企业内部控制

导读：　企业内部控制篇一《浅谈企业内部控制》 ...

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企业内部控制篇一
《浅谈企业内部控制》

浅谈中小企业内部控制

摘要

内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。它是企业发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。中小型企业由于经营活动单一、规模小、资金薄弱，市场风险抵御能力差，所以内部控制对于中小企业的作用尤为重要。

当前中小企业在内部控制方面普遍存在：认识不足，岗位设置缺乏牵制性；内部审计职能弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效；内控制度行为主体素质较低；资产安全完整系数低；企业文化落后，与内部控制要求不协调等诸多问题。致使中小企业管理质量不高，经济效益低下。建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度，是解决中小企业内控问题的关键。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。

中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。内部控制作为企业发展和进步的生命线，只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。

[关键词]内部控制 现状 成因 对策

目录

1、中小型企业内部控制存在的问题

1.1对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性

1.2内部审计职能弱化

1.3内控制度行为主体素质较低

1.4资产安全完整系数低

1.5中小企业文化落后，使得与内部控制要求不协调

2、我国企业内部控制形成的原因

2.1企业的内部控制管理尚未与不断变化的外部经济环境相适应

2.2中小企业管理者的素质不高，市场观念淡薄，经营管理不善

2.3中小企业内部控制管理存在短期行为

2.4缺乏内部控制约束激励机制

2.5中小企业的技术水平制约了内部控制的降低

2.6企业内部控制核算存在问题

2.7内部控制资料缺乏准确性

3、解决问题的对策

3.1建立健全内部控制体系

3.2建立健全的资产安全完整维护体系

3.3责权利结合，实行责任追究制度

3.4加强内部审计控制

3.5建立员工培训机制，加强全体员工道德修养和内部控制制度教育

3.6企业负责人必须高度重视内控制度，并自觉接受监督

正文

内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的

真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及

程序。它是企业发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管

理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。中小型企业由于经营活动单一、规模小、

资金薄弱，市场风险抵御能力差，所以内部控制对于中小企业的作用尤为重要。

内部控制是一个既古老又充满活力的话题。说它古老是因为在公元前3600年的美索不

达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、实务

界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，

业已形成了一整套比较完善的内部控制系统，并已主导着国际内部控制的发展方向。然而，

对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大

程度上都归结为企业内部控制的失灵。从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研究内部

控制的对策。

1、中小型企业内部控制存在的问题

1.1对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规

模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身

兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用

人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企

业的会计岗位上，这些人只凭领导意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造

的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。

1.2内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。为数不少的中小企业没有设置内部

审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及

各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，

内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。

1.3内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。而新建企业各部门管理人员大多是从不同岗位抽调而来的，专业不对口，没有受过正规专业教育培训，业务技术知识较差，对内部控制知识十分缺乏。

1.4资产安全完整系数低

中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

1.5中小企业文化落后，使得与内部控制要求不协调

很多中小企业并没有形成自己的独立文化，即使规定出各种规章制度来，但没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。事实已经证明，没有自己的企业文化作支撑，“为控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如总经理换人，企业就会成为一盘散沙。

企业形成独立的文化氛围的基础在员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。但现实情况是员工培训已经步入了“恶性循环”。如承包经营，租赁经营等形式，股份制企业约束机制不到位等，导致经营者的短期行为，不重视职工的教育培训；企业效益不佳，教育基金没有足够来源，从而职工素质得不到提高，进而导致企业效益再度滑坡，形成恶性循环；教育手段软弱，只重视思想品德、制度宣传的软性教育，而忽视对道德败坏，践踏法制者的硬性规定处罚教育，存在有法不依、违法不究的普遍现象；管理措施不力，对管理者、会计人员、内部审计人员缺乏职业化系统管理，内部激励机制不够完善。

2、内部控制形成原因分析

2.1企业的内部控制尚未与不断变化的外部经济环境相适应

内部控制管理是企业内部控制管理的重要组成部分，它与外部经济环境密切相关。目前对内部控制管理影响最大的经济环境变化主要有两方面：一是产品买方市场的建立；二是指以电子技术为特征的变革。二者使得作为社会生产活动主要参与者的企业受到了重大影响。 目前随着市场格局从卖方市场向买方市场转变，产品内部控制结构也随之发生变化，生产性费用所占的比重下降，流通性内部控制的比重不断上升。而我国传统的内部控制管理过多地局限于生产领域，以降低直接材料、直接人工费和制造费用作为内部控制管理的主要手段，忽视对产品开发、销售和售后服务等过程发生的内部控制费用的控制，这也就无法适应现代内部控制管理的需要。企业如果再单纯地以降低产品生产成本作为企业内部控制管理的全部内容，将会使企业无法立足于市场。中小企业在买方市场条件下应该在获取最大经济效益的前提下进行全面内部控制管理。电子技术的革命是以计算机的普及运用为主要特征，计算机

的运用为现代内部控制管理提供了方便。计算机运算速度快，并且具有储存功能，信息反馈速度快，可以增强业务处理能力，对于及时、准确地进行内部控制预测、决策和核算，有效地实施内部控制，全面地考核、分析内部控制具有重要意义。我国有些企业的管理者还没有意识到这些变化，仍然依靠传统的手工操作，这种方式已经很难适应现代化内部控制管理的要求了。

2.2中小企业管理者的素质不高，市场观念淡薄，经营管理不善

市场经济体制是与计划经济体制截然不同的经济体制，在传统的计划经济体制下，中小企业没有真正成为自主经营、自负盈亏的主体，这在一定程度上影响了其主观能动性的发挥。而在市场经济条件下，中小企业是以市场而不再是以政府的指令计划为导向，而有些管理者未适应外部经济环境的变化，树立市场竞争观念，仍然存在着计划经济条件下的“等、靠、要”思想，使内部控制管理不能起到应有的作用，甚至有的中小企业领导以权谋私、吞占国家财产，企业人心涣散，无法加强内部控制管理。

2.3中小企业内部控制管理存在短期行为

中小企业的管理者的流动性较强，他们对企业的承包期短，使企业行为明显出现阶段性，为突出任职期间的工作业绩，他们很少关心企业的发展后劲，在内部控制费用的划分、内部控制差异的调整、计提折旧、大修以及存货的盘盈、盘亏、坏账损失和待摊或计提等方面，出现了该提的不提，该摊的不摊，人为地调整内部控制等现象，这样便给后任的管理者改进内部控制管理带来了困难，甚至在许多情况下，后任的管理者为了完成指标或达到其它目的，只得继续伪造内部控制管理数据以粉饰财务报表。

2.4缺乏内部控制约束激励机制

中小企业不能严格执行内部控制管理制度，而且缺乏应有的内部控制管理的内部牵制制度。管理者可以任意接触修改内部控制资料粉饰会计报表，这种做法不仅使企业无法获得准确的内部控制资料进行管理，而且会破坏市场经济的正常运行。同时，对内部控制管理较好、经济效益有所提高的企业缺乏激励机制，去调动管理者和广大职工的积极性。

2.5中小企业的技术水平制约了内部控制的降低

技术水平的高低对降低内部控制有着直接影响。在一定时期，一定技术水平条件下，内部控制可以通过加强管理来降低，但这种方法不可能使内部控制一直降低，因此，企业管理者为了改进产品内部控制，就需要不断地提高技术水平。但是一些中小企业领导对技术创新的兴趣不高，原因是经理的任期一般短于技术创新的收益期，也就是说技术开发往往减少本期利润，但不一定能增加经理任期内的利润，指望经理接受一种减少其任期内的利润但增加其继任者业绩的技术创新方案是不现实的。

2.6企业内部控制核算存在问题

1993年我国进行会计改革，企业会计有了天翻地覆的变化，而内部控制核算只是由完全内部控制法改为制造内部控制法，其他变化不大。随着市场经济的发展，企业管理需要不断强化，内部控制核算中的问题日益暴露出来，难以适应市场经济的需要，与知识经济时代的步伐相适应。

2.7内部控制资料缺乏准确性

传统的内部控制核算多数是采用手工记账，所以，只能进行简单的核算，忽略对一些复

杂数据的核算。在现代科技飞速发展，计算机大量运用的条件下，就不能再简化核算，而应该对内部控制的归集和分配进行精确核算，力求内部控制的准确计算，为全面内部控制管理打下基础。

综上所述，在社会主义市场经济和现代企业制度逐步建立完善的过程中，深化内部控制管理改革一直是一个突出而又迫切的问题。市场经济一方面为企业的发展提供了任意驰骋的广阔天地，另一方面使企业面临着激烈的市场竞争。企业要生存、求发展，就必须苦练内功，采取各种措施改进内部控制管理，以低于竞争对手的内部控制水平进行生产经营，才能在竞争中立于不败之地。现代企业管理需要更加关注内部控制管理，内部控制管理也必须更加科学化和系统化。目前我国许多企业所采用的传统内部控制管理方法存在着诸多缺陷，难以满足企业参与市场竞争的需要，必须加以改进和完善。创新是改进我国企业的内部控制管理的首要问题，现在我们需要内部控制管理观念的创新、内部控制管理制度的创新、内部控制管理人员及手段的创新。加强内部控制控制是改进我国企业内部控制管理的关键，只有把现代的内部控制控制和管理手段有效地运用于实践当中，使会计和管理科学作出适应环境的经济化调整，配合经济发展的步伐，有节奏地对现有的内部控制管理体系实施改革，才能促进经济发展水平的提高/

3、解决问题的对策

建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度，是解决中小企业内控问题的关键。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。

3.1建立健全内部控制体系

3.1.1建立组织规划控制机制。

各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。

3.1.2实行预算控制。

企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

3.1.3实行实物控制。

企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

3.2建立健全的资产安全完整维护体系

针对中小型企业在资产管理方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。一是努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少

企业内部控制篇二
《企业内部控制和管理》

什么是内部控制

内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。

内部控制的目标

（1）企业战略；

（2）经营的效率和效果；

（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；

（4）资产的安全完整；

（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。

内部控制的基本要素

1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。

2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包

括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。

内部控制的基本特征

英文control，不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节等含意。而汉语中所指的控制，有检讨或检对之意，即检验事物的实际发展，是否符合预期的状况。据此，我们所指的内部控制，并非是有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中，应用内部控制原则、技术、方法，以贯彻实施既定政策。因此，它一般应具有以下特征：

1、全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。

2、经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。

3、潜在性。即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。

4、关联性。即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互管联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。 内部控制的主要作用

内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：

1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。

2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。

3、有效的防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。

4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。

5、促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个企业经营效率的提高。

综上所述，在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下，加强和完善企业内部控制，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力就特别重要。

内部控制制度设计的原则

现代企业在建立和设计内部控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部控制的基本原则。具体包括：（1）合法性原则；（2）全面性原则；（3）重要性原则；（4）有效性原则；（5）制衡性原则；（6）合理性原则；（7）适应性原则；（8）成本效益原则。 内部控制的一般方法

内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

1、职责分工控制，要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。

企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

2、授权控制，要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。

3、审核批准控制，要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。

4、预算控制，要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

5、财产保护控制，要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。

6、会计系统控制，要求企业根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。

7、内部报告控制，要求企业建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。

内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。

8、经济活动分析控制，要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。

9、绩效考评控制，要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。

10、信息技术控制，要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素，同时加强对计算机信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全、有效运行。

11、与财务报告相关的内部控制，内部控制被定义为一个流程，该流程由公司的首席执行官和财务总监或类似人员设计并监督其运行，并由公司董事会、管理层和其他相关人员实行；从而对财务报告的可靠性以及对外披露的财务报告的编制是否符合公认会计准则提供合理保证。这一流程包括如下政策和程序：

 公司的相关记录在合理的程度上正确和公允的反映

了公司对交易的记录和对资产的处置。

 公司对相关交易的记录能够为公司按照公认会计准

则准备财务报告提供合理的保证，以及公司的收入和支出都经过了公司管理层和董事的授权批准。  能够防止和及时发现对财务报告产生重大影响的非

法行为，这种行为包括对公司资产不合法的占有、利用和处置。

企业内部控制篇三
《公司内部控制情况》

公司内部控制情况

1、公司内部管理制度主要包括哪些方面，是否完善和健全，是否得到有效地贯彻执行。 公司自上市以来不断完善公司的治理结构，并已建立了符合现代企业制度的法人治理结构。公司根据法律、法规、规范性文件的要求对《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》等文件进行动态修订，为公司内部控制制度的正常运行提供了良好的基础。

公司内部管理制度主要包括公司章程、三会议事规则及相关制度、财务管理制度、合同管理制度、行政管理制度等方面。公司不定期的对各项制度进行检查和评估，确保各项制度能够得到了有效贯彻执行。内部管理制度的贯彻执行对公司规范经营起到良好的监督、控制作用。

2、公司会计核算体系是否按照有关规定建立健全。

公司的会计核算体系按照相关法律法规的规定实行统一的会计核算与财务管理制度。公司的会计核算体系健全、制度完善，符合《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等相关法律法规的规定。

从2007 年 1 月 1 日起，公司开始执行新《企业会计准则》。公司将进一步细化和完善会计核算体系，实现新旧会计准则实施的平稳过渡。

3、公司财务管理是否符合有关规定，授权、签章等内部控制环节是否有效执行。 公司的财务管理符合有关规定，授权、签章等内部控制环节能够有效地得到执行。

4、公司公章、印鉴管理制度是否完善，以及执行情况。

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公司的公章、印鉴管理制度完善，执行情况良好。

5、公司内部管理制度是否与控股股东趋同，公司是否能在制度建设上保持独立性。 公司根据自身实际情况建立健全内部制度，公司在制度建设上保持相对独立性。

6、公司是否存在注册地、主要资产地和办公地不在同一地区情况，对公司经营有何影响。

是。公司注册地在南京市高淳县淳溪镇宝塔路269 号，主要资产地在南京市高淳县桠溪镇东风路 8 号，办公地在南京市汉中路 89 号金鹰国际商城 19 层 C座。公司通过加强内部管理，上述情况对公司经营基本无影响。

7、公司如何实现对分支机构，特别是异地分子公司有效管理和控制，是否存在失控风险。 公司主要从两方面对下属子公司进行管理：一方面是控制子公司的董事会，决定或制订子公司的经营计划、投资方案、预决算方案以及高级管理人员的聘任等；另一方面，公司向子公司委派财务负责人，强调对子公司的财务控制力。

2007 年6 月24 日，公司控股子公司江苏苏农农资连锁股份有限公司与沈阳宏元集团有限公司签署《股份转让意向书》，该等事项未提交苏农连锁董事会或股东大会审议，亦未函告本公司董事会。本公司经核查，苏农连锁上述重大投资行为未履行相关决策程序，公司将从中汲取教训，着手制订强化子公司管理和重大信息内部报告等相关制度，强化制度执行，杜绝类似情况再发生。同时，公司将适时安排对下属子公司董事、监事和高管的培训，提高对证券相关法律、法规的了解和认识，为公司信息披露工作打好基础。

8、公司是否建立有效的风险防范机制，是否能抵御突发性风险。

本着审慎经营、有效防范的原则，公司对各项资产减值准备提取的核算方法作出了具体规定，建立了有效的风险防范机制，能够抵御突发性风险。

为了防御公司的风险，公司计划适时制订全面的风险应急机制和预案，更好维护公司利益。

9、公司是否设立审计部门，内部稽核、内控体制是否完备、有效。

公司设立有审计部，但未配备专职审计人员；公司将进一步加强内部稽核和 第 20 页 共 29 页内控体制建设。

10、公司是否设立专职法律事务部门，所有合同是否经过内部法律审查，对保障公司合法经营发挥效用如何。

公司未设立专职法律事务部门，公司根据合同的重要程度聘请律师事务所进行相关法律咨询和审查。

11、审计师是否出具过《管理建议书》，对公司内部管理控制制度如何评价，公司整改情况如何。

公司审计师为南京永华会计师事务所有限公司，审计师未出具过《管理建议书》。

12、公司是否制定募集资金的管理制度。

公司在 2000 年实施配股时制定了募集资金的管理制度。目前，公司重新制订了《募集资金管理制度》，并提交第四届董事会第八次会议审议。

13、公司的前次募集资金使用效果如何，是否达到计划效益。

公司前次募集资金系2000 年实施配股募集资金，募集资金已于2003 年使用完毕。南京永华会计师事务所有限公司于2003 年9 月27 日出具《前次募集资金使用情况专项报告》：公司董事会有关说明、有关信息披露文件中关于前次募集资金使用情况的披露与实际使用情况基本相符。

公司 2000 年配股募集资金投资项目除咪鲜胺建成时间略有延迟外，其余项目均提前建成投资，募集资金使用良好。项目产生效益基本符合配股说明书的相关信息披露。

14、公司的前次募集资金是否有投向变更的情况，程序是否符合相关规定，理由是否合理、恰当。

公司的前次募集资金没有投向变更的情况。

15、公司是否建立防止大股东及其附属企业占用上市公司资金、侵害上市公司利益的长效机制。

公司与关联方除经营性资金往来外，不存在大股东及其附属企业占用上市公司资金、侵害上市公司利益的情形。为有效防止出现上述情形，公司建立了以下长效机制：

（1）公司章程第39 条规定，公司的控股股东、实际控制人员不得利用其关

第 21 页 共 29 页联关系损害公司利益。违反规定的,给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。公司控股股东及实际控制人对公司和公司社会公众股股东负有诚信义务。控股股东应严格依法行使出资人的权利，控股股东不得利用利润分配、资产重组、对外投资、资金占用、借款担保等方式损害公司和社会公众股股东的合法权益，不得利用其控制地位损害公司和社会公众股股东的利益。

（2 ）公司在章程中约定了关联交易的审批权限，并规定了关联董事回避制度与关联股东回避表决机制。

（3）公司建立了独立董事审查机制，在关联交易提交董事会会议审议时，需取得独立董事的事前认可函，董事会审议时独立董事需发表独立意见。

三、公司独立性情况

1、公司董事长、经理、副经理、董事会秘书、财务负责人等人员在股东及其关联企业中有无兼职。

公司董事长杨寿海先生现兼任红太阳集团董事长兼总裁。

公司副董事长、总经理包建军先生现兼任红太阳集团常务副总裁。

公司副总经理汤建华先生现兼任红太阳集团副董事长。

公司副总经理杨春华女士现兼任红太阳集团副董事长。

2、公司是否能够自主招聘经营管理人员和职工；

公司能够自主招聘经营管理人员和职工。

3、公司的生产经营管理部门、采购销售部门、人事等机构是否具有独立性，是否存在与控股股东人员任职重叠的情形。

公司设立了精简、高效的组织机构，公司的生产经营管理部门、采购销售部门、人事等机构具有独立性，基本不存在与控股股东人员任职重叠的情形。

4、公司发起人投入股份公司的资产的权属是否明确，是否存在资产未过户的情况。 公司发起人投入股份公司的资产权属明确，不存在资产未过户的情况。

5、公司主要生产经营场所及土地使用权情况如何，是否独立于大股东。

公司主要生产经营场所在高淳县桠溪镇东风路8 号，公司拥有生产经营场所对应地块的土地使用权。上述经营场所独立于大股东。

6、公司的辅助生产系统和配套设施是否相对完整、独立。

第 22 页 共 29 页

公司的辅助生产系统和配套设施保持相对完整、独立。

7、公司商标注册与使用情况如何，工业产权、非专利技术等无形资产是否独立于大股东。 “红太阳”商标为红太阳集团暂无偿授权给本公司使用。本公司于2000 年

1 月25 日与红太阳集团签订了《商标使用许可合同》，红太阳集团许可本公司在

2000 年 2 月 1 日至2005 年 1 月31 日的五年期限内无偿使用“红太阳”商标。为了进一步规范上市公司运作，避免与控股股东之间的同业竞争，并保证本公司

使用许可商标的延续性，公司于 2004 年 2 月 26 日在南京与红太阳集团签署了

《〈商标使用许可协议〉补充协议》，双方同意《商标使用许可合同》许可期限在原来基础上延长五年，即无偿使用期至2010 年 1 月31 日结束。

工业产权、非专利技术等无形资产为上市公司所拥有，独立于大股东。

8、公司财务会计部门、公司财务核算的独立性如何。

本公司拥有独立的财务部门，并按国家会计准则和会计政策制定了规范独立的会计核算体系和财务管理制度，公司独立开设银行账户并依法独立纳税。

9、公司采购和销售的独立性如何。

本公司拥有自己的采购、生产和销售系统。

10、公司与控股股东或其关联单位是否有资产委托经营，对公司生产经营的独立性产生何种影响。

公司与控股股东或其关联单位无资产委托经营。

11、公司对控股股东或其他关联单位是否存在某种依赖性，对公司生产经营的独立性影响如何。

公司与控股股东或其他关联单位有部分关联交易，详细内容请参看公司年度报告中的关联交易部分。

目前，公司通过红太阳集团采购进口原材料，并通过红太阳集团出口农药产品。2006 年度，本公司向红太阳集团采购进口原材料关联交易金额94,088,254.52

企业内部控制篇四
《企业内部控制基本规范及其配套指引》

目录

企业内部控制基本规范 ............................................................................................................................................................... 1

企业内部控制应用指引 ............................................................................................................................................................... 4

企业内部控制应用指引第2号——发展战略 ................................................................................................................. 5

企业内部控制应用指引第3号——人力资源 ................................................................................................................. 5

企业内部控制应用指引第4号——社会责任 ................................................................................................................. 6

企业内部控制应用指引第 5号——企业文化 ................................................................................................................ 7

企业内部控制应用指引第6 号——资金活动 ................................................................................................................ 8

企业内部控制应用指引第7 号——采购业务 ................................................................................................................ 9

企业内部控制应用指引第 8号——资产管理 .............................................................................................................. 10

企业内部控制应用指引第9 号——销售业务 .............................................................................................................. 11

企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发 ..................................................................................................... 12

企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目 ......................................................................................................... 13

企业内部控制应用指引第 12 号——担保业务 ......................................................................................................... 14

企业内部控制应用指引第 13 号——业务外包 ......................................................................................................... 15

企业内部控制应用指引第 14 号——财务报告 ......................................................................................................... 16

企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算 ......................................................................................................... 17

企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理 ......................................................................................................... 18

企业内部控制应用指引第 17 号—— 内部信息传递 ............................................................................................... 19

企业内部控制应用指引第 18 号——信息系统 ......................................................................................................... 20

企业内部控制评价指引 ............................................................................................................................................................. 21

企业内部控制审计指引 ............................................................................................................................................................. 22

企业内部控制基本规范

第一章 总 则

第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制

的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章 内部环境

第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）有关人力资源管理的其他政策。

第十七条 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十八条 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

第十九条 企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章 风险评估

第二十条 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

（六）其他有关内部风险因素。

第二十三条 企业识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（二）法律法规、监管要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（六）其他有关外部风险因素。

第二十四条 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

第二十五条 企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。 第二十七条 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第四章 控制活动

第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第二十九条 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 第三十一条 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 第三十五条 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

第三十六条 企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。 第三十七条 企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章 信息与沟通

第三十八条 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三十九条 企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

第四十条 企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

第四十一条 企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条 企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条 企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

第六章 内部监督

第四十四条 企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

第四十六条 企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

国家有关法律法规另有规定的，从其规定。

第四十七条 企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第七章 附则

第四十八条 本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。

第四十九条 本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。

第五十条 本规范自2009年7月1日起实施。

企业内部控制应用指引

企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构

第一章 总则

第一条 为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据 《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和 《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东 （大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：

（一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

（二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

第二章 组织架构的设计

第四条 企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。

董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。

第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。

第六条 企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。

企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。

第八条 企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。

第三章 组织架构的运行

第九条 企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。

企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构存在问题的，应当采取有效措施加以改进。

企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。

第十条 企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。

第十一条 企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。

企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。

企业内部控制应用指引第2号——发展战略

第一章 总则

第一条 为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，根据有关法律法规和 《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。

第三条 企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险：

（一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

（二）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

（三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。

第二章 发展战略的制定

第四条 企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。

企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。

第五条 企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。

第六条 企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。

企业应当明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；必要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。

战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。

第七条 董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。

企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。

第三章 发展战略的实施

第八条 企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

第九条 企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。

第十条 战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时报告。

第十一条 由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略。

企业内部控制应用指引第3号——人力资源

第一章 总则

第一条 为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，根据有关法律法规和 《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条 本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。

第三条 企业人力资源管理至少应当关注下列风险：

（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

（二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

第四条 企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力。

企业内部控制篇五
《企业内部控制》

1

① 当时NCFR的主席是James Treadway，故有此称。

② 为了避免较多重复，这些报告的具体内容将在下文“文献综述”部分详细介绍。

2

3

① 这些观点包括，明确内部控制的制定与实施责任、强调内部控制应与企业经营管理过程相结合、强调内

部控制是一个“动态过程”、强调“人”的重要性、强调“软控制”的作用、强调风险意识、强调内部控制的分类及目标、指出内部控制只能做到“合理保证”、提出成本效益原则等。

4

① 该法案由美国参议院银行委员会主席萨班斯（Sarbanes）和众议院金融服务委员会主席奥克斯利（Oxley）

联合提出，故有此称。

② 也就是说，把大部分重大权力从AICPA的行业自律权力中分离开，AICPA仅保留行业职业道德建设以

及维护CPA的正当权益（包括对CPA审计失败的鉴定）等职责。

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企业内部控制篇六
《论企业内部控制》

论企业内部控制

一、内部控制概念及其发展过程

企业内部控制贯穿了企业经营活动的始终，要让企业拥有强大的竞争力，就必须加强企业的内部控制，建立相应的内部控制制度。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约手段，从其形成到完善，大体经历了内部牵制—制约机制—控制体系三是阶段。

（一）内部控制的概念和作用

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保证经营活动的经济性、效率性和效用性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

企业的最终目的是追求经济效益最大化，加强内部控制，强化经营管理，最大限度的降低成本，实施内部控制有利于企业提高企业经济效益和经济运转质量，以更好的达到目的。实施企业内部控制，可增强企业的核心竞争力，培养竞争优势，使企业在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜。企业要实现各项目标都必须以持续经营为前提。在现代大企业、大集团战略的背景下，企业内部结构和外部环境发生着巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内部控制范围也不断扩大；而企业管理以财务管理为基础，财务管理又以资金管理为重点，企业内部控制乏力、失控等情况都会引起资金周转问题，进而影响企业的持续发展。因此，加强内部控制，无论是对企业眼下的营运还是未来的发展，都具有十分重要的意义，这些意义体现在以下几方面：

1.解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多位事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。

2.建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。

3.提高企业综合能力的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。

4.防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。

（二）内部控制的发展过程

1. 内部牵制

从原始的组织诞生开始直到二十世纪40年代，这个内部控制的萌芽期。这个阶段内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查和交叉控制。内部牵制主要通过人员配置和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。其目标主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产的安全来保障组织运转的有效性。

2. 内部控制制度

二十世纪40年代至70年代，这是内部控制的发展期。这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分，主要通过形成和推行一整套内部控制制度来实施控制。内部控制的目的除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。

1972年，美国审计准则委员会（ASB）在第一号公告（SASN.1）中，对管理控制和会计控制提出今天广为人知的定义：

（1）内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成；

（2）内部管理控制。管理控制包括但不限于组织计划以及与管理部门授权办理经纪业务的决策过程有关的程序及其记录。这种授权活动是管理部门的职责，它

直接与管理部门执行该组织的经营目标有关，是对经济业务进行会计控制的起点。

3. 内部控制结构

二十世纪80年代至90年代初。这一阶段开始把控制环境作为一项重要内容与会计制度、控制程序一起纳入内部控制结构之中，并且不再区分会计控制和管理控制。控制环境反映组织的各个利益关系主体（管理当局、所有者和其他利益关系主体）对内部控制的态度、看法和行动；会计制度规定各项经济业务的确认、分析、归类、记录和报告方法，旨在明确各项资产、负债的经营管理责任；控制程序是管理当局所确定的方针和程序，以保证达到一定的目标。

4. 内部控制整合框架

1992年开始至今。1992年9月，COSO（美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会）发布了一份报告《内部控制：整合框架》 ，提出了内部控制的三项目标和五大要素，标志着内部控制进入一个新的发展阶段。内部控制的目标包括合理地确保：经营的效率和有效性；财务报告的可靠性；对使用法规的遵循。

3、4两点是内部控制的成熟期。

二、内部控制的原则

（一）合法性原则

企业在制定内部控制制度时，必须遵循国家有关法律、法规，如《中华人民共和国会计法》等，符合有关政府监管部门的监管要求。

（二）相互牵制原则

相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级的监督，上级受下级牵制。其理论根据是，在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊的概率是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。需要分离的职责主要是授权、执行、记录、保管、核对。

（三）成本效益原则

成本效益原则即要求企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部控制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措施。公司应当充分发挥各机构、各部门及广大员工的工作积极性，尽量降低经营运作成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。

（四）有效性原则

企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节及时修正并完善。内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，公司全体员工必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何人不得拥有超越制度约束的权力。

（五）全面性原则

内部控制是对企业一切业务活动的全面考察控制，并非是局部的。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划的执行情况，还要进行各种工作分析与作业研究，并提出改善措施。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，各个环节都要涉及到，避免内部控制出现空白和漏洞。

（六）适时性原则

内部控制是一个动态的过程，除了与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，还应当关注时事情况，并与时俱进地对内部控制制度进行修订和完善，使得企业的内部控制能够更好的调节内部资源，适应外部环境，增强企业的竞争力，在当下激烈、变幻莫测的环境中生存、取胜。

三、内部控制的基本框架

COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制基本框架主要由以下几点构成

（一）控制环境

控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理

者和其他人员对控制的态度、认识和行动，塑造企业文化和正确的价值观，并影响企业员工的控制意识和工作能力，是内部控制的重要基础。包括员工的正值、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等。

1. 诚信的原则和道德价值观

内部控制是由人建立、执行并监督的，内部控制的有效性受到人的诚信和道德价值观的影响。因此，诚信和道德价值观是内部控制环境的根本因素。企业传达诚信和道德价值观的最直接也是最理想办法是以身作则，把诚信和道德价值观带进企业文化里，口头或书面宣讲公司的道德价值观，鼓励举报不诚信、不道德、违背价值观的行为，在一些不当行为发生是及时采取措施予以处置。

2. 评定员工的能力

员工是各项工作和观念的根本，企业制定经营目标、策略等都要员工的实施才能达成。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥员工的能动作用，提高员工的综合素质、道德观念和法制意识，让控制者和被控制者都有充分的主动性、积极性以及创造性，内部控制就能达到最佳的控制状态。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。在整个经营过程中，要定期和不定期的对员工的能力进行评价，奖优罚劣。要建设内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落实。其中，要注意会计人员素质的培养。企业在聘用会计人员时，不仅要考核其专业知识，更要注意其道德观、价值观；在实行岗位轮换中，要及时发现问题，抑制一些不良动机；建立清晰的考核、奖励、晋升、淘汰机制，

3. 董事会和审计委员会

董事会是股东会或企业职工股东大会权利机构的业务执行机关，负责公司或企业和业务经营活动指挥与管理，其服务对象是企业的股东，对企业股东负责。审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和检查工作。审计委员会的主要目标是督促提供有效的财务报告，并控制、识别与管理许多因素对公司财务状况带来的风险。作为董事会的一个机构，主要是为了使董事会、高层管理者与内外审计人员关注有效的财务报告与风险管理的

企业内部控制篇七
《2013年毕业论文范文,中小企业内部控制》

XXXXXXXXXXXX学院

毕 业 论 文

论文题目：

专 业：

班 级：

学 号：

学生姓名：

指导教师：

中小企业内部控制的问题与解决对策

2013年4月

目 录

引言····························································································································· - 1 -

一、中小企业的划分与内部控制的概述 ········································································ - 2 -

二、我国中小企业内部控制存在的问题 ········································································ - 2 -

1、控制环境基础薄弱 ··························································································· - 2 -

（1）企业管理层内控意识淡薄 ······································································ - 3 -

（2）财务人员内控意识淡薄 ·········································································· - 3 -

2、缺乏全面内控制度且管理效率低 ······································································ - 3 -

3、岗位设置缺乏牵制 ··························································································· - 4 -

4、财务管理不够严密 ··························································································· - 4 -

三、解决对策··············································································································· - 5 -

1、完善内部控制环境 ··························································································· - 5 -

（1）增强管理者的素质和内部控制的意识 ····················································· - 5 -

（2）培养企业文化 ························································································ - 5 -

（3）建立和落实内控制度 ············································································· - 6 -

2、不相容职务分离 ······························································································· - 6 -

3、充分利用资金，合理资本结构 ·········································································· - 7 -

4、加强监督 ········································································································· - 7 -

5、重视人力资源及奖惩 ························································································ - 8 - 结束语 ························································································································· - 8 - 参考文献······················································································································ - 9 -

中小企业内部控制的问题与解决对策

姓名

专业 学号

指导老师：XX

摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系统，并主导着国际内部控制的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。我国中小企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构。由于我国中小企业多是民营企业，家族式管理特点明显，尚未确立现代企业制度，在内部管理上存在着不少的薄弱环节和漏洞。因此分析当前中小企业内部管理中存在的问题和原因，提出相应的对策建议，以优化中小企业内部控制制度，促进中小企业健康、稳步发展成为一个待解决的现实问题。

关键词：中小企业；内部控制；问题；对策

引言

中小企业占中国企业数量的98%以上，为中国新增就业岗位贡献是85%，占据新产品的75%，发明专利的65%，GDP的60%，税收的50%，所以不管是对于就业还是创新，还是经济发展都非常重要。可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁，中小企业的生存与发展非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来

看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作出分析，并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。

一、中小企业的划分与内部控制的概述

对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标结合行业特点制定。

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。纵观当今中小型企业在内部控制方面所存在的急待解决的问题，大致归纳如下：

1、控制环境基础薄弱

控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；

权责分配方法、人力资源政策与实施；董事会的经营重点和目标；塑造企业文化等，这些都影响着企业员工的控制意识和内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素发挥作用的程度。最重要的是控制环境是内部控制各要素发挥作用的基础。

（1）企业管理层内控意识淡薄

当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、 各种文件和制度,没有实施，使得这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化和合理化。不够细腻的工作风格和方式，使公司即使有好的战略方案，在战略推进过程中的行效却非常差。

（2）财务人员内控意识淡薄

目前中小企业财会人员的专业水平普遍较低，内部控制意识薄弱。很多财会人员甚至不具备会计从业资格，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究并且越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。账务记录漏洞百出，更不要说内部控制制度的执行，因此出现中小企业会计基础工作不规范、会计报表不能真实有效反映企业财务和经营成果的情况。

还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导徇私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

2、缺乏全面内控制度且管理效率低

企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事。大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，

企业内部控制篇八
《试论企业内部控制》

上 海 商 学 院

课题名称：

系： ___班级： _ __

学 号：

姓 名：

指导教师： 毕 业 论 文 试论企业内部控制 财会金融系__ ____________ _______ __ _____________

2009年12月20日

1 企业内部控制的概述

随着经济的全球化，市场竞争日益激烈，企业要提高核心竞争力，提高经济效益，势必要强化企业内部控制。因此，以企业要想在这样的经济中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益、提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制的概念是随着经济的发展，在内部牵制的基础上发展起来的。①

企业内部控制是组织在保护资产、保证会计资料可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门所指定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和与之配套的各种方法及措施，避免或降低风险，实现企业经营管理目标而制定和实施的一种程序，其属于“动态过程”对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的过程，企业的经营活动是永不停止的，企业的内部控制过程也因此不会停止。企业的经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善，因而内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。

1.1企业内部控制的分类

企业的内部控制是来自企业管理部门的控制。从企业内部控制的不用视角观察，企业内部控制的具体内容不同。

（一）根据权限特征分为股权和经营管理权控制。

企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股的份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权，而企业所有者则通过选择经营者和职能管理者来贯彻意图、落实其目标、维护其利益。

（二）根据控制范围分为战略和经营控制。

战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度，重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制，其特点是局部性、短期性，如广告宣传、销售渠道建设、人员调度等等。 ①楼德华，《中小企业内部控制》，三联书店上海分店出版，2005年

（三）根据专业特点和职能分为人事、财务、会计和生产控制。

人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。会计控制制度是对企业的会计信息系统的控制，其目的是保证会计信息的真实完整。我国现行《会计法》对企业会计信息质量标准、会计内容、会计流程，会计人员从业资格等均做了明确的规定，它是企业实施内部控制的法律依据。生产控制是对企业产品制造过程的控制，其目的是保证企业生产部门按时按质按量地加工出合格产品，并保证生产的均衡性和配套性。

（四）根据控制进程和时序分为事前、事中和事后控制

事前控制的内容包括成本企业、预算编制和规章制度；事中控制的内容则有偏差揭示、差异分析和采取措施；而事后控制却侧重于分析原因、考核评价，为管理当局提供制定未来计划标准的依据。①

1．2企业内部控制的基本原则

企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本准则：

（一）法性原则。企业内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求利用各项制度来对控制对象施控，具有一定的强制性。

（二）全面性原则。企业内部在层次上涵盖了企业董事会、企业负责人、企业管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，而在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。

（三）重要性原则。企业内部应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（四）有限性原则。企业内部控制能够为内部控制目标的实现提供合理保证，而企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。

（五）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应该科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权利。 ①王剑平，《浅议企业内部控制制度》，北京经济科学出版社，2007年

（六）适应性原则。企业内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况及所具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

（七）成本效应原则。企业机制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

1.3 企业内部控制的要素

企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑企业内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通以及监督检查这些因素。①

如今内部环境直接影响、制约着企业内部控制建立与执行，它是实施企业内部控制的基础；而准确的风险评估却能及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素，同时结合企业自身的条件，收集与企业经营相关的资料，通过适当的方式在企业有关的层级传递、有效的沟通并采取合理的应对决策，使企业变得更加完善。通过近期发生的这个案例，充分企业内部控制要素的必要性：2008年6月兰州市的解放军第一医院收治了多宗患“肾结石”的婴幼儿，据各位家长反映，孩子从出生起一直食用三鹿奶粉。通过调查证实，有不法分子为了增加原料奶或奶粉的蛋白量在三鹿牌奶粉中加入了三聚氰胺，这是种化工原料，可导致泌尿系统产生结石，事因前后共有６名婴孩死亡，逾30万的儿童患病，最终该企业停产后宣告破产。

我认为，这次的事件在某种程度上已检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。从三鹿奶粉事件的表面看，主要风险来自于原料的采购控制环节，但从事件的发展分析，则无疑牵制到监管环境、内部控制等多个层面。如果从企业内部控制的执行来看，经营者对风险事项的识别和评估还缺乏科学合理的方法论指导，对信息沟通的及时性、有效性认识也不足。该企业还需在内部环境建设尤其是培育积极向上的价值观和社会责任感方面付出更多的努力，以提高内部控制的效率。 ①鄂秀丽，《企业财务风险的控制方法》 2006年7月

1．4企业内部控制的作用

1.4.1有助于发现并克服内部控制缺陷

任何企业内部控制的基本目标，都要保证企业完成自己的工作任务和达到目的，其实质是由企业所拥有或建立的各种程序组成的一种制度。然而企业内部控制原本就是不完善的，这不仅仅有制度本身的原因，也因为制度在执行过程中存在漏洞，这就要求我们找出缺陷并有针对性的克服。

企业内部的控制系统应根据内部管理的需要，结合生产经营的特点，将各项经济活动划分为若干个业务循环，按照不同控制目标，建立控制机制，把握控制要点，使每一项经济业务从发生到完成的处理都遵循严格的业务标准，以防止差错，堵塞漏洞。

1.4.2有助于寻找并改善内部控制的薄弱环节

企业的内部控制中存在任何一个薄弱环节都肯能导致内部控制的失效。如常见的互相扯皮、决策低效、实施不力等，严重影响着企业日后的发展。内部控制系统能对企业经营进行监督和评价，防范风险，提高经营效率。同时，组织中的所有成员都应明确与自己奖惩想结合的目标及成果，如哪个环节没有达到要求的，就会被视为薄弱环节并且被要求加强和改善。

1.4.3有助于促进企业健康发展

拥有适当的内部控制制度，企业才会朝着扩大影响力的方向健康发展。确立完善的内部控制制度不仅是企业任何一项经济业务进行自我评价和外部评价的重要依据，同时也可以作为企业与企业之间比较、分析、沟通的重要基础。企业内部控制建立的最终目标就是要让所有的公司建立制度标准，从而实现健康发展的目标。

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