会计登记簿规则

导读：　会计登记簿规则篇一《会计登记簿》 ...

会计登记簿规则篇一
《会计登记簿》

会计档案查阅、复印登记簿

说明：1、本账簿的设置是为了使会计档案的管理工作更有效的进行，档案的管理制度更加完善。

2、凡是查阅档案的人员需经单位审批人签字，填写查阅人姓名、查阅会计档案名称、查阅事由及时间。

3、如有复制会计资料的需在会计档案登记簿上注明。

会计登记簿规则篇二
《会计核算的基本规则》

第一章 会计核算的基本规则

第十五条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第十六条 会计记账采用借贷记账法。表外账可采用单式记账法，以“收入”、“付出”为记账符号。

第十七条 会计核算以人民币为记账本位币。

外币业务的记账方法采用分账制，但编报的汇总会计报表应当折算为人民币。

第十八条 人民币业务会计核算以“元”为单位，元以下计至分，分以下四舍五入。外币记账单位和外币符号遵循国际惯例。

第十九条 对所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。

通过电子网络传输交易信息的业务事项，可根据真实、有效的电子信息进行账务处理。

第二十条 现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥抵用。

第二十一条 各级行应指定人员负责记账，并按规定进行复核。

第二十二条 当日对外营业时间内受理的收、付款凭证，必须当天进行账务处理，各项会计业务应于营业日当日结账。

第二十三条 会计业务处理实行事权划分，授权管理。会计人员应在权限内办理业务，凡超越权限的，必须经授权后办理。

第二十四条 账务发生差错需要更改时，应经会计机构负责人或其授权人审批后办理，并应保留更改记录。对于隔日错账，应填制错账冲正凭证办理更正。错账冲正影响计息的，应计算应加、应减积数，并对积数进行相应调整。

第二十五条 计算机会计核算系统必须符合本规定和其他有关会计制度要求，并应具有操作权限控制和监督功能以及故障应急处理和数据恢复措施。

第二章 会计科目

第二十六条 会计科目按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。

第二十七条 会计科目分为表内科目和表外科目。 表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、收入类和支出类科目。表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项。

第二十八条 会计科目为本、外币共用科目，特别说明的除外。

第二十九条 会计科目由总行制定。会计科目的使用按总行统一规定执行。

第三十条 会计科目修改变更，在年度中间通过会计分

录结转；年度终了时，采用新旧科目结转对照表方式办理结转。

第三章 会计凭证

第三十一条 会计凭证是业务活动的原始记录和记账依据。

第三十二条 会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。

第三十三条 全行统一的会计凭证格式由总行设计，外部监管部门另有规定的除外。

第三十四条 会计凭证应符合以下要求：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。

第三十五条 记账凭证基本要素主要包括：填制凭证的日期；收、付款人户名、账号和开户行；币种、金额及借贷方向；经济业务摘要和附件张数；业务印章及经办、复核人员签章；凭证编号等。

第三十六条 会计凭证上由客户填写的内容，未经客户书面授权，会计人员不得代办。

第三十七条 电子网络传递的记账信息应具备规定的要素，并符合相应的安全防范要求，必要时需经授权确认，事后应能满足随机查询和打印凭证的需要。

记账过程中，纸凭证转为电子信息，或电子信息转为纸

凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。

第三十八条 业务办妥后，应在记账凭证上加盖印章或由计算机会计核算系统打印输出入账认证记录。

第三十九条 会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。内部凭证的传递应由专人负责，不得通过客户传递。

第四十条 会计凭证按照方便查阅的原则顺序整理。

第四章 会计账簿

第四十一条 会计账簿包括总账、明细账、流水账和登记簿。

总账：按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。

明细账：按照账户连续记载各项交易的明细记录。 流水账：按照业务发生时间的先后顺序按日逐笔登记的账簿。

登记簿：对某些业务备忘、控制和管理而设置的辅助性账簿账卡。

第四十二条 会计账簿的种类和格式由总行统一规定，各级行可根据核算和管理需要，增设登记簿。

第四十三条 总账和明细账账页满页结转下页，年度终了结转新账。销账式账页年度终了应将未销账逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务旧账的发生日期和

内容，以备查考。登记簿按年结转或延续使用。

第四十四条 总账应分币种按科目代号顺序整理；明细账应分币种按科目代号和账号顺序整理；流水账应按日整理。

第五章 计息规则

第四十五条 各级行应根据规定的利率、结息日期和计息方法结计利息。

第四十六条 采用积数计息法的，应按实际天数结计利息，法律法规另有规定的，从其规定。计算公式是：

利息=累计计息积数×日利率

累计计息积数=每日余额累计数

定期存款、同业拆借、债券投资等不采用积数计息法的，按有关规定或协议办理。

第四十七条 人民币年利率换算为日利率的关系是： 日利率（‰0）=年利率（%）÷360

外币年利率换算为日利率的方法遵循国际惯例。

第四十八条 计息天数采用“算头不算尾”的方法，即从存入、贷出的起息日起算至取出、归还日的前一日止。存、贷款期间的节假日照计利息。在规定的结息日计算利息时，应将结息日当天计算在内，所计利息入结息日次日账，下一结息日计息时从上期结息日的次日算起。

会计登记簿规则篇三
《会计账簿登记规则》

第八章 会 计 账 簿

第一节 会计账簿的概述

一、会计账簿的意义

会计账簿，是按照会计科目开设账户，并运用一定格式和数量的账页来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。

每个企业、经济单位所发生的经济业务，都必须取得、填制并审核会计凭证，对经济业务的详细内容加以记录，以反映和监督各项经济业务的完成情况。但会计凭证数量多而且分散，每张会计凭证只能各自反映其不同的经济业务，说明个别经济业务的内容，而不能连续、系统、全面地反映企业、经济单位在一定时期内同类和全部资金增减变化情况，不能满足经济管理的要求。因此，有必要设置账簿，以便把会计凭证所提供的多而且分散的会计资料加以归类整理，登记到有关会计账簿中。这样可以了解各项财产物资和资金的增减变动情况，正确计算成本、费用和利润，系统地、全面地为经济管理提供各种必要的数据资料和经济信息。

因此，设置和登记账簿是会计核算工作的一个重要环节，对加强经济管理有十分重要意义，概括起来有如下几个方面；

1、系统、全面地反映财产物资和资金增减变动情况，为经济管理提供系统与完整的会计资料，为经济活动提供历史资料，通过设置和登记账簿，可以对经济业务进行分类核算和序时核算，获得各种总括资料和明细分类核算资料，从而为经济管理和经济活动分析提供系统而完整的会计资料。

2、账簿记录为编制会计报表提供资料账簿分门别类地对经济业务进行登记，积累了一定时期的会计资料，通过整理即为编制会计报表的依据。

3、账簿是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据

账簿记录了一定时期资金运用和取得情况，能提供费用、成本、销售收入和财务成果等资料。结合有关资料，进行经济活动分析，总结经验，提出措施，改进工作。

二、账簿的种类

(一)账簿按其用途分类

账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿四类。

1、序时账簿。序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。

普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。将每天所发生的全部经济业务，按照业务发生的先后顺序，编制成记账凭证，根据记账凭证逐笔登记到普通日记账中。如企业设置的日记总账就是普通日记账。

特种日记是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。将某一类经济业务，按其发生的先后顺序记入账簿中，反映某一特定项目的详细情况。如各经济单位为了对现金和银行存款加强管理，设置现金日记账和银行存款日记账，来记录现金和银行存款的收、付业务。 2、分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。在分类账簿中反映了资产、负债所有者权益及费用、收入和利润等会计要素的增减变化的情况，是企业经营管理的重要资料来源，分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。按照总分类账户分类登记的账簿叫总分类账簿。它是用来核算经济业务的总括内容的。按照明细分类账户分类登记的账簿叫明细分类账簿。它是用来核算经济业务的明细内容的。总分类账簿的总额与其有关的明细分类账簿的金额之和相等。它们的作用各不相同，但互为补充。

3、联合账簿。总分类账簿和明细分类账簿的结合形式称之为联合账簿。日记总账账簿就是一种联合账簿。这种账簿既具有序时账簿的作用，同时又起着分类账簿的作用。它适用于规模较小的企业。联合账簿的格式和内容见表8—7“多栏式总分类账”所示。

4、备查账簿。备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行的补充登记的账簿，该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要参考资料。如租人资产登记簿等。

(二)账簿按外表形式分类

各种账簿都具有一定的形式，按其外表形式不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

1、订本式账簿。订本式账簿是指把许多账页装订成册的账簿。这种账簿，账页固定，不能增减抽换。既防止账页散失，又可防止抽账换页的现象。由于账页固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一人登记账簿，不便于分工记账。

2、活页式账簿。活页式账簿是指账页数不固定、随时可增减账页的账簿，这种账簿，页数可根据需要确定，不足时，可随时增加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。账簿的空白账页，在使用时连续编号，装置在账夹中，并由有关人员盖章，以防散失。使用完毕，不再登记时，将其装订成册，以便保管。

3、卡片式账簿。卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可根据经济业务增减。如材料卡片、固定资产卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。

以上三种账簿形式不同，作用也各异。在实际工作中，可根据实际需要设置各类账簿。带有统驭性和比较重要的账簿，如总分类账，库存 现金日记账，银行存款日记账，一般采用订本式账簿。作为对总分类账进行补充说明的明细分类，常采用活页式账簿或卡片式账簿。

账簿的分类见图8—1

图8—1

三、账簿的基本内容

各种账簿所记载的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同的账簿格式所包括的具体内容不尽一致，但各种账簿都应具备以下基本内容：

（1） 封面。封面主要标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。

（2） 扉页。扉页主要列示目录及账簿使用登记表，也可以将科目索引列于账簿最前面，将账簿使用登记表列于账簿的最后面。

（3） 账页。账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称（或称会计科目、二级科目等）；登记日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；借、贷方金额及余额的方向、金额；总页次和分户页次。

第二节 账簿的设置与登记

一、账簿的设置与登记的基本要求

账簿所记录的经济业务不同，其结构和登记方法也各异。各单位账簿的设置与登记均应按照会计核算的基本要求和会计规范的有关规定，结合本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置必要的账簿，并认真做好记账工作。账簿的设置与登记的基本要求应做到以下几点：

1、确保全面、连续、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计核算资料。

2、在保证满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力的节约、注意防止重复记账。

3、在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，避免烦琐复杂，以提高会计工作效率。

二、序时账簿的设置和登记

企业和事业单位应设置现金日记账和银行存款日记账，用于序时核算现金和银行存款的收入、付出和结存情况，借以加强对货币资金的管理。现对银行存款和现金日记账的结构和登记方法介绍如下。

(一) 现金日记账

现金日记账，是由出纳员根据现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后

顺序进行登记的。其一般格式如表8—1

表8—1

现金日记账的登记方法如下；

1、日期和凭证栏：系指现金实际收付款日期和凭证的种类，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”、对于从银行提取现金的收入数，根据银行存款付款凭证登记现金日记账。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

2、摘要栏：摘要说明入账的经济业务的内容。文字要简练，说明要清楚。

3、对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如从银行提取现金、其来源科目(即对应科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

4、收入、付出栏：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常所说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

(二)银行存款日记账

银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。其一般格式如表8—2 所示。

表8—2

银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法和要求基本相同。对于现金存入银行的收入数，应根据现金付款凭证进行登记。每日终了和月终要进行“日清月结”工作，并与银行发送的账单进行核对，编出银行存款余额调节表。

现金和银行存款日记账，一般采用三栏式的账簿。为了反映每一笔收支业务的来龙去脉，以便分析和汇总对应科目的发生额，也可采用多栏式日记账。这种账簿是把收入栏和付出栏分别按对方科目设专栏进行登记，把经济业务产生的原因或结果全部反映出来。其格式如表8—3和表8—4所示。 表8—3

现金收入日记账

表8—4

现 金 支 出 日 记 账

若会计工作业务量不大，凭证不多，也可将上两种格式合并。银行存款日记账的多栏式

基本上与现金日记账的格式相同。多栏式日记账的登记方法与三栏式的登记方法基本相同。所不同的是，每日终了需要把支出日记账中的“本日合计数”转记收入日记账中的本日“支出合计”栏内，并结出当日余额。

三、分类账簿的设置和登记

分类账按其所记录的经济业务的详细程度划分，分为总分类账和明细分类账。

(一)总分类账结构及其登记方法

总分类账，是按一级科目分类，连续地记录和反映各会计要素增减变动情况的账簿。能总括全面地反映企业和事业单位经济活动的情况，是编制会计报表的依据。一切企业、事业单位都要设置总分类账，其格式多为三栏式订本账，如表8—5所示。

表8—5

总分类账

在实际工作中，根据需要可在借贷栏内设“对方科目”栏。其格式如表8—6所示。 表8—6

总分类账

分类账的格式还有多栏式，如表8—7所示。

表8—7

多栏式总分类账，把序时日记账和总分类账结合在一起，变成了一种联合账簿，故通常称它为“日记总账”。它具有序时日记账和总分类账的双重作用。采用这种账簿，可减少记账工作量，提高效率，并能较全面地反映资金运动的情况，便于分析。适用于经济业务较少的企业和单位。但这种账簿的篇幅较大，不便于保管。不过在实现了会计电算化的单位，采用这种日记账的格式却有许多优点。

总分类账的登记方法较多，究竟采用何种方法，要根据单位所采用的会计核算组织程序来确定。这些内容将在第十三章里分别加以介绍。

会计登记簿规则篇四
《会 计 档 案 登 记 簿》

会 计 档 案 登 记 簿

会计登记簿规则篇五
《登记簿的使用》

会计登记簿规则篇六
《会计类登记簿之一》

会计类登记簿之一

内勤主任（会计主管）工作日志

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1.本登记簿记载会计主管履行日常监督管理职责中的重要事项、异常情况。

2．本登记簿按营业机构设置，由会计主管登记和保管，会计主管离岗时由会计主管指定的代行主管职责的人员登记、保管。

3．其他重要事项记载各级检查情况、业务疑难问题反映、差错事故及处理情况、定期监督检查情况等。

4．问题的描述及处理情况，要文字简练、具体明确。

5．保管期限：5年。

会计类登记簿之二

查 库 登 记 簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿用于上级及本单位负责人、会计主管对主出纳、柜员的库存现金及款箱内的全部物品(有价证券、重要空白凭证等)检查时作记录。

2．日常检查，突击检查时均使用本登记簿。

3．按营业机构设置，由检查人员登记，被查人员签字确认。

4．检查意见栏，主要是对实际情况和存在问题简要描述，并提出整改意见。

5．保管期限：5年。

会计类登记簿之三

会计人员（柜员）短期代理交接登记簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿由各营业机构的会计人员(含综合柜员、主出纳等内勤人员)短期代理办理交接时的直接责任人员及监交人员登记并签字确认，以示负责。

2．短期离岗人员应将日常办理业务的现金、重要空白凭证及相关必须代理人员使用的印章、柜员卡、密码等进行登记。

3．本登记簿按营业机构设置，由会计主管负责保管。

4．保管期限：5年。

会计类登记簿之四

柜面业务事项挂失登记簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿由会计主管统一保管，由各单位内勤人员需要时使用。

2．总顺序号的编制，从本单位统一更换使用新版登记簿时不分挂失种类、类型从1号连续编列，不得跳号、漏号。

3．开始登记第一页时，填写页码，不得撕页、跳页。

4．本登记簿与综合业务系统的电子登记簿配套登记。

5．保管期限：永久。

会计类登记簿之五

协助查询、冻结、扣划登记簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿记载符合国家有关法律、法规规定的协助查询、冻结、扣划等有关事项。

2．本登记簿按营业机构设置，会计主管或指定专人登记、保管。

3．业务事项登记未尽事宜在“处理结果”栏补充说明；有关法律文件及资料专夹保管，按年装订，与该登记簿一并入档保管。

4．保管期限：永久。

会计类登记簿之六

对 公 开 销 户 登 记 簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿用于对公存款结算户的开立、撤销的登记。

2．凡符合人民银行《人民币银行结算账户管理办法》的账户，均需在此登记簿中登记(含个体工商户)，人民币个人银行结算账户不在此簿中登记。

3．本簿由会计主管，或会计主管指定柜员保管、使用，与电子登记簿配套使用。

4．保管期限：永久。

会计类登记簿之七

会 计 档 案 保 管 登 记 簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿记载纸质会计档案的保管、上缴、销毁等情况。

2．保管期限自档案所属年度次年1月1日起算。

3．按会计档案的保管期限、类别分页登记。

4．采用订本式，连续使用。

5．保管期限：永久。

会计类登记簿之八

会 计 档 案 调（查） 登 记 簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿记载会计档案的调阅（包括系统内调阅和系统外调阅）。

2．档案编号适用于电子档案，保管编号适用于纸质档案，如调阅电子档案，在“册数”栏填0或不填。

3．认真填写调阅证明（如有介绍信，应列出介绍信号码及开出单位名称）。系统外调阅时，要附调阅人提供的相关证明。

4．调阅人签名确认，保管人、审批人签章确认。

5．采用订本式，连续使用。

6．保管期限：永久。

会计类登记簿之九

业务印章钥匙密码保管使用登记簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿记载营业机构所有业务印章、库房及保险柜钥匙及密码、自助设备钥匙与密码等保管使用情况。

2．本登记簿按机构（网点、金库）设置，由会计主管（金库使用时，由金库负责人）登记、保管。

3．涉及保管人员岗位变动交接时登记此簿，短期交接不登记此簿（在会计人员短期代理登记簿登记）。

4．保管年限：15年。

会计类登记簿之十

重要空白凭证、有价单证及其他有价值品

保管使用登记簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿记载抵押物、质押物、代保管有价值品、有价单证、贵金属、低值易耗品、票样及手工销号的重要空白凭证等保管使用情况（综合业务系统中核算的重要凭证以电子登记簿为准）。

2．本登记簿按机构（网点、金库）、按使用人分别设置，按种类（根据情况，可按种类分本）登记，由使用人保管。

3．在登记各项目栏时，应遵从所办理业务的具体规定，规定中没有要求记载的，不必在登记簿中记载。

4．“单位”按物品性质，以元、份、克等计量，要与电子账簿相配套使用。

5．保管年限：15年。

会计类登记簿之十一

柜面业务事项差错(抹账)登记簿

使用单位:____________________

启止日期： 年 月 日至 年 月 日 本单位档案编号：

使用说明

1．本登记簿用于柜面业务事项的差错登记及差错处理情况。

2．本登记簿由会计主管负责保管使用。

3．保管期限：5年。

会计登记簿规则篇七
《会计档案查询登记簿》

会计档案查询登记簿

会计登记簿规则篇八
《会计档案借阅登记簿》

说明：1、本账簿的设置是为了使会计档案的管理工作更有效的进行，档案的管理制度更加完善。

2、凡是借阅档案的人员需持单位负责人的批准填写借阅人姓名、单位负责人姓名、借阅资料、借阅目的及时间。

3、如有复制会计资料的需要请在会计档案登记簿上注明。

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