利息收入分录等 利息分录

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以下是中国招生考试网www.chinazhaokao.com为大家整理的《利息收入分录等 利息分录》，希望大家能够喜欢！更多资源请搜索成考报名频道与你分享！

利息分录篇一
《利息收入分录等》

2、会计报表按其编报的时间，可以分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。

3、月度报表简称为月报，每月编报一次，包括资产负债表和利润表；季度报表简称为季报，每季编报一次，包括资产负债表和利润表；

4、半年度报表简称为半年报，每年6月30日编报一次，包括资产负债表和利润表，但与月报和季报在部分指标上有一定的差异；

5、年度报表简称为年报，每年编报一次，包括资产负债表、利润表和现金流量表，它要求完整、反映地全面企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。

借：待摊费用

贷 银行存款

然后摊的时候

借 管理费用

贷 待摊费用

直到摊完为止

但新会计准则取消了待摊费用的科目

金额小的话 你可以直接做费用

大的话 可以做固定资产 再折旧

如果是小会计制度那么还可以用待摊费用这科目！

利息收入

这两种方法都正确。（借贷余额为零就可以了）

A：手工帐一般是

发生财务费用时： 借：银行存款 500

贷：财务费用—利息 500

期末结转时： 借：本年利润 -500

借：财务费用－利息 500

B：财务软件一般是

发生财务费用时： 借：银行存款 500

借：财务费用－利息 -500

期末结转时： 借：本年利润 -500

贷：财务费用－利息 -500

企业发生的罚款支出、捐赠支出借记“营业外支出”科目贷记营业外支出“银行存款”等科目， 物资在运输途中发生的非常损失，借记“营业外支出”科目(非常损失)，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按该项无形资产已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记“营业外收入——出售无形资产收益”，或借记“营业外支出”科目(出售无形资产损失)。

主营业务税金及附加

科目编辑

1、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税费—应交营业税”、“应交税费—应交消费税”、“其他应交款”等科目。 小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

2、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。

3、主营业务税金及附加与增值税核算：增值税是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算。

注意事项

主营业务税金及附加后面不跟明细科目。

消费税=应税消费品的销售额*消费税税率

城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率 教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率 地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×2%

现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。

结转税金是这样的：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-营业税

贷：应交税金-城建税

贷：其他应交款-教育费附加

贷：其他应交款-教育收入税

科目余额方向：

资产类帐户：借方表示本项资产的增加，贷方表示减少，坏帐准备等抵减科目相反；

负债类帐户：借方表示本项负债的减少，贷方表示增加；

所有者权益类帐户：借方表示本项权益的减少，贷方表示增加；

成本类帐户：借方表示本项成本的增加，贷方表示结转数；

收入类帐户：借方表示本项收入的接转数，贷方表示收入的增加；

费用类帐户：借方表示本项费用支出的增加，贷方表示结转数额。

损益类科目。会计科目的一种，这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目；在期末（月末、季末、年末）这类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。分类

企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：

①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等

②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。

③直接计入当期利润的利得：营业外收入

④直接计入当期利润的损失：营业外支出

注意：直接计入所有者权益的利得和损失，应计入“资本公积——其他资本公积”科目，不影响损益。

2 内容

主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。 根据企业会计制度的规定，损益类科目余额，应当在期末结转入本年利润科目。结转后，损益类科目期末余额为零。

另外。以前年度损益调整科目也属于损益类科目，但是，由于其核算的是以前年度的损益调整，而不是当年的损益。因此，根据企业会计制度的规定，该科目余额，在期末不能结转入本年利润科目，而应当结转入利润分配科目。结转后，该科目期末余额为零。

一般而言，制造费用结转到生产成本，生产成本结转到库存商品，销售实现后，库存商品结转到主营业务成本，期末主营业务成本、其他业务成本、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）结转到本年利润 增值税的进项税和销项税每月累计起来都现在有很多了，，怎么办？

该结转的结转，该纳税的纳税。

结转分录：

1、结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

2、结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

4、实际交纳时

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

利息分录篇二
《利息收入的会计分录》

利息收入的会计分录 利息收入的会计分录

不带息

①收到应收票据

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入 应交税金－增（进）

②到期收回票面金额

借：银行存款

贷：应收票据

①开出票据支付货款或应付款时

借：原 材料/应付账款应交税金－增（销）

贷：应付票据（面值）

②到期支付票据存款

借：应付票据

贷：银行存款

带 息

①收到应收票据处理，同上

②期中、年末计息

借：应收票据

贷：财务费用

③到期兑现

借：银行存款

贷：财务费用（余下期限的利息）

应收票据（面值＋已提利息）

① 开票与手续费处理，同上②年中、年末计息

借：财务费用

贷：应付票据

② 票据到期支付本息

借：应付票据 （账面余额）

财务费用（未计利息）

贷：银行存款

其他事项

汇票到期，承兑人违 约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：

借：应收账款

贷：应收票据

贴现

借： 银行存款（贴现净额）

贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行

将其退回给申请贴现的企业，同时从该 企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值）贷：银行账款（票据到期值）

若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将 其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款

转让（如换取物资）

借：在 途物资 / 原材料 应交税金－增（进）

贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）

承兑人到期无力支付款项时

借： 应付票据（账面余额）

贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据 借：应付票据 贷：银行账款

银行 承兑汇票到期，企业无力付款时

借：应付票据

贷：短期借款 注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银 行存款

支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用 贷：银行存款

可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人）

购买/发 行

借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价

贷：银行存款

借：银 行存款

贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价

按年计提利息

借：长期债券投 资-可转券投资-应计利息

贷：投资收益-债券利息收入 注：转股日尚未确认的利息处理同上

借： 在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价

贷：应付债券–可转券–应计利息

转换：

借： 长期股权投资–企业

贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息

注： 以长期债券投资的账面价值全额转作投资

借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息 贷：股 本（股份面值总额） 现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价

注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股 率；转换为股份时，不会产生损益。 购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

事项 长期债权投资长期债券

投资时或收到发行债券款

借： 长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领 取） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应付债券－债券面值 应付债券－债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价 借：财务费用/在建工程 贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价（平 摊） 投资收益–债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊） 贷：应付债券－应计利息 实 际利率法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面 值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额 借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率） 应付债券－债券溢价 贷： 应付债券－应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”

利息分录篇三
《与利息有关的几种会计分录》

与利息有关的几种会计分录 一、1.支付上月银行借款利息

借 应付利息

贷 银行存款

2.支付本月银行借款利息

借 财务费用

贷 银行存款

二、1.计提本月银行借款利息

借 财务费用

贷 应付利息

2.以后支付时

借 应付利息

贷 银行存款

三、支付本季度银行借款利息（前两月已预提利息，每月 借 财务费用 1 000

应付利息 2 000

贷 银行存款 3 000 1000元）

利息分录篇四
《企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理》

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款 （蓝字）

借：财务费用——利息 （红字）

四、为什么会有这样的区别？

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：

借：本年利润

贷： 财务费用

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作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

利息分录篇五
《2013年最新小企业会计分录举例》

(一)、筹资业务会计事项分录举例

1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司，按公司股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。

借：银行存款 120万

贷：实收资本 100万

资本公积 20万

2、阳光公司大股东张伟增加投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26 000元，累计折旧8 000元，设备经股东评估作价20 000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16 000元，目前设备已经投入使用。

借：固定资产 20 000

贷：实收资本 16 000

资本公积 4 000

3、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已转入公司账户。

借：银行存款 100万

贷：短期借款 100万

4、接上3，假设该借款年利率6% ，到期还本付息。现按月预提借款利息5 000元，进行计提利息的账务处理。 借：财务费用 5 000

贷：预提费用 5 000

注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在归还时直接计入财务费用

5、接上3，04年12月31日归还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款归还。 到期还利息和本金： 借：短期借款 100万

财务费用 0.5万

预提费用 5.5万

贷：银行存款 106

6、04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，目前，款项已转入公司账户。做借款账务处理。

借：银行存款 300万

贷：长期借款——本金 300万

7、接上6，假设该借款利息年利率为6%，每月计提长期借款利息15 000元，

假设公司05年1月1日取得营业执照。则：

1）、请计提04年7 - 12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。

借：长期待摊费用 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

2）、请计提05年1月以后的借款利息，（注：属于经营期间的的借款利息，应计入“财务费用”）

借：财务费用 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

3）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房完工日期是05年6月30日完工，则计提04年7月至05年6月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”）

借：在建工程 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

4）、按上述3），计提05年7月1日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”）

借：财务费用 15 000

贷：长期借款——利息 15 000

8、接上述6题，银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5 000元。

1）、若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年6月30日以前收到的，作收利息的会计分录。（注：属于发

生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息，冲减在建工程。）厂房完工日期是05年6月30日

借：银行存款 5 000

贷：在建工程 5 000

2）若接上述7-3）所述，即该存款利息是在05年7月1日以后收到的，作收利息的会计分录。（注：若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息，冲减财务费用。）

借：银行存款 5 000

贷：财务费用 5 000

9、07年6月30日归还上述6中行宝安支行的长期借款，其中：本金300万元；利息54万，以银行存款偿还。

借：长期借款——本金 300万

——利息 54万

贷：银行存款 354万

二、筹建期间及日期活动

10、从银行提取现金2 000元

借：现金 2 000

贷：银行存款` 2 000

11、用现金购打印机一台，价款300元，增值税51元。

借：低值易耗品——打印机 351

贷：现金 351

1）、管理部门领用该打印机，采用一次摊销法。

借：管理费用 351

贷：低值易耗品——打印机 351

2）、若上1）领用时，采用分次摊销法。按一年摊销。则：

领用时：借：待摊费用 351 贷：低值易耗品

摊销时：借：管理费用 贷：待摊费用

12、在筹建期间，用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000，劳动保险费1200。

借：管理费用 3 200

贷：银行存款 3 200

13-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元，现金支付。

借：其他应收款——张伟 3 000

贷：现金 3 000

13-2、3月1日，张伟出差归来报销差旅费2900元，退还现金100元。

借：营业费用 2 900

现金 100

贷：其他应收款——张伟 3 000

14-1、3月31日，盘点现金发现，盘亏500元。经查，李明借款400元未记账，另有100元查无原因，由出纳赔偿。

借：其他应收款——出纳 100

——李明 400

贷：现金 500

14-2、4月30日，盘点发现现金盘盈1000元，经查，张伟因出差工资800没领却已入账，余款查无原因。 借；现金 1 000

贷：其他应付款——张伟 800

营业外收入 200

15、购入运输用汽车一辆，发票注明买价10万，增值税1.7万，车辆购置税1万，牌照费3000。银行付款，汽车已经投入使用。

借：固定资产_汽车 11.3万

应交税金_应交增值税(进项) 1.7万

贷：现金 13万

16-1购入发电设备一台，发票注明买价10万，增值税1.7万，银行付款，设备已收到。

借：在建工程 10万

应交税金_应交增值税(进项) 1.7万

贷：银行存款 11.7万

现增值税暂行条例允许抵扣购入的用于生产经营用的固定资产的进项税。

16-2、支付安装上述发电设备发生安装费用2万元，银行支付，另领用生产用材料2000元。

借：在建工程 22 000

贷：银行存款 20 000

原材料 2 000

16-3、上述发电设备安装完毕，已经投入使用。

借：固定资产 122 000

贷：在建工程 122 000

17、计提本月折旧，其中，车间用固定资产折旧5万，销售部门2万、管理部门1万。

借：制造费用 5万

营业费用 2万

管理费用 1万

贷：累计折旧 8万

18、04年7月5日，购入建造厂房用建筑材料一批，增值税专用发票注明价款100万，增值税17万。银行付款。 借：工程物资 117万

贷：银行存款 117万

19-1、04年7月10日，工程领用建筑材料105.3万。

借：在建工程 105.3万

贷：工程物资 105.3万

19-2、04年8月5日工程领用领用生产用材料10万元。（注：此处领用生产用材料应做增值税进项税额转出） 借：在建工程 11.7万

贷：材料 10万

应交税金——应交增值税（进项转出）1.7万

19-3、04年12月5日，以银行存款支付工程建设安装款50万。

借：在建工程 50万

贷：银行存款 50万

19-4、04年12月20日，银行收到因购建固定资产借款存款利息2.万元。（假设为建造厂房，公司于04年7月1日，公司向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，此处收到该笔借款存入银行而产生的存款利息。） 借：银行存款 2万

贷：在建工程 2万

19-5、按上述20-4所述，04年12月25日计提因购建固定资产自中行宝安支行借款产生的半年借款利息9万元。（即04年7月至12月的借款利息）。作计提该笔借款利息分录。

借：在建工程 9万

贷：长期借款——利息 9万

19-6、04年12月31日，该厂房通过验收投入使用，转入固定资产。（按上述计算所得金额结转。为174万） 借：固定资产——厂房 174万 （105.3+11.7+50-2+9=174）

贷：在建工程 174万

19-7、将剩余的工程物资11.7万元转为生产用材料，进行账务处理。（注：此处应将工程物资余额进行价税分离，得出原村料价款和增值税进项税额）

借：材料 10万

应交税金_应交增值税(进项) 1.7万

贷：工程物资 11.7万

20、自先科电子购入商标权一项，价款10万，支付中介费2万。银行付款。

借：无形资产——商标权 12万

贷：银行存款 12万

21-1、公司开发部领用开发专利用的材料200元，其他试验用材料500元。

借：管理费用 700

贷：材料 700

21-2、月末计提开发部人员工资3000元，计提开发部人员福利费420元。

借：管理费用 3420

贷：应付工资 3 000

应付福利费 420

21-3、上述自行开发专利权开发成功，发生注册申请费用6000元。申请注册成功。

借：无形资产——专利 6 000

贷：银行存款 6 000

22-1、以银行存款2000万取得土地使用权一宗。款已支付。

借：无形资产——土地使用权 2 000万

贷：银行存款 2 000万

22-2、公司开发上述土地建造厂户，将该土地使用权转入在建工程。

借：在建工程 2 000万

贷：无形资产——土地使用权 2 000万

23、接上述20题，购入商标权预计使用期为10 年，每月摊销1000元。制作每月的摊销分录。

借：管理费用 1 000

贷：无形资产——商标权 1 000

注：此处的处理是针对土地使用权做为无形资产摊销处理的，若是转入在建工程此处就不用摊销。

24、月末计提本月工人工资，其中，管理部门2万；生产车间工人5万，车间管理部门3万，销售部门2万。 借：管理费用 2万

生产成本 5万

制造费用 3万

营业费用 2万

贷：应付工资 12万

25-27、现金发放上月工人工资12万，其中，扣除代垫水电费5000元，个人所得税500元。

借：应付工资 120 000

贷：其他应收款 5 000

应交税金——应交个人所得税 500

现金（或银行存款） 114 500

28-1、生产车间张立因请假，工资1000元暂未领取，做其他应付款处理。

借：现金 1 000

贷：其他应付款——张立 1 000

28-2，张立领取应领未领工资1000元，现金支付。

借：其他应付款 1 000

贷：现金 1 000

29、据25题应付工资比例的14%计提应付福利费。

借：管理费用 2 800

生产成本 7 000

制造费用 4 200

营业费用 2 800

贷：应付福利费 16 800

30、现金支付车间员工刘刚报销医药费500元。

借：应付福利费 500

贷：现金 500

31、月初，申报缴纳个人所得税500元。银行扣缴。

借：应交税金——应交个人所得税 500

贷：银行存款 500

三、购买过程发生的会计事项分录

32-34、04年2月20日自东莞彩虹塑胶厂公司购入生产用甲材料，20000个，单价：15元/个。增值税专用发票注明价款30万，增值税5.1万，材料已入库，银行支付20万，开出商业承兑汇票一张，面值5.1万，余款未付。 借：材料——甲材料 30万

应交税金——应交增值税（进项） 5.1万

贷：银行存款 20万

应付票据——东莞彩虹 5.1万

应付账款------东莞彩虹 10万

35、开出银行承兑汇票10万元抵付上题东莞彩虹塑胶厂未付款。

借：应付账款——东莞彩虹 10万

贷：应付票据——东莞彩虹 10万

36、用银行支付上述开据银行承兑汇票手续费200元。

借：财务费用 200

贷：银行存款 200

37、收到银行通知上述开给东莞彩虹塑胶厂的商业承兑汇票5.1万到期，银行存款支付。

借：应付票据——东莞彩虹 5.1万

贷：银行存款 5.1万

38-1、假设若上述37题开给东莞彩虹塑胶厂商业承兑汇票5.1万元到期，公司无力支付，进行账务处理。 借：应付票据——东莞彩虹 5.1万

贷：应付账款——东莞彩虹 5.1万

38-2、若上述35题开据银行承兑汇票10万元，到期公司无力支付。

借：应付票据——东莞彩虹 10万

贷：短期借款 10万

39-1、若上述35题开据的为商业承兑汇票10万元，且该票据为带息票据，该票据有效期为6个月，票面利率：年利率6%，则，按月计提产生的票面利息，每月利息500元。做计提利息会计分录。

借：财务费用 500

贷：应付票据——票面利息 500 （注：此处是做了一个月的利息）

39-2、若上述39-1的商业承兑汇票到期无力支付，则进行账务处理。

借：应付票据——面值 100 000

应付票据——票面利息 3 000

贷：应付账款——东莞彩虹 103 000

40、银行支付前欠江南公司货款3万元。

利息分录篇六
《金融会计分录》

第三章 存款业务核算

第二节 单位存款业务的核算

• 1.存入现金的核算

• 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。

• 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出

纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：

• 借：库存现金

• 贷：单位活期存款--××单位存款户

• 2.支取现金的核算

• 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。

• 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，

发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：库存现金

• 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法

不正确】

• 5.利息计算公式：

• 利息=累计日积数*日利率

• 累计日积数=日积数之和±调整积数；

• 日积数=账户余额*日数；

• 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）

• 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）

• 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30

• 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8

日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。

• 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四

舍五入。

• 7.结算利息的账务处理

• 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转

账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：单位活期存款— ××单位存款

• （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 • 二、单位定期存款的核算

• 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一

年、二年、三年和五年。

• 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存

款户。

• 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。

• （一）单位定期存款存入的核算

• 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分

录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户

• （二）单位定期存款支取的核算

• 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： • 借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金）

• 借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）

• 借：利息支出 （未预提部分）

• 贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）

• （三）定期存款利息计算

• 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致）

• 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年

对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 • 按季预提分录为：

• 借：利息支出

• 贷：应付利息

• 到期支取分录为：

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （最后一次利息）

• 贷：单位活期存款--××单位

• 二、活期储蓄存款的核算

• （一）普通活期储蓄存款的核算

• 1.开户与续存

• 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，

利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：

• 借：库存现金

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 2.支取与销户

• 须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取

20万元以上，需提前预约。

• 支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：

• 借：活期储蓄存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：库存现金

• 贷：应缴税费—代扣利息税

• 3.利息计算与核算

• 活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，

账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）

• 储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点

资金往来，需要通过过渡账户进行清算。

• 1.办理续存

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借：库存现金 借 ：内部往来

• 贷：内部往来 贷：活期储蓄存款--××人户

• 2.办理支取

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借 ：内部往来 借：活期储蓄存款--××人户

• 贷：库存现金 贷 ：内部往来

• 1.个人通知存款存入

• 个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：个人通知存款--××人存款户

• 2.个人通知存款支取与销户

• 个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录

为：

• 借：个人通知存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 或：库存现金

• （二）定期存款的核算

• 1.开立定期存款的核算

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：定期储蓄存款--××人存款户

• 2.销户的核算

• 借：定期储蓄存款--××人存款户

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 或：库存现金

• 3.定期存款利息核算

• 根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。

• 1）计提利息的会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：应付利息—应付××存款利息户

• 2）支取利息的会计分录为：

• 借：应付利息—应付××存款利息户

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：库存现金

• 或：活期储蓄存款—××人存款户

• 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理

•

• ①出票人签发支票交收款人；

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下： • 借：××存款——出票人存款户

• 贷：××存款——持票人存款户

• (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理

• ①出票人签发支票交收款人

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；

• ④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；

• ⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：

• 借：××存款——出票人存款户

• 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• ⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为： • 借：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• 贷：××存款——持票人存款户

• ⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。 银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票

• ③申请人将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：

• 借：开出本票：

• 贷：××存款——持票人存款户

（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票—申请人户

• ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；

• ⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：

• 借：开出本票—申请人户

• 贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• ⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：

• 借：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• 贷：××活期存款--持票人户

银行汇票的核算

• ①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；

• ②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：汇出汇款—申请人户

• ③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款； • ⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：

v 持票人在银行开有账户

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：××存款——持票人存款户

v 持票人未在银行开立账户

• 如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行

审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：应解汇款——持票人户

v 持票人取款的会计分录为：

• 借：应解汇款——持票人户

• 贷：库存现金

• 或：××科目

• ⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。 v 汇票全额付款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

v 汇票有多余款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

• 贷：××存款—申请人存款户

商业汇票的核算程序

• ①付款人将商业承兑汇票交收款人；

• ②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡

算邮程，提前通过开户银行委托收款。

• ③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；

• ④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”； • ⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收

到托收登记簿”；

• ⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；

• ⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：

• 借：××存款——付款人存款户

• 贷：联行往账——××往账户 （异地）

利息分录篇七
《银行会计分录汇总》

银行会计会计分录汇总

单位活期存款存、取的核算

借 库存现金

贷 ××存款——××单位存款户

到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户

计息

存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款—申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人户

银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

（3）承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付 银行承兑汇票

（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人

银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 金融企业往来收人

（3）银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来

支票结算

（1）库存现金支票提取库存现金

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 库存现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 ××存款—持票人（收款单位）户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来

结算方式业务的核算

汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 库存现金

（3）汇款人申请退汇的

①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款—汇款人户

贷 库存现金

利息分录篇八
《“利息调整”的解释及会计分录举例》

“持有至到期投资——利息调整”的解释及会计分录举例 用一个例子来说明问题：

例如：用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资，票面的年利率为5%，实际的内含的年利率为4%。具体的核算过程如下： 解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了89元，但是当债券到期时，人家只给你会还你面值的部分2000本金，并不会给你2089元。这超出的89元，就是包含在你所收到的各项利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益，这里面还包含有你多付出应该收回的部分，这部分就是利息调整部分，它要在各期中分别收回。也就是到期时，要将这89元都要收回才行。

我们在分步解析吧：购买时的分录：

借：持有至到期投资——成本 2000

持有至到期投资——利息调整 89

贷：银行存款 2089

上述分录中的“持有至到期投资——成本（面值）”和“持有至到期投资——利息调整”（就是多出的部分），这两部分一起构成持有至到期投资的入账价值，到期后能收回的本金是面值部分2000元，而多付出的“利息调整”部分，必须在持有期间内得到补偿或收回，补偿或收回的方法，那就是只有在利息收入中得到补偿。那这样一来，人家按期付给的利息是票面利息。而到我们这里还要补偿或收回多付出的“利息调整”部分，所以我们的实际的利息收入（“投资收益”）=应予收到的票面利息—补偿或收回的“利息调整”。

所以，在到期末应收利息时，就有以下分录：

借：应收利息 100 （2000×5%）

贷：持有至到期投资——利息调整 16.44 （100—83.56）

投资收益 83.56 （2089×4%）

上述分录中“应收利息”就是票面利息，“投资收益”就是我们实际的投资应得到的真实的回报，二者的差额就是我们多付的“利息调整”部分的补偿或收回。

至此我们已收回本金16.44，致使我们的投资本金2089元减小成了2072.56元了，我们这里的本金也称“摊余成本”， 下一期我们计算实际的利息收入（投资收益）时，将以“摊余成本”2072.56元为基础了。

到了下一期末，我们再记录利息收入时的分录为：

借：应收利息 100 （还是票面利息，各期都是一样的，就是应收到的） 贷：持有至到期投资——利息调整 17.10（100—82.90）

投资收益 82.90 （2072.56×4%=82.9024，这里出现了四舍五入的尾差） 这样又收回本金17.10，摊余成本为2055.46（2072.56—17.10），下期以此为计算投资收益的基础。

以此类摊：第三期应收回本金（利息调整）：100—82.22=17.78元，摊余成本为2037.68（2055.46—17.78）；

第四期收回本金（利息调整）：100—81.51=18.49，摊余成本为2019.19（2037.68—18.49）

最后一期原则上也是用以上方法进行，但为了避免四舍五入形成的误差，不再按上述方法进行计算，而是用倒挤法进行调整，将剩下的未调整完的一次调整完，即89—16.44—17.10—17.78—18.49=19.19，也可以将2019.19中的19.19调整完即可。

对于摊余成本的确定，我给大家一个通用的公式：（适用于分期付息，到期还本） 本期末摊余成本=期初摊余成本-（票面利息-实际利息）

票面利息=面值×票面利率

实际利息=期初摊余成本×实际利息

友情提示：此公式同样适用于应付债券的摊余成本的计算，公式中的数据位置不要变更即可！

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