末将达到46.83万元）

（三）资产利润率。至2010年末，我行资产经营利润率为XX%，同比增加XX个百分点，完成全年预算的XX%。（预计至年末将达到2.39%）风险调整后的资产利润率为XX%，完成全年预算的XX%。（预计至年末将达到2.46%。）

（四）营业费用。至2010年末，我行业务及管理费XXX万元，同比增加XXX万元，增幅XX%，完成全年预算的XX%，按省市联社计算方法应列支XXX万元，少列支或多列支的原

因。（预计至年末将达到13306万元。）

（五）信贷资产收入率。至2010年末，我行贷款收息率XX%，不含贴现贷款收息率XX%，同比分别增加或下降XX和XX个百分点，完成全年预算的XX%。(预计至年末将达到6.72%。

)

收息率变化表10.80.60.40.20

1234

5

6

7

8

9

10

11

12

（六）存款成本。至2010年末，我行存款成本率为XXX%，同比下降XXX个百分点。

（七）非生息资产占比。至2010年末，我行非生息资产占比XX%，同比下降XXX个百分点，完成全年预算的XX%。（预计至年末将达到2.40%。）

（八）成本收入比。至2010年末，我行成本收入比为XX%，同比增加XX个百分点，完成全年预算的XX%。（预计至年末将达到24.42%。）

（九）资本充足率。至2010年末，我行资本充足率为XX%，超过监管指标XX个百分点，超过全年预算XX个百分点。

（十）各项存款。至2010年末，我行各项存款余额XXX

万元，同比增加XXX万元，增幅XX%，较年初增加XXX万元，完成全年任务的XX%，完成全年预算的XX%。（预计至年末将达到936300万元。）

（十一）各项贷款。至2010年末，我行各项贷款余额XXX万元，同比增加XXX万元，增幅XX%，较年初增加XXX万元，较上月增加XXX万元，完成全年任务的XX%,完成全年预算的XX%。（预计至年末将达到696880万元。）

2010年指标情况表

二、财务收支基本情况

（一）各项收入情况。至2010年末，我行账面总收入XXX万元，同比增加XXX万元，增幅XX%；其中：贷款利息收入XXX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增加额的

XX%；金融机构往来收入XXX万元，同比增加XXX万元，增幅XX%，占总增加额的XX%；手续费及佣金收入XX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增加额的XX%；投资收益XX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增加额的XX%；汇兑损益XX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增加额的XX%；其他收入XXX万元，同比下降XX万元，降幅XX%，占总增加额的XX%；营业外收入XX万元，同比下降XX万元，降幅XX%，占总增加额的XX%。

2010年12月各项收入占比结构图

贷款利息收入

15%

14%

14%

汇兑损益14%

14%

2010年12月各项收入增加额占比机构图

14%

15%

14%

14%

至2010年末，我行实际总收入为XXX万元，同比增加XXX万元，增幅XXX%；实际利息收入XXXX万元，同比增加XXX万元，增幅XXX%。

2010年实际收入与实际利息收入分析表

（二）各项支出情况。至2010年末，我行账面总支出为XX万元，同比增长XX万元，增幅XX%；其中：利息支出XX万元，同比增长XX万元，增幅XX%，占总增长额的XX%；金融机构往来支出XX万元，同比增加XX万元，占总增长额的XX%；手续费及佣金支出XX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增长额的XX%；业务及管理费XX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增长额的XX%；计提资产减值损失XX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增长额的XX%；营业税金及附加XX万元，同比增加XX万元，增幅XX%，占总增长额的XX%；营业外支出XX万元，同比下降XX万元，占总增长额的XX%。

银行财务会计分析报告模板篇二
《财务分析范文：上市银行财务分析--以华夏银行为例》

上市银行财务分析 ——以华夏银行为例

摘要：上市银行财务信息的披露有严格要求,采用正确的方法对其财务状况和经营成果进行综合分析，能为各项决策提供可靠的依据，以获取最佳经济利益。本文以华夏银行为例，采用比率分析法、趋势分析法以及综合分析等方法对华夏银行财务信息作出分析、评价以及预测。

关键字：上市银行；财务信息；分析

一、 引言

随着资本市场的进一步放开，银行业补充资本金的渠道也在逐步拓宽。近来年，我国出现了银行争相上市的局面。因而，各银行的财务信息日益为社会各界人士关注。对上市银行财务状况和经营成果作出合理的、正确的分析和判断，不仅能有助于银行管理层分析过去这些情况产生的原因，发现经营管理中的存在的问题，以便在新的预算年度采取相应对策，也有助于投资者、债权人了解银行运作，预测其未来的发展趋势，作出相应的决策，以获得最佳经济利益。

本文以华夏银行为例，根据其2008年度相关财务信息，综合运用比率分析法、趋势分析法和综合分析，从上市银行的安全性、流动性、经营效率以及经营成果等方面分析，评价该银行2008年度的经营业绩，分析财务状况和经营成果产生的原因，预测其未来的发展趋势。

二、华夏银行基本情况及业务

华夏银行成立于1992年10月，是一家全国性股份制商业银行，总行设在北京。1995年经中国人民银行批准开始进行股份制改造，改制变更为华夏银行股份有限公司（简称华夏银行）。2003年9月公开发行股票，并在上海证券交易所挂牌上市交易。2005年11月，引进境外战略投资者，与德意志银行签署全面长期战略合作协议及其他相关协议。2008年10月顺利完成定向增发。

截至2008年末，华夏银行总资产7316.37亿元，拥有31家分支行、313家营业机构，与境外1290家银行建立代理业务关系，建成了覆盖全球主要贸易区

的阶段网络。

华夏银行的经营范围主要包括吸收人民币存款；发放短期、中期和长期贷款；办理结算；办理票据贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券；同业拆借；提供信用证服务及担保；代理收付款项；提供保管箱服务；外汇存款；外汇贷款；外汇汇款；外汇借款；外汇票据的承兑和贴现；自营或代客外汇买卖；买卖和代理买卖股票以外的外币有价证券；发行和代理发行股票以外的外币有价证券；外币兑换；外汇担保；外汇租赁；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、见证业务；以及经中国人民银行批准的其他业务。

三、财务会计信息

（一）简要财务报表 资产负债表：详见附录一 利润表：详见附录二 现金流量表：详见附录三 股东权益变动表：详见附录四 （二）主要财务指标和监管指标 1、主要财务指标

（2）每股未分配利润=未分配利润/总股本 （3）每股净资产=股东权益/总股本

（4）每股现金含量=经营活动产生的现金流量净额/总股本 （5）每股资本公积金=资本公积金/总股本 （6）每股盈余公积金=盈余公积金/总股本 （7）每股负债比=负债总额/总股本*100%

（8）现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债 （9）股东权益比=

股东权益/总资产*100% （10）资产负债率=负债总额/资产总额*100% （11）负债权益比=负债总额/股东权益*100% （12）管理费用比例=管理费用/主营业务收入*100%

（13）总资产周转率=主营业务收入/(期初资产总额+期末资产总额)/2 （14）经营净利率=净利润/主营业务收入*100%

（15）资产利润率=利润总额/(期初资产总额+期末资产总额)/2*100% （16）资产净利率=净利润/(期初资产总额+期末资产总额)/2*100% （17）净利润率=净利润/主营业务收入*100% （18）净资产收益率=净资产/主营业务收入

（19）净利润现金含量=经营活动产生的现金流量净额/净利润 2、主要监管指标：

注：（1）资本充足率=资本净额/表内外加权风险资产总额*100%

其中：资本净额＝核心资本＋附属资本－扣减额

（2）核心资本充足率=核心资本/加权风险资产*100%

（3）不良贷款比例（五级分类）=五级分类后三类贷款期末余额/各项贷

款期末余额*100%

（4）存贷款比例=各项贷款期末余额/各项存款期末余额*100%

（5）资产流动性比例=流动性资产期末余额/流动性负债期末余额*100% （6）单一最大客户贷款比例=对同一借款客户贷款总额/资本净额*100% （7）最大十家客户贷款比例=对最大十家客户发放的贷款总额/资本净额

*100%

（8）拨备覆盖率=贷款损失准备金计提余额/不良贷款余额*100%

四、相关财务分析

（一）安全性分析

银行的经营面临着信贷风险、利率风险、资本风险等诸多风险。衡量银行的安全性，主要是要衡量其经营面临的风险程度。衡量银行安全性的指标主要为主

要为资本充足率、不良贷款比例、单一最大客户贷款比例和最大十家客户贷款比例等。2008年银行的资本充足率达到11.4%，达到标准，反应出银行的抗风险能力较强，不良贷款比率、单一最大可不贷款比例分别为1.82%和3.72%，与2007年相比，分别下降了10.78%和33.33%，两项明显低于标准值，综合表明银行不断的加强内部调控，降低风险，银行安全性有较大提高。 （二）流动性分析

衡量商业银行流动性状况的指标即为流动性比率。通过对相关资产与负债项目的比率计算，了解银行的流动性状况，能为银行今后的流动性管理提供可靠的依据和建议。衡量银行流动性的比率主要有存贷款比例、资产流动性比例等。

华夏银行一直高度关注流动性风险，持续推动流动性管理方法和技术手段的发展完善，不断提高流动性风险管理能力。2008年，借助德意志银行流动性风险技援项目，公司逐步建立了以缺口分析为基础，头寸管理、指标管理、缺口管理相结合、压力测试和应急管理相配套的流动性管理体系，流动性管理水平明显提高。

银行根据国家宏观调控政策和市场走势变化，结合自身资金来源运用匹配情况，动态调整资产负债结构，资产负债业务实现健康、协调发展，流动性持续保持充足。2008年末，银行本币、外币流动性比例分别为52.90％、67.87％；本外币存贷比为70.44％，符合监管要求。 （三）经营效率和经营成果分析

衡量经营效率和经营成果的指标主要包括资本充足率、净利润、资产利润率、成本收入比等。2008年存贷款和中间业务平稳增长，一般性存款余额 4853.50 亿元，增长 10.61％；信贷投放保持较好的节奏，年末贷款余额3554.78亿元，增长16.14%；日均存贷比控制在监管要求以内；中间业务收入增长 49.22%，占比达到 7.63%，比上年提高 1.32 个百分点。流动性管理全面加强，保证了全行的流动性和支付能力。经营成本有效降低，存款结构得到改善，保障了效益的增长；加强固定费用控制，强化成本考核；规范利率管理，提高贷款收益水平。

截至2008年末，公司资产总规模达到 7316.37亿元，比上年末增加1392.99亿元增长23.52％，完成年度计划的107.28%；不良贷款率 1.82%，比上年末下降 0.43 个百分点，低于年度计划 0.33个百分点；2008年实现营业收入176.11 亿元，比上年增加33.51亿元，增长23.50％实现利润总额40.07亿元，比上年

银行财务会计分析报告模板篇三
《工商银行财务分析报告--王景斌》

中国工商银行财务分析报告专业班级：金融08

姓名学号：王景斌 120083903009

成绩：________________________

中国工商银行股份有限公司财务分析

中国工商银行股份有限公司概况（一） 公司简介 中国工商银行 股票代码 601398

总股本 33401885.0026万股 流通股 9512189.1962万股 发行日期 2006-10-19 上市日期 2006-10-27 所属行业 其他商业银行

中国工商银行股份公司概况(二) 所属地区 北京

所得税率 25.0000% 法人代表 姜建清

公司地址 北京市西城区复兴门内大街55号

经营范围 办理人民币存款、贷款；同业拆借业务；国内外结算；办理票据承兑、贴现、转贴现；各类汇兑业务；代理资金清算；提供信用证服务及担保；代理销售业务；代理发行、代理承销、代理兑付政府债券；代收代付业务；代理证券资金清算业务（银证转账）；保险兼业代理业务（有效期至2008年9月4日）；代理政策性银行、外国政府和国际金融机构贷款业务；保管箱服务；发行金融债券；买卖政府债券、金融债券；证券投资基金、企业年金托管业务；企业年金受托管理服务、年金账户管理服务；开放式基金的注册登记、认购、申购和赎回业务；资信调查、咨询、见证业务；贷款承诺；企业、个人财务顾问服务；组织或参加银团贷款；外汇存款；外汇贷款；外币兑换；出口托收及进口代收；外汇票据承兑和贴现；外汇借款；外汇担保；发行、代理发行、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；自营、代客外汇买卖；外汇金融衍生业务；银行卡业务；电话银行、网上银行、手机银行业务；办理结汇、售汇业务；经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。

中国工商银行股份公司概况(三)

公司介绍 本行于1984年1月1日作为一家国家专业银行而成立，承担了中国人民银行的所有商业银行职能，而中国人民银行则正式成为国家的中央银行。 本行成立以来，曾经历几个阶段，期间由国家专业银行转型为国有商业银行，之后再整体改制为股份制商业银行。

自1984年至1993年，本行是国家专业银行。在此期间，本行扩大了业务规模和分销网络、强化了财务会计与管理制度以及提高对盈利能力和风险管理的重视。

1994年，国家成立三家政策性银行，以承担国家专业银行的主要政策性贷款功能。包括本行在内的各国家专业银行，在此后转型为四大国有商业银行。自1994年至2004年，本行在业务的许多方面作出了重大改进，以建立现代商业银行的运营体系，包括加强资本基础、运营绩效、资产质量、风险管理、信息科技、内部控制、组织结构、业务流程和管理透明度。

过去十年间，国家采取了一系列举措，旨在加强国有商业银行的资本基础，

提高资产质量。1998年，作为加强四大国有商业银行资本基础举措的一部分，财政部向本行定向发行850亿元的30年期特别国债，所筹集的资金全部用于补充本行资本金。1999年及2000年，本行将总额达4,077亿元的不良资产按账面值处置给华融公司。1999年至2001年，作为处置的对价，本行向华融公司收取947亿元现金和华融公司发行的总面值达3,130亿元的十年期不可转让债券。 作为最近的我国银行业重组的一部分，汇金公司于2005年4月向本行注资150亿美元，财政部则保留了原中国工商银行资本金1,240亿元，本行于2005年10月28日由国有商业银行整体改制为股份有限公司。2006年4月，高盛集团有限公司（The Goldman Sachs Group, Inc.，或称高盛集团）、安联保险集团（AllianzGroup，或称安联集团）（通过其全资子公司Dresdner Bank Luxembourg S.A.，或称德累斯登银行）、美国运通公司（American Express Company，或称美国运通）分别认购本行A股发行和H股发行前已发行股份的5.7506%、2.2452%和0.4454%。2006年6月，社保基金理事会也认购了本行A股发行和H股发行前已发行股份的4.9996%。2、成立股份有限公司

本行在2005年10月28日从一家国有商业银行整体改制成一家股份有限公司，财政部和汇金公司担任本行发起人，并正式更名为中国工商银行股份有限公司。中国工商银行股份有限公司于设立后承继了原中国工商银行的所有业务、资产和负债。3、投入资产情况

根据国家关于企业改制的有关规定，中联资产评估有限公司接受本行的委托，就本行整体重组改制设立股份有限公司事宜所涉及的本行的全部资产和负债在评估基准日2005年6月30日的公允价值进行了评估，并出具了《中国工商银行整体重组改制项目资产评估报告书》（中联评报字[2005]第390号），评估结果为总资产609,234,671.08万元，负债583,631,856.28万元，净资产25,602,814.80万元。

财政部于2005年10月21日正式核准了该资产评估报告，并出具了《财政部关于发起设立中国工商银行股份有限公司项目资产评估审核的批复》（财金[2005]96号）予以确认。

一、 财务分析。 （1）股本结构

2011-09-30

2011-06-30 数量（万股）

数量（万股）

2011-03-31

数量（万股）

比例（%） 比例（%） 比例（%）

有限制条

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

件股份 无限制条

34,901,954.25 100.00 34,901,946.32 100.00 34,901,916.85 100.00

件股份 人民币A

26,222,549.80 75.13 26,222,541.86 75.13 26,222,512.39 75.13

股

境内上市

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

B股

H股 8,679,404.46 24.87 8,679,404.46 24.87 8,679,404.46 24.87 N股 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 S股 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 其他流通

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

股

股份总数 34,901,954.25 100.00 34,901,946.32 100.00 34,901,916.85 100.00

（2）成长性分析 主营收入成长(万元)

(2011)

(2010)0331 11381700 8733800 0630 11887100 9437000 0930 -- 9698200 1231 -- 10213100 0630 11887100 9437000 0930 -- 9698200 1231 --

10213100

每股收益成长(元)

(2011)

(2010)

0331 0.15 0.12 0630 0.16 0.13 0930 -- 0.13 1231 --

0.11

净利润成长(万元)

(2011) (2010) 0331 5378700 4154700 0630 5569400 4305600 0930 -- 4261300 1231

--

3794000

(2009) 7288700 7546500 7828200 8282000 7546500 7828200 8282000

(2009)

0.11 0.09 0.10 0.09

(2009) 3515300 3116000 3359500 2869100

总资产成长(万元)

(2011)

(2010)

(2009)

0331 1438999600 1255338500 1097896600 0630 1489604800 1296038100 1143508600 0930 -- 1341788700 1167013400 1231

--

1345862200 1178505300

（3）主要财务指标

单位：

报表2011-09-30 日期

2011-06-30 2011-03-31 2010-12-31 基本0.47 每股 0.31

0.15

0.48

收益

稀释0.46 每股 0.31 0.15 0.48

收益

每股0.47 收益 0.31 0.15 0.47

摊薄

每股0.47 收益 加权 0.31 0.15 0.48

平均 每股-- 收益 摊薄 （扣 除非 -- 0.00 --

经常 性损 益 后） 每股 收益 加权 0.31 0.15 0.48

平均 （扣 除非

银行财务会计分析报告模板篇四
《终：兴业银行财务分析报告》

银行财务会计分析报告模板篇五
《银行授信如何进行财务分析(很实用的)》

财务报表的基本概念

如何对财务报表进行可信度分析

财务报表分析的基本方法

案例分析

报表分析中应注意的几个问题

第一部分 会计报表的基本概念、框架及内容

会计报表是最直观的财务信息之一，它通过对财务数据的统计、汇总和集中处理来综合、系统地反映企业财务状况和盈利状况。我国现行的会计报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

一、资产负债表

资产负债表是反映企业在某一特定时点的财务状况的报表，它静态地反映了企业目前所拥有的资产、目前所承担的负债及其所有者权益的数量及结构。

基本原理“资产=负债+所有者权益”。资产按照流动性大小顺序排列，负债按偿债期长短顺序排列，所有者权益按稳定性排列。主要项目介绍：

短期投资：抵减跌价准备后的净额。现行八项资产减值准备，在报表中仅固定资产减值准备单列。对于八项减值准备的处理，因为其在调整利润方面有许多便利之处，目前除了上市公司、股份公司基本上能够遵照执行外，其它企业都是有选择的计提，有些即使计提了，也有可能时间不匹配。

应收票据：指商业汇票，有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票由付款人承兑的，银行承兑由银行保证承兑。目前大多企业只接受银行承兑汇票。

其它应收款：这类其它项目一般名堂较多，有些企业为了掩盖像对外投资等业务实质，在进行会计处理时故意将其做为其它应收款来反映。还有些将关联企业间的资金往来和交易事项隐藏其中。如果这种其它项目金额比较大，要重点关注。

存货：有材料、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等，在考察项目时，一般需要了解其大类构成和周转情况。 长期股权投资：如果其占表决权资本20%以上（相对概念）采用权益法核算，即要根据被投资单位权益变动状况和盈利状况调整长期投资帐面值。事实上，许多企业因为行业差异太大或要求不是很严密，操作也比较麻烦，所以在实际处理中仍按成本法核算。 在建工程：考察企业的正在建设中的生产线时，除了看固定资产中所反映的已结转数和在建工程中反映的未结转数，还要查看预付帐款或应收款项中是否有预付设备款及相关款项。 同其它应收款一样，对于负债其它应付款的处理，企业也是各有各的招，像集资、借款、收入等都有可以隐藏其中。

二、利润表

利润表由损益表和利润分配表组成。损益表是反映企业一定时期内的经营活动成果的会计报表，它动态地反映了企业本期营业收入的实现情况、成本和费用控制情况及利润实现情况；利润分配表是反映企业利润分配情况的报表。

主要项目：

主营业务收入和主营业务支出，对于生产和流通型企业来说，主要的流转税是增值税，由于增值税是价外税，所以利润表中的主营业务收支是不含增值税的，而项目考察过程中所涉及的市场价一般是含税价，须加以换算，一般纳税人，销售报价除以1.17（低税率除以1.13）。

其它业务利润：指除主营业务收入以外的材料销售、包装物出租、无形资产转让等业务的净收益。做为非主营业务收入，它一般占收入的比重很小，从来源上也不是很稳定，所以像上市公司在披露主要利润指标的时候，往往将其省略。

利润总额：如出现亏损，经税务局审批，是可以在五年内税前弥补。。

三、现金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定时期现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，反映企业现金流量的过程及其原因。 现行现金流量表是按业务活动对现金流量进行排列的。企业的业务活动基本上都可以归为三大类：经营活动、投资活动和筹资活动。 （一）、经营活动现金流量（是企业最大最重要的现金来源）

销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接收劳务支付的现金。其执行收付实现制，而损益表是权责发生制执行的结果。损益表中的主营业务收支是不含税的，而这里含同时收支的增值税。

（二）、投资活动的现金流量： 购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 虽然购建固定资产所发生的借款利息（交付以前的）按规定应资本化一并计入固定资产价值，但在现金流量表中，这类借款利息反映在筹资活动中。

（三）、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金。包括企业收到的资本金及发行债券收到的现金。

这三张表，从不同角度说明了企业的财务状况、经营业绩和资金运营情况，它们之间存在着一定的逻辑关系和勾稽关系，我通过这张图例来说明：

资产负债表 损益表

现金流量表

关系：企业日常运作的资金，主要有股东投入的资金和举债所筹的资金，这些资金通过运作，表现为各种各样的资产。企业在资本运作及资产经营过程中，必然要产生一定的收入，也必然会发生相关成本费用，如果收入大于成本费用，就会产生利润（当然也可能会产生亏损），利润（或亏损）会影响所有者权益；资产负债表中货币资金的期末余额减期初余额，就是现金流量表中的现金净流量；损益表中当期实收实付的收入和成本费用反映在现金流量表中，赊销的收入和赊购的支出作为应收帐款和应付帐款反映在资产负债表中；当期收回应收帐款和支付应付帐款，也反映在现金流量表中。

归纳：讲八项资产减值准备的时候提到了谨慎性原则、讲长期股权投资的时候提到了历史成本原则、讲现金流量表的时候提到了权责发生制原则，后面还会提到正确划分收益性支出和资本性支出原则，收入支出配比原则等，这是会计核算的几个基本原则。

第二部分 如何识别财务报表中的粉饰成分

目前我国会计信息失真现象较为普遍，粉饰财务报表、人为操纵利润的案例比比皆是，我们分析报表，只有在正确的报表基础上，才能得出正确的结论。

一、财务报表粉饰的类型与方法：

（一）、粉饰经营业绩

1、利润最大化

目的：企业经营者为了业绩表现，或者企业为了获取银行及商业信用，上市公司为了增资扩股资格等 典型做法：提前确认收入、推迟结转成本、亏损挂帐，或者通过资产重组、关联方交易等虚增利润。 2、利润最小化

目的：绝大多数是为了避税，或上市公司为避免摘牌命运等。

典型做法：与上是反的，推迟确认收入、提前结转成本、使用加速折旧法、将应予资本化的费用列入当期损益、在物价上涨的时候采取后进先出法结转成本等等

3、利润均衡化

目的：企业为了塑造其生产经营稳定的外部形象，以获取较高的资信等级。

典型做法：利用应收应付帐户、递延帐户等调节利润，精心设计出企业利润稳步增长的趋势。

4、利润清洗

目的：推卸责任（如企业更换主要经营者，新任者为了自身的经营目标得以顺利实现），将坏帐、积压的存货、长期投资损失、闲置的固定资产、待处理资产盈亏等一系列不良或虚拟资产一次性处理为损失。

（二）、粉饰财务状况有两种类型

1、高估资产 这在股份制改造或增资扩股时使用较多，可以获得较大比例的股权

做法：往往依赖于资产评估或者虚构资产交易业务来实现

2、低估负债

一般是筹资需要 做法：将负债隐藏在关联企业或对或有负债不加以披露等。

以上介绍了粉饰财务报表的类型有粉饰财务状况和粉饰经营业绩，没有提到现金流量。事实上，现金流量是一个客观数字，其调整的空间很小。但并不是说现金流量表就足以可信，据我所知，许多企业的现金流量表是捏出来的，而且其核实工作难度也比较大。这是因为编制现金流量表的工作量比较大，它不像资产负债表取一个余额，也不像损益表取一个累计发生额，它需要对相关明细帐逐笔归类汇总，非常麻烦。

对利润最大化或者说是虚增利润，以及高估资产低估负债须格外注意，其中资产高估、负债低估可以借助评估事务所来评价。下面主要说虚增利润。

二、对虚增利润的识别和调整

利用各种手段虚增利润一般在财务数据、会计报表上都留有痕迹。

1、利用应收应付款调节利润 较为普遍。如年底虚开发票，同时增加应收帐款和营业收入，次年又以质量不符等名义将其冲回，使当年营业收入虚增。如是为隐藏部分收入，则可利用推迟开票，将营业收入藏于预收帐款中。其识别方法：关注应收帐款质量特别是年末的突发性变化，或将经营活动的现金流量与销售收入进行对比，如果损益表中的主营业务远远大于现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金，则有可能是突击虚增利润。

2、利用关联交易转移利润 利用产品和原材料的转移价格调节收入和成本、利用资产重组订价获取资产增值收益，利用高回报率的委托经营方式虚增业绩，利用管理费收支、共同费用分摊等虚增利润。

这类方法除转移价格和管理（共同）费用分摊外，其它方法所产生的利润基本都体现在“其

它业务利润”、“投资收益”“营业外收入”等项目中，其识别方法首先是计算关联交易产生的盈利在以上占各项目中的比重和这些项目占总利润的比重，分析企业盈利能力对关联企业的依赖程度，结合其定价政策分析这些关联交易的必要性和公正性。

3、利用虚拟资产调节利润 借口执行权责发生制和收入支出配比原则，将本该当期列支的费用作为待摊费用、递延资产等资产处理。重点检查各类虚拟资产项目，并注意报表附注中关于其确认和摊销的会计政策，特别注意本年度增加较大和未予正常摊销的项目。

4、利用利息资本化调节利润 有些企业将收益性支出的利息资本化，以减少财务费用增加利润。其识别可通过分析在建工程占总资产的比重来进行，该比重一般应当与利息支出资本化的比例相当，如果过高则有操纵利润的嫌疑。

对隐瞒利润的识别与对虚增利润的识别方法是一样的，只要把角度反过来就行。 剔除了会计报表中的人为调整因素后，就可以对真实、准确的会计报表进行深入分析了。

第三部分 会计报表分析的基本方法

基本的财务统计分析方法有结构分析、趋势分析、比率分析、关联分析四种。

（一）、结构分析：即分析各分项在总额中的比重及分布情况

比如在现金收入结构中，通过分析企业各项业务活动现金收入在全部现金收入中所占比重，以及各项业务活动现金收入中具体的项目构成情况，就可以判断出企业的现金主要来自何方，要增加现金主要依靠什么等。

（二）、趋势分析：也叫比较分析，将企业不同时期的财务报表放在一起进行比较，分析各项目在不同时期的状况及变化。

通过趋势分析我们可以评估企业历史经济流动对现时财务状况的影响，推测企业未来财务状况、经营状况及现金流量的可能变化，判断这种变化趋势的优劣。

（三）、关联分析：结合企业的相关信息，对会计报表中的有关项目相互对照分析，以进一步揭示收益质量、财务风险等。常用的关联分析有以下几个方面：

1、对比利润表中的净利润与现金流量表中的经营活动现金净流量：?如果经营活动现金净流量高于净利润，说明企业销售回款情况良好，收益质量高。?若经营活动现金净流量远远低于净利润，则要分析它的原因。一般有四种情况：一是企业为拓展市场采取赊销政策，导致了应收帐款大幅增加、当期收现减少，属于市场经济中的正常因素。二是企业销售量增大导致应收帐款增加。三是预收货款大幅减少，可能是前期未实现利润转作本期、未来经济不乐观等。四是回款不畅。第四种情况要引起重视。特别是当应收帐款集中在少数客户和关联交易的母公司时，一旦主要客户和母公司经营不利处于困境，该公司的日常经营和债权将面临更大风险。

2、对比当期债务、债务总额与经营现金流量的大小 若短期债务与经营活动现金净流量之比较高，表明企业良性运转，可以靠正常的生产经营降低企业负债水平；若企业依赖于变卖长期资产偿还借款，则要分析公司的这些重大行为是否属于战略性资产重组、结构调整抑或处于生存压力变卖赢利性资产？若是基于发行股票和配股取得的资金偿还债务，则表明企业当年的利息支出减少，有利于提高企业的赢利水平。另外还要结合公司公布的重大事项说明来分析。

（四）、比率分析：根据会计报表中的有关项目，计算相关财务指标，以评价企业的收益质量、偿债能力等。

比较常用的财务指标有流动比率、速动比率、存货周转率、资产负债率、净资产收益率等。其中流动比率国际公认标准2倍、我国较好的比率为1.5倍左右；速动比率国际公认标准为1倍，资产负债率应该是50%，

我个人认为，比率指标本身会掩盖许多实质问题，比如说流动比率，流动比率等于流动资产除以流动负债，很显然，流动比率的准确性取决于流动资产和流动负债划分的准确性。而流动资产中包括容易发生坏帐的应收帐款、变现能力相对较弱的存货及无法变现的待摊费用等，如果企业的应收帐款、存货等在流动资产中占比重较大且质量不高，那么虽然帐面反映的营运资金可能不少，但实际支付能力和变现能力却可能很差。而速动比率虽然剔除了变现能力相对较弱的存货，但许多企业为了获取银行信用或商业信用，往往会在会计终了突击调整改善这些比率指标，或者不同企业采用的会计处理方法不同，通过比率分析得出的数据在企业间缺少可比性，再加之不同行业、不同规模、不同发展期的企业，在评判其比率指标时缺少参照标准。 这几种分析方法在实际操作中是结合运用的。

第四部分 案例分析

某大型生产类企业**年度的会计报表：

一、财务状况分析（资产负债表分析）

（一）资产情

况 资产总额年末比年初增涨了11.3%，表明企业占有的经济资源有所增加，经营规模有所扩大。

从资产构成看，主要的资产项目是应收帐款、存货、短期股权投资、固定资产和无形资产。从这些主要资产的变化情况看， 应收帐款增加了1070万元，增涨率24.32%，比重上升0..91%；

存货增加了3000万元，增涨率14.42%，比重上升1.03%；

长期投资增加了900万元，其占总资产的比重上升了1.34%；

固定资产虽然增加了1800万元，但其占总资产的比重下降了1.79%；

无形资产及其它资产减少了200万元，其占总资产的比重下降了0.59%。

可以看到，该企业流动性资产比重上升，固定性资产比重下降，表明企业资产的流动性增强。

接下来寻找分析重点：

从资产构成的变化看，无形资产及其它资产因摊销而逐年下降属正常情况，且其占总

首先看应收帐款。应收帐款大量增加的原因是什么呢？与现金流量表中销售商品提供劳务所收到的现金大量增加的原因类似，一是企业为拓展市场，采取赊销政策；二是企业销售量增大导致应收帐款增加。三是销售收入质量不佳，回款不畅。结合该企业损益表中本年度销售收入减少的事实，可以判断该企业应收帐款增加的原因不是销量增加。 这在存货的增减变化中也可以得到印证。从存货构成变化情况看，材料存货减少1800万元，减少了18%；在制品增加550万元，增长率8.87%；产成品存货增加4250万元，增长率92.39%。可以看到存货增加的主要原因是产成品存货激增。产成品库存增加不外乎两个原因，一是生产能力增加，一是产品销路不畅。就该公司应收帐和产成品存货同时增加而销售收入减少这一点可以断定该公司产成品存在积压现象。显然该公司已经注意到了这个问题并采取了相应措施，如大幅削减生产物资即材料存货以压缩产量。但其结果应该是使企业生产能力不能得到充分运用，单位产品成本因固定成本分摊率的提高而上升，使企业盈利率下降。 再看固定资产，本年度增加1800万元，很可能是为了寻找新的利润增长点、生产转

银行财务会计分析报告模板篇六
《财务分析报告模板》

目 录

第一篇 公司简介„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3 第二篇 财务报告分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 一、资产负债表分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

1、资产负债表水平分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 2、资产负债表垂直分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 3、资产负债表变动原因分析„„„„„„„„„„„„„„„„„13 4、资产负债表的对称结构分析„„„„„„„„„„„„„„„„14 二、利润表分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15

1、利润表综合分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„15 2、利润表分部分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„19 三、现金流量表分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„24

1、现金流量表水平分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„24 1、现金流量表垂直分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„28

第三篇 财务效率分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„31 一、企业盈利能力分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„31

1、资本经营能力因素分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„31 2、盈利能力历史分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„32 3、盈利能力同行业分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„34 二、营运能力分析

1、总资产周转率分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„36 2、营运能力历史分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„37 3、营运能力同行业分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„38 三、偿债能力分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„39

1、偿债能力历史分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„39 2、偿债能力同行业分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„41 四、发展能力分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„42

1、发展能力趋势分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„42 2、发展能力同行业分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„43

第四篇 杜邦分析模型„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 44 第五篇 财务报告综合分析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 47

第一篇 公司简介

成立于1991年的珠海格力电器股份有限公司是目前全球最大的集研发、生产、销售、服务于一体的专业化空调企业，2010年实现营业总收入608.07亿元，净利润42.76亿元，连续9年上榜美国《财富》杂志“中国上市公司100强”。

格力电器旗下的“格力”品牌空调，是中国空调业唯一的“世界名牌”产品，业务遍及全球100多个国家和地区。家用空调年产能3000万台(套)，商用空调年产能400万台(套)；2005年至今，格力空调连续6年全球销量第一。

作为一家专注于空调产品的大型电器制造商，格力电器致力于为全球消费者提供技术领先、品质卓越的空调产品。在全球拥有珠海、重庆、合肥、郑州、武汉、巴西、巴基斯坦、越南8大生产基地，6万多名员工，至今已开发出包括家用空调、商用空调在内的20大类、400个系列、7000多个品种规格的产品，能充分满足不同消费群体的各种需求；拥有专利3500多项，自主研发的超低温数码多联机组、高效离心式冷水机组、G10变频空调、超高效定速压缩机等一系列“国际领先”产品，填补了行业空白。

在激烈的市场竞争中，格力空调先后中标2008年“北京奥运媒体村”、2010年南非“世界杯”主场馆及多个配套工程、2010年广州亚运会14个比赛场馆等国际知名空调项目，在国际舞台上赢得了广泛的知名度和影响力，引领“中国制造”走向“中国创造”。

“一个没有创新的企业，是一个没有灵魂的企业；一个没有核心技术的企业是没有脊梁的企业，一个没有脊梁的人永远站不起来。”展望未来，格力电器将坚持“自我发展，自主创新，自有品牌”的发展思路，以“缔造全球领先的空调企业，成就格力百年的世界品牌”为目标，为“中国创造”贡献更多的力量。

第二篇 财务报告分析（母公司报表数据）

一、资产负债表分析

1、资产负债表水平分析 单位：元

一、 从投资和资产角度进行分析评价

根据表1，可以对珠海格力电器股份有限公司（以下简称格力）2010年总资产变动做出以下分析评价：

该公司总资产本期增加10749712815.46元，增长幅度为25.64%，说明格力本年资产规模有了较大幅度的增长。进一步分析可以发现：

1、流动资产本期增加29.66%，使总资产规模增长了24.30%。非流动资产本期增长了7.41%，使总资产规模增长了1.34%，两者合计使总资产增加了10749712815.46元，增长幅度为25.64%。

2、本期总资产的增长主要体现在流动资产的增长上。如果仅从这一变化来看，该公司的流动性有所增强。尽管流动资产的各项目都有不同程度的增减变动，但其增长主要体现在以下几个方面：

一是应收票据的大幅度增长。应收票据本期增长8024069066.06元，增长幅

度为80.01%，对总资产的影响为19.14%。应收票据出现这种变化的主要是原因是公司国内市场销售执行先收款后出货的销售政策，经销商以银行承兑汇票形式预付货款，预收款项大幅增长所致；

二是存货的大规模增加。存货本期增加了4673760409.76元，增长幅度为105.62%，对总资产的影响为11.15%。结合存货的明细账分析可以发现，存货的增长主要体现为原材料以及产成品的大幅度上升，剔除存货跌价准备因素，存货的增长主要是公司为了应对材料价格波动，主动调整生产计划、原材料及成品库存量而导致的；

三是其它应收款的增长。其它应收款本期增长了37200692.90元，增长幅度为370.18%，对总资产的影响为1.14%。其它应收款的变动主要是因为年末应收出口退税款及保证金增加所致；

四是预付款项的增长。预付款项本期增加了463733235.78元，增长幅度为37.73%，对总资产的影响为1.11%。预付款项的变动同样主要是因为预付供应商货款及基建设备款项增加所致 ；

五是应收账款的增加。应收账款本期增加了222,151,426.05 元，增长幅度为31.61%，对总资产影响为0.53%。应收账款反映了企业销售规模，信用政策的变化，结合存货，固定资产，营业收入等资料分析发现，该公司本年扩大了销售规模，应收账款出现这样幅度的增长是正常的。

六是货币资金的减少。3943086581.6元，减少了22.24%，对总资产的影响为9.41%。单就这一变化来看，货币资金的减少将降低企业的短期偿债能力，给企业带来财务风险。当然对于货币资金的这种变化，还应当结合企业现金需要量，从资金利用效果方面进行分析，才能做出正确的评价；

3、非流动资产的增长主要体现在以下几个方面：

一是递延所得税资产的增长。递延所得税资产本期增加了466,778,697.17 元，增长幅度为46.92%，对总资产的影响为1.11%。结合递延所得税明细账分析可知，本年递延所得税资产的增长主要是由于预提费用的大幅度增长所导致。企业本年销售规模扩大，因销售商品产生的产品质量保障费用导致预提费用上升是正常的。同时，资产减值准备的计提也是导致递延所得税资产增长的另外一个主要因素。资产减值损失的计提应当结合长期股权投资，固定资产，存货等项目进行具体分析；

二是在建工程的增长。在建工程本期增加了31,511,999.50元，增长幅度为210.83%，对总资产的影响为0.08%。在建工程的增长主要反映了企业正在扩大生产规模，准备进行更进一步的扩张计划。结合在建工程明细账分析可知，企业本年由在建工程转入固定资产的项目不是太多，但企业却增加了大量的在建工程

银行财务会计分析报告模板篇七
《关于xx银行的财务调查报告(较完整)》

银行财务会计分析报告模板篇八
《银行财务报表分析》

银行财务会计分析报告模板篇九
《2011银行财务报表分析》

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