行政单位已支出，无法进入费用的会计处理

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行政单位已支出，无法进入费用的会计处理篇一
《行政单位会计业务处理》

行政单位会计业务处理

一、资产类科目核算：

1、 材料的核算：

（1）、购入材料并已验收入库时：

借：库存材料

贷：银行存款

（2）、领用出库时：

借：经费支出

贷：库存材料

（3）、库存材料盘盈：

借：库存材料

贷：经费支出

库存材料盘亏：

借：经费支出

贷：库存材料

（4）、库存材料变价处理后：其收入恢复银行存款；如发生损益，应增减当期支出。

2、固定资产的核算：

（1）、与供货商协议，用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费50元，共计18300元。合同规定当时支付10000元，安装正常使用后余款付清： 借：经费支出 18300

贷：银行存款 10000

应付帐款 8300

同时：

借：固定资产 18300

贷：固定基金 18300

（2）、接受捐赠，价值按市场同类产品评估为400000元，本单位用银行存款支出运杂费2000元，车辆购置附加费7500元：

借：经费支出 9500

贷：银行存款 9500

同时：

借：固定资产 409500

贷：固定基金 409500

（3）、年终清查盘盈固定资产500元：

借：固定资产 500

贷：固定基金 500

（4）、以自由资金自制固定资产，用银行存款购入加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用：

支付材料款时：

借：暂付款 1600

贷：银行存款 1600

支付加工费：

借：暂付款 600

贷：现金 600

验收交付使用时：

借：经费支出 2200

贷：暂付款 2200

借：固定资产 2200

贷：固定基金 2200

（5）、无偿调给下属单位固定资产12000元：

借：固定基金 12000

贷：固定资产 12000

（6）、有偿调出固定资产，帐面价值150000元，出售价款50000元

借：银行存款 50000

贷：其他收入 50000

借：固定基金 150000

贷：固定资产 150000

（7）、清理固定资产，帐面价值10000元，出售残料收入800元，支付清理费用500元： 核销固定资产：

借：固定基金 10000

贷：固定资产 10000

结转清理收入与支出：

借：银行存款 800

贷：其他收入 800

借：经费支出 500

贷：银行存款 500

（8）、支付临时租金2000元：

借：经费支出 2000

贷：银行存款 2000

二、负债类科目核算：

1、应缴预算款：

（1）、收到应缴预算款项时：

借：银行存款

贷：应缴预算款

（2）、上缴应缴预算款时：

借：应缴预算款

贷：银行存款

注意：行政单位在安排预算时，会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法贷款，甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金： 借：银行存款

贷：应缴预算款

上缴时：

借：应缴预算款

贷：银行存款

对于截留的预算资金及时上缴财政时：

借：结余

贷：银行存款

2、 应缴财政专户款：

（1）、收到应上缴财政专户的各项收入时：

借：银行存款

贷：应缴财政专户款

（2）、上缴财政专户时：

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（3）、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，按结余数： 借：预算外资金收入

贷：应缴财政专户款

按结余数上缴财政专户：

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

（4）、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入：

借： 银行存款

贷：应缴财政专户款

预算外资金收入

上缴时：

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

例题：见精讲P125-126

三、行政单位净资产：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定资产

贷：固定基金

（2）、减少固定基金：

借：固定基金

贷：固定资产

2、结余

（1）、年终：

借：拨入经费

预算外资金收入

其他收入

贷：结余

借：结余

贷：经费支出

拨出经费

结转自筹基建

（2）、有专项资金收支的，将结余分为：经常性结余和专项结余

A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”

B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。

例题见精讲P127

四、行政单位的收入：

1、拨入经费：设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”

（1）、收到拨款：

借：银行存款

贷：拨入经费-----拨入经常性经费

拨入经费-----拨入专项经费

（2）、拨给二级单位：

借：拨入经费-----拨入经常性经费

拨入经费-----拨入专项经费

贷：银行存款

（3）、二级会计单位收到主管部门拨款：

借：银行存款

贷：拨入经费-----拨入经常性经费

拨入经费-----拨入专项经费

（4）、二级单位将多余专项经费上缴主管部门：

借：拨入经费-----拨入专项经费

贷：银行存款

例题：精讲P129

2、预算外资金收入：下设“经常性收入”、“专项收入”。

（1）、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时：

借：银行存款

贷：预算外资金收入-------经常性收入

预算外资金收入--------专项收入

（2）、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时：

如：某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法，收到预算外资金款70000元，全部属于经常性收入：

借：银行存款 70000

贷：预算外资金收入-----经常性收入 56000

应缴财政专户款 14000

在规定日期上缴财政专户款14000元

借：应缴财政专户款 14000

贷：银行存款 14000

（3）、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金：

如：收到预算外资金80000元，全部属于专项收入

借：银行存款 80000

贷：预算外资金收入 80000

在规定时期结算预算外资金结余20000元

借：预算外资金收入-----专项收入 20000

贷：应缴财政专户款 20000

在规定日期上缴财政专户款20000元

借：应缴财政专户款 20000

贷：银行存款 20000

（4）、年终：

借：预算外资金收入----经常性收入

预算外资金收入----专项收入

贷：结余

3、 其他收入：

五、行政单位支出：

1、经费支出：经常性支出、专项支出

（1）、发生支出：

借：经营支出

贷：银行存款（现金）

（2）、支出收回或冲销转出时：

借：有关科目

贷：经费支出

（3）、年终：

借：结余

贷：经费支出

注意：行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时，要冲减当年的经费支出；收回前年度已列为经费支出的款项时，要增加上年结余，不得冲减当年经费支出。

2、拨出经费

（1）、转拨经费时：

借：拨出经费-----拨出经常性经费

拨出经费-----拨出专项经费

贷：银行存款

（2）、收回或冲销转出时：

借：有关科目

贷：拨出经费-----拨出经常性经费

拨出经费----拨出专项经费

（3）、年终：

借：结余-----经常性结余

-----专项结余

贷：拨出经费-----拨出经常性经费

拨出经费----拨出专项经费

行政单位已支出，无法进入费用的会计处理篇二
《行政单位会计处理大全》

行政单位会计处理大全

行政单位资产的核算

一、现金的主要账务处理：

（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：

借：暂付款－－ xxx（+）

贷：现金（—）

（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：

1、当多借退回时：

借：现金（按实际收回剩余现金）

经费支出－－xxx（按应实际报销金额）

贷：暂付款—xxx（按实际借出现金）

2、当少借多补时：

借：经费支出－－xxx（按应实际报销金额）

贷：暂付款－－xxx（按实际借出现金）

现金（按实际超出金额补付）

（三）现金盘亏的核算：

1、现金盘亏时：

借：暂付款-------现金短缺

贷：现金

2、报经批准转销时：

借：现金--过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）

贷：暂付款-------现金短缺

或 借：经费支出－－其他费用（工作失误造成作经费支出）

贷：暂付款------现金短缺

（四）现金盘盈的核算时：

1、现金盘盈时：

借：现金

贷：暂存款-------现金长余（溢余）

2、报经批准转销时：

（1）属错收退回时：

借：暂存款------现金长余（溢余）

贷： 现金

（2）属无主款时：

借：暂存款------现金长余（溢余）

贷： 应缴预算款

二、暂付款的核算

（一）定义：是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。

（二）内容： 1、预付的设备款

2、职工预借的差旅费

3、报销单位领用的备用金等。

（三）管理注意事项：

1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。

2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。

3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。

3、主要会计账务处理：

（1）行政单位发生各种暂付款时：

借：暂付款------×××

贷：现金、银行存款

（2）结算收回或核销转列支出时：

借：经费支出－－ ×× /专款支出

贷：暂付款------×××

注意：

职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；

在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出

三、库存材料的主要帐务处理：

（一）行政单位现款购入材料时：

借：库存材料------×××

贷：银行存款/现金

（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：

借：经费支出－－ ××

贷：银行存款/现金

（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算

1、行政单位以预付款项形式购买材料时：

借：暂付款--××

贷：银行存款/现金

2、行政单位收到材料入库存时 ：

借：库存材料----×××

贷：暂付款---- ×××

银行存款

（四）行政单位赊购材料的核算

1、行政单位赊购材料时：

借：库存材料----×××

贷：暂存款－－ ×××

2、行政单位支付材料价款时：

借：暂存款－－ ×××

贷：银行存款

（五）库存材料盘亏时：

借：经费支出---材料费

贷：库存材料---×××

（六）库存材料盘盈时：

借：库存材料---×××

贷：经费支出---材料费

四、有价证券的核算

（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。

（二）行政单位购买有价证券的办理规定：

1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。

2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。

3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。

4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。

5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。

（三）主要账务处理：

1、行政单位购入有价证券时：

借：有价证券（按照实际支付的款项）

贷：银行存款

2、兑付本息时：

借：银行存款

贷：有价证券（本金）

其他收入－－利息收入（利息）

五、固定资产的核算

（一）定义：指行政单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产

（二）划分标准：

1、按《行政单位财务规则》规定，一般设备单价在500元以上，专用设备在800元以上（含500元和800元）列为固定资产。

2、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行核算与管理。

（三）分类：

1、房屋及建筑物 4、文物、陈列品

行政单位已支出，无法进入费用的会计处理篇三
《2014行政单位主要事项会计分录 srgjbj》

2014行政单位主要事项会计分录

一、资产类

1001库存现金

1、从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额

借：库存现金

贷：银行存款

零余额账户用款额度等

2、将现金存入银行等金融机构

借：银行存款

贷：库存现金

3、将现金退回单位零余额账户

借：零余额账户用款额度

贷：库存现金

4、因支付内部职工出差等原因所借的现金

借：其他应收款

贷：库存现金

出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额

借：经费支出

库存现金（按照其差额）

贷：其他应收款（实际借出的现金金额）

库存现金（按照其差额）

5、因开展业务或其他事项收到现金，

借：库存现金，

贷：其他收入

6、因购买服务、商品或者其他事项支出现金

借：经费支出

存货

贷：库存现金

7、收到受托代理的现金时

贷：受托代理负债

支付受托代理的现金时，

借：受托代理负债

贷：库存现金

8、现金溢余或短缺情况的会计处理

发现现金短缺时

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

待查明原因后作如下账务处理

借：其他应收款（应由责任人赔偿或向有关人员追回的）

经费支出（无法查明原因，报经批准）

贷：待处理财产损溢

发现现金溢余时

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

待查明原因后作如下账务处理：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）

其他收入

1002银行存款

1、将款项存入银行或者其他金融机构

借：银行存款

贷：库存现金

其他收入等

2、提取和支出存款时

借：库存现金

贷：银行存款

3、收到银行存款利息

贷：其他收入

支付银行手续费或银行扣收罚金等时

借：经费支出

贷：银行存款

4、收到受托代理的银行存款时

借：银行存款

贷：受托代理负债

支付受托代理的存款时

借：受托代理负债

贷：银行存款

1011 零余额账户用款额度

1021 财政应返还额度

1、收到“财政授权支付额度到账通知书 ”时，根据通知书所列数额

借：零余额账户用款额度

贷：财政拨款收入

2、按规定支用额度时

借：经费支出

贷：零余额账户用款额度

收到“财政直接支付入账通知书”时，根据通知书所列数额

借：经费支出

贷：财政拨款收入

3、从零余额账户提取现金时，

借：库存现金

贷：零余额账户用款额度

4、年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额

借：财政应返还额度——财政授权支付

贷：财政拨款收入

下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付

财政直接支付下，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额

借：财政应返还额度——财政直接支付

贷 ：财政拨款收入

注：直接支付在下年度初不做账

行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时

借：经费支出

贷：财政应返还额度——财政直接支付

行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时

借：经费支出

贷：零余额账户用款额度

1212 应收账款

1、出租资产发生的应收账款。

出租资产尚未收到款项时，按照应收未收金额

借：应收账款

贷：其他应付款

收回应收账款时

借：银行存款

贷：应收账款

同时

借：其他应付款

贷：应缴税费（应缴的税费）

应缴财政款（扣除应缴税费后的净额）

2、出售物资发生的应收账款。

物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时，按照应收未收金额

借：应收账款

贷：待处理财产损溢

收回应收账款时

借：银行存款

贷：应收账款

3、收到商业汇票。

出租资产收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额

借：应收账款

贷：其他应付款

出售物资收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额

借：应收账款

贷：待处理财产损溢

商业汇票到期收回款项时

借：银行存款等

贷：应收账款

其中，出租资产收回款项的，还应当同时

借：其他应付款

贷：应缴税费（应缴的税费）

应缴财政款（扣除应缴税费后的净额）

行政单位应当设置“商业汇票备查簿”，逐笔登记每一笔应收商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易合同号等相关信息资料。商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

4、逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。

转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额

借：待处理财产损溢

行政单位已支出，无法进入费用的会计处理篇四
《行政单位会计分录汇总》

3-1某行政单位10月份发生如下现金收支业务：

10月1日，开出现金支票从银行提取600元作为备用金，其会计分录为：

借：现金 600

贷：银行存款 600

10月8日，本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。其会计分录为：

借：暂付款 200

贷：现金 200

10月12日，用现金120元购买办公用品。其会计分录为：

借：经费支出—经常性支出—公务费 120

贷：现金 120

10月15日，职工王欣报销差旅费150元，退回现金50元。其会计分录为：

借：经费支出——经常性支出——公务费 150

现金 50

贷：暂付款 200

10月25日，将本日超库存现金80元送存银行。其会计分录为：

借：银行存款 80

贷：现金 80

例3-2某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项：

盘点库存现金，发现库存现金比账面数短少18元，因暂时无法查明原因先作暂付款处理。其会计分录为：

借：暂付款 18

贷：现金 18

经查明分析，短少的现金是工作失误所致，经单位领导批准，同意作经费指出报销。其会计分录为：

借：经费支出——经常性支出——其他费用 18

贷：暂付款 18

盘点库存现金，发现库存数比账面数多30元，暂时无法查明原因，先作暂存款处理。 借：现金 30

贷：暂存款 30

经查明，多余的现金不属于本单位所有，也没找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。

借：暂存款 30

贷：应缴预算款 30

例3-3某行政单位收到财政部门预拨经费800000.

借：银行存款 800000

贷：拨入经费——拨入经常性经费 800000

例3-4某行政单位向其下属单位拨出经费 200000

借：拨出经费——拨出经常性经费 200000

贷：银行存款 2000000

例3-5某行政单位收到应缴预算款80000，存入银行。

借：银行存款 80000

贷：应缴预算款 80000

例3-6某行政单位修缮房屋，按合同规定以转账支票方式支付预付款60000.

借：暂付款 60000

贷：银行存款 60000

例3-7某行政单位收到外单位汇入的本单位学习进修人员的工资2000元

借：银行存款 2000

贷： 暂存款 2000

例3-8某行政单位开出银行转账支票购买材料2000元，一般办公用品500元。

借：库存材料 2000

经费支出——经常性支出——公务费 500

贷：银行存款 2500

例3-9某行政单位用结余资金购入国库券200000元。

借：有价证券 200000

贷： 银行存款 200000

例3-10某行政单位收回到期的国库券本息52500元，其中50000为本金，2500元为利息收入。

借：银行存款 52500

贷\：有价证券 50000

其他收入 2500

例3-11某行政单位因急需用款，将以前年度购买的尚未到期的有价证券在流通市场上出售，实收价款120000元，该像有价证券的账面金额为110000元。

借：银行存款 120000

贷：有价证券 110000

其他收入 10000

例3-12某行政单位职工张三出差预借差旅费2500元，财务部门以现金支付。

借：暂付款 ——张三 2500

贷：现金 2500

例3-13某行政单位下属部门从财务部门领取备用金20000元，财务部门开出现金支票支付。

借：暂付款 ——**部门 20000

贷：银行存款 20000

例3-14职工张三出差回单位报销差旅费2200元，交回多余现金300元。

借：现金 300

经费支出——经常性支出——公务费 2200

贷：暂付款 2500

例3-15年终，某行政单位的下属部门到财务部门交回发票23000元，补付现金3000元。 、 借：经费支出——经常性支出——公务费 23000

贷：暂付款 20000

现金 3000

例3-16某行政单位为购买办公设备通过银行预付50000元给供货方。

借：暂付款 ——**单位 50000

贷：银行存款 50000

假设10天后，收到供货单位发来的设备，已验收。发票上的货款为80000元，通过银行补付差额款。

借：固定资产 80000

贷：固定基金 80000

借：经费支出——经常性支出——设备购置费 80000

贷：暂付款——**单位 50000

银行存款 30000

3-17某行政单位以银行存款购回用量较大的通用材料一批30000元（含增值税价），以现金支付运费500元。

借：库存材料 30000

贷：银行存款 30000

借：经费支出——经常性支出——业务费 500

贷：现金 500

例3-18某行政单位收到政府统一采购的某材料一批，价值25000元，材料已验收入库，根据财政部门开具的拨款通知书入账。

借：库存材料 25000

贷：拨入经费 25000

例3-19某行政单位用料部门领用材料一批，按加权平均成本计价1000元。

借：经费支出——经常性支出——业务费 1000

贷：库存材料 1000

例3-20某行政单位期末盘点库存材料，结果盘盈甲材料80公斤，单价20元，价款合计1600元；盘亏乙材料50公斤，单价25元，价款合计125元。经分析认为盘亏材料属自然损耗，经领导批准，盘盈、盘亏的材料分别减、增经费支出。

借：库存材料——甲材料 1600

贷：经费支出——经常性支出——业务费 1600

借：经费支出——经常性支出——业务费 1250

贷：库存材料——乙材料 1250 例3-21某行政单位将多余不用的材料变价处理，收到变价收入款1000元。处理材料的实际成本为1400元

借：现金 1000

经费支出——经常性支出——业务费 400

贷：库存材料 1400

例3-22某行政单位用预算拨款资金购入设备1台，买价100000元，增值税17000元，运杂费及安装费3000元，货款以银行存款方式支付。

借：经费支出——经常性支出——设备购置费 120000

贷：银行存款 120000

同时：

借：固定资产 120000

贷：固定基金 120000

例3-23某行政单位用上级拨入专款购入汽车一辆，该汽车购价234000元，发生与该汽车有关的费用10000元，共计244000元，均以银行存款支付。

借：经费支出——专项支出——设备购置费 244000

贷：银行存款 244000

同时：

借：固定资产 244000

贷：固定基金 244000

例3-24某行政单位用专项拨款改扩建其办公楼。改扩建支出300000元，改扩建过程中获得残料出售收入5000元。

借：经费支出—— 专款支出——设备购置费 295000

贷：银行存款 295000

同时：

借：固定资产 295000

贷：固定基金 295000

例3-25某行政单位接受外单位捐赠汽车一辆，价值350000元，发生与汽车有关的费用50000元，均以银行存款支付。

借：经费支出——经常性支出——设备购置费 50000 贷：银行存款 50000 同时：

借：固定资产 400000 贷：固定基金 400000 例3-26某行政单位经上级批准有偿出售旧固定资产一项，账面原值为500000元，获出售收入70000元，货款收妥并已存入银行。

借：固定基金 500000 贷：固定资产 500000 同时：

借：银行存款 70000 贷：其他收入 70000

例3-27某行政单位上级批准无偿调出已使用过、先不需用的设备一台给相关部门，该设备账面原值250000元。

借：固定基金 250000

贷：固定资产 250000

例3-28某行政单位经上级批准保费已无法使用得固定资产一项，账面原值60000元，其变现收入10000元已收到并存入银行，以现金支付清理费1000元

借：固定基金 60000

贷：固定资产 60000

同时：

借：银行存款 10000

贷：其他收入 10000

借：经费支出——经常性支出 ——其他费用 1000

贷：现金 1000

例3-29某行政单位在固定资产清查过程中，盘亏设备一台，账面原值240000元，现今有关部门批准后予以销账。

借：固定基金 240000

贷：固定资产 240000

例3-30某行政单位在固定资产清查中，发现未入账的设备一台，完全重置价值为30000元。

借：固定资产 30000

贷：固定基金 30000

例3-31某行政单位根据有关规定收到各种行政性收费8000元存入银行。

借：银行存款 8000

贷：应缴预算款——行政性收费 8000

例3-32某行政单位依法收得罚没收入7000元存入银行。

借：银行存款 7000

贷：应缴预算款——罚没款 7000

例3-33某行政单位将多年无人认领的多件财务出售，获得价款4500元存入银行。 借：银行存款 4500

贷：应缴预算款——无主财物变价款 4500

例3-34某行政单位将本月取得的罚没收入和规费收入等共计800000元全数上缴财政。 借：应缴预算款 800000

贷：银行存款 800000

例3-35某行政单位收到未纳入财政预算管理的预算外收费50000元存入银行。

借：银行存款 50000

贷：应缴财政专户款——行政性收费 50000

例3-36某行政单位收到按确定比例上缴的预算外资金80000元存入银行，其中上缴比例为70%，分成留用30%。

借：银行存款 80000

贷：应缴财政专户款 56000

预算外资金收入 24000

例3-37月末，某行政单位按规定上缴应缴预算外收入106000元，以银行存款缴纳。 借：应缴财政专户款 106000

贷：银行存款 10600

例3-38某行政单位的预算外资金收入实行结余上缴办法，本期预算外资金收入120000元，本期预算外支出90000元，年终将预算外资金结余上缴。

取得预算外资金收入时：

借：银行存款 120000

贷：预算外资金收入 120000

发生预算外资金支出时：

借：经费支出——预算外资金支出 90000

贷：银行存款 90000

年终结算时：

借：预算外资金收入 90000

贷：结余 90000

借：结余 90000

贷：经费支出——预算外资金支出 90000

本期结余=120000-90000=30000（元）

借：预算外资金收入 30000

贷：应缴财政专户款 30000

将预算外资金结余上缴时：

借：应缴财政专户款 30000

贷：银行存款 30000

例3-39某财政局财务部门收到其他单位预订统一帐表资料的汇款3000元

借：银行存款 3000

贷：暂存款——**单位 3000

例3-40假设某财政局印制帐表时，通过“库存材料”科目核算入库，则发出帐表时，应贷记“库存材料”科目。现已按订购对象发出帐表价款3000元。

借：暂存款——**单位 3000

贷：库存材料 3000

例3-41假设某财政局印制帐表时，未通过“库存材料”科目核算入库，而是直接作为经费

行政单位已支出，无法进入费用的会计处理篇五
《2014行政单位会计支出类会计科目》

支出类

33 5001 经费支出

34 5101 拨出经费

支出类

5001 经费支出

一、本科目核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。

二、本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”、“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。

有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。

三、经费支出的主要账务处理如下：

（一）计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

（二）支付外部人员劳务费，按照应当支付的金额，借记本科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“应缴税费”科目，按照扣税后实际支付的金额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

（三）支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，按照采购或工程结算成本，借记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“政府储备物资”等科目，贷记“资产基金”及其明细科目。

（四）发生预付账款的，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，借记“预付账款”科目，贷记“资产基金——预付款项”科目。

（五）偿还应付款项时，按照实际偿付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，借记“应付账款”、“长期应付款”科目，贷记“待偿债净资产”科目。

（六）发生其他各项支出时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

（七）行政单位因退货等原因发生支出收回的，属于当年支出收回的，借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记本科目；属于以前年度支出收回的，借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”等科目。

（八）年末，将本科目本年发生额分别转入财政拨款结转和其他资金结转结余时，借记“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目，贷记本科目。

四、年终结账后，本科目应无余额。

5101 拨出经费

一、本科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。

二、本科目应当分别按照“基本支出”和“项目支出”进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。

三、拨出经费的主要账务处理如下：

（一）向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（二）收回拨出经费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

（三）年末，将本科目本年发生额转入其他资金结转结余时，借记“其他资金结转结余”科目，贷记本科目。

四、年终结账后，本科目应无余额。

行政单位已支出，无法进入费用的会计处理篇六
《行政单位收支科目会计处理细则》

行政单位收支科目

收入类

拨入经费：本科目核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。年终结账时，将本科目贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨下年度的经费）转入“结余”科目。借记本科目，贷记“结余”科目。 “拨入经费”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

（“拨入经费—基本支出—行政运行”对应的就是“财政拨款补助计划查询单”中的“行政运行”，也就说“拨入经费—基本支出—行政运行”对应的就是单位年初预算经费，县级财政的追加经费是否也可列入“拨入经费—基本支出—行政运行”。 “拨入经费—项目支出”对应的就是“财政拨款补助计划查询单”和“预算内往来资金计划查询单”中的功能分类科目中的相应科目。如：水利局的山洪灾害防治列入 “拨入经费—项目支出—防汛”，水利局的水利普查经费列入“拨入经费—项目支出—其他水利支出”，国土局收到下达2011年地质灾害应急勘查和治理项目补助经费列入“拨入经费—项目支出—地质灾害防治”。）

预算外资金收入：本科目核算行政单位预算外资金的收入情况。 年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。 “预算外资金收入”科目在基本支出和项目支出两个二级

科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

单位的非税收入（政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国产资源有偿使用收入、其他收入）是否可在该科目中列收入，例：公安局的办证费或罚没款相应列入“预算外资金收入—基本支出—治安管理—办证费”或“预算外资金收入—基本支出—治安管理—罚没收入”，环保局的监测费列入“预算外资金收入—基本支出—其他环境监测与监察支出—监测费”

其他收入：本科目核算行政单位其他资金收入的情况。包括：行政单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款利息收入等。 年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目，借记本科目，贷记“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。

支出类

经费支出：本科目核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。年终，本科目借方余额应转入“结余”科目，借记“结余”科目，贷记本科目。年终转账后，本科目无余额。“经费支出”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。

如：水利局的水利普查补助经费，列“经费支出—项目支出—水利普查项目”再按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。如“山洪灾害专款资金”列“经费支出—项目支

出—山洪灾害项目”下再设“山洪灾害项目管理费” “山洪灾害项目设计费” “山洪灾害项目监理费”、 “山洪灾害项目支出”、 “拨出山洪灾害项目款”，如：“安全饮水工程项目款”列“经费支出—项目支出—安全饮水项目”下再设“安全饮水项目管理费” “安全饮水项目设计费” “安全饮水项目监理费”、 “安全饮水项目支出”、 “拨出安全饮水项目款”

拨出经费：本科目核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。年终结账时，将本科目借方余额（不含预拨下年经费）转入“结余”科目。

结转自筹基建：本科目用于核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。基本建设项目完工后剩余资金收回时，做相反的会计分录。年终结账时，应将本科目借方余额全数转入“结余”科目，借记“结余”，贷记本科目。结转后，本科目年终无余额。

行政单位适用的会计科目

会计科目表

编号 科目名称

一、资产类

１０１ 现金

１０２ 银行存款

１０３ 有价证券 １０４ 暂付款 １０５ 库存材料 １０６ 固定资产

二、负债类

２０１ 应缴预算款

２０２ 应缴财政专户款 ２０３ 暂存款

三、净资产类 ３０１ 固定基金 ３０３ 结余

四、收入类

４０１ 拨入经费

４０４ 预算外资金收入 ４０７ 其他收入

五、支出类

５０１ 经费支出 ５０２ 拨出经费

５０５ 结转自筹基建

行政单位已支出，无法进入费用的会计处理篇七
《行政单位会计》

第九章 行政单位会计

本章要点

行政单位资产核算

行政单位负债核算

行政单位净资产核算

行政单位收入核算

行政单位支出核算

行政单位会计报表 

一、行政单位资产的核算

（一）行政单位资产的概念和分类

1、概念：行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。

（二）流动资产的核算

流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。流动资产的特点是流动性强，变现能力强，资产的形态变化频繁，处于不断流动之中。

1、现金的核算（同事业单位）

2、银行存款的核算（同事业单位）

3、暂付款的核算

(1)暂付款的内容：行政单位临时支付的各种应收暂付款项。如预付的设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等

(2)暂付款管理应注意的事项：①严格控制暂付款的额度和占用时间； ②审批手续必须完备；

③一借一清，及时收回，不得长期挂帐；

(3)帐户设置

（4）帐务处理

①发生暂付款时，记：

借：暂付款

贷：银行存款（现金）

②结算收回或核销转列支出时，记：

借：经费支出

现金（银行存款）

贷：暂付款

4、有价证券的核算

（1）行政单位购买有价证券的规定

●种类：国库券、国家重点建设债券等，不得购买风险较大的股票和企业债券 ●资金：结余资金，不得用当期经费

（2）帐户设置

（3）帐务处理

①购入时，记：

借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手续费、佣金） 贷：银行存款

②兑付时，记：

借：银行存款

贷：有价证券（本金）

其他收入（利息收入）

③未到期转让时，记：

借：银行存款

其他收入（未到期转让发生的损失冲转其他收入）

贷：有价证券（本金）

5、库存材料的核算

(1)材料的计价

①入帐价值

按买价、增值税入帐。与事业单位不同，材料运杂费不计入材料价格，直接作支出（办公费、专用材料费）。

②领用计价：先进先出、加权平均

(2)帐户设置

(3)帐务处理

①购入时，记：借：库存材料

贷：银行存款

如果是政府集中采购的材料，单位事先未将款项打入采购部门帐户，而由财政直接支付，则在收到材料时，记：

借：库存材料

贷：拨入经费

如果是政府集中采购的材料，单位事先将款项打入采购部门帐户，则记： 借：暂付款——政府采购款

贷：银行存款

在收到材料时作：

借：库存材料

贷：暂付款——政府采购款

②领用时，记：借：经费支出——基本支出——专用材料费（办公费）

贷：库存材料

③变价处理：发生损溢，增减当期“经费支出”

④清查盘点结果

●盘盈，未查明原因时记：

借：库存材料

贷：库存材料——待处理财产损溢

经查属溢出，则记：

借：库存材料——待处理财产损溢

贷：经费支出——基本支出——其他

●盘亏， 未查明原因时记：

借：库存材料——待处理财产损溢

贷：库存材料

查明原因属自然损耗，经领导批准列支出：

借：经费支出——基本支出——其他

贷：库存材料——待处理财产损溢

也可以直接做：借：经费支出——基本支出——其他

贷：库存材料

（三）固定资产的核算

1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。

2、固定资产的分类

房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具），专用设备，图书，文物及陈列品，其他

3、固定资产计价

（1）固定资产的入帐价值的确定

①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；

②自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的支出入帐；对原有固定资产进行改、扩建，按改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值入帐；

③接受捐赠的固定资产，按重置价或有关凭据入帐；

④无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入帐；

⑤盘盈的固定资产，按重置价入帐；

⑥已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产，可先按估价入帐，待确定实际价值后，再进行调整。

（2）固定资产入帐的注意事项

已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： ①清产核资对固定资产价值重新估价的；

②增加补充设备或改良装置；

③固定资产部分拆除；

④根据实际价值调整原来暂估价值；

⑤发现原来记录固定资产价值有错误。

4、固定资产的帐务处理

（1）帐户设置

（2）主要会计事项

①固定资产增加的核算

A、购入时，记：

借：经费支出——基本支出——××设备购置费

（——项目支出——××设备购置费）

贷：银行存款

同时记：借：固定资产

贷：固定基金

B、无偿调入，按调人固定资产帐面原值记：

借：固定资产

贷：固定基金

C、盘盈，按重置价记：

借：固定资产

贷：固定基金

②固定资产减少的核算

A、报废、报损，按固定资产帐面原值记：

借：固定资产

贷：固定基金

变价收入：借：银行存款（或现金）

贷：其他收入

清理费用：借：经费支出——基本支出——其他

贷：银行存款（或现金）

B、盘亏，未经国有资产管理部门批准处理时，记：

借：固定资产——待处理

贷：固定资产（帐面价值）

国有资产管理部门批准核销时：

借：固定基金

贷：固定资产——待处理

二、行政单位负债的核算

（一）应缴预算款的核算

1、应缴预算款的概念和内容

（1）概念：指行政单位在业务活动中按规定取得的纳入预算管理的应缴国库的各种款项。

（2）主要内容：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费（包括各种工本费）、罚没款项、无主财物变价款等

2、帐户设置——应缴预算款（同事业单位）

3、帐务处理

（1）现金收到纳入预算管理的行政性收费时，记：

借：现金

贷：应缴预算款

（2）缴入国库时，记：借：应缴预算款

贷：现金

（3）票款分离，单位无银行帐户则不做帐，但要在备查薄登记。

（二）暂存款的核算

1、核算内容：行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。如存入的押金、保证金等。

2、帐户设置

（三）应缴财政专户款的核算

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