简述国库集中收付制度的基本运作规程；

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简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇一
《国库集中收付制度》

国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

（二）国库单一账户体系的构成

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

1、直接缴库

2、集中汇缴

（二）收缴程序

1、直接缴库程序

2、集中汇缴程序

四、财政支出方式和程序

（一）支付方式

1、财政直接支付

2、财政授权支付 （二）支付程序财政 1、直接支付程序 2、财政授权支付程序

背景

党中央中纪委的要求

党中央、中纪委对推行国库集中收付制度改革十分重视，党的十五届六中全会《决定》中明确要求“推行国库集中收付制度行和完善国库集中收付制度”；九届人大四次会议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》明确提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”。 财政部调研组到广西调研国库集中收付制度也要求把建立国库集中收付制度作为反腐倡廉的治本性措施来抓。 2001年11月5日，尉健行同志在听取财政部纪检组关于《深化财政改革，加大从源头上治理腐败的力度》的汇报后指示：“今后的中心就是要围绕财政部提出的实行部门预算、国库集中收付制度目标来改革，来加强。”2003年2月，中纪委在第二次全会上进一步提出，要继续扩大国库集中收付改革试点范围。

国务院的要求

国务院领导同志多次就国库集中收付制度改革问题做出重要指示。朱镕基总理在国务院第四次廉政工作会议上强调：加快推进财政国库管理制度改革，对各项财政资金逐步实行国库集中收付。2001年l月13日，李岚清副总理在省部级主要领导干部财税专题研讨班讲话中指出：国库集中收付制度“是最终规范政府资金收付的最彻底、最完善、最可靠的模式。”2001年2月28日，国务院第95次总理办公会议原则同意了财政部和中国人民银行联合上报的《财政国库管理制度改革方案》，确立了中国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。

改革方案明确提

出，在“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

财政部的要求

根据党中央、国务院的部署，财政部要求各级财政部门按照总体规划、分步实施的原则，在不改变预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权的前提下，采取有效措施，认真做好各项基础性工作，不断总结和积累改革经验，加快改革的实施步伐。力争2002年底或2003年年初，在省级部门进行改革试点，并向地市推进。地方政府要为推进改革提供机构和人员保证。同时，财政部又明确指出，在政府管理层次较高的省、地（市）两级必须推行国库集中收付制度。

所以，国库集中支付改革是一项非常重要的改革，它对我们社会经济发展的意义重大。

一、国库集中收付制度

（一） 国库集中收付制度的概念和特征

概念

国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或者用款单位的一项国库管理制度。

总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：

（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。收入直接缴入国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。

（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。

（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。（国库收付中心）

国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：

（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。 （直接收入直接支出运转速度快；实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。）

（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金 。(实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督，实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。)

（3）能够及时、准确、系统的提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。（环节少—速度快—有效提供国民经济收支信息，有利于宏观调控）

（二）我国国库集中收付支付改革的启动和主要内容

国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。主要内容包括：

（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设账户。

（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。

（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各个部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。

（三）国库集中收付制度改革的成效

2003年至今，我国国库集中收付制度改革取得的显著的成效：

1、体现了科学理财和依法理财的观念。

2、增强了财政宏观调控能力。

3、加强了预算执行过程的监督控制。

4、提高了预算执行管理信息的透明度。

5、总预算会计管理基础得到加强。

6、国库现金管理有效降低了财政筹资成本。

二、国库单一账户体系

现代国库制度以国库单一账户为基础，实行规范和高效的财政资金运作方式，所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

国际货币基金组织的定义：国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。

我国建立的财政国库单一账户体系主要包括四类账户：国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户。

（一）国库单一账户

财政部门在中央银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现现金收缴入库和资金支付。国库单一账户按收入和支付设置分类账户。

（二）财政部门和预算单位零余额账户

财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。

财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。

（三）财政专户

财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账。财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常清算。

（四）特设专户

经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性账户（以下简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

上述国库单一账户、零余额账户、财政专户、特设专户四类账户，构成了我国的国库单一账户体系。

通过建立国库单一账户体系，在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金收支活动，并通过各部门在商业银行开设的零余额账户处理日常支付和清算业务。

三、财政收入收缴的方式和程序

我国收入收缴改革的内容主要包括：

（1）取消收入过渡性账户，由财政部门为执收单位设置财政汇缴专户。

（2）规范收入收缴程序取消按财务隶属关系层层上缴收入。同时，规范收入退库管理。

（3）使用统一、规范化的执票收据。

（一）收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

1、直接缴库。由收缴单位或交款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2、集中汇缴。由征收机关（有关法定单位）将应收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1、直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

2、集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机构在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

（一）支付方式

按支付管理实际需要进行分类后，按发出支付令的不同主体，设计了两种支付方式。

1、财政直接支付。由财政部门发出支付令的支付方式，称为财政直接支付方式。如工资支出、基本建设支出、政府采购支出等。

2、财政授权支付。由预算单位经财政部门授权自行发出支付令的支付方式，称为财政授权支付方式。如购买 支出、零星支出等。

（二）支付程序

新的财政资金支付程序具体分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类。

1、财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，按照规定程序上报支付申请，由一级预算单位审核汇总后向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行签发支付令，并同事向中国人民银行国库部门发出支付清算信息。代理银行支付后，通过全国银行清算系统与国库单一账户实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

2、财政授权支付程序。财政国库支付执行机构根据批复的用款计划，将批准后的财政授权支付额度通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款额度内，自行开具支付令送代理银行，代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款，并与国库单一账户清算。

The and.

谢谢！

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇二
《第四章-财政法规制度-第三节 国库集中收付制度4-3》

第四章 财政法规制度

第三节 国库集中收付制度

大纲：

一、国库集中收付制度

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

（二）国库单一账户体系的构成

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

1．直接缴库

2．集中汇缴

（二）收缴程序

1．直接缴库程序

2．集中汇缴程序

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

1．财政直接支付

2．财政授权支付

（二）支付程序

1．财政直接支付程序

2．财政授权支付程序

一、国库集中收付制度

（一）国库集中收付制度的概念和特征

总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：

（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。

（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。

（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。

国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：

（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。

（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。

（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。

【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。 （ ）

答案：√

（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容

国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。主要内容包括：

（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外

资金账户、小额现金账户和特设专户。

（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。

（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。

【例题·单选题】国库集中收付制度改革启动于（ ）年。

A．1994

B．1996

C．2003

D．2006

答案：C

【例题·多选题】国库集中收付制度改革的主要内容有（ ）。

A．建立国库单一账户体系

B．规范收入收缴程序，简并为直接缴库和集中汇缴两种方式

C．规范支出拨付程序，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式

D．降低财政筹资成本

答案：ABCD

（三）国库集中收付制度改革的成效（了解）

2003年至今，我国国库集中收付制度改革取得了显著的成效：

1．体现了科学理财和依法理财的观念。

2．增强了财政宏观调控能力。

3．加强了预算执行过程的监督控制。

4．提高了预算执行管理信息的透明度。

5．总预算会计管理基础得到加强。

6．国库现金管理有效降低了财政筹资成本。

二、国库单一账户体系

现代国库制度以国库单一账户为基础，实行规范和高效的财政资金运作方式，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政账户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

国际货币基金组织的定义：国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。

我国建立的财政国库单一账户体系主要包括四类账户：国库单一账户、财政部门和预算单位的零余额账户、财政专户、特设专户。

（一）国库单一账户

财政部门在中央银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。国库单一账户按收入和支出设置分类账。

（二）财政部门和预算单位零余额账户

财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。

财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一

账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。

【例题·判断题】预算单位零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 （ ）

答案：×

解析：预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。

（三）财政专户

财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账。财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。

（四）特设专户

经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

【例题·判断题】财政部门在商业银行开设特设专户，按收入和支出设置分类账。特设专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。（ ）

答案：×

解析：核算和反映预算单位的特殊专项支出活动

上述国库单一账户、零余额账户、财政专户和特设专户四类账户，构成了我国的国库单一账户体系。

通过建立国库单一账户体系，在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金收支活动，并通过各部门在商业银行开设的零余额账户处理日常支付和清算业务。

三、财政收入收缴方式和程序

我国收入收缴改革的内容主要包括：

（1）取消收入过渡性账户，由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户。

（2）规范收入收缴程序，取消按财务隶属关系层层上缴收入。同时，规范收入退库管理。

（3）使用统一、规范化的执收票据。

（一）收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

1．直接缴库。由缴款单位或缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政账户。

2．集中汇缴。由征收机关（有关法定单位）将所收的应缴收入汇总缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1．直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

2．集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

四、财政支出支付方式和程序

财政支出按是否对资源和生产要素形成直接需求的标准分类，可以分为购

买性支出和转移性支出两大类。

根据支付管理的实际需要，将购买性支出和转移性支出又具体分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出。

（一）支付方式

按支付管理实际需要进行分类后，按发出支付令的不同主体，设计了两种支付方式。

1．财政直接支付。由财政部门发出支付令的支付方式，称为财政直接支付方式。如工资支出、基本建设支出、政府采购支出等。

2．财政授权支付。由预算单位经财政部门授权自行发出支付令的支付方式，称为财政授权支付方式。如购买支出、零星支出等。

（二）支付程序（了解）

新的财政资金支付程序具体分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类。

1．财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，按照规定程序上报支付申请，由一级预算单位审核汇总后向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行签发支付令，并同时向中国人民银行国库部门发出支付清算信息。代理银行支付后，通过全国银行清算系统与国库单一账户实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

2．财政授权支付程序。财政国库支付执行机构根据批复的用款计划，将批准后的财政授权支付额度通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款额度内，自行开具支付令送代理银行，代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款，并与国库单一账户清算。

【例题·单选题】工资支出、基本建设支出、政府采购支出、科技三费支出属于（ ）财政支出方式。

A．财政授权支付

B．财政直接支付

C．财政转移支付

D．财政专款支付

答案：B

解析：由财政部门发出支付令的支付方式，称为财政直接支付方式。

【例题·多选题】国库集中收付方式按不同主体分为（ ）。

A．财政直接支付

B．财政工资支付

C．财政转移支付

D．财政授权支付

国库集中收付制度

把握重点：

国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系的内容

财政收入和财政支出的方式和程序

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇三
《第四章第三节国库集中收付制度章节练习》

第四章第三节国库集中收付制度章节练习

第四章第三节国库集中收付制度章节练习 单项选择题 （本类题共40 分，每小题 5.0 分。多选、错选、均不得分。）

第1 题、国库单一账户体系，是指以（ ）为核心的各类财政性资金的集合。

A、财政国库存款账户

B、财政一般存款账户

C、财政专项存款账户

D、财政预算内资金账户

【正确答案】： A

第2 题、国库集中收付制度一般也称为 （ ）。

A、国库单一账户制度

B、国库集中支付制度

C、国库收入收缴制度

D、国库集中管理制度

【正确答案】： A

第3 题、用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算的账户是（ ）。

A、国库单一账户

B、财政部门零余额账户

C、特殊专户

D、预算单位零余额账户

【正确答案】： B

第4 题、政府集中采购目录和采购限额标准由（ ）确定并公布。

A、省级人民政府

B、市级人民政府

C、县级人民政府

D、乡、民族乡、镇政府

【正确答案】： A

第5 题、用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是（ ）。

A、国库单一账户

B、财政部门零余额账户

C、预算外资金账户

D、特设账户

【正确答案】： A

第6

题、财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（

）。

A、财政直接支付

B、财政授权支付

C、财政委托支付

D、财政集中支付

【正确答案】： A

第7 题、下列支付项目中，不适用财政授权支付程序进行支付的是（ ）。

A、单件物品购买额为5万元人民币的购买支出

B、单项服务购买额为8万元人民币的购买支出

C、投资额为80万元人民币的工程项目支出

D、特别紧急的支出

【正确答案】： C

第8 题、国库集中收付制度也称为（ ）。

A、国库集中支付制度

B、国库集中管理制度

C、国库单一账户制度

D、国库收入收缴制度

【正确答案】： C

多项选择题 （本题共30 分，每小题10.0 分。多选、错选、不选均不得分） 第9 题、下列有关国库业务说法中，正确的有（ ）。

A、在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理

B、省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案

C、县级以上各级预算必须设立国库

D、国库库款的支配权属于中国人民银行

【正确答案】： ABCD

第10 题、下列属于国库单一账户体系的有（ ）。

A、预算外资金专户

B、预算单位零余额账户

C、财政部门零余额账户

D、国库单一账户

【正确答案】： ABCD

第11 题、下列账户中，属于国库单一账户体系中包括（ ）。

A、预算外资金专户

B、小额现金账户

C、国库单一账户

D、财政部零余额账户

【正确答案】： ABCD

判断题 （本题共18 分，每小题2.0 分。判断结果错误、不判断均不得分）

第12 题、省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 错误

第13 题、国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第14 题、财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第15 题、“财政零余额账户”该账户经过批准可以提取现金。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 错误

第16 题、国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第17 题、用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是财政部门零余额账户。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第18 题、财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第19

题、国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资产都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。（

）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第20 题、某行政单位购建一幢办公楼，工程项目支出为100万元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 错误

不定项选择题 （本题共12 分，每小题6.0 分。多选、错选、不选均不得分）

第21 题、按照有关规定，（ ）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

A、财政部门

B、中国人民银行

C、商业银行

D、纪检部门

【正确答案】： B

第22 题、预算单位零余额账户可以办理的业务有（ ）。

A、转账、提取现金等结算业务

B、向按规定保留的相应账户划拨工会经费

C、经财政部门批准的特殊款项

D、国库单一账户结算

【正确答案】： ABC

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇四
《第三节 国库集中收付制度》

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

在国库集中收付制度下，财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。

逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

【例题227】（单选题）国库集中收付制度也称为（ ）。

A．国库集中支付制度 B．国库收入收缴制度

C．国库单一账户制度 D．国库集中管理制度

【答案】C

【解析】国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

【例题228】（多选题）关于国库集中收付制度，下列说法中正确的是（ ）。

A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系

B．所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理

C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性

D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生

【答案】ABCD

【解析】上述选项都是关于国库集中收付制度的正确说法。

【例题229】（判断题）省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（ ）

【答案】错

【解析】县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇，也应当设立国库。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成。

国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。

单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。 财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。

（二）国库单一账户体系的构成

国库单一账户由以下五类账户集合组成：

1．国库单一账户：由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金（即相当于行政单位和事业单位的基本存款账户）。

4．预算外资金专户：由财政部门在商业银行开设的预算外资金财政账户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金财政专用存款户由财政部门设立和使用。

5．特设专户：需经国务院批准或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊性专项账户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

特设专户由按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

【注意】代理银行，是指财政部门确定的、具体办理财政性资金收付业务的商业银行。

【例题230】（单选题）国库单一账户体系，是指以（ ）为核心的各类财政性资金的集合。

A．财政国库存款账户 B．财政一般存款账户

C．财政专用存款账户 D．财政预算内资金账户

【答案】A

【解析】国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成，其核心是财政国库存款账户。

【例题231】（单选题）用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（ ）。

A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．特设专户 D．预算单位零余额账户

【答案】B

【解析】财政部门零余额账户，由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

【例题232】（单选题）在财政总预算会计中使用的账户是（ ）。

A．财政部门零余额账户 B．预算外资金财政专用存款户

C．特设专户 D．国库单一账户

【答案】D

【解析】国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

【例题233】（单选题）财政直接支付各单位的预算内资金通过（ ）进行核算支付。

A．单位零余额账户 B．基本存款账户 C．临时存款账户 D．财政零余额账户

【答案】D

【解析】根据规定，财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付。该账户不得提取现金。

【例题234】（单选题）任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户，管理国库单一账户体系的职能部门是（ ）。

A．国家税务总局 B．财政部 C．中国人民银行 D．商务部

【答案】B

【解析】财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

【例题235】（多选题）国库单一账户体系包括（ ）。

A．预算外资金专户 B．预算单位零余额账户

C．财政部门零余额账户 D．国库单一账户

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。

【例题236】（多选题）国库单一账户体系由下列（ ）银行账户构成。

A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．预算单位零余额账户 D．特设专户

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。

【例题237】（不定项）国库单一账户体系下，所有财政性资金的（ ）活动均在该账户体系运行。

A．收入 B．支付 C．存储 D．资金清算

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。

【例题238】（不定项）预算单位零余额账户可以办理的业务有（ ）。

A．转账、提取现金等结算业务 B．向按规定保留的相应账户划拨工会经费

C．经财政部门批准的特殊款项 D．国库单一账户结算

【答案】ABC

【解析】预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。

【例题239】（判断题）国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（ ）

【答案】对

【解析】国库单一账户由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

【例题240】（判断题）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。（ ）

【答案】错

【解析】财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。

【例题241】（判断题）财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。（ ）

【答案】对

【解析】国库单一账户体系由财政部门代表政府设置。财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1．直接缴库

直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1．直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

【例题242】（单选题）财政收入收缴方式中，由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（ ）。

A．分次汇缴 B．直接缴库 C．集中汇缴 D．汇总缴纳

【答案】C

【解析】集中汇缴是指由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式

【例题243】（多选题）财政收入收缴方式主要有（ ）。

A．直接缴库 B．集中汇缴 C．分散汇缴 D．代扣代缴

【答案】AB

【解析】财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

【例题244】（判断题）小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。（ ）

【答案】对

【解析】这是集中汇缴程序。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1．财政直接支付

财政直接支付，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向财政部门（国库支付中心）提出支付申请，财政部门（国库支付中心）根据审核无误的单位申请，向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户

体系（财政零余额账户），将财政资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2．财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，在财政批准的资金使用额度内，自行向代理银行开具授权凭证（签发支付指令），通过财政部门为预算单位在代理银行开设的单位零余额账户，将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于单位的零星支出。

（二）支付程序

1．财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部门国库支付执行机构。直接支付流程如下：

（1）预算单位报账会计（报账员）依据批复的本单位分月用款计划，填写“预算单位财政直接支付申请书”，提出用款申请并送单位负责人或财务负责人审核签字；

（2）国库支付中心对预算单位送来的原始凭证进行审核，经与“预算单位财政直接支付申请书”核对无误；

（3）由资金会计开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章并发送代理银行；

（4）代理银行根据“财政直接支付凭证”，通过国库单一账户体系及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2．财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支持和经财政部门批准的其他支出。

【例题245】（单选题）按照有关规定，（ ）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

A．财政部门 B．中国人民银行 C．商业银行 D．纪检部门

【答案】B

【解析】中国人民银行是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

【例题246】（单选题）预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（ ）办理资金支付。

A．预算单位零余额账户 B．财政部门零余额账户

C．预算外资金财政专用存款户 D．特设专户

【答案】A

【解析】代理银行根据“财政授权支付凭证”通过预算单位零余额账户办理资金支付。

【例题247】（单选题）各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于（ ）办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

A．当日 B．2日内 C．5日内 D．10日内

【答案】A

【解析】各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

【例题248】（单选题）财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（ ）。

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇五
《国库集中收付制度》

国库集中收付制度

摘要

一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念

（二）国库单一账户体系的构成 三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式

（二）收缴程序 四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（二）支付程序 五、国库集中收付制度的意义

关键字：国库集中收付制度 资金 预算 国务院 住房公积金 财政部门

正文

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度是由国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成的。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

（二）国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2．财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

4．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5．经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1．直接缴库

直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1．直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1．财政直接支付

财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2．财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（二）支付程序

1．财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构。财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2．财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25

日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时，向相关预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。基层预算单位凭据“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金；代理银行凭据“财政授权支付额度通知单”受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行；代理银行根据“财政授权支付凭证”，通过零余额账户办理资金支付。

五、实行国库集中支付制度的意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57％，财政可缓拨经费达43％，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53％。

（二）降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业

务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败

实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

（六）提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

参考文献：

1、江苏省2011年会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》教材第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度

2、百度百科国库集中收付制度词条

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇六
《4-3国库集中收付制度(笔记)》

第三节 国库集中收付制度

我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革，建立起比较完善的制度体系，其中最主要的文件包括财政部、中国人民银行联合印发的《财政国库管理制度改革试点方案》(财库

[2001]24号)(财库[2002]28号)等。

一、国库集中收付制度

，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴人国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

意义（了解）：实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于加强对收入缴库和支出拨付过程的监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截置、挤占、挪用等问题。

二、国库单一账户体系

(一)国库单一账户体系的概念

，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

(二)国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由以下银行账户构成：

1，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

2．，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

3．()，用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

4，用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。

5．，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

三、财政收入收缴方式和程序

(一)收缴方式

财政收入的收缴分为两种方式。

1是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序

1．直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴人国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收人中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式和程序

(一)支付方式

财政性资金的支付实行两种方式。

1．财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位)账户。

2．财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

(二)支付程序（了解）

1．财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

2．财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇七
《国库集中收付制度》

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇八
《浅谈我国国库集中收付制度的运作体系》

经济纵横

浅谈我国国库集中收付制度的运作体系

谓国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系进行管理，收入直接缴

入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

一、国库单一账户体系的构成及各账户的功能。1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户（国库存款账户）。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。该账户按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。该账户在财政总预算会计中使用。2．财政部门在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。该账户在国库会计中使用。3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户。该账户用于预算单位财政授权支付和清算，可办理转账、提取现金等结算业务，并可向本单位按账户管理规定保留的相应账户划转工会经费、住房公积金以及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。该账户在行政单位和事业单位会计中使用。4．财政部门在商业银行开设的预算外资金（财政）专户。该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。该账户在财政部门设立和使用。5．经国务院或国务院授权财政部批准为预算单位在商业银行开设的特殊账户（简称特设专户）。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并于国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

二、收入收缴方式和程序。收入的集中管理是整个国库集中收付制度的基础，是实现集中支付的前提。实行国库集中收付制度的行政事业单位，其收入的收缴一律直接缴入国库单一账户或预算外资金财政账户。1．收入的收缴方式。目前，我国的财政性收入分为税收收入和非税收收入，其缴纳方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。2．收入的收缴程序。直接缴库程序和集中汇缴程序。实行非税收入“银行代收”管理办法后，对纳入“银行代收”管理并缴入财政非税收入代理银行归集专户的应缴收入，由财政部门区别收入性质，分别划归国库存款账户和非税收入汇缴账户。

三、支付的拨付程序。1．支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，购买支出，零星支出，转移支出。2．支付方式。财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种。①财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支

所

张雪雁

付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（商品或劳务的供应商等，）或用款单位（具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户；使用财政直接支付的财政性资金主要包括：工资性支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。②财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。3．支付程序。财政直接支付的程序：首先由用款单位填写“财政直接支付”申请，然后由一级预算单位将其申请汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付机构。财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章后签发，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政资金支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。同时，依据财政部门国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支出后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位，作为一级预算单位和基层预算单位付出或收到款项的凭证。财政授权支付的程序：财政授权支付程序使用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。具体程序如下：首先，财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。其次，代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时，向相关预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。基础预算单位凭据其所确定的额度支用资金；代理银行凭据“财政授权支付额度通知单”受理预算单位财政授权支付业务，并与国库单一账户进行资金清算。第三，预算单位使用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”，通过零余额账户办理资金支付。

预算单位的预算结余资金应按规定程序由财政部门核定，财政部门核定下达预算结余后，预算单位根据财政部门核定的上一年度预算结余和下年度预算，按规定的程序申请使用资金。

国库单一账户制度是市场经济体制国家普遍采用的一种有效的政府财政资金管理制度。实行国库集中收付制度，改变了以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效管理，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政性资金截留、挤占问题，保证了资金运用的科学合理，提高了资金使用效率。

（作者单位：石家庄铁道学院）

2009年第10

期43

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇九
《国库集中收付制度(课件)》

国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

财政性资金包括：

①财政预算内资金

②纳入财政预算管理的政府性基金

③纳入财政专户管理的预算外资金

④其他财政性资金

二、国库单一账户体系

（一）概念：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支出、存储及资金清算活动均在该账户体系中进行。

（二）构成

1.财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）；

2.财政部门开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；

3.预算外资金财政专户，用于财政授权支付和清算；

4.预算外资金专户，在财政部门设立和使用；

5.特设专户。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

1.直接缴库，由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1.直接缴库程序

2.集中汇缴程序

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

1.财政直接支付

（1）工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。

（2）转移支出（中央对地方专项转移支出除外），包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位。

2.财政授权支付

实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。

（二）支付程序

1.财政直接支付程序

（1）预算单位申请；

（2）财政部门国库支付执行机构开具支付令；

（3）代理银行划拨资金；

（4）资金清算；

（5）出具入账通知书；

（6）会计处理。

2.财政授权支付程序

（1）预算单位申请月度用款限额；

简述国库集中收付制度的基本运作规程；篇十
《国库集中收付制度》

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