金融企业财务制度

导读：　金融企业财务制度篇一《金融企业会计制度》 ...

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金融企业财务制度篇一
《金融企业会计制度》

金融企业会计制度

1993年3月17日财政部、中国人民银行（93）财会字第11号文发布

*此文如下：

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），人民银行分行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、中国光大（集团）公司：

为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，现印发给你们，请布置所有从事金融业务的个业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。

各地区、各部门制订的有关制度，凡与本核算制度有抵触的，以本制度为准。 本制度自1993年7月1日起执行。

目录

第一章 总 则

第二章 基本业务会计核算规定

第三章 银行业会计科目及使用说明

第四章 金融性公司会计科目及使用说明

第五章 会计报表及编制说明

第一章 总则

一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据(企业会计准则)，特制定《金融企业会计制度》

(以下简称本制度)

二、本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的金融企业，包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等(简称金融企业，第三章所称银行系指商业银行和信用社等，第四章所称公司系指信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等金融性公司)及所属分支机构。

三、金融企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算。如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

四、会计凭证、账薄、报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。元以上计数逗点采用三分位制。

凭证、单据、账折的各种代用符号为：“第”号为“#”； “每个”为“＠”；人民币元符号为“¥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年%”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰”；外币记账单位和外币符号按国际惯例。

五、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记账的依据，是核对账务和事后查考的重要依据。

银行业记账凭证分为基本凭证和特定凭证。基本凭证是银行业根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。

账薄是记录一切交易事项、业务活动及资金、财产变化情况的重要簿籍。一切账薄必须根据凭证记载。

各种账薄(卡)的种类、格式，由各银行自行规定。

账务核对应每日和定期进行。应保证账账、账款、账实、账表、账据、内外账核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。

六、金融企业应接本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，金融企业没有相应会计事项的，可以不设。 会计科目变更时，除年度终了，采用结转对照表办理新旧科目结转外，年度中间应一律填制传票通过分录

结转。

七、金融企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；金融企业内部管理需要的会计报表由金融企业自行规定。金融企业会计报表应按期报送同级财税机关、开户银行和人民银行。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。会计年度终了，各金融企业应办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对账务、及核实损益等准备工作，并根据11月份总账各科目的累计发生额编制试算表。按规定及时编制决算报表及决算说明书，并及时上报。 年度会计报表应于年度终了后3个月内报出。法律、法规另有规定者，从其规定。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

八、本制度未涉及的会计事项，金融企业可以作补充规定。

九、各地区、各部门制定的有关金融企业会计制度和规定与本制度有抵触的，应以本制度的规定为准。

十、本制度由中华人民共和国财政部、中国人民银行制定。需要变更时，由财政部会同中国人民银行修订。

十一、本制度自1993年7月1日起执行。

第二章 基本业务会计核算规定

一、存放款业务核算规定

l．吸收存款是金融企业按规定吸收的单位和居民个人的各种资金。存款应按所存期限和一定的利率计算并支付利息。

吸收存款应按活期和定期分别设置会计科目核算，单位的存款与居民个人的储蓄存款也应分别核算。

吸收存款在会计报表中应按短期和长期进行反映。短期存款为l年期(不含1年期)以下的存款；长期存款为l年期以上的存款。

2．存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例数存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。

存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间由于日常资金往来而发生的存入其他金融企业和其他金融企业存放本企业的往来款项。存放同业款项和同业存放款项应分别设置会计科目进行核算，并按有关规定计算利息。银行业日常用于公杂费等财务开支而在本行营业部门开户的存款，应设置“银行存款”科目核算；非银行金融企业存在银行中的款项，应设置“银行存款”科目核算。联行往来款项是指银行系统日常签发、受理的联行往来划拨款项。联行之间往来应分清签发“联行往来借方凭证”及受理“联行往来贷方凭证”与签发“联行往来贷方凭证”及受理“联行往来借方凭证”分别进行会计处理。分清借贷方性质，业务发生时，记入“存放联行款项”科目或“联行存放款项”科目，期末这两个账户按余额较小一方的金额对转。

3．资金拆借是金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借入、借出的资金头寸。拆借业务反映金融企业的资金运用情况，应单独核算并在会计报表中单列项目反映。

4．贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。贷款业务应接发放贷款的期限划分为短期贷款和中长期贷款，短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款；中长期贷款是指贷款期限在1年(含1年)以上的各种贷款。

发放的贷款到期(含展期后)半年以上，接受贷款单位无正当理由而不归还的贷款为逾期贷款。逾期贷款可单独设置会计科目进行核算，也可在有关贷款科目下进行明细核算。呆账贷款经批准可从“贷款呆账准备”科目冲销。

抵押贷款是申请贷款企业以有价证券或其他财产作抵押品，向金融企业申请，由金融企业按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。

抵押贷款到期收不回来，金融企业可根据合同将抵押品依法处置。（1）将抵押品拍卖，拍卖所得价款大于抵押贷款及应收利息之和的数额，作利息收入入账；拍卖所得价款小于抵押贷

款本金的数额，冲减“贷款呆账准备”。应收利息冲减坏账准备。(2)将抵押品转入账内，按抵押贷款及应收利息之和作价人账。

5．商业性贷款与政策性贷款应分账核算。本制度对政策性贷款业务的会计科目不作规定，金融企业可根据国家有关部门的委托，自行确定会计科目进行核算。会计期末编制会计报表时，政策性贷款业务与商业性贷款业务应分别填制会计报表。政策性贷款业务可不对外公告，但金融企业认为对本企业财务有重大影响的，并有必要对外说明的，可在财务状况说明书中详细说明。

6．贷款呆账准备是金融企业根据国家有关规定按贷款余额的一定比例提取的呆账准备。贷款呆账准备应接国家规定提取和使用。提取的呆账准备计入当期损益，发生贷款呆账损失，应冲销呆账准备。已冲销的呆账准备，以后又收回的，应冲回呆账损失。全额提取的呆账准备，增加贷款呆账准备余额；差额提取的呆账准备，年初呆账准备账面余额高于或低于应接贷款余额计算提取的呆账准备的，应予调整，冲回多提的差额或补足少提的差额。

贷款呆账准备应单独核算，并在资产负债表上作为贷款的减项单独反映。

抵押贷款和拆放资金、委托贷款不提取呆账准备。

7．利息收支是金融企业财务的重要内容，会计入员应根据规定的利率正确计算。 利率分年利率、月利率、日利率三种。

利率的换算和利息的计算方法如下：

(1)利率的换算：

年利率÷12(月)=月利率

月利率÷30(天)=日利率

年利率÷360(天)=日利率

(2)利息的计算方法如下：

(1）定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出、归还目的上一日上。如在结算日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：

利息=累计计息积数×日利率

对联行往来资金利息的计息期，按各行有关规定办理。

(2）逐笔计息。存贷款满年的按年计算，满月的按月计算。有整年(月)又有零头天数，可全部化成天数计算。其计算公式如下：

全是整年整月的：本金×时期(年或月数) ×年或月利率=利息

全部化成天数的：本金×时期(天数) ×日利率=利息

(3)应收未收利息和应付未付利息均应接权责发生制原则进行核算。逾期3年以上的贷款不再计算应收未收利息，但应加强管理，做账外备查登记。

(4)联行之间账户转移，原开户行应结清利息，新开户行从开户日起计息。上贷下转和错账冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应加、应减积数，过人余额表(或账页积数栏)于计息日一并计算。

二、投资业务核算规定

l．短期投资是金融企业购入的各种能准备随时变现、持有时间不超过l年的有价证券。应当按照取得时实际成本登记入账，有市价的还应在资产负债表中有关项目内注明期末市价。取得的股票，实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为其他应收款记账，不包括在短期投资的实际成本内。本期宣告股票应分得股利、债券利息收入，以及转让股票、债券所取得的收入与账面成本的差额，别人当期损益。

金融企业应区分投资性证券和经营性证券。经批准可经营证券的金融企业不再设置“短期投资”科目；未经允许经营证券的金融企业不应设置证券业务类会计科目。

2．长期投资是金融企业投出的在l年内不能变现的或不准备随时变现的资金，如股票投资、债券投资和其他投资。

债券投资是金融企业认购财政、金融企业和其他企业等发行的、期限在l年以上的长期债券

进行的投资。

长期债券投资的溢价或折价应在投资期限内逐年摊销。

金融企业在购买债券时，是以长期投资为目的的，一般不出售；但金融企业对这部分债券准备出售时，应转入短期投资科目。

股票投资和其他投资是金融企业对外进行的长期投资。应根据实际发生的支出数，区别情况分别采用成本法或权益法核算，并在财务状况说明书中说明其所采用的核算方法。

金融企业对外投资占被投资企业全部投资的比例在50%以上或实际上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

3．投资风险准备是金融企业根据国家有关规定按长期投资额的一定比例提取的风险准备。 投资风险准备应接国家规定提取和使用。提取的风险准备计入当期损益。发生投资损失，应冲销风险准备。已冲销投资风险准备的投资损失，以后又收回的，应冲回“投资风险准备”。年末风险准备账面余额高于或低于应按投资余额计算提取的风险准备，应予调整，冲回多提的差额或补足少提的差额。

投资风险准备应单独核算，并在资产负债表上作为投资的减项单独反映。

4．投资收益是指金融企业对外投资取得的利润、股利、利息等投资收入。

投资收益应单独进行核算。投资收益在全部收入中所占比重不大的金融企业，其投资收益应在营业利润项目后单独反映。以投资为主营业务的金融企业，其投资收益应在损益表中包括在营业收入项目内，并单列反映。

三、信托业务核算规定

l．信托存款业务应按短期、长期进行明细核算和反映。

2．信托贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。

信托贷款应接贷款期限分别进行明细核算。

信托贷款到期(含展期后)半年以上应作为逾期贷款管理。逾期信托贷款应在“信托贷款”科目下进行明细核算。信托贷款呆账经批准可从“贷款呆账准备”科目冲销。

上委托贷款是金融企业根据客户的委托研发放的有条件的贷款。委托贷款利息收入不作为金融企业利息收入入账，收到收入后暂作为其他应付款项委托贷款未贷出之前，在“委托存款”账户核算，其应付的利息应作为利息支出人账。委托贷款业务的收入为手续费收入。

四、证券业务核算规定

l．证券业务分为自营证券业务、代理证券业务和其他证券业务三种。

自营证券业务是金融企业作为证券自营经纪人为获取证券买卖的利益而在证券市场上进行的证券买卖行为；代理证券业务是金融企业作为证券代理经纪人，受客户委托，在证券市场上代客户发行、兑付、买卖证券的行为；其他证券业务是金融企业经批准在国家许可的范围内进行的除自营和代理业务以外的与证券业务有关的经济行为。

2．自营、代理和其他证券业务应根据会计事项分别设置会计科目进行核算。代理业务的有价证券，除代保管的证券外，一律纳入账内统一核算。

代保管证券业务，金融企业根据实际情况可设置表 外科目核算。

3、自营证券业务的核算。

自营证券业务可采用实际成本核算，也可采用 证券票面面值核算。

（1）实际成本核算。金融企业经营性证券的应收股利和应计债券利息，应分别情况进行核算。股票买价中含有已宣布发放的应收股利，应作为“其他应收款”记账，从买入证券的入账成本中剔除，即自营库存证券(股票)的记账价格为实际支付的价款减应收股利；带息票的债券和每期支付利息的债券，其会计处理与上述股票的处理相同；到期一次支付本息的债券，应以债券的买卖差价作为收入处理。

卖出证券的实际成本，采用加权平均法计算，公式如下：

某种证券的加权平均单位成本=(期初结存实际成本十本期买进实际成本),(期初结存票面价值十本期买进票面价值) 本期卖出该种证券的实际成本=本期卖出证券票面价值总额×证券加权平均单位成本(2)票面价值核算。以购进证券的票面价值入账，应同时设置“自营库存证券——

面值”和“自营库存证券——差价”两个会计科目，分别核算证券的票面价值和实际买入价与票面价值的差额部分。售出证券，除按证券票面价值结转成本外，还要定期结转证券的差价部分。计算公式如下：

某种证券的差价率=(期初证券差价十本期买进证券的差价),(期初证券的票面价值十本期买进证券的票面价值)

本期卖出该种证券应分担的差价=本期卖出证券票面价值×差价率

上述两种方法，金融企业任选一种。成本核算方法一经确定不得随意变更，如有变更应在财务状况说明书中详细说明，并分析其对会计核算结果的影响。

抵押证券、贴现证券按规定转入“自营库存证券”科目时，其入账价格以证券面值或转账当日的该种证券市场价格记账。

自营库存证券的收入原则上按销售价与成本价的差价人账。

4．代理证券业务的核算。

代理证券业务按其种类分为代理发行证券业务、代理兑付证券业务、代理买卖证券业务和代保管证券业务。

代理证券业务除代保管证券外，均应纳入表内科目核算。在资产负债表中的资产方和负债方应分别设置相应的会计科目进行反映。

代发行证券是金融企业接受客户委托，代客户发行有价证券的业务。根据金融企业与客户确定的发售方式，分别按照不同的发售方式进行核算。

其人账依据为：一是证券入库；二是发行期开始。不同时具备上述两个条件的，应在备查簿登记，不得记人账内。

(1)代销方式。金融企业收到代客户发售的有价证券，应在资产类和负债类科目中同时对应登记人账，发行期结束后，冲销应付款项并收取手续费收入；

(2)余额包销方式(也称助销方式)。其发行期内的会计处理与代销方式相同。在发行期结束后尚未售出的证券，金融企业根据合同规定，将剩余的证券买进，记入“自营库存证券”或“长期投资”科目；

(3)全额包销方式。金融企业以合同确定的价格承购证券，并以合同规定的发售价格或市场价格出售，发行期结束或会计期末，以承购价结转证券发售成本，计算代发行证券的差价收入。

代理兑付债券是金融企业接受客户委托对其发行的债券到期进行兑付的证券业务。代兑付债券的手续费收入应严格按会计核算手续人账。

代理买卖证券是金融企业代理客户进行的买卖业务应如实反映，代理买入证券和代理卖出证券应分别进行核算。代理买卖证券的手续费收入应作为当期的收入。

代保管证券是金融企业代理保管的有价证券，不论采用收费保管或免费代保管的方式，还是统一入库保管或分别打包保管的方式，均不纳入表内核算，金融企业可设置单式账薄进行登记。

5. 其他证券业务的核算。

(1)买入返售证券业务是金融企业根据与客户的协议或合同规定，金融企业先买入客户的证券，在协议的期限到期后，再以协议规定的卖出价卖给原客户，以获取买入价与卖出价的差价收入。

卖出回购证券业务是金融企业根据与客户的协议或合同规定，金融企业先向该客户卖出证券，在协议的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券从该客户买回，金融企业以卖出价与买入价的价差支出，获得资金的使用。

买入返售证券的差价收入应作为其他营业收入处理；卖出回购证券的价差支出应列入当期费用，记入“其他营业支出”科目。

买入返售证券与卖出回购证券均应单独核算。

(2)证券贴现是金融企业对客户以不能上市的证券进行贴现，应根据证券市价和市场贴现利率予以贴现。贴现的证券应区别于其他证券业务的核算，并单独反映，如金融企业对贴现的证券准备出售时，应从“贴现”科目中转至“自营库存证券”或“短期投资”等科目。

金融企业财务制度篇二
《7.金融企业会计制度》

第一章 总 则

第一条 为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华 人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简 称金融企业， 下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、 基金管理公司、租赁公司、财务公司等。

第三条 金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。

第四条 金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财 务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公 历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第五条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但 是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

第六条 金融企业的会计记账采用借贷记账法。

第七条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：

（一）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况 、经营成果和现金流量。

（二）金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。

（三）金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满 足会计信息使用者的需要。

（四）金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更 ，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。

（五）金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、 相互可比。

（六）金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（七）金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。

（八）金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（九）金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内 的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（十）金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值， 应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规 定者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。 （十一）金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少 计负债或费用。

（十二）金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本 会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资 本性支出。

（十三）金融企业的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响 ，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方 法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响 会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

第八条 金融企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在 不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

第二章 资 产

第九条 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源 ，该资源预期会给企业带来经济利益。

金融企业的资产应按流动性进行分类，主要分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产 和其他资产。

从事存贷款业务的金融企业，还应按发放贷款的期限划分为短期贷款、中期贷款和长期 贷款。

第一节 流 动 资 产

第十条 流动资产，是指可以在1年内（含1年）变现或耗用的资产。

第十一条 金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同 业、贴现、应 收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清

算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。

（一）存放款项，是指金融企业在中央银行、其他银行或非银行金融机构存入的用于支 付清算、提取及缴存现金的款项，以及按吸收存款的一定比例缴存中央银行的准备金存款等 ，包括存放中央银行款项和存放同业款项。存放款项，应按实际存放的金额入账。

（二）拆放同业，是指金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借出的资金头寸。资 金拆放应按实际拆出的金额入账。

（三）贴现，是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款 项。金融企业办理贴现，应按票面金额入账。

（四）应收利息，是指金融企业发放贷款及购买债券等，按照适用利率和计息期限计算 应收取的利息以及其他应收取的利息。应收利息应按当期发放贷款本金、购买债券面值等和 适用利率计算并确认的金额入账。

（五）应收股利，是指金融企业因股权投资而应收取的现金股利。应收股利应按当期应 收金额入账。

（六）应收保费，是指金融企业应向投保人收取但尚未收到的保费。应收保费应按当期 应收金额入账。

（七）应收分保款，是指金融企业之间开展分保业务发生的各种应收款项。应收分保款 应于收到分保业务账单时，按照分保业务账单标明的金额入账。

（八）应收信托手续费，是指从事信托业务的金融企业应收的各项手续费。应收信托手 续费应按当期应收的手续费金额入账。

（九）存出保证金，是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准 备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存 出的金额入账。

（十）自营证券，是指金融企业为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的且持有 期间不准备超过1年或虽不能随时变现但其发行期或购入至到期日的剩余期限不满1年（含1 年）的股票、债券、基金和权证等经营性证券。自营证券应当按照清算日买入时的实际成本 入账。实际成本包括买入时成交的价款和交纳的相关税费。

（十一）清算备付金，是指从事证券业务的金融企业为证券交易的资金清算与交收而存 入指定清算代理机构的款项。清算备付金应按实际交存的金额入账。

（十二）代发行证券，是指金融企业接受委托代理发行的股票、债券等。代发行证券应当按 照承销合同规定的价格入账。

（十三）代兑付债券，是指金融企业接受委托代理兑付债券而实际支付或垫付的款项。 代兑付债券应按实际兑付的金额入账。

（十四）买入返售证券，是指金融企业按规定进行证券回购业务而融出的资金。买入返 售证券应当按照实际支付的款项入账。

（十五）短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的债券等。

1.短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量。短期投资初始投资成本按以下方 法确定：

（1）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用 作为短期投资初始投资成本。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利

金融企业财务制度篇三
《金融企业会计制度》

第一章 总则

第一条 为了规范金融企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。

第三条 金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。

第四条 金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财 务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第五条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 在境外设立的中国金融企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

第六条 金融企业的会计记账采用借贷记账法。

第七条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：

(一) 金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。

(二) 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

(三) 金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

(四) 金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中说明。

（五） 金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。

（六） 金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（七） 金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。

（八） 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（九） 金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（十） 金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，金融企业一律不得自行调整其账面价值。

（十一） 金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。

（十二） 金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资 本性支出。

（十三） 金融企业的会计核算应当遵循重要性原则，对资产、负债、损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方 法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

第八条 金融企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在 不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。

金融企业财务制度篇四
《金融企业会计制度》

金融企业会计制度　

　

　

第一章　　总　　　　则　第一条　　为了规范金融企业的会计核算根据企业财务会计报告条例法规　第二条　　本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业　下同包括银行下同保险公司信托投资公司　基金管理公司财务公司等正常的经营活动为前提分期结算账目和编制财　务会计报告半年度年度季度和月度均按公　历起讫日期确定季度和月度均称为会计中期是指月末半年末和年末

　业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业但　是编报的财务会计报告应当折算为人民币应当折算为人民币

　第七条　　金融企业的会计核算　金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据经营成果和现金流量二不应当仅仅按照　它们的法律形式作为会计核算的依据三经营成果和现金流量　金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致如有必要变更　变更的累积影响数　在会计报表附注中予以说明五会计指标应当口径一致　金融企业的会计核算应当及时进行　金融企业的会计核算应当清晰明了　金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础

第二章　　资　　　　产　第九条　　资产事项形成并由企业拥有或者控制的资源　

无形资产　　金融企业的资产应按流动性进行分类长期投资

和其他资产还应按发放贷款的期限划分为短期贷款

　

　

第一节　　流　动　资　产　第十条　　流动资产含１年　第十一条　　金融企业的流动资产存放款项贴现应收股利应收分保款存出保证金清　算备付金代兑付债券短期投资　存放款项其他银行或非银行金融机构存入的用于支　付清算以及按吸收存款的一定比例缴存中央银行的准备金存款等　存放款项　拆放同业资　金拆放应按实际拆出的金额入账三是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款　项应按票面金额入账四是指金融企业发放贷款及购买债券等应收利息应按当期发放贷款本金　应收股利应收股利应按当期应　收金额入账六是指金融企业应向投保人收取但尚未收到的保费　应收分保款应收分保款　应于收到分保业务账单时　应收信托手续费应收信托手　续费应按当期应收的手续费金额入账九是指金融企业按规定交存的保证金存出分保准　备金存出共同海损保证金存出保证金应按实际存　出的金额入账十是指金融企业为了获取证券买卖差价收入而买入的

含１　年债券自营证券应当按照清算日买入时的实际成本　入账　清算备付金清算备付金应按实际交存的金额入账十二是指金融企业接受委托代理发行的股票代发行证券应当按　照承销合同规定的价格入账十三是指金融企业接受委托代理兑付债券而实际支付或垫付的款项　买入返售证券买入返　售证券应当按照实际支付的款项入账十五是指能够随时变现并且持有时间不准备超过１年的债券等短期投资初始投资成本按以下方　法确定１按实际支付的全部价款手续费等相关费用　作为短期投资初始投资成本应当作为应收款项单独核算　收到投资者作为投入资金的债券等按投资各方确认的价值作为短期　投资初始投资成本应当于实际收到时但已记入“应收利息　”的除

外

　４．处置短期投资时

损益确认为当　期投资是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本　付息的货币资金主要包括短期贷款　短期贷款期限在１年以下的各种　贷款抵押贷款信用贷款从事信托业务的金　融企业用自有资金发放的１年期以内的贷款也包括在内期末抵押贷款应按实际贷给借款人的金　额入账二是指金融企业发放的贷款期限在１年以上５年以下的各种贷　款三是指金融企业发放的贷款期限在５年以上的各种贷款应当遵循以下原则一金融企业发放的中长期贷款期末并分别贷款本金和　利息进行核算二　自营贷款与委托贷款分别核算其风险由金融企业承担委托贷款是指委托人提　供资金受托人用途期限监督使用并协助收回的贷款金融企业发放委托贷款时不得代垫资金按收入确认条件　予以确认四非应计贷款是指贷款本金或利息逾期９０天没有　收回的贷款当贷款的本金或利息逾期９０天时

　当应计贷款转为非应计贷款时　从应计贷款转为非应计贷款后首先应冲减本金再收到的还款则确认为当期利息收入

　在资产负债表中　

第三节　　长　期　投　资　第十五条　　长期投资

的各种股权性质的投资

投资并在资产负债表中单列项目反映　长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账按实际支付的全部价款手续费等　相关费用实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利作为初始投资成本按划出单位的账面价值　３．以非现金资产换入的长期股权投资作　为初始投资成本按实际债转股应收债权的账面价值　长期股权投资的核算分别采用成本法或权益法无共同控制且无重大影响的金融企业对被投资单位具有控制长期股权投资应当采　用权益法核算金融企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额２０％或２　０％以上应当采用权益法核算

或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总　额２０％或２０％以上但包括持有时间准备超　过１年其他债权投资和其他　长期

不具有重大影响的　采用成本法核算时将应分得的现金股利或利润转为投资）或　收回投资外被投资单位宣告分派的利润或现　金股利　采用权益法核算时以后根据投资企业享有被投资　单位所有者权益份额的变动　１．采用权益法核算时作　为股权投资差额处理计入损益合同规定了投资期限的合同没有规定投　资期限的按不超过１０年　的期限摊销按不低于１０　年的期限摊销应当在取得股权投资后法律并作为当期投资损益减少投资的账面价值应以投资账面价值减记至零为限投　资的企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后恢复投资的账面价值

应当以取得　被投资单位股权后发生的净损益为基础也应当根据具体情况调整投资的账面价值

应当自实际取得对　被投资单位控制按经追溯调整后股权投资的账　面价值加上追加投资成本作为初始投资成本作为股权投资差额计入损益共同控制或重大影响时改按成本法核算其后属于已记入投资账面价值的部分冲减投资成本五将短期投资划转为长期投资含自营证券并按此确定的价值作为长期投资新的投资成本　含自营证券待处置时按处置长期投资进行会计　处理六应将投资的账面价值与实际取得价款等的差额

　第十七条　　金融企业的长期债权投资应当按照以下规定进行核算一应按取得时的实际成本　以现金购入的长期债券投资包括税金　减去已到期但尚未领取的债券利息如果所支付的税金可以直接计入当期投资收益　长期债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入

未到期债券利息　和计入初始投资成本的相关税费作为债券溢价或折价摊销方法可以采用直线法　持有可转换公司债券的金融企业　应按一般债券投资进行处理将其持有的债券投资转换为股份时　作为股权投资的初始投资成本四按实际取得的价款与长期债权投资账面价值等的差额

　第十八条　　金融企业的长期投资应当在期末时按照账面价值与可收回金额　孰低计量一提供劳务是指同时具有以下特征的有形资产　

金融企业财务制度篇五
《金融企业新准则与金融企业会计制度的比较》

金融企业新准则与

《金融企业会计制度》的比较

张风新　　华安财产保险股份有限公司

日益凸显。金融企业的产权改革提到议事日程，金融企业融入国际竞争的速度后来居上。一直实行着的《金融企业会计制度》（以下称原制度）暴露出以下诸多弊端：

（一）原制度适用于银行、保险公司、证券公司、信托投资公司等各类金融企业；既包括金融企业特有的存贷款业务、证券经纪和自营业务、保险业务和信托业务等，也包括如投资、固定资产、无形资产、所得税等各类企业共有的业务。因此，原制度只能做些原则性的规定，而不能具体化。

（二）原制度对于金融企业实际存在的众多表外业务、或有事项，只是作为“或有事项”的一般性解释，没有包括金融企业的特殊性。衍生金融工具只是作为表外项目，而不能进入金融企业的财务报表进行披露。金融工具业务的快速增长伴随着金融风险的日益增加，，其表外披露已经不能客观地反映企业的财务状况，传统会计理论中的

我国原有会计准则体系中没有关于金

历史成本原则远远不能满足金融会计处理

融工具方面的专门准则，财政部于２００７年的需要。１月１日起实施３９项企业会计准则和金融行（三）金融工具风险管理经验的缺失，业相关的有：　《企业会计准则第２２号——导致发生了诸如中航油等对衍生金融工具金融工具确认和计量》、《企业会计准则第

运用不当，没能及时反映财务风险，以致疏

２３号——金融资产转移》、《企业会计准则

于监管造成了惨重的损失。随着我国证券

第２４号——套期保值》、《企业会计准则第

市场的日益发展，各类交易品种和衍生类

３７号——金融工具列报》。它的制定是多种交易工具的不断涌现，使得金融会计制度力量综合作用的结果，既有席卷全球的金成为影响证券市场运作的重要基础性配套融创新浪潮和西方相关会计准则的实践，设施。也有国内金融业发展的急需和对中国体系

因此，金融工具的会计准则既要注重

完善的期望。新企业会计准则的颁布有力

稳健性，又要突出公正性和公允性。

推进了我国金融工具制度建设，对金融衍

二、新准则与原制度比较分析生工具市场的发展及其监管将发挥举足轻

金融会计的四项准则构成金融工具确重的作用。与金融企业会计制度相比，在会

认、计量和报告的完整框架。其实施更真实计要素分类，公允价值计量属性引入和新型

反映了金融工具对金融企业财产状况和经业务处理等许多方面更加切合当今实际，通

营成果的影响，揭示金融工具潜在的风险，过与原制度的比较分析更有助于促进对金

提高金融机构的会计信息质量。与原制度融企业传统业务、项目开发、金融合作和业

相比，主要体现在以下几个方面：务创新的分析决策等业务的研究，以便采

（一）引入金融工具概念和金融工具的取更为有效的应对措施。

分类方法。对投资的分类由原来以时间长

一、《金融企业会计制度》的不

短划分短期投资与长期投资，转化为根据

足金融工具的属性将资产分为四类：以公允

由于我国以前金融体制相对于经济体价值计量且其变动计入当期损益的金融资制改革比较滞后，金融产品的市场化程度产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可也很低。因此，我国金融会计的发展滞后于供出售金融资产；防范企业为了调节盈亏非金融企业会计。随着改革的深入发展和而进行随意性的操作。将负债划分为：第一经济货币化程度的提高，金融的核心作用类交易性金融负债，即以公允价值计量且

其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债，如企业为短期融资发行的，计划于短期内赎回证券。该类金融负债在期末应按公允价值计量，报告期间公允价值的变动计入当期损益。第二类，其他金融负债，该类金融负债期末按成本计量。这样有利于根据不同金融特性设定合适的计量方法，更能反映出金融工具的真实价值和风险特征。

（二）填补了原制度中初始确认和终止确认标准的空白，适应我国金融市场发展的客观需要。

（三）衍生工具的核算纳入表内。衍生工具主要包括期货合同、远期合同、互换和期权。原制度规定衍生工具不纳入表内核算，只在会计报表附注中披露，实际上是在期末才确认衍生工具的价值。新准则要求金融衍生工具在产生时就确认并入表内核算；嵌入衍生工具要求尽可能与主合同分拆，作为独立的金融工具进行核算。这样反映的会计信息更全面、及时，促使其在保障安全的前提下扩展规模，注重防范金融风险。

（四）最突出的亮点是金融工具以“公允价值”为基础计量。与原制度的历史成本原则相比，公允价值计量的资产和金融负债，更能够迅速反映市场价值信息的变化。尤其对采用市价计量的交易性金融工具，更加符合金融市场每日报价的规律，使得会计信息更为可靠。

（五）确认并及时反映资本利得和损失。新准则增加了资本利得和损失的定义，意味着收益和损失不再反映在报告期末，而是立即确认，从而使企业收益的空间进一步缩小。对于按公允价值进行后续计量的金融资产和金融负债，其利得和损失几乎是“盯市”反映，也会导致企业财务报告波动性上升，可能导致市场对企业经济价值的错误判断。

（六）金融资产减值准备采取未来现金流量折现法。新准则改变了原来《金融企业会计制度》贷款按五级分类计提减值准备的做法，按照资产的未来现金流折现值与账面价值的比较，计算贷款损失，更能反映贷款的真实价值避免人为因素对减值准备计提额的影响。

（七）强调会计人员及管理层的职业判

－１９８－

断能力

新会计准则体系的实施也将促进企业管理的进一步深化。新会计准则体系对金融业务的处理建立在逐笔而不是分类的基础之上，对会计人员职业判断的确认需要确凿的证据备查，对金融工具公允价值的强调、对信息披露的完整性的要求，对历史交易数据的分析，都对企业管理提出了新的要求，要求企业建立完善的管理系统。

（八）改进了外部监管质量和效率。执行新准则有利于会计标准与监管标准的逐步融合。利率市场化、金融创新带动了我国会计标准向国际会计标准的接轨，也带动了我国监管标准向国际监管标准的接轨。原有会计标准基于流动性和业务性质设置会计科目和账户的做法无法满足市场监管的要求，难以区分和准确计量交易账户资产和银行账户资产。新准则的采用使金融资产的分类更加科学，进一步考虑了市场风险因素，并明确了将衍生金融工具纳入交易性金融资产核算，虽然仍然存在会计标准和外部监管标准的差异，但已经是很大程度上的融合。采用新准则可以很好地满足监管部门对两类账户资产设置的要求，有助于对资本充足率等核心监管指标的精确计量，有利于改进外部监管质量和监管效率。

（九）促进原有会计系统改进和升级金融企业现行核心系统按照企业内的会计制度设置会计参数，通过交易驱动进行会计核算。如果会计制度按新会计准则进行变动，则系统会计参数要进行相应修改、增加。由于此次对会计基础性的内容变动较大，涉及资产负债重新分类，引入摊余成本和公允价值计量方式、逐笔计提减值准备等，相应核心系统会计核算功能需要改进和升级。

则：一方面主动积极地执行新准则，另一方面加强我国在国际金融会计规则制定中的话语权。会计准则的制定问题既是一个经济反映问题，　经济衡量标准问题，也是一个政治问题。

（三）横向把握各准则之间的联系。金融会计准则是金融企业会计的主要法规。我国新会计准则要求，所有执行新准则的企业在处理同类业务时要适用同一个会计准则，即非金融企业的金融工具也要按照金融会计准则确认、计量和报告，金融企业的非金融业务也要按照相应的准则来处理，因此要适应思维方法的尽快转变。

（四）培养职业判断能力，提高金融计算技术水平。原会计制度规范出一系列具体业务的记账方法，而会计具体准则需要财务人员的大量职业判断。这对实务界提出了严峻的挑战：一是会计准则的技术难度系数加大，二是会计自由裁量权加大，导致财务数据操纵概率增大。不同的职业判断前提条件和判断取向，可能使一项业务出现不同的计量属性和核算结果，进而直接影响到会计信息的质量。尤其在金融业务中，职业判断依赖高速准确的金融运算和精算，尽管有相应的技术软件支持金融计算过程，但是，如果不懂得计算的意义，也无从进行可靠的职业判断。

三、金融企业执行新准则的应对措施

对于金融企业而言，此次会计改革在会计要素分类、公允价值计量属性引入和新型业务处理等许多方面走在了非金融企业会计的前面，发生了“颠覆式”的变化。当然在思想观念、技术准备上，存在着前所未有的矛盾和困难。因此建议采取以下应对措施：

（一）重视金融业务问题的研究

金融会计的突出特点是业务过程与会计过程的始终统一。因此，首先要研究金融业务。财会人员既要精通会计准则，又要熟识金融业务的运行。根据金融业务的结构作出会计处理的程序，根据金融业务发生和发展的轨迹及时提供对决策有用的会计信息。

（二）把握准则国际化

我国金融会计准则基本采取拿来主义，并保持国际趋同。因此要加强研究国际准

－１９９－

金融企业财务制度篇六
《([93]财会字11号)《金融企业会计制度》》

关于印发《金融企业会计制度》的通知

发文部门：财政部 中国人民银行

发文字号：[93]财会字11号

日期：1993-03-17

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，人民银行分行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、中国光大(集团)公司:

为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，统一制定了《金融企业会计制度》，现印发给你们，请布置所有从事金融业务的企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。

各地区、各部门制订的有关制度，凡与本核算制度有抵触的，以本制度为准。

本制度自1993年7月1日起执行。

附件: 金融企业会计制度

第一章 总则

一、为了规范金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》特制定《金融企业会计制度》(以下简称本制度)。

二、本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的金融企业、包括商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等(简称金融企业，第三章所称银行系指商业银行和信用社等，第四章所称公司系指信托投资公司、租赁公司、财务公司、证券公司等金融性公司)及所属分支机构。

三、金融企业会计年度自公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算。如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

四、会计凭证、帐簿、报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分〔荆元以上计数逗点采用三分位制。

凭证、单据、帐折的各种代用符号为“第”号为“#”；“每个”为“@”；人民币符号为“$”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年%”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰。”；外币记帐单位和外币符号按国际惯例。

五、会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收、付和记帐的依据，是核对帐务和事后查考的重要依据。

银行业记帐凭证分为基本凭证和特定凭证。基本凭证是银行业根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。

帐簿是记录一切交易事项、业务活动及资金、财产变化情况的重要簿籍。一切帐簿必须根据凭证记载。

各种帐簿(卡)的种类、格式、由各银行自行规定。

帐务核对应每日和定期进行。应保证帐帐、帐款、帐实、帐表、

帐据、内外帐核对相符。经办人员和会计主管人员在核对相符后，必须签章。

六、金融企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增设、合并某些会计科目。本制度规定的会计科目，金融企业没有相应会计事项的，可以不设。 会计科目变更时，除年度终了，采用结转对照表办理新旧科目结转外，年度中间应一律填制传票通过分录结转。

七、金融企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；金融企业内部管理需要的会计报表由金融企业自行规定。 金融企业会计报表应按期报送同级财税机关、开户银行和人民银行。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 会计年度终了，各金融企业应办理年度决算。年度决算前，应当认真做好清理资金、盘点财产、核对帐务、及核实损益等准备工作，并根据11月份总帐各科目的累计发生额编制试算表。按规定及时编制决算报表及决算说明书，并及时上报。

年度会计报表应于年度终了后 3个月内报出。法律、法规另有规定者，从其规定。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明:企业名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。

八、本制度未涉及的会计事项，金融企业可以作补充规定。

九、各地区、各部门制定的有关金融企业会计制度和规定与本制度有抵触的，应以本制度的规定为准。

十、本制度由中华人民共和国财政部、中国人民银行制定。需要变更时，由财政部会同中国人民银行修订。

十一、本制度自1993年7月1日起执行。

第二章 基本业务会计核算规定

一、存放款业务核算规定

1.吸收存款是金融企业按规定吸收的单位和居民个人的各种资金。存款应按所存期限和一定的利率计算并支付利息。

吸收存款应按活期和定期分别设置会计科目核算，单位的存款与居民个人的储蓄存款也应分别核算。

吸收存款在会计报表中应按短期和长期进行反映。短期存款为1年期(不含1年期)以下的存款；长期存款为1年期以上的存款。

2.存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拔款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。

存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间由于日常资金往来而发生的存入其他金融企业和其他金融企业存放本企业的往来款项。存放同业款项和同业存放款项应分别设置会计科目进行核算，并按有关规定计算利息。

银行业日常用于公杂费等财务开支而在本行营业部门开户的存款，应设置“银行存款”科目核算；非银行金融企业存在银行中的款项，应设置“银行存款”科目核算。

联行往来款项是指银行系统日常签发、受理的联行往来划拨款项。联行之间往来应分清签发“联行往来借方凭证及受理“联行往来贷方凭证”与签发“联行往来贷方凭证”及受理“联行往来借方凭证”分别进行会计处理。分清借贷方性质，业务发生时，记入“存放联行款项”科目或“联行存放款项”科目，期末这两个帐户按余额较小一方的金额对转。

3.资金拆借是金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借入、借出的资金头寸。拆借业务反映金融企业的资金运用情况，应单独核算并在会计报表中但列项目反映。

4.贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。

贷款业务应按发放贷款的期限划分为短期贷款和中长期贷款，短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款；中长期贷款是指贷款期限在1年(含1年)以上的各种贷款。

发放的贷款到期(含展期后)半年以上，接受贷款单位无正当理由而不归还的贷款为逾期贷款。逾期贷款可单独设置会计科目进行核算，也可在有关贷款科目下进行明细核算。呆帐贷款经批准可从“贷款呆帐准备”科目冲销。

抵押贷款是申请贷款企业以有价证券或其他财产作抵押品，向金融企业申请，由金融企业按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。

金融企业财务制度篇七
《金融企业会计制度》

金融企业会计制度

第 一 章 总 则

根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律、法规，制定本制度。

第一条 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度。 第二条 金融企业的会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提。

第三条 金融企业的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。

本制度所称的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第四条 金融企业的会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的金融企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

第五条 金融企业的会计记账采用借贷记账法。

第六条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：

（一）金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况 、经营成果和现金流量。

（二）金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会计核算的依据。

（三）金融企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更 ，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。

（四）金融企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

（五）金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发

生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（六）金融企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内 的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（七）金融企业的会计核算，应当遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益，也不得少 计负债或费用。

（八）金融企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

第 二 章 现金管理制度

库存现金不得超过限额（限额是3000元），不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对账单相符，现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。

第 三 章 银行管理制度

（一）银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

（二）银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。

（三）银行账户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由会计保管，法人章由总经理保管，不准由一人统一保管使用。

（四）银行账户往来应逐笔登记入账，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

第 四 章 固定资产管理制度

（一） 固定资产的确认条件

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（2）使用寿命超过一个会计年度。

（3）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（4）该固定资产的成本能够可靠地计量。

（二）固定资产的折旧期限 （1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。

（三）固定资产应按照其使用寿命，计提折旧、确定使用寿命、估计净残值。

（四）采购回来的固定资产，必须有正规发票，行政部门必须做固定资产卡片，以便入账， 财务部门应根据固定资产卡片建立固定资产明细账。 第 五 章 收入制度

营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

第 六 章 成本费用报销制度

（一）公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。加强对费用的总额控制，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销。

（二）正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名。采购的办公物品价值在300元以下的，经过财务批准；超过300元的，须经总经理批准。

（三）业务招待费标准及审批

（1）因业务需要开支招待费的，由部门经理填写招待费审批单，报总经理批准。

(2) 业务招待费报销单据必须有税务部门的正式发票，列明公司抬头，数字分明，先由经

手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由总经理审批，方能付款报销。

(3) 超审批金额外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签。

（四）对于公司内部人员的交通费用，因与业务关联而产生的交通费用(原则上是采用乘公交车，若特殊情况下，需要打地的，必须告之部门经理且同意）则予以报销。

（五）公司员工出差产生的差旅费，在出差之前先考虑出差选择的交通途径和估算一下全程的费用并报经理审核，出差回来后须填制差旅费报销单后附车船费在内所有的出差费用并经总经理审核签字后，才予以报销。

具体规定事项如以下：

（1）公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，优先考虑火车中的硬座、卧铺，若实在时间紧急，可考虑动车或者高铁。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。

(2) 出差伙食按出差起止时间（“算头不算尾”）每天只享有伙食补助，补助标准按早餐5元/人、中餐15元/人和晚餐10元/人的标准发放。

(3) 出差市内短途交通费，可凭到目的地的市内交通费大巴或者地铁凭票据据实报销。（原则上不报销出租车车费，特殊情况须电话申请部门经理，方可报销）。

(4) 若在出差期间，如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天10元内，凭单据报销。

(5) 车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

(6) 出差期间发生的个人餐费、洗衣费、饮料费、健身桑拿费、美容美发费等一律由出差人员自负，不能报销。

(7) 出差期间的宴请费用不在差旅费中报销，单独列在业务招待费中审批报销。

(8) 同性别两人一起出差，只能住一间双人间，只有出差人数为奇数或不同性别时，才可一人住宿一间，否则不报销住宿费。

(9) 出差在外期间，一般不对外宴请和对外赠送礼品，如确有需要必须事先请示公司领导。

（10）出差日期应为车（船）票的票面注明日期，如果因私延迟返回而产生的费用，此费用不得计入出差的费用当中。

（六）会计人员的继续教育费用，在公司转正后，凭继续教育的发票予以报销。

（七）物业费和水电费凭物业开具的物业费发票和水电费收据（大厦总的水电费发票），才能报销。

第 七章 利润制度

（一） 计算公式：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+（-）公允价值变动损益+（-）投资收益- 资产减值损失

（二）公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配：

（1）弭补公司以前年度亏损；

（2）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达注册资本的50%时不再提取。

第 八 章 财务报告制度

（一） 财务报告的种类

财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作。

（二） 财务报告的作用

为企业管理人员和外部关系人提供本公司的财务状况、经营成果；为企业内部管理者提供 信息，从而进行经营规划和经营管理，为公司的盈利作出铺垫。

（三） 财务指标

总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：

① 经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；

金融企业财务制度篇八
《《金融企业会计制度》2007新会计科目表》

《金融企业会计制度》2007新会计科目表

悬赏分：0 - 解决时间：2007-3-16 08:43

提问者： 绛雪玄紫 - 实习生 一级

最佳答案

会 计 科 目

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

一、资产类

会 计 科 目

顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围

一、资产类

1 1001 现金

2 1002 银行存款

3 1003 存放中央银行款项 银行专用

4 1011 存放同业 银行专用

5 1015 其他货币资金

6 1021 结算备付金 证券专用

7 1031 存出保证金 金融共用

8 1051 拆出资金 金融共用

9 1101 交易性金融资产

10 1111 买入返售金融资产 金融共用

11 1121 应收票据

12 1122 应收账款

13 1123 预付账款

14 1131 应收股利

15 1132 应收利息

16 1211 应收保户储金 保险专用

17 1221 应收代位追偿款 保险专用

18 1222 应收分保账款 保险专用

19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用

20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用

21 1231 其他应收款

22 1241 坏账准备

23 1251 贴现资产 银行专用

24 1301 贷款 银行和保险共用

25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用

26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用

27 1321 代理业务资产

28 1401 材料采购

29 1402 在途物资

30 1403 原材料

31 1404 材料成本差异

32 1406 库存商品

33 1407 发出商品

34 1410 商品进销差价

35 1411 委托加工物资

36 1412 包装物及低值易耗品

37 1421 消耗性生物资产 农业专用 38 1431 周转材料 建造承包商专用 39 1441 贵金属 银行专用

40 1442 抵债资产 金融共用

41 1451 损余物资 保险专用

42 1461 存货跌价准备

43 1501 待摊费用

44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资

46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产

48 1524 长期股权投资

49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产

51 1531 长期应收款

52 1541 未实现融资收益

53 1551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产

55 1602 累计折旧

56 1603 固定资产减值准备

57 1604 在建工程

58 1605 工程物资

59 1606 固定资产清理

60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值 租赁专用

62 1621 生产性生物资产 农业专用

63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产

68 1702 累计摊销

69 1703 无形资产减值准备

70 1711 商誉

71 1801 长期待摊费用

72 1811 递延所得税资产

73 1901 待处理财产损溢

二、负债类

74 2001 短期借款

75 2002 存入保证金 金融共用

76 2003 拆入资金 金融共用

77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用

79 2012 吸收存款 银行专用

80 2021 贴现负债 银行专用

81 2101 交易性金融负债

82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据

84 2202 应付账款

85 2205 预收账款

86 2211 应付职工薪酬

87 2221 应交税费

88 2231 应付股利

89 2232 应付利息

90 2241 其他应付款

91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用

94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债

97 2401 预提费用

98 2411 预计负债

99 2501 递延收益

100 2601 长期借款

101 2602 长期债券

102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用

105 2721 独立账户负债 保险专用 106 2801 长期应付款

107 2802 未确认融资费用

108 2811 专项应付款

109 2901 递延所得税负债

三、共同类

110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用

112 3101 衍生工具

113 3201 套期工具

114 3202 被套期项目

四、所有者权益类

115 4001 实收资本

116 4002 资本公积

117 4101 盈余公积

118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润

120 4104 利润分配

121 4201 库存股

五、成本类

122 5001 生产成本

123 5101 制造费用

124 5201 劳务成本

125 5301 研发支出

126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用

六、损益类

129 6001 主营业务收入

130 6011 利息收入 金融共用

131 6021 手续费收入 金融共用 132 6031 保费收入 保险专用

133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用

135 6051 其他业务收入

136 6061 汇兑损益 金融专用

137 6101 公允价值变动损益

138 6111 投资收益

139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入

143 6401 主营业务成本

144 6402 其他业务支出

145 6405 营业税金及附加

146 6411 利息支出 金融共用

147 6421 手续费支出 金融共用

148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用

151 6521 保户红利支出 保险专用

152 6531 退保金 保险专用 153 6541 分出保费 保险专用 154 6542 分保费用 保险专用 155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税

162 6901 以前年度损益调整

金融企业财务制度篇九
《金融企业财务管理》

金融企业财务管理学习总结报告

张源 200931008309 法学2班 财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务管理所要达到的目的。财务管理的目标取决于企业的总目标，又受财务管理本身特点制约。金融和财务管理有区别也有联系。就联系来说，在西方出的金融学里，微观金融部分很大程度就是财务管理的内容，比如企业融资等。而就区别来说，财务管理更多地是微观内容，而且与会计联系比较大，但金融则是宏观微观都涉。有些金融问题是财务管理所无法解决的，而财务管理的一些内容则是管理学的内容。

财务管理的目标是以获取利润作为理财的出发点和归宿点，并力争使其最大化具体说来是利润最大化、每股收益最大化和企业价值最大化等。用利润最大化作为企业财务管理的目标是因为它体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是企业长远利益和眼前利益的有机结合，有利于企业采取措施力争实现理财目标，符合企业所有者及其他利害关系人的共同利益。企业财务管理系统是由相互联系的多环节、多层次所构成的复杂社会系统。其运行目标也必然是一个由不同层次、不同环节的目标综合而成的目标体系。位于这一目标体系顶端的是该系统的总目标，位于这一目标体系下属层级的是该系统的分目标。财务管理的分目标服从于财务管理的总目标，财务管理的总目标则决定于财务管理的目的。科学地设置财务管理的总目标，是实现财务管理目的的前提。有关现代企业财务管理总目标，有总产值最大化、利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等多种界定。

金融企业财务管理的特点主要有：

（一）涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。主要包括：企业与其股东之间，企业与其债权人之间，

企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。

（二）综合性强。现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。诚然，其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制，所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

（三）灵敏度高。在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。因为，企业要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。

从我国的现状来看这些问题，我国财务管理目标的转型：“股东价值最大化”目标的确立。

20世纪80年代中期以来，我国商业银行逐步确立了“利润最大化”的财务管理目标。近几年，随着四家股份制商业银行的相继上市以及人们对现代商业银行经营体制认识的深化，大多数商业银行纷纷将财务管理目标由原来的“利润最大化”调整为“股东价值最大化”。“股东价值最大化”目标的逐步确立，对提升商业银行的财务管理能力以及商业银行的竞争力具有积极意义。从银行的产

权关系的角度来看，“股东价值最大化”目标，充分体现了现代商业银行运作的产权基础，充分考虑了银行出资者的合理要求，维护了出资者的利益；从银行效益角度来看，“股东价值最大化”目标能够真实体现商业银行稳健经营、追求利润最大化的管理要求，有利于强化银行内部管理和经营业绩考核，将银行的所有经营活动紧紧围绕“效益”来展开，从而达到“股东价值最大化”的目标；从银行的利益相关者方面看，坚持“股东价值最大化”目标，有利于协调客户、股东、员工之间的关系，有利于合理保障银行各利益相关者的权益。“股东利益最大化”的财务管理目标并不排斥其他非股东利益主体（如客户、员工）的利益最大化的追求。股东利益最大化以银行利润最大化为前提，而员工又是实现利润最大化的实际履行者，要充分调动员工的积极性，就必须最大限度地实现员工利益的最大化。近年来，我国不少商业银行实行的是对总行的利润计划的执行情况与员工收入直接挂钩的内部收入分配办法，即利润返回法，这样，基准利润的科学确定就尤为重要，因为员工收入的高低直接取决于总行所下达的利润计划。在实践中，虽然多数商业银行总行近几年一直在根据分支机构实际利润情况修订内部分配办法，但由于缺乏科学的测算模型及测算方法，其利润计划的综合分析和测算的准确性难以保证，容易使内部分配结果和各分支行的实际赢利水平出现匹配差异，影响到员工收入的合理分配。

伴随着我国经济的不断发展，将会出现越来越多的问题，我们必须继续发展策略。随着营销理论的深化和银行业“以客户为中心”这一营销战略的形成,市场营销在商业银行经营管理中的地位日益重要，我国的商业银行市场营销观念存在片面性，营销组织体系不尽完善，产品定价策略经验不足，营销策略单一四方面不足,需从营销组织管理，产品策略，定价策略等方面改变现在的营销现状,以不变应万变,发挥作用,在激烈的竞争中立于不败之地。伴随着世界经济金融一体化进程的加快,特别是我国金融市场开放后外资银行逐步登陆国内市场,我国银行业面对严峻的挑战和新一轮的发展机遇,加强市场营销已经成为我国商业银行经营管理的重要组成部分，国内各商业银行应如何从自身实际出发,采取怎样的市场营销策略,以在激烈的市场竞争中立于不败之地,笔者将结合国内外同业对上述问题作如下探讨。所谓商业银行市场营销指商业银行以金融市场为导向,利用资金的资源优势,通过营销手段组合,以可赢利的金融产品和服务满足客户

的需要,从而实现商业银行经营目标的一种管理活动。商业银行的市场营销目标是全方位拓展业务,提高金融产品和金融服务的市场占有率,不断增加和扩大服务范围,保持可持续发展,实现赢利最大化,风险最小化。一、我国商业银行开展市场营销有重要的作用 ：1.开展市场营销是商业银行面对激烈竞争的需要,有利于商业银行快速适应经营环境的变化,及时把握市场机会,提高核心竞争力，随着我国加入世贸组织,外资银行大举登陆国内金融市场,中外银行在基本相似的业务领域进行的市场竞争几乎达到白热化，面对竞争态势,我国商业银行必须根据形势变化及时调整营销方式和方法,通过市场分析和目标市场定位,准确把握有利的市场发展机会,在竞争中确立自己的优势，当前,市场营销已成为我国商业银行求得生存,提高核心竞争力,实现可持续发展的必然选择和强大动力。2.开展市场营销有利于商业银行在公众心目中树立良好形象,提高自身综合实力，银行从最初的货币兑换发展到现在的金融百货公司,其管理理念，产品服务，机制体制无不经历变革与创新，面对当前的市场竞争环境和提高整体竞争力的新形势，新要求,我国商业银行只有强化市场营销,加快在组织体系，机制，管理，技术，产品服务等方面的变革与创新,充分调动一切积极因素,树立新型，具有整体竞争力的银行形象,才能应对具有良好“口碑”的外资银行的冲击,求得生存和发展，长期以来,我国银行的经济地位相对优越,习惯了坐等客户上门,办事效率不高，当前经营环境发生了深刻的变化,银行业务已经由卖方市场转化为买方市场,这使得国内各商业银行必须积极运用各种营销手段,通过优质的营销服务以及广告宣传，公共宣传等促销活动的开展,在社会公众心目中树立良好的形象,取得社会公众的信赖和好感，这种信赖感将是客户选择银行的基础,它必将成为其他银行无法仿效的长期的发展动力。3.开展市场营销是满足客户需求的需要,有利于商业银行调整客户结构,稳定客户关系,提高赢利能力，商业银行和客户是互为依存的关系,满足客户的需求是商业银行存在的基本条件，随着经济的发展,客户对银行服务和产品的需要都日益多样化,由于受各银行提供的产品和服务“同质性”的影响,客户对银行的选择性增强,这就要求我国商业银行的市场营销工作要高度重视市场分析和客户评价,明确客户市场定位,明确产品市场定位,不断丰富优质客户群体，通过创新业务模式,丰富理财产品等措施,增强服务技能,以满足客户的差异化需求,提高可持续赢利能力。

近年来,我国商业银行日益重视并广泛开展市场营销活动,取得了显著成效，但由于我国商业银行的市场营销实践起步较晚,与外资银行相比市场营销策略尚存在一定差距,主要表现在以下几个方面：1.对市场营销观念的认识还存在片面性。目前,在国内银行业,还有相当一部分员工对市场营销存在片面认识,把营销看做外勤人员的职责,在业务办理过程中经常产生前后台脱节的现象,从而影响银行整体合力的发挥，受存款立行思想的影响,把营销看做是吸收存款,把营销简单地理解为花钱做广告宣传，对内营销采用的是设额度，定指标，派任务，搞评比等等，类似错误的思想和做法,应该是当前商业银行营销策略整体水平不高的一个重要原因。2.营销组织体系不尽完善。组织机构是市场营销活动的载体,建立完善的营销组织体系是市场营销策略有效发挥作用的前提条件，外资银行大都按照不同的客户群设置部门和客户经理,负责分类营销，在产品开发上,也是根据市场需求和客户信息设计产品,通过成本预期提供报价方案并通过客户经理推销给客户，客户经理和产品经理的职能相互依存，相互制约,构成了市场营销组织的两条主线，而我国商业银行还停留在纵向直线管理的方式,管理和监督讲求上下对口,在对外提供服务时,多个部门对外,缺乏系统一致的服务标准,服务效率低,服务能力不能满足客户的需求,制约了市场营销作用的发挥，另外,在分销渠道方面,我国商业银行还是大多依靠网点提供柜面服务,即使是网上银行，电话银行，自助银行等电子银行有所应用,但受应用环境较差，功能不尽完善，宣传推广不到位等因素的影响,实际应用效率和效果并不高。 3.产品定价策略经验不足。价格是市场营销策略“4P”中的一大要素,外资银行长期以来实行可自由浮动的利率,产品定价是常用的市场营销手段,在实践中已经形成一系列的营销定价策略，而在我国利率市场化进程才刚刚启动,长期以来,金融产品和服务的利率和费率基本上由国家控制,我国的商业银行缺少对金融产品和金融服务作价的概念,没有如何定价方面的经验,与外资银行相比存在较大差距。所以我国的银行需要充分发挥自己的优势，并吸收外资银行的优势，实现更好的发展。

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