资产负债表（精篇）

导读：　　编者注：资产负债表如何制作?制作时需要注意哪些事项?大家可以通过如下资产负债表来进行了解。　　资产负债表(一)　　资产负债表分别按年 ...

　编者注：资产负债表如何制作?制作时需要注意哪些事项?大家可以通过如下资产负债表来进行了解。

　　资产负债表(一)

　　资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。

　　年初余额：

　　“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

　　期末余额：

　　(一)根据总账账户的余额直接填列

　　例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。

　　(二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列

　　主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。

　　“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列;

　　“存货”项目应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列;

　　“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。

　　(三)根据明细账户的余额计算填列

　　“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列;

　　“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;

　　“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;

　　“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。

　　(四)根据总账余额和明细账余额计算填列

　　“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。
                                     

　　资产负债表(二)

　　资产负债表项目及计算公式：

　　一、资产：

　　货币资金=现金+银行存款+其他货币资金

　　短期投资=短期投资-短期投资跌价准备

　　应收票据=应收票据

　　应收账款=应收账款(借)+预收账款(借)-应计提“应收账款”的“坏账准备”

　　其他应收款=其他应收款-应计提“其他应收款”的“坏账准备”

　　存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等”

　　存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等-存货跌价准备

　　材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

　　待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上(不含1年)的其他待摊费用]

　　其他流动资产=小企业 除 以上 流动资产项目 外的 其他流动资产

　　长期股权投资=长期股权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种投权性质投资账面全额]

　　长期债权投资=长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.]

　　固定资产原价=固定资产[融资租入的固定资产，其原价也包括在内]

　　累计折旧=累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]

　　工程物资=工程物资

　　固定资产清理=固定资产清理(借)[“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列]

　　无形资产=无形资产

　　长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额-“将于1年内(含1年)摊销的数额”

　　其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产”

　　二、负债：

　　预付账款=应付账款(借)+预付账款(借)

　　短期借款=短期借款

　　应付票据=应付票据

　　应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)

　　应付工资=应付工资(贷)[“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列]

　　应付福利费=应付福利费

　　应付利润=应付利润

　　应交税金=应交税金(贷)[“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列]

　　其他应交款=其他应交款(贷)[“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列]

　　其他应付款=其他应付款

　　预提费用=预提费用(贷)[“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映]

　　其他流动负债=“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”

　　长期借款=长期借款

　　长期应付款=长期应付款

　　预收账款=应收账款(贷)+预收账款(贷)

　　其他长期负债=反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列

　　三、所有者权益：

　　资本公积=资本公积

　　盈余公积=盈余公积

　　法定公益金=“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额

　　未分配利润=本年利润+利润分配[未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列]

　　实收资本=实收资本

　　应付职工薪酬 应付工资+其他应交款(应付职工工资附加费等支付给个人款项)+其他应付款(职工教育经费)

　　资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。它表明权益在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。

　　资产负债表是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

　　资产负债表(三)

　　资产负债表(the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期(通常为各会计期末)的财务状况(即资产、负债和业主权益的状况)的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。

　　结构格式

　　资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列;二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。

　　资产负债表采用账户式。每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。采用企业会计准则的非金融企业的资产负债表格式。

　　注意事项

　　资产负债表的编制格式有账户式、报告式和财务状况式三种。其中，账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表应用最广，企业会计制度规定，要求采用的就是这种格式的资产负债表。

　　不论是何种格式的资产负债表，在编制时，首先需要把所有项目按一定的标准进行分类，并以适当的顺序加以排列。世界上大多数国家所采用的就是按流动性排序的资产负债表。它首先把所有项目分为资产、负债、所有者权益三个部分，并按项目的流动性程度来决定其排列顺序。

　　资产项目按其流动性排列，流动性大的排在前，流动性小的排在后;负债项目按其到期日的远近排列，到期日近的排在前，到期日远的排在后;所用者权益项目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。

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