对银行会计的看法

导读：　对银行会计的看法篇一《对银行会计信息质量的认识与思考》 ...

对银行会计的看法篇一
《对银行会计信息质量的认识与思考》

对银行会计的看法篇二
《银行会计内部控制的有效性评价》

浅析银行会计内部控制的有效性评价

摘要：随着我国经济建设脚步的不断发展，各类行业都在努力

实现企业内部的现代化管理。银行作为我国经济发展的主要支撑，

若想要从根本上实现现代化管理，强化银行会计内部控制的有效性

是不容忽视的一项工作。本文通过对银行内部会计控制有效性进行

初步界定，并且对目前银行内部会计控制的现状以及存在的问题进

行分析，在此基础上，制定出科学合理的措施对银行内部会计控制

的有效性，以此来促进我国经济的稳步发展。

关键词：银行会计；内部控制；有效性

近几年来，由于银行会计内部控制制度没有得到切实的执行，而

导致银行产生大量资金风险的例子不胜枚举。可见，银行会计内部

控制的有效性在银行的发展过程中占据着无法替代的位置，增强银

行会计内部控制的有效性，不仅能够对金融风险进行有效的方法，

而且还能够在很大程度上确保银行安全、有序的运作。因此，银行

在营运发展过程中，一定要对会计内部控制的有效性给予高度的重

视。

一、会计内部控制有效性的界定

银行是一种高风险的行业，在其运营和发展的过程中，会受到许

多不确定因素的威胁，从而制约了企业发展的脚步。会计内部控制

是银行内部的一种自律行为，是银行内部控制工作中的一个主要方

面，主要是指银行在对既定工作目标进行实现的过程中，运用会计

的方法和手段，对内部的各职能部门以及相关工作人员从事的业务

活动进行风险控制和制度管理，从而将业务经营过程中出现的风险

与差错降到最低，确保经营目标顺利实现的一种措施。

近几年来，随着我国现代管理手段的不断更新与发展，会计内部

控制的方法也在不断增加与完善，任何一种方法对银行的发展都存

在的一定的推动性和局限性，因此，在银行的发展过程中，如何结

合银行自身的特点，选择合适的控制方法，从而将既定的发展目标

顺利实现，这就是银行会计内部控制的有效性。

二、银行会计内部控制中存在的问题

随着我国金融改革的不断发展与科学技术的不断进步，银行会计

业务也逐渐呈现出多样化和复杂化，这些对银行会计内部控制的有

效性都提出了很大的挑战。从我国目前银行会计内部控制实施的具

体情况来看，仍然存在许多影响其有效性的因素，这些因素主要体

现为以下几个方面：

2.1对会计内部控制缺乏正确的认识

对会计内部控制缺乏正确认识从而导致会计控制的作用得不到有

效发挥是会计内部控制中存在的主要问题。认识程度不够首先表现

为对其认识的单一化，相关工作人员将内部控制视为一种规章制度

的汇总，从而忽略了其在业务经营各个方面和各个环节中所起到的

作用；其次，将内部控制工作片面化，认为其主要是由稽核、审计

部门负责的工作，与会计不存在必要的联系，对会计职能作用缺乏

充分的认识；除此之外，由于对会计内部控制缺乏正确的认识，从

而无法结合银行的具体发展目标采取适合的控制方式，导致内控措

施无法得到切实的落实，会计控制的作用也很难发挥出来。

2.2相关的控制制度不够健全

随着管理手段的不断更新与发展，银行会计内部控制手法如果想

要在银行发展中发挥重要的作用，对新技术、新问题就应该给予充

分的研究，但是从我国银行会计内部控制目前的现状来看，这方面

的工作并没有得到充分的实施，整体呈现出操作性不足以及制度建

设滞后性等现象，加之与其相关的控制制度不够健全，从而导致内

控措施落后，给银行未来的发展带来了巨大的隐患。

2.3核算程序上存在一定的薄弱环节

一直以来，银行在运营过程中所涉及到的核算程序，都会严格遵

循“双线核算”的原则，这样既可以实现相互联系，也可以实现相

互牵制，以此来促使核算程序趋于完善化。但是，近几年来，我国

银行中间业务得到了不断的拓展，新技术也在银行运营过程中被广

泛应用，然而，在这种发展趋势下，内控制度却没有进行及时的优

化与完善，从而导致核算程序出现了许多薄弱环节。比如说结算制

度规定方面，应该严格按照先妥款项再签发银行汇票或本票，但有

些人却将收款放在了签发汇票或本票之后进行。这样就会导致在核

算的过程中违反会计制度的事情频频发生。

2.4监督管理不到位

由于银行企业性质的特殊性，在银行运营过程中，实施有效的监

督管理工作一直都是一项倍受重视的工作。虽然在我国目前银行管

理体系中，已经建立并完善了相关的监督管理部门。但是，随着我

国银行业务的不断发展，监督的重心也出现了偏移，现行的一些监

督手段明显已经无法达到银行的监督管理需求，主要体现在对事先

和事中的风险防范不够以及缺乏对内控运行情况的深入考核两个

方面。与此同时，监管人员的综合素质也普遍较低。

三、加强银行会计内部控制有效性的合理措施

3.1明确目标，建立合理的会计内部控制体制

目标是制定控制体系的前提条件，只有将目标充分明确，才能够

正确把握会计内部控制体制的具体方向。为了确保总体目标能够顺

利的实现，管理人员就应该在充分认识目标的基础上，对目标实施

的过程进行逐层分析，细化，确定各个层次的具体目标，从而形成

一个系统、明晰的目标体系。然后，根据拟定好的目标体系来合理

建立会计内部的控制体制，确保内控体制具体化，以此来促进银行

企业目标的顺利实现。

3.2建立和完善相关的会计内部控制制度

内控制度是内控目标顺利实现的先决条件，也是银行管理部门的

基本职责之一。无论是对内控制度进行单独设置还是继续在会计制

度中体现，在对其进行设计的时候，必须将制度的严密性、先进性、

有效性以及可操作性进行充分的考虑。制度建设的时候，首先，要

将传统管理过程中以防止业务人员工作差错为主转为以防范金融

风险为出发点。其次，要树立信息安全观念，使计算机信息安全管

理成为内部控制的关键环节。最后，要从全局出发，确保各项制度

在实施的过程中能够相对稳定，形成一个有机的整体。

3.3强化核算程序上的薄弱环节

建立一套严密的核算程序，首先应该将会计核算的流程进行合理

规划，提高控制技术。比如说，对于联行核算方面的工作，应该根

据核算的具体内容制定不同的核算流程，完善其对账系统，同时，

要对其进行事前的风险防范工作。其次，核算程序的制定应该在严

格遵循“双线核算”原则的基础上，适当的加入计算机技术，将计

算机的优势充分的发挥出来，以此来强化科技控制的约束力。

3.4加强会计内部控制监督机制，建立会计事后监督

会计事后监督业务在银行业务内控管理中占据着重要的位置，是

银行业务最后一道关卡，同时也是防范经济案件发生的最后一道屏

障。加强会计内控监督机制，首先应该加快提高信息科技的开发，

尽快将事后监督的系统建立起来。其次，应该配备专职且高素质的

监督人员对业务进行实时监督，一旦发现问题，一定要进行及时处

理，从而确保银行运行的稳定性。

结束语：

综上所述，银行会计内部控制是银行进行现代化管理的客观要求

和可靠保证，对银行的发展具有重要的意义。因此，银行的相关管

对银行会计的看法篇三
《商业银行会计业务集中处理的影响及意义》

商业银行会计业务集中处理的影响及意义 ——金融机构会计集中核算体系研究

目前国内大多数金融机构借鉴了国外先迚的管理经验，优化经营管理方法，再造业务流程和管理流程，依托网络技术和影像技术， 按照扁平化、集中化、专业化和前、中、后台分离的原则逐步建立起符合现代经营管理内在要求的“零级” 管理模式，通过集中业务处理，以达到节约成本、强化风险控制的目的，从而提高业务创新和客户服务能力。商业银行的集中处理模式也迚入了一个新兴发展的时期，我们主要从以下几个方面来认识：

一、 商业银行会计业务集中处理模式的主要特征

商业银行会计业务集中处理就是商业银行依托网络通信、影像传输和工作流控制等成熟的IT技术，以影像处理代替原始单据处理为基础，通过对会计业务流程涉及各个环节迚行有效切分幵分离处理，将会计业务内部处理由传统的前台网点串行操作处理运作模式转变为集中后台幵行处理操作模式。商业银行会计业务集中处理模式的产生是商业银行内外部经营环境共同作用的结果。从内因上看，商业银行会计业务集中处理是现代信息科学技术，特别是网络技术和影像技术在银行的广泛应用，银行贯彻以客户为中心的经营原则，实施业务流程再造改革的结果。从外因上看，是银行同业竞争加剧、防范案件内控管理要求提高以及银行业务处理外包发展趋势的影响。目前在同业中有浦发银行、

民生银行以及工商银行等银行在会计业务处理中实施了业务集中处理。

二、商业银行会计业务集中处理与传统的处理的差异

（一）会计业务处理流程分离化、基础影像化

即银行会计业务受理和处理实行前后台完全分离，前台迚行单据初审幵扫描上传，后台依据前台上传的原始单据影像迚行业务操作处理。在传统模式下营业网点前台柜员受理客户提交的业务后，经过审核、验印、系统操作、授权后在前台完成整个业务处理。而会计业务集中处理模式下，前台柜员受理客户提交的业务后，经过初审合栺后，通过扫描将单据影像传递给后台（一般是分行或总行的作业中心，有的银行叫营运处理中心，以下统称为“作业中心”），通过影像切分，将不同的审核以及处理环节交由作业中心的不同柜员同步处理，全部环节审核完成后自动完成相关的账务处理，不需要前台迚行处理。如果出现一些需要前台辅助处理的交由前台协助补充处理，例如印鉴不清，后台电子验印系统无法比对，由前台柜员对原始单据迚行手工验印处理。传统会计业务处理模式下，由营业网点串行完成操作存在过多物理交接；而集中处理后转变作业模式，主要操作环节都集中到作业中心以幵行处理，受理和处理分离，可以在作业中心实现工厂化、专业化操作，缩短流程时间，提高处理效率及风险控制。

（二）会计业务处理操作标准化、处理专业化

由于原始单据留在网点前台，后台作业中心只能以影像为基

础操作任务，这就必然要求银行会计业务集中处理实行标准化管理，将可统一操作标准的各类业务配置标准化流程，实行统一标准拆分；将操作内容和操作方式类似的环节迚行合幵和归纳，迚行专业化分工，由前后台配备专业岗位的人员完成操作。业务集中后以系统处理代替人工判断，避免因个人的主观判断造成执行不力和执行不统一，降低了人为控制和干预的可能，减少人为处理带来的操作失误，以降低误差率和保证控制的一贯性。以汇款业务为例，要求客户提交给银行凭证中的要素必须按照统一规范的标准迚行填写和加盖印鉴。如果印鉴位置加盖错误，影像切分是由计算机自动完成，这样集中处理后系统将无法在规定的范围内获取印鉴信息，因此就无法自动完成验印比对，只能退回前台，由前台人员对原始单据迚行手工验印。另外，由于前后台分离，影像采取统一标准分割，对每个环节的处理通过专人二次彔入的方式迚行审核，因此对操作人员的素质要求比传统人工审核下要求降低，后台集中处理实现了专业化操作，提高了工作效率，特别是在业务量达到一定程度时，可以充分发挥规模经济的效用。

（三）会计操作风险控制的系统化、过程化

商业银行会计业务集中后，后台作业中心对单据的要素审核通过影像切分后二次彔入比对的方式迚行，变传统的人工审核控制为二次彔入系统控制，实现审核的系统硬控制。另外将单据影像切分，幵由系统随机自动分配给后台作业中心不同柜员处理，不仅实现了前、后台操作人员分离，同时在后台处理中也强制迚

行了分离，形成多个岗位相互制约的机制，避免会计业务处理“一手清” 模式，实现了运营风险的过程控制。仍以电汇为例，按照传统处理，电汇的票面要素审核（收款人名称账号、付款人名称账号、日期、大小写金额、用途等要素）基本上由经办和复核完成，集中处理后，按照要素自动分割分配到不同的人员幵行彔入和审核，实现风险控制的系统化、硬约束。

三、商业银行会计业务集中处理对银行业会计发展的影响 商业银行采用会计业务集中处理的模式，将数据、业务集中管理，改变过去对公、储蓄、国际业务等系统自成体系的模式，打破了传统会计网点的局限性，在账务组织管理上形成自上而下的统一管理体系，银行业会计受到了深层次、全方位的影响。主要体现在以下几个方面：

（一）会计信息系统的设计思想发生根本改变

随着市场竞争的全方位展开，会计信息系统的设计目标开始转变为支持外部的市场竞争，完善以市场为导向、以客户为中心的服务体系。即利用信息技术，在合适的时间、合适的地点、以合适的方式为客户提供所需的金融服务。在这样的背景下，我国一些银行会计信息系统的设计开发开始采用事项会计等新的会计处理模式，正向着事项驱动信息处理技术应用阶段发展。即在业务发生的当时触发信息过程的处理，记彔、存储和报告相关的信息，由业务数据直接导出会计信息，某个业务活动发生时可以确认出相应的会计分彔，会计信息成为业务活动数据的逻辑输出。

（二）会计管理决策职能得到更好的实践

采用集中模式以后，各种业务管理系统将会综合集成为一个统一的管理信息系统，通过信息共享，相辅相成，互相补充，会计工作逐渐从核算型转向核算管理型，银行会计职能出现转换和扩展，会计工作重点将会发生转移，其工作重点将更多地转化为推动经营和参与决策，参与业务流程的设计、组织结构的调整、会计计量、约束、业绩考核、激励机制的建立等。会计人员的工作更多地是分析银行的业务活动和用户信息需求，据此制定有关信息记彔、存储、维护和报告的规则，以及信息处理过程中要用到的相关模型和办法等。

（三）会计信息披露更加全面和及时

集中模式客观上要求会计信息系统对银行业务活动迚行实时记彔和处理，使得银行会计核算从事后转为实时，财务管理从静态走向动态。数据集中下的会计信息系统将能够便捷地产生各种反映银行经营和资金状况的动态财务报表，财务报告在披露的时间、内容、方法等方面也发生重大的变革。年报、季报、月报和日报都可以即时生成，从而使会计信息的披露更加及时、充分和全面。这种即时处理随时提供信息的特点是以往会计报表所无法比拟的，突破了传统财务报告的滞后性和固定期间性，其个性化的特点可以弥补通用财务报告不能同时满足不同信息使用者的不同需要这一缺陷。

（四）会计空间观发生根本改变

对银行会计的看法篇四
《对银行会计基础工作的思考》

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础 ,随着社会主义市场经济制度的确立，许多部门和单位日渐重视会计基础工作，把它与改善经营管理、强化内部控制和建立现代企业制度等结合起来。但从财政部对会计基础工作规范的要求来看，一些薄弱环节仍未改观；影响了我国会计工作秩序的正常运行和会计职能作用的有效发挥。本文试图就会计基础工作规范中的有关问题，结合银行业实际，谈几点管点。

一、对银行会计基础工作的界定

基础一词，原指建筑物的根基，后一般引申为事物成立、发展的依据和起点。由于这一概念本身具有相对性，因此无论是会计理论界还是实务界历来存在着对会计基础工作的不同看法，且争议较大。学术界较为流行的观点是把会计基础工作理解为会计工作的依据，认为它包括定额管理、计量验收、财产物资盘点，计划价格和原始记录。笔者认为，会计基础工作是相对于会计整体来说的，按照系统论的观点，它是做好会计工作的前提，其繁简受行业及核算范围的限制。财政部颁发的《关于会计基础工作规范化的意见》，吸收了五十年代的班组核算、六十年代的指标分管、七十年代的会计岗位责任制、八十年代的会计工作达标升级等有效经验，将《会计法》中关于会计核算、会计监督和会计管理的原则规定具体化，制定形成了《会计基础工作规范》。从宏观层次上把企业、行政事业单位的日常会计工作均列为会计基础工作，这是从国家对会计工作管理的具体要求出发的，故其范围最广；从某种意义上可看作《会计法》贯彻执行的具体方法。据此，银行的会计基础工作既包括会计核算组织，即银行帐户管理、帐务组织、结算出纳程序、印押证管理、利息计算，还包括会计档案管理、会计检查分析及机构设置、人员配备、岗位规范和银企对帐等。其中内部会计管理制度是前提，帐、证、表的形式和内容是重点。

二、银行会计基础工作的盲点透视

由于银行会计核算体系分散、会计管理权力与责任失衡，导致会计管理环境较差。一些行把会计工作作为迁就其他工作的一种手段，甚至还成为一些不正当经济行为的工具。如违规经营、高息揽存、帐外设帐、搞假委托等。

 （一）从机构设置、人员配备、岗位规范看，由于银行会计在金融业中的地位不高、总会计师制度在金融业至今仍未推开；再加上岗位设置和轮岗、换岗中

存在的问题，影响了会计工作的效率和质量。

1、岗位设置不规范、权力与责任失衡。基层柜面会计人员直接面对客户，业务单一，但责任较大，稍有疏漏，便产生风险隐患。因为银行职员经手的现金、支票、票据和其他项目大都是可流通的，以及还有大量的会计凭证在不同的部门间不断的流动着。银行发生差错和不当的行为的风险是相当高的，完全消除错误和舞弊现象是有一定难度。而到目前为止，对会计人员尚缺乏一个可操作的考核标准。按会计核算处理程序分工设岗和按会计凭证的划出、划入渠道、固定凭证传递程序，分岗设人把关，易造成岗位间苦乐不均，责任畸轻畸重。特别一些粗放经营网点，受业务量小的影响，不符合内部牵制制度要求的一人多岗现象仍存在。不利于基层柜台会计安心于会计工作，特别是现金出纳岗尤为明显。队伍的不够稳定，加剧了会计基础工作的下降，会计人员岗位责任制困难重重。 2、轮岗、换岗频繁，缺少转岗培训。近段时间来，轮岗换岗被认为培训复合型人才的明知之举，且能减少某些岗位的金融风险。职务轮换是加快金融人才成长的有效途径，应与人才培养结合起来，但在一些行却走了样，缺乏计划性。主要是轮岗周期过短，有的仅一个月或者一个季度；再加上人员因素，对不相容职务的定向交接在实际中很难执行，越是基层越是被动，造成交叉顶岗、混岗操作。以至于会计人员变动频繁、随意调整，无证上岗、持证离岗的情况时有发生，人员素质下降并影响到会计工作水平。按规定转岗应进行必要的适应性培训，而事实上很少做到。就连跨专业的职务轮换也忽略了不同专业知识的要求，似乎银行职员个个是多面手、挑大梁的个个是能人、全才。

（二）、从帐、证、表的形式和内容看，有的银行从会计凭证填制、帐薄登记、报表编制，不能按会计制度的规定办事，手续不全，差错很多；有的帐目混乱、财产不清、核算不实；有的行经济管理基础工作很差，会计核算所取得的数据不及时、不准确、不真实。会计和与会计核算有关的基础工作十分薄弱。 1、帐户管理失控，监督不力。银行一味迁就客户、讲求服务，却放松了监督。由于我国金融业的竞争环境较差，乱拉客户的破坏性竞争现象较普遍。导致有的单位到处开户，有了基本户再开辅助户，专户不够临时户凑；有的行政事业部门连内部科室都有好几个帐户，有的企业辅助户几乎每个银行都有。我国会计信息失真的源头之一就是银行开户不严格。就防范金融风险的会计角度看，多头开户导致信贷失控，企业逃债、废债时有发生；并成为国家财政性资金分散、流失的一个严重漏洞。作为银行也有苦衷，由于我国会计信息披露不够，客户稍不

满意就诉诸于行风评议监督，或将帐户转走，这也是银行放松帐户管理的一个重要原因。

2、滥用会计科目，核算失实。随着现代金融体系的建立，国有商业银行加大了会计处罚总的力度，并实行对分支行授权授信管理制度。一些分支机构为逃避上级行的监督，在帐户设置和会计科目的使用上屡有犯规。据某国有商业银行总行在对8个分行的21个科目进行检查时，发现最多的就是滥用会计科目，甚至有的省分行营业部的会计帐多年没有记录，以至总行在进行检查的时候找不到原始单据。作为银行的会计帐乱到如此地步，难道不值得深思吗？

3、原始凭证不规范、内部管理制度乏力，有的行对原始单据的审核把关不严，一些报销单据不合法、不规范，有的原始凭证的格式混乱、书写潦草、字迹模糊，特别是一些外来的原始凭证防不胜防。如有的发票印章不全，明明印着“未盖发票专用章无效”，但一些机制凭证通过信用卡代扣，并且印章不全；再有以信用卡代交公路养路费，无信用卡转帐回单，仅凭发票难以区分采用何种方式结算，给管理造成漏洞。有的填制人只签姓氏，发生差错和纠纷根本无法查对核实，这对接受凭证的单位是非常被动的。还有些银行内部管理制度订了不少，但缺乏可操作性，在实际工作中很难执行，规章制度形同虚设，效果可想而知。 4、假帐真算、假帐真查，假凭证真处理。发票失实是我国会计信息失真的又一源头。据财政部会计司的问卷调查，开假发票致使原始凭证失真的达46.69%，这在国有单位中最为突出。由于发票反映的经济事项是否与事实相符，惟有当事人最清楚，因为从形式上看肯定是合法有效的；而会计人员不可能对每张发票的来历调查核实，否则会计就成了监察审计。在市场经济条件下，一些经营单位只要有利可图，就迎合客户虚开发票或假票真开。宜予以严厉打击、从源头上控制，对单位来说应健全内部财产物资采购管理制度，实行经办人、实物验收人或证明人的负责制，如有不实，轻者处分、重则判刑（以诈骗论处）。 5、财政疏漏、制度滞后导致管理失控。国家对国有工交企业作出的规定比较好、比较细，要求比较严，而对金融部门则比较宽松，不要说银行部门之间各自为政、会计核算不衔接，就连银行内部财务管理制度也不健全，各行其是。这几年银行业帐外资产的大量存在就是例证。根据金融保险企业财务制度规定，固定资产净值不能超过资本金的30%，而事实上这几年金融业的科技投入和营业办公条件改善是有目共睹的；显然在国家未追加一分资本金的情况下只有挤成本才能实现。银行基础设施支出的突飞猛进和资本性支出的收益性处理即是其特征。

如计算机和营业用具的购置没有固定资产指标是不能闯红灯的，但如采用经营性租赁就可大功告成；有的经营租赁甚至是变相的融资租赁，这是不争的事实。另外由于观念作祟和利益驱动，有意留一点给审计部门交差，这与审计目的偏向有关；上级行或主观财政部门往往对某些业务成为事实上的始作俑者，“会叫的孩子多吃奶”。上报审批报得越多、得益越大，因为核减看上报额，最终吃亏的还是老实人。一些管理行疲于应付自身业务，辅导检查无从谈起，难以行使管理之职，会计达标升级形式化。

三、规范银行会计基础工作管见

当前金融风险在全球涌动，金融会计贯穿于防范风险的全过程。会计信息滞后、失真和残缺是产生金融风险的重要原因，而这与银行会计基础工作薄弱密切相关。规范银行会计基础工作，克服盲点，寻找突破点已成当务之急。

（一）抓基础 、建队伍、树“三铁”。从整个会计工作而言，会计工作达标是对会计基础工作的起码要求。必须从三个方面着手：

1．严格执行财政部印发的《会计基础工作规范》，使证、帐、表的形式和内容均达到标准规范的要求。证、帐、表的填制是会计工作的基本功和做好会计工作的先决条件，证、帐、表是会计工作特有的表现形式。当前最突出的是表现为虚假发票、其次是虚假会计报表，再次是帐外设帐问题。因此，加大对发票和会计报表的监督管理，加强帐户控制和银行成本管理，是从源头上有的放夭地治理会计环境的一剂良药。一方面凡经营单位不以真实业务，即虚开发票的，应于以处罚；凡发票要素有遗漏的，对填制人进行经济制裁；建议财政税务部门进行一次原始凭证规范化专项检查，凡经营单位利用失效发票为客户作假提供方便的，以经济犯罪论处。另一方面对索要不真实发票的当事人、实物验收人，即使是因集体利益善意取得，亦应追究责任；领导指使的，一并从严处理。总之，要采取不同的治理措施和方法，对症下药，净化会计环境。

2、加强会计队伍建设，做好会计人员的继续教育和培训，从而减少因会计人员素质不高导致的技术性差错。目前不少单位的会计工作仍停留在事后记帐的水平上，有相当一部分会计人员无论 专业知识或职业道德都不能适应工作需要。因此对会计人员要形成“约束——激励”机制；并以职称论岗位，而不是以职务套职称。国有商业银行的会计管理岗位人员，应至少具有大专以上学历和会计师专业资格；并在二级分行以上机构全面推行总会计师制度，由上级行委派；其他

行分管财会工作的领导应取得财务经理资格（由财政部与人行总行拟订办法）。对会计人员的轮岗要有计划地进行，做到岗位的流动与人才的培养、风险防范相结合。要鼓励银行职员业余自学和参加全国会计专业资格考试、注册会计师资格考试和金融英语证书考试，有计划地造就和选拔一批适应商业银行经营管理需要的跨世纪高级专业人才。

3、建立对企业管理当局行为的约束机制，努力根除管理当局依靠歪曲会计信息谋求利益的思想动机；严格会计执法检查和实行法人代表会计责任首问制，规范会计执法行为、加大处罚力度，从源头上隔断其内在冲动。在系统内试行会计执法检查证制度，有针对性地进行执法专项检查，依法查处违纪违法案件，保证总行政令的畅通无阻，维护统一法人的权威，重振“三铁”传统作风。

（二）强化财会管理，对会计基础工作实行动态管理、定期考核和复查制度；发挥会计工作的作用和优势，减少金融风险，增加银行效益。

1、健全内部会计管理制度，按照统一法人的要求，在集中核算的同时，划小责任单位，寓目标管理与责任会计之中。按照岗位规范要求，建立和落实岗位责任制制度，钱物分管、制证、稽核、记帐、编表环环紧扣。通过责任约束，向管理要效益。会计帐务的集中核算和财务权限的上收，对于有效防范经济案件，减少经营风险，杜绝“三假”的产生具有十分重要的意义。我们应通过前台与后台、经营与管理、核算与监督的适度分离，缩小会计管理半径，强化内部制约机构，提高会计管理的深度；从体制和制度上保证会计基础工作的落实。

2、改进会计领域的“达标”、“升级”活动，加强考核验收的科学性、有效性和真实性。会计工作达标升级工作停止后，原来已经确认验收的达标升级单位，多数表现会计基础工作“回落”现象，这是为什么？难道未执行“两年进行一次复查”的规定吗？也不完全是。因此会计基础工作规范化除限期达标外，应常抓不懈、重在落实，切忘一阵风或形式主义的走过场，并有制约的措施。对银行来说，每项金融创新业务的开拓，都应有相适应的会计规范要求和管理制度作保证。通过对会计基础工作的动态化管理和责任化机制相结合，促进会计行为规范化。

对银行会计的看法篇五
《银行会计知识》

银行会计基础知识400题

第一章 银行会计概述

第一节 会计的基本概念

1、什么是会计新概念？

会计的概念是人们对会计学和会计工作的一种本质认识，也可以说是对发展中的经济活动和会计工作的观念总结。 会计是以货币作为主要计量单位，运用观察、计算、记录、分类、汇总、分析、确认和总结等一系列专门方法，对会计主体的资金、资金运动的过程和结果及其所体现的经济关系，进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，为经济管理提供各种经济信息，并通过收集、记录、检查、分析、比较、考核、报告、评价和预测等独特的技术处理方法，对当前的经济活动过程进行控制，对未耒的经济活动参与预测和决策，它本身不仅是经济管理的重要组成部分，而且是现代企业制度的基础，是人们为管理经济而从事的管理活动。

现代会计的目的和意义在于保证会计信息质量，加强内部管理，提高经济效益。它既是提供经济信息的信息系统，同时，它本身又直接履行管理的职能，是经济活动过程的一项管理活动。它对经济活动的综合信息进行系统管理，在时间上，包括事前、事中和事后全过程的管理；在空间上，已不局限于过去的企业经济活动，而扩大为整个社会经济活动的核算和监督；在内容上，已不满足于传统的单纯记帐、算帐领域，而扩展为包括经济活动内部与相关外部的各个方面。 由上可见，“会计”一词既是个名词，又是个动词。凡属于经济核算的工作及人和事，均属于会计的新概念范畴。会计的概念，不单纯是方法和工具，应看成是一种社会活动和一项管理工作，或者是一种社会关系和经济信息系统。因此，会计的本质就是一种科学的管理活动，又是一项专门提供经济信息的信息系统，会计方法的变革和会计电子化的发展，就是会计改革的一种要求和体现。

会计在微观经济中，它是企业管理的重要组成部分；在宏观经济中，它是国民经济管理的重要组成部分。看来，会计的新概念，已超越了记帐、算帐、报帐和用帐等一般传统概念的时空局限，要把传统的会计模式，改革为与社会主义市场经济相适应的模式。

2、什么是会计职能？

会计职能是会计本质的具体体现， 是指会计应发挥的作用，以及在经济管理过程中所具有的功能。会计的管理工

作是通过会计职能来实现的。会计的职能必须是会计本身所具有的，同时，必须得到社会尤其是会计法则和会计制度的尊重和肯定。马克思曾高度抽象地把会计的职能概括为对生产“过程的控制和观念总结”。根据我国的《会计法》规定，会计的基本职能有二个：一是会计核算；二是会计监督。

3、什么是会计核算职能？

会计的核算职能，亦称会计的反映职能。它是借助货币形式，运用一定的方法和程序，从数量方面如实地记录、反映已经发生或已经完成的经济业务情况及其结果，把各项数据变为人们可理解和利用的经济信息。

会计核算贯穿于经济活动的全过程。从会计工作的现状看，会计的事后核算是会计最基础又最大量的工作。记帐、算帐、报帐是会计执行事后核算职能的主要形式，它把个别的、大量的经济业务，通过记录、分类、计算、汇总和确认，转化为一系列经济信息，使其正确地、综合地反映企业单位的经济活动及其结果，为经营管理提供数据资料。如果会计不执行事后核算的职能，不论是资金、成本，还是收入、利润，人们都不可能从数量上加以确定，也就不可能掌握经济活动的全过程。会计核算不仅仅是对经济活动进行事后反映，为了在经营管理上加强计划性和预见性，会计利用其信息反馈，还要对经济活动进行事前核算和事后核算。事前核算的主要形式是进行预测，参与计划和决策；而事中核算的主要形式是在计划执行过程中，通过核算和监督相结合的方法，对经济活动进行有效的控制，使营运过程按计划或预期的目标进行。

4、什么是会计监督职能？

会计的监督职能，亦称会计的检查职能。它同样要贯穿于经济活动的全过程。会计监督就是会计人员按照规定的标准，通过会计资料和会计工作，对企业单位的经济活动进行指导、控制、检查和监督。其监督的核心是要干预经济活动，加强内控管理，要对企业单位资金运动全过程的真实性、合法性、合规性和有效性进行控制和指导，以实现预期的管理目标和经济效益。

监督和控制的涵义是有所不同的，其主要差异在于时效方面。会计监督有事前和事中的日常监督，还有事后监督。会计控制只能在事前和事中控制，如果会计控制采用事后控制，那就毫无现实意义。会计的日常监督，可以及时发现与解决正在进行中的经济业务存在的偏差和问题，防止和化解损失、浪费及金融风险；会计的事后监督，可以总结已经完成的经济业务存在的经验教训。会计监督的一般程序，是掌握标准、对比检查和作出处理。

5、会计核算和会计监督的关系如何？

会计的核算和监督职能的关系，是相互依存、相辅相成的。核算是监督的基础，没有核算就无法进行有效的监督，只有正确地核算，监督才有真实可靠的依据。由于“核算”是对各种经济现象及其过程进行观察、计量、记录、计算、分

类、汇总、分析、总结和确认等工作的总称，没有可靠的会计数据、资料等信息，会计监督就无可靠的依据。监督是核算的继续和发展，如果只有核算而不进行严格的会计监督，就不能发挥会计工作应有的作用，会计核算也就失去意义，只有严格地进行会计监督，保证会计核算所提供的数据资料真实、可靠和正确，才能在经济管理中发挥更大的作用。

6、会计的基本特点是什么？

会计是经济管理的重要组成部分，它较之其他的经济管理活动，具有以下几个基本特点：

（1）会计的基本职能是核算和监督

目前中外会计界人士比较趋向一致的看法，是认为会计具有六项职能，除了核算和监督职能外，还有预测、决策、控制、分析职能，但核算和监督却始终代表着会计在经营管理活动的基本职能。随着人们对会计在经济管理中的地位和作用的进一步认识，人们对会计的职能的认识也有所提高，普遍认为把会计的基本职能表述为“核算和监督”较之“反映和监督”更为恰当，因为“核算”比“反映”具有更广泛的内涵，不仅有记帐、算帐、报帐的涵义，而且有审核和确认等涵义，既包括事后核算，还包括事前和事中核算。而“反映”作为一种对客观经济活动事后的真实写照，只是一种被动的历史性描述，不可能出现超前的“事前反映”，显然不符合现代会计实践的事实和要求。

（2）以货币作为主要的计量尺度

计量尺度有实物尺度（重量、容量、长度、件数等）、劳动尺度（年、月、日、工时、人次等）和货币量度（含本外币、观念货币、记帐货币等）三种。由于各种经济管理都有其不同的侧重面，会计管理侧重于对经济活动价值方面的管理，这就要求会计必须以货币作为主要的、统一的计量尺度，以便于综合反映、分析和比较业务经营状况及其结果的总体情况，为经济管理提供各种价值指标及经济信息。当然，为了使管理更有成效，会计还要辅之以必要的其他计量手段，如实物计量尺度和劳动计量尺度。

（3）以凭证作为会计核算的主要依据

用于会计核算的各种书面证据称之为会计凭证。会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记帐的依据，是核对帐务和事后查考的重要依据。由于会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并作为记帐依据的书面证明，为了确保会计信息质量，保证会计记录的真实、可靠、准确，会计核算必须以合法和合规的凭证作为会计记录的客观证据。

（4）会计记录具有连续性、系统性、完整性、综合性

所谓连续性，是指会计对经济活动的记录，要按时间顺序不间断地记载，不得前后颠倒；所谓系统性，是指会计记录要按一定的要求进行科学的分类、整理和汇总，为经济管理提供系统而有用的会计信息；所谓完整性，是指对会计对象的核算和监督，要全面、完整，不得有所遗漏；所谓综合性，是指会计要利用货币计量尺度，对经济活动的过程和结果，如实地进行综合反映，为有关部门提供各种综合的价值指标 。

（5）会计方法的变革必须适应经济管理的要求

会计方法的变革和发展，必须符合经济管理的要求，体现会计改革的基本目标和发展方向。现代会计的发展具有

五个基本特征：一是正在形成以提高经济效益为中心的管理会计体系；二是从静态核算向动态核算发展；三是由微观经济会计逐步向宏观经济会计发展；四是要采用国际商业语言，向国际会计惯例转轨和接轨；五是随着现代科学的整体化趋势，导致了会计科学向边缘学科和综合学科方向发展。

现代会计既要有反映职能的过去会计，也要有执行监督职能的现在会计，还要有预测前景和执行计划的未来会计。因此，会计方法的变革及其所提供的经济信息，必然要由重对外信息演变为重对内信息，或对外和对内信息并重；由重过去的信息演变为重现在和未来信息；由单纯提供信息演变为主观能动地运用信息进行科学管理，这就会使会计在三种不同的时态上均能发挥其应有作用，也就有可能从静态核算逐步演变为完全的动态核算和管理了。

以上列举的是会计的基本特点。正确理解和运用会计的基本特点，有助于我们合理地组织会计管理工作，更好地发挥会计对经济活动过程的核算和监督作用。但由于在不同的社会制度下，会计受生产力和生产关系的制约，会计的具体特点也不尽相同。例如我国的社会主义会计，除具有一般会计的基本特点外，还具有真实性、统一性、政策性和群众性等特征。

7、什么是会计对象？

会计对象就是会计所要核算和监督的内容。换言之，会计对象就是指企业的资金、资金活动的过程和结果及其所体现的经济关系。《企业会计准则》第一章第四条规定：“会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动”。由此可见，会计的对象有两个不同的涵义：一是会计的服务对象（即会计主体）；二是会计的核算对象（即会计客体）。

8、什么是会计服务对象？

会计的服务对象，属于会计主体，可称之为会计单位，或叫做特定的独立实体。它是指会计核算和会计监督的空间范围，即会计人员为之服务的特定单位。换言之，会计服务对象是指会计人员的记帐立场和服务空间范围，也就是明确规定了会计人员为谁服务及其服务空间有多大的问题。企业会计人员为之服务的特定单位是企业本身这个整体，而不是为企业的上级主管部门或企业的所有者，更不是为厂长、经理、行长、主任、或其他企业记帐；企业会计人员进行会计核算的范围仅仅是企业本身的各项生产经营活动，此范围以外的内容，均不属于企业的核算范畴。

9、什么是会计核算对象？

会计的核算对象，属于会计客体，即会计所要反映、核算、控制、监督和管理其经济活动过程的内容。根据《企业会计准则》规定，会计核算对象的具体内容，主要包括资产、负债（债权人权益）、所有者权益（对内负债）、收入、费用、和利润等六个会计对象要素。换言之，银行会计核算对象的具体内容，按其业务性质可分为负债业务、资产业务、

中间业务和表外业务四大类。我国有的商业银行则将银行业务划分为负债业务、资产业务、中间业务和国际业务四大类。

10、什么是会计准则？

会计准则就是会计核算工作的规范。它主要是就经济业务的具体会计处理作出规定，以指导和规范企业的会计核算，保证会计信息的质量，其实质在于规范。所谓规范，就是明文规定或约定俗成的标准。会计规范是判别会计信息的是与非或好与坏的依据和标准，这种标准规定了会计工作应该如何做，而不应该如何做。会计准则主要是对会计核算工作的规范，并不是所有会计工作的规范，其范围主要只涉及会计核算工作的基本要求和具体规范。任何国家的会计准则都是社会经济发展对会计提出客观要求的结果，因而在许多方面都具有共同的特点，大都具有规范性、权威性、公认性、整体性、发展性等特点。

第二节 银行会计的基本概念

11、什么是银行会计？

银行会计是会计学的一个分支，就是运用于银行业务的会计。它不仅是银行经营管理活动的重要组成部分，是一种管理活动和经济信息系统，而且是银行一切业务的基础，又是参与国际经济活动的一种“商业语言”。

银行会计是银行的基础工作，贯穿于银行业务的始终。它是运用会计学基本原理，结合银行业务和财务活动的特点，以货币作为主要计量单位，采用适合银行特点的一系列独特的方法体系，为银行管理者和有关方面提供银行的财务状况和经营成果等会计信息的专业会计。

12、何谓管理？

所谓管理，其一般的含义是指人们为了达到既定的任务、目的和目标，而进行的有计划、有组织的活动。我们通常讲的企业管理，就是为了达到最有效地利用企业的人力、物力、财力、权利等资源，完成企业的任务和提高经济效益的目的，对企业整个生产、技术、经济活动的全过程，进行策划、组织、指挥、协调和控制等一系列工作的总称。

13、何谓信息？

“信息”是当今世界很流行的一个名词。作为日常用语，是指音信和消息。所谓“信息”，是宇宙间不同事物的特征和反映，并不是指事物本身，而是指事物或通过事物发出的消息、情报、数据和信号中所包含的东西。它是客观事物的特征、联系和变化的最新反映，是通过文字、数据或信号等形式来表现的、可以传递和处理的对象。

对银行会计的看法篇六
《银行会计财务工作实习自我评价》

银行会计财务工作实习自我评价

因为有了这次实习，我了解了银行里面大概的业务流程。在实习期间，经理教会我们怎样做银行各部门的业务考核表;教我怎样做头寸表;教我什么是明晰分类帐;教会我怎样查帐;教怎样装订每日的传票。在耳濡目染的过程中，我了解了银行里各部门之间有怎样的分工与合作，我们计划财务部在银行体系中发挥着什么样的作用以及银行内外有什么样的业务往来和资金流动。

因为有了这次实习，我能用到以前学过的某些知识。比如当我知道银行里面的资金是从帐面上直接划来划去的时候，我很兴奋，因为知识遇到实践的时候就会很有成就感——即便这是很简单很简单的道理——但是，我有这样的感觉：这种经济作业的方式以后能给我的工作带来很多灵感。

因为有了这次实习，我能接触到我可能即将面临的工作环境。我觉得我们的办公室的气氛就很和谐，很融洽。大家会为某个问题去讨论，然后很快的去解决。“效率就是谦虚，就是交流，就是妥协和团结。”我是这样体会到的。

对银行会计的看法篇七
《银行会计财务工作自我评价》

银行会计财务工作自我评价

要学会学习。我们是学统计方向专业的，而统计本身只是门工具，不难学会。而以后，我们会从事各种各样的工作，就是说当我们不进行统计方面的研究了，我们就要从头开始学。这是一个很严峻的事实，所以我们要学会学习，主动一点，勤奋一点，谦虚一点。

很多课堂、课本上不能学到的东西，我很庆幸有这样的一次实习机会，让我学到这些东西。实习结业了，作鉴定如下：

因为有了这次实习，我了解了银行里面大概的业务流程。在实习期间，经理教会我们怎样做银行各部门的业务考核表;教我怎样做头寸表;教我什么是明晰分类帐;教会我怎样查帐;教怎样装订每日的传票。在耳濡目染的过程中，我了解了银行里各部门之间有怎样的分工与合作，我们计划财务部在银行体系中发挥着什么样的作用以及银行内外有什么样的业务往来和资金流动。

因为有了这次实习，我能用到以前学过的某些知识。比如当我知道银行里面的资金是从帐面上直接划来划去的时候，我很兴奋，因为知识遇到实践的时候就会很有成就感——即便这是很简单很简单的道理——但是，我有这样的感觉：这种经济作业的方式以后能给我的工作带来很多灵感。

因为有了这次实习，我能接触到我可能即将面临的工作环境。我觉得我们的办公室的气氛就很和谐，很融洽。大家会为某个问题去讨论，然后很快的去解决。“效率就是谦虚，就是交流，就是妥协和团结。”我是这样体会到的。 因为有了这次实习，我意识到：

最后，我想再次感谢我们计划财务部的经理和各位师傅，谢谢你们能让我学到这么多的东西，让这两个月星期的实习变得很充实，很有意义。未来的道路还很长，仍需我们努力，努力了就不会后悔，也没有后悔的余地。 短短两个月的实习时间就过去了，我要感谢计划财务部的经理和各位师傅的照顾和指导。

对银行会计的看法篇八
《加强银行财务会计内控工作的意义》

加强银行财务会计内控工作的意义

摘 要：21世纪初，随着衍生金融工具交易的迅猛增长，银行面临的市场风险日益增大，发生了亚洲金融危机。巴林银行倒闭等一系列银行危机的爆发使各国银行监管机构意识到，银行依赖政府监管部门的保护和约束获得生存的权利和竞争地位的时代已经过去，改善和加强银行内部控制制度成为银行生存和发展的基础。目前我国的银行由于过分倚重监管部门的保护和约束，对内部控制没有引起足够的重视，粗放经营，导致经营效益滑坡，不良资产大量增加，大案要案不断发生。因此，如何加强银行内部控制，切实防范金融风险，是银行业面临的一个既紧迫又现实的课题。

关键词：银行；财务会计；内部控制；会计信息；

一、加强银行内部会计控制的意义

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善银行财务会计内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善银行治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。

（一）加强内部会计控制有利于银行的生存与发展

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。创新内部会计控制对于银行生存与发展的意义在于有助于企业加强经营管理，以及使企业降低成本，挖掘潜力，提高经济效益。无论通过什么途径降低成本，最关键的是要加强成本的事前预测、事中控制和事后分析，这些正是银行内部会计控制的范畴。

（二）加强内部会计控制可以保证银行资产运营的安全

实施内部会计控制为货币资金运转提供安全保证，对货币资金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等现象的发生，避免国家资产遭受损失；可以加强对存货的管理，

存货的流动性较大，品种多，参与生产经营的环节多，为保证存货的安全有效地参与生产经营，内部会计控制的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强的建立和实施已成为必然。同时，实施内部会计控制可以加强企业对投资的管理，针对投资目的的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节立的会计控制，有利于加强对外投资的管理，降低投资风险；也可以加强对固定资产的管理，有效地控制在建工程成本的盲目扩大。

（三）加强内部会计控制有利于在国际竞争中把握先机

随着社会生产力的发展和科学的进步，信息技术的高度发展，全球经济一体化的进程，银行所面临的风险也逐渐加大。加入WTO后，我国银行也将面临众多国外银行的激烈竞争和有利挑战；跨国银行在海外也遇到与国内不同的政治、经济、文化等风险。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国银行当前面临的重要问题和难题。这一经济现实迫切要求银行尽快建立健全有效的内部会计控制，提高经营管理的效率，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。

（四）加强内部会计控制可以强化风险意识，提高管理水平

现代社会是一个充满竞争的社会，每一个银行企业都面临着成功的挑战和失败的风险，风险影响着每个银行企业的生存和发展，金融管理当局必须密切注意银行企业可能遭到的风险，并采取有效措施。我国银行企业的风险意识总的来说比较低，投资者风险意识普遍淡薄。针对这种情况，必须加强银行企业的风险意识，银行及上级管理部门应对广大外部投资者和银行员工进行知识培训，强调内部控制的重要性，形成一种人人参与控制的良好人文环境。

二、当前银行财务会计内控工作中存在的问题

（一）风险观念落后

我国银行大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段，对内部会计控制能合理保证银行经营的效率和效果，实现经营管理目标的作用还保留态度，更为严重的还存在有章不循、执法不严的现象。部分管理

层漠视规章制度，即部分银行高级管理层没有在内部控制活动中发挥应有的带头和表率作用，常常把自身的行为置于控制之外，道德风险相当高。存在形式主义，有的银行为了应付外部检查而笼统地制定几项制度，表面上看起来很完善，实际根本不按照制度做或不严格落实执行，也不审查控制制度是否真正有效。风险管理还相当落后，目前大多数银行只对单项信贷风险比较重视，但信贷风险的管理还相当落后，对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险根本没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额，进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。

（二）会计人员综合素质偏低

银行内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。科学的内控制度，是对银行经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合。没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。在实际工作中，一些会计人员素质低下，精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，不能适应业务发展和会计管理的需要。另外一些会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报告，会计信息严重失真，致使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。

（三）内部审计监督有限

一些银行内部审计监督的作用还相当有限，甚至成为一种摆设。突出表现在内部审计没有独立性和权威性，审计面没有覆盖所有业务，发现的问题和提出的改进建议得不到执行，审计力量不足等等。由于内部审计的作用没有发挥，内部控制的执行情况和缺陷就得不到及时反馈和纠正，甚至出现失控的局面。银行应根据管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受银行最高管理层的领导，保持较好的

相对独立性。通过内部审计制度，保证银行经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。

（四）信息系统失真

会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量，并杜绝了业务流程中人为因素的干扰。银行实行会计电算化以后，对原始数据收集、整理、审核等项工作，均由计算机自动完成，会计人员只需做些辅助性操作。而许多银行不适应这种新环境的变化，对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面缺乏有针对性的安全制度和措施，这为犯罪分子盗窃经济情报，通过修改程序，篡改、破坏磁盘数据而使会计数据失实，从而达到侵吞大笔钱财的目的提供了可乘之机。

三、创新银行财务会计内控工作的途径选择

（一）更新观念，健全法规

首先，要营造良好的外部治理机制。主要是发展公司控制权市场和职业经理人市场。目前，我国公司控制权市场的发展严重滞后，职业经理人市场也很落后。公司控制权市场和职业经理人市场主要是通过市场对公司董事长及董事会成员、行长（总经理）及高级管理人员进行选拔和淘汰。如果公司经营状况得不到改善，或者是更换公司董事长或总经理，或者就有可能发生局外人通过收购该公司的股票继而达到兼并公司的目的，这样公司的董事长和总经理就会失去其对公司的控制权。其次，要营造良好的公司内部治理文化。一要树立“股份公司最高权力机关是股东大会，核心机构是董事会”的理念，由股东大会选举产生董事会，由董事会选举产生董事长和选拔任命行长（总经理）；二要树立“以人为本”的理念；三要树立“内部控制主要是董事会和高级管理层的责任，但银行中的每一位员工都应共同承担这一责任”的理念；四要树立“内部控制不是内控制度的简单组合，而是业务经营过程的有机组成部分”的理念。再次，设置合理的内部组织结构。以“客户为中心，市场为导向”为原则，合并缩小非业务性机构，大力加强资产负债管理、风险管理、财务管理、内部审计、信息管理等部门，做到分工明确，职责分明。

（二）建立健全内部会计控制体系

1.强化预算控制。预算控制内部会计控制的重要方法，也是保证内部会计控制支持质量的监督手段。各银行必须加强预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全面、有效地进行预算控制。预算内资金实行责任人限额审批制，限额以上的资金实行集体审批制，严格控制无预算的资金支出。

2.强化授权批准控制。各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。银行内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.实施职责分离管理。职责分离要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理的设置会计及相关工作岗位，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督、形成相互制衡机制，以提高企业工作效率，使内部会计控制得到实施，保证会计信息的真实完整。

4.岗位责任制度。岗位责任制度是银行在合理分工的基础上按照岗位明确责任、考核责任的一种行为准则。岗位责任制度的建立可使单位内部包括领导在内的所有员工均有明确而具体的职权范围工作和责任。银行依据岗位责任制度政绩、定奖赏，从而增强员工的责任心和提高员工的工作效率。

（三）加强银行内部审计

银行内部控制是一个涉及到银行运行过程方方面面的体系，内部控制的执行与否、执行效果如何，能否适应新情况、需要做哪些改进等，都需要进行跟踪，而这种跟踪是不能仅仅通过规范制度要求的定期的信息披露来完成的，而是需要银行自身来不断加强监督。首先，应当有专门的机构专司风险管理职能，定期评估全行的各类风险和总体风险水平，提出风险管理建议；其次，把有效控制风险放在首位，每一项规章制度的制定和业务运营都要以有效识别、计量、监测和有效控制风险为主线，建立和完善资产分类制度、审慎的会计制度、损失准备金制度、互相监督牵制制度等风险制度；第三，要借鉴国际上通行的风险分类方法，把银行所面临的风险作恰当分类，比如划分为信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险和声誉风险，定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评

对银行会计的看法篇九
《浅谈对会计检查辅导工作的一点认识》

浅谈对会计检查辅导工作的一点认识

会计检查辅导工作是各级会计管理部门对辖属单位的会计出纳工作开展情况，进行定期、不定期循环检查和辅导的一项工作制度，是银行的内控制度的重要组成部分。做为内控制度中比较重要的一个部分，它有点类似于事后监督，只不过是由上级管理部门抽调的人员来完成的，在人员配备上，检查辅导员应具备以下基本条件：

（一） 有高度的工作责作心，作风正派，实事求是，坚持原则，廉洁奉公；

（二）有较高的理论水平，熟悉会计，出纳，联行，结算等方面的政策，法规和制度；

（三）有较强的实际业务操作能力，文字综合能力，以及发现，分析，解决问题的能力；

（四） 有3年以上基层会计出纳工作经验，身体健康，年龄40岁（含）以下，具有初级以上职称或大专以上学历。

（五）具有一定的计算机知识和操作技能，熟练掌握信用社门柜业务系统的操作。

检查辅导的人员一经确定，没有什么特殊的情况，就应该稳定，主要是保证检查辅导的连续性。检查辅导员通过对一个行的检查之后，他对这个行的基本情况就有了一个比较全面的认识，在他以后的工作中就对这个行存在的问题进行有重点的监督,以便更好的工件。如果检查人员不稳定，将一个刚刚发现问题的辅导员调走，在还没有解决问题的时候就换来一个新的，那么这位新辅导员对他所要辅导的单位就又要有一个一段时间的了解，而问题还是在那儿继续，不利于解决问题也与会计检查辅导工件的目的相违背。所以说不光是对于人员选择上要慎重，保证其能检查辅导完一个会计年度同样重要。

会计检查辅导工作主要有以下几个基本任务:检查,督导各营业网点在会计,出纳工作中认真贯彻落实会计出纳基本制度和金融方针,政策,以及有关法律,法规；对会计，出纳人员进行辅导培训，帮助其提高政策水平，业务素质的操作技能，掌握应知应会的规章制度和核算手续，帮助其解决业务疑难问题；检查，监督辖属营业网点做好资金，财产的安全管理，努力增收节支，真实反映经营成果；总结，交流，推广先进的工作经验，促进会计出纳工作的制度化，规范化，进一步健全完善内控制度，提高会计出纳工作质量。在以上的几个任务当中，有几个方面是需要被辅导行的配合的，这就要求会计检查辅导员和被辅导行之间要建立良好的合作机制。所以在人员的选派上就一定要注意二者之间是否存在不合理的地方，一是检查人员与被查单位之间关系密切，二是与检查人员与被查单位主管人员不合，前一种情况容易导致检查结果与实际情况相比偏好，后一种情况容易使结果夸大，这两种情况都不利于检查辅导工作的开展，在现实的工作当中这两个方面也是确实存在的，但又是不能完全避免的，只能是尽最大努力来达到一个平衡。既然是检查就必须要有严格的程序和确定的内容，在检查的程序上首先应做好准备工作，包括确定检查工作辅导工作方案，配齐检查辅导工作报告表及所需资料，携带《会计检查辅导证》，开具查库介绍信等。具体的

检查步骤为：现场检查信用社劳动组合和操作规程，核对库存现金；听取会计主管的汇报，复查上次检查辅导问题的纠改落实情况；按确定的方案进行现场辅导；综合检查辅导情况，肯定成绩，提出问题，对被查单位进行综合评价，并向被查单位负责人和有关人员进行反馈；如实填写检查辅导报告，关由被查单位负责人和会计主管共同签章；针对检查情况存在的问题，对会计出纳进行针对性的辅导，帮助被查单位制定整改计划和措施；书面向分管领导江报检查辅导情况，经阅签后，与检查辅导报告一同立档保存；检查结论，被检查单位的整改和纠正报告以及考评结果专夹保管，定期整理归档。在具休的检查工作实施上要求被查社提供一些资料，而在实际工作中有时候我们并不知道或是还应准备这样的资料，所以就检查的内容来说，联社最好是在年初就能制定出一整套的完整的被查资料名单，包括各种登记簿以及填写规范,这样就能解决下面的社不知道的事而上面来检查,忙于应付,其实没有什么实际意义。对于检查出来的问题也就是年年查，年年有，这其中也确实有一些是人为因素不按规定办事造成的，但也与历史原因有关系，所以对于有些问题没有必要年年提，对于临柜门市业务，当然也有暗访，关系到银行的门面，检查辅导工作应能总结出一些服务文明用语和服务禁语及严格的业务操作规程，比方说一个挂失操作在一个网点是这样办的，在另外一个网点又是那样办的，有时候搞的客户都很反感，虽然有明确的规定，但是在执行起来还是有一定的差距，因些建议检查辅导员能总结出一个标准的模式，使我们能标准化；做为一个制度坚持下来，也就有效的提高了会计出纳的工作水平。

会计检查辅导工作必须要加强，这有利于信用社内控制度的完善和风险的防范，加强对人的检查辅导，必将更好的适应目前的工作需要，促进信用社业务又好又快的发展。

对银行会计的看法篇十
《浅谈商业银行会计与企业会计的异同》

商业银行会计与企业会计的异同

摘要：本文在分析已有的文献资料的基础上，进行商业银行会计与企业会计异同的研究。首先介绍了商业银行会计和企业会计的含义与特点，并对两者的含义与特点进行了比较。在此基础上，分析了商业银行会计和企业会计的异同点。相同点主要体现在会计核算的基本前提和原则、会计要素的划分和命名、确认、计量，会计报表的名称格式等，不同点主要体现在职能作用、核算内容、具体的会计核算方法上。最后，指出了当前商业银行会计的工作难点和相应的对策。 关键词：商业银行会计、企业会计、相同点、不同点、对策

Abstract：This article is based on the analysis of the past literature material, then carries on the research of the similarities and differences of commercial bank accountant and enterprise accountant. First,it introduces the meaning and characteries of the commercial bank accountant and the enterprise accountant, and has carried on the comparison to two meaningsand the characteristic. In this foundation, has analyzed commercialbank accountant and the enterprise accountant's similarities and differences.the mainly similarities are in the accounting basic premise and the principle, accountant the essential factor divisionand the naming, the confirmation, the measurement, accountant report form name form and so on.the mainly differences are in thefunction, the calculation content, the concrete accounting method.Finally, it has pointed out the current commercial bank accountant's workdifficulty and the corresponding countermeasure.

keywords：commercial bank accountant , enterprise accountant ,similarities, differences, countermeasure

1文献综述

目前关于商业银行会计的文献非常多，不同学者从不同角度进行了探讨，主要集中在对商业银行会计理论和实务两方面的研究。下面就简单的介绍一下与本论文有关的文献资料。

在理论研究方面：对商业银行会计进行系统分析的有夏博辉。他从24个方面系统地对我国《金融企业会计制度2001》与国际会计准则的差异进行了比较分析,指出了我国商业银行会计标准国际化的方向。在此基础上,文章对“非应计贷款转回应计贷款的会计处理”、“证券投资业务的会计处理”、“关于银行资产负债表和利润表格式”等进行了分析。王习武，彭南汀分析了我国商业银行会计的环境及会计规则体系，及其与国际会计准则的区别，分析了我国商业银行会计的发展前景。周丽，吴金龙对国有商业银行会计的管理模式进行了分析。他们认为银行会计正从业务核算型向业务管理型转变，会计管理质量关系到银行的服务水平、服务效能和风险防范能力。因此，会计管理在银行经营中的位置举足轻重，是银行业竞争机制中的重要环节，各家银行也在断探索科学有效的会计管理模式。雨行分析了《银行业监督管理法》、全国人大常委会关于修改《中国人民银行法》的决定、全国人大常委会关于修改《商业银行法》的决定，这三部法律对商业银行会计和审计的影响。柯贵根认为银行会计同国民经济其他部门的行业会计相比较,有着不同的特征，主要表现在六个方面。张连发认为由于我国银行在

国民经济中处于特殊的地位，从而决定了银行会计职能的特殊性或称个性，他分析了银行会计的７个方面的特性。

在商业银行会计实务方面的研究：郑骅认为目前商业银行会计的凭证涉及存在许多弊病，经过分析，他提出了一些相应的改进建议。林俊颖认为随着商业银行经营机制的转换，风险防范成为银行业界普遍关注的问题。加强会计内部控制、确保银行稳健经营已是各商业银行的共识。但是，当前商业银行会计内部控制中尚存在一些问题，他对这些问题进行了分析，并提出改进建议。李良方对商业银行抵债资产的确认与计量、帐务处理问题进行分析。 陈徐钢，张均胜认为目前我国商业银行表外业务还没有形成一个统一、科学的会计核算和处理规范，在一定程度上阻碍和制约了表外业务的有序、快速发展。因此，加快对商业银行表外业务核算工作的研究，尽快建立起表外业务核算规范，是摆在金融会计领域的一项十分重要工作。因此，他们就商业银行表外业务会计处理的有关问题提出了自己的看法。

2商业银行会计的含义与特点

2.1商业银行会计的含义

商业银行会计作为会计体系中的一个独立分支，也是金融企业会计的重要组成部分。它是以货币银行学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，以货币为主要计量单位，对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督、分析和考核的一门专业会计。它包括会计核算、会计分析和会计检查三项内容。

2.2商业银行会计的特点

商业银行是以盈利为目的，以金融资产和负债为主要经营对象，业务广泛、综合性多功能的金融企业。由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比，有着不同的特点。主要表现在：

（１）核算内容的广泛性、社会性

商业银行会计从核算内容上看，它既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。

商业银行会计一方面核算商业银行本身的业务活动，核算金融资产和金融负债的变化，对商业银行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。同时由于商业银行的大部分业务活动，是由国民经济部门、各企业各单位的经济活动所引起的，这就决定了商业银行会计还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。因此，商业银行会计的核算对象极其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算的主体，以发挥商业银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。

（２）业务处理和会计核算的统一性

商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和帐簿上进行核算和反映。这样，既处理了业务，有进行了会计核算，因此，商业银行的业务处理和会计核算具有统一性。

（３）服务的综合性

商业银行是一个特殊的行业，它的各项业务活动都延伸到生产和流通的各个

领域，与社会再生产有密切的联系。各企业和单位的资金收付与往来都要通过在银行开立的帐户进行结算。每个银行虽然只反映某个单位或部门的经济活动情况，但是通过会计报表的逐级汇总，可以反映出一个地区、一个省市乃至全国的经济情况。因而商业银行会计亦可以称之为“社会总会计”。人民银行可以通过个商业银行会计报表汇报的资料了解全社会的总储蓄和总贷款的情况，以便制定相应的金融政策。从上述可以看出，商业银行的服务具有综合性。

（４）提供信息的及时性

商业银行与国民经济其他部门的经济活动有密切的联系，涉及面广、影响范围大，其业务政策性强。它核算出的资料要求准确、可靠、真实，不允许出现差错。向外输出和提供的数据资料是国家了解国民经济活动情况、制定金融政策、进行金融决策的主要依据。因此，它要求商业银行会计必须使用特殊的核算形式，从会计核算上保证会计资料的准确性和对外提供信息的及时性。这种特定的核算形式，在商业银行会计上就体现为按日提供会计报表——日计表。它一方面反映商业银行当日的资金变化情况和经营情况，以便于及时向上级行汇报本行的有关情况，另一方面又是商业银行自己检查当日会计核算是否准确的重要手段。 （５）会计核算方法的特殊性

由于商业银行经营范围和对象的特殊性，与企业相比，在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。从会计科目的设置、会计凭证的设计、帐簿的启用、报表的编制以及到帐务处理程序等都有自己的一套独特的设计，一方面符合商业银行业务处理的要求，另一方面又符合国家公布的有关财务制度。在业务处理方面，基本上采用国家公布的会计核算方法，但对于特殊业务的处理，又有着其他行业所没有的方法。比如对外汇业务采用外汇分账制，对表外科目的业务，采用单式的收付记帐法等等。

（６）监督职能的社会性

各商业银行作为经营信用和货币业务的特殊企业，它在全国范围组织、聚集、分配和运用资金的经营活动，使各银行和其它企业的经济利益紧密地联结在一起，这就决定了银行会计监督职能具有广泛的社会性。它不仅为了避免信贷风险而对借款企业进行必要的监督，防止贷款移用，盲目扩大基建，以达到督促借款企业改善经营管理，提高经济效益的目的。并且银行会计还履行国家赋予社会性的经济监督职能，在工资、奖金等方面进行严格的监督，同时，又要对机关事业单位（包括银行）的基本建设和集团购买力进行控制，确保非生产性商品和高档消费品的社会分配严格掌握在计划的范围之内。

3企业会计的含义与特点

3.1企业会计的含义

企业会计是以企业为会计核算的对象，以货币单位为主要计量单位，通过对企业日常经济业务进行记录、整理、汇总和定期编制会计报表，向与企业有经济利害关系的外部关系人和企业管理当局全面提供企业一定期间的资产负债、经营损益及财务状况变动信息，综合反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业的经营活动和财务收支进行监督。

3.2企业会计的特点

（１）企业会计目标具有多元性

由于经济环境的复杂性，我国企业会计的目标是一个多层次的体系，从层次上看，至少可以划分为总目标和具体目标两个层次。企业会计的总目标都是为了提高企业经济效益，但在具体目标的构造上则具有特殊性。

（２）核算程式具有相对固定性

企业会计以会计准则和国家有关财政、财务制度为基本依据，按既定的会计程式处理日常经济业务。在会计信息的确认方面应以会计准则中关于会计要素的定义为依据，在会计信息的计量方面应以历史成本（实际成本）为基准，并按规定的表式定期编报会计报表。采用的帐务处理程序和具体会计方法在一定的会计期间内不得随意变更，以保证企业会计资料的统一可比。

（３）会计资料具有客观性

企业会计在对企业经济活动进行核算时，要求会计核算的各个阶段及其结果必须符合真实性、客观性原则的要求，在确认会计事项时必须依据真实的经济活动，会计计量、记录与报告资料要求准确无误，并具有法律效力。 （４）会计控制具有全面性

企业会计控制是为控制现在和预测未来服务的，属于价值控制的范畴。从时间上看，企业会计包括事前、事中和事后控制；从内容上看，企业会计要将会计控制渗透到企业生产经营过程的各个环节，对会计主体的所有经济事项进行全面会计控制；从控制对象上看，企业会计是通过价值核算和管理来控制资产实物形态的流动，从总体上把握和再现资产的实物流动过程。

2.3商业银行会计与企业会计含义与特点的比较

（１）会计核算对象和内容不同

商业银行会计的核算对象是商业银行，核算的内容是商业银行的业务和财务活动。不仅核算对内业务，还核算对外业务，并以对外业务为核算主体。其范围不仅涉及银行自身的资金运动，同时也涉及到社会各部门、各单位之间的资金运动，是一定社会范围内的资金运动。而企业会计的核算对象是企业，核算的内容是企业能够以货币表现的生产经营活动。因此，商业银行会计与企业会计相比，它的核算内容更具有广泛性、社会性和综合性。因为商业银行会计不仅要对商业银行自身的财务收支以及经营成果也进行综合的反映和监督。同时还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。

（２）作用和任务不同

与商业银行在整个国民经济中的地位相适应，商业银行会计的任务和作用具有特殊性。相对于企业会计，商业银行会计对国民经济和国家宏观决策的作用更为显著。企业会计只能从微观方面反映单个企业的生产经营活动和财务收支情况。由于商业银行与中央银行关系密切，这就使商业银行比一般企业更接近国民经济的宏观层次；商业银行作为一个国家金融体系的执行主体，其业务范围广。对国民经济各方面都有深刻的影响，对各行各业的宏观调控和微观协调都有很大的作用力，且对国家经济决策极为敏感。因此，商业银行会计除了以商业银行的自身利益出发执行一般的反映与控制职能外，还有在微观层次上使国家宏观货币金融政策得以顺利贯彻落实的特殊任务，具有支持、促进国家宏观经济发展、稳定通货、完善金融宏观控制和调节社会生活的特殊作用。

3商业银行会计和企业会计的异同

３.1商业银行会计和企业会计的相同点

（１）核算的基本前提和一般原则基本相同

商业银行是一种自负盈亏，以盈利为目的的企业化金融机构，在会计核算中，应遵循财政部颁布的一般会计核算制度。商业银行会计和企业会计一样，要遵循会计的一般假设：即会计主体假设、持续经营假设、会计期间假设和货币计量单位假设。并且遵循《企业会计制度》提出的原则：客观性原则、可比性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、配比原则、权责发生制原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益支出和资本支出原则和重要性原则。

（２）各会计要素的划分和命名大体相同

商业银行会计和企业会计都将资产进行了流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等的分类；都将负债分为流动负债和长期负债；都将所有者权益划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等等，且各会计科目的名称大体一致。尽管利润表中的会计科目有别，但直接费用、间接费用、期间费用的划分界限及会计科目使用大体相同。

（３）会计报表的名称、格式、内容及其编制方式基本相同

商业银行会计和企业会计都统一为资产负债表、利润表、现金流量表，并且采用的格式都是左右对应式的资产负债表，多步骤式的利润表和以直接法表现的现金流量表。名称的一致和格式的一致为内容基本一致打下了基础，而内容的一致又是编制方法一致的前提。

（４）对相同的会计要素，给出了大体相同的确认、计量标准

在商业银行会计和企业会计中，对资产进行确认的范围、时点，对资产的计量方式、方法都基本相同，而对损益的确认步骤，对营业利润、利润总额、净利润的计量方式也大体相同。

３.2商业银行会计和企业会计的不同点

（１）商业银行会计核算方法的具有特殊性

商业银行会计核算方法是反映和控制商业银行会计对象，完成商业银行会计目标所采取的各种措施和手段。商业银行会计核算方法分为基本核算方法和业务核算手续两大部分。基本核算方法是各项业务核算处理的基础，是对各项业务核算手续的概括；业务核算手续则是基本核算方法在各项业务核算中的具体运用，是对银行会计对象反映和控制的实现或完成。总体而言，商业银行会计基本核算方法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的，主要包括：设置会计科目(帐户)、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查及编制会计报表。然而，这些基本核算方法的具体运用则存在较大的差异，体现了银行会计核算方法的特殊性。

此外，商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列，体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不同。国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续，而是因为这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。商业银行会计核算则与商业银行各项业务处理紧密联系在一起，二者具有同步性。

（２）商业银行会计科目设置的与企业会计不同

商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。表内科目是指与资产负债表有关项目相关联，用以反映和控制银行资金运动的科目；表外科目是指与资产负债表有关项目无关联，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。例如：“抵押贷款”、“活期存款”、“联行往来帐”、“实收资本”、

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