村级现金会计凭证咋么填

导读：　村级现金会计凭证咋么填篇一《村级会计核算规范》 ...

村级现金会计凭证咋么填篇一
《村级会计核算规范》

村级现金会计凭证咋么填篇二
《村级会计基础知识》

村级现金会计凭证咋么填篇三
《村级财务管理》

农村财务管理培训资料

一、村级会计委托代理的依据

中共中央办公厅国务院办公厅（中发办[2004]17号

中办发[2006]32号

二、村级会计委托代理的原则

一是民主自愿原则

村集体实行村级会计委托代理必须尊重农民群众意愿和民主权利，由成员大会或成员代表大会讨论通过后，在村集体与代理机构相互协商的基础上，订立书面委托协议方可施行。不得强制施行村级会

计委托代理。

二是“四权不变”原则

资产所有权、使用权、审批权和收益权

三、农村财务“双代管”的好处

1、村集体经济组织会计委托代理（以下简称“村级会计委托代理”）的实施和推进，较好地解决了农村财务管理混乱、集体资产流失等问题，改善了农村党群干群关系，推进了农村基层民主政治建设，维护了农村经济社会的稳定，成为规范村级财务管理的重要途径

和手段。

2、能从根本上改变过去的“节节帐”、“包包帐”、“帐外帐”问题。由于村干部换届，不存在调整财务人员的问题，而且一切收支都必须通过乡镇农村财务服务中心办理，基本了杜绝收入不入帐和坐

收坐支的行为，保证会计帐务的完整性和连续性。

3、促进和保证农村财务公开，增强了透明度。实行 “双代管”后，由于财务管理比较规范，能够按要求进行财务的月（季）公开，使农民群众能够了解村级财务的收支情况，减少了农村不稳定因素和

因农村财务问题引起的上访。

4、减少不合理开支，减轻农民负担。实行村级财务“双代管”后，取消村级会计、出纳，减少了干部职数，由于乡镇农村财务服务中心加强对村级财务的监督和管理，可减少侵占、挪用等行为。

5、强化监督职能。实行村级财务“双代管”后，村级财务支出

必须过“四关”。

一是主任审批关;

二是民主理财关;

三是服务中心稽核关;

四是公布上墙关。

五、村集体经济组织会计制度

1、财政部（财会[2004] 12号）颁发的《村集体经济组织会计制度》，自2005年1月1日起执行，湖北省财政厅鄂财会发[2004]47号转发， 1996年财政部颁发的《村合作经济组织会计制度（试行）

同时废止。

2、村集体经济组织会计制度的会计年度采用公历制，自1月1

日起至12月31日止为一个会计年度。

3、会计核算的基本要求。

资产：流动资产、农业资产、长期投资和固定资产。

流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等。

农业资产：牲畜（禽）资产和林木资产等

短期投资：能够随时变现且持有时间不准超过一年（含一年）的

有证券等投资。

长期投资：指不准备在一年内（不含一年）变现的有价证券等投

资。

固定资产：使用年限在一年以上的，单位价值在500元以上的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等劳动资

料。

4、会计科目

（1）科目设置。共有33个会计科目。其中资产类13个、负债类6个、所有者权益类4个、成本类1个、损益类9个

（2）会计科目使用说明（略）

5、会计报表

（1）科目余额表

（2）资产负债表

（3）收益及收益分配表

六、村报账员工作职责

（1）办理村内日常经济业务，负责收入的收取、解缴，经费的

支出和往来款项的清算工作；

（2）建立集体资产、资源承包租赁拍卖和处置台账，并将有关

资料整理归档；

（3）使用规范的票据收取各类款项，款项按时交付服务中心专

户存储；

（4）负责保管、使用本村备用金，对备用金安全负责，不得转

存、挪用，保证备用金按规定用途使用。

（5）支付款项必须取得合法有效的原始凭证，注明用途并签字

盖章；

（6）在经济业务发生后三日内必须报村主任签字审批，月底（报

账前）交由民主理财小组审核并盖章；

（7）按时做好现金日记账和银行存款日记账（作备查用）；

（8）按月与服务中心出纳员结算当月收支，并予以报账；

（9）建立应收款、应付款、内部往来和借款等账户结算辅助账；

（10）按月公开村级财务运行情况

七、报账工作流程

村报账员依据原始票据登记现金日记账（备查账），并交代理会

计对原始凭证进行初步审核

↓

代理会计协助报账员填制收入、支出传票，每月定期办理村级财

务报账单

↓

代理会计将收支传票交服务中心分管领导再次审核其票据的规范和要素，合格后分管领导在报账单上签字，由代理会计一并交服务中心出纳会计记。分管领导审核时有不规范票据的，分管领导在报账单上签字说明，由代理会计将报账资料全部退回村报账员，并在三日

内重新办理报账单。

↓

中心出纳接到代理会计收支传票后，随时填制交接单、核对收支

金额，登记现金、存款账。

↓

中心主办按收支传票内容核对原始凭证并填制记账凭证，采用电子录入记账、编制会计报表，月末备份数据，将备份数据上传县经管

局和农村财政管理局。

八、票据的使用与管理

1、村级使用的收入票据，必须是由湖北省财政厅统一印制的《湖北省农村集体经济组织统一收款收据》，其它票据一律禁止使用，更不得以“白条”收款。支出票据不得以白条报账，无法取得的小额支

出票据可用财政局印制的专用传票。

2、村级使用的收入票据，由村报账员严格按照“统一领取，按

月(季)缴验，票款一致，以旧换新”的原则管理，采取领用、销号的

办法，实行县、乡、村三级监控。

3、领取票据时，必须由服务中心主办会计在“票据领、销登记簿”上作详细记录，领、发票据经手人必须在登记簿上签字，方可领

取，销号时要根据票据金额和号码逐笔核销的办法进行。

4、使用票据，必须规范有序，严格按照票据序号和内容连续填写，不得跳页、隔号或隔本使用，妥善保存作废票据；票据填制齐全

后， 由财会人员签章，同时加盖村级“财务专用章”。

九、开支的审核与审批

1、 村报账员和代理会计向服务中心报账时，必须如实汇总填制收入、支出传票，实行带票、带单、带据(入库资金有效证件或附件)

报账，严格履行有关财务手续。

2、村级财务审核审批，需要入账的票据首先由经手人证明人签字，并注明业务发生时间、数量、金额、事由和内容摘要，再由村委会主任审批，月底（报账前）交由民主理财小组审核并盖章。

3、明确审批权限，严格控制开支。单项开支额度500元以内的，村主任有权直接签批；500—1000元以内的，必须提交村委会集体讨论通过后签批；1000—5000元以内的，必须经村委会集体讨论，提交村民主理财小组讨论通过（附会议记录）后签批；村主任和村委会讨论签批的开支，在村民主理财日时一并交民主理财小组审核，对不正当开支理财小组有权核减，核减票据不实的，可召开村民代表大会讨论，大会认可的，予以报账。5000元以上的大额支出项目，必须经村“两委”集体讨论，提交村民代表大会讨论通过后签批。

十、集体资产、资源的管理

1、 村级集体资产包括集体房屋、建筑物、机器、设备、工具、经济林木和农业基本建设设施等生产资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产；能够直接利用或经开发可以

村级现金会计凭证咋么填篇四
《村级财务管理》

村级现金会计凭证咋么填篇五
《原始凭证和现金日记账》

原始凭证

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。

一、种类

1、按照来源不同分类：

（1）外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。

（2）自制原始凭证，是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。

2、按照填制手续及内容不同分类：

自制原始凭证按填制手续及内容的不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。

（1）一次凭证：一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。如各种外来原始凭证都是一次凭证；企业有关部门领用材料的“领料单”、职工“借款单”。购进材料“入库单”以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证，如：“材料费用分配表”等都是一次凭证。

（2）累计凭证：累记凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。如“限额领料单”是累计凭证。

（3）汇总凭证：汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。汇总原始凭证既可以以简化会计核算工作，又便于进行经济业务的分析比较。如。“工资汇总表”、“现金收入汇总表”、发料凭证汇总表”等都是汇总原始凭证。

3、按照格式不同分类：

（1）通用凭证：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（全国通用的增值税发票、银行转帐结算凭证等）

（2）专用凭证：由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。（收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等）

原始凭证的基本内容包括：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接受原始凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。

除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当有以下的附加条件：

1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。

2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。

4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。

6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。

7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。

二、填制要求

1.记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。

2.内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。

3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

4.书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“－”，

有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”；大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写

“整”或“正”字。如小写金额为￥1008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。

5.编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。

6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7.填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。

三、审核

会计人员审核原始凭证应当按照国家统一会计制度的规定进行。 审核的主要内容有：

1．审核原始凭证的合法性和真实性。

审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按规定进行处理。

2．审核原始凭证的合理性。

审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修理等违反上述原则的情况，不能作为合理的原始凭证。

3．审核原始凭证的完整性。

审核原始凭证是否具备基本内容，有否应填未填或填写不清楚的现象。如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签章，业务内容与附件不符等情况，不能作为内容完整的原始凭证。

4．审核原始凭证的正确性。

审核原始凭证在计算方面是否存在失误。如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量、金额不相对应，业务所涉及的数量与单价的乘积与金额

不符，金额合计错误等情况，不能作为正确的原始凭证。对于审核后的原始凭证，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理；如符合有关规定，就一定根据审核无误的原始凭证来编制记账凭证。

检查原始凭证的方法

检查原始凭证的方法很多，常用的方法是利用查账人员的经验，对凭证中所列各要素进行审阅，视其是否存在异常之处，发现其中可能存在的错弊；或将原始凭证所反映的经济业务与实际情况进行比较，视具是否存在差异并分析差异的性质和原因；或者将不同时期同类原始凭证上的相同要素进行对比分析，寻找其中存在的明显变化，分析其是否具有业务依据和正当原由。

原始凭证数量繁多，来源各异，查账人员不可能对其进行全面检查，常见的形式是采取抽样检查法，即按照一定标志和规律，从凭证总体中抽出其中一部分进行检查，并以此推断总体特性。

在原始凭证的检查中，审阅法和抽样法在诸多查账方法中居主导地位，常常为查账人员首选。另外，查账人员对原始凭证进行分析，还可以使用复核法 (对原始凭证所记录反映的有关数据资料进行重复验算)、核对法(主要指h1证核，即将记账凭证与所附原始凭证进行核对)、推测和判断(对原始凭证所反映的经济业务进行合理假设，并据以判断其结果．特别是在发现凭证不能反映经济业务真实面貌时)、询问与函证法(对有关实物进行审查盘点，以证明原始凭证所记录的数量和金额的正确性)、实物鉴定法(对有疑问的原始凭证，如其真实性存在问题，是否被篡改等，请有关专家对其进行鉴定，以鉴别其真实性和合法性，(其主要方法有物理鉴定、化学鉴定和法律鉴定)等等。

原始凭证中的错弊

原始凭证舞弊是指篡改、伪造、窃取、不如实填写原始凭证、或利用旧、废原始凭证来将个人所花的费用伪装为单位的日常开支，借以达到损公肥私的目的。例如某企业领导通过篡改凭证接受人将自己子女上学的费用作为企业的职工培训费入账。例如某秘书从不法分子手中购得假空白发票填上后到厂里报销人账。例如在复写纸下垫一张白纸，使原始凭证的正、副联的数字内容不一致，像销售货物开具增值税专用发票时，与客户勾结，将客户持有的抵扣联的数额写大，让其可以抵扣的进项税额变大，而本企业持有的存根联上则据实记录，保持正常的增值税销项税额，客户单位弄虚作假多抵扣的进项税额的“好处”则与开票单位分享。

发生在原始凭证中的错误主要是把原始凭证中各项内容错记。例如把原始凭证的接受单位和人员弄错；或把日期记错，造成会计分期中出现跨期事项，使得不符合权责发生制原则；或把数量、价格的小数、位数、单价弄错，使得金额出现偏差；或使用不合规定的原始凭证，不按要求使用印鉴，原始凭证编号不连续等等。

原始凭证错误的危害

原始凭证中的错误虽然不是故意行为，但其危害很大，如原始凭证的印鉴错误会使单位财会人员对其真实性和合法性产生怀疑；原始凭证中的金额，计量单位错误会导致多付或少付货币；错误的日期会影响该项业务的正确归属期。

原始凭证错弊的鉴别

不论原始凭证舞弊采用什么方式，其原始凭证上都会直接或间接地表现出以下特点中的一点或几点。

(1)对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，背光目视的方法检查出来；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证，其纸张上显示出表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征中的一条或几条。

(2)对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。

(3)对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常常在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体方向和形态、字与字、行与行的间隔、字的大小，压力轻重，字的基本结构等方面存在差异有时可以通过肉眼观察发现。

(4)对于伪造的原始凭证可以通过对比原始凭证的防伪标志来鉴别。 对于以上四种舞弊手法，如属必要，可请公安部门运用特定的技术进行鉴别。

(5)凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到模糊。例如购买办公用品(实为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。

(6)其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细，经不起推敲。

(7)原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人。

(8)原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。

村级现金会计凭证咋么填篇六
《村级现金银行存款管理制度》

村级现金银行存款管理制度

一、村级所有集体资金在不改变资金所有权、使用权、审批权的前提下，统一纳入乡“三资”代理服务中心管理。

二、实行收支两条线。做到先收后支。严禁挪用、截留、坐收坐支村集体收入资金；严禁以支出支票抵收入缴款；严禁收入不入账。

三、村级各项收款须在10日内由村会计交到乡“三资”代理服务中心银行账户，凭银行缴款单到乡“三资”代理服务中心结算。严禁打白条收款或收款不开收据。

四、村级财务实行按月报账制度。每月村会计负责收集整理合法、有效的原始凭证，完成审批程序后报乡“三资”代理服务中心审核，由中心出纳会计办理银行支票，村会计到所在银行领取现金。严格控制村级现金余额，第一笔预支款不报账的，不得再预支第二笔资金。

五、村级“三资”代理服务中心对各村统一设置“三账两簿”即总账、分类账、日记账（银行存款日记账、现金日记账）、集体资产登记簿、往来登记簿，村级不再设置账簿。

六、乡“三资”代理服务中心主办会计、村报账会计要分别妥善保管银行票据和印签章，严格执行监督制约制度，及时登记银行存款日记账和现金日记账，定期与银行对账，确保账账、账款相符。

村级现金会计凭证咋么填篇七
《会计凭证填制与装订》

会计凭证填制与装订

一、原始凭证的填制与取得

1、内容要真实齐全。包括：（1）填制凭证的日期；（2）凭证的编号，特别是现金会计记账时的统一编号更不可少；（3）接受凭证的单位名称；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务的实物数量和金额;（6)填制单位及有关人员签章(包括负责人、会计、出纳员、经手人等）。

2、书写要正确清楚。填制原始凭证，应用蓝黑墨水书写，凭证上的文字和数字应填写清楚，金额应同时用大小写填写。作废的凭证要加盖“作废”戳记。

3、填写原始凭证要及时，严禁白条入账。

值得注意的是：（1）对于自制的付款凭证除了差旅费需要填制差旅费报销凭证、集中付款需要单独制表外一律要求使用“现金支款凭证”；（2）对于原始收款凭证除了收取农业两税及附加、公益事业金、收取社会养老保险需要专用收款收据外，其他收款项目一律要求使用县级统一印制的“村级专用收款收据”，其他收款收据严禁使用；（3）对于取得的外来原始凭证要严加审核，确保凭证内容的真实性、合法性和完整性。

二、记账凭证的填制

1、记账凭证要根据审核合格的原始凭证填制。据以填制记账凭证的原始凭证应附在记账凭证的后面，如数量过多确需另外保存时，必须在“摘要”栏加以说明，原则上要求每张记账凭证

后的附件张数不能超过15张。

2、记账凭证的基本内容应填制齐全，主要包括：

（1）填制记账凭证的时间；（2）记账凭证的编号；（3）经济业务内容的摘要说明；（4）应记账户的名称、方向和金额；（5）记入有关账簿的页次；（6）所附原始凭证的张数；（7）有关人员签章。

3、记账凭证中的科目名称和金额以及记账方向要填写清晰、正确，不得有误。特别值得一提的是，会计科目使用要严格按照会计业务做账的要求准确使用，不得随意使用。

4、记账凭证编号要连续。各类记账凭证本身要进行单独编号；然后按收、付、转顺序进行统一的装订顺序编号。

三、记账凭证的装订

1、记账凭证要按收、付、转类别进行排序装订。

2、每一类记账凭证都要按照会计科目统一设置表中明细科目的排列顺序进行装订，以便于录入微机。

3、每月的记账凭证封面后都要附有现金收支报告单和科目余额表，内容要齐全，数据要正确，手续要完备。

4、原始凭证粘贴时，原始凭证左侧要与记账凭证的左侧对齐后进行粘贴，以防止出现原始凭证丢失，也有利于进行装订保管。

5、记账凭证装订时要用硬纸壳做顶头，并用凭证封底进行包装处理，以达到整齐美观的效果。

四、凭证封面的填写

1、编造单位要加盖公章。

2、装订时间要填写清楚。

3、期间要填写清楚。

4、册数要填写清楚。

5、记账凭证张数要填写清楚。

6、原始单据张数要填写清楚。

7、有需要说明的其他事项在“附记”栏内注明。

8、有关人员签章要盖齐（包括负责人、复核人、装订人等）。

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