经济责任审计

导读：　经济责任审计(共7篇)...

本文是中国招生考试网（www.chinazhaokao.com）成考报名频道为大家整理的《经济责任审计》，供大家学习参考。

经济责任审计(篇一)
《经济责任审计(全)》

经济责任审计(篇二)
《经济责任审计资料清单》

经济责任审计资料清单

1、被审计单位内部管理制度。填写《内部控制制度调查表》（见附件5）。

2、与财务收支和经济活动相关的重大经济事项决策、相关会议记录、经济合同或协议等。

3、，被审计单位2008年1月1日—2009年12月31日期间财务收支情况和有关明细账目。

4、被审计单位2008年1月1日—2009年12月31日期间各种收费项目名称和收费情况。

5、截至2009年12月31日，被审计单位拥有的固定资产总量、固定资产明细帐以及债权债务情况。

6、2008、2009年被审计单位年度工作总结。 7、责任人任期内经济责任述职报告。 备注：

被审计单位所有送审资料必须加盖公章后递交审计小组； 责任人的述职报告必须由本人签字递交审计小组； 所有送审资料必须填写在“审计资料交接单”中。

责任人任期经济责任述职报告内容要求

一、单位及个人基本情况

（一）单位的基本职能、职责分工、编制、内设机构及下属单位。 （二）被审计领导干部何年何月根据什么文件任职，何年何月根据什么文件免职。任职期间的主要职责、主管什么工作。

二、经济责任履行情况

（一）审计期限内，单位历年的财务状况。

（二）预算执行情况如何，是否按学校有关财务制度规定的开支范围、标准，合理有效安排支出。

（三）收费及管理情况如何，收费是否获得学校审批，预算外收入是否及时、足额上交学校。

（四）固定资产是否有专人管理，是否安全、完整。审计期间内，固定资产的期初数、期末数及增减变动情况。

（五）重大经济决策是否符合规定程序，如物资采购是否经过招标，经办的合同协议是否合法有效，债权债务是否清楚，有无遗留的经济纠纷问题。

（六）是否按国家和学校的规章制度建立学院的内部控制制度并严格执行。

（七）个人廉政情况。

三、主管工作期间取得的重要成绩 四、其他需要说明的事项。

附件4：

任期内单位基本情况表

被审计单位盖章：

负责人： 填表人： 填表日期：

附件 5：

内部控制制度调查表

被审计单位名称（盖章）：

负责人： 填表人： 填表日期：

附件6：

任期内单位重大事项决策情况表

被审计单位名称（盖章）：

填表说明：本表所指的“决策”均为“重大经济决策”。“重大经济决策”是指对单位的经济发展有重大影响的决策行为，如扩大招生、提高学杂费标准、对外投资、重大基建、维修、大宗物资采购等。没有“重大经济决策”项目填写“无”。

负责人： 填表人： 填表日期：

经济责任审计(篇三)
《经济责任审计指南》

内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南

第一章 总则

第一条 为规范企业内部经济责任审计工作，提高审计质量，根据国家有关规定和内部审计准则，制定本指南。

第二条 本指南所称企业内部经济责任审计，是指企业内部审计机构对企业内部管理领导干部（以下简称企业内管干部）开展的经济责任审计。

企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

第三条 本指南所称经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门（以下简称企业内管干部所在企业）的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条 本指南适用于国有和国有控股企业及下属全资或控股企业（含国有和国有控股金融企业）。

其他组织的内部审计机构开展经济责任审计，可以参照本指南执行。

第五条 企业内部经济责任审计包括离任经济责任审计、任中经济责任审计和专项经济责任审计。

离任经济责任审计，指企业内管干部任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行的经济责任审计。

任中经济责任审计，指企业内管干部任职期间进行的经济责任审计，包括实行年薪制及股权激励机制的企业（包括试点企业）在任期内奖励兑现前的审计、任期届满连任时的审计，以及任职时间较长、上级企业根据规定和需要安排的审计。

专项经济责任审计，指企业内管干部存在违反廉洁从业规定和其他违法违纪行为，或其所任职企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差等重大财务异常状况，以及发生合并分立、破产关闭、重组改制等重大经济事项情况下进行的经济责任审计。

第六条 经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价财务数据的期初数。企业内管干部的任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初；企业内管干部的任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为企业内管干部经济责任审计期间的期初。

专项经济责任审计的时间范围，由企业根据具体审计项目自行确定。

经济责任的界定，以企业内管干部的实际任期为准。

第七条 经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。企业总部及重要的下属全资或控股企业（以下简称子企业）应当纳入审计范围，纳入审计范围的资产量一般不低于企业内管干部所在企业资产总额的70%，子企业户数不低于该企业总户数的50%。下列子企业应当纳入经济责任审计范围：

（一）资产或者效益占有重要位置的子企业；

（二）由企业内管干部兼职的子企业；

（三）任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业；

（四）任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业；

（五）任期内未接受过审计的子企业；

（六）各类金融子企业及内部资金结算中心等。

第八条 内部审计机构可以根据需要委托具有相应资质的社会审计组织实施审计，但应由内部审计机构负责出具审计通知书、审批审计实施方案、做出审计结果报告。

第九条 内部审计机构和审计人员在进行经济责任审计时，应当按照内部审计准则的规定，运用各种审计方法，并根据审计工作的需要，合理使用抽样技术和计算机辅助审计技术，以实现审计目标。

第十条 内部审计机构和内部审计人员应当充分利用企业近期内部审计与外部审计成果。在利用内部审计与外部审计成果时，应当注意以下问题：

（一）利用内部审计成果时，应当评估企业内管干部所在企业内部审计环境及内部审计工作成果的有效性，以合理确信审计结论的可靠性。

（二）在利用外部社会审计成果时，应当采用一定的审计程序进行评估，以合理确信审计结论的真实性。

（三）利用国家审计成果时，可以在给予必要审计关注的基础上加以利用。

（四）在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项成果。当审计结论与清产核资专项成果不一致时，应当遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。

（五）利用企业内管干部所在企业及有关部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可以在给予必要审计关注的基础上直接利用；对于正在办理的案件，应当注意与企业内管干部所在企业及有关纪检监察机构的沟通配合。

第十一条 企业可以建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议一般应当由纪检、监察、审计、人力资源和监事会等部门组成。联席会议下设办公室负责日常工作。

联席会议应当定期召开会议，检查、通报审计结果运用情况，协调解决审计结果运用中的问题，督促落实审计结果的运用。

第二章 审计准备阶段

第十二条 审计准备阶段的工作主要包括以下内容：

（一）审计立项；

（二）编制经济责任审计工作方案；

（三）确定审计组；

（四）制发审计通知书。

第十三条 审计立项。内部审计机构根据有关法律法规和企业内部规章制度，接受本企业董事会或高级管理层的委派或相关干部管理部门的委托（以下简称相关单位委派或委托）进行审计立项，作出审计计划安排。特殊情况下，可以调整审计计划，追加审计项目。 第十四条 编制经济责任审计工作方案。经济责任审计工作方案主要包括以下内容：

（一）审计目标；

（二）审计对象；

（三）审计范围；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

第十五条 确定审计组。内部审计机构根据经济责任审计事项，选派审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制。

审计组应当由具有相关工作经验和专业知识的人员组成；审计组组长由内部审计机构确定，审计组组长应当是具有经济责任审计工作经验或具有较高相关专业技术资格的业务负责人。

第十六条 制发审计通知书。内部审计机构应当在实施审计三日前，向企业内管干部及其所在企业送达审计通知书。具有特殊目的的经济责任审计项目，也可以在审计实施时送达审计通知书。

审计通知书由审计组起草，经内部审计机构审核，报内部审计机构主管领导签发。 审计通知书可以附相关单位委派或委托书、需提供的审计资料清单等。

第十七条 企业内管干部及其所在企业和其他有关单位，应当按照审计通知书的要求提供与企业内管干部履行经济责任有关的下列资料：

（一）企业内管干部任期内财务收支相关资料；

（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、合同、考核指标下达及其检查结果、内部控制制度和业务档案等资料；

（三）主管部门有关批准文件；

（四）相关监督管理部门的检查报告、内部与外部审计结果及其相关资料；

（五）重大事项，包括重大历史遗留问题、重大诉讼事项和重大违纪事项等的处理情况；

（六）企业内管干部履行经济责任情况的述职报告。述职报告主要内容包括：

1．任职期限、职责范围和分管的工作；

2．任期内各项目标任务及其完成情况，重要规章制度及内部控制的制定、完善和执行情况，任职前和任期内重大经济遗留问题及其处理情况等；

3．任期内企业资产、负债、损益情况，重大经济决策事项、决策过程及其执行效果；

4．任期内存在的主要问题；

5．任期内个人遵守廉洁从业规定的情况；

6．其他需要说明的情况。

（七）审计组认为需要的其他资料。

第十八条 企业内管干部及其所在企业应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第十九条 审计通知书送达后，企业内管干部或所在企业要求内部审计人员回避的，内部审计机构应当按照回避制度的规定决定是否回避。应当回避的，调整审计组成员并告知企业内管干部或所在企业。

第三章 审计实施阶段

第二十条 审计实施阶段的工作主要包括以下内容：

（一）召开审计组进点会议；

（二）开展审前调查；

经济责任审计(篇四)
《任期经济责任审计报告》

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 关于内蒙古工大教材供应有限责任公司 工大 武胜功同志任职期间经济责任 武胜功同志任职期间经济责任 审 计 报 告内安会审字[2010]第 109 号内蒙古工大教材供应有限责任公司： 内蒙古工大教材供应有限责任公司： 根据 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行 规定》和贵单位的要求，我们于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日对武胜 功同志担任内蒙古工大教材供应有限责任公司（以下简称教材公司） 经理期间，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的经济责任进行了 审计。内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设 计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、 完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。 我们的责 任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责 任发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审 计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作。我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、 函证、复核等审计程序，现就审计情况报告如下： 一、基本情况 内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜 功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城区分局核发的注册号为 150102000009342 的 《企业法人营业 执照》，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路（内工大技工贸综1 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告合楼），法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。经营范围：图书， 教材、杂志零售（前述项目有效期至 2010 年 3 月 12 日）；文化用品 销售。 2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会 决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经 理。根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大 企字 （1998）02 号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应 向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。 主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和 教材出版单位征订图书和教材采购；然后向各个使用单位发放图书， 对库存的图书进行管理。 财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济 活动凭原始凭证交由内蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核 算， 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材 和图书的明细核算。 二、任职期间经济责任审计结果 任职期间经济责任审计结果 （一）任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 教材公司 经审计，教材公司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为 股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年 4 月 30 日 的 资 产 总 额 为 4,959,937.25 元 、 负 债 总 额 为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较， 总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92 倍；负债增加了 3,472,435.99 元；净资产增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至 20092 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本 29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15 元，计提所得税 617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。 （二）审计调整事项 审计调整事项 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况 对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不 符合《企业会计制度》且能够调整的事项，调整如下表：项 目 流动资产 固定资产净额 无形资产及其他资产 资产总计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 收入 成本 费用及税金 净利润 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未审数 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 审计调整数 审计调整数 借方 4,019,680.50 196,970.04 贷方 审定数 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25-535,536.01 185261.54 -350,274.471,500,000.00 185261.54 1,685,261.545,507,972.003,472,435.99 0.005,507,972.003,472,435.99500,000.00500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26具体调整内容为： （1）资产项目调增 4,019,680.50 元，其中： ①将已出售但未收到款项的学生书款 3,822,710.46 元,由预收 账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为3 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元； ②将计入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它 流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为 196,970,04 元； （2）负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。 其中： 调增项目包括； ①将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款转入应付账款， 将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增 加 1,685,261.54 元； ②预收账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为 0.00 元,调增 3,822,710.46 元； 调减项目包括： ① 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元， 短期借款原账面余 额 1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元； ② 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款,专项应付款原账面余额 185,261.54 元， 审计调整后余 额为 0.00 元； （三）武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 同志任职期间各项经 经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任 教材公司经理期间， 其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责 任指标。 （四）武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况4 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任审计报告1、对外投资情况 武胜功同志任职期间无对外投资情况。 2、资产处置情况 公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出, 未在财务部门结账。 （五）武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利， 在缴 纳了所得税后,于 2006 年、2007 年、2008 年累计向股东分配股利 200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元；除此之外, 教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理 费 291,392.23 元。 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 （六） 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 况 经对教材公司内部控制制度的测评， 我们发现教材公司存货内部 控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善 等财务管理问题，有待进一步改善。现将主要问题说明如下： 1、存货内控控制制度不健全 我们在对教材公司进行审计期间， 没有查到教材公司内部控制制 度。与存货相关的内部控制的实际执行情况如下：存货的采购根据内 蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于 存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门, 造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提 供 的 仓 库 账 该 时 点 的 账 面 值 为 1,433,957.50 元 , 两 者 相 差 1,133,376.29 元；领用环节，能做到存货的领用均应得到批准和记5 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司

经济责任审计(篇五)
《经济责任审计研究》

经济责任审计研究

1、导论

经济责任审计，是特指审计机关或其他审计组织，接受政府或有关部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支与财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任，据以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。

经济责任审计中所指经济责任，主要是指领导干部和领导人员的直接经济责任和主管责任，还可以包括牵连责任。《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》中第三条明确规定：“本规定所称任期经济责任，是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债和损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任的直接责任。”直接经济责任，是指领导干部对其任期内因行使直接实施、控制、指使、操纵、决策和干预等具体行为权力而应当负有的责任。具体包括：1、直接违反国家财经法规的行为；2、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员和其他有关人员违反国家财经法规的行为；3、失职、渎职行为；4、为自己牟取利益和享乐违反国家财经法规的行为；5、直接贪污、侵占公款公物及违反党政纪律规定的行为；6、其他违反国家财经法纪的行为。以上行为主要是与领导干部职权直接相关的问题和本人违规违法行为，应当负有直接责任。

经济责任审计范围的确定要考虑这样几个方面的影响因素：一是审计机关的审计力量和审计能力，经济责任审计内容的广泛性、审计时间的紧迫性使审计工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则，不能面面俱到。二是被审计单位的经营条件及特点。首先，对于国有企业而言，不同行业类型、不同总资产规模大小要有不同的整体审计策略，要针对企业的产业类型、行业特征和竞争战略确定重点审计领域；其次，对于资产规模庞大，下属控股子公司、分公司、联营公司数量众多，经营关系复杂的国有企业集团，则应当增加审计人员配备，相对增加审计时间和成本，并重点审计关联交易的合规性、合法性；最后，对于国有控股企业而言，审计重点应放在投资、融资等相关资本运营与财务运作方面，相对减少常规经营活动的审计精力。

企业法人、企业董事长是对企业资本负法律责任的代理国家管理企业的代理人，所以经济责任审计的对象必然是企业的法定代表人，而并非进行日常经营管理活动的总经理，即使在一些董事长兼任总经理的企业中，经济责任审计也是以企业法定代表人为对象进行的。

经济责任审计的内容：不仅要进行财务收支审计，还要审计该领导所在地区综合经济指标的真实完整性、重大经济决策和重大经济项目的效益性，以全面评价其经济责任情况。

2、经济责任审计的内容

2.1国有及国有控股企业领导人员经济责任审计主要内容

当前，国有企业经济责任审计应当从以下几个方面着手，即财务收支真实性、

续发展性评审；企业领导人员遵纪守法廉洁自律评审。

2.1财务收支真实、合法性评审

财务收支真实、合法性评审是经济责任审计的基本内容。真实性是指账务报告如实反映了企业的财务状况、经营成果及现金流量情况情况；财务收支真实性审计的重点在于资产项目和损益项目，查明有无隐瞒资产、少报资产或算假账、搞虚盈，开成经营隐患的情况。合法性是指企业领导人员是否依法经营，是否遵守国家的有关财经法规、财经纪律和相关法规，并结合本企业的实际情况，制定各项科学的管理规章制度并有效实行，合法性是评价企业领导人员经营成果真实性和效益性的前提。财务收支合法性评审的内容主要包括：企业是否存在偷税漏税行为，是否有违规转移和挪用国有资本的行为，是否有违反市场竞争规则获取非法收益的行为等等。财务收支真实性、合法性评审的目的是要判明企业经营管理的合法性，是评估企业领导人员有经济责任履行情况的重要基础。

财务收支真实性、合法性评审，主要就是围绕会计信息质量指标体系进行审计评审。主要包括以下内容：

1、反映财务状况的会计信息质量指标

2、反映经营成果的会计信息质量指标

2.1.2重大经济决策评审

重大经济决策是指企业领导人员在其任职期间所做出的对企业当前乃至今后的的发展有着极其重要的深远影响的经济决策，包括企业对外投资、经济担保、出借资金、大额采购合同、重大的收购、兼并、股权转让和合资联营等等经济决决策。

重大经济决策大体上包括对内投资和对外投资两部分内容：对内投资，按项目类型不同包括维护支出、生产能力扩充和发展新产品、新业务支出等；对外投资，包括联营投资、中外合资、海外投资以及证券投资等。通过对企业领导人员重大投资决策程序和投资效果的评审，可以评价决策者的战略规划能力、综合分析能力，并落实投资项目决策失误，造成重大损失的经济责任。

1、重大经济决策评审的步骤：可分为四部，一是确定企业领导人员任期内重大经济决策的评审范围。首先，通过账表反映的长短期投资、应收账款、预付账款、存货、在建工程、固定资产等资产类科目，找出企业领导人员任期内作出的重大经济决策。其次，通过查阅企业领导人员任期内所有的相关的资料，包括办公会议纪要、被审计人的述职报告、任职期间的工作总结、审计机关或会计师事务所的审计报告、纪检和监察部门的检查报告等，寻找被审计人员所作出的重大经济决策的一切线索。另外，通过与被审计单位人员的谈话以及对企业会计报表和财务账簿的审计，我们应及时发现隐蔽的重大经济决策线索。，要密切关注大额的资金进出、长期挂账的往来账款等，背后可能就是一项极少数企业领导人员操纵的、隐匿很深的重大经济决策，很可能将获取的收益转移到账外，或已给企业造成了巨额损失。二是检查重大经济决策的合规性、民主性。主要审查是否按决策程序办事、是否存在领导人员滥用职权、独断专行、暗箱操作等方面的问题。三是检查重大经济决策的科学性、效益性。主要审查是否经过科学的论证，是否在收集各种情报和分析预测的基础上，提出达到同一目标的可行性文案；在决策执行过程中，是否随时检查和掌握决策实施情况，及时采取措施，纠正和防止将要发生的问题，以保证决策结果和预期目标相一致。四是检查重大经济决策的风险情况是。要在证实对外投资、担保、借款等存在性基础上，认真分析是否具有现实风险或者潜在风险。

2、重大经济决策评审的内容

对重大经济决策的评审主要侧重于决策的合规性、民主性、科学性和效益性是。

①、投资决策情况包括对企业设备更新的技术改造以及福利设施建设等对内投资和投资入股、兼并企业、联营合资等对外投资项目以及证券、期货、外汇买卖等高风险投资。

对投资决策的合规性、民主性，主要审查投资是否真正经过可行性，有无可行性研究报告；投资决策是否经过公司董事会集体研究、民主决策，是否经过多方案的比较选优和经过必要的审查批准程序，有无因企业领导人员滥用职权违反决策程序作出错误的决策而给国家造成重大损失的情况，基建项目更深要注意立项、审批、招标是否符合规定程序。对投资决策的科学性、有效性，主要审查各项投资是否严格管理，是否按协议或合同规定取得了预期的经济效益，投资回收期、投资收益是否达到预定目标；是否存在企业领导人员越权搞“人情”投资、重复建设、造成重大的损失等问题。要认真分析造成损失浪费的原因，为落实经济责任做好准备。另外，对高风险的投资还要对业务加强监督，谨防国有资产流失。

②、出借资金包括委托贷款、预付贷款等形式出借给单位和个人使用的资金。出借资金合规性、民主性主要审查是否经过了集体讨论批准，是否对对方资信情况进行了调查；有无签订贷款合同等约束对方的书面文件。出借资金的科学性、效益性主要检查是否按借款合同规定的期限如期还款；有无违反程序擅自出借企业资金造成本息难以收回。

③、经济担保是指企业应借款人的要求，为借款合同项下的贷款提供担保并签订担保书，这一经济行为意味着当债务人不履行义务时，担保企业需按照约定负连带责任，其潜在的风险不容忽视。对经济担保决策主要审查是否经过了集体讨论批准；是否对被担保方资信程序进行了调查；有无违反程序私自对外出具经济担保函，是否签订了反担保协议；是否存在由于决策不当造成对外经济担保承担连带责任损失。

④、大额采购是指企业为生产经营需要而大额购进原材料、动力、设备等经营活动。大额采购的合规性、民主性主要审查企业的大额采购合同是否经过了集体讨论批准；是否对对方资信情况进行了调查；有无盲目指定供货商等行为。大额采购合同的科学性、效益性主要审查采购的货物是否出现质量、价格问题等。

3、重大决策直接责任和间接责任的界定

直接责任指违反国家财经法纪的行为：授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；失职、渎职的行为；其他违反国家财经纪律的行为。领导人员的主管责任是指企业领导人员在其任职期间对其所在企业资产、负债和损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应负有的直接责任以外的领导和管理责任。

一般来讲，重大经济决策的科学性和民主性是划分直接责任和主管责任的一个重要依据，对盲目决策和不具备民主性和科学性的个人决策，领导人员应付直接责任；对科学性的决策，由于重大的决策往往伴随着重大的风险，对其后果领导人员一般只承担主管责任。同时，对重大决策，尤其是决策失误项目，一定要依据决策的民主性和科学性，全面分析失误的主客观原因和其中领导人员可控与不可控因素来具体确定领导人的直接责任或主管责任。

2.3

在财务收支及财务报表审计中，内部控制评审的主要目的在于了解被审计单位内部控制环境、初步评估控制风险，以确定交易及事项实质性测试的性质、时间和范围，会计报表审计中的内部控制评审仅限于会计控制系统，是狭义的内部控制观念；另外，对会计控制系统的测试主要目的是评价其存在性和运行中的安全性。而在经济责任审计中，由于审计对象和审计职能的综合性特征，内部控制的外延发生了扩展；企业的内部控制系统包括物流控制系统、价值流控制系统和管理信息控制系统，其中，物流控制系统又包括生产控制、质量控制等分系统；而价值流控制系统则包括会计控制、管理控制分系统，会计控制系统的目标在于真实、完整的计量、记录企业的经济业务活动，保护企业资产的安全与完整；管理控制系统的目标是提高企业经营管理的效率和效果，提高经济效益，实现企业的战略目标。

对企业内部控制的评审包括两个主要方面：一是评价内部控制系统的设计是 否科学、健全；二是评价内部控制的执行效果是否达到设计的目标。对于内部控制设计科学性的评审，首先要评价整个内部控制系统是否完备，既包括生产控制、质量控制等物流控制系统是，又包括会计控制、管理控制等价值流控制系统，以及反映物流、价值流控制信息的企业管理信息系统，如果内部控制系统残缺不全，缺乏系统整体性，内部控制的整体功能将大打折扣；然后，还要评价各内部控制分系统的完备程序，比如管理控制系统，是否建立了战略规划、预算准备、财务绩效报告分析、绩效计量、管理补偿等控制程序；然后，就要评价内部控制各子系统之间的相互适应性，即物流控制系统与价值流控制系统是否相互配合，比如，平衡计分卡与适时生产相结合，就是管理控制程序与生产控制程序的有效配合，有助于促进企业绩效水平的提高；再者，还要注意内部控制作用机制是否完善，内部控制机制是否涵盖企业的各项业务、各个部门和各级人员，并渗透到决策、执行、监督、反馈等各个经营管理表里不一节，企业组织内部的机构设置和人员配备是否权责明确、相互牵制，并通过切实可行的相互制衡措施来消除内部控制中的盲点，企业是否充分发挥各个部门、单位和员工的积极性、尽量降低经营管理成本，保证以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果；最后，还要评价企业的各顶内部控制制度是否制订的科学合理、切实可行，内部控制制度是企业为保护资产安全，保证会计信息的可靠性而制订的各种业务操作程序、管理流程的控制措施的总称，在评价过程中应当重点注意，内部控制制度是否涵盖企业经营管理的各个环节，是否存在制度上的空白点，内部控制制度的制订是否符合国家相关法律法规的规定，是否有强有力的约束和制约作用，内部控制制度的制订是否具有前瞻性，是否能够随着企业经营环境的发展变化不断调整。在评价内部控制系统设计科学性和健全性的基础上，还要评价内部控制的实际执行效果，即使内部控制系统十分完备，内部控制机制相当健全，内部控制制度的制订非常严密，但是如果没有很好的贯彻执行，都是一纸空文，不能起到任何作用，因此必须认真评价内部控制的实际执行情况，可以借鉴会计报表审计中的内部控制测试方法，通过检查证据、穿行编制测试等方法，抽样选取若干项目的若干控制点或关键控制点，对内部控制的执行情况进行测评，发现失控点。但是这种方法只能评价内部控制中会计控制系统的执行效果，要考察企业管理控制执行效果，还要对企业的执行程序、经济效益等各个方面进行深入、细致的调查和评价。

2.4可持续发展性评审

企业可持续发展性评审具有很强的综合性，主要包括如下几个方面的内容：第一，战略循环评价，分析企业各阶段的发展战略，具体目标以及相应的预算执

行情况。第二，结合财务收支评审的结果，查明有无以牺牲长远利益为代价获取短期利润的情况，是否通过降低产品质量削减生产成本，是通过减小售后服务范围消减销售费用，是通过降低员工培训费用增加短期利润。第三，评价企业的投资规模是否适当，是否存在盲目投资、扩大资产规模、投资效益低下的情况。第四，评价企业的融资规模及结构是否合理。第五，评价企业治理机制的健全程度以及社会责任的履行情况。

2.5企业领导人员遵纪守法和廉洁自律情况评审

企业领导人员经济责任审计，主要目的是在财务收支审计基础上查清领导人员本人在对本企业财务收支中不实、资金使用、经营成本较差以及违反财经法规问题应负有的责任。查清领导干部本人在财政、财务收支重点项目建设中有无侵占国家资产、行贿、受贿以及贪污、挪用公款等违反国家财经法规的行为。

3、经济责任审计的程序和方法

3.1经济责任审计的程序

审计计划或委托、审计准备、审计实施、编制审计底稿、审计报告、审计结果报告等阶段。

3．1.1审计计划

在确定审计内容时应考虑以下几方面因素：搜集被审计领导干部任职期间单位接受国家审计、社会审计及内部审计的审计结论；单位经营方案、重大决策、内控制度的制定及变动情况；被审计单位资产质量、经营状况；潜亏问题和对外担保等情况。

3.1．2审计准备

①成立审计组，确定工作目标。审计机关接到干部管理部门的委托书后，应安排审计人员组成审计组，指定审计组长，实行审计组长负责制。根据项目工作量的大小，配备一定数量的专业审计人员，并遵循审计回避制度。每个审计人员按照各自分工，做好开展审计项目的准备工作。

②搜集和调查审计单位有关资料。审计人员应充分利用现有的审计资源，搜集被档案资料、办公会议纪要、内控制度、领导干部任职期间的财务报告，调查了解被审计单位的经营状况，询问被审单位有关人员等，全面了解被审计单位的经营状况，存在的问题，管理上的薄弱环节，以及被审计单位干部的领导能力和管理能力。为客观评价被审计单位领导干部的经济责任做好基础工作。

③研究制定审计方案。在做好调查研究工作的基础上，审计组要制定切实可行的审计方案。审计方案是审计工作的总体安排，是保证审计工作按期完成的有效措施。审计方案主要包括以下几方面：审计依据，审计对象基本情况，审计目的，审计指导思想，审计范围，审计的主要内容和重点，审计评价的内容和指标，重要性的确定和审计风险的评估，工作进度和时间安排，审计组织与分工。

④编写审计通知书，通知被审计单位和被审计领导人。被审计单位接到审计书，应按照审计组提出的要求提供全部资料；被审计领导干部接到审计通知书后，应及时向审计组提交述职报告。

3.1.3审计实施

审计组紧紧围绕审计目标，审查测试内部控制制度，审计财务会计资料，审阅与审计事项有关的文件，检查实物，调查取证，为评价被审计单位领导干部经济责任打下基础。任期经济责任审计实施阶段应做好以下几项工作：

①调查研究，进一步确定审计重点。审计组到审计现场实施审计时，应召集被审

经济责任审计(篇六)
《经济责任审计流程》

目 录

1、经济责任审计一般工作程序图 2、经济责任审计委托书 3、审计立项书

4、被审计单位基本情况表

5、任期内单位重大事项决策情况表 6、经济责任审计计划表 7、审计工作方案 8、审计通知书

9、审计进场会议纪要 10、审计资料交接单 11、审计承诺书

12、内部控制调查表

13、企业内部控制调查问卷 14、内部控制测试表 15、记账凭证检查表

16、实质性测试审计工作底稿

(1)固定资产审核表 (2)固定资产抽查表 (3)银行存款余额调节表 (4)库存现金盘点核对表 (5)审计核实材料

（往来款）审核表 余额测试表

17、审计调查记录

18、审计工作底稿汇总表

19、领导干部审计简易测试程序工作底稿

(1)领导干部经济责任审计评价总表 (2)履行经济管理职责情况表 (3)经济责任指标实现情况表 (4)收入实现情况表 (5)支出发生情况表 (6)资产管理情况表

(7)经济合同、协议管理情况表 (8)经办的债权债务情况表

(9)内部控制制度制定与执行情况表 (10)其他需要说明情况表

20、审计报告

21、审计报告征求意见书

(1)审计报告征求意见书 (2)审计报告征求意见表

(3)审计报告征求意见签收单 22、审计文书签收单

23、已阅资料清单 24、审计程序执行一览表

1、经济责任审计一般工作程序图

经济责任审计一般工作程序图

2、经济责任审计委托书

编号：

上海××××股份有限公司

审 计 委 托 书

审字[ ]第 号

审计室：

经研究决定，现委托你室对 （单位、部主任、经理等） 同志自 年门） （处长、月 日至 年 月 日任职期间的经济责任进行审计。

委托部门（盖章）

负责人（签章） 年 月 日

3、审计立项书

编号：

上海××××股份有限公司

审 计 立 项 书

审字[ ]第 号

审计项目 被审计单位或人 立项依据 审计的主要内容：

审计室主任： 年 月 日

董事长批示：

签字：

年 月 日

经济责任审计(篇七)
《经济责任审计流程》

经济责任审计工作流程

为规范经济责任审计业务的开展，规避和降低审计风险，提高审计工作质量，根据国家有关法律法规和学校有关规定制定本工作流程。

一、审计计划、立项

（一）每年年底，根据校党委组织部提出下一年度经济责任审计项目的初步意见，列入下一年度审计工作计划。

（二）审计部门根据组织部门下达的经济责任审计委托书进行立项。

二、审计准备阶段

（一）成立审计组

根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，组成 2人以上的审计组，指定审计组长，明确审计人员分工。审计项目实行主审负责制。

（二）进行审前调查

审计组编制审计项目实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况。审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。

（三）编制审计工作方案

审计工作方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排，由项目主审在审计实施前编制完成，并报审计处负责人审批。批准后，应严格执行审计方案内容，无特殊原因不得修改。审计方案包括以下基本内容：

1.审计项目名称、审计依据、审计目标、审计范围以及审计内容和重点、具体审计方法和程序；

2.预定审计工作起止日期；

3.审计组组长和审计组成员及分工；

4.编制日期及其他内容。

（四）送达审计通知书

审计部门在实施审计5日前，向被审计领导干部所在单位送达审计通知书，并抄送财经处、资产处等相关部门和被审计领导干部个人。审计通知同时进行网上公示。 审计通知送达后，被审计领导干部所在单位及其本人应按照审计部门要求，及时如实提供相关资料，并于审计工作开始后5日内送达审计部门。具体包括：

1.被审计领导干部任期目标责任书及任职期间履行经济管理职责情况书面材料；

2.单位基本情况，包括内部机构设置、人员编制、职称学历结构、学科建设、学生构成等；

3.审计期间有关的会计资料、统计资料；

4.单位内部控制制度的建设及执行情况；

5.重要财务收支和经济决策会议记录；

6.纪检、监察、审计、组织等部门对本单位检查后提出的检查报告和处理意见；

7.资产清查资料和债权、债务清理的资料；

8.审计部门认为需要的其他资料； 9.承诺书，被审计领导干部所在单位及其本人应对提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。

（五）召开进点会

审计进点会一般由经济责任审计委托部门和审计部门联合召开，通报审计工作具体安排和要求。经济责任审计进点会议一般由下列人员参加：

1. 经济责任审计委托部门的有关人员和审计组成员；

2. 被审计的领导干部及相关的领导班子成员。如果被审计的领导干部已经离职，被审计单位的现任领导干部应参加进点会；

3. 被审计领导干部所在部门、单位内部相关部门负责人和财务人员；

4.审计组或被审计领导干部认为需要参加会议的其他人员；进点会上被审计领导干部要进行述职，述职内容详见领导干部任职期间履行经济管理责任情况书面材料的主要内容说明。

三、审计实施阶段

（一）财务数据采集及使用管理

1.财务数据的采集工作由审计组专人负责。

2.考虑到财务数据的保密性及重要性，审计人员在审计过程中按程序分析、整理审计项目的有关数据，对与审计项目无关的财务数据严禁查看。审计人员每天结束工作后，应及时取下加密软件，将审计资料保管妥当，严防财务数据的泄密。

（二）内部控制制度评审

审计部门通过对被审计领导所在单位的内部控制制度的调查了解、符合性测试，评价该单位的经济活动和财务管理的合法性、合规性、科学性和规范性，并以此确定实质性审计的范围、审计重点及采取的审计方法。

（三）实质性审计

实质性审计是指审计部门采取查账等手段，对被审单位的资产、负债、权益及财务收支情况等所开展的审计，以获取充分的审计证据。领导干部经济责任审计主要结合财务收支审计进行。

（四）审计调查

审计实施过程中，审计部门可以以书面、座谈等形式向有关单位和个人就被审计领导干部经济责任的有关问题进行审计调查。

（五）审计工作底稿的编制与复核

1.审计底稿的编制

审计工作底稿包括以下记录：审计程序执行过程和结果的记录；获取的各种类型审计证据的记录；其他与审计事项有关的记录。审计人员应按照审计工作底稿的格式要求，认真填写，做到审计事项清晰，审计依据明确，审计结论准确、到位。

2.审计底稿的复核

建立审计工作底稿的分级复核制度。复核人员如发现审计工作底稿存在问题，应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。复核完毕，复核人员应签字确认。

四、审计报告阶段

（一）项目主审根据复核无误后的审计工作底稿撰写审计报告。审计报告内容包括审计项目名称、审计依据、审计时间、被审对象基本情况、审计范围及审计具体内容、审计中发现的问题、审计结论、审计意见及建议等。

（二）复核。建立审计报告分级复核制度。审计报告初稿形成后，先经审计组长或审计组其他成员复核。复核应结合审计工作底稿进行，复核内容包括文字表述是否缜密、数字计算是否正确、勾稽关系是否明确、发现的问题是否属实、审计结论是否正确等。项目主审根据复核人员提出的合理意见修改审计报告。然后报审计部门负责人审定审计报告，并根据提出的修改意见修订审计报告。

（三）征求审计意见。签发审计报告征求意见书，向被审计领导干部所在单位及其本人征求意见，时限为10天，并将书面意见及时返回审计处。在规定期限内没提出书面意见，视为无意见。若被审计对象提出意见，审计组应认真分析、研究，确定是否采纳。对于与财务核算有关的问题，应单独征求财务部门意见。

（四）审计报告上报审签。将征求意见后的审计报告分别上报学校党政一把手审阅和审签意见。

（五）出具正式审计报告。经济责任审计报告送达组织部门一份，审计存档一份，若有账务调整还应送达财务部门一份。

（六）出具审计意见书。根据分管校领导对审计报告的批复，决定是否出具审计意见书，并送达被审计领导干部所在单位及其本人。

五、审计落实阶段

（一）审计反馈

对审计报告或审计意见书中提出的审计意见、建议，被审计领导干部所在单位及其本人应将整改情况以书面形式及时反馈给审计处。

（二）审计回访及后续审计

审计处定期进行审计回访，了解被审计领导干部所在单位及其本人对审计意见、建议的采纳情况，被审计领导干部所在单位按要求填写审计回访单。对重要审计事项，必要时进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及效果。

六、审计档案管理

审计项目结束后，项目主审应及时建立审计档案。

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