客户应收账款账龄分析

导读：　客户应收账款账龄分析(共4篇)应收账款账龄分析实验报告应收账款的账龄分析企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。一、实施应收账款的追踪分析...

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应收账款账龄分析实验报告
客户应收账款账龄分析(一)

应收账款的账龄分析

企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

一、实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

二、认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：（1）有多少客户在折扣期限内付款；（2）有多少客户在信用期限内付款；（3）有多少客户在信用期限过后才付款；（4）有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。【客户应收账款账龄分析】【客户应收账款账龄分析】

三、不断完善收账政策

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

四、建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

账龄分析在应收账款管理中的应用
客户应收账款账龄分析(二)【客户应收账款账龄分析】

账龄分析在应收账款管理中的应用

吴勇

实行赊销，受以下三个因素制约：一、企业能否组织足够的资金资源，二、资金风险是否可控及是否在设定范围内，三、欠款发放后能否为企业带来足够的利益。在应收账款管理过程中，首先应围绕该不该放、该放谁、该放多少、该不该收、该收谁、及该收多少来制定政策，之后才是收账政策。应收账款为企业带来的效益来自两个方面：销售额和毛利。当企业经营未达到一定规模时，获取销售额是企业赊销的第一目的，之后二者兼顾，再其后则是以毛利为重。为此利用账龄分析原理对应收账款进行分析，为应收账款政策制定提供合理依据。

一、 应收账款分析方法

账龄又称应收账款周转天数，通常在每个月月底按倒推法计算，即用总应收账款(当前的、过期的和未决算的)减去总的月销售额，逐月算回去，直到总应收账款数字被减光为止。账龄所反映的是应收账款与欠款额之间的关系，通过计算产生与欠款金额同等的销售额所需的时间来判断欠款优劣。对账龄段的划分采用30天以内，30-60天，60-120天和120天以上四个级别。

该方法取净欠款额和净销售额计算，在实际应用中存在一定弊端，需作适当变通处理：1、应收账款的余额是动态的，多数公司在制定政策时都是以月末欠款额作为依据，忽略区间产生的赊销资金成本。而实际情况却是该成本自身就占有一个不小的比例，同时还忽视了另外两种不容接纳的高龄账款存在，一种是主营低毛利产品的客户，根据毛利情况也许只能给他一周的付款天数，采用月结方式虽然月末余额为零，但实际周转天数为15天；另外一种是月末余额本身就与销售额不匹配成为高龄账款，再给一定时间的区间临时周转，无形之中账龄被再度扩大。所以区间产生的临时欠款也要纳入计算，方法是将一个月中每一天的欠款额累加后再除以总天数即可得出当月平均欠款额。2、公司销售的产品毛利率存在较大差异，而各客户销售产品的结构也千差万别，不同类型客户的销售额毛利率不尽相同，换言之，相同销售额的高毛利率客户与低毛利率客户有着天壤之别。如果取净销售额进行计算，就难以对不同类型客户作横向对比及分类。根据不同公司的情况可以用两种方式处理：如果可以从进销存系统中调出各客户的毛利率，可以用毛利率来加权处理；如果不能调出毛利率，则采用加权销量来处理。

二、 账龄分析实例

某公司于今年七月进行人事调整，新的销售主管走马上任，面对一摊烂账请分析人士为其出谋划策。以下是九月对其应收账款进行分析的具体步骤：

1、调取客户1-8月应收账款汇总表取欠款额作1-8月排列（因该公司应收账款管理较为粗放，暂不考虑将区间欠款纳入分析。如需分析可以采用以下方法：以月为单位调取1-8月每天的应收账款汇总表，将每月1-30日应收账款汇总表列于同一个EXCEL工作薄内，秩序可以打乱，但不得遗漏或重复，在工作薄最后一页客户对应的位置运用公式=AVERAGE(Sheet1:Sheet30!G2)（G2为应收账款余额所在位置）即可计算出各客户当月平均应收账款余额）；

2、调取客户1-8月销量分类汇总表作加权处理（例如按单位毛利可将所有产品分为A、B、C、D四类，A类的加权系数为10，B类为6，C类为3，D类为1）及作1-8月排列；

3、用总销售额除以总加权销量可计算出一个加权销量单位所对应的销售额，

这种方法的缺点是对后续图表制作不利，在走势图中不能直观反映不合理资金的状况。建议采用如下方法：公司认为付款周期为一个月的一个加权销量单位的合理占用资金额。本例就采用这种方式，一个加权销量单位的合理占用资金额为600元，而一个加权销量单位的平均资金占用额为750元。用此数字再乘以各客户的加权销量即可得出加权销售额；

4、将以上两张表格合并即可得出新的应收账款汇总表。在合并过程中，销量表中的客户明细并不完整，没有销量的客户不在其中，可以运用公式=IFERROR(VLOOKUP(A2,D:E,2,0),0)或=IFERROR(INDEX（E：E，MATCH （A2，D：D，0），1），0)将销售额自动录入；

5、将连续三个月以上未产生销售额的客户挑出形成呆账客户明细表； 6、将不足3个月的新客户挑出作明细表；

7、将连续两个月未产生销售额的客户挑出作明细表； 8、将周期性欠款客户（见后文）挑出单独分析；

9、用倒推法计算出各客户的应收账款账龄(可分为0～30天,30～60天60～120天及120天以上)，运用公式为：=IF(M3<=L3,0,IF(M3<=(L3+J3),30,IF(M3<=(L3+J3+H3+F3),60,120)))，计算出每个客户的账龄后再通过排序即可（0为0～30天，30为30～60天，60为60～120天，120为120天以上），见表１；

表１几个具有典型特征的客户账龄分析表（隐去１-２月数据）

应收账款政策提供依据还远远不够。因为账龄仅表明在该分析时间点各客户的情况，而不能反映在一个时间段内各客户的变化情况。此时还须利用表１将各种类型客户在１-８月期间的变化情况制作成走势图或柱状图、饼状图即可归纳总结存在的问题。以下几图是经挑选后制作而成。

图1 Ｂ客户走势图

图2 Ｃ客户走势图

图3 Ｄ客户走势图

图4 Ｅ客户走势图

图5 Ｆ客户走势图【客户应收账款账龄分析】

图6 Ｊ客户走势图【客户应收账款账龄分析】

图7 Ｈ客户走势图

图8 8月30-60天客户合计走势图

图9 8月60-120天客户合计走势图

经归纳，其应收账款政策主要存在以下几个方面问题： 1、低毛利客户的不合理资金发放（客户F）,见图５；

2、高龄账款客户继续增加欠款（客户D、E、J、H）,见图３、图４、图６、图７；

3、销量下降但欠款并未随之下降或下降幅度不够（客户E）,见图４；【客户应收账款账龄分析】

4、欠款额度的确定不合理，与实际销量不匹配（客户C、J、H）,见图２、图６、图７；

5、欠款追加发放不合理，即已经给了一定金额的欠款，在此基础上又再增加欠款额却并没有获得与之匹配的销量增量（客户B）,见图１；

6、欠款动态管理不力，即销量呈波动，但欠款额度维持不变，导致阶段性资金效率低下，同时平均效率也低（客户B）,见图１；

针对以上问题提出以下几个改进方案：

1、主营低毛利产品的客户购货不能全额欠款，每次欠款额度要控制在30-50%；

2、高龄账款客户严格执行现款经营，杜绝其应收账款攀升，同时制定欠款下降计划，争取在短期内将欠款额压缩到与其销售额匹配的额度；

3、欠款额度的确定要合理，对客户长期销售能力要有准确判断，不能为了短期上量而盲目放款。【客户应收账款账龄分析】

4、追加发放欠款要慎重，要有与之匹配的增量才能发放。

5、实行欠款动态管理，一旦客户销量有了明显下降，应及时压缩欠款。 6、呆账处理要及时。从历史数据分析中可以看出，一旦连续三个月没有发生销售额，以后再合作的比例约为10%，所以此时的首要任务是与客户协商还款方案并签订还款协议以期在最短时期内全额收回。

7、面临转向危机的客户应及时协商继续合作或终止合作的相关事宜。已连续两个月未发生销售额的客户，继续合作的比例约为35%，如果加强沟通，处理好诸如历史遗留问题、价格问题、促销问题等等，继续合作的比例会上升到60-70%。对实在不愿继续合作的客户，也应尽早协商还款方案。

8、重新拟定绩效考核方案，奖励优化资金效率或惩戒恶化效率的相关业务人员。

三、 对欠款方式的思考及建议

出现以上问题的一个主要原因是欠款使用方式不合理。该行业多数采用以下几种方式：

1、固定垫款【客户应收账款账龄分析】

年初估计客户平均销售量确定一个固定的欠款额，一次或多次以货物形式垫足后实行现款经营；

应收账款账龄分析依据的原理是
客户应收账款账龄分析(三)【客户应收账款账龄分析】

应收账款账龄分析依据的原理是：若收回的某笔应收账款与发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时，可按个 别认定法确定应收账款账龄外，一般情况下，收回的应收款首先 用于清偿早期的欠款，当早期的欠款清偿完成后，再用于清偿随 后的欠款，即依时间先后顺序，先清偿旧账然后再清偿新账，即先发生先收回的原则。 应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算得出，然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。 假设大泽公司往来账款均通过 “应收账款——XXX”明细账进行核算，我们选择其中一个明细账客户 “应【客户应收账款账龄分析】

假设2004年3月25日以后无往来业务发生，大泽公司依明细账对2004年4月30日之应收账款余额235000元进行账龄分析，从明细账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期，即无法直接得出账龄。为此需要逐步分析计算，可以按如下步骤进行：

1、确定分析目标要求。根据需要，可以按天数、月数等划分出若干个账龄时期。如要求分析1个月、2个月，3~6个月，半年~1年、1 年~2年、2年~3年、3年以上各时间段的应收款金额。

2、账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分，一个月是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月(本例中即为4月份 )，二个月是指第一个月的前一个月(本例中即为3月份)，3~6个月是指按上述顺序前推的4个月(本例中即为2、1、12、11月份 )，其他依次类推。

3、确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为2004年4月30日，则其对应关系如下图所示：

4、各账龄时期金额的确定。

(1)1个月 (2004-4-30~2004-4-1)此间借方无发生额 ，故账龄 1个月的为零。

(2)2个月 (2004-3-31~2004-3-1)：此间贷方发生额20000元，作为归还前期的欠款，而借方发生额40000元，较余额235000元小，构成应收款余额235000元中的一部分，故账龄2个月的金额为40000元。 (3)3~6个月(2003-11-1~2004-2-28)：共4个月，与上述2个月期同理。 (4)相同的方法可推算出其他各账龄及其金额。

(5)根据以上推算，至2~3年账龄期，各账龄期累计余额已达230000元，较应收款期末余额235000元少5000元，剩余部分归人3年以上期。

6、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日（2004-4-30）之前的某日，另收回太平洋公司一笔应收款120,000 元，则这一笔收回的应收款除可清偿3年以上账龄5000元外，还可用于清偿2~3年之账龄(本例中为零 )，接着再用以清偿1-2年之账龄70000元，余下45000元可归还半年至1年账龄的一部分，使半年至1年期账龄减少为35000元(80000—45000)。

应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言，注册会计师往往会以此为依据计提坏账；在企业内部可为企业管理当局提供分析资料，为决策提供依据。

1、对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明细账可以清楚地看出，大泽公司自与太平洋公司发生业务以来，尽管太平洋公司每年均归还欠款，但累计还款尚不足以清偿第一笔业务之欠款(第一笔业务尚有5000元未清偿 )，这两家公司的业务往来肯定出现了问题，现对其中出现的问题作进一步分析。其一，大泽公司可能存在的问题：(1)账龄时间长、金额大、资金回收慢(2)应收账款的管理比较薄弱，有疏于管理、放任自流之嫌；（3）大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷；(4)信用管理严重滞后，盲目出货而不注意回款；(5)需进一步反思大泽公司产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的问题；(6)尽管太平洋公司还款不甚积极，但大泽公司仍不断提供货源，也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持太平洋公司，但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在地区市场容量有限；(7)存在大泽被太平洋 “套牢”的可能性；(8)太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大；(9)加强应收账款管理，特别是信用管理已成当务之急。其二，太平洋公司可能存在的问题：(1)销售能力、信用能力均值得怀疑；(2)是否产品已实现销售而货款被挪作他用；(3)太平洋公司每每以少量还款获得大量供应，有可能存在恶意；(4)太平洋公司对大泽公司的信心可能不足，兴趣亦不甚浓厚，也无甚进一步合作并扩大业务之诚意；(5)当地市场容量、消费习惯、产品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。

2、对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计师事务所在对应收账款进行审计时，会依据谨慎性原则及国际惯例，对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有：对于制造业，账龄为半年至一年之应收账款，按50%计列坏账；账龄超过一年者，按100％计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转期较短之行业，账龄为3~6个月者，按50％计列坏账；账龄超过6个月者，则按100％计列坏账。

以上述大泽公司为例，若大泽公司为一制造企业，依明细账对所有往来客户之应收账款作账龄分析，大泽公司应收账款坏账准备为：(1)半年至一年：182000x50％=91000(元 )；(2)一年以上： (94000+16000+8000)x100％=1 18000(元)；(3)所计提坏账准备合计为209000元(91000+1 18000)，占应收账款总额的36.93％。

应收账款管理制度
客户应收账款账龄分析(四)

[篇一:应收账款日常管理制度]

为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，特制定本管理规范。

一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录:

二、事前控制:(签约到发货)

从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。

对客户的审查内容(5w):

1、who人员素质，销售业绩，社会关系

2、where地理位置，物流配送情况

3、when从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历

4、what信用档案，有无不良纪录

5、why关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，

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